《07第七章 財政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《07第七章 財政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析（66頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。
1、第一節(jié)第一節(jié) 財政收入分類財政收入分類第二節(jié)第二節(jié) 財政收入規(guī)模分析財政收入規(guī)模分析 第三節(jié)第三節(jié) 財政收入構(gòu)成分析財政收入構(gòu)成分析 第七章第七章 財政收入規(guī)模與構(gòu)成財政收入規(guī)模與構(gòu)成9/11/2022財政與公共管理學院財政與公共管理學院l教學目的與要求教學目的與要求：要求一般了解財政收入的概念、：要求一般了解財政收入的概念、分類及財政收入的構(gòu)成狀況，掌握我國現(xiàn)行財政分類及財政收入的構(gòu)成狀況，掌握我國現(xiàn)行財政收入的規(guī)模（主要是預算內(nèi)）及影響因素；重點收入的規(guī)模（主要是預算內(nèi)）及影響因素；重點掌握我國預算外資金的基本情況以及加強管理的掌握我國預算外資金的基本情況以及加強管理的主要措施。主要措施。
2、l教學重點教學重點：財政收入分類；我國財政收入增長變：財政收入分類；我國財政收入增長變化的趨勢及原因化的趨勢及原因 l教學難點教學難點：我國預算外資金的基本現(xiàn)狀及加強管：我國預算外資金的基本現(xiàn)狀及加強管理的主要措施理的主要措施l教學方法教學方法：講授法與閱讀分析：講授法與閱讀分析l教學時數(shù)教學時數(shù)：2課時課時 9/11/2022財政與公共管理學院財政與公共管理學院第一節(jié)第一節(jié) 財政收入分類財政收入分類l一、財政收入的界定一、財政收入的界定9/11/2022財政與公共管理學院財政與公共管理學院財政收入與政府收入的統(tǒng)一性財政收入與政府收入的統(tǒng)一性l財政部門是專門為政府理財?shù)囊环N職能部財政部門是專門
3、為政府理財?shù)囊环N職能部門，政府的所有收入應統(tǒng)一由財政部門加門，政府的所有收入應統(tǒng)一由財政部門加以管理。以管理。l所以，所以，財政收入財政收入（FiscalRevenue）和）和政府收入政府收入（GovernmentRevenue）在在內(nèi)涵上和外延上應是等同的內(nèi)涵上和外延上應是等同的。9/11/2022財政與公共管理學院財政與公共管理學院中國財政收入與政府收入的差異性中國財政收入與政府收入的差異性l由于多種因素的影響，我國由于多種因素的影響，我國政府的許多收政府的許多收入都未納入財政收入的管理范圍入都未納入財政收入的管理范圍，因此，因此，我國的我國的財政收入是一種規(guī)范的、卻不完全財政收入是一種規(guī)
4、范的、卻不完全的政府收入的政府收入。9/11/2022財政與公共管理學院財政與公共管理學院二、財政收入分類二、財政收入分類l（一）從財政收入形式角度的分類（一）從財政收入形式角度的分類l稅收收入稅收收入：即政府憑借即政府憑借政治權(quán)利或公共權(quán)政治權(quán)利或公共權(quán)利利，通過強制無償方式取得收入的一種方，通過強制無償方式取得收入的一種方式，是財政收入的主體形式。式，是財政收入的主體形式。l國有產(chǎn)權(quán)收入國有產(chǎn)權(quán)收入：即政府憑借即政府憑借國有資產(chǎn)或國國有資產(chǎn)或國有產(chǎn)權(quán)的所有者有產(chǎn)權(quán)的所有者身份取得收入的一種方式，身份取得收入的一種方式，是我國財政收入體系中的重要組成部分。是我國財政收入體系中的重要組成部分。
5、9/11/2022財政與公共管理學院財政與公共管理學院l債務收入債務收入：即政府憑借政府信用手段而即政府憑借政府信用手段而取得暫時性收入的一種方式。取得暫時性收入的一種方式。l政府費收入政府費收入：即各級政府部門因向社會即各級政府部門因向社會提供了提供了特定勞務和設施特定勞務和設施而向居民和企業(yè)收而向居民和企業(yè)收取的各種取的各種費用和基金性收入費用和基金性收入。9/11/2022財政與公共管理學院財政與公共管理學院l罰沒收入罰沒收入：指有關(guān)政府執(zhí)法部門依法對違指有關(guān)政府執(zhí)法部門依法對違法和違章者收取的懲罰性資金和財物。法和違章者收取的懲罰性資金和財物。l罰沒收入都應按規(guī)定上交國庫作為財政收罰沒
6、收入都應按規(guī)定上交國庫作為財政收入，因此，罰沒收入不是部門和單位的自入，因此，罰沒收入不是部門和單位的自有資金。有資金。l鑄幣稅、通脹稅鑄幣稅、通脹稅l經(jīng)常性收入和非經(jīng)常性收入（臨時收入）經(jīng)常性收入和非經(jīng)常性收入（臨時收入）9/11/2022財政與公共管理學院財政與公共管理學院（二）從財政管理角度的分類l1、從管理權(quán)限角度劃分：、從管理權(quán)限角度劃分：中央中央財政收入和財政收入和地方地方財政收入。財政收入。l2、從管理形式角度劃分、從管理形式角度劃分l預算內(nèi)收入：預算內(nèi)收入：指列入正常的預算管理軌道（如指列入正常的預算管理軌道（如資金須進國庫）的財政收入稅收；專項收資金須進國庫）的財政收入稅收；
