國(guó)際稅收習(xí)題及標(biāo)準(zhǔn)答案[共63頁(yè)]

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1、第一章 國(guó)際稅收導(dǎo)論 一、術(shù)語(yǔ)解釋 1．國(guó)際稅收 2．涉外稅收 3．財(cái)政降格 4．區(qū)域國(guó)際經(jīng)濟(jì)一體化 5．惡性稅收競(jìng)爭(zhēng) 二、填空題 1．個(gè)人所得稅制按照課征方法不同可以分為：分類(lèi)所得稅制、綜合所得稅制以及 。 2．按照課稅對(duì)象的不同，稅收可大致分為：商品課稅、 -和財(cái)產(chǎn)課稅三大類(lèi)。 3．銷(xiāo)售稅有多種課征形式，在產(chǎn)制、批發(fā)、零售三個(gè)環(huán)節(jié)中選擇某一環(huán)節(jié)課稅的，稱為 。 4．根據(jù)商品在國(guó)境上的流通方向不同，可將關(guān)稅分為： 、出口稅和過(guò)境稅。 三、判斷題（若錯(cuò)，請(qǐng)予以更正） 1．歐盟的“自有財(cái)源”從本質(zhì)上看，是強(qiáng)加在成員國(guó)政府上

2、的稅收收入。 2．一國(guó)對(duì)跨國(guó)納稅人課征的稅收屬于國(guó)際稅收的范疇。 3．一般情況下，一國(guó)的國(guó)境與關(guān)境不是一致的。 4．銷(xiāo)售稅是僅以銷(xiāo)售商品為課征對(duì)象的一個(gè)稅種。 5．預(yù)提稅是按預(yù)提方式對(duì)支付的所得課征的一個(gè)獨(dú)立稅種。 6．國(guó)際稅收關(guān)系的發(fā)展趨勢(shì)在商品課稅領(lǐng)域的體現(xiàn)是：關(guān)稅和增值稅的協(xié)調(diào)是商品課稅國(guó)際協(xié)調(diào)的核心內(nèi)容。 7．沒(méi)有區(qū)域性國(guó)際稅收協(xié)調(diào)就沒(méi)有區(qū)域國(guó)際經(jīng)濟(jì)的一體化。 8．一國(guó)為吸引外資而實(shí)施較低的稅率也是惡性稅收競(jìng)爭(zhēng)的一種形式。 四、選擇題 1．國(guó)際稅收的本質(zhì)是（ ）。 A．涉外稅收 B. 對(duì)外國(guó)居民征稅 C．國(guó)家之間的稅收關(guān)系 D. 國(guó)際組

3、織對(duì)各國(guó)居民征稅 2．20世紀(jì)80年代中期，發(fā)生在西方國(guó)家的大規(guī)模降稅浪潮實(shí)質(zhì)上是（ ）。 A．稅負(fù)過(guò)重的必然結(jié)果 B.美國(guó)減稅政策的國(guó)際延伸 C．促進(jìn)國(guó)際貿(mào)易的客觀需要 D.稅收國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的具體體現(xiàn) 3．1991年，北歐的挪威，瑞典，芬蘭，丹麥和冰島5國(guó)就加強(qiáng)稅收征管方面合作問(wèn)題簽訂了：（ ）。 A．《同期稅務(wù)稽查協(xié)議范本》 B.《稅收管理互助多邊條約》 C．《稅務(wù)互助多邊條約》 D. UN范本 4．（ ）是重商主義時(shí)代最著名的貿(mào)易協(xié)定，也是關(guān)稅國(guó)際協(xié)調(diào)活動(dòng)的開(kāi)端。 A．《梅屈恩協(xié)定》 B.《科布登—謝瓦利埃條約》

4、 C．《稅務(wù)互助多邊條約》 D. 《關(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定》 五、問(wèn)答題 1．所得課稅對(duì)國(guó)際投資的影響怎樣？ 2．如何理解所得稅的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)？ 3．為什么說(shuō)涉外稅收不等同于國(guó)際稅收? 4．從稅制設(shè)計(jì)來(lái)看，增值稅是否存在國(guó)際重復(fù)征稅問(wèn)題，如何解決？ 第二章 所得稅的稅收管轄權(quán) 一、術(shù)語(yǔ)解釋 1．稅收管轄權(quán) 2．屬地原則 3．屬人原則 4．常設(shè)機(jī)構(gòu) 5．實(shí)際所得原則 6．引力原則 7．無(wú)限納稅義務(wù) 8．有限納稅義務(wù) 9. 推遲課稅 二、填空題 1．一國(guó)要對(duì)來(lái)源于本國(guó)境內(nèi)的所得行使征稅權(quán)，這是所得稅三種稅收管轄權(quán)中的 。 2．判定自然人

5、居民身份的標(biāo)準(zhǔn)一般有 、居所標(biāo)準(zhǔn)和停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。 3．我國(guó)判定經(jīng)營(yíng)所得來(lái)源地采用的是 標(biāo)準(zhǔn)。 4．判定勞務(wù)所得來(lái)源地的標(biāo)準(zhǔn)有勞務(wù)提供地標(biāo)準(zhǔn)、 和勞務(wù)合同簽訂地標(biāo)準(zhǔn)。 5．許多國(guó)家以利息 的居住地為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判定利息所得的來(lái)源地。 6．對(duì)不動(dòng)產(chǎn)所得，各國(guó)一般以不動(dòng)產(chǎn)的 為不動(dòng)產(chǎn)所得的來(lái)源地。 7．目前，我國(guó)對(duì)企業(yè)的股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照 確定來(lái)源地。 8．一國(guó)的非居民僅就其來(lái)源于該國(guó)境內(nèi)的所得向該國(guó)納稅的義務(wù)被稱為 。 三、判斷題（若錯(cuò)，請(qǐng)予以更正） 1．稅收管轄權(quán)不屬于國(guó)家主權(quán)，只是一種行政權(quán)力。 2．

6、判定納稅人的身份是一國(guó)正確行使居民管轄權(quán)的前提。 3．美國(guó)的公司所得稅除了實(shí)行地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)之外，還堅(jiān)持公民管轄權(quán)。 4．我國(guó)目前同時(shí)采用居所標(biāo)準(zhǔn)與停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)判定納稅人的居民身份。 5．我國(guó)判定法人居民身份的標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際為法律標(biāo)準(zhǔn)及實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，只要滿足其一便可確定為本國(guó)居民。 6．外國(guó)公司設(shè)在本國(guó)境內(nèi)的分公司的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，由總機(jī)構(gòu)匯總繳納所得稅。 7．中國(guó)稅法規(guī)定，個(gè)人須在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際居住才能確定為中國(guó)的居民。 8．法國(guó)人甲先生在2003年、2004年、2005年在美國(guó)各停留了140天，根據(jù)美國(guó)現(xiàn)行的停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，他在2005年不被確認(rèn)為美國(guó)的居民。 9

7、．某巴哈馬居民在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但是在一個(gè)納稅年度中在我國(guó)境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過(guò)183天的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，在境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅。 四、選擇題 1．稅收管轄權(quán)是（ ）的重要組成部分。 A．稅收管理權(quán) B. 稅收管理體制 C．國(guó)家主權(quán) D. 財(cái)政管理體制 2．我國(guó)稅法規(guī)定，在我國(guó)無(wú)住所的人只要在一個(gè)納稅年度中在我國(guó)住滿（ ）即成為我國(guó)的稅收居民。 A．90天 B. 183天 C．1年 D. 180天 3．中

8、國(guó)采用（ ）來(lái)判斷租金所得的來(lái)源地。 A．產(chǎn)生租金財(cái)產(chǎn)的使用地或所在地 B．財(cái)產(chǎn)租賃合同簽訂地 C．租賃財(cái)產(chǎn)所有者的居住地 D．租賃租金支付者的居住地 4．特許權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)來(lái)源地的判定標(biāo)準(zhǔn)主要有（ ）。 A．特許權(quán)交易地標(biāo)準(zhǔn) B．特許權(quán)使用地標(biāo)準(zhǔn) C．特許權(quán)所有者的居住地標(biāo)準(zhǔn) D．特許權(quán)使用費(fèi)支付者的居住地標(biāo)準(zhǔn) 5．中國(guó)香港行使的所得稅稅收管轄權(quán)是（ ）。 A．單一居民管轄權(quán) B. 單一地域管轄權(quán) C．居民管轄權(quán)和地域管轄權(quán) D. 以上都不對(duì) 6．法人居民身份的判定標(biāo)

