《會計學(xué)課件第八章 財務(wù)報表(ppt 37)epav》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《會計學(xué)課件第八章 財務(wù)報表(ppt 37)epav（37頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。
1、第七章 財務(wù)報表第一節(jié) 會計報告概述一、會計報告會計主體對外提供的反映某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件。是企業(yè)會計核算的最終成果，對外提供財務(wù)信息的主要形式。外部信息使用者不同，所需信息不同。只能按通用格式，定期提供。會計報表是會計報告主體。會計報告組成：會計報表主表 會計報表附表 強(qiáng)制信息 會計報表附注 自愿信息 財務(wù)狀況說明書二、會計報表作用最基本目標(biāo)是為信息使用者提供決策有用信息：（1）對與企業(yè)有利益關(guān)系集團(tuán)和個人做出相關(guān)決策；（2）對國家實施宏觀調(diào)控、管理提供依據(jù)；（3）對企業(yè)管理當(dāng)局的預(yù)測的印證、決策的依據(jù)；（4）對企業(yè)職工利益的維護(hù)，人工費(fèi)用與收入、利
2、潤的比例。三、會計報表局限性會計要素確認(rèn)、計量人為估計；會計程序、方法的多項備選方案；計價不同；物價變動使歷史成本脫離現(xiàn)實等。四、會計報表種類1.按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分：財務(wù)狀況表（資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表）；經(jīng)營成果表（利潤表、利潤分配表）；成本費(fèi)用表（主要成本表、期間費(fèi)用表）。2.按使用對象分類：對外報表（資產(chǎn)負(fù)債表等）；定期通用格式；對內(nèi)報表（成本費(fèi)用及分析表等）靈活。3.按編報時間分：年度報表，中期報表（月、季、半年）四、會計報表種類1.按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分：財務(wù)狀況表（資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表）；經(jīng)營成果表（利潤表、利潤分配表）；成本費(fèi)用表（主要成本表、期間費(fèi)用表）2.按使用對象分類：對外報表（資
3、產(chǎn)負(fù)債表等）：定期通用格式對內(nèi)報表（成本費(fèi)用及分析表等）靈活3.按編報時間分：年度報表中期報表（月、季、半年）五、會計報表的編報要求：內(nèi)容完整數(shù)字真實計算正確 編報及時六、編表前準(zhǔn)備工作財產(chǎn)清查核對賬項賬項調(diào)整結(jié)賬企業(yè)對外編制的主要會計報表會計報表名稱編 報 期會企01表資產(chǎn)負(fù)債表中期報告、年度報告會企02表利潤表中期報告、年度報告會企03表現(xiàn)金流量表（至少）年度報告會企01表附表1資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表年度報告會企01表附表2股東權(quán)益增減變動表年度報告會企01表附表3應(yīng)交增值稅明細(xì)表中期報告、年度報告會企02表附表1利潤分配表年度報告會企02表附表2分部報表（業(yè)務(wù)分部）年度報告會企02表附表3分
4、部報表（地區(qū)分部）年度報告第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)一定時日所擁有或控制的全部資產(chǎn)及其分布情況；承擔(dān)的全部債務(wù)；所有者在企業(yè)享有的全部要求權(quán)的一張財務(wù)狀況報表 （靜態(tài)報表）二、資產(chǎn)負(fù)債表編制依據(jù)及特征資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 資產(chǎn)負(fù)債表是靜態(tài)、時點報表。反映企業(yè)資產(chǎn)分布、資金來源、權(quán)益構(gòu)成、經(jīng)濟(jì)實力、償債能力、變化趨勢等信息三、資產(chǎn)負(fù)債表格式賬戶式（左右對照）報告式四、資產(chǎn)負(fù)債表構(gòu)成表首：企業(yè)名稱、編制日期；主體：表內(nèi)項目資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益；附注：詳細(xì)說明表內(nèi)項目及編制基礎(chǔ)資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位 年 月 日 單位：元 資 產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益行次年初數(shù)
