審計(jì)報(bào)告模板 優(yōu)選10份

《審計(jì)報(bào)告模板 優(yōu)選10份》由會(huì)員分享，可在線(xiàn)閱讀，更多相關(guān)《審計(jì)報(bào)告模板 優(yōu)選10份（42頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、審計(jì)報(bào)告模板 優(yōu)選10份 【導(dǎo)語(yǔ)】審計(jì)報(bào)告模板優(yōu)選10份由會(huì)員“蛇狼”整理投稿精心推薦，小編希望對(duì)你的學(xué)習(xí)工作能帶來(lái)參考借鑒作用。 【目錄】篇1：審計(jì)報(bào)告模板篇2：審計(jì)報(bào)告模板篇3：審計(jì)報(bào)告模板篇4：審計(jì)報(bào)告模板篇5：審計(jì)報(bào)告模板篇6：審計(jì)報(bào)告模板篇7：審計(jì)報(bào)告模板篇8：審計(jì)報(bào)告模板篇9：審計(jì)報(bào)告模板篇10：審計(jì)報(bào)告模板【正文】篇1：審計(jì)報(bào)告模板 公司董事會(huì)： 我們理解委托，審計(jì)了貴公司200年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及該年度的利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表。 這些會(huì)計(jì)報(bào)表的編制由貴公司負(fù)責(zé)，我們的職責(zé)是對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。 我們的審計(jì)是根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的。 在審計(jì)過(guò)程中，我們結(jié)合

2、貴公司的實(shí)際情景，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。 經(jīng)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)貴公司200年10月份預(yù)提的本年度第四季度短期銀行借款利息元，全部作為當(dāng)月費(fèi)用處理。 我們認(rèn)為，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，第四季度利息費(fèi)用不應(yīng)全部作為10月份的財(cái)務(wù)費(fèi)用處理，應(yīng)分月預(yù)提，但貴公司未理解我們的意見(jiàn)。 該事項(xiàng)使貴公司資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及現(xiàn)金流量表反映不公允、不合理。 我們認(rèn)為，除存在本報(bào)告第二段所述預(yù)提短期銀行借款利息的會(huì)計(jì)處理不貼合規(guī)定外，上述會(huì)計(jì)報(bào)表貼合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司200年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和該年度經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量情景，會(huì)計(jì)處理方法的選用遵

3、循了一貫性原則。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所公章 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師（簽名、蓋章） （地址） 年月日 篇2：審計(jì)報(bào)告模板 一、基本情景 （一）項(xiàng)目基本情景（按立項(xiàng)批復(fù)資料） 計(jì)劃總投資xx萬(wàn)元，其中。中央xx萬(wàn)元，省xx萬(wàn)元，州xx萬(wàn)元，縣配套xx萬(wàn)元，自籌xx萬(wàn)元。 實(shí)施地點(diǎn)： 實(shí)施資料： 實(shí)施時(shí)光： （二）項(xiàng)目前置情景（工程建設(shè)程序） 前置審計(jì)情景。送審?fù)顿Yxx萬(wàn)元，審定投資xx萬(wàn)元，審計(jì)核減xx萬(wàn)元，提議攔標(biāo)價(jià)xx萬(wàn)元。 招標(biāo)投標(biāo)情景：（招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)名稱(chēng)、投標(biāo)單位公司名稱(chēng)及投標(biāo)價(jià)，中標(biāo)單位公司名稱(chēng)及中標(biāo)價(jià)） 合同簽訂情景：（合同簽訂時(shí)光，項(xiàng)目實(shí)施區(qū)間、合同價(jià)） 二、資金到位及撥付情景 （一）資金到位情景：

4、 （二）資金撥付情景： 截止xx年x月x日，總計(jì)支付項(xiàng)目資金xx萬(wàn)元，其中：由網(wǎng)友投稿 1、建筑安裝支出xx萬(wàn)元; 2、勘探費(fèi)支出xx萬(wàn)元; 3、設(shè)計(jì)費(fèi)支出xx萬(wàn)元; 4、監(jiān)理費(fèi)支出xx萬(wàn)元; 5、管理費(fèi)支出xx萬(wàn)元; 三、投資完成情景 送審?fù)顿Yxx萬(wàn)元，審定投資xx萬(wàn)元，核減投資xx萬(wàn)元。投資完成情景如下（審定投資）： （一）建筑安裝工程投資完成xx萬(wàn)元; （二）待攤投資完成xx萬(wàn)元，其中： 1、管理費(fèi)xx萬(wàn)元; 2、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)xx萬(wàn)元; 3、監(jiān)理費(fèi)xx萬(wàn)元 四、審計(jì)評(píng)價(jià) （圍繞被審計(jì)單位或項(xiàng)目的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性三個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。具體是：第一、根據(jù)審計(jì)結(jié)果及其得出的

5、結(jié)論寫(xiě)作，切忌大包大攬，偏離審計(jì)結(jié)論主題;第二、審計(jì)結(jié)論應(yīng)包括肯定成績(jī)和概括問(wèn)題兩方面，都需要有證據(jù)支撐;第三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和處理問(wèn)題的合理延伸和濃縮。） 五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題和處理意見(jiàn) （一）基本程序方面發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題 1、招標(biāo)投標(biāo)方面 2、前置審計(jì)方面 3、合同簽訂方面 （二）工程建設(shè)及竣工結(jié)算方面發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題 1、多計(jì)工程款 2、多計(jì)待攤費(fèi)用 3、超概或結(jié)余 六、審計(jì)提議 （指審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)情景，按照國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，為加強(qiáng)財(cái)政財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，對(duì)具有普遍性的問(wèn)題有針對(duì)性地提出改善工作的措施及辦法。） xxxx年x月x日 篇3。審計(jì)報(bào)告模板后面還有多篇審計(jì)報(bào)告模板。 xx股份有限

6、公司201x年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注 【以下會(huì)計(jì)政策部分僅供參考，請(qǐng)按企業(yè)實(shí)際情景表述】 （除異常說(shuō)明外，金額單位為人民幣元） 一、公司的基本情景 （一）基本情景 注冊(cè)地、總部地址； 業(yè)務(wù)性質(zhì)、主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)； 財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日。 （二）合并范圍 需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的公司，應(yīng)說(shuō)明本年度的合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍及其變化情景。 合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的確定原則 合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍以控制為基礎(chǔ)予以確定?？刂剖侵副竟緭碛袑?duì)被投資方的權(quán)力，經(jīng)過(guò)參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)，并且有本事運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響該回報(bào)金額。合并范圍包括本公司及全部子公司。子公司，是指被本公司控制的主體。 二、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)

7、（一）編制基礎(chǔ) 本公司財(cái)務(wù)報(bào)表以持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照財(cái)政部發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則（財(cái)政部令第33號(hào)發(fā)布、財(cái)政部令第76號(hào)修訂）于2021年2月15日及其后頒布和修訂的41項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋及其他相關(guān)規(guī)定（以下合稱(chēng)“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”），以及中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第15號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定（2021年修訂）的披露規(guī)定編制。 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，本公司會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。除某些金融工具和投資性房地產(chǎn)外，本財(cái)務(wù)報(bào)表均以歷史成本為計(jì)量基礎(chǔ)。資產(chǎn)如果發(fā)生減值，則按照相關(guān)規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)

8、備。 （二）持續(xù)經(jīng)營(yíng) 公司應(yīng)評(píng)價(jià)自報(bào)告期末起至少12個(gè)月的持續(xù)經(jīng)營(yíng)本事。如果評(píng)價(jià)結(jié)果證明對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)本事產(chǎn)生重大懷疑的，公司應(yīng)在附注中披露導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)本事產(chǎn)生重大懷疑的因素以及公司擬采取的改善措施。 三、重要會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì) （一）遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明 本公司編制的財(cái)務(wù)報(bào)表貼合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，真實(shí)、完整地反映了本公司201x年12月31日的財(cái)務(wù)狀況及201x年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。此外，本公司的財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重 大方面貼合中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)2021年修訂的公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第15號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注的披露要求。 （二）會(huì)計(jì)期間 本公司

