內(nèi)部控制問(wèn)題與優(yōu)化策略分析

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1、 內(nèi)部控制問(wèn)題與優(yōu)化策略分析 摘要:本文首先對(duì)行政事業(yè)單位和行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的概念進(jìn)行了解釋說(shuō)明，其次介紹了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的特點(diǎn)以及進(jìn)行內(nèi)部控制的重要意義和必要性，最后分析了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題以及解決策略，旨在說(shuō)明內(nèi)部控制對(duì)行政事業(yè)單位的順利開(kāi)展起著重要作用，需要高度重視內(nèi)部控制，保證工作質(zhì)量和效率。 關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;問(wèn)題;解決策略 1.概念解釋 (一)行政事業(yè)單位的概念。行政事業(yè)單位因其具有特殊性，在廣義和狹義上對(duì)其進(jìn)行分別介紹。從廣義上來(lái)講，行政事業(yè)單位是包括兩個(gè)單位的總稱(chēng)，分別是行政單位和事業(yè)單位。行政單位如我國(guó)的政

2、府、法院等，能夠行使國(guó)家的行政管理權(quán)力，依法成立的，采取公務(wù)員的管理體制對(duì)工作人員進(jìn)行管理，所有的財(cái)務(wù)來(lái)源都是由國(guó)家統(tǒng)一支配的單位。事業(yè)單位如我國(guó)的衛(wèi)生局、教育局、林業(yè)局等，為了維持社會(huì)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)或者參與社會(huì)的公益項(xiàng)目而組成的公益性較強(qiáng)的組織，事業(yè)單位的財(cái)政來(lái)源分為兩部分，一部分是由國(guó)家直接支配的，另一部分是由自己籌資的。從狹義上來(lái)講，行政事業(yè)單位如社保局、防疫站等都是能夠依法行使國(guó)家的權(quán)利，進(jìn)行管理監(jiān)督，所有的財(cái)務(wù)來(lái)源都是由國(guó)家撥款。(二)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的概念。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是指根據(jù)國(guó)家制定的法律法規(guī)，單位結(jié)合自身工作開(kāi)展的實(shí)際情況，為了保證行政事業(yè)單位的各項(xiàng)活動(dòng)能夠有序開(kāi)展，

3、制定的相關(guān)工作流程、規(guī)則制度、行為準(zhǔn)則等，需要單位所有員工積極配合、積極參與，提高單位的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的一系列活動(dòng)。 2.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的特點(diǎn) (一)內(nèi)部控制覆蓋面更廣。行政事業(yè)單位是比較特殊的、具有公益性較強(qiáng)的組織機(jī)構(gòu)，服務(wù)類(lèi)型、服務(wù)對(duì)象覆蓋面較寬較廣，商品購(gòu)買(mǎi)、資產(chǎn)管理等企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及專(zhuān)有的業(yè)務(wù)活動(dòng)如檢查、執(zhí)法等也變得更加廣泛。內(nèi)部控制需要覆蓋所有的業(yè)務(wù)活動(dòng)，所以，行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制體系所覆蓋的范圍也更廣。(二)為會(huì)計(jì)核算帶來(lái)難度。行政事業(yè)單位的財(cái)政收入來(lái)源一部分是由國(guó)家直接撥款，另一部分則是需要單位進(jìn)行日常經(jīng)營(yíng)盈利而來(lái)，財(cái)政來(lái)源的復(fù)雜性需要采用

4、特殊的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核算，與其他企業(yè)只采用通用的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核算的相比，增加了會(huì)計(jì)核算的難度，讓會(huì)計(jì)核算體系變得更加復(fù)雜。(三)內(nèi)部控制的重心有差異。行政事業(yè)單位與企業(yè)存在差異，主要表現(xiàn)在，企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的目的是為了賺錢(qián)盈利，所以企業(yè)的內(nèi)部控制的重心是為了盈利，而行政事業(yè)單位是一種比較特殊、公益性較強(qiáng)的組織機(jī)構(gòu)，是為了解決社會(huì)存在的問(wèn)題，讓社會(huì)能夠更好地服務(wù)與群眾而存在的，不是為了賺錢(qián)盈利，所以，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制的重心在于更好地為人民百姓服務(wù)。 3.行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制的重要意義和必要性 (一)內(nèi)部控制的重要意義。行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制管理理念的完善和建立，有利于單位