5、期末數(shù)流動資產(chǎn)：貨幣資金1流動負(fù)債：短期借款68 短期投資2 應(yīng)付票據(jù)69 應(yīng)收票據(jù)3 應(yīng)付賬款70 應(yīng)收賬款6 預(yù)收賬款71 其它應(yīng)收款7 應(yīng)付工資72 預(yù)付賬款8 應(yīng)付福利費(fèi)73 存貨10 應(yīng)交稅金75 待攤費(fèi)用11 預(yù)提費(fèi)用82 其他流動資產(chǎn)24 流動負(fù)債合計100 流動資產(chǎn)合計31長期負(fù)債：長期借款101長期投資：應(yīng)付債券102 長期股權(quán)投資32 長期應(yīng)付款 103 長期債權(quán)投資33 長期負(fù)債合計110 長期投資合計38 負(fù)債合計114固定資產(chǎn)：所有者權(quán)益：實收資本115 固定資產(chǎn)原價39 資本公積118 減：累計折舊40 盈余公積119 固定資產(chǎn)凈值41 未分配利潤121無形資產(chǎn)及其
6、他資產(chǎn)合計 60 所有者權(quán)益合計122 資產(chǎn)總計67 負(fù)債及所有者權(quán)益總計135第三節(jié) 利潤表一、利潤表反映企業(yè)一定期間內(nèi)經(jīng)營成果的一張基本會計報表根據(jù)“利潤=收入-成本費(fèi)用”會計等式編制的一張動態(tài)、時期報表。利潤表格式有單步式和多步式應(yīng)用公式：1.主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加2.營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用3.利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補(bǔ)貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 4.凈利潤=利潤總額-所得稅二.利潤表編制的兩種基礎(chǔ)觀點1.當(dāng)期經(jīng)營觀：利潤表只反映本期正常經(jīng)營成果，其他進(jìn)入利潤分配表。2.損溢滿計觀：反映當(dāng)期發(fā)生的
7、所有與當(dāng)期利潤有關(guān)的成果。目前我國采用混合觀點。利 潤 表 會企02表編制單位：年 月 單位：元項 目行次本月數(shù)本年累計數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入1 減：主營業(yè)務(wù)成本4 主營業(yè)務(wù)稅金及附加5二、主營業(yè)務(wù)利潤（虧損以“-”號填列）10 加：其他業(yè)務(wù)利潤（虧損以“-”號填列）11 減：營業(yè)費(fèi)用 14 管理費(fèi)用15 財務(wù)費(fèi)用16三、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）18 加：投資收益（虧損以“-”號填列）19 補(bǔ)貼收入22 營業(yè)外收入23 減：營業(yè)外支出25四、利潤總額（虧損以“-”號填列）27 減：所得稅28五、凈利潤（虧損以“-”號填列）30三、利潤表主要項目的確認(rèn)與計量1.主營業(yè)務(wù)收入與主營業(yè)務(wù)成本2.主
8、營業(yè)務(wù)稅金及附加3.其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)支出4.管理費(fèi)用5.營業(yè)費(fèi)用6.財務(wù)費(fèi)用7.營業(yè)外收入與營業(yè)外支出8.投資收益9.所得稅（費(fèi)用）第四節(jié) 現(xiàn)金流量表一.現(xiàn)金流量表根據(jù)現(xiàn)收現(xiàn)付制基礎(chǔ)編制的財務(wù)狀況變動表現(xiàn)金流量表為動態(tài)報表分主表和附表現(xiàn)金流量分成三部分：經(jīng)營活動投資活動籌資活動分別揭示各項活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量以及凈現(xiàn)金流量二、.編制方法直接法和間接法我國在主表中采用直接法分別列示經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量、流出量和凈流量附表采用間接法以利潤表中的稅后利潤為起點，通過調(diào)整那些不影響現(xiàn)金流量的項目，將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表 會企03表編制單