9、的會(huì)計(jì)期間分為年度和中期，會(huì)計(jì)中期指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間。本公司會(huì)計(jì)年度采用公歷年度，即每年自1月1日起至12月31日止。 （三）營(yíng)業(yè)周期（公司對(duì)營(yíng)業(yè)周期不一樣于12個(gè)月，并以營(yíng)業(yè)周期作為資產(chǎn)和負(fù)債的流動(dòng)性劃分標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)披露營(yíng)業(yè)周期及確定依據(jù)。） （四）記賬本位幣 人民幣為本公司及境內(nèi)子公司經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣，本公司及境內(nèi)子公司以人民幣為記賬本位幣。本公司編制本財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)所采用的貨幣為人民幣。 （五）企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理 企業(yè)合并，是指將兩個(gè)或兩個(gè)以上單獨(dú)的企業(yè)合并構(gòu)成一個(gè)報(bào)告主體的交易或事項(xiàng)。企業(yè)合并分為同一控制下企業(yè)合并和非同一控制下企業(yè)合并。 （1）同一控制下企業(yè)合并

10、 參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時(shí)性的，為同一控制下的企業(yè)合并。同一控制下的企業(yè)合并，在合并日取得對(duì)其他參與合并企業(yè)控制權(quán)的一方為合并方，參與合并的其他企業(yè)為被合并方。合并日，是指合并方實(shí)際取得對(duì)被合并方控制權(quán)的日期。 合并方取得的資產(chǎn)和負(fù)債均按合并日在被合并方的賬面價(jià)值計(jì)量。合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，調(diào)整資本公積（股本溢價(jià)）；資本公積（股本溢價(jià)）不足以沖減的，調(diào)整留存收益。 合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。 （2）非同一控制下企業(yè)合并 參與合并的企業(yè)在合并前后不受同一方

11、或相同的多方最終控制的，為非同一控制下的企業(yè)合并。非同一控制下的企業(yè)合并，在購(gòu)買(mǎi)日取得對(duì)其他參與合并企業(yè)控制權(quán)的一方為購(gòu)買(mǎi)方，參與合并的其他企業(yè)為被購(gòu)買(mǎi)方。購(gòu)買(mǎi)日，是指為購(gòu)買(mǎi)方實(shí)際取得對(duì)被購(gòu)買(mǎi)方控制權(quán)的日期。 對(duì)于非同一控制下的企業(yè)合并，合并成本包含購(gòu)買(mǎi)日購(gòu)買(mǎi)方為取得對(duì)被購(gòu)買(mǎi)方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值，為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢(xún)等中介費(fèi)用以及其他管理費(fèi)用于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。購(gòu)買(mǎi)方作為合并對(duì)價(jià)發(fā)行的權(quán)益性證券或債務(wù)性證券的交易費(fèi)用，計(jì)入權(quán)益性證券或債務(wù)性證券的初始確認(rèn)金額。所涉及的或有對(duì)價(jià)按其在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值計(jì)入合并成本，購(gòu)買(mǎi)日后12

12、個(gè)月內(nèi)出現(xiàn)對(duì)購(gòu)買(mǎi)日已存在情景的新的或進(jìn)一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對(duì)價(jià)的，相應(yīng)調(diào)整合并商譽(yù)。購(gòu)買(mǎi)方發(fā)生的合并成本及在合并中取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值計(jì)量。合并成本大于合并中取得的被購(gòu)買(mǎi)方于購(gòu)買(mǎi)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，確認(rèn)為商譽(yù)。合并成本小于合并中取得的被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份 額的，首先對(duì)取得的被購(gòu)買(mǎi)方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允價(jià)值以及合并成本的計(jì)量進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核后合并成本仍小于合并中取得的被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益。 購(gòu)買(mǎi)方取得被購(gòu)買(mǎi)方的可抵扣暫時(shí)性差異，在購(gòu)買(mǎi)日因不貼合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件而未予確認(rèn)的，在購(gòu)買(mǎi)日后12個(gè)月內(nèi)，如取得

13、新的或進(jìn)一步的信息證明購(gòu)買(mǎi)日的相關(guān)情景已經(jīng)存在，預(yù)期被購(gòu)買(mǎi)方在購(gòu)買(mǎi)日可抵扣暫時(shí)性差異帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，則確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)減少商譽(yù)，商譽(yù)不足沖減的，差額部分確認(rèn)為當(dāng)期損益；除上述情景以外，確認(rèn)與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)的，計(jì)入當(dāng)期損益。 經(jīng)過(guò)多次交易分步實(shí)現(xiàn)的非同一控制下企業(yè)合并，根據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第5號(hào)的通知（財(cái)會(huì)202119號(hào)）和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)合并財(cái)務(wù)報(bào)表第五十一條關(guān)于“一攬子交易”的確定標(biāo)準(zhǔn)（參見(jiàn)本附注三、 （六），確定該多次交易是否屬于“一攬子交易”。屬于“一攬子交易”的，參考本部分前面各段描述及本附注三、 （十三）“長(zhǎng)期股權(quán)投資”進(jìn)行會(huì)計(jì)

14、處理；不屬于“一攬子交易”的，區(qū)分個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理： 在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，以購(gòu)買(mǎi)日之前所持被購(gòu)買(mǎi)方的股權(quán)投資的賬面價(jià)值與購(gòu)買(mǎi)日新增投資成本之和，作為該項(xiàng)投資的初始投資成本；購(gòu)買(mǎi)日之前持有的被購(gòu)買(mǎi)方的股權(quán)涉及其他綜合收益的，在處置該項(xiàng)投資時(shí)將與其相關(guān)的其他綜合收益采用與被購(gòu)買(mǎi)方直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理（即，除了按照權(quán)益法核算的在被購(gòu)買(mǎi)方重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動(dòng)中的相應(yīng)份額以外，其余轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益）。 在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，對(duì)于購(gòu)買(mǎi)日之前持有的被購(gòu)買(mǎi)方的股權(quán)，按照該股權(quán)在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量，公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期投

15、資收益；購(gòu)買(mǎi)日之前持有的被購(gòu)買(mǎi)方的股權(quán)涉及其他綜合收益的，與其相關(guān)的其他綜合收益應(yīng)當(dāng)采用與被購(gòu)買(mǎi)方直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理（即，除了按照權(quán)益法核算的在被購(gòu)買(mǎi)方重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動(dòng)中的相應(yīng)份額以外，其余轉(zhuǎn)為購(gòu)買(mǎi)日所屬當(dāng)期投資收益）。 （六）合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法 從取得子公司的凈資產(chǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的實(shí)際控制權(quán)之日起，本公司開(kāi)始將其納入合并范圍；從喪失實(shí)際控制權(quán)之日起停止納入合并范圍。對(duì)于處置的子公司，處置日前的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量已經(jīng)適當(dāng)?shù)匕?在合并利潤(rùn)表和合并現(xiàn)金流量表中；當(dāng)期處置的子公司，不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初余額。非同一控制下企業(yè)合并增加的子

