《會計(jì)從業(yè)資格考試輔導(dǎo)資料之會計(jì)基礎(chǔ)(4-9).ppt》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《會計(jì)從業(yè)資格考試輔導(dǎo)資料之會計(jì)基礎(chǔ)(4-9).ppt（73頁珍藏版）》請?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。
1、三、記賬憑證 -含義、分類、內(nèi)容、填制、審核 第四章 會計(jì)憑證 主要掌握三個(gè)方面問題： 一、會計(jì)憑證概述 -會計(jì)憑證的含義、種類、作用 二、原始憑證 -含義、分類、內(nèi)容、填制、審核 1、會計(jì)憑證的概念及種類 一、會計(jì)憑證概述 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面 證明，也是登記賬簿的依據(jù)。 業(yè)務(wù)起點(diǎn)。 按照編制的程序和用途不同： 原始憑證 記賬憑證 憑證 賬簿 報(bào)表 2、會計(jì)憑證的作用 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù) 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制 監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行 1、原始憑證的含義及分類 二、原始憑證 在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以 記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)
2、。 按來源 - 外來原始憑證、自制原始憑證 按填制手續(xù)及內(nèi)容 - 按格式 - 通用憑證、專用憑證 一次憑證、累計(jì)憑證、匯總憑證 2、原始憑證的基本內(nèi)容 -聯(lián)系發(fā)票 名稱、日期、受證單位 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、簽章、 編號、聯(lián)次說明、附件 3、原始憑證的填制要求 記錄要真實(shí)。 內(nèi)容要完整。 手續(xù)要完備。 書寫要清楚、規(guī)范。 編號要連續(xù)。 不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。 填制要及時(shí)。 4、原始憑證的審核 及時(shí)性 真實(shí)性、 合法性、 合理性、 完整性、 正確性、 不真實(shí)、不合法的原始憑證 - 審核的原始憑證應(yīng)根據(jù)不同情況處理： 完全符合要求的原始憑證 - 內(nèi)容不夠完整、填寫有錯(cuò)誤的原始憑證 - 1、記賬憑證的含義及
3、分類 三、記賬憑證 按內(nèi)容 - 收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證 又稱記賬憑單，是會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證 按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計(jì)分錄 后所填制的會計(jì)憑證。 它是登記賬簿的直接依據(jù)。 按填列方式 - 復(fù)式憑證、單式憑證 2、記賬憑證的基本內(nèi)容 -八項(xiàng) 名稱、日期、編號 摘要、會計(jì)分錄、 記賬標(biāo)記、附件、簽字蓋章 3、記賬憑證的編制要求 基本要求。 具體要求。（會編） 4、記賬憑證的審核 真實(shí)性、 完整性、 正確性、 四、會計(jì)憑證的傳遞與保管 1、會計(jì)憑證的傳遞： 指會計(jì)憑證從取得或填制時(shí)起至歸檔保管過程中， 在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。 應(yīng)注意：（ 1）傳
4、遞線路 （ 2）傳遞時(shí)間 2、會計(jì)憑證的保管： 指會計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。 三、各種賬簿的具體內(nèi)容 第五章 會計(jì)賬簿 主要掌握四個(gè)方面問題： 一、會計(jì)賬簿概述 -會計(jì)賬簿的含義、種類、作用 二、會計(jì)賬簿的構(gòu)成、啟用與登記要求 四、對賬、更正錯(cuò)賬、結(jié)賬 1、會計(jì)賬簿的意義 一、會計(jì)賬簿概述 會計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的 會計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)的簿籍 。 中間、中心、核心環(huán)節(jié) 憑證 賬簿 報(bào)表 會計(jì)科目 賬戶 賬簿 記載、儲存 會計(jì)信息 分類、匯總 會計(jì)信息 檢查、校正 會計(jì)信息 編報(bào)、輸出 會計(jì)信息 通過賬簿的設(shè)臵和登記，可以
