注冊稅務(wù)師考試 稅法二 考前預(yù)測試題及答案解析【內(nèi)部資料】

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1、2013年注冊稅務(wù)師考試 稅法二 考前預(yù)測試題及答案解析【內(nèi)部資料】 一、單項(xiàng)選擇題 1、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中正確的是（ ）。 A、企業(yè)接受捐贈(zèng)收入，按合同約定日期確認(rèn)收入 B、被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入 C、租賃合同規(guī)定的租賃期限跨年度的，且租金提前一次性支付的，出租人要一次性確認(rèn)收入 D、非營利組織接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入為免稅收入 【正確答案】 D 【答案解析】 選項(xiàng)A， 企業(yè)接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)B，被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，

2、不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)；選項(xiàng)C，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。 【答疑編號10527592,點(diǎn)擊提問】 2、某境內(nèi)上市公司2012年初實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，針對服務(wù)3年以上的員工發(fā)放股票期權(quán)，規(guī)定行權(quán)日為2014年6月3日可以行權(quán)，行權(quán)前不能轉(zhuǎn)讓。根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，上市公司關(guān)于股票期權(quán)企業(yè)所得稅的處理正確的是（ ）。 A、上市公司發(fā)放的股票期權(quán)可以在發(fā)放當(dāng)年作為工資薪金扣除 B、上市公

3、司發(fā)放的股票期權(quán)可以在行權(quán)后，作為2014年的工資薪金扣除 C、上市公司等待期內(nèi)，會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的成本費(fèi)用，所得稅上是允許扣除的 D、上市公司發(fā)放的股票期權(quán)，不能在所得稅前扣除 【正確答案】 B 【答案解析】 對股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃施行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件方可行權(quán)的，上市公司等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格與當(dāng)年激勵(lì)對象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。 【答疑編號10527593,點(diǎn)擊提問】 3、2

4、012年1月1日起甲企業(yè)開始籌建，籌建期為1年，籌建期間發(fā)生開辦費(fèi)支出300萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元，2013年年初開始生產(chǎn)經(jīng)營，取得營業(yè)收入1000萬元，該企業(yè)選擇將開辦費(fèi)一次性在稅前扣除，2013年企業(yè)可以扣除的開辦費(fèi)為（ ）萬元。 A、300 B、250 C、280 D、220 【正確答案】 C 【答案解析】 企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。 可以扣除的開辦費(fèi)＝300－50＋5060%＝280（萬元） 【答疑編號10527595,點(diǎn)擊提問】 4、A企業(yè)持有B企業(yè)90%的股權(quán)，

5、共計(jì)2000萬股，2012年10月將其全部轉(zhuǎn)讓給C企業(yè)。收購日每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為10元，每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為8元。在收購對價(jià)中C企業(yè)以股權(quán)形式支付18000萬元，以銀行存款支付2000萬元。符合特殊性稅務(wù)處理的條件，A企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。 A、80 B、120 C、100 D、850 【正確答案】 C 【答案解析】 對于被收購企業(yè)的股東（A企業(yè)）取得收購企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。所以股權(quán)支付的部分不確認(rèn)所得和損失；對于非股權(quán)支付的部分，要按照規(guī)定確認(rèn)所得和損失，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 A企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的應(yīng)納稅所得額＝2000－20

6、0082000（18000＋2000）＝400（萬元） A企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝40025%＝100（萬元） 【答疑編號10527599,點(diǎn)擊提問】 5、某公司2012年實(shí)際支出的工資、薪金總額為200萬元（包括支付給季節(jié)工的工資10萬元），實(shí)際扣除的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)40萬元，其中福利費(fèi)本期發(fā)生32萬元（包括支付給季節(jié)工的福利費(fèi)1萬元），撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元，已經(jīng)取得工會(huì)撥繳款收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)3萬元，該企業(yè)在計(jì)算2012年應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。 A、0 B、7.75 C、5 D、35.50 【正確答案】 C 【答案解析】 企業(yè)因雇

7、傭季節(jié)工、臨時(shí)工等人員所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資、薪金支出和職工福利費(fèi)支出，按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。福利費(fèi)扣除限額為20014％＝28（萬元），實(shí)際發(fā)生32萬元，準(zhǔn)予扣除28萬元；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝2002％＝4（萬元），實(shí)際發(fā)生5萬元，準(zhǔn)予扣除4萬元；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝2002.5％＝5（萬元），實(shí)際發(fā)生3萬元，可以據(jù)實(shí)扣除；應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝（32－28）＋（5－4）＝5（萬元）。 【答疑編號10527602,點(diǎn)擊提問】 6、某飲料制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年取得銷售收入20000萬元，銷售過程中購貨方違約，另外取得合同違約金23.4萬元；出租閑置的包裝物取得租

8、金收入10萬元；處置廢棄的廠房取得處置收入8萬元，假設(shè)該企業(yè)2012年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)7000萬元.，則2012年該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為（ ）萬元。 A、3000 B、3044.5 C、7000 D、6009 【正確答案】 D 【答案解析】 對飲料制造企業(yè)，不超過當(dāng)年銷售收入30%的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在所得稅前扣除。銷售產(chǎn)品過程中收取的違約金屬于價(jià)外費(fèi)用，視同含稅銷售額確認(rèn)銷售收入，會(huì)計(jì)與稅法對此處理是一致的，所以違約金換算為不含稅數(shù)額后并入銷售收入，即23.4/（1＋17%）＝20（萬元）。包裝物出租收入也是銷售（營業(yè)）收入的一部分。固定資產(chǎn)處置收入