16、公司，其購(gòu)買(mǎi)日后的經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量已經(jīng)適當(dāng)?shù)匕ㄔ诤喜⒗麧?rùn)表和合并現(xiàn)金流量表中，且不調(diào)整合并財(cái)務(wù)報(bào)表的期初余額和比較數(shù)。同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，其自合并當(dāng)期期初至合并日的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量已經(jīng)適當(dāng)?shù)匕ㄔ诤喜⒗麧?rùn)表和合并現(xiàn)金流量表中，并且同時(shí)調(diào)整合并財(cái)務(wù)報(bào)表的比較數(shù)。 在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，子公司與本公司采用的會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)期間不一致的，按照本公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間對(duì)子公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行必要的調(diào)整。對(duì)于非同一控制下企業(yè)合并取得的子公司，以購(gòu)買(mǎi)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。 公司內(nèi)所有重大往來(lái)余額、交易及未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制時(shí)予以抵銷(xiāo)。 子公司的股東權(quán)益及當(dāng)

17、期凈損益中不屬于本公司所擁有的部分分別作為少數(shù)股東權(quán)益及少數(shù)股東損益在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中股東權(quán)益及凈利潤(rùn)項(xiàng)下單獨(dú)列示。子公司當(dāng)期凈損益中屬于少數(shù)股東權(quán)益的份額，在合并利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)項(xiàng)目下以“少數(shù)股東損益”項(xiàng)目列示。少數(shù)股東分擔(dān)的子公司的虧損超過(guò)了少數(shù)股東在該子公司期初股東權(quán)益中所享有的份額，沖減少數(shù)股東權(quán)益。 當(dāng)因處置部分股權(quán)投資或其他原因喪失了對(duì)原有子公司的控制權(quán)時(shí)，對(duì)于剩余股權(quán)，按照其在喪失控制權(quán)日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量。處置股權(quán)取得的對(duì)價(jià)與剩余股權(quán)公允價(jià)值之和，減去按原持股比例計(jì)算應(yīng)享有原有子公司自購(gòu)買(mǎi)日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)的份額與商譽(yù)之和的差額，計(jì)入喪失控制權(quán)當(dāng)期的投資收益。與原有子公司股

18、權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益、其他所有者權(quán)益變動(dòng)，在喪失控制權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益，由于被投資方重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)變動(dòng)而產(chǎn)生的其他綜合收益除外。其后，對(duì)該部分剩余股權(quán)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)長(zhǎng)期股權(quán)投資或企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)金融工具確認(rèn)和計(jì)量等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，詳見(jiàn)本附注三、 （十三）“長(zhǎng)期股權(quán)投資”或本附注三、 （九）“金融工具”。 本公司經(jīng)過(guò)多次交易分步處置對(duì)子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)的，需區(qū)分處置對(duì)子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)的各項(xiàng)交易是否屬于一攬子交易。處置對(duì)子公司股權(quán)投資的各項(xiàng)交易的條款、條件以及經(jīng)濟(jì)影響貼合以下一種或多種情景，通常證明應(yīng)將多次交易事項(xiàng)作為一攬子交易進(jìn)行

19、會(huì)計(jì)處理：這些交易是同時(shí)或者在研究了彼此影響的情景下訂立的；這些交易整體才能達(dá)成一項(xiàng)完整的商業(yè)結(jié)果；一項(xiàng)交易的發(fā)生取決于其他至少一項(xiàng)交易的發(fā)生；一項(xiàng)交易單獨(dú)看是不經(jīng)濟(jì)的，可是和其他交易一并研究時(shí)是經(jīng)濟(jì)的。不屬于一攬子交易的，對(duì)其中的每一項(xiàng)交易視情景分別按照“不喪失控制權(quán)的情景下部分處置對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資”（詳見(jiàn)本附注三、 （十三）（2）和“因處置部分股權(quán)投資或其他原因喪失了對(duì)原有子公司的控制權(quán)”（詳見(jiàn)前段）適用的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。處置對(duì)子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)的各項(xiàng)交易屬于一攬子交易的，將各項(xiàng)交易作為一項(xiàng)處置子公司并喪失控制權(quán)的交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；可是，在喪失控制權(quán)之前每一次處置價(jià)款與處

20、置投資對(duì)應(yīng)的享有該子公司凈資產(chǎn)份額的差額，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)為其他綜合收益，在喪失控制權(quán)時(shí)一并轉(zhuǎn)入喪失控制權(quán)當(dāng)期的損益。 （七）合營(yíng)安排的分類(lèi)及共同經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)處理方法。 合營(yíng)安排分為共同經(jīng)營(yíng)和合營(yíng)企業(yè)。共同經(jīng)營(yíng)，是指合營(yíng)方享有該安排相關(guān)資產(chǎn)且承擔(dān)該安排相關(guān)負(fù)債的合營(yíng)安排。合營(yíng)企業(yè)，是指合營(yíng)方僅對(duì)該安排的凈資產(chǎn)享有權(quán)利的合營(yíng)安排。 合營(yíng)方應(yīng)當(dāng)確認(rèn)其與共同經(jīng)營(yíng)中利益份額相關(guān)的下列項(xiàng)目，并按照相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理： 1、確認(rèn)單獨(dú)所持有的資產(chǎn)，以及按其份額確認(rèn)共同持有的資產(chǎn)； 2、確認(rèn)單獨(dú)所承擔(dān)的負(fù)債，以及按其份額確認(rèn)共同承擔(dān)的負(fù)債； 3、確認(rèn)出售其享有的共同經(jīng)營(yíng)產(chǎn)出份額所產(chǎn)生的收入；

21、 4、按其份額確認(rèn)共同經(jīng)營(yíng)因出售產(chǎn)出所產(chǎn)生的收入； 5、確認(rèn)單獨(dú)所發(fā)生的費(fèi)用，以及按其份額確認(rèn)共同經(jīng)營(yíng)發(fā)生的費(fèi)用。 （八）編制現(xiàn)金流量表時(shí)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn) 本公司編制現(xiàn)金流量表時(shí)，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物包括庫(kù)存現(xiàn)金、能夠隨時(shí)用于支付的存款以及本公司持有的期限短（一般為從購(gòu)買(mǎi)日起，三個(gè)月內(nèi)到期）流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。 （九）外幣折算 發(fā)生外幣交易時(shí)折算匯率的確定；在資產(chǎn)負(fù)債表日外幣項(xiàng)目采用的折算方法；匯兌損益的處理方法；外幣報(bào)表折算的會(huì)計(jì)處理方法。 （例： 1、外幣業(yè)務(wù)折算 本公司對(duì)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，初始確認(rèn)采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月1日中國(guó)人民銀行授權(quán)中國(guó)外匯交易

22、中心公布的中間價(jià)折合為人民幣記賬。對(duì)各種外幣賬戶(hù)的外幣期末余額、外幣貨幣性項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。除與購(gòu)建貼合資本化條件資產(chǎn)有關(guān)的專(zhuān)門(mén)借款本金及利息的匯兌差額外，其他匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益。 2、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算 本公司對(duì)合并范圍內(nèi)境外經(jīng)營(yíng)實(shí)體的財(cái)務(wù)報(bào)表（含采用不一樣于本公司記賬本位幣的境內(nèi)子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)等），折算為人民幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行編報(bào)。 資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日中國(guó)人民銀行授權(quán)中國(guó)外匯交易中心公布的中間價(jià)折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)中國(guó)人民銀行授權(quán)中國(guó)外匯交易中心公布的中間價(jià)折算。利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，

23、采用交易日的即期匯率的近似匯率折算。折算產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示。外幣現(xiàn)金流量采用現(xiàn)金流量發(fā)生交易日的即期匯率的近似匯率折算。匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額，在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列示。 外幣報(bào)表折算差額，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)作為“其他綜合收益”項(xiàng)目列示。） （十）金融工具 （1）金融資產(chǎn)的分類(lèi)、確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法 以常規(guī)方式買(mǎi)賣(mài)金融資產(chǎn)，按交易日進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)和終止確認(rèn)。金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)以及可供出售金融資產(chǎn)。初始確認(rèn)金融資產(chǎn)，以公允價(jià)值計(jì)量