5、內(nèi)部活動(dòng)的有序開(kāi)展，提高單位的工作質(zhì)量和工作效率，保障單位健康穩(wěn)定的發(fā)展。在對(duì)內(nèi)部控制管理理念進(jìn)行建立時(shí)，要充分考慮三個(gè)方面的問(wèn)題，其一，建立內(nèi)部控制管理理念不能與單位的實(shí)際發(fā)展情況相脫離，需要全面掌握單位各項(xiàng)活動(dòng)開(kāi)展的情況和內(nèi)容，根據(jù)單位實(shí)際的發(fā)展?fàn)顩r，建立出科學(xué)、合理、可執(zhí)行的內(nèi)部控制管理理念，保障資金的合理使用;其二，建立內(nèi)部控制管理理念需要全面掌握自身的狀況，對(duì)單位的工作流程進(jìn)行分析、改進(jìn)并完善，全面考慮單位在開(kāi)展工作的過(guò)程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，保證單位內(nèi)部控制的管理;最后，建立內(nèi)部控制管理理念，可以全面打擊貪污、受賄等不良現(xiàn)象發(fā)生，提高經(jīng)濟(jì)的使用效率。(二)行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制的

6、必要性。行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制有利于單位建立健康穩(wěn)定的內(nèi)部管理體系。內(nèi)部控制管理體系是由我國(guó)財(cái)政部門(mén)建立的，其目的在于保障行政事業(yè)單位在發(fā)展過(guò)程中面臨的資金風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，保障單位發(fā)展的經(jīng)濟(jì)效益，保證信息的質(zhì)量真實(shí)可靠，對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理提供方便。 4.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題 (一)行政事業(yè)單位沒(méi)有健全內(nèi)部控制管理制度。俗話(huà)說(shuō)“沒(méi)有制度無(wú)成方圓”，我國(guó)各行各業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展都離不開(kāi)一套完善可行的管理制度，從根本上規(guī)范企業(yè)的操作流程，約束企業(yè)工作人員的言行舉止。行政事業(yè)單位在實(shí)際工作中，沒(méi)有建立并完善內(nèi)部控制管理制度，無(wú)法對(duì)單位內(nèi)部的工作內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范和約束，相關(guān)部門(mén)

7、對(duì)于單位內(nèi)部的控制管理只能通過(guò)對(duì)國(guó)家相關(guān)政策、法律法規(guī)等文件的片面理解，遵照自己對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)對(duì)單位的各項(xiàng)生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行管理，缺乏健全的內(nèi)部控制管理制度，增加了單位對(duì)內(nèi)部控制管理工作難度。(二)行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)較弱。內(nèi)部控制這個(gè)詞在我國(guó)出現(xiàn)的較晚，加之很多行政事業(yè)單位的高層領(lǐng)導(dǎo)過(guò)分重視政績(jī)，導(dǎo)致內(nèi)部控制在我國(guó)行政事業(yè)單位的應(yīng)用較少，且高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的理論、目的、作用等從未接觸過(guò)，所以了解的較少，無(wú)法從自身做起，重視內(nèi)部控制在企業(yè)中的作用。很多行政事業(yè)單位的財(cái)政收入都是由國(guó)家直接撥款，沒(méi)有涉及成本，所以不用對(duì)單位的成本進(jìn)行管理和控制，只需要財(cái)務(wù)人員和審計(jì)人員合理支配資金的使用情況

8、，導(dǎo)致行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的不重視不在乎。有些行政事業(yè)單位雖然建立了內(nèi)部控制管理制度，但是單位沒(méi)有要求嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，導(dǎo)致制度的建立沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。從根本上限制了行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。(三)行政事業(yè)單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生意識(shí)較為薄弱。由于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到多種因素的影響與控制，行政事業(yè)單位需要建立并完善風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生能夠有效的預(yù)防與控制。但是在行政事業(yè)單位開(kāi)展工作的實(shí)際情況中，普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，他們認(rèn)為單位的財(cái)政來(lái)源是國(guó)家撥款，不需要從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生對(duì)于他們來(lái)說(shuō)是一件小概率的事情，因此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)、預(yù)防及控制等不重視不在乎，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，他們往往只能被