9、位：年度 單位：元項 目行次金 額一、生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1 收到的稅費(fèi)返還3 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金8 現(xiàn)金流入小計9 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金10 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金12 支付的各項稅費(fèi)13 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金18 現(xiàn)金流出小計20 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量21二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收回投資所收到的現(xiàn)金22 取得投資收益所收到的現(xiàn)金23 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額25 收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金28 現(xiàn)金流入小計29現(xiàn)金流量表（續(xù)表）會企03表編制單位：年度 單位：元 項 目 行次金
10、 額 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金30 投資所支付的現(xiàn)金31 支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金35 現(xiàn)金流出小計36 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量37三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資所收到的現(xiàn)金38 借款所收到的現(xiàn)金40 收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金43 現(xiàn)金流入小計44 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金45 分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金46 支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金52 現(xiàn)金流出小計53 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量54四、匯率變動對現(xiàn)金的影響55五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額56現(xiàn)金流量表附表補(bǔ) 充 資 料行次金 額1.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈利潤57 加：計提的資產(chǎn)
11、減值準(zhǔn)備58 固定資產(chǎn)折舊59 無形資產(chǎn)攤銷60 長期待攤費(fèi)用攤銷61 待攤費(fèi)用減少（減：增加）64 預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）65 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）66 固定資產(chǎn)報廢損失67 財務(wù)費(fèi)用68 投資損失（減：收益）69 遞延稅款貸項（減：借項）70 存貨的減少（減：增加）71 經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）72 經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少）73 其他74 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額75現(xiàn)金流量表附表（續(xù)表）補(bǔ) 充 資 料行 次金 額2.不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本76 一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券77 融資租入固定資產(chǎn)783.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價
12、物凈增加情況：現(xiàn)金的期末余額79 減：現(xiàn)金期初余額80 加：現(xiàn)金等價物的期末余額81 減：現(xiàn)金等價物的期初余額82 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額83（會計報表附表）利潤分配表 會企02表附表1編制單位 年度 單位：元項 目行次本年實際上年實際一、凈利潤1 加：年初未分配利潤2 其他轉(zhuǎn)入4二、可供分配利潤8 減：提取法定盈余公積9 提取法定公益金10 提取職工獎勵及福利基金11 提取儲備資金12 提取企業(yè)發(fā)展基金13 利潤歸還投資14三、可供投資者分配的利潤16 減：應(yīng)付優(yōu)先股股利17 提取任意盈余公積18 應(yīng)付普通股股利19 轉(zhuǎn)做資本（或股本）的普通股股利20四、未分配利潤25第五節(jié) 會計報表分析