24、。對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，相關(guān)的交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益，對(duì)于其他類(lèi)別的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 包括交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 交易性金融資產(chǎn)是指滿(mǎn)足下列條件之一的金融資產(chǎn)。a。取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售；b。屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)證明本公司近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理；c。屬于衍生工具，可是，被指定且為有效套期工具的衍生工具。 篇4：審計(jì)報(bào)告模板 abc有限公司： 我們審計(jì)了后附的abc公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“

25、貴公司”）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2021年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情景表、2021年度的利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。 一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的職責(zé) 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是貴公司管理層的職責(zé)。 這種職責(zé)包括。（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策;（3）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。 二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職責(zé) 我們的職責(zé)是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。 我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)

26、道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。 審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。 選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確定，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。 在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們研究與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。 審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。 我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見(jiàn)供給了基礎(chǔ)。 三、審計(jì)意見(jiàn) 我們認(rèn)為，貴公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)

27、定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司2021年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2021年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。 北京永恩力合會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師： 20xx年x月x日 篇5：審計(jì)報(bào)告模板 xxxxxxxxxxxxxx： 我們審計(jì)了后附的xxxxxxxx以下簡(jiǎn)稱(chēng)“xxxxxx”）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2021年12月31日的合并資產(chǎn)負(fù)債表及資產(chǎn)負(fù)債表，2021年度的合并利潤(rùn)表及利潤(rùn)表、合并現(xiàn)金流量表及現(xiàn)金流量表、合并所有者權(quán)益變動(dòng)表及所有者權(quán)益變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。 一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的職責(zé) 編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是xxxxxxxxxxxx管理層的職責(zé)，這種職責(zé)包括：（1）按照企業(yè)會(huì)計(jì)

28、準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映;（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。 二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職責(zé) 我們的職責(zé)是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。 我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德守則，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。 審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。 選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確定，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。 在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師研究與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相

29、關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。 審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。 我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)供給了基礎(chǔ)。 三、審計(jì)意見(jiàn) 我們認(rèn)為，xxxxxx財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了xxxxxx2021年12月31日的合并財(cái)務(wù)狀況及財(cái)務(wù)狀況以及2021年度的合并經(jīng)營(yíng)成果和合并現(xiàn)金流量及經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。 中國(guó)xxxx 20xx年x月x日 篇6：審計(jì)報(bào)告模板 關(guān)于對(duì)外貿(mào)公司與香港公司合作辦廠(chǎng)引進(jìn)設(shè)備情景的審計(jì)報(bào)告 省審計(jì)局： 根據(jù)局第次

30、會(huì)議決定，我們于209年7月115日對(duì)我省外貿(mào)公司與香港公司合營(yíng)辦廠(chǎng)引進(jìn)設(shè)備情景進(jìn)行了審計(jì)，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下： （一）基本情景 外貿(mào)公司是我省具有進(jìn)出口業(yè)務(wù)權(quán)的地方工貿(mào)企業(yè)。該公司現(xiàn)有職工436人，設(shè)八個(gè)科室，一個(gè)直屬五金加工廠(chǎng)。該公司1983年被批準(zhǔn)自營(yíng)出口業(yè)務(wù)，主要出口小五金產(chǎn)品。幾年來(lái)，經(jīng)過(guò)廣大職工的努力，出口業(yè)務(wù)有了必須的發(fā)展，1985年出口銷(xiāo)售額達(dá)736萬(wàn)元，出口創(chuàng)匯145萬(wàn)美元，均比1983年翻了兩番?？墒牵捎谠摴局饕隹谪浽椿刂睂傥褰鸺庸S(chǎng)的設(shè)備陳舊，因而繼續(xù)擴(kuò)大出口業(yè)務(wù)，增加創(chuàng)匯的本事受到了限制。 209年初，經(jīng)有關(guān)人員供給線(xiàn)索，該公司決定與香港公司組成合營(yíng)企業(yè)，合作

31、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)絲螺釘。209年3月，雙方簽訂合營(yíng)合同，其基本條款規(guī)定：合作期四年，引進(jìn)國(guó)際上先進(jìn)的機(jī)絲螺釘生產(chǎn)工藝，由我方以租賃方式供給廠(chǎng)房1300平方米，負(fù)責(zé)招聘生產(chǎn)技術(shù)人員和工人。香港公司供給國(guó)際上80年代出產(chǎn)的螺釘流水線(xiàn)全套設(shè)備共78臺(tái)，并負(fù)責(zé)供給主要原材料和產(chǎn)品的外銷(xiāo)。雙方總投資115萬(wàn)美元，其中機(jī)器設(shè)備總金額94。96萬(wàn)美元。按投資比例，我方承擔(dān)六成，產(chǎn)品外銷(xiāo)60%，內(nèi)銷(xiāo)40%，注冊(cè)資本64萬(wàn)美元，年提折舊25%。四年后設(shè)備歸我方。 （二）存在的問(wèn)題 經(jīng)審計(jì)上述合作項(xiàng)目，從洽談到成交，反映出的問(wèn)題不少，主要表此刻： 1。項(xiàng)目提議書(shū)和可行性研究報(bào)告陳述的情景不真實(shí)。 第一，申請(qǐng)理由缺乏事實(shí)

32、根據(jù)。提議書(shū)說(shuō)，國(guó)產(chǎn)生產(chǎn)機(jī)絲螺釘?shù)脑O(shè)備工藝差、效率低，不能適應(yīng)市場(chǎng)對(duì)機(jī)絲螺釘?shù)男枨?。?jīng)查明，我國(guó)制造的生產(chǎn)機(jī)絲螺釘設(shè)備各項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)均已到達(dá)世界標(biāo)準(zhǔn)，且有供應(yīng)，完全不需要引進(jìn)。 第二，輕信對(duì)方謊言，香港公司實(shí)際上是一家五金商店，規(guī)模不大，注冊(cè)資本僅10萬(wàn)元港幣，且從未搞過(guò)機(jī)絲螺釘?shù)纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)，其對(duì)我方投資的設(shè)備，是從一家行將倒閉的螺釘工廠(chǎng)低價(jià)買(mǎi)來(lái)的二手貨。外貿(mào)公司對(duì)其未作任何調(diào)查研究，僅憑對(duì)方自敘，就在提議書(shū)中輕率肯定對(duì)方生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)絲螺釘?shù)慕?jīng)驗(yàn)豐富，銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)、資金來(lái)源可靠及設(shè)備先進(jìn)，是一種不負(fù)職責(zé)的瀆職行為。 第三，可行性報(bào)告的資料來(lái)源不可靠，分析粗糙。“報(bào)告”的資料來(lái)源不是建立在實(shí)際調(diào)查研究的基

33、礎(chǔ)上，而是借用其他單位的可行性報(bào)告為藍(lán)本依樣畫(huà)葫蘆杜撰的“報(bào)告”，未對(duì)香港合營(yíng)方的資產(chǎn)信譽(yù)情景加以說(shuō)明，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的分析也是建立在假定引進(jìn)設(shè)備是國(guó)際80年代先進(jìn)產(chǎn)品，年產(chǎn)量能到達(dá)4億只的基礎(chǔ)上測(cè)標(biāo)的，缺乏真實(shí)性。 2。引進(jìn)設(shè)備與合同條款及所附設(shè)備清單不符。 3。赴港考查設(shè)備小組不負(fù)職責(zé)，留下隱患。 為了掌握和了解香港公司投資設(shè)備的情景，經(jīng)有關(guān)部門(mén)提議，外貿(mào)公司于209年5月，派出3人考查組，赴港對(duì)引進(jìn)設(shè)備進(jìn)行檢查，在港期間考查未按預(yù)定要求，對(duì)所有引進(jìn)的設(shè)備逐步逐臺(tái)全面檢查，僅對(duì)其中的8臺(tái)設(shè)備做了表面觀察，占全部引進(jìn)的10%。在抽查中，既未核對(duì)出廠(chǎng)年號(hào)，也未進(jìn)行單機(jī)鑒定，就斷定該批設(shè)備有七八成新