9、準(zhǔn)有：（ ）。 A．注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn) B.管理和控制地標(biāo)準(zhǔn) C．總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn) D.選舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn) 7．在世界上主要國(guó)家中，目前同時(shí)注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)、管理和控制地標(biāo)準(zhǔn)和選舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判定法人居民身份的國(guó)家是（ ）。 A．美國(guó) B. 日本 C．中國(guó) D. 澳大利亞 8．一國(guó)與他國(guó)簽訂的國(guó)際稅收協(xié)定一般只適用于締約國(guó)一方或締約國(guó)雙方的（ ）。 A．國(guó)民 B. 公民 C．稅收居民 D. 人民 9．關(guān)于當(dāng)事人在一個(gè)規(guī)定的年度中在一國(guó)停留多長(zhǎng)時(shí)間才被判定為該國(guó)居民，

10、各國(guó)的規(guī)定并不完全一致，以下國(guó)家中采用半年期標(biāo)準(zhǔn)的有：（ ）。 A．加拿大 B. 中國(guó) C．意大利 D. 英國(guó) 10．下列國(guó)家中，同時(shí)采用注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)、管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)和選舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判定法人居民身份的國(guó)家有：（ ）。 A．愛(ài)爾蘭 B. 澳大利亞 C．墨西哥 D. 新加坡 五、問(wèn)答題 1．稅收管轄權(quán)有哪些主要類(lèi)型？ 2．稅收居民的判定標(biāo)準(zhǔn)是什么？ 3．什么是無(wú)限納稅義務(wù)？哪種納稅人負(fù)無(wú)限納稅義務(wù)？ 4．住所與居所的區(qū)別是什么？ 5．目前我國(guó)企業(yè)所得稅中是如何判定實(shí)際管理機(jī)構(gòu)的？ 六、案例題

11、 某人從1998年起被德國(guó)西門(mén)子公司派到我國(guó)，在西門(mén)子公司與我國(guó)合資的甲公司任職做法律顧問(wèn)。該人每月的工資有兩家公司分別支付。我國(guó)境內(nèi)的甲公司每月向其支付人民幣18000元，西門(mén)子公司每月向其支付工資折合人民幣27000元。1999年9月，該人被西門(mén)子公司派到英國(guó)，負(fù)責(zé)一起訴訟案件。他在英國(guó)工作15天，英國(guó)公司向其支付工資2000英鎊。完成工作后，該人返回我國(guó)的甲公司。請(qǐng)計(jì)算該人1999年9月應(yīng)在我國(guó)繳納的個(gè)人所得稅（不考慮稅收抵免問(wèn)題）。 第三章 國(guó)際重復(fù)征稅及其減除方法 一、術(shù)語(yǔ)解釋 1．經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅 2．抵免法 3．抵免限額 4．綜合限額抵免法 5．稅收饒讓

12、 6．資本輸出中性 二、填空題 1．國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因是國(guó)與國(guó)之間 的交叉重疊。 2．母公司所在國(guó)對(duì)母公司從子公司獲取的股息征稅所產(chǎn)生的重復(fù)征稅稱為 。 3．《經(jīng)合組織范本》和《聯(lián)合國(guó)范本》都規(guī)定，行使居民管轄權(quán)時(shí)，首先應(yīng)按 長(zhǎng)期性住所 標(biāo)準(zhǔn)確定最終居民身份。 4．稅收饒讓是 國(guó)給予投資者的一種稅收優(yōu)惠。 5．一國(guó)居民轉(zhuǎn)讓其設(shè)在另一國(guó)的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地所擁有的動(dòng)產(chǎn)，這是其取得的轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)由 常設(shè)機(jī)構(gòu) 的所在國(guó)征稅。 6．當(dāng)納稅人的抵免限額大于實(shí)際抵免額時(shí)，我們可以把二者之間的差額稱為 抵免限額余

13、額 。 7．在國(guó)外分公司均為盈利的情況下，實(shí)行綜合限額法比實(shí)行分國(guó)限額法對(duì) 有利。 8．協(xié)調(diào)國(guó)家之間稅收管轄權(quán)、消除國(guó)際重復(fù)征稅的原則包括來(lái)源地原則和 居住地原則 。 9．減除國(guó)際重復(fù)征稅的方法主要有：扣除法、 、 免稅法與抵免法。 三、判斷題（若錯(cuò)，請(qǐng)予以更正） 1．法律性重復(fù)征稅和經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅的區(qū)別主要在于納稅人是否具有同一性。 2．從效果上看，一國(guó)僅實(shí)行地域管轄權(quán)和一國(guó)對(duì)國(guó)外所得免稅對(duì)于居民納稅人來(lái)說(shuō)是一樣的。 3．只有抵免法和免稅法才能夠消除國(guó)際重復(fù)征稅，而其他方法只是減輕國(guó)際重復(fù)征稅的方法。 4．當(dāng)納稅人在國(guó)外的分公司有虧損的

14、情況下，采用綜合限額法可以相對(duì)減少納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。 5．母公司用子公司所在國(guó)課征的股息預(yù)提稅進(jìn)行抵免屬于間接抵免。 6．判定自然人居民身份時(shí)，習(xí)慣性住所標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)先于重要利益中心標(biāo)準(zhǔn)。 7．在所得稅管轄權(quán)的協(xié)調(diào)原則中，居住地原則有利于實(shí)現(xiàn)稅收的資本輸出中性。 8．由于各國(guó)普遍實(shí)行的有限額的外國(guó)稅收抵免制度，所以國(guó)際稅收中性是不能徹底實(shí)現(xiàn)的。 四、選擇題 1．經(jīng)合組織范本規(guī)定，轉(zhuǎn)讓從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)拇?、飛機(jī)、內(nèi)河運(yùn)輸?shù)拇换蚋綄儆诮?jīng)營(yíng)上述船舶、飛機(jī)或船只的動(dòng)產(chǎn)所取得的收益，應(yīng)由（ ）征稅。 A．總機(jī)構(gòu)所在地 B. 交通工具長(zhǎng)期停泊地 C．實(shí)際管理

15、機(jī)構(gòu)所在地 D. 交通工具所有人居住國(guó) 2．以下發(fā)達(dá)國(guó)家愛(ài)中，對(duì)稅收饒讓一直持反對(duì)態(tài)度的是（ ）。 A．英國(guó) B. 美國(guó) C．德國(guó) D. 加拿大 3．兩大范本要求按照以下四個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判定納稅人的最終居民身份，該判定過(guò)程是按照一定的順序進(jìn)行的，請(qǐng)為之排序：( )。 (① 國(guó)籍 ② 重要利益中心 ③ 永久性住所 ④ 習(xí)慣性住所) A．①②③④ B. ①②④③ C．③④②① D. ③②④① 4．根據(jù)兩大范本的精神，如果兩國(guó)在判定法人居民身份時(shí)發(fā)生沖突，則應(yīng)根據(jù)（ ）來(lái)認(rèn)定其最終居民身份。

16、 A．注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn) B. 常設(shè)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn) C．選舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn) D. 實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn) 5．假定A國(guó)居民公司在某納稅年度中總所得為10萬(wàn)元，其中來(lái)自A國(guó)的所得8萬(wàn)元，來(lái)自B國(guó)的所得2萬(wàn)元。A、B兩國(guó)的所得稅稅率分別為30%、25%，若A國(guó)采取全額免稅法，則A國(guó)應(yīng)征稅額為：（ ）。 A．2.9萬(wàn)元 B.3萬(wàn)元 C. 2.5萬(wàn)元 D. 2.4萬(wàn)元 6．假定A國(guó)居民公司在某納稅年度中總所得為10萬(wàn)元，其中來(lái)自A國(guó)的所得5萬(wàn)元，來(lái)自B國(guó)的所得2萬(wàn)元，來(lái)自C國(guó)的所得3萬(wàn)元。A、B、C三國(guó)的所得稅稅率分別為30%、25%和30%，若A國(guó)采取綜合限額抵免法

