企業(yè)的經(jīng)濟(jì)分析與國企改革.ppt

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1、第四章企業(yè)的經(jīng)濟(jì)分析與國企改革,第一節(jié)企業(yè)制度第二節(jié)現(xiàn)代企業(yè)制度第三節(jié)企業(yè)經(jīng)營管理體制第四節(jié)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為第五節(jié)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)核算第六節(jié)國有企業(yè)改革,第一節(jié)企業(yè)制度,一、企業(yè)制度的含義與內(nèi)容1、企業(yè)制度是企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度、企業(yè)組織形式和企業(yè)經(jīng)營管理制度的總和。其核心是產(chǎn)權(quán)制度。2、產(chǎn)權(quán)是以所有權(quán)（狹義，指歸屬權(quán)）為核心的財(cái)產(chǎn)權(quán)利的總稱，是指民事主體享有的具有經(jīng)濟(jì)利益的權(quán)利。產(chǎn)權(quán)的基本內(nèi)涵包括財(cái)產(chǎn)的歸屬權(quán)、占有權(quán)、支配權(quán)、使用權(quán)。3、從產(chǎn)權(quán)制度來看，企業(yè)制度的變革是從古典的業(yè)主制企業(yè)發(fā)展到合伙企業(yè)，再到現(xiàn)代的公司制企業(yè)。,業(yè)主制（proprietorship,或稱singleproprieto

2、rship即個(gè)體業(yè)主制）企業(yè)是最簡單的企業(yè)形式，在市場經(jīng)濟(jì)中大量存在。業(yè)主制企業(yè)只有一個(gè)產(chǎn)權(quán)所有者，業(yè)主投入個(gè)人財(cái)產(chǎn)，直接經(jīng)營，享有全部經(jīng)營所得，同時(shí)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)完全責(zé)任。合伙制（partnership）企業(yè)是由兩個(gè)或者兩個(gè)以上的人共同投資，共同監(jiān)督和管理，并按其投資比例分享剩余的企業(yè)。公司制（corporation）企業(yè)是一個(gè)法人組織體。它以法人的名義行使民事權(quán)利，承擔(dān)民事義務(wù)，有權(quán)舉債、簽訂合同，能在法院起訴和應(yīng)訴。公司財(cái)產(chǎn)以股份的形式分屬于股東。股東有權(quán)按股分享公司盈利。股東不能退股，但可以轉(zhuǎn)讓股權(quán)。,4、從組織結(jié)構(gòu)來看，企業(yè)制度的變革是從手工工場開始，經(jīng)歷了傳統(tǒng)的工廠制度再演進(jìn)為如今

3、多單位多職能的現(xiàn)代企業(yè)組織形式?，F(xiàn)代企業(yè)“是一組由支薪的中、高級(jí)管理人員所管理的多單位企業(yè)?！保ㄥX德勒）公司組織結(jié)構(gòu)分為：U型（Unitarystructure，一元結(jié)構(gòu)）、H型（Holdingcompany，控股結(jié)構(gòu)）、M型（Multidivisionalstructure，多元結(jié)構(gòu)或事業(yè)部制）三種基本類型。M型是現(xiàn)代大公司科層結(jié)構(gòu)的主流。（威廉姆森）,公司組織結(jié)構(gòu)：U型、H型和M型,H型結(jié)構(gòu)即控股式的內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，是伴隨母公司投資于子公司并掌握控股權(quán)而產(chǎn)生的一種結(jié)構(gòu)，較多地出現(xiàn)在橫向合并形成的企業(yè)中，這種結(jié)構(gòu)使得合并后的子公司保持較大的獨(dú)立性。U型結(jié)構(gòu)即高度集中的職能部式的內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，企

4、業(yè)內(nèi)部按職能劃分為若干部門，如：策劃部、銷售部等。各部門獨(dú)立性較小，權(quán)力集中在高層管理人員手中。優(yōu)點(diǎn)是權(quán)力集中、決策迅速、減少梗阻，缺陷在高層經(jīng)理人員往往忙于日常管理活動(dòng)而缺乏精力做好有關(guān)企業(yè)長期發(fā)展的重要決策工作。M型結(jié)構(gòu)即權(quán)力分散的事業(yè)部式或多分支式的內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)。這種結(jié)構(gòu)是在高層決策中心下，按產(chǎn)品、商標(biāo)或地區(qū)來設(shè)立分支公司，其下再設(shè)職能部門來協(xié)調(diào)生產(chǎn)過程。高層決策中心由高層經(jīng)理、高級(jí)財(cái)務(wù)人員和管理人員組成，一方面負(fù)責(zé)監(jiān)督、協(xié)調(diào)各分支公司的活動(dòng)并評(píng)價(jià)它們的業(yè)績，另一方面負(fù)責(zé)考慮和實(shí)施整個(gè)公司的資源分配。它克服了U型結(jié)構(gòu)的缺陷，但也造成新的問題，如失去規(guī)模效應(yīng)，各事業(yè)部內(nèi)人員、裝備和機(jī)構(gòu)重疊