9、不屬于銷售（營業(yè)）收入。因此，該企業(yè)當(dāng)年可在稅前扣除的廣告費(fèi)限額＝（20000＋20＋10）30%＝6009（萬元），實(shí)際支付的7000萬元大于限額，所以只能扣除6009萬元。 【答疑編號10527604,點(diǎn)擊提問】 7、下列規(guī)定符合企業(yè)所得稅中關(guān)于企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的是（ ）。 A、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金后余額的10%計(jì)算限額 B、企業(yè)可以將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場費(fèi)等費(fèi)用 C、從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)，其為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，準(zhǔn)予在稅前據(jù)實(shí)扣除 D、企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支

10、付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金可以在稅前扣除 【正確答案】 C 【答案解析】 保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)按企業(yè)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金后余額的15%計(jì)算限額；企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場費(fèi)等費(fèi)用；企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。 【答疑編號10527606,點(diǎn)擊提問】 8、某企業(yè)2012年1月1日成立，注冊資金2000萬元，合同規(guī)定注冊資金應(yīng)一次到位，但是成立當(dāng)日注冊資金一次到位1500萬元，其余投資額截至2012年底尚未到位。2012年3月1日該企業(yè)向銀行取得貸款700萬元，利率6%，貸款期限一年。6月30日向其他非

11、關(guān)聯(lián)企業(yè)借款100萬，借款期限3個(gè)月，支付利息10萬。假設(shè)不存在其他的利息費(fèi)用，2012年該企業(yè)稅前不得扣除的利息為（ ）萬元。 A、25.5 B、8.5 C、33.5 D、25 【正確答案】 C 【答案解析】 企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息費(fèi)用，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 2012年不得扣除利息合計(jì)=5006%1210+10-1006%123=33.5（萬元） 【答疑編號10527607,點(diǎn)擊提問】 9、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固

12、定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊，在稅前扣除的是（ ）。 A、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn) B、房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn) C、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn) D、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地 【正確答案】 A 【答案解析】 下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)；單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。 【答疑編號10527608,點(diǎn)擊提問】 10、下列對采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)表

13、述正確的是（ ）。 A、以收到首付款之日確認(rèn)全部收入的實(shí)現(xiàn) B、首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在購房人全部付清房款之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) C、在銀行全部款項(xiàng)辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) D、首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 【正確答案】 D 【答案解析】 采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款確定收入額，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 【答疑編號10527609,點(diǎn)擊提問】 11、2012年10月，某公司向一在我國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)

14、支付股息紅利30萬元，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入100萬元（該財(cái)產(chǎn)的凈值60萬元），該公司就以上業(yè)務(wù)應(yīng)該代扣代繳企業(yè)所得稅（ ）萬元。 A、17.5 B、13 C、7 D、26 【正確答案】 C 【答案解析】 該公司應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅=（30+100-60）10%=7（萬元） 【答疑編號10527610,點(diǎn)擊提問】 12、2012年某企業(yè)財(cái)務(wù)資料顯示，2012年開具增值稅專用發(fā)票取得收入2000萬元，另外從事運(yùn)輸服務(wù)取得收入220萬元；收入對應(yīng)的銷售成本和運(yùn)輸成本合計(jì)為1550萬元，期間費(fèi)用、稅金及附加為200萬元，營業(yè)外支出100（其中90萬為公益性捐贈(zèng)支出），上年度企業(yè)自行計(jì)算虧損

15、50萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損為30萬元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈(zèng)支出為（ ）萬元。 A、90 B、44.4 C、44.9 D、45.4 【正確答案】 B 【答案解析】 會(huì)計(jì)利潤＝2000＋220－1550－200－100＝370（萬元） 捐贈(zèng)扣除限額＝37012%＝44.4（萬元），實(shí)際捐贈(zèng)支出為90萬元，所以稅前可以扣除44.4萬元。 【答疑編號10527612,點(diǎn)擊提問】 13、企業(yè)應(yīng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年按規(guī)定項(xiàng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供同期資料，因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)在不可抗力消除后（ ）日內(nèi)提供同期資料。 A、15 B、30 C、20 D、10

16、 【正確答案】 C 【答案解析】 企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)在不可抗力消除后20日內(nèi)提供同期資料。 【答疑編號10527614,點(diǎn)擊提問】 14、下列關(guān)于跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅預(yù)繳的表述中正確的是（ ）。 A、上年度符合條件的小型微利企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，需要就地預(yù)繳企業(yè)所得稅 B、由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，并分別由總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)按月或按季就地預(yù)繳 C、跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款收入，按中央與地方40:60分成比例就地繳庫 D、總機(jī)構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的50%，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機(jī)構(gòu)

17、所在地按60:40分享 【正確答案】 B 【答案解析】 上年度符合條件的小型微利企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)由總機(jī)構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅，分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳；跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款收入，按中央與地方60:40分成比例就地繳庫；總機(jī)構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的25%，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機(jī)構(gòu)所在地按60:40分享。 【答疑編號10527621,點(diǎn)擊提問】 15、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法正確的是（ ）。 A、對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，減按70%計(jì)入收入總額 B、對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)

18、納稅所得額 C、從事農(nóng)作物新品種的選育項(xiàng)目所得，減半征收企業(yè)所得稅 D、對證券投資者從證券投資基金分配中分得的收入暫不征收企業(yè)所得稅 【正確答案】 D 【答案解析】 選項(xiàng)A，對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入減按90%計(jì)入收入總額；選項(xiàng)B，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)C，從事農(nóng)作物新品種的選育項(xiàng)目所得，免征收企業(yè)所得稅。 【答疑編號10527625,點(diǎn)擊提問】 16、下列所得中，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”繳納個(gè)人所得稅的是（）。 A、編劇從任職單位取得的劇本使用費(fèi) B、雇主為員工購買的商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) C、任職、受雇于報(bào)社、雜