17、，則該公司的抵免限額為：（ ）。 A．1.4萬(wàn)元 B. 1.6萬(wàn)元 C. 1.5萬(wàn)元 D. 3萬(wàn)元 7．假定A國(guó)居民公司在某納稅年度中總所得為10萬(wàn)元，其中來(lái)自A國(guó)的所得5萬(wàn)元，來(lái)自B國(guó)的所得2萬(wàn)元，來(lái)自C國(guó)的所得3萬(wàn)元。A、B、C三國(guó)的所得稅稅率分別為30%、25%和30%，若A國(guó)采取分國(guó)限額抵免法，則該公司的抵免限額為：（ ）。 A．1.4萬(wàn)元 B. 1.6萬(wàn)元 C. 1.5萬(wàn)元 D．對(duì)B國(guó)所得的限額為0.6萬(wàn)元，對(duì)C國(guó)所得的限額為0.9萬(wàn)元。 8．經(jīng)合組織范本規(guī)定，一般情況下，動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)由（ ）對(duì)其征稅。 A

18、．購(gòu)買(mǎi)者的居住國(guó) B. 轉(zhuǎn)讓者的居住國(guó) C．轉(zhuǎn)讓地點(diǎn)所在國(guó) D. 動(dòng)產(chǎn)的使用國(guó) 9．按照聯(lián)合國(guó)范本的精神，當(dāng)獨(dú)立勞務(wù)滿足（ ）條件時(shí)，勞務(wù)發(fā)生國(guó)可以對(duì)來(lái)源于該勞務(wù)的所得征稅。 A．獨(dú)立勞務(wù)是通過(guò)發(fā)生國(guó)的固定基地進(jìn)行 B．在勞務(wù)發(fā)生國(guó)停留183天 C．其報(bào)酬由勞務(wù)發(fā)生國(guó)的居民支付且數(shù)額達(dá)到居住國(guó)和勞務(wù)發(fā)生國(guó)商定的數(shù)額 D．獨(dú)立勞務(wù)未通過(guò)勞務(wù)發(fā)生國(guó)的固定基地進(jìn)行所獲的收入 10．直接抵免適用于如下所得：（ ）。 A．自然人的個(gè)人所得稅抵免 B．總公司與分公司之間的公司所得稅抵免 C．母公司與子公司之間的預(yù)提

19、所得稅抵免 D．母公司與子公司之間的公司所得稅抵免 五、問(wèn)答題 1．簡(jiǎn)述國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因。 2．什么是稅收饒讓？如何理解稅收饒讓對(duì)發(fā)展中國(guó)家的影響？ 3．居住國(guó)采取的減除所得國(guó)際重復(fù)征稅的方法有哪些？ 4．如何理解資本輸入中性？ 5．為什么從世界各國(guó)的情況來(lái)看，間接抵免法的使用不如直接抵免法普遍？ 六、綜合題 甲國(guó)的A公司在乙國(guó)設(shè)立了持股比例為30%一家子公司B，在2003年度獲得利潤(rùn)500萬(wàn)美元，乙國(guó)的公司所得稅的稅率為25%；而這家子公司又在丙國(guó)成立了一家持股比例為50%的子公司C，同年獲得利潤(rùn)為400萬(wàn)美元，丙國(guó)的公司所得稅稅率為30%。甲國(guó)的本年度國(guó)內(nèi)盈利

20、額為100萬(wàn)美元，國(guó)內(nèi)的公司所得稅稅率為50%。根據(jù)上述材料計(jì)算每個(gè)公司各自向所在居住國(guó)繳納的稅額。（征收股息預(yù)提稅忽略不計(jì)） 第四章 國(guó)際避稅概論 一、術(shù)語(yǔ)解釋 1．國(guó)際避稅 2．離岸中心 3．自由港 4. 轉(zhuǎn)讓定價(jià) 二、填空題 1．納稅人利用現(xiàn)行稅法中的漏洞或不明確之處，規(guī)避、減少或延遲納稅義務(wù)的行為稱為 。 2．不征收任何 的國(guó)家和地區(qū)通常被稱為“純避稅地”。 3．百慕大群島除了開(kāi)征 以外，不對(duì)任何所得征稅。 4．跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方法主要包括： 、以市場(chǎng)為基礎(chǔ)定價(jià)以及關(guān)聯(lián)企業(yè)之間協(xié)商定價(jià)。

21、三、判斷題（若錯(cuò)，請(qǐng)予以更正） 1．由于外國(guó)居民來(lái)源于美國(guó)的存款利息不必在美國(guó)納稅，因此美國(guó)也可以被認(rèn)為是國(guó)際避稅地。 2．同為“純避稅地”，百慕大、開(kāi)曼群島、瑙魯政府均在一定程度上對(duì)未來(lái)不征稅提供過(guò)承諾。 3．跨國(guó)公司集團(tuán)最主要的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是全球稅后利潤(rùn)最大化。 4．國(guó)際避稅利用了現(xiàn)行稅法中的漏洞以減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，造成了國(guó)家稅收收入的減少，是一種違法行為。 5．離岸中心是與國(guó)際避稅地合二為一的，換句話說(shuō)，離岸中心一般都是國(guó)際避稅地。 6．中國(guó)香港實(shí)行單一地域管轄權(quán)，而且稅率較低，是亞洲著名的避稅地。 四、選擇題 1.下列幾項(xiàng)中，屬于轉(zhuǎn)讓定價(jià)目標(biāo)的有（ ）。 A.

22、將產(chǎn)品打入國(guó)外市場(chǎng) B. 規(guī)避東道國(guó)的匯率風(fēng)險(xiǎn) C. 獨(dú)占或多的合資企業(yè)利潤(rùn) D. 轉(zhuǎn)移利潤(rùn)以避稅 2．下列國(guó)家中，不屬于純避稅地的有：（ ）。 A．荷蘭 B。香港 C. 瑞士 D. 巴哈馬共和國(guó) 3．納稅人利用現(xiàn)行稅法中的漏洞減少納稅義務(wù)稱為（ ）。 A．偷稅 B. 節(jié)稅 C. 避稅 D. 逃稅 4．下列國(guó)家中，在法律上引入了“濫用法律”或者與之類(lèi)似的概念以應(yīng)對(duì)納稅人的避稅行為的有：（ ）。 A．德國(guó) B. 中國(guó) C. 澳大利亞 D. 美國(guó) 5．世界銀行和國(guó)際貨幣基金組織曾建議起開(kāi)征所得稅，但遭之拒絕的國(guó)家是

23、：（ ）。 A．瑙魯 B. 百慕大 C. 開(kāi)曼群島 D. 巴哈馬共和國(guó) 6．在歐洲一向以低稅的避稅地而著稱的國(guó)家是：（ ）。 A．瑞士 B. 列支敦士登 C. 海峽群島 D. 巴拿馬 7．（ ）在1929年通過(guò)了《控股公司稅收優(yōu)惠法》，并據(jù)此對(duì)符合條件的控股公司不征所得稅。 A．荷屬安第列斯 B. 盧森堡 C. 荷蘭 D. 中國(guó) 五、問(wèn)答題 1. 試析國(guó)際避稅的成因。 2．如果區(qū)分國(guó)際避稅與國(guó)內(nèi)避稅、國(guó)際偷稅？ 3．簡(jiǎn)述國(guó)際避稅地的類(lèi)型與其非稅特征。 4．轉(zhuǎn)讓定價(jià)的非稅目標(biāo)有哪些？ 第五章 國(guó)際避稅方法 一、術(shù)語(yǔ)解釋 1．