5、2、會計(jì)賬簿的分類 按用途： A、序時(shí)賬簿 B、分類賬簿 C、備查賬簿 -庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬 -總分類賬、明細(xì)分類賬 -備忘登記，輔助登記 按賬頁格式： A、兩欄式賬簿 B、三欄式賬簿 C、多欄式賬簿 D、數(shù)量金額式賬簿 按外形： A、訂本賬 B、活頁賬 C、卡片賬 （優(yōu)缺點(diǎn)） 1、會計(jì)賬簿的構(gòu)成 二、會計(jì)賬簿的構(gòu)成、啟用與登記要求 封面：主要標(biāo)明賬簿的名稱和單位名稱和會計(jì)年度。 扉頁：賬簿啟用登記表。 賬頁：是賬簿用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的載體，即賬戶。 2、會計(jì)賬簿的啟用 封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，賬簿扉頁上附啟用表； 啟用訂本式賬簿：編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號； 活頁式賬頁應(yīng)當(dāng)按賬戶
6、順序編號，并須定期裝訂成冊。 3、會計(jì)賬簿的登記要求 1、日記賬 三、各類會計(jì)賬簿的具體內(nèi)容 -庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 庫存現(xiàn)金日記賬： （ 1）外觀：訂本式 （ 2）賬頁格式：三欄式 多欄式 （ 3）登記人員：出納 （ 4）登記依據(jù)：庫存現(xiàn)金收款憑證 庫存現(xiàn)金付款憑證 銀行存款付款憑證 （ 5）登記要求：日清月結(jié) 銀行存款日記賬： （ 1）外觀：訂本式 （ 2）賬頁格式：三欄式 多欄式 （ 3）登記人員：出納 （ 4）登記依據(jù)：銀行存款收款憑證 銀行存款付款憑證 庫存現(xiàn)金付款憑證 （ 5）登記要求：日清月結(jié)，定期核對 2、總分類賬 （ 1）外觀：訂本式 （ 2）賬頁格式：三欄式 （
7、3）登記人員：會計(jì)人員（非出納） （ 4）登記依據(jù)：記賬憑證 或： 匯總 記賬憑證 或：科目 匯總 表 3、明細(xì)分類賬 （ 1）外觀：活頁式或卡片式 （ 2）賬頁格式：三欄式 -債權(quán)債務(wù) 數(shù)量金額式 -存貨、工程物資 多欄式 -損益 橫線登記式 -業(yè)務(wù)多環(huán)節(jié) （ 3）登記依據(jù)： 原始憑證或原始憑證匯總表或記賬憑證 1、對賬 四、對賬、更正錯(cuò)賬與結(jié)賬 -為了保證賬簿的正確性，對賬簿記錄進(jìn)行的檢查。 賬證核對 ：賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證 賬賬核對 ：總分類賬有關(guān)賬戶間 總分類賬與明細(xì)分類賬間 總分類賬與日記賬間 會計(jì)部門的明細(xì)賬與保管、使用部門的明細(xì)賬 賬實(shí)核對 ：賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)（ 4大項(xiàng)）等
8、實(shí)有數(shù)額間 會計(jì)憑證 賬簿 正確 不正確 紅字更正法（ 一紅一黑） 不正確 不正確 名稱、方向錯(cuò)誤： 金額多記： 金額少記： 劃線更正法 紅字更正法 （一紅） 補(bǔ)充登記法 （一黑） 2、錯(cuò)賬更正 記賬憑證 借：庫存現(xiàn)金 256 貸：銀行存款 256 賬簿 庫存現(xiàn)金 銀行存款 265 256 256 例：企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金 256元 更正方法：劃線更正法 劃銷、更正、蓋章 例：企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金 256元 記賬憑證 借：原材料 256 貸：銀行存款 256 賬簿 庫存現(xiàn)金 銀行存款 256 更正方法：紅字更正法 原材料 （ 1）借：原材料 256 貸：銀行存款 256 256 （ 2）借：庫存現(xiàn)
9、金 256 貸：銀行存款 256 - - - - - - - - - - - - - - （ 2） 256 256 （ 2） 256 （ 1） 256 （ 1） 例：企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金 256元 記賬憑證 借：銀行存款 256 貸：庫存現(xiàn)金 256 賬簿 庫存現(xiàn)金 銀行存款 256 更正方法：紅字更正法 （ 1）借：銀行存款 256 貸：庫存現(xiàn)金 256 256 （ 2）借：庫存現(xiàn)金 256 貸：銀行存款 256 - - - - - - - - - - - - - - （ 2） 256 256 （ 2） 256 （ 1） 256 （ 1） 例：企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金 256元 記賬憑證 借：庫存現(xiàn)
10、金 2560 貸：銀行存款 2560 賬簿 庫存現(xiàn)金 銀行存款 2560 更正方法：紅字更正法 （ 1）借：庫存現(xiàn)金 2304 貸：銀行存款 2304 2560 - - - - - - - - - - - - - - 2304 （ 1） 2304 （ 1） 例：企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金 256元 記賬憑證 借：庫存現(xiàn)金 156 貸：銀行存款 156 賬簿 庫存現(xiàn)金 銀行存款 156 更正方法：補(bǔ)充登記法 （ 1）借：庫存現(xiàn)金 100 貸：銀行存款 100 156 - - - - - - - - - - - - - - （ 1） 100 （ 1） 100 3、結(jié)賬 -全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬后，定期計(jì)算各賬戶