7、專項收入；其他收入；國企虧損補貼。入；其他收入；國企虧損補貼。l預算外收入：預算外收入：指按現(xiàn)行財政制度無須納入預算指按現(xiàn)行財政制度無須納入預算管理軌道的一部分財政收入或財政性資金管理軌道的一部分財政收入或財政性資金中央政府性基金收入；預算外資金收入。中央政府性基金收入；預算外資金收入。9/11/2022財政與公共管理學院財政與公共管理學院（三）從財政收入來源角度的分類（三）從財政收入來源角度的分類l1 1、以經(jīng)濟成份或所有制結(jié)構(gòu)為標準、以經(jīng)濟成份或所有制結(jié)構(gòu)為標準l國有經(jīng)濟收入；集體經(jīng)濟收入；外商投資企業(yè)經(jīng)濟收入；國有經(jīng)濟收入；集體經(jīng)濟收入；外商投資企業(yè)經(jīng)濟收入；私營經(jīng)濟收入和個體經(jīng)濟收入；
8、其他經(jīng)濟收入。私營經(jīng)濟收入和個體經(jīng)濟收入；其他經(jīng)濟收入。l2 2、以部門結(jié)構(gòu)為標準、以部門結(jié)構(gòu)為標準l第一產(chǎn)業(yè)部門第一產(chǎn)業(yè)部門（如農(nóng)業(yè)）的財政收入；（如農(nóng)業(yè)）的財政收入；第二產(chǎn)業(yè)部門第二產(chǎn)業(yè)部門（如工業(yè)）的財政收入：我國的第二產(chǎn)業(yè)部門對財政收（如工業(yè)）的財政收入：我國的第二產(chǎn)業(yè)部門對財政收入的貢獻率最高；入的貢獻率最高；第三產(chǎn)業(yè)部門第三產(chǎn)業(yè)部門（如各種服務業(yè)）的財（如各種服務業(yè)）的財政收入。政收入。l3 3、以價值構(gòu)成為標準、以價值構(gòu)成為標準lC不再構(gòu)成我國財政收入來源；不再構(gòu)成我國財政收入來源；V是我國財政收入來源之是我國財政收入來源之一；一；M是我國財政收入主要來源。是我國財政收入主要來源
9、。9/11/2022財政與公共管理學院財政與公共管理學院二、財政收入原則二、財政收入原則l指政府在組織財政指政府在組織財政收入過程中收入過程中應遵循應遵循的基本準則的基本準則，是政，是政府設計財政收入制府設計財政收入制度、制訂財政收入度、制訂財政收入政策的理論依據(jù)。政策的理論依據(jù)。9/11/2022財政與公共管理學院財政與公共管理學院（一）充分原則（一）充分原則l指財政收入應指財政收入應能為政府活動提供充裕的財能為政府活動提供充裕的財力力，以保證政府實現(xiàn)正常職能的需要。，以保證政府實現(xiàn)正常職能的需要。l財政收入的充分原則具體又包含財政收入的充分原則具體又包含適度性適度性、完整性完整性和和彈性彈
10、性。9/11/2022財政與公共管理學院財政與公共管理學院l適度性：適度性：主要是指財政收入應當主要是指財政收入應當取之有度取之有度，既能滿足政府正常的支出需要，同時，又既能滿足政府正常的支出需要，同時，又不至于給社會造成過重的負擔。不至于給社會造成過重的負擔。l完整性：完整性：是指政府的是指政府的一切收入都應納入一切收入都應納入財財政收入管理渠道，從而形成政收入管理渠道，從而形成全面完整全面完整的財?shù)呢斦杖塍w系。政收入體系。l彈性：彈性：保持彈性是指財政收入應保持彈性是指財政收入應隨著經(jīng)濟隨著經(jīng)濟增長增長而不斷增長。而不斷增長。9/11/2022財政與公共管理學院財政與公共管理學院（二）公
11、平原則（二）公平原則l堅持公平是財政收入活動的一項基本原則堅持公平是財政收入活動的一項基本原則或準則。或準則。l財政收入的公平原則主要體現(xiàn)為財政收入的公平原則主要體現(xiàn)為普遍征收普遍征收和和平等征收平等征收。l這兩種公平思想往往交叉滲透于一國的財這兩種公平思想往往交叉滲透于一國的財政收入制度。政收入制度。9/11/2022財政與公共管理學院財政與公共管理學院（三）效率原則（三）效率原則l指政府應盡可能以指政府應盡可能以較少的經(jīng)濟成本較少的經(jīng)濟成本來取得來取得盡可能盡可能多的財政收入多的財政收入。l財政收入的效率原則又可分為：財政收入財政收入的效率原則又可分為：財政收入取得取得過程本身的效率（行政
12、效率）過程本身的效率（行政效率）和財政和財政收入取得對收入取得對經(jīng)濟運行效率（經(jīng)濟效率）經(jīng)濟運行效率（經(jīng)濟效率）的的影響。影響。9/11/2022財政與公共管理學院財政與公共管理學院（四）法治原則（四）法治原則l指財政收入的實現(xiàn)方式和數(shù)量必須建立在指財政收入的實現(xiàn)方式和數(shù)量必須建立在法制法制的基礎上，政府官員不能想怎么收就的基礎上，政府官員不能想怎么收就怎么收，想收多少就收多少。怎么收，想收多少就收多少。l在我國，樹立在我國，樹立依法治財和理財依法治財和理財?shù)睦砟罹哂械睦砟罹哂惺种匾默F(xiàn)實意義。十分重要的現(xiàn)實意義。9/11/2022財政與公共管理學院財政與公共管理學院第二節(jié)第二節(jié) 財政收入（