19、志社等單位的記者，在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得所得 D、非本單位任職人員為本單位提供設(shè)計(jì)勞務(wù)取得的所得 【正確答案】 A 【答案解析】 選項(xiàng)B和C按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D，按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。 【答疑編號10527627,點(diǎn)擊提問】 17、張某2012年年末取得全年一次性獎(jiǎng)金60000元，雇主為張某定率負(fù)擔(dān)60%的個(gè)稅，張某每月工資為5000元，張某取得年終獎(jiǎng)自己實(shí)際負(fù)擔(dān)的稅額為（ ）元。 A、5202.27 B、5164.25 C、5686.46 D、6428.16 【正確答案】 A 【答案解析】 6000012＝5000（元），對

20、應(yīng)的稅率是20%，速算扣除數(shù)是555。 應(yīng)納稅所得額＝（60000－55560%）（1－20%60%）＝67803.41（元） 67803.4112＝5650.28（元），適用稅率20%，速算扣除數(shù)555。 應(yīng)納稅額＝67803.4120%－555＝13005.68（元） 張某年終獎(jiǎng)自己實(shí)際負(fù)擔(dān)稅額＝13005.68－13005.6860%＝5202.27（元） 【答疑編號10527630,點(diǎn)擊提問】 18、2011年3月1日某內(nèi)資上市公司實(shí)施員工期權(quán)計(jì)劃，A員工獲得10000股（按價(jià)格1元購買）的配額，2012年9月1日行權(quán)，當(dāng)日市場價(jià)格每股6.4元。10月1日該上市公司按照

21、每股0.5元分配股息。11月30日，該公司股價(jià)上升到每股8元，A將其出售，則上述業(yè)務(wù)累計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅是（ ）元。 A、3600 B、4500 C、6500 D、4640 【正確答案】 D 【答案解析】 2011年3月1日不計(jì)稅。 2012年9月1日，應(yīng)納稅所得額＝10000（6.4－1）＝54000元，適用稅率按照54000/12＝4500選擇，即稅率10%，速算扣除數(shù)105。 應(yīng)納稅額＝（450010%－105）12＝4140 （元） 2012年10月1日，獲得5000元股利，對個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅額＝100

22、000.550%20%＝500（元） 2012年11月30日，轉(zhuǎn)讓國內(nèi)上市企業(yè)股票所得屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，但暫不征稅。 【答疑編號10527634,點(diǎn)擊提問】 19、根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，下列表述中正確的是（ ）。 A、個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，按勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅 B、個(gè)體工商戶向其業(yè)主支付的合理工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除 C、個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的與家庭生活混用的費(fèi)用，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定分?jǐn)偙壤?，?jù)此計(jì)算扣除 D、個(gè)體工商戶對外投資取得的股息所得，與其生產(chǎn)經(jīng)營所得合并，按五級超額累進(jìn)稅率計(jì)算個(gè)人所得稅 【正確答案】 C 【答案解析】

23、 個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，按個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶向其業(yè)主支付的合理工資、薪金支出，不允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。個(gè)體工商戶對外投資取得的股息所得，按利息、股息、紅利所得單獨(dú)計(jì)征個(gè)人所得稅，不與生產(chǎn)經(jīng)營所得合并征稅。 【答疑編號10527636,點(diǎn)擊提問】 20、王某為北京某建筑公司進(jìn)行室內(nèi)裝潢設(shè)計(jì)，從2012年6月1日開始，到當(dāng)年7月31日結(jié)束，建筑公司在代扣代繳了個(gè)人所得稅后，向王某支付了報(bào)酬85000元。建筑公司應(yīng)代扣代繳王某的個(gè)人所得稅為（ ）元。 A、19496.26 B、20294.12 C、23496.26 D、29705.88

24、【正確答案】 D 【答案解析】 應(yīng)納稅所得額=[（不含稅收入-速算扣除數(shù)）（1-20%）][1-稅率（1-20%）] =[（85000-7000）（1-20%）][1-40%（1-20%）]= 91764.71（元） 建筑公司應(yīng)代扣代繳稅額=91764.7140%-7000=29705.88（元） 【答疑編號10527639,點(diǎn)擊提問】 21、根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，下列說法正確的是（ ）。 A、房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與兄弟姐妹需征收個(gè)人所得稅 B、受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的，以其轉(zhuǎn)讓收入為應(yīng)納稅所得額，依法計(jì)征個(gè)人所得稅 C、受贈(zèng)人因無償受贈(zèng)房屋取得受贈(zèng)所得，按“其他所

25、得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅 D、受贈(zèng)人無償受贈(zèng)房屋，以其房地產(chǎn)合同贈(zèng)與合同上標(biāo)明的贈(zèng)與房屋的價(jià)值為應(yīng)納稅所得額，依法計(jì)征個(gè)人所得稅 【正確答案】 C 【答案解析】 房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與兄弟姐妹不征收個(gè)人所得稅；受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的收入減除原捐贈(zèng)人取得該房屋的實(shí)際購置成本以及贈(zèng)與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為受贈(zèng)人的應(yīng)納稅所得額，依法計(jì)征個(gè)人所得稅；受贈(zèng)人無償受贈(zèng)房屋計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈(zèng)與合同上標(biāo)明的贈(zèng)與房屋價(jià)值減除贈(zèng)與過程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅法后的余額，為應(yīng)納稅所得額，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。 【答疑編號10527642,點(diǎn)擊

26、提問】 22、2012年12月，王某當(dāng)月工資為5400元，企業(yè)年金企業(yè)繳費(fèi)部分是工資的10%，于12月31日計(jì)入了王某的個(gè)人賬戶，王某12月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（ ）元。 A、170 B、85 C、139 D、101.2 【正確答案】 D 【答案解析】 工資薪金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（5400－3500）10%-105＝85（元） 企業(yè)年金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝540010%3%＝16.2（元） 合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=85+16.2=101.2（元） 【答疑編號10527645,點(diǎn)擊提問】 23、根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，下列不適用附加減除費(fèi)用的是（ ）。 A、華僑和