11、的 本期發(fā)生額和余額，結(jié)束本期賬簿記錄。 程序： a、將本期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng) 全部登記入賬 ，并保證其正確性； b、根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求， 調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng) 。 c、將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目， 結(jié)平所有損益類 科目； d、結(jié)算出 資產(chǎn)、權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額 ，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。 3、結(jié)賬 -全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬后，定期計(jì)算各賬戶的 本期發(fā)生額和余額，結(jié)束本期賬簿記錄。 結(jié)賬的方法 a、對不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶 - b、需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶 - c、需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶 - d、總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額 e、年度終了結(jié)賬后有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。 五、會計(jì)賬簿
12、的更換與保管 1、會計(jì)賬簿的更換（時(shí)間） 2、會計(jì)賬簿的保管（要求） -絕大部分在新年度 -會計(jì)機(jī)構(gòu)暫管 1年。 -查閱、保管期限、銷毀 第六章 賬務(wù)處理程序 主要掌握兩個(gè)方面問題： 一、賬務(wù)處理程序的意義和種類 二、幾種主要賬務(wù)處理程序的內(nèi)容。 -含義、程序、特點(diǎn)、優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)、適用范圍 一、賬務(wù)處理程序的意義和種類 也稱會計(jì)核算組織程序或會計(jì)核算形式， 是指會計(jì)憑 證 、會計(jì) 賬 簿、會計(jì)報(bào) 表 相 結(jié)合的方式 。 不同的憑證組織、賬簿組織及其結(jié)合方式， 形成了不同的賬務(wù)處理程序。 常用的賬務(wù)處理程序： 記賬憑證賬務(wù)處理程序 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 科目匯總表賬務(wù)處理程序 - 記賬憑證賬務(wù)
13、處理程序 原始憑證 原始憑證 匯總表 記賬憑證 明細(xì) 分類賬 收付轉(zhuǎn) 現(xiàn) 銀 日記賬 總分 類賬 會計(jì) 報(bào)表 二、幾種常見賬務(wù)處理程序 一、特點(diǎn) 直接根據(jù)記賬憑證登記總分類賬，因此得名 最基本 的賬務(wù)處理程序。 二、優(yōu)點(diǎn) 簡單明了，易于理解?？傎~詳細(xì)。 三、缺點(diǎn) 總分類賬的登記工作量較大。 四、適用 規(guī)模較小、業(yè)務(wù)較少的單位 記賬憑證賬務(wù)處理程序 : -匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 原始憑證 原始憑證 匯總表 記賬憑證 明細(xì) 分類賬 收付轉(zhuǎn) 現(xiàn) 銀 日記賬 總分 類賬 會計(jì) 報(bào)表 匯總記 賬憑證 記賬 憑證 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 現(xiàn)金收 款憑證 銀行存款 收款憑證 現(xiàn)金付 款憑證 銀行存款
14、 付款憑證 按貸方科目 分“堆” 匯總現(xiàn)金 收款憑證 匯總銀行存款 收款憑證 匯總現(xiàn)金 付款憑證 匯總銀行存款 付款憑證 （分錄要求“一貸”） 一、特點(diǎn) 定期根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，并據(jù)以 登記總分類賬，因此得名。 二、優(yōu)點(diǎn) 減輕總分類賬的登記工作量。匯總記賬憑證 能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系。 三、缺點(diǎn) 匯總記賬憑證的編制工作量較大。 四、適用 規(guī)模大、業(yè)務(wù)多的單位 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序： - 科目匯總表賬務(wù)處理程序 原始憑證 原始憑證 匯總表 記賬憑證 明細(xì) 分類賬 收付轉(zhuǎn) 現(xiàn) 銀 日記賬 總分 類賬 會計(jì) 報(bào)表 科目匯 總表 記賬憑證 科目匯總表 （相當(dāng)于發(fā)生額試算平衡） 一、特點(diǎn) 定期