5、，難于協(xié)調(diào)等等。,二.中國傳統(tǒng)的企業(yè)制度,傳統(tǒng)國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)制度是在集中計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下通過行政安排而形成的。這種體制以財(cái)政資源的統(tǒng)收統(tǒng)支，生產(chǎn)資料的統(tǒng)一調(diào)撥，勞動(dòng)力的統(tǒng)包統(tǒng)配，企業(yè)的人、財(cái)、物、產(chǎn)、供、銷的嚴(yán)格行政控制為顯著特征。國有企業(yè)既不擁有企業(yè)財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)，也不擁有經(jīng)營權(quán)，而只擁有企業(yè)財(cái)產(chǎn)的部分使用權(quán)，因?yàn)榧词故褂脵?quán)也是按照國家安排的既定用途及方法來使用的。集中計(jì)劃體制下國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)與古典業(yè)主制有相似的一面，即所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)集于中央政府一身。國家通過覆蓋全國的計(jì)劃對(duì)這個(gè)“大企業(yè)”的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行集中計(jì)劃安排，國有企業(yè)則作為一個(gè)個(gè)在制度上無差異的車間按照統(tǒng)一的計(jì)劃安排組織生產(chǎn)活動(dòng)。

6、,三中國傳統(tǒng)企業(yè)制度下的國有企業(yè)行為在傳統(tǒng)體制中，我國的企業(yè)不具有自己獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)，難以構(gòu)成獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，充其量只是一個(gè)成本核算的基層生產(chǎn)單位。它追求的目標(biāo)往往不是企業(yè)資產(chǎn)保值增值，而可能是國家職能決定的其他種種經(jīng)濟(jì)社會(huì)目標(biāo)，如安定團(tuán)結(jié)、充分就業(yè)、經(jīng)濟(jì)增長、物價(jià)穩(wěn)定、社會(huì)公平、財(cái)政收入增長等等。在與國家的“父子關(guān)系”之中，企業(yè)享受著“父愛主義（paternalism）”：一方面，國家對(duì)企業(yè)施以襁褓般的束縛；另一方面，又給予企業(yè)無微不至的關(guān)懷。國家的利益完全掩蓋了企業(yè)本應(yīng)有的獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益，國家的行為代替了企業(yè)的行為。過多過死的管制致使經(jīng)營者和職工缺乏改善經(jīng)營、降低成本、使用新技術(shù)和開發(fā)新產(chǎn)品的

7、積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，國有企業(yè)因此喪失了活力和效率。,第二節(jié)現(xiàn)代企業(yè)制度,一現(xiàn)代企業(yè)制度的基本特征產(chǎn)權(quán)清晰：指出資者與作為法人的企業(yè)之間，產(chǎn)權(quán)關(guān)系的清晰。必須將出資者的所有權(quán)與企業(yè)的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)分離開來，后者有獨(dú)立的生命。企業(yè)中的國有資產(chǎn)所有權(quán)屬于國家，但企業(yè)對(duì)包括國家在內(nèi)的所有出資者投入企業(yè)的資本額以及在企業(yè)經(jīng)營過程中通過負(fù)債所形成的財(cái)產(chǎn)，擁有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，并以此奠定民事能力和市場行為能力的基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)明確：指出資者和企業(yè)在權(quán)利及責(zé)任方面應(yīng)該有明確的劃分和規(guī)定。所有者的權(quán)益，主要有三：一是資產(chǎn)受益權(quán)；二是企業(yè)管理者的選擇權(quán)；三是企業(yè)重大問題的決策權(quán)。除此之外，出資者不能再隨意干預(yù)企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)

8、營活動(dòng)。企業(yè)則以其全部法人財(cái)產(chǎn)，依法自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧，照章納稅，對(duì)出資者承擔(dān)資產(chǎn)保值增值的責(zé)任。,政企分開：政府有兩種身份兩重職能。作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理者，它依法向企業(yè)征稅，并通過相關(guān)政策和宏觀調(diào)控作用于市場，間接引導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)。它必須分離企業(yè)辦社會(huì)的職能，責(zé)無旁貸地承擔(dān)滿足社會(huì)（包括企業(yè)）公共需要的責(zé)任，努力為企業(yè)創(chuàng)造良好的外部環(huán)境；作為國有資產(chǎn)的所有者，政府通過出資人代表對(duì)國家出資興辦和擁有股份的企業(yè)行使所有者職能，享受所有者權(quán)益，即資產(chǎn)受益、重大決策和選擇管理者等權(quán)利，不得再隨意干預(yù)企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)。管理科學(xué)：現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)體制和組織管理制度，調(diào)節(jié)所有者、經(jīng)營者和職工之