13、預算內(nèi)）規(guī)模分析財政收入（預算內(nèi)）規(guī)模分析一、影響財政收入規(guī)模的主要因素一、影響財政收入規(guī)模的主要因素（一）經(jīng)濟發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平（一）經(jīng)濟發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平（最綜合、最（最綜合、最基礎的因素）：正比（發(fā)達國家高于發(fā)展中國家）基礎的因素）：正比（發(fā)達國家高于發(fā)展中國家）（二）政府職能范圍（直接因素）：正比（西方國（二）政府職能范圍（直接因素）：正比（西方國家收入發(fā)展變化；社會主義國家高于資本主義國家收入發(fā)展變化；社會主義國家高于資本主義國家）家）（三）分配政策和分配制度：（三）分配政策和分配制度：集權(quán)集利；放權(quán)讓利集權(quán)集利；放權(quán)讓利（國民收入分配向企業(yè)和個人傾斜（國民收入分配向企業(yè)和個
14、人傾斜國有企業(yè)國有企業(yè)利潤分配制度改革；提高城鎮(zhèn)職工工資水平；提利潤分配制度改革；提高城鎮(zhèn)職工工資水平；提高農(nóng)副產(chǎn)品收購價格）高農(nóng)副產(chǎn)品收購價格）9/11/2022財政與公共管理學院財政與公共管理學院（四）價格對財政收入的影響（四）價格對財政收入的影響1、名義財政收入與實際財政收入、名義財政收入與實際財政收入2、價格對財政收入的影響三：一是價格水平增長率超過、價格對財政收入的影響三：一是價格水平增長率超過名義財政收入增長率，則實際財政收入水平下降；二是名義財政收入增長率，則實際財政收入水平下降；二是低于，則實際財政收入水平提高；三是相同，則不變。低于，則實際財政收入水平提高；三是相同，則不變。
15、3、價格上漲對財政收入一般不利，但以下有利：通脹稅、價格上漲對財政收入一般不利，但以下有利：通脹稅（1）財政赤字引發(fā)物價上漲財政赤字引發(fā)物價上漲l赤字發(fā)行與國民收入再分配（赤字為赤字發(fā)行與國民收入再分配（赤字為10，物價上漲，物價上漲10）政府政府 企業(yè)企業(yè) 居民居民實際國民收入實際國民收入 100 20 10 70赤字發(fā)行赤字發(fā)行10后的名義國民收入后的名義國民收入 110 30 10 70真實的國民收入真實的國民收入 100 27.3 9.1 63.3（2）以累進所得稅為主的稅制（財政收入制度）：）以累進所得稅為主的稅制（財政收入制度）：“檔檔次爬升次爬升”現(xiàn)象現(xiàn)象 9/11/2022財政
16、與公共管理學院財政與公共管理學院財政收入名義增長和實際增長的對比財政收入名義增長和實際增長的對比圖圖7-4 財政收入名義增長和實際增長的對比財政收入名義增長和實際增長的對比9/11/2022財政與公共管理學院財政與公共管理學院二、我國財政收入增長變化趨勢分析二、我國財政收入增長變化趨勢分析（一）總體評估：（一）總體評估：“U”字型字型9/11/2022財政與公共管理學院財政與公共管理學院近近50年來我國財政收入相對規(guī)模的變化年來我國財政收入相對規(guī)模的變化 9/11/2022財政與公共管理學院財政與公共管理學院（二）（二）1978-95年間財政收入占年間財政收入占GDP比重逐年下降的影響比重逐年
17、下降的影響 1、1978-1995年間財政形勢的特點：年間財政形勢的特點：（1）預算內(nèi)財政收支來看：）預算內(nèi)財政收支來看：財政收支兩種反差：一是財政財政收支兩種反差：一是財政收入增長慢于收入增長慢于GDP增長；二是財政收增長；二是財政收入增長慢于財政支出增長入增長慢于財政支出增長 兩種結(jié)果：一是財政赤字和債兩種結(jié)果：一是財政赤字和債務規(guī)模不斷擴張；二是預算外資金和務規(guī)模不斷擴張；二是預算外資金和制度外收入不斷膨脹制度外收入不斷膨脹 9/11/2022財政與公共管理學院財政與公共管理學院（2）從財政與各部門關(guān)系來看：）從財政與各部門關(guān)系來看：預算預算外資金和制度外收入不斷膨脹外資金和制度外收入不
18、斷膨脹（3）中央與地方財政關(guān)系來看：中央）中央與地方財政關(guān)系來看：中央財政收入占全部財政收入的比重不斷財政收入占全部財政收入的比重不斷下降下降（4）財政與銀行關(guān)系來看：銀行貸款）財政與銀行關(guān)系來看：銀行貸款急劇增長急劇增長2、經(jīng)濟增長目標由貨幣政策獨家承、經(jīng)濟增長目標由貨幣政策獨家承擔擔9/11/2022財政與公共管理學院財政與公共管理學院（三）（三）“九五九五”時期實現(xiàn)財政收支時期實現(xiàn)財政收支的良性循環(huán)的良性循環(huán) 表表7-4 財政支出增長的來源（億元，）財政支出增長的來源（億元，）財政支財政支出增長出增長額額（1）財政收入增長額財政收入增長額 財政赤字增減額財政赤字增減額（由國債彌補）（由國
19、債彌補）絕對數(shù)絕對數(shù)增長率增長率 占占（1）的比的比重重絕對數(shù)絕對數(shù)增長增長率率 占占（1）的比重的比重19961997199819992000200120021113.831296.011564.622389.492698.833034.083109.001165.791243.151224.811568.131951.152990.812528.0018.716.814.215.917.022.315.45104.6695.9278.2865.6372.3099.1681.3151.9652.86339.81821.36747.6825.27581.008.949.9858.3482.78