15、根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，并據(jù)以 登記總分類賬，因此得名。 二、優(yōu)點(diǎn) 減輕總分類賬的登記工作量；科目匯總表起 試算平衡的作用。 三、缺點(diǎn) 科目匯總表數(shù)據(jù)不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系。 四、適用 適用于所有單位 , 但更適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較多的單位 科目匯總表賬務(wù)處理程序： 總說明： 1、記賬憑證賬務(wù)處理程序是最基本的程序 2、各種賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別在于： 登記總賬的依據(jù)和方法不同。 第七章 財(cái)產(chǎn)清查 主要掌握三個(gè)方面問題： 一、財(cái)產(chǎn)清查概述 -含義、分類、意義、程序、盤存制度 二、具體不同財(cái)產(chǎn)的清查方法 三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 一、財(cái)產(chǎn)清查概述 、財(cái)產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)
16、的 盤點(diǎn)或核對，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符 的一種專門方法。 、財(cái)產(chǎn)清查分類 按財(cái)產(chǎn)清查的范圍分： 全面清查 和 局部清查 （何時(shí)進(jìn)行） 按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間分為： 定期清查 和 不定期清查 （一般何時(shí)） 、財(cái)產(chǎn)清查意義 保證會計(jì)資料的真實(shí)可靠。 保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整。 促進(jìn)財(cái)產(chǎn)物資的有效使用。 、財(cái)產(chǎn)清查程序 建立財(cái)產(chǎn)清查組織，組織學(xué)習(xí)，明確任務(wù)，制定計(jì)劃。 財(cái)產(chǎn)清查準(zhǔn)備工作（賬簿記錄、實(shí)物準(zhǔn)備、計(jì)量工具的準(zhǔn)備） 實(shí)施清查，填制有關(guān)表、單。 總結(jié)，處理。 、財(cái)產(chǎn)盤存制度 財(cái)產(chǎn)物資賬面盤存數(shù)量的確定方法 實(shí)地盤存制 永續(xù)盤存制 實(shí)地盤存制： 平時(shí)在賬簿中對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資只登記增加數(shù)，不
17、登記減 少數(shù)，期末通過實(shí)地盤點(diǎn)得到結(jié)存數(shù)，并倒推出本期減 少數(shù)并據(jù)以記賬的一種方法。 優(yōu)點(diǎn)：日常核算工作比較簡單。 缺點(diǎn)： （ 1）不能隨時(shí)掌握財(cái)產(chǎn)物資的減少、結(jié)存情況。 （ 2）手續(xù)不嚴(yán)密 ,不利于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的管理。 適用：價(jià)值低、品種雜、進(jìn)出頻繁的物資。 永續(xù)盤存制： 指對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)、減少數(shù)都必須根據(jù)憑 證在有關(guān)賬簿中進(jìn)行連續(xù)登記，并隨時(shí)在賬簿上結(jié) 算出結(jié)存數(shù)的一種方法。 缺點(diǎn)：日常核算工作量比較大。 優(yōu)點(diǎn)： （ 1）可以隨時(shí)掌握財(cái)產(chǎn)物資的增加、減少、結(jié)存 情況。 （ 2）手續(xù)嚴(yán)密 ,不利于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的管理。 適用：絕大部分物資。 二、財(cái)產(chǎn)清查的方法 1、庫存現(xiàn)金的清查 方法
18、：采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法。 步驟： （ 1）盤點(diǎn)：出納在場，查賬實(shí)是否相符及制度執(zhí)行情況 （ 2）盤點(diǎn)后：“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表” （原始憑證） 2、銀行存款的清查 方法：核對法 -銀行的對賬單與企業(yè)銀行存款日記賬 余額不符 的原因： （ 1）至少有一方記賬有錯(cuò)； （ 2）存在未達(dá)賬項(xiàng) 未達(dá)賬項(xiàng) ：由于雙方記賬時(shí)間不一致而發(fā)生的，一方已經(jīng) 登記入賬，另一方尚未接到有關(guān)憑證而未登記 入賬的款項(xiàng)。 企 業(yè)與銀行間未達(dá)賬項(xiàng)有以下四種： （ 1）企業(yè)已收，銀行未收 （ 2）企業(yè)已付，銀行未付 （ 3）銀行已收，企業(yè)未收 （ 4）銀行已付，企業(yè)未付 清查步驟： （ 1）檢查銀行存款日記賬 （保證無錯(cuò)賬） （