27、港、澳、臺同胞 B、在我國的外商投資企業(yè)取得工資、薪金的中方雇員 C、應(yīng)聘在我國企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家 D、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船員 【正確答案】 B 【答案解析】 在我國的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金的中方雇員減除費(fèi)用為3500元，不符合享受附加減除費(fèi)用的范圍。在我國外商投資企業(yè)取得工資、薪金所得外方雇員可以享受附加減除費(fèi)用的規(guī)定。 【答疑編號10527647,點(diǎn)擊提問】 24、某外籍專家在境外某機(jī)構(gòu)工作，2012年2月5日來華進(jìn)行工作指導(dǎo)，在華工作期間，境內(nèi)企業(yè)每月支付工資15000元，境外單位支付工資折合人民幣45000元，4月13日離開中國，則

28、2012年4月份該外籍專家應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額為（ ）元。 A、1439.06 B、1665 C、1318.05 D、1513.02 【正確答案】 A 【答案解析】 該外籍個(gè)人境內(nèi)居住不滿90天，僅就其境內(nèi)工作期間境內(nèi)支付的部分納稅。該外籍專家4月份合計(jì)應(yīng)納稅額＝[（15000＋45000－4800）35%－5505]150006000012.530＝1439.06（元） 【答疑編號10527650,點(diǎn)擊提問】 25、下列情形中，不屬于納稅人自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的是（ ） A、年所得12萬元以上的 B、在兩處取得工資薪金所得的 C、投資者從境內(nèi)被投資單位取得的所得

29、 D、從中國境外取得所得的 【正確答案】 C 【答案解析】 有下列情形之一的，納稅人自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅：（1）年所得12萬元以上的；（2）在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國境外取得所得；（4）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；（5）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。 【答疑編號10527653,點(diǎn)擊提問】 26、某高級工程師2012年11月從A國取得特許權(quán)使用費(fèi)收入20000元，該收入在A國已納個(gè)人所得稅3000元；同時(shí)從A國取得股息收入14000元，該收入在A國已納個(gè)人所得稅3000元。從B國發(fā)表論文取得所得30000元，已納個(gè)人所得稅2800元。該工程師11月應(yīng)在我國補(bǔ)繳

30、個(gè)人所得稅（ ）元。 A、0 B、528 C、560 D、580 【正確答案】 C 【答案解析】 納稅人在境外實(shí)際繳納的稅額準(zhǔn)予在計(jì)稅時(shí)予以抵免，但最多不能超過境外所得按我國稅法計(jì)算的抵免限額。特許權(quán)費(fèi)收入的抵免限額＝20000（1－20%）20%＝3200；股息收入抵免限額＝1400020%＝2800，則在A國取得的所得的抵免限額為：3200＋2800＝6000（元），該工程師在A國實(shí)際繳納個(gè)人所得稅＝3000＋3000＝6000，所以就A國取得的所得，不需要在我國境內(nèi)補(bǔ)繳所得稅；稿酬所得抵免限額＝30000（1-20%）20%（1－30%）＝3360，3360>2800，需補(bǔ)

31、稅。該工程師當(dāng)月在我國應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅額＝3360-2800=560（元）。 【答疑編號10527655,點(diǎn)擊提問】 27、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的是（ ）。 A、個(gè)人取得勞動(dòng)分紅 B、個(gè)人將珍藏的古董拍賣所得 C、個(gè)人將文字作品手稿原件拍賣所得 D、個(gè)人因參加企業(yè)累計(jì)消費(fèi)達(dá)到一定額度的有獎(jiǎng)活動(dòng)而取得的贈(zèng)品所得 【正確答案】 D 【答案解析】 個(gè)人取得勞動(dòng)分紅應(yīng)按“工資薪金”所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按照“特許權(quán)使用費(fèi)”所得項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；個(gè)人拍賣除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財(cái)產(chǎn)，按照“

32、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 【答疑編號10527658,點(diǎn)擊提問】 28、2012年8月1日，位于市區(qū)的某公司銷售一座辦公樓，簽訂合同并開具了發(fā)票，取得收入500萬元。由于企業(yè)不能取得該辦公樓的評估價(jià)格，但能提供購買辦公樓的發(fā)票，發(fā)票上所載的購房金額是300萬元，已經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。購房發(fā)票上所載日期是2009年1月1日。計(jì)算該公司應(yīng)繳納土地增值稅（　）萬元。 A、43.13 B、38.63 C、51.13 D、60.65 【正確答案】 B 【答案解析】 計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)，“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個(gè)月計(jì)一年，每年加計(jì)5％計(jì)算扣除；

33、超過1年，未滿12個(gè)月但超過6個(gè)月的，可以視同一年。因此，2012年也算一年。 扣除項(xiàng)目=300（1+5%4）+（500-300）5%（1+7%+3%）+5000.05%= 371.25（萬元） 增值額=500- 371.25 =128.75（萬元） 增值率=128.75371.25100%=34.68% 應(yīng)繳納土地增值稅=128.7530%=38.63（萬元） 【答疑編號10527661,點(diǎn)擊提問】 29、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同、發(fā)生納稅義務(wù)后（）日內(nèi)或在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)，按照規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅的申報(bào)。 A、15 B、10 C、7