34、，大部分為90年代末2021年初產(chǎn)品，異常是在不了解同類(lèi)設(shè)備國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)價(jià)格的情景下，就輕信對(duì)方報(bào)價(jià)合理，并向國(guó)內(nèi)寫(xiě)了調(diào)查報(bào)告，以致報(bào)告反映的設(shè)備性能、新舊程度、制造年份和價(jià)格水平與實(shí)際鑒定的情景差距較大。 4。各經(jīng)辦部門(mén)把關(guān)不嚴(yán)，官僚主義嚴(yán)重。 當(dāng)外貿(mào)公司上報(bào)項(xiàng)目提議書(shū)和可行性研究報(bào)告時(shí)，其主管部門(mén)對(duì)“提議書(shū)”和“報(bào)告”資料未作任何調(diào)查核實(shí)，就批轉(zhuǎn)同意立項(xiàng)，并呈文合營(yíng)辦廠(chǎng)批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)，提議納入1986年本省技術(shù)改造和引進(jìn)設(shè)備的項(xiàng)目?jī)?nèi)，其他有關(guān)部門(mén)亦采取文轉(zhuǎn)文的審批形式，逐級(jí)批轉(zhuǎn)，為外貿(mào)公司盲目與香港公司合資經(jīng)營(yíng)機(jī)絲螺釘引進(jìn)設(shè)備開(kāi)了方便之門(mén)。 （三）處理意見(jiàn) 1。鑒于引進(jìn)設(shè)備正處安裝階段，尚未運(yùn)轉(zhuǎn)生

35、產(chǎn)，提議抓緊安裝工作，安裝完畢，立即組織試車(chē)生產(chǎn)，掌握設(shè)備的實(shí)際完好率和生產(chǎn)效率，重新測(cè)標(biāo)經(jīng)營(yíng)效益，以便掌握第一手資料與香港公司進(jìn)行交涉。 2。香港合作方有意以落后的技術(shù)和設(shè)備進(jìn)行欺騙，其行為違反了中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法第五條的規(guī)定責(zé)成外貿(mào)公司立即向香港公司提出索賠要求，要其賠償我方由此而造成的一切損失。 3。鑒于合同主要條款與事實(shí)不符，提議合營(yíng)主管部門(mén)立即通知外貿(mào)公司，暫停執(zhí)行合同，待清查完畢后，再予研究是否繼續(xù)履行合同條款。 4。提議中國(guó)銀行分析，暫停執(zhí)行信用證項(xiàng)下承付貸款的契約，以減少?lài)?guó)家利潤(rùn)受到進(jìn)一步損害。 5。提議合營(yíng)主管部門(mén)組成一個(gè)專(zhuān)門(mén)小組，對(duì)合營(yíng)事項(xiàng)進(jìn)行一次全部清查，對(duì)職責(zé)者根據(jù)事實(shí)

36、后果給予必要的政紀(jì)處分和經(jīng)濟(jì)制裁，觸犯刑律的要追究刑事職責(zé)。 公司審計(jì)組 年月日 篇7：審計(jì)報(bào)告模板 xxxx有限公司 2021年度審計(jì)報(bào)告 目錄 一、審計(jì)報(bào)告 二、審計(jì)報(bào)告附送 1.2021年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表（本文略） 2.2021年度利潤(rùn)表（本文略） 3.2021年度現(xiàn)金流量表（本文略） 4.財(cái)務(wù)報(bào)表附注 審計(jì)報(bào)告 京審字（2021）第xxxx號(hào) xxxx公司全體股東： 我們審計(jì)了后附的xxxxx限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)貴公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2021年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2021年度的利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。 一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的職責(zé) 編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是貴公司管理層

37、的職責(zé)，這種職責(zé)包括：（1）按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。 二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職責(zé) 我們的職責(zé)是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。 審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確定，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)

38、估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師研究與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。 我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)供給了基礎(chǔ)。 三、審計(jì)意見(jiàn) 我們認(rèn)為，貴公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了貴公司2021年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2021年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。 北京京審會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師： 中國(guó)。北京 2021年x月x日 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師： 篇8：審計(jì)報(bào)告模板 一、封面 *公司機(jī)密內(nèi)部審

39、計(jì)報(bào)告 報(bào)告名稱(chēng)：關(guān)于abc的審計(jì)報(bào)告 報(bào)告編號(hào)：abc集團(tuán)內(nèi)審字200x第0xx號(hào)出具 報(bào)告時(shí)光：200x年xx月xx日 報(bào)告抄送：董事長(zhǎng)、各副總裁、董事長(zhǎng)助理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、xx部門(mén) 二、報(bào)告正文 關(guān)于abc分公司的審計(jì)報(bào)告 abc集團(tuán)內(nèi)審字200x第0xx號(hào) 我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對(duì)abc分公司進(jìn)行了審計(jì)。abc分公司資料的供給和編制、建立健全內(nèi)部控制制度、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整是分公司財(cái)務(wù)及xx管理部門(mén)的職責(zé)，我們的職責(zé)是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。 我們按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，經(jīng)過(guò)審計(jì)目的在于掌握分公司經(jīng)營(yíng)情景、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情景，以便進(jìn)行分

40、析，從中評(píng)價(jià)出經(jīng)營(yíng)中存在的差距及揭示主要問(wèn)題，針對(duì)重大缺陷提出審計(jì)意見(jiàn)。本審計(jì)報(bào)告中提出的問(wèn)題及審計(jì)意見(jiàn)，請(qǐng)各分公司及公司相關(guān)部門(mén)在此基礎(chǔ)上認(rèn)真進(jìn)行自查、完善、整改，后續(xù)審計(jì)中再發(fā)現(xiàn)此類(lèi)問(wèn)題按abc規(guī)定及本次審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行處罰。abc分公司的基本情景 審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及審計(jì)意見(jiàn) 一、abc分公司資金管理不規(guī)范 1.職工借款隨意性，借款金額大，期限長(zhǎng)，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結(jié)又填新賬，截至審計(jì)日借款金額情景。借款超三月的有借款超一年的有 審計(jì)意見(jiàn)：對(duì)超三月的借款一律無(wú)條件收回，收不回來(lái)的分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)按4：6承擔(dān)職責(zé)。以后不準(zhǔn)出現(xiàn)超三月的借款，不準(zhǔn)出現(xiàn)業(yè)務(wù)理由以外的借款，職工辭職要清

41、理，否則分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)按4：6承擔(dān)職責(zé)，并從借款之日起按月1的利率計(jì)算利息并按借款額的20處以罰金。 2.xx金存在不能及時(shí)上繳公司賬戶(hù)的現(xiàn)象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元，截至200x年xx月xx日尚未上繳，時(shí)光長(zhǎng)達(dá)近xx個(gè)月。審計(jì)意見(jiàn)：嚴(yán)格財(cái)務(wù)控制制度，對(duì)不執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)各承擔(dān)違規(guī)金額25的處罰。 二、存貨管理、庫(kù)齡、結(jié)構(gòu)存在不足 1、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在，數(shù)量之大日期之長(zhǎng)令人費(fèi)解。截至審計(jì)日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫(kù)存金額的xx%。 時(shí)光超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。并且有些業(yè)務(wù)員已離職