19、2）與銀行對賬單核對 （有無錯(cuò)賬及未達(dá)賬項(xiàng)） （ 3）編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表” “銀行存款余額調(diào)節(jié)表” 項(xiàng) 目 金 額 項(xiàng) 目 金 額 企業(yè)銀行存款日記賬余額 銀行對賬單余額 加：銀行已收，企業(yè)未收 減：銀行已付，企業(yè)未付 加：企業(yè)已收，銀行未收 減：企業(yè)已付，銀行未付 調(diào)節(jié)后的余額 調(diào)節(jié)后的余額 81778 89332 11220 18854 2460 17648 96966 96966 例 說明：調(diào)節(jié)后的余額為企業(yè)當(dāng)日可動(dòng)用的存款數(shù)額。 調(diào)節(jié)表不是憑證。無須進(jìn)行賬務(wù)處理。 3、實(shí)物的清查 方法：盤點(diǎn)法 -實(shí)地盤點(diǎn)法、技術(shù)推算法 “盤存單”（一般是一物一單）（盤點(diǎn)人、出納簽章） 盤點(diǎn)結(jié)果：
20、 （不符部分） “實(shí)存賬存對比表” （原始憑證） 4、往來款項(xiàng)的清查 方法：發(fā)函詢證法 -本質(zhì)上是核對法 “往來款項(xiàng)對賬單”（一般是一式二份） “往來款項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表” 有問題部分 三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 1、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求 分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議。 積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)，清理往來款項(xiàng)。 總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提出改進(jìn)措施，建立健全各項(xiàng)管理制度。 根據(jù)清查結(jié)果，調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符。 2、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟 審批之前的處理 根據(jù)“清查結(jié)果報(bào)告表”、“盤點(diǎn)報(bào)告表”等編制記賬憑證 記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實(shí)際盤存數(shù)相符。 審批之后的處理 根據(jù)審批的意見，進(jìn)行差異處理，
21、調(diào)整賬項(xiàng)。 待處理財(cái)產(chǎn)損益 （ 1）發(fā)生的盤虧 （ 1）發(fā)生的盤盈 （ 2）處理的盤盈 （ 2）處理的盤虧 尚待處理的財(cái) 產(chǎn)凈損失 尚待處理的財(cái) 產(chǎn)凈溢余 現(xiàn)金清查結(jié)果的處理 例：企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查，現(xiàn)金溢余 50元。 第一步：批準(zhǔn)處理前： 借：庫存現(xiàn)金 50 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 50 第二步：批準(zhǔn)處理時(shí) ： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 50 貸：營業(yè)外收入 50 例：企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查，現(xiàn)金盤虧 200元。 第一步： 批準(zhǔn)處理前： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 200 貸：庫存現(xiàn)金 200 第二步：批準(zhǔn)處理，由出納賠償。 借：其他應(yīng)收款 出納 200 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 200 材料清查結(jié)果的處理 例：企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查，甲材
22、料溢余 100公斤，每公斤 30元。 第一步： 批準(zhǔn)處理前： 借：原材料 3000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 3000 第二步：批準(zhǔn)處理（沖減管理費(fèi)用） 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 3000 貸：管理費(fèi)用 3000 例：企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查，乙材料盤虧 20公斤，每公斤 30元。 第一步： 批準(zhǔn)處理前： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 600 貸：原材料 600 第二步：批準(zhǔn)處理，由保管賠償 100元，其余屬一般 損耗計(jì)入管理費(fèi)用。 借：其他應(yīng)收款 保管 100 管理費(fèi)用 500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 600 固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理 例：企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)賬外機(jī)器一臺 ,重置成本 6000元 借：固定資產(chǎn) 6000 貸：以前年度