9、間的關(guān)系，形成激勵(lì)和約束相結(jié)合的經(jīng)營機(jī)制。,二公司制是現(xiàn)代企業(yè)制度的一種有效組織形式。公司與傳統(tǒng)企業(yè)制度（業(yè)主及合伙制）相比較，有兩個(gè)鮮明的特點(diǎn)：第一，公司是一個(gè)法人組織體，在獨(dú)立的法人財(cái)產(chǎn)的基礎(chǔ)上營運(yùn)，承擔(dān)有限責(zé)任；第二，公司是由一個(gè)法人治理結(jié)構(gòu)來統(tǒng)治和管理的。公司法人治理結(jié)構(gòu)（corporategovernance），是指在所有權(quán)與控制權(quán)相分離的情況下，規(guī)范企業(yè)不同權(quán)利主體之間的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系，以達(dá)成相互制衡（checkandbalance）格局的有關(guān)制度安排。它一般由股東大會(huì)、董事會(huì)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)事會(huì)四個(gè)部分組成。,公司治理結(jié)構(gòu)之一,1、股東大會(huì)股東大會(huì)由股份公司的全體股東組成，是公司的

10、最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，決定公司的大政方針，但不直接介入公司的日常經(jīng)營管理。股東大會(huì)分為例行年會(huì)（或股東常會(huì)）和特別會(huì)議（股東臨時(shí)會(huì)）兩種。年會(huì)是由董事會(huì)組織的，公司一年一次必須召開的股東大會(huì)。會(huì)議主要內(nèi)容是：（1）討論和批準(zhǔn)公司的年度報(bào)告、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及其它會(huì)計(jì)報(bào)表；（2）修改公司章程；（3）決定公司的合并或解散；（4）討論和通過董事會(huì)關(guān)于公司增減資本的建議；（5）選舉公司董事；（6）討論和批準(zhǔn)董事會(huì)提出的股利分配方案。股東大會(huì)作為公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，是通過股東的投票表決行使其權(quán)力的?！巴赏瑱?quán)”的組成及運(yùn)作原則，在表決中體現(xiàn)為“一股一票”。為了盡量保護(hù)中小股東的利益，一般都有專門的法律限制大

11、股東的操縱行為。,公司治理結(jié)構(gòu)之二,2、董事會(huì)董事會(huì)是公司的最高決策機(jī)構(gòu)，由股東大會(huì)選出代表全體股東的利益，負(fù)責(zé)制定或?qū)彾ü镜膽?zhàn)略性決策并檢查其執(zhí)行情況。董事會(huì)的主要職責(zé)是：（1）制定公司的經(jīng)營目標(biāo)、重大方針和管理原則；（2）挑選、委任和監(jiān)督經(jīng)理人員，掌握經(jīng)理人員的報(bào)酬與獎(jiǎng)懲；（3）提出盈利分配方案供股東大會(huì)審議；（4）決定股東大會(huì)的召集及會(huì)議內(nèi)容。董事會(huì)由若干董事組成?？稍O(shè)獨(dú)立于公司股東且不在公司內(nèi)部任職的獨(dú)立董事。各國在公司立法上對(duì)董事資格均有較為嚴(yán)格的規(guī)定，同時(shí)對(duì)董事會(huì)的職權(quán)加以限制。,公司治理結(jié)構(gòu)之三、之四,3、執(zhí)行機(jī)構(gòu)由包括總經(jīng)理、副總經(jīng)理、常務(wù)董事在內(nèi)的高級(jí)執(zhí)行官員（Execut

12、iveOfficers）組成。他們受聘于董事會(huì)，在董事會(huì)授權(quán)范圍內(nèi)擁有對(duì)公司事務(wù)的管理權(quán)和代理權(quán)，負(fù)責(zé)公司的日常經(jīng)營活動(dòng)。主要職責(zé)是：（1）執(zhí)行董事會(huì)決議；（2）主持公司的日常業(yè)務(wù)活動(dòng)；（3）經(jīng)董事會(huì)授權(quán)，對(duì)外簽訂合同或處理業(yè)務(wù)；（4）定期向董事會(huì)報(bào)告業(yè)務(wù)情況，并提交年度報(bào)告。,公司治理結(jié)構(gòu)之四,4、監(jiān)事會(huì)監(jiān)事會(huì)是公司的監(jiān)督檢查機(jī)關(guān)，享有監(jiān)督董事會(huì)、董事、高級(jí)經(jīng)理執(zhí)行公司業(yè)務(wù)的權(quán)力以及審計(jì)公司財(cái)務(wù)情況的權(quán)力。監(jiān)事會(huì)由股東大會(huì)選舉產(chǎn)生并向股東大會(huì)負(fù)責(zé)，保護(hù)股東的合法權(quán)益。監(jiān)事會(huì)履行下列職責(zé)：（1）檢查企業(yè)貫徹執(zhí)行有關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章制度的情況；（2）檢查企業(yè)財(cái)務(wù)，查閱企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及與企

13、業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)有關(guān)的其他資料，驗(yàn)證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性；（3）檢查企業(yè)的經(jīng)營效益、利潤分配、國有資產(chǎn)保值增值、資產(chǎn)運(yùn)營等情況；（4）檢查企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營行為，并對(duì)其經(jīng)營管理業(yè)績進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出獎(jiǎng)懲、任免建議。,三、委托代理問題及其解決方法：信息不對(duì)稱、不完全導(dǎo)致的逆向選擇、道德風(fēng)險(xiǎn)（敗德行為）內(nèi)部人控制：a.過分的在職消費(fèi)b.經(jīng)營中的短期行為：分光、用光、吃光c.盲目投資和耗用資產(chǎn)d.轉(zhuǎn)移企業(yè)財(cái)產(chǎn)e侵害中小股東的權(quán)益f信息披露不規(guī)范，報(bào)喜不報(bào)憂等,防范和解決方法：為防止企業(yè)經(jīng)理為了追求自我目標(biāo)而損害股東利益，要求有效的激勵(lì)機(jī)制，使他們的收人與他們的經(jīng)營成本聯(lián)在一起。經(jīng)理市場的競爭產(chǎn)品