20、42.881.0221.304.664.0821.7234.3727.700.8418.68l 1、財政支出增長的來源、財政支出增長的來源9/11/2022財政與公共管理學院財政與公共管理學院2、財政收支良性循環(huán)圖財政收入和財政收入和 國債增長國債增長 財政支出財政支出增長增長經(jīng)濟增長經(jīng)濟增長圖圖7-3 財政收支良性循環(huán)圖財政收支良性循環(huán)圖9/11/2022財政與公共管理學院財政與公共管理學院三、三、我國當前財政收入規(guī)模水平分析和判斷我國當前財政收入規(guī)模水平分析和判斷（一）財政收入（預算內(nèi)）規(guī)模水平（一）財政收入（預算內(nèi)）規(guī)模水平縱向比較縱向比較：偏低（：偏低（20低于低于30）橫向比較橫向比
21、較：偏低（：偏低（1990年，美，年，美，34；英，；英，44.4；法，；法，46.3；泰國，；泰國，21.3；印度印度1987年年20.5）（統(tǒng)計口徑社）（統(tǒng)計口徑社保收入）保收入）9/11/2022財政與公共管理學院財政與公共管理學院（二）政府收入（包括預算外）規(guī)模水平（二）政府收入（包括預算外）規(guī)模水平 全部政府收入占全部政府收入占GDP的比重接近計劃的比重接近計劃經(jīng)濟時期財政收入規(guī)模的水平，也接近規(guī)經(jīng)濟時期財政收入規(guī)模的水平，也接近規(guī)模較低的發(fā)達國家美國的水平，已高于發(fā)模較低的發(fā)達國家美國的水平，已高于發(fā)展中國家的平均水平。展中國家的平均水平。結(jié)論：仍可提高，但空間不大。結(jié)論：仍可提高
22、，但空間不大。l財政收入占財政收入占GDP的比重、增長的彈性系數(shù)、的比重、增長的彈性系數(shù)、增長的邊際傾向三者的關(guān)系以公式：增長的邊際傾向三者的關(guān)系以公式：財政收入占財政收入占GDP的比重財政收入增長的邊的比重財政收入增長的邊際傾向際傾向 財政收入增長的彈性系數(shù)財政收入增長的彈性系數(shù) 9/11/2022財政與公共管理學院財政與公共管理學院財政收入增長彈性和邊際傾向財政收入增長彈性和邊際傾向18.47 0.3912.29 200217.08 0.4583.06 200114.98 0.2661.91 200013.94 0.4213.34 199912.61 0.3152.72 199811.62
23、 0.1891.73 199710.91 0.1241.16 199610.67 0.0870.78 199528.390.0340.11197931.24 0.6112.24 1978 財政收入財政收入占占GDP比重比重(%)財政收入財政收入 邊際傾向邊際傾向 財政收財政收 入彈性入彈性 年年份份表表7-5 財政收入增長彈性和邊際傾向財政收入增長彈性和邊際傾向9/11/2022財政與公共管理學院財政與公共管理學院（三）合理調(diào)節(jié)財收規(guī)模的基本政策思路（三）合理調(diào)節(jié)財收規(guī)模的基本政策思路1、全面建設小康社會的奮斗目標，仍需適當增、全面建設小康社會的奮斗目標，仍需適當增大國家財力，健全國家財政：科
24、教興國、產(chǎn)業(yè)大國家財力，健全國家財政：科教興國、產(chǎn)業(yè)升級、農(nóng)村發(fā)展、西部大開發(fā)、中部崛起、社升級、農(nóng)村發(fā)展、西部大開發(fā)、中部崛起、社會保障、再就業(yè)工程等。會保障、再就業(yè)工程等。2、進一步完善社會主義市場經(jīng)濟體制，要求合、進一步完善社會主義市場經(jīng)濟體制，要求合理調(diào)節(jié)財政收入占理調(diào)節(jié)財政收入占GDP的比重：財政收入規(guī)的比重：財政收入規(guī)模不宜過大，目前過快的提升速度應適當調(diào)節(jié)，模不宜過大，目前過快的提升速度應適當調(diào)節(jié)，控制在適當空間?？刂圃谶m當空間。9/11/2022財政與公共管理學院財政與公共管理學院3、調(diào)節(jié)財政收入規(guī)模的關(guān)鍵在于調(diào)節(jié)財政收入增、調(diào)節(jié)財政收入規(guī)模的關(guān)鍵在于調(diào)節(jié)財政收入增長彈性和增長
25、邊際傾向。長彈性和增長邊際傾向。4、堅決取締亂收費，繼續(xù)稅費改革，控制預算外、堅決取締亂收費，繼續(xù)稅費改革，控制預算外收入增長：收支兩條線；稅費改革。收入增長：收支兩條線；稅費改革。5、對現(xiàn)行稅制和稅收政策繼續(xù)有增有減的結(jié)構(gòu)性、對現(xiàn)行稅制和稅收政策繼續(xù)有增有減的結(jié)構(gòu)性調(diào)整。調(diào)整。6、兼顧、兼顧“以收定支以收定支”和和“以支定收以支定收”方針，規(guī)范方針，規(guī)范政府與市場關(guān)系，確定財政收入規(guī)模的合理區(qū)間。政府與市場關(guān)系，確定財政收入規(guī)模的合理區(qū)間。參考值參考值：財政收入規(guī)模：財政收入規(guī)模30左右，加入社保收入左右，加入社保收入最高不宜超過最高不宜超過35。9/11/2022財政與公共管理學院財政與公