23、損益調(diào)整 6000 例：企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查，盤虧機(jī)器一臺 ,原值 50000元 , 已提折舊 10000元。 第一步： 批準(zhǔn)處理前： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 30000 累計(jì)折舊 13000 貸：固定資產(chǎn) 43000 第二步：批準(zhǔn)處理由保險(xiǎn)公司賠償 25000元，其余轉(zhuǎn)入 營業(yè)外支出時(shí) 借：營業(yè)外支出 5000 其他應(yīng)收款 25000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 30000 三、利潤表 -含義、作用、格式、編制方法 第八章 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 主要掌握三個(gè)方面問題： 一、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告概述 -含義、構(gòu)成、分類、編制要求 二、資產(chǎn)負(fù)債表 -含義、作用、格式、編制方法 一、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告概述 1、概念 指單位根據(jù)經(jīng)過審核的會
24、計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制并 對外提供 的 反映單位某一 特定日期財(cái)務(wù)狀況 和某一 會計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量 的 文件。 單位編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的主要目的： 就是為有 經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系的各方 提供信息。 投資者 債權(quán)人 政府各職能部門 企業(yè)內(nèi)部管理人員 2、構(gòu)成 企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告包括：財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表和其他資料 報(bào)表： 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 現(xiàn)金流量表 所有者權(quán)益變動(dòng)表 附注： 3、財(cái)務(wù)報(bào)表分類 按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，可分為靜態(tài)報(bào)表和動(dòng)態(tài)報(bào)表 按編報(bào)的時(shí)間不同，可分為中期財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表和年度會計(jì)報(bào)表。 按報(bào)送對象不同，可分為內(nèi)部報(bào)表和外部報(bào)表。 按編制單位不同，可分為個(gè)別報(bào)表和合并報(bào)表。 4、財(cái)務(wù)報(bào)告編制要
25、求 真實(shí)可靠。全面完整。編報(bào)及時(shí)。便于理解 二、資產(chǎn)負(fù)債表 1、含義 2、作用 反映企業(yè)某一 特定日期 (如月末、季末、年末等 )財(cái)務(wù)狀況 的會計(jì)報(bào)表。 編制的理論依據(jù)：“資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益” 。 (1)可以反映企業(yè) 資產(chǎn) 的構(gòu)成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有 的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況； (2)可以反映企業(yè)某一日期的 負(fù)債 總額及其結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)目前與未 來需要支付的債務(wù)數(shù)額； (3)可以反映企業(yè) 所有者權(quán)益 的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè) 資產(chǎn)總額中所占的份額。 (4)可以幫助報(bào)表使用者 全面了解 企業(yè)的 財(cái)務(wù)狀況 ，分析企業(yè)的債務(wù) 償還能力，從而為未來的經(jīng)濟(jì)決策提供參考信息。