34、D、20 【正確答案】 C 【答案解析】 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同、發(fā)生納稅義務(wù)后7日內(nèi)或在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)，按照規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅的申報(bào)。 【答疑編號10527663,點(diǎn)擊提問】 30、下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，符合印花稅條例規(guī)定的是（ ）。 A、對于一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)，如果只填開借據(jù)并作為合同使用的，應(yīng)以借據(jù)所載金額為計(jì)稅依據(jù) B、技術(shù)開發(fā)合同就合同所載的報(bào)酬以及研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù) C、建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)是承包總額扣除分包或轉(zhuǎn)包金額后的余額 D、對于由受托方提供原材料的加工合同，原材料和加工費(fèi)金額按照加工承攬合同計(jì)稅

35、 【正確答案】 A 【答案解析】 技術(shù)開發(fā)合同只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)；建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用，如果施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應(yīng)按合同所載金額另行貼花；對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。 【答疑編號10527665,點(diǎn)擊提問】 31、某汽車修配廠與機(jī)械進(jìn)出口公司簽訂購買價(jià)值200

36、0萬元測試設(shè)備合同，為購買此設(shè)備向工商銀行簽訂借款2000萬元的借款合同。后因市場變化，將購銷合同作廢，改簽融資租賃合同，租賃費(fèi)1000萬元。該廠共應(yīng)繳納印花稅（ ）元。 A、1500 B、6500 C、7000 D、7500 【正確答案】 D 【答案解析】 該廠共應(yīng)繳納印花稅＝（20000.3‰＋20000.05‰＋10000.05‰）10000＝7500（元）。 【答疑編號10527666,點(diǎn)擊提問】 32、某市一商貿(mào)企業(yè)2011年末建成辦公樓一棟，為建造辦公樓新征一塊土地，面積為45000平方米，土地單價(jià)為每平方米300元，房產(chǎn)建筑面積為20000平方米，建筑成本為2

37、000萬元，該辦公樓使用年限為50年，當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值扣除的比例為20%，計(jì)算該商貿(mào)企業(yè)2012年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅（ ）萬元。 A、30.72 B、32.16 C、42.16 D、19.2 【正確答案】 A 【答案解析】 該地的容積率=2000045000=0.44，稅法規(guī)定，容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。該房產(chǎn)的原值=2000+（200002300）10000=3200（萬元），2012年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=3200（1－20%）1.2%=30.72（萬元） 【答疑編號10527668,點(diǎn)擊提問】 33、下列關(guān)于房產(chǎn)稅

38、納稅人的說法中，正確的是（ ）。 A、房屋出租的，一般情況下，由承租人納稅 B、產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅 C、房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅人 D、產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人納稅 【正確答案】 B 【答案解析】 選項(xiàng)A，房屋出租的，一般情況下，由出租人納稅；選項(xiàng)C，房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，由代管人或使用人納稅；選項(xiàng)D，產(chǎn)權(quán)出典的由承典人納稅。 【答疑編號10527670,點(diǎn)擊提問】 34、某個(gè)體工商戶2012年4月12日購小轎車1輛并取得購置發(fā)票，到當(dāng)年12月31日未到車輛管理部門登記。已知小轎車年單位稅額480元。該個(gè)體工商戶2012年應(yīng)繳納車船稅

39、()元。 A、0 B、320 C、360 D、480 【正確答案】 C 【答案解析】 納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應(yīng)稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時(shí)間的當(dāng)月作為車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。 應(yīng)繳納車船稅＝480912＝360(元) 【答疑編號10527672,點(diǎn)擊提問】 35、某交通運(yùn)輸企業(yè)2012年擁有整備質(zhì)量10.3噸載貨汽車20輛，中型商用客車10輛，整備質(zhì)量8.7噸的掛車3輛。該企業(yè)所在地貨車年稅額20元/噸，客車年稅額500元/輛。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅（ ）元。 A、8700 B、8460 C、9550 D、9470 【正確答案】 D

40、 【答案解析】 掛車年稅額按照貨車稅額的50%計(jì)算繳納車船稅。應(yīng)納車船稅＝10.52020＋50010＋392050%＝9470（元） 【答疑編號10527673,點(diǎn)擊提問】 36、某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)整體改建為股份有限公司，承受原企業(yè)價(jià)值600萬元的房產(chǎn)所有權(quán)；以債權(quán)人身份接受某破產(chǎn)企業(yè)價(jià)值200萬元的房產(chǎn)抵償債務(wù)，隨后將此房產(chǎn)投資于另一企業(yè)。股份有限公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納契稅( )萬元。(契稅稅率3％) A、0 B、6 C、18 D、24 【正確答案】 A 【答案解析】 對國有、集體企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)改建成全體職工持股的有限責(zé)任公司或股份公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅；破產(chǎn)后，

41、債權(quán)人(包括關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)職工)承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。 【答疑編號10527675,點(diǎn)擊提問】 37、下列情形中，由征收機(jī)關(guān)參照市場價(jià)格核定契稅計(jì)稅依據(jù)的有（ ）。 A、協(xié)議方式出讓國有土地使用權(quán)的 B、國有土地使用權(quán)贈(zèng)與 C、以競價(jià)方式出讓國有土地使用權(quán)的 D、按市場價(jià)格進(jìn)行房屋交換 【正確答案】 B 【答案解析】 契稅中，由征稅機(jī)構(gòu)核定契稅計(jì)稅依據(jù)的情形有：土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，成交價(jià)格明顯低于市場價(jià)格且無正當(dāng)理由的房屋交換。符合題意的是選項(xiàng)B。 【答疑編號10527677,點(diǎn)擊提問】 38、某省為了向農(nóng)村居民提供生活用水，2

42、011年1月投資建設(shè)一供水工程運(yùn)營管理單位，2012年初正式開始運(yùn)營，該單位占用土地200000平方米，房產(chǎn)原值20000萬元。2012年全年供水量為20億萬立方米，其中向農(nóng)村居民年供水量為16億萬立方米，該供水運(yùn)營單位所在地計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為30%，城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米。2012年該單位應(yīng)繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅共計(jì)（ ）萬元。 A、58.6 B、49.6 C、46.6 D、106.4 【正確答案】 B 【答案解析】 對既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運(yùn)營管理單位，依據(jù)其向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土