42、，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。 審計(jì)意見(jiàn)：現(xiàn)有不超一月無(wú)損的借貨加強(qiáng)催收力度盡快收回；超一月及損壞的借貨落實(shí)職責(zé)人按售價(jià)的7折收回現(xiàn)金，沒(méi)有職責(zé)人的分公司經(jīng)理（或原經(jīng)理）會(huì)計(jì)、保管人員按3：3：4的比例扣款。經(jīng)過(guò)本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會(huì)計(jì)隨時(shí)監(jiān)督，不準(zhǔn)出現(xiàn)一個(gè)月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會(huì)計(jì)保管人員分別按零售價(jià)承擔(dān)3：3：4的職責(zé)。 2、存貨盤(pán)點(diǎn)賬實(shí)不符嚴(yán)重 存貨盤(pán)點(diǎn)的目的在于查找錯(cuò)誤指出問(wèn)題，以便管理控制的改善與提高。根據(jù)重要性原則，研究成本效益，本次審計(jì)差錯(cuò)的定義為：只要同種類(lèi)成品，實(shí)盤(pán)與賬面不符即為賬實(shí)不符，核對(duì)中

43、并不進(jìn)行合并調(diào)整。具體的財(cái)務(wù)操作必須根據(jù)本次審計(jì)盤(pán)點(diǎn)情景另行仔細(xì)盤(pán)點(diǎn)，該合并的合并，該調(diào)整的進(jìn)行調(diào)整。 （1）盤(pán)點(diǎn)對(duì)賬具體情景 按總數(shù)種類(lèi)差錯(cuò)相抵后計(jì)算的差錯(cuò)率為xx%。 賬實(shí)核對(duì)不符情景： 品種 盤(pán)盈 盤(pán)虧 盈虧絕對(duì)值合計(jì) （2）我們經(jīng)過(guò)調(diào)查了解、分析具體原因如下 3、按庫(kù)齡分析 根據(jù)最終一次進(jìn)貨測(cè)算，超3個(gè)月的庫(kù)存，占全部庫(kù)存的xx；超6個(gè)月的庫(kù)存，占全部庫(kù)存的xx；超1年的庫(kù)存，占全部庫(kù)存的xx。超齡庫(kù)存不但每年耗費(fèi)較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。庫(kù)齡種類(lèi)明細(xì)： 品種合計(jì) 13月36月612月12年23年3年上 分析原因 4、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情景分析，全部xx存貨去年同

44、期銷(xiāo)售xx件，今年上半年的銷(xiāo)量為xx件，abc分公司庫(kù)存xx件，測(cè)算需xx個(gè)月銷(xiāo)完。 審計(jì)意見(jiàn)。在以上盤(pán)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)有庫(kù)存進(jìn)行庫(kù)齡的統(tǒng)一排查，在查清庫(kù)齡的基礎(chǔ)上，完善財(cái)務(wù)軟件或xx系統(tǒng)對(duì)存貨的實(shí)時(shí)監(jiān)控，為公司庫(kù)存管理、經(jīng)營(yíng)決策供給信息。同時(shí)為盤(pán)活庫(kù)存，加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn)，節(jié)儉財(cái)務(wù)費(fèi)用，緩解公司資金緊張的壓力，請(qǐng)公司決策層針對(duì)公司庫(kù)存目前的庫(kù)齡、銷(xiāo)售前景預(yù)測(cè)情景，在消化調(diào)整庫(kù)存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，制定有效的清倉(cāng)利庫(kù)管理制度，并作為一個(gè)長(zhǎng)期的策略貫徹下去。 三、費(fèi)用合理性的難以界定 費(fèi)用單據(jù)報(bào)銷(xiāo)不規(guī)范，如招待費(fèi)有的未注明為何事招待何人；有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計(jì)無(wú)法界定是否合理合法。 審計(jì)意

45、見(jiàn) 四、低值易耗品管理存在差距 abc分公司，低值易耗品臺(tái)賬記錄無(wú)規(guī)格型號(hào)、無(wú)產(chǎn)地、無(wú)購(gòu)入日期或調(diào)入日期等，不詳細(xì)、不及時(shí)、不全面、不規(guī)范；分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時(shí)修理，如有兩張辦公桌抽屜、門(mén)損壞無(wú)修理，一臺(tái)轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門(mén)處。 審計(jì)意見(jiàn)。對(duì)丟失、損壞的要落實(shí)原因，是職責(zé)人原因的要追究職責(zé)，加強(qiáng)日常維護(hù)、維修工作，分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)管理職責(zé)。 五、銷(xiāo)售審計(jì)情景分析 1、xx月銷(xiāo)售額構(gòu)成分析 200x年x-x月份abc分公司xx銷(xiāo)售金額同比增長(zhǎng)xx。從構(gòu)成情景看 2、xx月銷(xiāo)售量分析 從銷(xiāo)量及增長(zhǎng)幅度能夠看出xx、xx、xx增長(zhǎng)較快，xx銷(xiāo)售增長(zhǎng)緩慢，具體分析 審

46、計(jì)意見(jiàn) 六、16月銷(xiāo)售費(fèi)用構(gòu)成及銷(xiāo)售費(fèi)用率分析 分公司費(fèi)用構(gòu)成及銷(xiāo)費(fèi)用率比較情景 七、店面門(mén)頭形象、店內(nèi)布局，專(zhuān)賣(mài)店管理制度不健全 審計(jì)意見(jiàn) 八、存貨進(jìn)銷(xiāo)存、財(cái)務(wù)收支明細(xì)賬記錄不規(guī)范、不全面 abc分公司的存貨進(jìn)銷(xiāo)存明細(xì)賬沒(méi)有月結(jié)、累計(jì)；用紅字記錄出庫(kù)，商場(chǎng)與商場(chǎng)、專(zhuān)賣(mài)店調(diào)貨不經(jīng)倉(cāng)庫(kù)調(diào)賬；財(cái)務(wù)收支明細(xì)賬無(wú)月結(jié)、累計(jì)，有的不按財(cái)務(wù)記賬規(guī)則涂改 審計(jì)意見(jiàn) 九、禮品卡管理存在漏洞 1、借支禮品卡時(shí)光較長(zhǎng)，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下 2、有效期問(wèn)題 3、禮品卡注明一次消費(fèi)，但實(shí)際中存在分次消費(fèi)或變相分次消費(fèi)（換卡）的現(xiàn)象 4、面值、有效日期標(biāo)注不規(guī)范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡

47、上直接圓珠筆或碳素筆書(shū)寫(xiě)，有損害于一個(gè)知名品牌的形象。 審計(jì)意見(jiàn)。規(guī)范禮品卡及消費(fèi)的管理，面值、有效日期標(biāo)注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打??；禮品卡有效期問(wèn)題嚴(yán)格按卡面上標(biāo)注執(zhí)行，個(gè)別卡超期一律到總公司核驗(yàn)后處理或折價(jià)后換卡消費(fèi)，分公司無(wú)權(quán)理解自行處理；如同有效期一樣，在維護(hù)公司形象及嚴(yán)肅性前提下，嚴(yán)格按禮品卡標(biāo)注使用；除特殊情景經(jīng)總公司財(cái)務(wù)部長(zhǎng)批準(zhǔn)外不準(zhǔn)借出，對(duì)私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會(huì)計(jì)各50%的職責(zé)。本次審計(jì)查出的借卡，請(qǐng)及時(shí)與有關(guān)部門(mén)聯(lián)系，盡快進(jìn)行財(cái)務(wù)帳務(wù)或收款處理。 十、分公司財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，不能適應(yīng)財(cái)務(wù)管理的要求 庫(kù)齡分析是一項(xiàng)很重要的基礎(chǔ)管理工作，但分公司不能供給