14、市場的競爭資本市場的競爭對(duì)公司控制權(quán)的爭奪健全、嚴(yán)格的財(cái)務(wù)及相關(guān)信息的披露制度健全的行之有效的法規(guī)體系：證券法、公司法,第三節(jié)企業(yè)經(jīng)營管理體制,一企業(yè)的經(jīng)營機(jī)制企業(yè)經(jīng)營機(jī)制是指約束和激勵(lì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本要素的有機(jī)結(jié)合。它包括動(dòng)力機(jī)制、決策機(jī)制和約束機(jī)制。傳統(tǒng)高度集中計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下國有企業(yè)經(jīng)營機(jī)制最大的特點(diǎn)是行政化。二.企業(yè)的經(jīng)營管理體制經(jīng)營管理體制，又稱經(jīng)營形式，是指所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)之間關(guān)系的安排方式。主要有：A、國家經(jīng)營：也就是國有國營。企業(yè)的生產(chǎn)任務(wù)由政府下達(dá)計(jì)劃確定，企業(yè)的資金由政府無償供給，企業(yè)所需生產(chǎn)資料由政府調(diào)撥，企業(yè)的產(chǎn)品由政府統(tǒng)購包銷，企業(yè)的收入上繳政府，企業(yè)所需勞動(dòng)力由政府調(diào)

15、配，企業(yè)負(fù)責(zé)人也由政府任免。,B、承包經(jīng)營：承包經(jīng)營責(zé)任制是以承包經(jīng)營合同的形式，確定國家和企業(yè)的責(zé)權(quán)利關(guān)系，促進(jìn)企業(yè)自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的經(jīng)營形式。它曾經(jīng)是國企改革的主導(dǎo)方案。承包經(jīng)營責(zé)任制簡單易行，便于推廣。它通過合同的形式界定了國家和企業(yè)之間的責(zé)權(quán)利關(guān)系，跳出了行政性收權(quán)與放權(quán)的怪圈，使政企關(guān)系由傳統(tǒng)的行政隸屬關(guān)系轉(zhuǎn)變成以盈利為核心內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)契約關(guān)系。企業(yè)獲得了較大的經(jīng)營自主權(quán)，經(jīng)營者和職工的積極性有了很大提高，同時(shí)財(cái)政收入穩(wěn)定增長，國家的利益得到了保護(hù)。這種經(jīng)營形式存在一些嚴(yán)重的問題。如，企業(yè)對(duì)主管部門的行政隸屬關(guān)系無法完全消除；“一戶一率”容易出現(xiàn)苦樂不均；固定的基數(shù)和比例難以根據(jù)外部

16、條件的變化靈活調(diào)整；短期行為。上述有的問題并不能經(jīng)由修修補(bǔ)補(bǔ)得以解決，需要進(jìn)行根本的制度創(chuàng)新。,C、其它的經(jīng)營管理體制租賃經(jīng)營資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任制授權(quán)經(jīng)營股份制經(jīng)營（P120122）*采用股份制改造國有企業(yè)，有重要意義。*有限責(zé)任公司，是指由兩個(gè)以上股東共同出資，股東以其出資額對(duì)公司承擔(dān)有限責(zé)任，公司以其全部資產(chǎn)對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任的法人企業(yè)。*股份有限公司，是資本分為等額股份，通過發(fā)行股票籌集資本，股東以其所持股份對(duì)公司承擔(dān)有限責(zé)任，公司以其全部資產(chǎn)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任的法人企業(yè)。,第四節(jié)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為,一、企業(yè)的收益、成本與利潤企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為就是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，在一定的約束條件下所采取

17、的帶有規(guī)律性的對(duì)策和行動(dòng)。一般的，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)（包括公有制企業(yè)）從事生產(chǎn)經(jīng)營的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)長期利潤最大化。企業(yè)的收益也就是企業(yè)的銷售收入。企業(yè)總收益（TR）=產(chǎn)品銷售量（Q）產(chǎn)品價(jià)格（P）。如果企業(yè)能夠售出它所生產(chǎn)的所有產(chǎn)品，那么，TR=QP。企業(yè)的成本指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中事先墊支的費(fèi)用。粗略地說，它相當(dāng)于商品價(jià)值中的（C+V），但（C+V）與按通行會(huì)計(jì)方法計(jì)算的成本是有差異的。利潤（）是企業(yè)收益（TR）減去相應(yīng)成本（TC）之后的余額，表明企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果。它是勞動(dòng)者在剩余勞動(dòng)時(shí)間內(nèi)所創(chuàng)造價(jià)值的貨幣表現(xiàn)，為全體勞動(dòng)者共同占有，體現(xiàn)社會(huì)主義勞動(dòng)者之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。,二影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為