9、動(dòng)接受風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失，無(wú)法在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制與預(yù)防。(四)行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督較弱。任何制度的執(zhí)行離不開(kāi)監(jiān)督部門(mén)的監(jiān)督管理。行政事業(yè)單位雖然建立了內(nèi)部控制管理的制度，但是沒(méi)有成立專(zhuān)門(mén)的監(jiān)管部門(mén)對(duì)制度執(zhí)行的過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督管理，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)制度在執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題與缺陷，同時(shí)也無(wú)法對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的效果進(jìn)行分析，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理制度的執(zhí)行力較弱，對(duì)單位的內(nèi)部控制造成巨大的阻礙。 5.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的解決策略 (一)建立并完善單位的內(nèi)部控制管理制度。要想保證我國(guó)行政事業(yè)單位順利實(shí)施內(nèi)部控制管理制度，首先必須要建立并完善內(nèi)部控制管理制度，保障相關(guān)部門(mén)能夠按照

10、管理制度執(zhí)行崗位職責(zé)。其次，建立內(nèi)部控制管理制度需要以國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)以及新政策為核心，并結(jié)合單位內(nèi)部的實(shí)際情況，制定出符合單位特色、執(zhí)行性強(qiáng)的內(nèi)部控制管理文件，保障單位實(shí)行內(nèi)部控制的合法性與科學(xué)性。最后，建立了內(nèi)部控制管理制度還不夠，還需要對(duì)制度進(jìn)行落實(shí)、執(zhí)行，這就需要單位所有員工共同配合和積極參與，樹(shù)立內(nèi)部控制管理制度的威嚴(yán)性，為單位順利實(shí)施內(nèi)部控制奠定基礎(chǔ)。(二)提高行政事業(yè)單位工作人員對(duì)內(nèi)部控制的重視。行政事業(yè)單位可以邀請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的學(xué)者對(duì)單位工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，講解內(nèi)部控制的理論、目的以及重要性，先要讓單位員工對(duì)內(nèi)部控制這個(gè)專(zhuān)業(yè)名詞有了解以后，員工才知道為什么要積極配合單位進(jìn)行內(nèi)部控制管理

11、活動(dòng)。單位實(shí)行內(nèi)部控制離不開(kāi)每一位員工，高層領(lǐng)導(dǎo)首先要重視內(nèi)部控制的重要性，為單位員工做好帶頭作用，從上至小加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，才能保證內(nèi)部控制管理制度的健全與落實(shí)，提高單位實(shí)行內(nèi)部控制的能力。(三)提高行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生雖然是一件小概率事件，但是并不代表風(fēng)險(xiǎn)一定不會(huì)發(fā)生，行政事業(yè)單位需要高度重視風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制，充分認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生對(duì)單位巨大的沖擊，學(xué)習(xí)并建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和應(yīng)急機(jī)制，提高行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前預(yù)測(cè)，并制定合理的應(yīng)對(duì)方案、將應(yīng)急任務(wù)分配到每個(gè)人的頭上，明確自身的職責(zé)，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)能夠主動(dòng)面對(duì)，積極處理，減少單位的損失。(四)提高行政事業(yè)單位的監(jiān)督力

12、度。內(nèi)部控制管理制度的執(zhí)行離不開(kāi)單位的監(jiān)督管理。行政事業(yè)單位可以成立專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制管理制度的缺陷與問(wèn)題，并對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的解決，完善內(nèi)部控制管理制度，監(jiān)督機(jī)構(gòu)還需要定期對(duì)制度執(zhí)行的效果進(jìn)行分析，總結(jié)執(zhí)行結(jié)果并提出相關(guān)的建議。 6.總結(jié) 綜上所述，內(nèi)部控制對(duì)行政事業(yè)單位具有重要的影響和作用，雖然單位在實(shí)行內(nèi)部控制的過(guò)程中出現(xiàn)了許多問(wèn)題，但是可以在實(shí)踐過(guò)程中，不斷分析總結(jié)適合自己?jiǎn)挝坏膬?nèi)部控制管理方法，提高員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，保證單位能夠健康成長(zhǎng)。 參考文獻(xiàn): ［1］張

13、中汛.事業(yè)單位內(nèi)部控制的問(wèn)題及對(duì)策研究［D］.首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，2017. ［2］王軍玉.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及其對(duì)策［J］.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016(22):247. ［3］譚莉.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及策略分析［J］.中國(guó)管理信息化，2015，18(18):42－43. ［4］蔡秀媚.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)難點(diǎn)和解決對(duì)策［J］.中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2015(13):39－40. ［5］孫瑜雙.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施的問(wèn)題與對(duì)策［J］.行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2015(06):56－57. ［6］祝嬋娟.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及