26、共管理學院第三節(jié) 財政收入構(gòu)成和預算外資金分析l一、我國財政收入構(gòu)成一、我國財政收入構(gòu)成l（一）稅收；（一）稅收；l（二）專項收入；（二）專項收入；l（三）其他收入；（三）其他收入；l（四）國企虧損補貼。（四）國企虧損補貼。l各種收入形式的關(guān)系是：各種收入形式的關(guān)系是：政府收入財政收入中央政府性基金收入政府收入財政收入中央政府性基金收入預算外收入制度外收入預算外收入制度外收入 9/11/2022財政與公共管理學院財政與公共管理學院我國財政收入構(gòu)成示意圖我國財政收入構(gòu)成示意圖收費收費財政收入財政收入中央政府性基金收中央政府性基金收入入預算外資金收入預算外資金收入制度外收入制度外收入預算內(nèi)預算內(nèi)預
27、算外預算外政府收入政府收入稅收稅收圖：我國財政收入構(gòu)成示意圖圖：我國財政收入構(gòu)成示意圖9/11/2022財政與公共管理學院財政與公共管理學院二、稅收與收費二、稅收與收費l（一）政府收費（預算內(nèi)）的概念和性質(zhì)（一）政府收費（預算內(nèi)）的概念和性質(zhì)l1 1、概念：、概念：指指政府政府及其授權(quán)機構(gòu)在向居民和企業(yè)及其授權(quán)機構(gòu)在向居民和企業(yè)提供某些提供某些公共服務或公共設施公共服務或公共設施時，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，按受益原則向受時，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，按受益原則向受益人收取相應費用而形成的益人收取相應費用而形成的財政性資金財政性資金。l要點：要點：（1）收費主體收費主體是政府部門（行政單位）及其授權(quán)是政府部門（行政單
28、位）及其授權(quán)機構(gòu)。機構(gòu)。l（2）政府只有）政府只有提供提供了某種使消費者受益的了某種使消費者受益的公共服務或準公共服務或準公共品公共品，且受益人易于確認時，才應考慮（但并非必然），且受益人易于確認時，才應考慮（但并非必然）收費。收費。l（3）政府費收入是一種）政府費收入是一種財政性資金財政性資金，而不是單位和部門，而不是單位和部門的自有資金。的自有資金。9/11/2022財政與公共管理學院財政與公共管理學院2 2、性質(zhì)、性質(zhì)l是政府模擬私人物品的定價方式收取的公是政府模擬私人物品的定價方式收取的公共物品的價格，以便回收提供特殊商品和共物品的價格，以便回收提供特殊商品和服務的全部或部分成本。服務
29、的全部或部分成本。l在性質(zhì)上屬于在性質(zhì)上屬于使用費使用費。l包括國家行政機關(guān)的收費包括國家行政機關(guān)的收費（行政性收費）（行政性收費）和事業(yè)單位以行使政府職能為事由的收費和事業(yè)單位以行使政府職能為事由的收費（事業(yè)性收費）（事業(yè)性收費）。9/11/2022財政與公共管理學院財政與公共管理學院行政性收費的種類行政性收費的種類 行政性收費行政性收費是指國家機關(guān)、具有行政管理職是指國家機關(guān)、具有行政管理職能的企業(yè)主管部門和政府委托的其他機構(gòu)，能的企業(yè)主管部門和政府委托的其他機構(gòu)，在履行或代行政府職能過程中，為了特定在履行或代行政府職能過程中，為了特定目的，依照法律、法規(guī)并經(jīng)有關(guān)部門批準，目的，依照法律、
30、法規(guī)并經(jīng)有關(guān)部門批準，向單位和個人收取的費用，一般具有向單位和個人收取的費用，一般具有強制強制性和排他性性和排他性特征。特征。教育：錄取費、證書工本費、英語、計算機；教育：錄取費、證書工本費、英語、計算機；財政：會計證、注會登記、年檢財政：會計證、注會登記、年檢公安：身份證、戶口簿、護照、駕駛證公安：身份證、戶口簿、護照、駕駛證交通：證照費交通：證照費9/11/2022財政與公共管理學院財政與公共管理學院事業(yè)性收費的種類事業(yè)性收費的種類 事業(yè)性收費事業(yè)性收費是指事業(yè)單位向社會提供特定是指事業(yè)單位向社會提供特定服務，依照國家法律、法規(guī)并經(jīng)有關(guān)部門服務，依照國家法律、法規(guī)并經(jīng)有關(guān)部門批準，向服務對
31、象收取的補償性費用，一批準，向服務對象收取的補償性費用，一般具有般具有補償性和排他性補償性和排他性特征。特征。教育：考試報名費教育：考試報名費財政：會計證、注會考試報名費財政：會計證、注會考試報名費公安：法醫(yī)檢驗費公安：法醫(yī)檢驗費交通：車輛通行費交通：車輛通行費9/11/2022財政與公共管理學院財政與公共管理學院3、稅和費的區(qū)別、稅和費的區(qū)別（1）稅統(tǒng)籌安排使用，費?？顚Ｓ?；）稅統(tǒng)籌安排使用，費?？顚Ｓ?；（2）稅是政府的一般籌資手段，費是部門和）稅是政府的一般籌資手段，費是部門和地方特定用途的籌資手段；地方特定用途的籌資手段；（3）稅是預算內(nèi)收入，費是預算內(nèi)、外收入；）稅是預算內(nèi)收入，費是預
32、算內(nèi)、外收入；（4）稅法治性和規(guī)范性強，費相對較差。）稅法治性和規(guī)范性強，費相對較差。9/11/2022財政與公共管理學院財政與公共管理學院（二）特殊作用（二）特殊作用 l1 1、政府收費提供了一種便利有效的財政收入來、政府收費提供了一種便利有效的財政收入來源源l稅收稅收與公共服務的具體受益不發(fā)生直接的對應性與公共服務的具體受益不發(fā)生直接的對應性（如中央政府提供的純粹性公共品），（如中央政府提供的純粹性公共品），收費收費則與則與公共服務的受益存在著直接對應性（如地方政府公共服務的受益存在著直接對應性（如地方政府提供的許多公共設施）。提供的許多公共設施）。l政府收費往往構(gòu)成了許多國家地方政府的重