18、的因素影響企業(yè)行為的主要因素，可以歸納為企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和外部環(huán)境。這里提到的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，是指企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系以及以產(chǎn)權(quán)關(guān)系為基礎(chǔ)的企業(yè)經(jīng)營管理制度。外部環(huán)境是指影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的各種外部因素的總和，主要是宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場環(huán)境和法律環(huán)境。它們都會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為產(chǎn)生顯著影響。（參見P148153）三企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為（一）生產(chǎn)決策行為：企業(yè)的生產(chǎn)決策包括三項(xiàng)內(nèi)容：生產(chǎn)什么，怎樣生產(chǎn)，生產(chǎn)多少。生產(chǎn)要素最佳組合：在產(chǎn)量一定時(shí)，使支付在各種生產(chǎn)要素上的成本最小，或者在成本一定的條件下，使產(chǎn)量最大。當(dāng)企業(yè)的產(chǎn)量達(dá)到邊際收益等于邊際成本（MR=MC）時(shí)，企業(yè)的利潤便達(dá)到最大，這時(shí)的產(chǎn)量就是最優(yōu)產(chǎn)量。,長

19、期最優(yōu)產(chǎn)量決定,規(guī)模經(jīng)濟(jì),規(guī)模報(bào)酬不變,規(guī)模不經(jīng)濟(jì),產(chǎn)量Q,成本C,AC,從長期的觀點(diǎn)看，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)產(chǎn)出與平均成本的關(guān)系，確定一個(gè)最優(yōu)產(chǎn)量區(qū)間。,（二）企業(yè)的投融資行為：所謂融資，是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所需資金的融通。所謂投資是企業(yè)增加生產(chǎn)要素的投入以期獲得更多利潤的行為。企業(yè)投融資行為是否合理化，在很大程度上取決于投資收益和風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)稱情況。1.融資行為:內(nèi)源融資、外源融資（直接間接）2.投資行為：投資方向的選擇投資的效益投資的風(fēng)險(xiǎn)投融資行為合理化,（三）營銷行為營銷行為是生產(chǎn)行為的繼續(xù)。營銷行為的成熟程度是企業(yè)成熟程度的重要標(biāo)志，企業(yè)必須做好營銷工作。面向市場制定營銷戰(zhàn)略；加強(qiáng)營銷機(jī)構(gòu)和營

20、銷隊(duì)伍建設(shè)；加強(qiáng)資信管理；合理定價(jià)。（四）分配行為企業(yè)的分配行為是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所涉及的各個(gè)主體獲取收入的方式及比例安排。其內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面：1.政府向企業(yè)收取各種稅收和規(guī)費(fèi)，對(duì)于國有企業(yè)則還有利潤；2.所有者獲得資本收入；3.經(jīng)營者，包括董事，經(jīng)理，監(jiān)事等，獲得較高的風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營報(bào)酬；4.生產(chǎn)者（職工）獲得工資、獎(jiǎng)金、津貼；5.企業(yè)自身應(yīng)擁有留存收益，包括公積金和公益金。,第五節(jié)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)核算,一企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益經(jīng)濟(jì)效益是指經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中勞動(dòng)占用或勞動(dòng)消耗與有用勞動(dòng)成果的比較，也就是投入與產(chǎn)出的比較。提高經(jīng)濟(jì)效益的途徑從企業(yè)內(nèi)部看，主要有：首先，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率；其次，降低物化勞動(dòng)消耗

21、；再次，健全企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營管理制度，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算。二、企業(yè)的經(jīng)濟(jì)核算經(jīng)濟(jì)核算，是指企業(yè)通過會(huì)計(jì)的方法，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金占用，成本支出，生產(chǎn)經(jīng)營成果進(jìn)行計(jì)算，比較，分析，考核，目的是促進(jìn)低投入，高產(chǎn)出，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)濟(jì)核算的內(nèi)容主要是以下三項(xiàng)：資金核算、成本核算和生產(chǎn)經(jīng)營成果核算。,第六節(jié)國有企業(yè)改革,一、國有企業(yè)的產(chǎn)生與發(fā)展國有企業(yè)：即全民所有制企業(yè)，原稱國營企業(yè)，是指資本全部或主要由國家投入,依法設(shè)立從事生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)組織。發(fā)端:,數(shù)量規(guī)模,至1998年底，全國國有大中型企業(yè)22915家，平均資產(chǎn)總額3.17億元，平均銷售收入1.54億元。（太小，1996年500家最大企業(yè)銷

22、售收入總和不及通用汽車一家；1998年，鋼鐵業(yè)我國僅有5家（3500家）達(dá)400萬噸的規(guī)模經(jīng)濟(jì)水平，汽車業(yè)僅1家（120家）達(dá)15萬輛的規(guī)模經(jīng)濟(jì)水平）2006約11.9萬家工商國企；2003.7.15191家中央國企;2006.3國務(wù)院國資委直接監(jiān)管169家中央企業(yè);2008底,央企總戶數(shù)已經(jīng)調(diào)整減至42家。,涉足行業(yè),1998年末，全國608個(gè)工業(yè)小類行業(yè)中，國企涉足604個(gè)，占99.3%，國有大中型企業(yè)涉足533個(gè)，占87.7%（戰(zhàn)線太長）,表4-1國有資產(chǎn)總量及結(jié)構(gòu),2002年國有資產(chǎn)中，中央占用5.65942萬億元，占47.8%，地方占52.2%。7.7萬億元經(jīng)營性資產(chǎn)中，一般工商企業(yè)

