稅務(wù)會計(jì)論文.doc

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. 2012-2013年第一學(xué)期《稅務(wù)會計(jì)學(xué)》科目考查卷 專業(yè)：會計(jì)學(xué) 班級：會計(jì)09-1 指導(dǎo)老師：羅玉波 姓名：張曉琳 學(xué)號： 27 成 績： 淺析我國企業(yè)稅務(wù)會計(jì)的問題與解決方案 摘要：為了適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅務(wù)制度和會計(jì)制度呼喚企業(yè)稅務(wù)會計(jì)，我國建立企業(yè)稅務(wù)會計(jì)存在其必要性和必然性。本文首先對我國當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)會計(jì)存在的一些問題進(jìn)行了分析，同時(shí)針對這些問題在完善稅收稅法，財(cái)務(wù)會計(jì)與稅收會計(jì)的關(guān)系，會計(jì)人員的培訓(xùn)以及網(wǎng)絡(luò)化稅收會計(jì)系統(tǒng)的建設(shè)方面提出了一些建設(shè)性的解決方案。 關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)會計(jì)；財(cái)務(wù)會計(jì)；企業(yè)稅務(wù)會計(jì)問題解決方案 一、稅務(wù)會計(jì)及企業(yè)稅務(wù)會計(jì)作用 （一）稅務(wù)會計(jì)的要點(diǎn) 稅務(wù)會計(jì)是指對稅務(wù)進(jìn)行籌劃，對稅金進(jìn)行核算以及申報(bào)納稅的一種會計(jì)系統(tǒng)。稅務(wù)會計(jì)是一門基于財(cái)務(wù)會計(jì)的會計(jì)學(xué)科由于每個(gè)國家國情不同，各個(gè)國家之間學(xué)者依靠自己的稅務(wù)會計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)關(guān)系，對稅務(wù)會計(jì)的定義也存在差別。從社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展特點(diǎn)出發(fā)，對稅款形成、計(jì)算、繳納等行為做出連續(xù)、系統(tǒng)、全面地反映，即確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告、記錄、單位涉稅事項(xiàng)的專業(yè)會計(jì)體系。稅務(wù)會計(jì)既是會計(jì)制度發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，以財(cái)務(wù)會計(jì)為計(jì)量前提和基礎(chǔ)，但又不是財(cái)務(wù)會計(jì)的簡單附屬。從會計(jì)學(xué)科角度講，稅務(wù)會計(jì)從核算主體、核算對象、核算方式、核算目標(biāo)等方面基本具備了獨(dú)立的學(xué)科特征。負(fù)有納稅義務(wù)的獨(dú)立納稅人，即包括法人和非法人的納稅主體均為稅務(wù)會計(jì)核算主體；納稅人在自身生產(chǎn)經(jīng)營過程中所有可用貨幣表現(xiàn)的和稅收有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動，稅務(wù)會計(jì)的核算目標(biāo)根據(jù)使用者的不同出現(xiàn)了不同的要求，具體目標(biāo)的確定由使用者要求決定。 （二）我國企業(yè)稅務(wù)會計(jì)的作用 企業(yè)的稅務(wù)會計(jì)對于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)預(yù)算、解決稅收爭議、最小合理納稅以及利潤的最大化等方面起著重要的作用。但是隨著我國稅收法規(guī)的日益復(fù)雜化，稅收會計(jì)系統(tǒng)的不完善，稅務(wù)會計(jì)人力資源匱乏以及電子商務(wù)對當(dāng)前稅收會計(jì)系統(tǒng)的沖擊，我國企業(yè)的稅收會計(jì)系統(tǒng)迫切需要進(jìn)行一次與時(shí)俱進(jìn)的現(xiàn)代化改革，以中國特色的企業(yè)稅收會計(jì)系統(tǒng)接受各個(gè)方面的沖擊。設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會計(jì),是規(guī)范企業(yè)行為、促進(jìn)企業(yè)增強(qiáng)法律意識、降低納稅風(fēng)險(xiǎn)、防止和減少稅款流失、提高會計(jì)人員素質(zhì)的重要措施,是強(qiáng)化征納雙方的管理意識和競爭意識的有效途徑,是會計(jì)改革和稅制改革、適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀現(xiàn)實(shí)性需要。 