13、一、會計報表分析的含義產(chǎn)生于19世紀(jì)末20世紀(jì)初最初為銀行對企業(yè)進(jìn)行的信用調(diào)查中的償債能力分析，資本市場形成后發(fā)展到盈利能力分析（為投資人服務(wù)）隨著企業(yè)社會籌資范圍的擴(kuò)大，非銀行的債權(quán)人和投資者增加，公眾進(jìn)入資本市場，投資人需要更為廣泛的信息，財務(wù)報表分析涉及企業(yè)盈利能力、籌資結(jié)構(gòu)、利潤分配等，形成比較完整的分析體系。公司組織的發(fā)展壯大使財務(wù)分析由外部分析擴(kuò)大到內(nèi)部分析，企業(yè)管理人員為改善內(nèi)部管理，取得投資者和債權(quán)人的支持（可以使用不公開的內(nèi)部資料如預(yù)算、成本等）定義：以財務(wù)報表和其他資料為依據(jù)和起點，采用專門方法，系統(tǒng)分析和評價企業(yè)的過去和現(xiàn)在的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及其變動。目的是了解過去、評
14、價現(xiàn)在、預(yù)測未來，幫助利益關(guān)系集團(tuán)改善決策基本功能：將大量的報表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成對特定決策有用的信息，減少決策的不確定性。起點是財務(wù)報表，前提要正確理解會計報表二、財務(wù)報告的使用者與分析目二、財務(wù)報告的使用者與分析目的的企業(yè)對外財務(wù)報表是根據(jù)全體使用者的一般需要設(shè)計的，不考慮個別使用者的特定要求，使用者從中選擇并進(jìn)行重新排列，研究其相互關(guān)系，使其符合決策要求1.投資者：是否投資-分析資產(chǎn)和盈利能力；是否轉(zhuǎn)讓-盈利情況、股價變動、發(fā)展前景；考察經(jīng)營者業(yè)績-反映資產(chǎn)盈利水平、破產(chǎn)風(fēng)險、競爭能力；決定股利政策-分析籌資狀況2.債權(quán)人：決定貸款-分析貸款報酬與風(fēng)險；了解短期償債能力-分析資產(chǎn)流動狀況；了解長
15、期償債能力-分析盈利狀況；決定轉(zhuǎn)讓債權(quán)-評估貸款價值3.政府機(jī)構(gòu)：分析企業(yè)依法納稅、遵守法紀(jì)和市場秩序、職工收入和就業(yè)情況4.供應(yīng)商：決定銷售政策-份企業(yè)商業(yè)信用及實力5.雇員（工會）：分析盈利與雇員收入、保險、福利等之間關(guān)系6.中介機(jī)構(gòu)：審計師確定審計重點；專業(yè)財務(wù)分析人員全面分析向各類使用者提供咨詢服務(wù)7.管理層：改善決策-分析幾乎包括所有內(nèi)容財務(wù)報表分析基本目的：評價過去經(jīng)營業(yè)績、衡量現(xiàn)在財務(wù)狀況、預(yù)測未來發(fā)展趨勢三、財務(wù)報表分析種類按照分析具體目的分為：1.流動性分析2.盈利性分析3.財務(wù)風(fēng)險分析4.專題分析（破產(chǎn)預(yù)測等）四、財務(wù)報表分析方法（一）比較分析法對兩個或幾個相關(guān)的數(shù)據(jù)向?qū)Ρ?/p>
16、分析，揭示差異和問題1.比較對象不同-與歷史對比（趨勢分析）、與同行業(yè)對比（橫向?qū)Ρ龋?、與計劃或預(yù)算對比（差異對比）2.比較內(nèi)容不同-總量對比（資產(chǎn)、利潤）、結(jié)構(gòu)百分比對比（各項目比重）、財務(wù)比率對比（各會計要素之間關(guān)系，用相對數(shù)表示內(nèi)在聯(lián)系）（二）因素分析法根據(jù)指標(biāo)和影響因素的關(guān)系從數(shù)量上個因素對指標(biāo)的影響1.差額分析法-指標(biāo)變動各因素影響數(shù)2.指標(biāo)分解法-一個指標(biāo)按影響因素分解成更多指標(biāo)3.連環(huán)替代法-依次用分析值代替標(biāo)準(zhǔn)值測定各因素影響值五、財務(wù)報表分析原則1.從事實出發(fā)，減少主觀影響，不做數(shù)字游戲2.全面著眼，兼顧成功與失敗、有利與不利、主觀因素與客觀因素、經(jīng)濟(jì)問題與技術(shù)問題、外部影響
17、與內(nèi)部問題3.相互聯(lián)系分析，全局與局部、償債能力與盈利能力、報酬與風(fēng)險4.堅持發(fā)展眼光，關(guān)注歷史、現(xiàn)狀和未來的關(guān)系5.定性分析與定量分析結(jié)合，定性是前提和基礎(chǔ)、定量是關(guān)鍵六、財務(wù)報表分析的局限性1.財務(wù)報表自身局限：歷史成本為主、假設(shè)幣值穩(wěn)定、穩(wěn)健原則應(yīng)用2.報表真實性：規(guī)范程度、完整性、數(shù)據(jù)正常，審計報告3.會計政策不同影響可比性：會計程序和方法的可選擇性4.比較基礎(chǔ)：歷史數(shù)、行業(yè)平均數(shù)、計劃數(shù)、預(yù)算數(shù)的合理性七、基本財務(wù)比率分析1.變現(xiàn)能力分析-分析企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力，取決于近期轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的流動資產(chǎn)數(shù)量和速度 流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債 反映短期償債能力 流動資產(chǎn)-流動負(fù)債=營運(yùn)資本(w
