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1、
第28章財務報表分析
本章考情分析：
年份
單項選擇題
多項選擇題
合計
2022年
1題1分
1 題2分
3分
2022年
2題2分
1題2分
4分
2022年
2題2分
1題2分
4分
本章教材結構：
第一節(jié) 財務報表分析的意義和內(nèi)容
考核內(nèi)容：
財務報表分析的內(nèi)容
具體內(nèi)容：
1.含義：財務報表分析，簡稱財務分析，是通過收集、整理企業(yè)財務會計報告中的有關數(shù)據(jù)，并結合其他有關的補充信息，對企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況進行綜合比擬與評價，并通過財務指標的上下評價企業(yè)的償債能力、盈利能力、營運能力和開展能力，為企
2、業(yè)投資者、債權人和其他利益關系人提供管理決策的依據(jù)。
2.內(nèi)容：
分析企業(yè)的償債能力：是企業(yè)財務目標實現(xiàn)的穩(wěn)健保證。
評價企業(yè)資產(chǎn)的營運能力：是企業(yè)財務目標實現(xiàn)的物質根底。
評價企業(yè)的盈利能力：對償債能力和營運能力的增強起著推動作用。
【例題1：09年多項選擇題】企業(yè)財務報表分析的主要內(nèi)容包括( )。
A．企業(yè)的償債能力
B．企業(yè)技術水平
C．企業(yè)資產(chǎn)的營運能力
D．企業(yè)的盈利能力
E．企業(yè)會計人員工作能力
答案：ACD
第二節(jié)、財務報表分析的根本方法
考核內(nèi)容：
1. 財務報表分析的主要方法、一般步驟，比率分析法中常用的比率
2
3、. 財務報表分析的主要依據(jù)和資料來源、比擬分析法中的指標評價標準
具體內(nèi)容：
一、財務報表分析的一般程序
第一，明確分析目的，制定分析工作方案；
第二，收集有關的信息資料；
第三，根據(jù)分析目的，運用科學的分析方法，計算有關財務指標；
第四，做出分析結論，提出分析報告。
二、財務報表分析常用的方法
財務報表分析常用的方法包括比率分析法；比擬分析法；趨勢分析法
〔一〕.比率分析法：相關聯(lián)工程比擬，計算關聯(lián)工程的比率。
常用的三種比率：相關比率、結構比率和效率比率。
（1） 相關比率：某個工程和與其有關但又不同的工程加以比擬所得的相關數(shù)值的比率。
（2） 結構比率
4、：某工程數(shù)值占各工程總和的比率，反映局部與總體的關系。
（3） 效率比率：用以計算某項經(jīng)濟活動所費與所得的比例，反映投入與產(chǎn)出的關系。可以進行得失比擬，考察經(jīng)營成果，評價經(jīng)濟效益
〔二〕.比擬分析法：某項財務指標與性質相同的指標評價標準進行比照，揭示企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的一種分析方法，是最根本的分析方法。
1.按比擬對象，可分為：絕對數(shù)比擬分析、絕對數(shù)增減變動分析、百分比增減變動分析。
2.按比擬標準，可分為：實際指標同方案指標比擬，本期指標同上期指標比擬；本企業(yè)指標同國內(nèi)外先進企業(yè)指標比擬。
該方法要注意所用指標的可比性。
常用的評價標準：公認指標、行業(yè)指標、
5、本企業(yè)目標指標、歷史指標。
〔三〕.趨勢分析法：
趨勢分析法是利用會計報表提供的數(shù)據(jù)資料，將兩期或多期連續(xù)的相同指標或比率進行定基比照和環(huán)比比照，得出它們增減變動方向、數(shù)額和幅度，以揭示企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量變化趨勢的一種分析方法。
對于不同時期的財務指標進行比擬時，可計算動態(tài)比率指標，由于選擇的基期不同，可以有兩種方法：
定基比率=分析期數(shù)額/固定基期數(shù)額
環(huán)比比率=分析期數(shù)額/前期數(shù)額
【例題2：課后題第12題】動態(tài)比率是財務報表及有關財會資料中某工程不同時期的兩項數(shù)值的比率，這類比率可分為〔 〕。
A相關比率
B 結構比率
C環(huán)比比率
6、
D定基比率
E相比照率
答案：CD
第三節(jié)、財務報表分析的主要指標
考核內(nèi)容：
反映償債能力、營運能力和盈利能力的各項指標的含義、作用及計算方法。
具體內(nèi)容：
一、償債能力分析
償債能力是企業(yè)歸還到期債務的能力，能否及時歸還到期債務，是反映財務狀況好壞的重要標志
償債能力分析包括短期償債能力和長期償債能力。
短期償債能力是指以流動資產(chǎn)歸還流動負債的能力，反映企業(yè)償付日常到期債務的能力；