24、內(nèi)部保險(xiǎn)公司 2．濫用國(guó)際稅收協(xié)定 3．逆向避稅 4．歸屬抵免制 二、填空題 1．跨國(guó)公司利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)在低稅國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)賬上人為的表現(xiàn)出來(lái)的利潤(rùn)有時(shí)被稱為 。 2．母公司所在的居住國(guó)是否對(duì)母公司的海外利潤(rùn)實(shí)行 是跨國(guó)公司能否利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行國(guó)際避稅的關(guān)鍵。 3．普通法系（英美法系）國(guó)家把信托視為一種法律關(guān)系，委托人把自己的財(cái)產(chǎn)委托給信托機(jī)構(gòu)管理，在法律上切斷了委托人與其財(cái)產(chǎn)之間的 鏈條。 4．利用中介國(guó)際控股公司規(guī)避東道國(guó)股息預(yù)提稅實(shí)際上是利用了國(guó)際避稅手段中的 。 5．跨國(guó)公司可以為其海外投資企業(yè)選擇不同的組織形式來(lái)實(shí)現(xiàn)避稅的目的。

25、一般來(lái)說(shuō)，在生產(chǎn)初期，設(shè)立一個(gè) 可以減少跨國(guó)公司的稅收負(fù)擔(dān)。 6．外商利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)向境外轉(zhuǎn)移利潤(rùn)主要表現(xiàn)在：商品購(gòu)銷(xiāo)、提供勞務(wù)、融通資金以及 幾個(gè)方面。 三、判斷題（若錯(cuò)，請(qǐng)予以更正） 1．跨國(guó)公司如果想利用其海外企業(yè)的不同組織形式來(lái)避稅，那么，在正常盈利階段，建立子公司更為有利，因?yàn)槟缸庸镜挠澮y(tǒng)一計(jì)算。 2．跨國(guó)公司以信托方式進(jìn)行國(guó)際避稅一般發(fā)生在民法法系的國(guó)家。 3．通過(guò)逆向避稅，外商投資企業(yè)減輕了其在我國(guó)及全球的納稅義務(wù)。 4．推遲課稅政策的取消，使跨國(guó)公司無(wú)法利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)手段規(guī)避母公司居住國(guó)的稅收。 5．跨國(guó)公司的逆向避稅行為不屬于一般

26、意義上的國(guó)際避稅問(wèn)題。 6. 內(nèi)部保險(xiǎn)公司從產(chǎn)生伊始便設(shè)立在純避稅地，兼有商業(yè)和稅收兩方面原因。 7. 內(nèi)部保險(xiǎn)公司一旦成為母公司所在國(guó)的居民公司，便會(huì)影響跨國(guó)公司利用之來(lái)避稅的效果。 四、選擇題 1．跨國(guó)公司編制國(guó)際稅收計(jì)劃的目標(biāo)包括：（ ）。 A．減少子公司所在國(guó)的公司所得稅和預(yù)提稅 B．減少中介國(guó)的公司所得稅和預(yù)提稅 C．減少母公司居住國(guó)對(duì)海外匯回利潤(rùn)征收的所得稅 D．減少母公司居住國(guó)的公司所得稅 2．荷蘭之所以被認(rèn)為適宜作為中介控股公司的居住國(guó)，原因在于：( )。 A．荷蘭已同40多個(gè)國(guó)家締結(jié)了國(guó)際稅收協(xié)定 B

27、．荷蘭有參與免稅的規(guī)定 C．荷蘭所得稅率低 D．荷蘭關(guān)于設(shè)立中介控股公司的法律比較寬松 3．外商在我國(guó)避稅采用的最普遍、最經(jīng)常的一種手段是：（ ）。 A．外商投資企業(yè)的外方投資者不按協(xié)議或合同投足股本，企業(yè)需要的營(yíng)運(yùn)資金由境外母公司貸款提供 B．將技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)納入設(shè)備價(jià)格，規(guī)避我國(guó)的預(yù)提所得稅 C．利用“兩免三減半”的創(chuàng)業(yè)期稅收優(yōu)惠避稅 D．利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)向境外關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤(rùn) 4．跨國(guó)公司想統(tǒng)一計(jì)算海外子公司利潤(rùn)以充分利用母公司居住國(guó)的外國(guó)稅收抵免，則應(yīng)該建立（ ）。 A．中介國(guó)際金融公司 B．中介國(guó)際控股公司

28、 C．中介國(guó)際許可公司 D．中介國(guó)際貿(mào)易公司 5．建立內(nèi)部保險(xiǎn)公司的商業(yè)原因主要有：（ ）。 A．進(jìn)入保險(xiǎn)行業(yè) B．避稅 C．避免常規(guī)保險(xiǎn)市場(chǎng)發(fā)生的費(fèi)用 D．滿足集團(tuán)的特殊保險(xiǎn)需要 6. 可以利用信托避稅的國(guó)家是（ ）。 A．德國(guó) B．中國(guó) C．瑞士 D．美國(guó) 7．以下屬于國(guó)際稅務(wù)籌劃方案的是（ ）。 A．利用中介國(guó)際金融公司避稅 B．利用中介國(guó)際控股公司避稅 C．利用中介國(guó)際許可公司避稅 D．利用中介國(guó)際貿(mào)易公司避稅 五、問(wèn)答題 1．跨國(guó)法人進(jìn)行國(guó)際避稅的手段主要有哪些？ 2．跨

29、國(guó)公司是怎樣利用中介國(guó)際控股公司避稅的？ 3．跨國(guó)公司是怎樣利用中介國(guó)際貿(mào)易公司避稅的？ 4．試述外商投資企業(yè)在我國(guó)避稅的特點(diǎn)及其原因。 六、案例題 假設(shè)有一跨國(guó)公司的母公司設(shè)在美國(guó)，在南非有一子公司，該子公司要向美國(guó)母公司支付200萬(wàn)美元的股息；美國(guó)的資本預(yù)提稅為30%，南非與荷蘭的稅收協(xié)定，南非只對(duì)荷蘭公司征收5%的預(yù)提稅；根據(jù)美國(guó)與荷蘭的稅收協(xié)定，只征收5%的預(yù)提稅。試分析利用中介國(guó)際控股公司來(lái)規(guī)避股息預(yù)提稅的方式與效果。 第六章 轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)管理 一、術(shù)語(yǔ)解釋 1．總利潤(rùn)原則 2．正常交易定價(jià)原則 3．比照市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn) 4. 可比非受控價(jià)格法 5. 再銷(xiāo)售價(jià)格法

30、6. 成本加成法 7. 可比利潤(rùn)法 8. 利潤(rùn)分割法 9. 交易凈利潤(rùn)法 10. 預(yù)約定價(jià)協(xié)議 二、填空題 1．世界上最早的轉(zhuǎn)讓定價(jià)法規(guī)是于1915年在 國(guó)頒布的。 2．目前，對(duì)跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間收入和費(fèi)用分配主要采取的原則有總利潤(rùn)原則和 。 3. 可比非受控價(jià)格法、再銷(xiāo)售價(jià)格法、成本加利潤(rùn)法以及其他合理方法不僅是稅務(wù)機(jī)關(guān)審核和調(diào)整轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方法，也是 時(shí)應(yīng)當(dāng)采用的定價(jià)方法。 4．在利潤(rùn)分割法中，對(duì)最終的合并利潤(rùn)在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行分割通常有兩種方法，一是貢獻(xiàn)分析法，二是

31、 。 5．交易凈利潤(rùn)率法與再銷(xiāo)售價(jià)格法和成本加利潤(rùn)法相似，主要的區(qū)別在于交易凈利潤(rùn)率法所要比較的指標(biāo)是 而不是總利潤(rùn)率。 6. 聯(lián)合國(guó)和經(jīng)合組織分別制定的國(guó)際稅收協(xié)定范本都規(guī)定，如果締約國(guó)一方參與管理締約國(guó)另一方企業(yè)即構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系，這里的參與管理是指對(duì)企業(yè) 的控制。 7. 預(yù)約定價(jià)協(xié)議制定的目的是通過(guò)減少 以及提高跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)交易稅收后果的可預(yù)見(jiàn)性來(lái)促進(jìn)納稅人對(duì)稅法的自愿服從，從而減輕稅務(wù)部門(mén)和納稅人雙方的管理負(fù)擔(dān)。 三、判斷題（若錯(cuò)，請(qǐng)予以更正） 1．總公司與境外的常設(shè)機(jī)構(gòu)屬于同一法人實(shí)體，它們之間的貨物和財(cái)