43、地使用稅＝204（20－16）20＝16（萬元），應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝20000（1－30%）1.2%（20－16）20＝33.6（萬元），應(yīng)繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅合計(jì)＝16＋33.6＝49.6（萬元） 【答疑編號10527680,點(diǎn)擊提問】 39、在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，其城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)為（ ）。 A、由納稅人向現(xiàn)居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅 B、由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定 C、由納稅人向任一土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅 D、由納稅人分別向土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅 【正確答案】 B 【答案解析】 納稅人使用的土地在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄

44、范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，其納稅地點(diǎn)由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。 【答疑編號10527683,點(diǎn)擊提問】 40、根據(jù)耕地占用稅的相關(guān)規(guī)定，“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地以及在占用之前( )年內(nèi)屬于規(guī)定范圍的耕地或農(nóng)用之地。 A、1 B、2 C、3 D、4 【正確答案】 C 【答案解析】 占用之前3年內(nèi)屬于規(guī)定范圍的耕地或農(nóng)用土地，也視為耕地。 【答疑編號10527685,點(diǎn)擊提問】 二、多項(xiàng)選擇題 1、企業(yè)所得稅是對所得征稅，有所得者繳納，無所得者不繳納。就其計(jì)稅原理而言，所得稅的作用包括（ ）。 A、促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理活動(dòng)，提升企業(yè)的盈利能力

45、B、調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展 C、為國家建設(shè)籌集財(cái)政資金 D、公平稅負(fù)、量能負(fù)擔(dān) E、增強(qiáng)納稅意識，樹立義務(wù)觀念 【正確答案】 ABCD 【答案解析】 選項(xiàng)E，不屬于企業(yè)所得稅的作用。 【答疑編號10527692,點(diǎn)擊提問】 2、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于收入的確認(rèn)表述正確的有（）。 A、采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) B、以分期收款方式銷售貨物的，發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) C、企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) D、企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完

46、成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) E、企業(yè)取得利息收入，按合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 【正確答案】 ACDE 【答案解析】 以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 【答疑編號10527695,點(diǎn)擊提問】 3、境外投資方間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)，符合相應(yīng)條件不征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)該向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料（）。 A、股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議 B、境外投資方設(shè)立被轉(zhuǎn)讓的境外控股公司具有合理商業(yè)目的的說明 C、境外投資方與其所轉(zhuǎn)讓的境外控股公司在資金、經(jīng)營、購銷等方面的關(guān)系 D、境外投資方所轉(zhuǎn)讓的境外控股公司

47、的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等情況 E、境外投資方所轉(zhuǎn)讓的境外控股公司在境外繳納稅款的情況說明 【正確答案】 ABCD 【答案解析】 選項(xiàng)E，不屬于應(yīng)提供的資料。 【答疑編號10527697,點(diǎn)擊提問】 4、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)收入屬于免稅收入的有（）。 A、非營利組織從事營利活動(dòng)取得的收入 B、不征稅收入孳生的銀行存款利息收入 C、國債利息收入 D、符合條件的居民企業(yè)之間的投資收益 E、財(cái)政補(bǔ)貼收入 【正確答案】 BCD 【答案解析】 非營利組織從事營利活動(dòng)取得收入應(yīng)征收企業(yè)所得稅；有專項(xiàng)用途的財(cái)政補(bǔ)貼收入屬于不征稅收入。 【答疑編號10527701

48、,點(diǎn)擊提問】 5、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的說法，正確的有（）。 A、企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用一下年度的所得彌補(bǔ)，下一年度所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過5年 B、企業(yè)籌辦期不得計(jì)算為虧損年度，企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益年度 C、虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，應(yīng)先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳納的企業(yè)所得稅款 D、境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ) E、一般性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損可以由分立企業(yè)彌補(bǔ) 【正確答案】 ABCD 【答案解析】 一般

49、性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補(bǔ)。 【答疑編號10527703,點(diǎn)擊提問】 6、下列屬于保險(xiǎn)公司繳納的保險(xiǎn)保障基金不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的情形有（ ）。 A、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)6%的 B、人身保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)1%的 C、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)4%的 D、人身保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)0.8%的 E、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)1%的 【正確答案】 AB 【答案解析】 保險(xiǎn)公司有下列情形之一的，其繳納的保險(xiǎn)保障基金不得在稅前扣除： （1）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)

50、保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)6%的。 （2）人身保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)1%的。 【答疑編號10527709,點(diǎn)擊提問】 7、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項(xiàng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的有（ ）。 A、發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出 B、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用 C、非居民企業(yè)向總機(jī)構(gòu)支付的合理費(fèi)用 D、企業(yè)計(jì)提的未經(jīng)核準(zhǔn)的壞賬準(zhǔn)備 E、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金 【正確答案】 ABC 【答案解析】 未經(jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金不得在稅前扣除；企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得不得扣除。 【答疑編號10527711,點(diǎn)擊提問】

51、 8、下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)所得稅涉稅處理的陳述，正確的有（ ）。 A、經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目，計(jì)稅毛利率不得低于5% B、對開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入，暫不計(jì)算繳納企業(yè)所得稅 C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，應(yīng)于實(shí)際收訖價(jià)款或取得所取價(jià)款憑據(jù)之日，確定收入的實(shí)現(xiàn) D、企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除 E、企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用（含傭金或手續(xù)費(fèi)）不超過委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除 【正