2、 企業(yè)稅務(wù)會計(jì)在我國發(fā)展?fàn)顩r及現(xiàn)存問題 （一）我國企業(yè)稅務(wù)會計(jì)的現(xiàn)狀 企業(yè)稅務(wù)會計(jì)在我國的發(fā)展現(xiàn)狀二戰(zhàn)以后，美國率先將企業(yè)稅務(wù)會計(jì)從財(cái)務(wù)會計(jì)中分離出來，使之成為相對獨(dú)立的會計(jì)分支，直至上世紀(jì)80年代，企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)開始被人們作為一門學(xué)科進(jìn)行研究和實(shí)踐。當(dāng)前，稅務(wù)會計(jì)在我國尚屬起步階段，由目前稅收與會計(jì)法律環(huán)境分析，我國現(xiàn)行稅收法律法規(guī)與大陸法系國家相近，現(xiàn)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《會計(jì)制度》等則與英美法系國家接近。以1994年1月1日起開始實(shí)施的《企業(yè)所得稅會計(jì)處理的暫行規(guī)定》為分界，1993年之前主要是稅法決定會計(jì)，稅務(wù)會計(jì)融于財(cái)務(wù)會計(jì)之中，此種模式與法、德模式相近，在這之后采取“納稅調(diào)整”模式。2000年起，《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》開始執(zhí)行，這顯示出我國企業(yè)所得稅“納稅調(diào)整體系”過渡為“獨(dú)立納稅體系”。次年，《企業(yè)會計(jì)制度》又做出新的規(guī)定，要求會計(jì)制度應(yīng)和稅收法規(guī)盡可能保持一致。盡管如此，我國稅法和會計(jì)制度間仍存在較多不同，所得稅前調(diào)整項(xiàng)目越來越復(fù)雜化，這對稅務(wù)會計(jì)制度的建立健全提出更高要求。 （2） 我國企業(yè)稅務(wù)會計(jì)目前存在的主要問題 1.稅務(wù)會計(jì)體系不完善 稅務(wù)會計(jì)理論體系需要完善理論指導(dǎo)實(shí)踐，企業(yè)稅務(wù)會計(jì)的完善需要一套完善的理論做指導(dǎo)。就目前來看，稅收立法及相關(guān)配套制度相對滯后，這成為制度較難、確立稅務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則，以及稅收骨干部分基本法、一系列配套單行稅收法律缺失的主要誘因，進(jìn)而導(dǎo)致現(xiàn)行稅法沒有框架做支撐，地方性法規(guī)、稅收行政法規(guī)及規(guī)章等均缺少框架支柱，則很難形成體系，從而難以適應(yīng)信息技術(shù)引發(fā)的新現(xiàn)象和新形勢。進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)會計(jì)體系缺乏一個(gè)征管稅收的可靠的稅法框架以及對應(yīng)的企業(yè)稅務(wù)會計(jì)理論體系，這些都對企業(yè)的稅務(wù)會計(jì)核算、監(jiān)督、控制等帶來了挑戰(zhàn)性的難題。 其次稅務(wù)會計(jì)體系缺乏一個(gè)統(tǒng)一規(guī)范的核算文本。由于現(xiàn)行的會計(jì)制度與稅制改革時(shí)間上的沖突，使得稅收會計(jì)核算沒有統(tǒng)一的規(guī)范的應(yīng)繳稅費(fèi)科目，對各類稅種的核算缺乏靈活性以及關(guān)聯(lián)性，可能會導(dǎo)致在稅款繳納的過程中顧此失彼，出現(xiàn)重繳或者少繳的問題。 2.稅務(wù)會計(jì)人力資源的匱乏 目前，由于我國稅制的改革以及企業(yè)大規(guī)模的擴(kuò)張，企業(yè)業(yè)務(wù)逐步增多，致使會計(jì)稅務(wù)的項(xiàng)目也日益繁多，因此這些都對企業(yè)的稅務(wù)會計(jì)工作人員對于稅務(wù)以及會計(jì)方面的相關(guān)專業(yè)知識有更全面、更透徹地學(xué)習(xí)和掌握，同時(shí)要對陳舊的稅務(wù)會計(jì)知識結(jié)構(gòu)體系進(jìn)行不斷的革新，以免因?yàn)闀?jì)人員的失誤而給企業(yè)帶來不必要的損失。 3、 加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)會計(jì)建設(shè)的建設(shè)性對策 根據(jù)我國企業(yè)稅務(wù)會計(jì)建設(shè)的現(xiàn)狀分析，可以對加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)會計(jì)系統(tǒng)的的構(gòu)建提出以下幾點(diǎn)建議。 （一）完善稅收稅法，完善稅收的征管 根據(jù)我國的稅收法律制度以及會計(jì)制度改革實(shí)踐，結(jié)合一系列的因素如稅務(wù)會計(jì)原則、稅務(wù)會計(jì)內(nèi)容、稅務(wù)會計(jì)目標(biāo)等建立《稅收基本法》，對稅收立法、稅收立法的級次、納稅人的權(quán)利義務(wù)等內(nèi)容進(jìn)行進(jìn)一步的深化和定位。在對我國現(xiàn)行稅法進(jìn)行強(qiáng)化的前提之下，完善稅收的法律體系，完善稅收的規(guī)范征管，監(jiān)督體系以及稅務(wù)核算文本指標(biāo)，使稅收稅法與稅收的征管以及企業(yè)的稅務(wù)會計(jì)核算體系相一致。 （二）財(cái)務(wù)會計(jì)與稅收會計(jì)相分離 財(cái)務(wù)會計(jì)與稅收會計(jì)相分離這是完善會計(jì)體制改革和書屋體制改革的需要，同時(shí)是協(xié)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)差異的要求。財(cái)務(wù)會計(jì)與稅收會計(jì)相分離是企業(yè)利潤最大化的一條有效的途徑。對外發(fā)生的交易費(fèi)用和對內(nèi)的交易費(fèi)用是財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)分離所涉及的費(fèi)用，財(cái)務(wù)會計(jì)與稅收會計(jì)相分離可以有效地增強(qiáng)企業(yè)涉稅方面的核算能力，同時(shí)減少一些不必要的罰款，降低企業(yè)會計(jì)的交易費(fèi)用成本，從而進(jìn)一步提高企業(yè)的整體利潤，以達(dá)到利潤最大化的目的。 對此可以采用外國如英國和美國的獨(dú)立稅務(wù)會計(jì)模式，吸取其精華部分，同時(shí)根據(jù)中國的國情構(gòu)建有中國特色的獨(dú)立稅收會計(jì)模式。 （三）提高會計(jì)人員的素質(zhì) 由于我國稅制改革，企業(yè)業(yè)務(wù)隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大而增多，以及電子商務(wù)模式的流行等因素使得企業(yè)對于稅務(wù)會計(jì)人員的素質(zhì)要求愈來愈高。這就需要企業(yè)樹立正確的納稅觀念。按照稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)要求人員的一般性原則選撥稅務(wù)會計(jì)工作人員，并為這些員工提供培訓(xùn)、學(xué)習(xí)和調(diào)研的機(jī)會，讓企業(yè)的稅務(wù)會計(jì)工作人員對于稅務(wù)以及會計(jì)方面的相關(guān)專業(yè)知識有更全面、更透徹地學(xué)習(xí)和掌握，同時(shí)要不斷地革新陳舊的稅務(wù)會計(jì)知識結(jié)構(gòu)體系。 （四）構(gòu)建適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展的網(wǎng)絡(luò)化的稅收會計(jì)系統(tǒng) 電子商務(wù)嚴(yán)重地沖擊著我國企業(yè)傳統(tǒng)稅務(wù)會計(jì)，為促使稅務(wù)會計(jì)的發(fā)展適應(yīng)未來復(fù)雜化多樣化以及網(wǎng)絡(luò)化的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，未來稅務(wù)會計(jì)發(fā)展必然走向網(wǎng)絡(luò)化稅務(wù)會計(jì)之路。 構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)化的稅收會計(jì)系統(tǒng)首先要堅(jiān)持兩個(gè)原則：一是在遵循稅法法規(guī)的前提下，靈活操作尋找一種適度的稅負(fù)；二是要始終堅(jiān)持稅收會計(jì)核算的一般性原則、客觀性、可比性和一貫性；其次要應(yīng)該加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)方面的研發(fā)，使企業(yè)稅務(wù)會計(jì)信息化程度得到進(jìn)一步的提高。 （五）提高企業(yè)信息化程度 隨著信息化網(wǎng)絡(luò)建設(shè)以及電子商務(wù)模式的廣泛運(yùn)用，網(wǎng)絡(luò)的復(fù)雜性使得企業(yè)稅收會計(jì)信息有失真的威脅。而當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)會計(jì)對高信息化的依賴性日益增強(qiáng)，低信息化程度嚴(yán)重阻礙了我國企業(yè)稅收會計(jì)的運(yùn)行。因此我國企業(yè)迫切需要把現(xiàn)代科技運(yùn)用到稅務(wù)會計(jì)系統(tǒng)里去，將信息網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用與企業(yè)的稅務(wù)會計(jì)系統(tǒng)相聯(lián)系，以消除稅務(wù)會計(jì)發(fā)展途中的信息技術(shù)壁壘，讓企業(yè)及時(shí)地采納最新信息技術(shù)，為稅務(wù)會計(jì)的發(fā)展提供一個(gè)堅(jiān)實(shí)的信息基礎(chǔ)支撐。 參考文獻(xiàn) [1]姜媛媛.淺談設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會計(jì)的必要性[J].經(jīng)濟(jì)技術(shù)協(xié)作信息，2010.24. 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