33、要財政府收費往往構(gòu)成了許多國家地方政府的重要財政收入來源。政收入來源。9/11/2022財政與公共管理學院財政與公共管理學院l政府政府稅收籌資稅收籌資方式的可選范圍往往較小，方式的可選范圍往往較小，政府收費政府收費在操作上則比較靈活機動。在操作上則比較靈活機動。l居民的繳費與居民獲得的服務之間往往存居民的繳費與居民獲得的服務之間往往存在著相互的直接對應關(guān)系在著相互的直接對應關(guān)系，居民在繳納費，居民在繳納費項后可以獲得相應的服務。項后可以獲得相應的服務。l政府費收入是一種重要的、有效率的財政政府費收入是一種重要的、有效率的財政收入來源。收入來源。9/11/2022財政與公共管理學院財政與公共管理
34、學院l2 2、政府收費在、政府收費在“準公共產(chǎn)品準公共產(chǎn)品”領域建立了一種公領域建立了一種公平合理的費用補償機制。平合理的費用補償機制。l準公共品或服務具有一定的準公共品或服務具有一定的排他性排他性，不宜采取稅，不宜采取稅收籌資、公共提供，適合收籌資、公共提供，適合混合提供混合提供，即按照受益，即按照受益原則在政府與受益人之間，按各自的受益比例來原則在政府與受益人之間，按各自的受益比例來分擔費用。分擔費用。l政府有必要通過收費機制來加以補償和調(diào)節(jié)政府有必要通過收費機制來加以補償和調(diào)節(jié)“準準公共產(chǎn)品公共產(chǎn)品”，最終體現(xiàn)受益原則，使公共服務的最終體現(xiàn)受益原則，使公共服務的受益人與其成本負擔相稱受益
35、人與其成本負擔相稱。9/11/2022財政與公共管理學院財政與公共管理學院l3 3、收費機制有助于避免經(jīng)常發(fā)生在公共、收費機制有助于避免經(jīng)常發(fā)生在公共設施使用上的設施使用上的“擁擠擁擠”問題問題l政府所提供的公共物品或勞務都面臨政府所提供的公共物品或勞務都面臨“擁擁擠擠”問題，并產(chǎn)生大量的問題，并產(chǎn)生大量的“擁擠成本擁擠成本”，收費機制有助于避免經(jīng)常發(fā)生在公共設施收費機制有助于避免經(jīng)常發(fā)生在公共設施使用上的使用上的“擁擠擁擠”問題。問題。9/11/2022財政與公共管理學院財政與公共管理學院l 4、政府收費的另一個重要效應是政府收費的另一個重要效應是“互動效應互動效應”，即收費使公共服務的成本
36、直接分攤在受益人身上，即收費使公共服務的成本直接分攤在受益人身上，這這使得受益人關(guān)注公共服務的數(shù)量和質(zhì)量，并形使得受益人關(guān)注公共服務的數(shù)量和質(zhì)量，并形成一種外在的社會壓力成一種外在的社會壓力，促使政府更有效地提供，促使政府更有效地提供公共服務，并進一步關(guān)注公眾對公共服務的公共服務，并進一步關(guān)注公眾對公共服務的需求需求和偏好和偏好。l5、政府收費還可以、政府收費還可以提高公共設施的使用效率提高公共設施的使用效率，部分地糾正無償供給所引起的過渡需求和浪費問部分地糾正無償供給所引起的過渡需求和浪費問題。題。9/11/2022財政與公共管理學院財政與公共管理學院（三）稅和費的選擇（養(yǎng)路費和燃油（三）稅
37、和費的選擇（養(yǎng)路費和燃油稅）稅）（1）根據(jù)政策目標和效率原則進行選擇；）根據(jù)政策目標和效率原則進行選擇；（2）受益原則，選擇費，支付能力原則，）受益原則，選擇費，支付能力原則，選擇稅；選擇稅；（3）防止濫收費，選擇稅。）防止濫收費，選擇稅。9/11/2022財政與公共管理學院財政與公共管理學院（四）收費占財政收入比重的分析（四）收費占財政收入比重的分析 1、各國以稅為主，也有收費；聯(lián)邦制國、各國以稅為主，也有收費；聯(lián)邦制國家比重大、中央集權(quán)制國家比重小。家比重大、中央集權(quán)制國家比重小。2、我國預算內(nèi)收費低、全部政府收入中、我國預算內(nèi)收費低、全部政府收入中收費高。收費高。9/11/2022財政與
38、公共管理學院財政與公共管理學院三、預算外資金分析三、預算外資金分析（一）預算外資金的含義和現(xiàn)狀（一）預算外資金的含義和現(xiàn)狀 1、含義、含義 預算外資金預算外資金：國家機關(guān)、事業(yè)單位和社會團體為：國家機關(guān)、事業(yè)單位和社會團體為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)和具履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國家預算管理的各種納入國家預算管理的各種財政性資金財政性資金。主要包括：。主要包括：行政事業(yè)性收費行政事業(yè)性收費、政府性基金收入等。、政府性基金收入等。主要用于：基建支出、城市維護費支出、主要用于：基建支
39、出、城市維護費支出、行政事行政事業(yè)費支出業(yè)費支出等。等。9/11/2022財政與公共管理學院財政與公共管理學院2、我國預算外資金的歷史和現(xiàn)狀、我國預算外資金的歷史和現(xiàn)狀改革以來，增長迅猛、膨脹嚴重（第改革以來，增長迅猛、膨脹嚴重（第二預算）；二預算）；近幾年范圍縮小、增速減緩，但近幾年范圍縮小、增速減緩，但20左右。左右。9/11/2022財政與公共管理學院財政與公共管理學院（二）預算外資金的管理（二）預算外資金的管理 1996年年7月月關(guān)于加強預算外資金管理的決關(guān)于加強預算外資金管理的決定定：（1）納入預算；（）納入預算；（2）財政資金；）財政資金；（3）預決算制度；（）預決算制度；（4）財