48、出存貨的庫(kù)齡，也從未進(jìn)行過(guò)庫(kù)齡、庫(kù)存結(jié)構(gòu)的分析，更無(wú)從談起為公司存貨決策供給信息合同簽訂、跟蹤管理 審計(jì)意見(jiàn)：以集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部牽頭，組織xx部、xx部共同對(duì)存貨管理、合同管理等基礎(chǔ)性的財(cái)務(wù)管理工作 十一、分公司財(cái)務(wù)核算架構(gòu)不合理 財(cái)務(wù)收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨(dú)立的營(yíng)業(yè)執(zhí)照且為獨(dú)立的納稅主體，從財(cái)稅制度上應(yīng)為獨(dú)立經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立納稅的獨(dú)立核算單位，但結(jié)合分公司的審計(jì)情景看，分公司并未構(gòu)成為獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)實(shí)體，分公司會(huì)計(jì)行使的職責(zé)相當(dāng)于部門(mén)核算員，并不是真正意義上的會(huì)計(jì)審計(jì)意見(jiàn)： 附注。1。abc分公司基本情景表； 2。abc分公司職工借款情景表； 3。abc分公司借貨明細(xì)

49、表； 4。abc分公司銷(xiāo)售分析表； 5。abc分公司費(fèi)用分析表。 abc計(jì)師：xxx xxx 月xx日 篇9：審計(jì)報(bào)告模板 致：由：日期：關(guān)于： 一、背景 我們受xx集團(tuán)董事會(huì)委托，每年度需對(duì)各子公司及合營(yíng)公司的內(nèi)部控制進(jìn)行一次評(píng)價(jià)。 二、目的 進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行狀況進(jìn)行整體評(píng)價(jià)。并依據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行缺陷提出我們的改善提議。以使內(nèi)部控制合理合規(guī)，到達(dá)糾錯(cuò)防弊，提高效率的目的。 三、范圍 業(yè)務(wù)范圍：本次審計(jì)涉及的業(yè)務(wù)流程期間范圍：本次審計(jì)涉及的期間 四、方法 此次內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過(guò)程中，我們依據(jù)內(nèi)部控制基本規(guī)范、內(nèi)部控制應(yīng)用指引及其解讀與xx集團(tuán)的相關(guān)政

50、策規(guī)定及相關(guān)法律法規(guī)的要求。采用了訪(fǎng)談、查閱相關(guān)資料、實(shí)地察看及穿透測(cè)試等工作程序。 五、說(shuō)明 說(shuō)明審計(jì)過(guò)程中受到的局限及可能對(duì)審計(jì)結(jié)論造成的影響或其他異常事項(xiàng)。 六、總體結(jié)論 依據(jù)審計(jì)范圍所提業(yè)務(wù)流程排列，并依各業(yè)務(wù)流程的作業(yè)點(diǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)表達(dá)，不但要提出發(fā) 現(xiàn)的問(wèn)題，也要對(duì)沒(méi)有問(wèn)題點(diǎn)的環(huán)節(jié)予以肯定說(shuō)明。 1。業(yè)務(wù)流程（如貨幣資金） 圖片已關(guān)掉顯示，點(diǎn)此查看 2。業(yè)務(wù)流程3。4。 七、具體審計(jì)發(fā)現(xiàn)與提議 根據(jù)審計(jì)總體結(jié)論中所列示的問(wèn)題，分項(xiàng)進(jìn)行具體闡述。 對(duì)每一問(wèn)題的闡述都應(yīng)分為審計(jì)發(fā)現(xiàn)、產(chǎn)生原因、造成影響和審計(jì)提議四個(gè)方面進(jìn)行，被審單位管理層有不一樣意見(jiàn)的，還需列出管理層的回應(yīng)。 問(wèn)題1。用一

51、句話(huà)概括，明確指出問(wèn)題所在。（對(duì)應(yīng)審計(jì)總體結(jié)論） 審計(jì)發(fā)現(xiàn)：具體描述審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，同時(shí)須舉證證明問(wèn)題確實(shí)存在。原因分析：對(duì)問(wèn)題產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，原因盡可能與提議相對(duì)應(yīng)。造成影響：該問(wèn)題的存在已經(jīng)造成的負(fù)面影響或可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)提議：提出具體的改善提議，應(yīng)盡可能明確、可操作、不空洞。業(yè)務(wù)部門(mén)反饋：描述被審單位管理層就該項(xiàng)問(wèn)題與提議持有的意見(jiàn)。問(wèn)題2： 八、后續(xù)跟蹤 描述就審計(jì)問(wèn)題與被審計(jì)單位達(dá)成共識(shí)的改善計(jì)劃，以計(jì)劃表形式填寫(xiě)。此欄只適用于需要后續(xù)跟蹤的項(xiàng)目及事項(xiàng)。 根據(jù)報(bào)告中【審計(jì)發(fā)現(xiàn)與提議】的資料，與業(yè)務(wù)部門(mén)達(dá)成共識(shí)，制定改善計(jì)劃如下，我們 將在*年*月實(shí)施后續(xù)跟蹤： 注。*年*月是

52、指計(jì)劃表中最終一項(xiàng)預(yù)計(jì)完成時(shí)光。 篇10：審計(jì)報(bào)告模板 總經(jīng)理： 根據(jù)2021年度審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)委員會(huì)安排，自2021年4月15日至2021年5月10日，我們審計(jì)組對(duì)供應(yīng)部2021年度采購(gòu)與付款情景進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)過(guò)程中得到了被審計(jì)部門(mén)的進(jìn)取支持和配合，工作進(jìn)展順利。審計(jì)工作已經(jīng)結(jié)束，現(xiàn)將審計(jì)情景報(bào)告如下： 一、基本情景 為了加強(qiáng)對(duì)公司物資采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，規(guī)范采購(gòu)與付款行為，防范采購(gòu)與付款過(guò)程中的差錯(cuò)和舞弊，公司根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范以及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司的實(shí)際情景，制定了采購(gòu)與付款內(nèi)部控制制度。 物資采購(gòu)流程分兩大類(lèi)，一類(lèi)是生產(chǎn)物料采購(gòu)，一類(lèi)是五金物料采購(gòu)。生產(chǎn)物料的采購(gòu)，每

53、月11日前生產(chǎn)部根據(jù)營(yíng)銷(xiāo)中心銷(xiāo)售預(yù)算情景編制需料計(jì)劃，供應(yīng)部在5個(gè)工作日內(nèi)根據(jù)需料計(jì)劃經(jīng)過(guò)詢(xún)價(jià)后編制訂貨計(jì)劃，報(bào)物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶(hù)簽訂采購(gòu)合同；而五金物料的采購(gòu)，則由使用部門(mén)自行填寫(xiě)申購(gòu)單，倉(cāng)庫(kù)核實(shí)庫(kù)存量及采購(gòu)量后，由供應(yīng)部詢(xún)價(jià)，報(bào)物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶(hù)簽訂采購(gòu)合同，某些零散的五金備件直接采購(gòu)。允許的情景下采用不少于3家以上供應(yīng)商以資質(zhì)及詢(xún)價(jià)篩選的方式，在合格供方中比價(jià)擇優(yōu)采購(gòu)，而貨比3家的先后依據(jù)是：質(zhì)量、送貨時(shí)光（是否貼合我司生產(chǎn)需求）付款方式、價(jià)格。一般情景下，貼合資質(zhì)的供方先將樣板送來(lái)，待公司檢驗(yàn)合格后，將其確認(rèn)為可比可選的對(duì)象。公司開(kāi)發(fā)供應(yīng)商的途徑有多種，以上網(wǎng)查詢(xún)搜