長期償債能力是指企業(yè)有無足夠的能力歸還長期負債的本金和利息。
短期償債能力的比率：流動比率、速動比率和現(xiàn)金比率
長期償債能力的比率：資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權比率、已獲利息
7、倍數(shù)
指標名稱
指標計算
指標分析
流動比率
流動比率
=
1.反映企業(yè)可在短期內(nèi)轉變?yōu)楝F(xiàn)金的流動資產(chǎn)歸還到期債務的能力。
2.流動比率是衡量短期債務清償能力最常用的比率，是衡量短期風險的指標。流動比率越高，說明資產(chǎn)的流動性越大、短期償債能力越強。
3.一般認為流動比率應維持在2：1左右。過高的流動比率，說明企業(yè)有較多資金滯留在流動資產(chǎn)上未加以更好的運用，如出現(xiàn)存貨超儲積壓、擁有過分充裕的現(xiàn)金、資金周轉可能減慢從而影響其盈利能力。
速動比率
〔也稱為：酸性實驗比率〕
速動比率
=
其中：
速動資產(chǎn)
＝流動資產(chǎn)－存貨
計算該比率要排除存貨原因是：存貨是流動資
8、產(chǎn)中流動性最差的一種。
該比率反映企業(yè)短期內(nèi)可變現(xiàn)資產(chǎn)歸還短期內(nèi)到期債務的能力
一般情況下，速動比率越高，說明企業(yè)歸還流動負債的能力越強。
一般認為，速動比率應維持在1：1左右較為理想。速動比率小于1企業(yè)會依賴出售存貨或舉借新債務歸還到期債務，可能帶來存貨削價損失或利息支出。
對速動比率進行分析時，要注重應收賬款變現(xiàn)能力的分析。
現(xiàn)金比率
現(xiàn)金流動負債比率
=
該比率反映企業(yè)的即刻變現(xiàn)能力。
現(xiàn)金包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。
資產(chǎn)負債率又稱負債比率或舉債經(jīng)營比率
資產(chǎn)負債率
=100%
該比率衡量企業(yè)長期償債能力，用來衡量企業(yè)利用債權人提供資金進行經(jīng)營活動的能力。反映債
9、權人發(fā)放貸款的平安程度。
一般來說，企業(yè)的資產(chǎn)總額應大于負債總額，資產(chǎn)負債率應小于1.如果企業(yè)的資產(chǎn)負債率較低〔50%以下〕，說明企業(yè)有較好的償債能力和負債經(jīng)營能力。
在企業(yè)資產(chǎn)凈利潤率高于負債資本本錢率的條件下，企業(yè)負債經(jīng)營會因代價較小使所有者的收益增加。
產(chǎn)權比率
也稱負債對所有者權益的比率
產(chǎn)權比率
=100%
=
分子分母都除以資產(chǎn)總額，會得到
產(chǎn)權比率
＝
衡量長期償債能力的指標。
產(chǎn)權比率反映根本財務結構是否穩(wěn)定，一般來說，所有者提供的資本大于借入資本為好，指標越低，說明企業(yè)的長期償債能力越強，債權人權益的保障程度越高，承當?shù)娘L險越小，該指標同時
10、也說明債權人投入的資本受到所有者權益保障的程度，或者說是企業(yè)清算時對債權人利益的保障程度。
已獲利息倍數(shù)又稱為利息保障倍數(shù)
已獲利息倍數(shù)
=
＝
反映企業(yè)用經(jīng)營所得支付債務利息的能力。用來衡量盈利能力對債務償付的保證程度。
利息費用包括財務費用中的利息和計入固定資產(chǎn)本錢的資本化利息。
一般來說，已獲利息倍數(shù)至少應等于1
已獲利息倍數(shù)越高，支付債務利息的能力越強，企業(yè)長期償債能力越強。
分析各指標時：要注意發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務對指標的影響：
〔1〕流動比率>1時：
如果某項業(yè)務導致流動資產(chǎn)與流動負債同時增加相等金額，那么流動比率下降。
如果某項業(yè)務導致流動資產(chǎn)與流動負債同時
11、減少相等金額，那么流動比率上升。
例： 流動比率為2：1，如果分子分母同時增加1，那么流動比率為3：2，下降；
流動比率為3：2，如果分子分母同時減少1，那么流動比率為2：1，上升。
〔2〕流動比率<1時，
如果某項業(yè)務導致流動資產(chǎn)與流動負債同時增加相等金額，那么流動比率上升。
如果某項業(yè)務導致流動資產(chǎn)與流動負債同時減少相等金額，那么流動比率下降。
例：流動比率為2：3，如果分子分母同時增加1，那么流動比率為3：4，上升；
流動比率為2：3，如果分子分母同時減少1，那么流動比率為1：2，下降。
其他比率也是同一道理。
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中級經(jīng)濟師經(jīng)濟基礎