52、確答案】 CDE 【答案解析】 經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目，計(jì)稅毛利率不得低于3%；企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入,應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。 【答疑編號10527713,點(diǎn)擊提問】 9、企業(yè)應(yīng)在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)正式會(huì)談通知之日起3個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出預(yù)約定價(jià)安排書面申請報(bào)告，預(yù)約定價(jià)安排書面申請報(bào)告應(yīng)包括的內(nèi)容有（ ）。 A、安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易類別和納稅年度 B、相

53、關(guān)的集團(tuán)組織架構(gòu)、公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)、關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易情況 C、企業(yè)近3年財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表資料，產(chǎn)品功能和資產(chǎn)的資料 D、安排預(yù)約期間的年度經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營效益預(yù)測以及經(jīng)營規(guī)劃 E、是否應(yīng)用安排確定的方法解決以前年度的轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題 【正確答案】 ABCD 【答案解析】 預(yù)約定價(jià)安排書面申請報(bào)告應(yīng)包括如下內(nèi)容： （1）相關(guān)的集團(tuán)組織架構(gòu)、公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)、關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易情況；　　 （2）企業(yè)近三年財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表資料，產(chǎn)品功能和資產(chǎn)（包括無形資產(chǎn)和有形資產(chǎn)）的資料； 　 （3）安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易類別和納稅年度； （4）關(guān)聯(lián)方之間功能和風(fēng)險(xiǎn)劃分，包括劃分所依據(jù)的機(jī)構(gòu)、人員、費(fèi)用、資產(chǎn)等；

54、 （5）安排適用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)原則和計(jì)算方法，以及支持這一原則和方法的功能風(fēng)險(xiǎn)分析、可比性分析和假設(shè)條件等； （6）市場情況的說明，包括行業(yè)發(fā)展趨勢和競爭環(huán)境； （7）安排預(yù)約期間的年度經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營效益預(yù)測以及經(jīng)營規(guī)劃等； （8）與安排有關(guān)的關(guān)聯(lián)交易、經(jīng)營安排及利潤水平等財(cái)務(wù)方面的信息； （9）是否涉及雙重征稅等問題； （10）涉及境內(nèi)、外有關(guān)法律、稅收協(xié)定等相關(guān)問題。 【答疑編號10527714,點(diǎn)擊提問】 10、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)的有()。 A、將資產(chǎn)用于市場推廣 B、將資產(chǎn)用于對外贈(zèng)送 C、將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì) D、將自建商品房轉(zhuǎn)為

55、自用 E、將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品 【正確答案】 DE 【答案解析】 下列情形屬于內(nèi)部資產(chǎn)處置： (1)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品； (2)改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能； (3)改變資產(chǎn)用途(如：自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營)； (4)將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移； (5)上述兩種或兩種以上情形的混合。 【答疑編號10527715,點(diǎn)擊提問】 11、2012年12月，某單位購置一批商品房銷售給職工，陳某以50萬元的價(jià)格購買的其中一套，單位原購置價(jià)格為56萬元，陳某每月工資5000元。對上述業(yè)務(wù)處理正確的有（）。 A、陳某12月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅114

56、90元 B、低價(jià)購房差價(jià)應(yīng)與當(dāng)月工資薪金合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅 C、低價(jià)購房差價(jià)應(yīng)按其他所得繳納個(gè)人所得稅 D、低價(jià)購房差價(jià)應(yīng)按全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法繳納個(gè)人所得稅 E、.陳某12月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅12000元 【正確答案】 AD 【答案解析】 低于購置成本購買住房的差價(jià)，應(yīng)按全年一次性獎(jiǎng)金辦法計(jì)算個(gè)人所得稅。6000012=5000（元），使用稅率20%，速算扣除555。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=6000020%-555=11445（元） 工資薪金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（5000-3500）3%=45（元），合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=11445+45=11490（元） 【答疑編號105

57、27717,點(diǎn)擊提問】 12、關(guān)于個(gè)人所得稅的納稅地點(diǎn)，下列表述正確的有( )。 A、一般情況下，個(gè)人所得稅應(yīng)向收入來源地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 B、從境外取得所得的個(gè)人，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅地點(diǎn) C、在兩處或兩處以上取得工資的，應(yīng)向所得來源地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 D、由在華企業(yè)或辦事機(jī)構(gòu)發(fā)放工資、薪金的外籍個(gè)人，由在華企業(yè)或辦事機(jī)構(gòu)集中向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 E、在中國境內(nèi)幾地工作的臨時(shí)來華人員，應(yīng)以稅法規(guī)定的申報(bào)納稅日期為準(zhǔn)，在某一地區(qū)達(dá)到申報(bào)納稅日期的，即在該地申報(bào)納稅 【正確答案】 ADE 【答案解析】 選項(xiàng)B，從境外取得所得的，應(yīng)向境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

58、納稅。選項(xiàng)C，納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 【答疑編號10527718,點(diǎn)擊提問】 13、下列關(guān)于限售股個(gè)稅計(jì)算陳述，正確的有（ ）。 A、納稅人同時(shí)持有限售股及該股流通股的，其股票轉(zhuǎn)讓所得，按照限售股優(yōu)先原則計(jì)算繳納個(gè)人所得稅 B、限售股轉(zhuǎn)讓所得的個(gè)人所得稅，采取證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳、納稅人自行申報(bào)清算和證券機(jī)構(gòu)直接扣繳相結(jié)合的方式征收 C、證券機(jī)構(gòu)等應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好各項(xiàng)征收管理工作，并于每月20日前，將上月限售股減持的有關(guān)信息傳遞至主管稅務(wù)機(jī)關(guān) D、如果納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的