14、其對(duì)策研究［J］.經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2014(32):203－204. ［7］羅貴鴻.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問(wèn)題及對(duì)策分析［J］.江蘇開(kāi)放大學(xué)學(xué)報(bào)，2014，25(05):95－98. 6 1、最靈夢(mèng)想是一個(gè)天真的詞，實(shí)現(xiàn)夢(mèng)想是個(gè)殘酷的詞。。。21.2.282.28.202109:0409:04:132月-2109:04 2、只有收獲，才能檢驗(yàn)耕耘的好處；只有貢獻(xiàn)，方可衡量人生的價(jià)值。。二〇二一二〇二一年二月二十八日2021年2月28日星期日 3、不要放棄，你要配的上自己的野心，也不要辜負(fù)了所受的苦難。。09:042.28.202109:042.2

15、8.202109:0409:04:132.28.202109:042.28.2021 4、找一個(gè)理由，否認(rèn)憂(yōu)傷，笑容就會(huì)燦爛到無(wú)所不在。。2.28.20212.28.202109:0409:0409:04:1309:04:13 5、成功與不成功之間有時(shí)距離很短——只要后者再向前幾步。。二月 21星期日, 二月 28, 20212/28/2021 6、只要努力抬起你的雙腳，勝利將屬于你。。9時(shí)4分9時(shí)4分28-2月-212.28.2021 7、青春如此華美，卻在煙火在散場(chǎng)。。21.2.2821.2.2821.2.28。2021年2月28日星期日二〇二一二〇二一年二月二十八日 8、真正沒(méi)

16、有資格談明天的人，是那個(gè)不懂得珍惜今日的人。。09:0409:04:132.28.2021星期日, 二月 28, 2021 1、你始終不屬于我，屬于我的只是我自己。。21.2.282.28.202109:0409:04:132月-2109:04 2、一份信心，一份努力，一份成功；十分信心，十分努力，十分成功。。二〇二一二〇二一年二月二十八日2021年2月28日星期日 3、你是唯一的，你是十分獨(dú)特的，你就是你生命中的第一名。。09:042.28.202109:042.28.202109:0409:04:132.28.202109:042.28.2021 4、要跟成功者有同樣的結(jié)果，就必須

17、采取同樣的行動(dòng)。。2.28.20212.28.202109:0409:0409:04:1309:04:13 5、我們的生命，就是以不斷出發(fā)的姿勢(shì)得到重生。。二月 21星期日, 二月 28, 20212/28/2021 6、只要站起來(lái)的次數(shù)比倒下去的次數(shù)多，那就是成功。9時(shí)4分9時(shí)4分28-2月-212.28.2021 7、自知之明是最難得的知識(shí)。21.2.2821.2.2821.2.28。2021年2月28日星期日二〇二一二〇二一年二月二十八日 8、勇氣通往天堂，怯懦通往地獄。09:0409:04:132.28.2021星期日, 二月 28, 2021 1、最靈繁的人也看不見(jiàn)自己的背

18、脊。21.2.282.28.202109:0409:04:132月-2109:04 2、最困難的事情就是認(rèn)識(shí)自己。二〇二一二〇二一年二月二十八日2021年2月28日星期日 3、有勇氣承擔(dān)命運(yùn)這才是英雄好漢。09:042.28.202109:042.28.202109:0409:04:132.28.202109:042.28.2021 4、與肝膽人共事，無(wú)字句處讀書(shū)。2.28.20212.28.202109:0409:0409:04:1309:04:13 5、閱讀使人充實(shí)，會(huì)談使人敏捷，寫(xiě)作使人精確。二月 21星期日, 二月 28, 20212/28/2021 6、最大的驕傲于最大的自卑都表示心靈的最軟弱無(wú)力。9時(shí)4分9時(shí)4分28-2月-212.28.2021 7、自知之明是最難得的知識(shí)。21.2.2821.2.2821.2.28。2021年2月28日星期日二〇二一二〇二一年二月二十八日 8、勇氣通往天堂，怯懦通往地獄。09:0409:04:132.28.2021星期日, 二月 28, 2021