40、政部門管理；）財政部門管理；（5）社?；饡喊搭A算外資金管理。）社?；饡喊搭A算外資金管理。措施：措施：（1）重新界定性質(zhì)和范圍；）重新界定性質(zhì)和范圍；（2）部分納入預算管理；）部分納入預算管理；（3）嚴格控制規(guī)模；）嚴格控制規(guī)模；（4）建立預決算制度；）建立預決算制度；（5）嚴格規(guī)定使用范圍。）嚴格規(guī)定使用范圍。9/11/2022財政與公共管理學院財政與公共管理學院（三）積極、穩(wěn)妥地推行稅費改（三）積極、穩(wěn)妥地推行稅費改革革1、費改稅和規(guī)范費；、費改稅和規(guī)范費；l對雖有合法對雖有合法“外衣外衣”但無合理經(jīng)濟學基礎的政府但無合理經(jīng)濟學基礎的政府費收入項目，要剝?nèi)テ滟M收入項目，要剝?nèi)テ洹昂戏ㄍ庖?/p>
41、合法外衣”；l對既不合法又不合理的政府性收費要堅決取締；對既不合法又不合理的政府性收費要堅決取締；l合理的但實際上已具備稅收性質(zhì)的收費，應盡快合理的但實際上已具備稅收性質(zhì)的收費，應盡快創(chuàng)造條件實現(xiàn)創(chuàng)造條件實現(xiàn)“費改稅費改稅”；l對具備經(jīng)濟合理性的政府性收費要盡快使之合法對具備經(jīng)濟合理性的政府性收費要盡快使之合法化、公開化、程序化和規(guī)范化。化、公開化、程序化和規(guī)范化。2、從中央做起；、從中央做起；3、先清理，后規(guī)范，分步納入預算、先清理，后規(guī)范，分步納入預算9/11/2022財政與公共管理學院財政與公共管理學院參考資料：我國收費制度問題參考資料：我國收費制度問題（1 1）我國現(xiàn)行政府收費存在的問
42、題）我國現(xiàn)行政府收費存在的問題 多多：收費范圍過寬過濫，許多不應該通過公共收收費范圍過寬過濫，許多不應該通過公共收費方式籌資的公共服務項目也實行收費制度。費方式籌資的公共服務項目也實行收費制度。高高：收費標準制訂不合理，造成效率與公平損失。收費標準制訂不合理，造成效率與公平損失。亂亂：收費管理缺乏統(tǒng)一標準。收費管理缺乏統(tǒng)一標準。9/11/2022財政與公共管理學院財政與公共管理學院（2 2）亂收費的成因）亂收費的成因 亂收費的亂收費的重要原因重要原因在于收費管理體制和財政體制在于收費管理體制和財政體制存在著嚴重的缺陷，不能有效約束收費行為致使存在著嚴重的缺陷，不能有效約束收費行為致使收費規(guī)模不
43、斷擴大。收費規(guī)模不斷擴大。財政資金配置財政資金配置方面存在問題。預算內(nèi)資金供給方面存在問題。預算內(nèi)資金供給嚴重不足，是亂收費屢禁不止的公共分配制度上嚴重不足，是亂收費屢禁不止的公共分配制度上的根源。的根源。對政府對政府“經(jīng)濟人經(jīng)濟人”行為無充分的約束和監(jiān)督。行為無充分的約束和監(jiān)督。政府收費資金屬于預算外資金，沒有納入預算統(tǒng)政府收費資金屬于預算外資金，沒有納入預算統(tǒng)一管理并接受相應監(jiān)督。一管理并接受相應監(jiān)督。9/11/2022財政與公共管理學院財政與公共管理學院（3）我國政府收費的膨脹和危害）我國政府收費的膨脹和危害lA、政府亂收費加重企業(yè)和農(nóng)民、政府亂收費加重企業(yè)和農(nóng)民負擔負擔lB、亂收費及收
44、費的膨脹、亂收費及收費的膨脹分散了政府財力分散了政府財力，削弱了政府的宏觀調(diào)控能力削弱了政府的宏觀調(diào)控能力lC、政府職能部門的亂收費是滋長不正之、政府職能部門的亂收費是滋長不正之風和風和腐敗腐敗現(xiàn)象的經(jīng)濟根源現(xiàn)象的經(jīng)濟根源lD、亂收費及收費的膨脹造成財政性資金、亂收費及收費的膨脹造成財政性資金使用的使用的低效率低效率9/11/2022財政與公共管理學院財政與公共管理學院（4 4）改革我國收費制度的思路）改革我國收費制度的思路 解決我國亂收費問題的解決關(guān)鍵是解決我國亂收費問題的解決關(guān)鍵是安安排適當?shù)闹贫扰胚m當?shù)闹贫?。加強收費管理的法制化建設。嚴格收費加強收費管理的法制化建設。嚴格收費項目的審批管
45、理，強化開征費用項目的法項目的審批管理，強化開征費用項目的法律依據(jù)。律依據(jù)。實行收費聽政會制度。實行收費聽政會制度。收支兩條線管理。收支兩條線管理。9/11/2022財政與公共管理學院財政與公共管理學院第四節(jié)第四節(jié) 財政收入結(jié)構(gòu)分析財政收入結(jié)構(gòu)分析l財政收入結(jié)構(gòu)：財政收入結(jié)構(gòu)：指構(gòu)成財政收入總體的各組成部指構(gòu)成財政收入總體的各組成部分的數(shù)量比例關(guān)系。分的數(shù)量比例關(guān)系。l研究財政收入結(jié)構(gòu)，對確定增加財政收入的研究財政收入結(jié)構(gòu)，對確定增加財政收入的合理合理途徑、均衡社會成員的經(jīng)濟負擔途徑、均衡社會成員的經(jīng)濟負擔等都具有重要的等都具有重要的意義。意義。l一、財政收入分項目（形式）構(gòu)成一、財政收入分項