32、產(chǎn)轉(zhuǎn)移不屬于真實(shí)的轉(zhuǎn)讓交易，但出于管理上的需要，國(guó)際稅收規(guī)范也允許把它們視作關(guān)聯(lián)企業(yè)，要按照公平的合理價(jià)格進(jìn)行交易。 （ ） 2．A公司與B公司有關(guān)聯(lián)關(guān)系，A公司以10萬(wàn)美元向B公司銷(xiāo)售一批貨物，B公司將此批貨物經(jīng)過(guò)加工處理后，再以15萬(wàn)美元銷(xiāo)售給非關(guān)聯(lián)企業(yè)的C公司，B公司所在國(guó)當(dāng)?shù)責(zé)o關(guān)聯(lián)企業(yè)同類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售利潤(rùn)率為20%，則根據(jù)再銷(xiāo)售價(jià)格法確定的A公司的銷(xiāo)售收入應(yīng)該為15*（1-20%） （ ） 3. 可比非受控價(jià)格法是指在可比情況

33、下，按非受控納稅人與其他非受控納稅人從事同樣的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的利潤(rùn)率，來(lái)推算出受控納稅人在關(guān)聯(lián)交易中應(yīng)使用的轉(zhuǎn)讓價(jià)格。 ( ) 4. 貝里比率=凈利潤(rùn)÷?tīng)I(yíng)業(yè)費(fèi)用 （ ） 5.由于總利潤(rùn)原則能簡(jiǎn)化稅務(wù)管理，所以國(guó)際上普遍接受總利潤(rùn)原則作為跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)間收入和費(fèi)用分配的原則。 （ ） 6. 可比利潤(rùn)法主要用于對(duì)無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整，特別是關(guān)聯(lián)企業(yè)自己開(kāi)發(fā)的、可能具有很大經(jīng)濟(jì)效益的無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。

34、 （ ） 7. 2005年5月，中、日兩國(guó)稅務(wù)部門(mén)經(jīng)過(guò)歷時(shí)一年的談判，在北京與夏普辦公設(shè)備（常熟）有限公司簽署了我國(guó)第一個(gè)雙邊預(yù)約定價(jià)協(xié)議。 （ ） 四、選擇題（含單選、多選） 1．最早在跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)間不合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方面，通過(guò)立法確定具體的調(diào)整方法的國(guó)家是（ ）。 A. 英國(guó) B.法國(guó) C. 美國(guó) D.奧地利 2．企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系主要反映在下列哪幾個(gè)方面（ ）。 A.管理

35、 B.資本 C.財(cái)務(wù) D.控制 3．從下面這個(gè)關(guān)系圖中，可以確定幾對(duì)互為關(guān)聯(lián)的企業(yè)（ ）。 A公司 E公司 100% 30% B公司 D公司 100% 100% C公司 A.6 B.8 C.10 D.12 4．根據(jù)我國(guó)相關(guān)稅法的規(guī)定，下列選項(xiàng)中可以認(rèn)定甲乙兩公司為關(guān)聯(lián)企業(yè)的有（ ）。 A.甲公司在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷(xiāo)等方面間接擁有乙公司 B.甲乙兩公司直接同為丙所控制 C.甲公

36、司直接持有乙公司35%的股份 D.丙公司持有甲公司28%的股份，同時(shí)持有乙公司23的股份 5．甲國(guó)的母公司把一批產(chǎn)品以3萬(wàn)法郎的轉(zhuǎn)讓價(jià)格銷(xiāo)售給乙國(guó)子公司，乙國(guó)子公司再以4萬(wàn)法郎的市場(chǎng)價(jià)格在當(dāng)?shù)劁N(xiāo)售出去。乙國(guó)當(dāng)?shù)責(zé)o關(guān)聯(lián)企業(yè)同類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售毛利率是10%，甲國(guó)當(dāng)?shù)責(zé)o關(guān)聯(lián)企業(yè)同類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售毛利率是15%，按照比照市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)，甲國(guó)稅務(wù)部門(mén)應(yīng)把母公司的銷(xiāo)售價(jià)格調(diào)整為（ ）。 A.2.55萬(wàn)法郎 B.2.7萬(wàn)法郎 C.3.4萬(wàn)法郎 D.3.6萬(wàn)法郎 6. 甲國(guó)A公司與乙國(guó)的B公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)，A向B銷(xiāo)售

37、一批產(chǎn)品，這批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為300萬(wàn)美元，A公司向B公司的銷(xiāo)售價(jià)格為330萬(wàn)美元。市場(chǎng)上沒(méi)有同類(lèi)產(chǎn)品，當(dāng)?shù)氐暮侠砻蕿?5%，依照組成市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)，這批產(chǎn)品的組成市場(chǎng)價(jià)格為（ ）萬(wàn)美元。 A.300 B.330 C.400 D.440 7．根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，預(yù)約定價(jià)安排適用于自企業(yè)提交正式書(shū)面申請(qǐng)年度的次年起（ ）個(gè)連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易。 A.2~4 B. 3~5 C. 1~4

38、 D. 2~5 8．下列各項(xiàng)中，屬于以利潤(rùn)為基礎(chǔ)的調(diào)整方法有（ ）。 a.可比非受控價(jià)格法 b. 交易凈利潤(rùn)率法 c.利潤(rùn)分割法 d.可比利潤(rùn)法 e.成本加利潤(rùn)法 f. 再銷(xiāo)售價(jià)格法 A. b.c.e B. a.c.f. C. b.c.d. D. a.e.f 9.下列選項(xiàng)中適用于預(yù)約定價(jià)協(xié)議的企業(yè)有（ ）。 A.使用非標(biāo)準(zhǔn)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的企業(yè) B.有大量的跨國(guó)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的企業(yè) C.產(chǎn)品在國(guó)外市場(chǎng)上面臨激烈競(jìng)爭(zhēng)的企

39、業(yè) D.正在受到轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)審查的企業(yè) 10. 預(yù)約定價(jià)協(xié)議的局限性主要表現(xiàn)在哪幾個(gè)方面（ ）。 A.申請(qǐng)的復(fù)雜性非常高 B.信息披露的要求非常嚴(yán) C.給稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來(lái)的成本非常大 D.給納稅人帶來(lái)的成本非常大 11. 采用可比非受控價(jià)格法，必須考慮選用的交易與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易具有可比性因素。這些因素包括：（ ）。 A.購(gòu)銷(xiāo)過(guò)程 B.購(gòu)銷(xiāo)環(huán)境 C.購(gòu)銷(xiāo)環(huán)節(jié) D.購(gòu)銷(xiāo)貨物 12.在圍繞可比利潤(rùn)法的爭(zhēng)論中，主張使用可比利潤(rùn)法的國(guó)家是（ ）。 A.德國(guó)

40、 B.美國(guó) C.日本 D.中國(guó) 五、簡(jiǎn)答題 1.關(guān)聯(lián)企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)有哪些？ 2.列舉我國(guó)在判定關(guān)聯(lián)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)方面，除了股權(quán)比重標(biāo)準(zhǔn)以外的其他6條標(biāo)準(zhǔn)。 3.簡(jiǎn)述跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)間收入和費(fèi)用分配的原則。 4.簡(jiǎn)述關(guān)聯(lián)交易的類(lèi)型。 5.轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整中的國(guó)際重復(fù)征稅問(wèn)題產(chǎn)生的原因及解決方法是什么？ 6.預(yù)約定價(jià)協(xié)議的含義和主要目標(biāo)是什么？ 7.預(yù)約定價(jià)協(xié)議給可以給各方帶來(lái)哪些利益？ 8.簡(jiǎn)述我國(guó)對(duì)關(guān)聯(lián)交易同期資料的要求。 9.簡(jiǎn)述我國(guó)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理在法律法規(guī)和具體操作層面存在的主要問(wèn)題。