18、orking capital)絕對數(shù) 相對數(shù)（理想值為2）與絕對數(shù)結(jié)合使用 注意變現(xiàn)能力較弱的存貨等項目在流動資產(chǎn)中所占比重 速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債 進(jìn)一步反映短期償債能力 速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨-待攤費(fèi)用 變現(xiàn)速度更快的資產(chǎn) 酸性測試比率 理想值為1 注意應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力 現(xiàn)金比率=現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物/流動負(fù)債 保守短期償債能力以上指標(biāo)與短期償債能力成正比另外，影響短期償債能力的還有企業(yè)信用歷史、或有負(fù)債情況、變現(xiàn)資產(chǎn)打算、銀行貸款額度等2.資產(chǎn)管理效率分析營業(yè)周期：從取得存貨開始，到銷售存貨并收到貨款的時間營業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=銷售成本/平均存貨
19、 平均存貨=（期初存貨+期末存貨）/2存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)速度影響償債能力，反映企業(yè)管理水平。受批量因素、季節(jié)因素、存貨結(jié)構(gòu)等影響應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均應(yīng)收賬款 銷售收入：利潤表中銷售凈額（銷售額-折讓、折扣）平均應(yīng)收賬款=（期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款）/2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 與歷史、同行業(yè)比較分析考核企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)快說明企業(yè)節(jié)約流動資產(chǎn)，等于向?qū)U(kuò)大了資產(chǎn)投入，增強(qiáng)企業(yè)盈利能力，周轉(zhuǎn)慢則相反總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均資產(chǎn)總額周轉(zhuǎn)越快，銷售能力越強(qiáng)，薄利多銷，加快資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度，增加盈利的絕對額3
20、.負(fù)債比率分析：長期償債能力、負(fù)債與資產(chǎn)和凈資產(chǎn)的關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額*100%反映債權(quán)人提供資本占總資本的比率 亦稱舉債經(jīng)營比率債權(quán)人：越高風(fēng)險越大（按期收回本息）經(jīng)營風(fēng)險主要由債權(quán)人承擔(dān)股東：借入資本代價-全部資本利潤率是否大與借入資本利息率經(jīng)營者：權(quán)衡預(yù)期利潤與風(fēng)險，高則有活力，低則保守，過高風(fēng)險大4.盈利能力比率分析：正常經(jīng)營活動賺取利潤的能力、排除非常項目銷售凈利率=凈利潤/銷售收入*100%反映每元收入的獲利能力，表示銷售收入的收益水平擴(kuò)大銷售額與提高盈利水平并舉銷售毛利率=銷售毛利/銷售收入*100%其中：銷售毛利=銷售收入-銷售成本不考慮期間費(fèi)用的盈利水平，是銷售凈利率的最初基礎(chǔ)1.主營業(yè)務(wù)收入與主營業(yè)務(wù)成本：收入確認(rèn)條件同時滿足（1）所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移 （2）沒保留與所有權(quán)相聯(lián)系的管理權(quán)與實物控制（3）與交易相關(guān)的利益能流入企業(yè)-收款的可能性（4）相關(guān)的收入與成本能可靠計量-符合配比原則
會計學(xué)課件第八章 財務(wù)報表(ppt 37)epav