59、，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi) E、個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股所得需由證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳稅款的，應(yīng)在客戶資金賬戶留足資金供證券機(jī)構(gòu)扣繳稅款，依法履行納稅義務(wù) 【正確答案】 ABDE 【答案解析】 證券機(jī)構(gòu)等應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好各項(xiàng)征收管理工作，并于每月15日前，將上月限售股減持的有關(guān)信息傳遞至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 【答疑編號10527721,點(diǎn)擊提問】 14、在計(jì)算個(gè)人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得時(shí)，不得稅前扣除的項(xiàng)目有（ ）。 A、投資者領(lǐng)取的工資 B、從業(yè)人員工資支出 C、投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用 D、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)支出 E、計(jì)提的準(zhǔn)備金支出 【正確答案】

60、 ACE 【答案解析】 從業(yè)人員的工資支出和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)支出可在個(gè)人所得稅前扣除。 【答疑編號10527722,點(diǎn)擊提問】 15、根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得核定方法的有關(guān)規(guī)定正確的有（）。 A、參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 B、參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例對所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 C、參照相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 D、參照同一企業(yè)其他股東以往年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定轉(zhuǎn)讓收入 E、參照相同或類似條件下同行業(yè)上年度平均股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 【正確答案】 A

61、BC 【答案解析】 選項(xiàng)D和E不符合題目的要求。 【答疑編號10527723,點(diǎn)擊提問】 16、下列有關(guān)個(gè)體工商戶計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的表述，正確的有（ ）。 A、將其所得通過中國境內(nèi)的非營利性的社會(huì)團(tuán)體向教育事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過其利潤總額12％的部分允許稅前扣除 B、每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的50％扣除 C、每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，可據(jù)實(shí)扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 D、固定資產(chǎn)單臺價(jià)值在5萬元以下的購置費(fèi)，準(zhǔn)予一次扣除 E、向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、

62、薪金支出，允許稅前據(jù)實(shí)扣除 【正確答案】 CE 【答案解析】 選項(xiàng)A，個(gè)體工商戶將其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體向教育事業(yè)的捐贈(zèng)，可以全額扣除。選項(xiàng)B，業(yè)務(wù)招待費(fèi)處理同企業(yè)所得稅，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰ 。選項(xiàng)D，研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技木、新工藝發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺價(jià)值在5萬元以下的測試儀器和實(shí)驗(yàn)性裝置的購置費(fèi)，準(zhǔn)予一次扣除。 【答疑編號10527725,點(diǎn)擊提問】 17、根據(jù)稅法規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對納稅人采取核定征收方式征收個(gè)人所得稅的情形包括（）。 A、納稅人

63、依照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿 B、納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的 C、雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的 D、納稅人經(jīng)營多業(yè)，沒有單獨(dú)核算收入的 E、納稅人自行計(jì)算的所得出現(xiàn)虧損 【正確答案】 ABC 【答案解析】 選項(xiàng)A、B、C屬于核定征稅的范圍。 【答疑編號10527727,點(diǎn)擊提問】 18、房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關(guān)稅費(fèi)，可以計(jì)入加計(jì)20%扣除范圍的有（）。 A、土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) B、開發(fā)的間接費(fèi)用 C、轉(zhuǎn)讓開發(fā)產(chǎn)品繳納的營業(yè)稅 D、占用耕地繳納的

64、耕地占用稅 E、計(jì)入開發(fā)成本的利息費(fèi)用 【正確答案】 ABD 【答案解析】 計(jì)入開發(fā)成本的土地及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、開發(fā)的間接費(fèi)用、占用耕地繳納的耕地占用稅可以加計(jì)扣除。 【答疑編號10527728,點(diǎn)擊提問】 19、根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，審核取得土地使用權(quán)支付金額和土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注（）。 A、同一宗土地有多個(gè)開發(fā)項(xiàng)目，是否予以分?jǐn)?，分?jǐn)偸欠窈侠?、合?guī)，具體金額的計(jì)算是否正確 B、是否存在將房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計(jì)入取得土地使用權(quán)支付金額以及土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)的情形 C、前期工程費(fèi)是否真實(shí)發(fā)生，是否存在虛列情形 D、拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否實(shí)際發(fā)生，尤其是支付給個(gè)人拆遷補(bǔ)償款、拆

65、遷合同和簽收花名冊或簽收憑據(jù)是否一一對應(yīng) E、是否將開發(fā)費(fèi)用計(jì)入前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi) 【正確答案】 ABD 【答案解析】 選項(xiàng)C和E屬于審核前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。 【答疑編號10527729,點(diǎn)擊提問】 20、下列應(yīng)稅憑證免征印花稅的有（）。 A、國家指定的收購部門與農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)產(chǎn)品收購合同 B、公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房房源簽訂的購房合同 C、無息、貼息貸款合同 D、房產(chǎn)管理部門與個(gè)人訂立用于生活居住的租房合同 E、出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書、報(bào)刊、音像征訂憑證 【正確答案】 ABCD 【答案解析】 出版單位與發(fā)行單位之

66、間訂立的圖書、報(bào)刊、音像征訂憑證按購銷合同征收印花稅。 【答疑編號10527730,點(diǎn)擊提問】 21、下列關(guān)于印花稅征收管理規(guī)定的說法中，正確的有（ ）。 A、運(yùn)輸憑證上的印花稅票沒有畫銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅金、滯納金，并處不繳或少繳的稅款的50%以上3倍以下罰款 B、將已貼用的面值50元的3張印花稅票揭下重用，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳不繳或少繳的稅金、滯納金，并處不繳或少繳稅額的50%以上5倍以下的罰款 C、納稅人的印花稅憑證沒有按規(guī)定保管導(dǎo)致丟失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款 D、按期匯總繳納印花稅，超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳不繳或少繳稅金，可以處不繳或少繳稅金的50%以上5倍以下罰款 E、稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對偽造印花稅票情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款 【正確答案】 BCE 【答案解析】 選項(xiàng)A正確