41、10．交易凈利潤(rùn)率法與可比利潤(rùn)法的區(qū)別 第七章 其他反避稅法規(guī)與措施 一、術(shù)語(yǔ)解釋 1.受控外國(guó)公司 2.基地所得 3.渠道法 4.資本弱化 二、填空題 1. 很多時(shí)候，跨國(guó)納稅人通過(guò)在避稅地建立一個(gè)外國(guó)公司來(lái)達(dá)到國(guó)際避稅的目的，這種建在避稅地的外國(guó)公司通常被人們稱為 。 2. 20世紀(jì)90年代后期，許多國(guó)家加強(qiáng)了對(duì)付避稅地的立法，主要是將打擊的對(duì)象從受控外國(guó)子公司擴(kuò)大到了 。 3. 國(guó)際稅收協(xié)定中的渠道法主要是限制第三國(guó)的居民公司在締約國(guó)一方建立居民公司并利用兩國(guó)締結(jié)的稅收協(xié)定規(guī)避

42、 。 4. 從各國(guó)的限制本國(guó)公司資本弱化的法規(guī)來(lái)看，多數(shù)國(guó)家都規(guī)定本國(guó)公司不能稅前扣除的利息要視同公司 ，例如美國(guó)、英國(guó)等，但澳大利亞和加拿大并沒(méi)有這種規(guī)定。 5. 跨國(guó)公司國(guó)際避稅的方式之一，是適時(shí)地改變國(guó)外附屬機(jī)構(gòu)的組織形式，當(dāng)國(guó)外分公司開(kāi)始盈利時(shí)，即將其重組為 。 6. 對(duì)付避稅地的法規(guī)是指，取消 的規(guī)定以阻止跨國(guó)納稅人利用其在避稅地?fù)碛械幕毓具M(jìn)行避稅的立法。 7. 不少國(guó)家在反避稅立法中規(guī)定舉證責(zé)任由 承擔(dān)，這與民法的一般原則有所差異。

43、三、判斷題（若錯(cuò)，請(qǐng)予以更正） 1. 總的來(lái)看，排除法所限制受益的公司都是那些容易充當(dāng)中介(管道)的公司，使用這種方法時(shí)稅務(wù)部門(mén)并不需要具體核查被限制的公司是否是外國(guó)投資者為避稅而建立的中介公司，只要一個(gè)公司不能排除其受限制的性質(zhì)，就不能享受稅收協(xié)定的利益。 （ ） 2. 根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的資本弱化的法規(guī)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例不超過(guò)2:1的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。 （ ） 3. 我國(guó)稅法就規(guī)定，納稅人在一個(gè)納稅年度中在我國(guó)境內(nèi)居住滿180日的，要就從我國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得

44、繳納個(gè)人所得稅；臨時(shí)離境一次不超過(guò)30日，或多次累計(jì)不超過(guò)90日的，不扣減日數(shù)。 （ ） 4. 一般而言，在一個(gè)同時(shí)以注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)和管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)判定法人居民身份的國(guó)家，法人居民移居他國(guó)相對(duì)來(lái)說(shuō)困難較大，所以，目前大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家都同時(shí)采用這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)判定法人的居民身份。 （ ） 5. 一家美國(guó)公司通過(guò)設(shè)在荷蘭的基地公司向一家全資子公司銷(xiāo)售貨物，此時(shí)，荷蘭基地公司所獲利潤(rùn)

45、應(yīng)作為F分部所得，由美國(guó)公司向美國(guó)稅務(wù)當(dāng)局申報(bào)納稅。 （ ） 6. 有A、B、C三國(guó)，A和B、B和C簽有國(guó)際稅收協(xié)定均規(guī)定對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)免征預(yù)提稅。A國(guó)的公司甲將特許權(quán)出售給在B國(guó)的基地公司乙，再由乙向位于C的另一公司出售。A和B稅收協(xié)定中規(guī)定采用真實(shí)法這一濫用反避稅條款，則A和B對(duì)甲和乙之間的交易不給與免征預(yù)提稅的優(yōu)惠。 （ ） 7.一英國(guó)公民JOE來(lái)華工作，他于2007年10月1日入境，2009年10月3日離境，由于2008年圣誕節(jié)期間回國(guó)20天，每

46、兩個(gè)月回瑞士總部匯報(bào)工作一次，每次離境3天，由于JOE共離境天數(shù)38天，所以其在中國(guó)境內(nèi)居住不滿365天， 不應(yīng)算作我國(guó)的居民納稅人。 （ ） 8. 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》關(guān)于資本弱化稅務(wù)管理的規(guī)定對(duì)內(nèi)資企業(yè)的影響是最大的。 （ ） 四、選擇題（含單選、多選） 1.對(duì)付避稅地的法規(guī)首先

47、是由（ ）國(guó)在20世紀(jì)60年代初率先制定的。 A．英國(guó) B.美國(guó) C. 德國(guó) D.意大利 2.根據(jù)各國(guó)的立法，受控外國(guó)公司一般需要滿足哪些條件（ ）。 A. 本國(guó)居民在該外國(guó)公司中直接或間接擁有的股份不能低于一定比重。 B. 本國(guó)每一居民股東在該外國(guó)公司中直接或間接擁有的股份也應(yīng)達(dá)到規(guī)定比重 C. 受控外國(guó)公司所在國(guó)(地區(qū))的稅負(fù)水平較低 D.受控外國(guó)子公司應(yīng)大量從事消極投資業(yè)務(wù) 3.美國(guó)的A公司與列支敦士登一家公司B有關(guān)聯(lián)關(guān)系，則下列選項(xiàng)中哪些屬于A公司的應(yīng)稅外國(guó)公司保留利潤(rùn)（ ）。 A.

48、B公司從A在德國(guó)的子公司取得的股息收入 B.B公司收取的A公司在法國(guó)的銷(xiāo)售收入 C.B公司收取的A公司在中國(guó)的服務(wù)所得 D.A公司支付給當(dāng)?shù)匾患冶ｋU(xiǎn)公司的保費(fèi) 4.目前世界各國(guó)已經(jīng)開(kāi)始采取的防止稅收協(xié)定被濫用的措施主要有哪些（ ）。 A. 制定防止稅收協(xié)定濫用的國(guó)內(nèi)法規(guī) B. 在雙邊稅收協(xié)定中加進(jìn)反濫用條款 C. 限制稅收協(xié)定的談簽 D. 嚴(yán)格對(duì)協(xié)定受益人資格的審查程序 5.目前，世界上唯一一個(gè)通過(guò)制定國(guó)內(nèi)法規(guī)來(lái)防止稅收協(xié)定被濫用的國(guó)家是（ ）。 A．英國(guó) B.美國(guó) C. 瑞士 D.法國(guó) 6.

49、 下列國(guó)家中，除了（ ）國(guó)以外，多數(shù)國(guó)家都通過(guò)規(guī)定債務(wù)/股本比率的辦法來(lái)限制本國(guó)企業(yè)向國(guó)外關(guān)聯(lián)公司轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。 A．德國(guó) B.英國(guó) C. 加拿大 D.美國(guó) 7. 各國(guó)采取的加強(qiáng)稅務(wù)行政管理工作的措施主要有（ ）。 A. 加強(qiáng)納稅申報(bào)制度 B. 加強(qiáng)稅務(wù)調(diào)查和稅務(wù)審計(jì) C. 與銀行進(jìn)行密切的合作 D. 把舉證責(zé)任轉(zhuǎn)移給納稅人 8.稅務(wù)部門(mén)在進(jìn)行稅務(wù)調(diào)查的同時(shí)，還要進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)，稅務(wù)部門(mén)一般采用的審計(jì)方法有（ ）。 A．精查法 B.抽查法 C. 分析法

50、 D.逆查法 9.在雙邊國(guó)際合作中，國(guó)與國(guó)之間稅收情報(bào)交換的方式主要有（ ）。 A．自動(dòng)交換 B.根據(jù)要求交換 C. 自發(fā)交換 D.同時(shí)檢查 10.一般而言，第三國(guó)居民濫用其他兩國(guó)之間的稅收協(xié)定，只要是為了規(guī)避有關(guān)國(guó)家的（ ） A．個(gè)人所得稅 B.預(yù)提所得稅 C. 公司所得稅 D.財(cái)產(chǎn)稅 11.在雙邊稅收協(xié)定中規(guī)定的反濫用稅收協(xié)定條款所規(guī)定的（ ）所限制的公司是那些容易充當(dāng)中介（管道）的公司。 A．排除法