46、目（形式）構(gòu)成 稅收是主要的財政收入來源。稅收是主要的財政收入來源。（國企利潤分配制度改革）（國企利潤分配制度改革）9/11/2022財政與公共管理學院財政與公共管理學院l財政收入劃分為：財政收入劃分為：稅收收入稅收收入(Tax Revenue)和非和非稅收入稅收入(Non-tax Revenue)，以觀察政府憑借政以觀察政府憑借政治權(quán)利取得的收入與憑借其他權(quán)利取得的收入之治權(quán)利取得的收入與憑借其他權(quán)利取得的收入之比。比。l國有化程度高的國家，來自國有化程度高的國家，來自國有產(chǎn)權(quán)的收入國有產(chǎn)權(quán)的收入和和國國有企業(yè)的收入有企業(yè)的收入較多。大多數(shù)國家里，稅收是占主較多。大多數(shù)國家里，稅收是占主導地
47、位的財政收入形式，特別是在聯(lián)邦制國家里，導地位的財政收入形式，特別是在聯(lián)邦制國家里，稅收收入甚至占到財政收入（扣除債務收入）的稅收收入甚至占到財政收入（扣除債務收入）的97%左右。左右。9/11/2022財政與公共管理學院財政與公共管理學院l在傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制下，國有企業(yè)的在傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制下，國有企業(yè)的利潤利潤上交上交和和所繳稅收所繳稅收是我國財政收入的主要形是我國財政收入的主要形式式。l1983年和年和1984年的兩次年的兩次“利改稅利改稅”的開展，的開展，稅收稅收的財政收入作用和經(jīng)濟調(diào)節(jié)作用已大的財政收入作用和經(jīng)濟調(diào)節(jié)作用已大大增強，并使其上升到大增強，并使其上升到財政收入的財政收入的“
48、龍頭龍頭”地位地位。9/11/2022財政與公共管理學院財政與公共管理學院我國我國1978年的財政收入形式結(jié)構(gòu)年的財政收入形式結(jié)構(gòu)9/11/2022財政與公共管理學院財政與公共管理學院我國我國2000年的財政收入形式結(jié)構(gòu)年的財政收入形式結(jié)構(gòu)9/11/2022財政與公共管理學院財政與公共管理學院稅收收入變化圖稅收收入變化圖9/11/2022財政與公共管理學院財政與公共管理學院國有企業(yè)利潤分配制度改革國有企業(yè)利潤分配制度改革l一、企業(yè)利潤的形成和分配過程銷售收入（營業(yè)收入）銷售收入（營業(yè)收入）成本費用（成本費用（C+V）企業(yè)純收入企業(yè)純收入流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅企業(yè)利潤企業(yè)利潤所得稅所得稅稅后利潤稅后利潤（
49、1）支付損失、罰款罰金；）支付損失、罰款罰金；（2）補虧；）補虧；（3）公積金；）公積金；（4）公益金）公益金（5）向投資者分配利潤）向投資者分配利潤9/11/2022財政與公共管理學院財政與公共管理學院二、國企利潤分配制度沿革二、國企利潤分配制度沿革l（一）統(tǒng)收統(tǒng)支制度（利潤全額上繳）（一）統(tǒng)收統(tǒng)支制度（利潤全額上繳）l（二）利潤留成制度（二）利潤留成制度l（三）利改稅（三）利改稅l1、第一步利改稅（、第一步利改稅（83.6）：以稅代利，稅利并存）：以稅代利，稅利并存l2、第二步利改稅（、第二步利改稅（84.10）：完全以稅代利）：完全以稅代利l（四）承包制（四）承包制（8793）l包死基數(shù)
50、，確保上繳，超收自留，欠收不補包死基數(shù)，確保上繳，超收自留，欠收不補9/11/2022財政與公共管理學院財政與公共管理學院（五）（五）“稅利分流稅利分流”制（制（94年）年）l1、統(tǒng)一實行企業(yè)所得稅，取消承包所得稅的做法；、統(tǒng)一實行企業(yè)所得稅，取消承包所得稅的做法；l2、取消、取消“兩金兩金”；l3、改、改“稅前還貸稅前還貸”為為“稅后還貸稅后還貸”；l4、采取多種形式分配稅后利潤。、采取多種形式分配稅后利潤。lhttp:/ 5、下表為我國、下表為我國19911999年財政收入增長年財政收入增長與與GDP增長的對比情況：增長的對比情況：l 年年 份份 GDP 增長增長%財政收入增長財政收入增長
51、%l 1991 9.2 7.2l 1992 14.2 10.6l 1993 13.5 24.8l 1994 12.6 20.0l 1995 10.5 19.6l 1996 9.6 18.7l 1997 8.8 16.8l 1998 7.8 14.2l 1999 7.1 15.9l 平平 均均 10.4 15.3l財政收入增長連年較大幅度的超過財政收入增長連年較大幅度的超過GDP 的增長，已引起社會各界的增長，已引起社會各界的重視和關(guān)注。你能分析一下造成財政收入增長與的重視和關(guān)注。你能分析一下造成財政收入增長與GDP 增長差異增長差異的原因嗎？的原因嗎？9/11/2022財政與公共管理學院財政與公共管理學院作業(yè)題：l1、試分析我國財政收入和政府收入中、試分析我國財政收入和政府收入中稅費比例情況。稅費比例情況。l2、簡述我國預算外資金的現(xiàn)狀及加強、簡述我國預算外資金的現(xiàn)狀及加強管理的措施。管理的措施。l3、試分析財政收入規(guī)模的影響因素。、試分析財政收入規(guī)模的影響因素。9/11/2022財政與公共管理學院財政與公共管理學院
07第七章 財政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析