23、（含境外企業(yè)）占用6.54767萬億元,占85.1%，金融保險(xiǎn)企業(yè)（含境外企業(yè)）占用1.0223萬億元,占13.3%，各類建設(shè)基金占用1238.1億元。4.1萬億元非經(jīng)營性資產(chǎn)中，行政事業(yè)單位占用3.04061萬億元，占73.5%。,中新網(wǎng)12月30日電據(jù)全國行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查結(jié)果顯示，截至2006年底，全國事業(yè)單位國有資產(chǎn)總量5.96萬億元，凈資產(chǎn)3.9萬億元。其中中央級(jí)事業(yè)單位國有資產(chǎn)總量0.93萬億元，凈資產(chǎn)0.65萬億元。,二、國企改革的根本原因,“非企業(yè)”的特征（小宮隆太郎1985年5月中日經(jīng)濟(jì)學(xué)交流會(huì)：“中國不存在或幾乎不存在企業(yè)”，“工廠是中國全民所有制企業(yè)的最基本形態(tài)”。）（

24、1）傳統(tǒng)的國有企業(yè)僅是生產(chǎn)單位，不是經(jīng)營單位。（2）傳統(tǒng)的國有企業(yè)是行政單位。（3）傳統(tǒng)的工業(yè)企業(yè)是社區(qū)單位。國有企業(yè)困難還有一些具體原因，但體制原因是根本原因。,公告顯示，中體產(chǎn)業(yè)集團(tuán)股份有限公司第四屆董事會(huì)2009年第三次臨時(shí)會(huì)議于2009年3月30日在北京召開。王俊生董事因已到退休年齡，本次會(huì)議后將辭去公司董事、董事長職務(wù)。選舉謝亞龍董事為董事長。謝亞龍先生簡歷：謝亞龍先生，1955年12月出生，碩士研究生。曾就職于北京體育學(xué)院副院長，國家體委群體司司長，國家體育總局田徑運(yùn)動(dòng)管理中心主任、書記，國家體育總局體育科學(xué)研究所副所長，國家體育總局體育信息中心黨委書記、副主任，國家體育總局足球運(yùn)

25、動(dòng)管理中心主任、黨委副書記,國有企業(yè)狀況：虧損加劇，負(fù)債率高，贏利能力下降國有企業(yè)虧損加劇的情況大約始于80年代中期（1985年虧損額為32.4億元），90年代情況更加嚴(yán)重，經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)呈下降趨勢。1990年為348.8億元，1995年為640億元，1996年至1998年，國有大中型企業(yè)虧損面分別為37.3%、40.5和45.1%,虧損額分別為555億元、589.1億元和670億元,盡管1999年后虧損面和虧損率有所下降，但國企改革任務(wù)依然緊迫。第三次工業(yè)普查資料顯示，1995年國有企業(yè)的負(fù)債率平均為65.8%，比集體企業(yè)略低，但比“三資企業(yè)”高6.6個(gè)百分點(diǎn)，比股份制企業(yè)高10.7個(gè)百分點(diǎn)。

26、百元固定資產(chǎn)凈值年創(chuàng)利稅：1979為60元，1990為25元,1997為13元,三、國有企業(yè)改革歷程簡要回顧,從1957年起到改革開放前，中央政府也曾進(jìn)行過國有企業(yè)管理體制的調(diào)整國有企業(yè)改革初期，放權(quán)讓利。1979年，企業(yè)擴(kuò)大自主權(quán)的試點(diǎn)擴(kuò)展到全國，實(shí)行利潤留成，（難以成功原因：激勵(lì)外在化）1981年開始試行部分企業(yè)的利潤(虧損)包干負(fù)責(zé)制。（難以成功原因：負(fù)贏難負(fù)虧、短期行為、資源固化、政企不分、談判成本）試行以企業(yè)交納固定資金和流動(dòng)資金占用費(fèi)、銷售稅(工商稅)和調(diào)節(jié)稅代替過去上繳利潤的“利改稅”。1983年全面推行二步利改稅，1985年，“撥改貸”。股份制和租賃制的試驗(yàn)也逐漸擴(kuò)大范圍。20

27、世紀(jì)80年代末、90年代初，產(chǎn)權(quán)改革的思路便成為國有企業(yè)改革的主流。,四、國有企業(yè)改革的方向：建立完善現(xiàn)代企業(yè)制度,1、現(xiàn)代企業(yè)制度的基本特征產(chǎn)權(quán)清晰權(quán)責(zé)明確政企分開管理科學(xué)2、當(dāng)前在建立現(xiàn)代企業(yè)制度中存在的問題（1）國有資產(chǎn)所有者“缺位”的問題依然存在（2）企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)不盡合理（3）企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中的基本關(guān)系尚未理順。還存在著企業(yè)負(fù)債率偏高，融資渠道發(fā)育不足；企業(yè)辦社會(huì)及企業(yè)組織形式和內(nèi)部管理體制有較大缺陷等問題案例：福建永安林業(yè)股份公司,五、國有企業(yè)改革的主要思路措施,1.建立完善現(xiàn)代企業(yè)制度2.分類改革（戰(zhàn)略性重組、抓大放小）,表4-2若干國家國有企業(yè)的主要分布領(lǐng)域（國有資產(chǎn)占部門比重）