51、 B.渠道法 C. 真實(shí)法 D.納稅義務(wù)法 12.在國(guó)與國(guó)之間稅收情報(bào)交換的幾種方式中，自動(dòng)交換主要適用于有關(guān)哪種收入的情報(bào)（ ）。 A．經(jīng)營(yíng)所得 B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 C. 勞務(wù)收入 D.股息、紅利等非主動(dòng)性所得 13. 根據(jù)對(duì)付避稅地的立法，一國(guó)納稅人因在外國(guó)公司中擁有股份而取得應(yīng)歸其所有的股息在未分配或未匯回以前要不要就此在本國(guó)申報(bào)納稅，取決于許多因素，這些因素及有關(guān)規(guī)定構(gòu)成了對(duì)付避稅地立法的基本內(nèi)容，包括（ ）。 A.對(duì)受控外國(guó)子公司的規(guī)定 B

52、.對(duì)外國(guó)個(gè)人控股公司所得的規(guī)定 C.對(duì)外國(guó)基地公司的經(jīng)營(yíng)所得規(guī)定 D.對(duì)與避稅地關(guān)聯(lián)企業(yè)交易的成本費(fèi)用扣除的規(guī)定 14．一般而言，受控外國(guó)公司是設(shè)立在稅負(fù)水平較低的國(guó)家或地區(qū)，在衡量受控外國(guó)子公司的稅負(fù)時(shí)，通常使用的衡量指標(biāo)有哪些（ ）。 A.名義稅率 B.有效稅率 C.實(shí)際繳納的外國(guó)稅款 D.應(yīng)當(dāng)繳納的外國(guó)稅款 五、簡(jiǎn)答題 1.如何在雙邊稅收協(xié)定中加進(jìn)的反濫用條款？ 2.目前，各國(guó)實(shí)行的資本弱化法規(guī)有哪些特點(diǎn)？ 3.簡(jiǎn)要說(shuō)明資本弱化法規(guī)過(guò)嚴(yán)帶來(lái)的反面效應(yīng)。 4.列舉國(guó)際避稅的主要形式及應(yīng)對(duì)措施。 6.應(yīng)稅的外國(guó)公司保留利潤(rùn)的特點(diǎn)是什么？ 7.簡(jiǎn)述我國(guó)目前對(duì)付

53、避稅地的規(guī)定。 8.簡(jiǎn)述我國(guó)目前限制資本弱化的規(guī)定。 第八章 國(guó)際稅收協(xié)定 一、術(shù)語(yǔ)解釋 1．國(guó)際稅收協(xié)定 2．常設(shè)機(jī)構(gòu) 二、填空題 1．國(guó)際稅收協(xié)定一般是指國(guó)與國(guó)之間簽訂的避免對(duì) 雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定。 2. 在國(guó)際上，真正具有廣泛影響力的稅收協(xié)定范本，是在20世紀(jì)60年代以來(lái)相繼產(chǎn)生的《經(jīng)濟(jì)合作發(fā)展組織稅收協(xié)定范本》和 。 3. 我國(guó)在對(duì)外已簽訂的避免雙重征稅協(xié)定中，列入?yún)f(xié)定的適用稅種主要是 。 4．從目前大多數(shù)國(guó)家的規(guī)定來(lái)看，當(dāng)國(guó)際稅收協(xié)定與國(guó)

54、內(nèi)稅法不一致時(shí)， 處于優(yōu)先執(zhí)行的地位。 5. 對(duì)于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，協(xié)定范本中所運(yùn)用的沖突規(guī)范遵循的是 征稅的原則。 6．兩個(gè)協(xié)定范本還要求所得來(lái)源國(guó)對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)征稅時(shí)要遵循 原則。 7．協(xié)定范本對(duì)確定常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)規(guī)定了兩個(gè)具體辦法，一是采用實(shí)際所得方式，二是采用 方式。 8．兩個(gè)協(xié)定范本對(duì)投資所得征稅的總原則是 。 9．目前人們將非獨(dú)立代理人（包括企業(yè)和個(gè)人）從事的某些活動(dòng)構(gòu)成的常設(shè)機(jī)構(gòu)稱為“ ”。 10．建立相互同意程序條

55、款的主要目標(biāo)是，通過(guò)締約國(guó)雙方稅務(wù)當(dāng)局的行政協(xié)助以解決協(xié)定在執(zhí)行中出現(xiàn)的糾紛，達(dá)到 以及防止或減少國(guó)際間偷逃稅和避稅行為的目的。 11．我國(guó)在對(duì)外談簽稅收協(xié)定時(shí)，一般比較傾向于《 范本》。 三、判斷題（若錯(cuò)，請(qǐng)予以更正） 1．經(jīng)合組織范本比較強(qiáng)調(diào)居民管轄權(quán)，而聯(lián)合國(guó)范本注重?cái)U(kuò)大地域管轄權(quán)。 （ ） 2．我國(guó)對(duì)外簽訂的國(guó)際稅收協(xié)定中規(guī)定的對(duì)專有技術(shù)使用費(fèi)征收的預(yù)提稅一般實(shí)行10%的限制稅率，但對(duì)于特定先進(jìn)技術(shù)取得的使用費(fèi)，國(guó)內(nèi)稅法規(guī)定的稅收待遇比對(duì)外簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定的稅收待遇還要優(yōu)惠，在這種情況下，稅務(wù)部門(mén)則應(yīng)按

56、稅收協(xié)定規(guī)定的10%對(duì)外商提供先進(jìn)技術(shù)取得的使用費(fèi)征收預(yù)提所得稅。 （ ） 3．在判斷常設(shè)機(jī)構(gòu)時(shí)，由于機(jī)器設(shè)備屬于非固定場(chǎng)所，所以全球各國(guó)均不將其作為常設(shè)機(jī)構(gòu)看待。 （ ） 4. 代表機(jī)構(gòu)如果僅為其總機(jī)構(gòu)的產(chǎn)品生產(chǎn)制造以及銷(xiāo)售該自產(chǎn)產(chǎn)品的業(yè)務(wù)在中國(guó)進(jìn)行了解市場(chǎng)情況、提供商情資料、聯(lián)絡(luò)及其他準(zhǔn)備性、輔助性活動(dòng)，但不包括代表機(jī)構(gòu)為本公司的各類(lèi)代理、服務(wù)性企業(yè)而進(jìn)行的同類(lèi)或相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)，則此代表機(jī)構(gòu)不屬

57、于常設(shè)機(jī)構(gòu)。 （ ） 5．中日雙方簽訂稅收協(xié)定，中方根據(jù)協(xié)定的規(guī)定，將投資所得并入常設(shè)機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)中對(duì)其征收公司所得稅以后，如果常設(shè)機(jī)構(gòu)將這筆利潤(rùn)匯回日方的總機(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)再據(jù)以分配股息時(shí)，中方作為該項(xiàng)投資所得的來(lái)源國(guó)，要征收預(yù)提稅。 （ ） 6．中國(guó)政府按照中韓雙方政府的文化交流計(jì)劃按發(fā)排了一系列活動(dòng)，對(duì)于在活動(dòng)中參與演出的藝

58、術(shù)家取得的報(bào)酬，根據(jù)來(lái)源國(guó)對(duì)其所得征稅的原則，應(yīng)該由中國(guó)政府征稅。（ ） 7．某中國(guó)學(xué)生留學(xué)美國(guó)，根據(jù)中美締結(jié)的稅收協(xié)定，此人是中國(guó)居民，其在美國(guó)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)期間從美國(guó)取得的為維持生活、接受教育的所得，可在美國(guó)全部免稅。 （ ） 8．關(guān)于對(duì)船運(yùn)和空運(yùn)收入的征稅問(wèn)題經(jīng)合組織范本強(qiáng)調(diào)企業(yè)管理機(jī)構(gòu)所在國(guó)的壟斷征稅地位；而聯(lián)合國(guó)范本為了照顧發(fā)展中國(guó)家的利益，主張由兩國(guó)分享對(duì)國(guó)際海運(yùn)利潤(rùn)的征稅權(quán)。