26、 3、格式 4、編制 資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有 賬戶式和報(bào)告式 兩種。 我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。 賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩方： 左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列； 右方為負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，一般按求償權(quán)先后順序排列。 根據(jù)總分類賬戶的余額直接填列。 根據(jù)若干總分類賬戶的余額分析計(jì)算后填列。 根據(jù)有關(guān)總分類賬戶的明細(xì)分類賬的余額分析計(jì)算后填列。 根據(jù)有關(guān)總賬及明細(xì)分類賬戶的期末余額分析計(jì)算后填列。 根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)類賬戶與其備抵賬戶抵消后的凈額填列。 三、利潤表 1、含義 2、作用 利潤表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。 編制的理論依據(jù)：“收入費(fèi)用 =利潤”。 通過利潤表可
27、以從總體上了解企業(yè)在一定會計(jì)期間收入、成本和費(fèi)用、凈 利潤 (或虧損 )的實(shí)現(xiàn)及構(gòu)成情況； 通過利潤表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字 (本月數(shù)、本年累計(jì)數(shù)、上年數(shù) )，可 以分析企業(yè)的獲利能力及利潤的未來發(fā)展趨勢，了解投資者投入資本的保 值增值情況。 3、格式 4、編制 利潤表的格式主要有多步式利潤表和單步式利潤表兩種。 P142 我國企業(yè)的利潤表采用多步式。 營業(yè)收入 營業(yè)利潤 利潤總額 凈利潤 每股收益 企業(yè)的利潤表的數(shù)據(jù)都是依據(jù)損益類賬戶的本期發(fā)生額填列 第九章 會計(jì)檔案 主要掌握兩個(gè)方面問題： 一、會計(jì)檔案概述 -含義、內(nèi)容、種類及分類方法 二、會計(jì)檔案管理 -歸檔、保管、查閱與復(fù)制、銷毀
28、一、會計(jì)檔案概述 1、含義 2內(nèi)容 會計(jì)檔案是指會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告等會計(jì)核算專 業(yè)材料，它是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。 會計(jì)檔案的作用：反映作用、史料作用、查證作用、監(jiān)督作用 會計(jì)憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證和其他會計(jì)憑證。 會計(jì)賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片等 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告類：月度、季度、年度賬務(wù)報(bào)告等 其他會計(jì)資料，包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、其他應(yīng)當(dāng)保 存的會計(jì)核算專業(yè)資料、會計(jì)檔案移交清冊、會計(jì)檔案保管清冊 、會計(jì)檔案銷毀清冊。 一表一單三清冊 3、種類及分類方法 （ 1）種類： 按會計(jì)工作性質(zhì)：公司企業(yè)會計(jì)檔案、預(yù)算會計(jì)檔案、銀
29、行會計(jì)檔案 按管理期限： 永久會計(jì)檔案和定期會計(jì)檔案 （ 2）分類方法： 年度 形成分類法 年度 機(jī)構(gòu)分類法 二、會計(jì)檔案管理 1、歸檔 會計(jì)檔案的歸檔和保管要求 會計(jì)檔案的歸檔程序 2、保管期限 會計(jì)檔案的保管期限分為永久和定期兩類。 定期保管期限分為 3年、 5年、 10年、 15年、 25年 5類。 會計(jì)檔案中，月、季財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的保管期為 3年： 固定資產(chǎn)卡片、銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對賬單為 5年。 各種憑證、總賬、明細(xì)賬、輔助賬簿和會計(jì)檔案移交清冊這 15年。 現(xiàn)金和銀行存款日記賬這 25年。 會計(jì)檔案的保管期限，從會計(jì)年度終了后的第一天算起。 各類會計(jì)檔案的具體保管期限按照 會計(jì)檔案管理辦法 的規(guī)定執(zhí)行。 3、查閱與復(fù)制 4、銷毀 不得借出 經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可查閱復(fù)制，并要詳細(xì)登記 造冊、相關(guān)部門合署意見 單位負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn) 監(jiān)銷：監(jiān)銷人要求、監(jiān)銷程序 未了事項(xiàng)的會計(jì)檔案：不得銷毀。
會計(jì)從業(yè)資格考試輔導(dǎo)資料之會計(jì)基礎(chǔ)(4-9).ppt