28、,表4-31984年國有與私有企業(yè)盈利率比較,表4-4國有經(jīng)濟(jì)適度規(guī)模測估值（）,3.三改一加強(qiáng),表4-51997年美國高級(jí)管理人員激勵(lì)結(jié)構(gòu),4.優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)從1994年開始，國務(wù)院決定在一些城市進(jìn)行“優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)”試點(diǎn)，1997年已擴(kuò)大到111個(gè)城市。試點(diǎn)的內(nèi)容是通過“增資減債、分離分流、減員增效、破產(chǎn)兼并”（1）兼并破產(chǎn)（2）減員增效、分離分流（3）增資減債：“貸改投”、“債轉(zhuǎn)股”,5.極推進(jìn)各項(xiàng)配套改革,財(cái)政、稅收、金融、政府機(jī)構(gòu)、人事管理以及國有資產(chǎn)管理、社會(huì)保障、職工住房制度等國資管理體制改革,考試思考題,1.什么是企業(yè)制度？試述企業(yè)制度的演變。2.現(xiàn)代企業(yè)制度的基本特征是什么？3.

29、什么是公司（法人）治理結(jié)構(gòu)？4.什么是企業(yè)經(jīng)營機(jī)制？傳統(tǒng)體制下國有企業(yè)經(jīng)營機(jī)制有哪些特點(diǎn)？5什么是股份制？什么是有限責(zé)任公司和股份有限公司？股份制有什么特點(diǎn)？采用股份制改造國有企業(yè)有什么意義？,思考題11.國有企業(yè)為何需要改革？其困難的原因何在？12.國有企業(yè)前景會(huì)是什么？13.國有企業(yè)是否需要從一般競爭性領(lǐng)域大規(guī)模退出？如何退？,整合央企、將央企做大做強(qiáng)一直是國資委積極推進(jìn)的一項(xiàng)重點(diǎn)工作。僅在年就有家企業(yè)參與了次重組。根據(jù)有關(guān)安排，到年通過整合重組中央企業(yè)將減少到家至家。最新統(tǒng)計(jì)顯示，年，中央企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入萬億元，同比增長；實(shí)現(xiàn)利潤億元，同比增長；上繳稅金億元，同比增長；截至年底，資產(chǎn)總額

30、萬億元，同比增長。,利改稅,1983年6月1日推行第一步利改稅。第一步利改稅仍采用稅利兩種形式上交企業(yè)利潤，按照國務(wù)院1983年4月24日批準(zhǔn)頒發(fā)的關(guān)于國營企業(yè)利改稅試行辦法，開征國營企業(yè)所得稅，對(duì)不同規(guī)模、行業(yè)的盈利企業(yè)采取不完全相同的辦法：1對(duì)有盈利的國營大中型企業(yè)，按55的比例稅率征收所得稅，所得稅后剩下的利潤，一部分上繳國家，一部分按照國家核定的留利水平留給企業(yè)。2對(duì)有盈利的小型企業(yè)，實(shí)行徹底的利改稅，按照八級(jí)超額累進(jìn)所得稅稅率征收所得稅后，剩余利潤歸企業(yè)自行支配，由企業(yè)自負(fù)盈虧。但對(duì)稅后利潤較多的企業(yè)，國家可以收取一定數(shù)量的承包費(fèi)或按固定數(shù)額上繳一部分利潤。國家與國營企業(yè)的分配關(guān)系，

31、實(shí)行稅利并存的格局。,第一步利改稅實(shí)施一年多后，人們?nèi)杂X得它不是一種理想分配制度，因?yàn)閮r(jià)格不合理形成利潤水平懸殊所帶來的企業(yè)之間苦樂不均問題未能解決；幾種利潤上繳形式的上繳比例和數(shù)額很難定得科學(xué)合理；稅后利潤分配辦法仍較紛繁，國家與企業(yè)的分配關(guān)系不能用法律形式固定下來，等等。,因此，1984年10月1日在全國全面實(shí)施第二步利改稅。主要內(nèi)容是：在完善國營大中型企業(yè)所得稅辦法的基礎(chǔ)上，取消其他稅后利潤上交辦法，統(tǒng)一改征調(diào)節(jié)稅；將原來的工商稅一分為四，即分為產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和鹽稅，充分發(fā)揮不同稅種的調(diào)節(jié)作用。第二步利改稅，將國營企業(yè)應(yīng)當(dāng)上繳國家財(cái)政的收入，主要通過稅收的形式上繳國家，也就是由“