59、 （ ） 9．中俄稅收協(xié)定是我國(guó)對(duì)外簽訂的第一個(gè)全面性的避免雙重征稅協(xié)定。 （ ） 10．由于《聯(lián)合國(guó)范本》對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)按“引力原則”征稅，所以常設(shè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅利潤(rùn)不僅包括企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得，也包括股息、利息等資本所得。 （ ） 四、選擇題（含單選、多選） 1．據(jù)有關(guān)資料記載，世界上第一個(gè)國(guó)際稅收協(xié)定是由（ ）和（ ）兩個(gè)國(guó)家在1899年6月簽訂的。 A. 英國(guó) B. 法國(guó) C. 德國(guó)

60、 D. 奧地利 2.國(guó)際稅收協(xié)定適用范圍包括：（ ）。 A. 人的范圍 B. 稅種范圍 C. 空間范圍 D. 時(shí)間范圍 3. 在國(guó)際稅收協(xié)定規(guī)定中，除了個(gè)別條款外，非締約國(guó)居民不能享受協(xié)定的待遇，這些條款有（ ）。 A. 無(wú)差別待遇條款 B. 稅收情報(bào)交換 C. 非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)所得 D. 政府職員的退休金 4．聯(lián)合國(guó)范本和經(jīng)合組織范本均規(guī)定協(xié)定僅適用于對(duì)下列那些稅種（ ）。 A. 增值稅

61、 B. 所得稅 C. 財(cái)產(chǎn)稅 D. 關(guān)稅 5．在兩個(gè)國(guó)際稅收協(xié)定范本中，用來(lái)確定居民身份的標(biāo)準(zhǔn)有（ ）。 a.重要利益中心所在國(guó) b.永久性住所所在國(guó) c.習(xí)慣性住所所在國(guó) d.國(guó)籍 在判斷居民身份時(shí)的順序依次應(yīng)為（ ）。 A. a-b-c-d B. a-d-b-c C. b-d-a-c D. b-a-c-d 6. 在國(guó)際稅收協(xié)定中，對(duì)同時(shí)為締約國(guó)雙方法人居民時(shí)，確定其居民身份的方式有 （

62、 ）。 A.總機(jī)構(gòu)所在締約國(guó) B.總機(jī)構(gòu)所在締約國(guó)，同時(shí)要求總機(jī)構(gòu)所在國(guó)即為實(shí)際管理機(jī)構(gòu) C.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，若實(shí)際管理機(jī)構(gòu)與總機(jī)構(gòu)不在同一締約國(guó)，雙方協(xié)商 D.同時(shí)列出總機(jī)構(gòu)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，但不明確指出采用哪種方法 7．常設(shè)機(jī)構(gòu)還包括連續(xù)活動(dòng)一定時(shí)間以上（一般為半年或1年）的建筑工地、建筑、裝配和安裝工程，我國(guó)對(duì)外簽訂的稅收協(xié)定將這個(gè)時(shí)限規(guī)定為（ ）。 A. 3個(gè)月 B. 9 個(gè)月 C. 6個(gè)月 D. 一年 8. 企業(yè)通過(guò)自己的雇員或雇用的其他人員(非獨(dú)立代理人)為經(jīng)營(yíng)管理而

63、提供一定期限的勞務(wù)，也被認(rèn)定為常設(shè)機(jī)構(gòu)，我國(guó)對(duì)外簽訂的稅收協(xié)定中規(guī)定的這一期限為（ ）。 A. 在任何12個(gè)月中連續(xù)超過(guò)6個(gè)月 B. 在任何12個(gè)月中累計(jì)超過(guò)6個(gè)月 C. 在任何12個(gè)月中連續(xù)超過(guò)9個(gè)月 D. 在任何12個(gè)月中累計(jì)超過(guò)9個(gè)月 9．下列選項(xiàng)中，屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)的有（ ）。 A. 外國(guó)公司在本國(guó)設(shè)立的辦事處 B. 外國(guó)公司為其在本國(guó)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存儲(chǔ)貨物或商品的庫(kù)房 C. 外國(guó)公司為商品進(jìn)行再標(biāo)簽活動(dòng)而存儲(chǔ)貨物或商品的庫(kù)房 D. 捕魚(yú)或潛水設(shè)備 10．國(guó)際稅收協(xié)定中涉及的所得類(lèi)型包括（ ）。 A. 經(jīng)營(yíng)所得

64、 B. 投資所得 C. 財(cái)產(chǎn)所得 D .勞務(wù)所得 11．下列選項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)在中國(guó)納稅的有（ ）。 A.英國(guó)某公司在北京設(shè)辦事處，其工作范圍為翻譯、提供食宿、進(jìn)行廣告宣傳 B．美國(guó)某公司在北京設(shè)辦事處，幫助其他美國(guó)公司與我國(guó)企業(yè)聯(lián)系業(yè)務(wù). C. 甲為法國(guó)某公司雇員，被派到北京推銷(xiāo)其產(chǎn)品，并有簽訂合同的權(quán)力 D. 德國(guó)一家廣告公司在北京設(shè)辦事處，為其他德國(guó)公司在北京做廣告宣傳 12．根據(jù)稅收協(xié)定范本的規(guī)定，如果居住國(guó)企業(yè)取得的投資所得與常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地有實(shí)際聯(lián)系，則來(lái)源國(guó)應(yīng)對(duì)這些所得征收下列哪些稅種（ ）。

65、A. 公司所得稅 B. 個(gè)人所得稅 C. 預(yù)提稅 D. 財(cái)產(chǎn)稅 13．在采用實(shí)際所得方式確定常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤(rùn)時(shí)，下列選項(xiàng)中屬于允許扣除的費(fèi)用的是（ ）。 A. 特許權(quán)使用費(fèi) B. 傭金 C. 支付給總機(jī)構(gòu)的行政管理費(fèi)用 D. 利息 14．中國(guó)航空公司有國(guó)際航運(yùn)業(yè)務(wù)，中國(guó)航空公司往返于中日之間業(yè)務(wù)利潤(rùn)的征稅權(quán)應(yīng)當(dāng)歸哪國(guó)所有（ ）。 A. 中國(guó) B. 日本 C. 中日兩國(guó)按比例分配 D. 兩國(guó)協(xié)商確定 15．某中國(guó)居民在日本受雇取得的收入，必須滿足下列哪

66、個(gè)幾個(gè)條件，可以由中國(guó)對(duì)其所得征稅（ ）。 A.該人在日歷年度或會(huì)計(jì)年度中在日本停留時(shí)間不超過(guò)183天 B.該項(xiàng)所得不是由日本的居民雇主支付或代表雇主支付的 C.該項(xiàng)所得不是由中國(guó)的居民雇主支付或代表雇主支付的 D.該項(xiàng)所得不是由雇主設(shè)在日本的固定基地所負(fù)擔(dān)的 16．某人在美國(guó)取得退休金，根據(jù)中美兩國(guó)締結(jié)的稅收協(xié)定，如果美國(guó)政府從其建立的社會(huì)保險(xiǎn)金中支付，則應(yīng)在（ ）征稅；如果此人是中國(guó)的國(guó)民或居民，則應(yīng)由（ ）征稅。 A. 中 美 B. 美 中 C. 中 中 D. 美 美 17．下列各項(xiàng)所得中，原則上應(yīng)當(dāng)由居住國(guó)予以征稅的有（ ）。 a.獨(dú)立個(gè)人勞務(wù) b.非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù) c.董事報(bào)酬所得 e.藝術(shù)家、運(yùn)動(dòng)員報(bào)酬所得 f.退休金所得 g.政府職員所得 h.教師和研究人員所得 i.學(xué)生和實(shí)習(xí)人員所得 A. a c d g B. a e f g C.