54、索或由供應(yīng)商同行介紹為多。所選擇 的供應(yīng)商必須按商品的類(lèi)別供給相應(yīng)的證照復(fù)印本，如原料（主料）需有營(yíng)業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品gmp證書(shū)、藥品注冊(cè)證；輔料需有營(yíng)業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品注冊(cè)證；中藥材需有營(yíng)業(yè)執(zhí)照、藥品經(jīng)營(yíng)許可證、gsp證書(shū)，且購(gòu)入的產(chǎn)地堅(jiān)持相對(duì)的穩(wěn)定；進(jìn)口商品遵守進(jìn)品商品管理辦法供給進(jìn)口商品注冊(cè)證、進(jìn)口藥材批件、進(jìn)品藥品檢驗(yàn)報(bào)告書(shū)。為確保所采購(gòu)的商品貼合標(biāo)準(zhǔn)，質(zhì)管部每年底對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行考核評(píng)估、更新，并存檔。 供應(yīng)部在與客戶(hù)簽訂采購(gòu)合同時(shí)，都明確采購(gòu)物資的品名、規(guī)格、質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)量、價(jià)格、交貨日期、運(yùn)輸方式、付款方式、違約職責(zé)等要素，并由授權(quán)人員代表簽訂。 供方按照合同

55、規(guī)定的交貨日期將貨物送達(dá)公司倉(cāng)庫(kù)，倉(cāng)管員根據(jù)訂貨計(jì)劃簽收貨物，數(shù)量差異允許在5%-10%之間，但這種差異合同上沒(méi)有明確說(shuō)明，若差異較大，需請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo)。貨物簽收完畢后，倉(cāng)管員及時(shí)報(bào)檢，在收到檢驗(yàn)室及質(zhì)管部出具的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單后，便將該批貨物入賬，若不合格，則通知供應(yīng)部，一般情景下，供方選擇換貨。 倉(cāng)庫(kù)存放的物料都是分門(mén)別類(lèi)的，部分貴重的藥材放在加鎖的地方，并限制人員接近。 貨物驗(yàn)收后，供方供給合法票據(jù)給我司，供應(yīng)部人員復(fù)核票據(jù)上的資料與采購(gòu)合同、驗(yàn)收單上的是否一致，并根據(jù)合同上的付款要求填寫(xiě)付款申請(qǐng)單交送財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部?jī)?yōu)先研究用銀行承兌匯票付款，并對(duì)資金計(jì)劃、合同約定的付款條件進(jìn)行嚴(yán)格審核，經(jīng)總經(jīng)理批

56、準(zhǔn)，由出納辦理相關(guān)貨款結(jié)算。 公司09年的存貨周轉(zhuǎn)率為4。71次，比08年的4。11次有明顯提高。09年全年采購(gòu)額約18，897。65萬(wàn)元，共耗用19，023。10萬(wàn)元。 分析說(shuō)明： （1）中藥材09年耗用額比08年減少261。62萬(wàn)元下降率6。2%，其中當(dāng)歸減少259。8萬(wàn)元，占總額的99。3%，原因是當(dāng)歸從08年的采購(gòu)單價(jià)41。83元kg下降到09年的15。13元kg，雖然09年耗用量比08年增長(zhǎng)18844。53kg，增長(zhǎng)18。21%，但還是導(dǎo)致總耗用額下降。除了當(dāng)歸，還有丹參、皂角刺、防風(fēng)等9種中藥材有這種采購(gòu)單價(jià)差異情景。 （2）原輔料采購(gòu)額及耗用額增長(zhǎng)大的原因是09年將“空心膠囊”歸

57、入輔料中核算，而08年則歸入包裝物中核算。若不研究“空心膠囊”，09年比08年耗用增長(zhǎng)不到1%。而“空心膠囊”09年比08年耗用額增長(zhǎng)2。81%。 （3）包裝物耗用額比08年減少175。36萬(wàn)元下降6。85%，主要原因是09年“空心膠囊”耗用427。92萬(wàn)元?dú)w入輔料中核算。 分析說(shuō)明： （1）原輔料耗用額09年比08年減少334。78萬(wàn)元，下降率為4。54%，主要原因是頭孢拉定的耗用額比去年減少372。97萬(wàn)元。頭孢氨芐的采購(gòu)單價(jià)則由去年的469。06元kg下降到317。71元kg。 （2）包裝物耗用額比08年減少65。08萬(wàn)元下降3。86%，主要原因是09年“空心膠囊”耗用其中215。85萬(wàn)

58、元?dú)w入輔料中核算。 貨款支付情景 分析說(shuō)明： 根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)方針優(yōu)先研究以銀行承兌匯票支付貨款，09年比08年經(jīng)過(guò)以銀行承兌匯票支付貨款增加8。26%，可是以銀行承兌匯票方式支付沒(méi)有到達(dá)采購(gòu)總額的50%。 二、審計(jì)資料 本次審計(jì)采取了抽查的方式進(jìn)行。 （1）隨意抽查一個(gè)月的訂貨計(jì)劃書(shū)，檢查其是否貼合當(dāng)期的采購(gòu)政策。 原材料的訂貨計(jì)劃是否根據(jù)當(dāng)期的需料計(jì)劃實(shí)施，是否按管理制度及權(quán)限規(guī)定要求辦理審批手續(xù)，是否按預(yù)先編號(hào)、保管訂貨計(jì)劃。 （2）分析比較需料計(jì)劃、庫(kù)存量及訂貨計(jì)劃，檢查其是否進(jìn)行合理安排。 （3）檢查原材料的采購(gòu)價(jià)格是否經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調(diào)查、比較、審批程序決定。（4）檢查采購(gòu)合同條款是否充分，

59、有無(wú)損害公司利益，是否有指定人員 審核，是否交財(cái)務(wù)部存檔，合同專(zhuān)用章是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批。（5）檢查是否按需料計(jì)劃申請(qǐng)訂貨計(jì)劃，跟蹤其實(shí)施過(guò)程，檢查其采購(gòu) 價(jià)格、供應(yīng)商及審批情景，比較當(dāng)期實(shí)際生產(chǎn)及庫(kù)存狀況。（6）審核供應(yīng)商的發(fā)票與訂貨計(jì)劃、采購(gòu)合同、入庫(kù)單的名稱(chēng)、單價(jià)、 數(shù)量是否一致。 （7）檢查是否存在超收，超收標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定；分析超收原料的價(jià)格與數(shù)量是否經(jīng)濟(jì)、是否合理。 （8）查閱詢(xún)價(jià)是否有書(shū)面記錄并存檔，是否作為訂貨計(jì)劃審核的依據(jù)。（9）查閱供應(yīng)商的檔案是否健全并定期更新；是否定期對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行考 評(píng)、且考評(píng)指標(biāo)是否合理，查閱近期的供應(yīng)商評(píng)價(jià)表，查看是否存在很多得分較低的供應(yīng)商。 （10）查閱公司是否有關(guān)于采購(gòu)批準(zhǔn)額度的權(quán)限規(guī)定。 （11）查閱公司的質(zhì)量原因造成退貨的標(biāo)準(zhǔn)及其執(zhí)行情景，查閱退貨的 “出庫(kù)單”，檢查其是否按規(guī)定辦理審批手續(xù)，退貨是否充分、及時(shí)，供應(yīng)商是否簽字；退貨是否貼合質(zhì)管部的提議，退貨時(shí)是否有質(zhì)管和財(cái)務(wù)核查。 三、審計(jì)結(jié)果 （1）訂貨計(jì)劃貼合當(dāng)期的采購(gòu)政策，原材料的訂貨計(jì)劃都是根據(jù)當(dāng)期的 需料計(jì)劃實(shí)施，且每份需料計(jì)劃都經(jīng)過(guò)生產(chǎn)部部長(zhǎng)復(fù)核，訂貨計(jì)劃則由總經(jīng)理審批，方能與供方簽訂采購(gòu)合同。