32、稅利并存”逐步過渡到完全的“以稅代利”，稅后利潤歸企業(yè)自行安排使用，使企業(yè)逐步做到“獨(dú)立經(jīng)營，自負(fù)盈虧”。,溫家寶在十一屆人大會(huì)上所作政府工作報(bào)告080319,推進(jìn)國有企業(yè)改革，完善所有制結(jié)構(gòu)。繼續(xù)推動(dòng)國有資本調(diào)整和國有企業(yè)重組。深化國有企業(yè)公司制股份制改革。完善公司法人治理結(jié)構(gòu)。做好政策性關(guān)閉破產(chǎn)和主輔分離、輔業(yè)改制工作。擴(kuò)大國有資本經(jīng)營預(yù)算制度試點(diǎn)。深化壟斷行業(yè)改革，引入競爭機(jī)制，加強(qiáng)政府監(jiān)管和社會(huì)監(jiān)督。嚴(yán)格規(guī)范國有企業(yè)改制和國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，防止國有資產(chǎn)流失，保障職工合法權(quán)益。,2009年3月5日在第十一屆全國人民代表大會(huì)第二次會(huì)議上,推進(jìn)國有企業(yè)改革和支持非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展。深化國有大型企業(yè)

33、公司制、股份制改革，建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度。加快鐵路、電力、鹽業(yè)等行業(yè)改革。完善民航、電信管理體制，制定出臺(tái)電信體制改革配套監(jiān)管政策。鼓勵(lì)、支持和引導(dǎo)非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展。落實(shí)放寬市場準(zhǔn)入的各項(xiàng)政策，積極支持民間資本參與國有企業(yè)改革，進(jìn)入基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)、金融服務(wù)和社會(huì)事業(yè)等領(lǐng)域。,2010年3月人大會(huì),我們要繼續(xù)推進(jìn)國有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整。加快大型國有企業(yè)特別是中央企業(yè)母公司的公司制改革，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)多元化，完善法人治理結(jié)構(gòu)。加快推進(jìn)壟斷性行業(yè)改革，推進(jìn)公用事業(yè)改革，切實(shí)放寬市場準(zhǔn)入，積極引入競爭機(jī)制。著力營造多種所有制經(jīng)濟(jì)公平競爭的市場環(huán)境，更好地促進(jìn)非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展。,國有資產(chǎn)流失產(chǎn)權(quán)改革

34、央企分紅央企質(zhì)疑,國有資產(chǎn)流失與產(chǎn)權(quán)改革,郎顧之爭銀行賤賣論對(duì)169家中央級(jí)國企的清產(chǎn)核資工作也告一段落，總的資產(chǎn)損失高達(dá)3521.2億元(國資流失3521.2億是改革必須支付的代價(jià)2005年11月09日中財(cái)網(wǎng))為統(tǒng)一規(guī)范企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)交易行為，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)(2009.3)日發(fā)布企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)交易操作規(guī)則（征求意見稿），明確規(guī)定國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格應(yīng)以資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果為基礎(chǔ)，對(duì)涉嫌侵犯國有資產(chǎn)合法權(quán)益的，國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)可以要求終結(jié)交易。,五萬億的國有企業(yè)利潤哪里去了？作者：孔善廣,1998-2005八年來，贏利的非金融類國有企業(yè)贏利額近五萬億之巨，超過1999-2001年三年合計(jì)的國家財(cái)政總

35、收入，卻根本沒有上交過國家財(cái)政作為國民的公共開支。八年來，國有虧損企業(yè)虧損額一萬多近兩萬億元，相當(dāng)于1997和1998兩年合計(jì)的國家財(cái)政總收入。多年來，國有商業(yè)銀行為國有企業(yè)轉(zhuǎn)制承擔(dān)巨大代價(jià)形成巨額不良貸款，需要3萬億元人民幣（3600多億美元）才能幫助銀行全面紓困。,2007年國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤1.62萬億元?jiǎng)?chuàng)歷史新高2008年01月23日18:58:11來源：財(cái)政部網(wǎng)站,財(cái)政部企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)統(tǒng)計(jì)顯示，2007年國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤和稅收繼續(xù)保持較快增長，國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤1.62萬億元，上繳稅金1.57萬億元，雙雙創(chuàng)歷史新高。同時(shí)，國有企業(yè)運(yùn)行質(zhì)量不斷改善，盈利水平繼續(xù)提高，企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行態(tài)勢總體向好。中央企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入11萬億元，同比增長19.1%；實(shí)現(xiàn)利潤1.1萬億元，同比增長29.2%。截至2007年底，國有企業(yè)資產(chǎn)總額同比增長23.1%，資產(chǎn)負(fù)債率為57.3%，凈資產(chǎn)收益率為8.5%。,國資委官員表示央企可能減至30-50家2008年05月19日07:47信息時(shí)報(bào)時(shí)報(bào)訊(記者周芳實(shí)習(xí)生李新麗)“未來5年，中國國資體系將面臨大洗牌。中央級(jí)國企可能從159家縮減至3050家，地方級(jí)國企總數(shù)亦不超過1000家?！眹鴦?wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督委員會(huì)研究中心主任王忠明在昨日開幕的“2008中國城市國資論壇”上透露了這一消息。,