《商業(yè)銀行會(huì)計(jì)學(xué)》(第一、二章)幻燈片

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1、2021/8/612021/8/62第一章第一章 總總 論論第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)概述商業(yè)銀行會(huì)計(jì)概述一、商業(yè)銀行與商業(yè)銀行會(huì)計(jì)二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的目標(biāo)三、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn)四、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的機(jī)構(gòu)和人員2021/8/63一、商業(yè)銀行與商業(yè)銀行會(huì)計(jì)一、商業(yè)銀行與商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)，是以貨幣為主要計(jì)量單位，以憑證為依據(jù)，采用確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等會(huì)計(jì)專門方法，對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，為商業(yè)銀行管理當(dāng)局和外部有利害關(guān)系的財(cái)務(wù)信息使用者提供財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果等決策所需信息的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。2021/8/64商業(yè)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)概念的要點(diǎn)銀行會(huì)計(jì)概念的要點(diǎn) 實(shí)質(zhì)：實(shí)

2、質(zhì)： 是管理活動(dòng)是管理活動(dòng) 職能：職能： 核算核算 監(jiān)督監(jiān)督 循環(huán)：循環(huán)： 確認(rèn)確認(rèn) 計(jì)量計(jì)量 記錄記錄 報(bào)報(bào)告告 主體：主體： 商業(yè)銀行商業(yè)銀行 內(nèi)容（對(duì)象）：內(nèi)容（對(duì)象）： 商業(yè)銀行商業(yè)銀行經(jīng)營活動(dòng)經(jīng)營活動(dòng) 手段：手段： 貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量 業(yè)務(wù)特點(diǎn)：業(yè)務(wù)特點(diǎn)： 全面全面 連續(xù)連續(xù) 系統(tǒng)性系統(tǒng)性 方法：方法： 專門的會(huì)計(jì)核算方法專門的會(huì)計(jì)核算方法2021/8/65二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的目標(biāo) 會(huì)計(jì)目標(biāo) 即會(huì)計(jì)目的 即向會(huì)計(jì)信息的使用者提供反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的有關(guān)信息 會(huì)計(jì)信息的使用者 - 所有者(投資人） - 經(jīng)營管理者 - 債權(quán)人 - 宏觀調(diào)控部門 會(huì)計(jì)信息的內(nèi)容2021/8/6

3、6三、三、商業(yè)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn)銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn)1、會(huì)計(jì)核算與業(yè)務(wù)處理相融合2、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的政策性3、會(huì)計(jì)處理的及時(shí)性4、銀行分支機(jī)構(gòu)的電子網(wǎng)絡(luò)化5、核算流程的特殊性2021/8/67四、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的機(jī)構(gòu)和人員 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的機(jī)構(gòu) 機(jī)構(gòu)的設(shè)置 機(jī)構(gòu)的職能 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的人員 會(huì)計(jì)人員 人員組合與分工2021/8/68第二節(jié) 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算的基本前提、要素和一般原則一、基本前提一、基本前提二、會(huì)計(jì)要素二、會(huì)計(jì)要素三、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求三、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求2021/8/69一、基本前提一、基本前提 會(huì)計(jì)主體 持續(xù)經(jīng)營 會(huì)計(jì)期間 貨幣計(jì)量 權(quán)責(zé)發(fā)生制2021/8/610二、會(huì)計(jì)要素 商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)要素

4、包括：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤六項(xiàng)。 2021/8/611三、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 客觀性相關(guān)性明晰性可比性實(shí)質(zhì)重于形式重要性謹(jǐn)慎性及時(shí)性2021/8/612第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 第二節(jié)第二節(jié) 記賬方法記賬方法 第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 第四節(jié)第四節(jié) 賬務(wù)組織賬務(wù)組織2021/8/613一、會(huì)計(jì)科目的概念和作用 （一）會(huì)計(jì)科目的概念（一）會(huì)計(jì)科目的概念 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容按其不同的特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理的要求進(jìn)行科學(xué)分類的標(biāo)志。 銀行會(huì)計(jì)科目是對(duì)銀行會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容所作的分類，即對(duì)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況，按銀行會(huì)計(jì)

5、核算的要求劃分為若干類別，規(guī)定一定的名稱。 （二）會(huì)計(jì)科目的作用（二）會(huì)計(jì)科目的作用2021/8/614二、會(huì)計(jì)科目的分類及編號(hào)（一）科目分類（一）科目分類 1按科目與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系分，可分為表內(nèi)科目和表外按科目與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系分，可分為表內(nèi)科目和表外科目兩類。科目兩類。 2表內(nèi)科目按資金性質(zhì)劃分，可分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、表內(nèi)科目按資金性質(zhì)劃分，可分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類和損益類。資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類和損益類。 3. 按管理需要和反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容詳簡(jiǎn)程度，分為一按管理需要和反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容詳簡(jiǎn)程度，分為一級(jí)科目和二級(jí)科目。級(jí)科目和二級(jí)科目。（二）科目代號(hào)（二）

6、科目代號(hào) 科目代號(hào)長度為六位。其中一級(jí)科目代號(hào)為四位，二科目代號(hào)長度為六位。其中一級(jí)科目代號(hào)為四位，二級(jí)科目代號(hào)兩位。級(jí)科目代號(hào)兩位。2021/8/615三、賬戶的作用和結(jié)構(gòu)（一）賬戶的作用（一）賬戶的作用 賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，用來對(duì)賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，用來對(duì)會(huì)計(jì)科目所包括的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)分類會(huì)計(jì)科目所包括的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)分類核算，反映會(huì)計(jì)要素的具體增減變化情況核算，反映會(huì)計(jì)要素的具體增減變化情況和結(jié)果的專門方法。和結(jié)果的專門方法。（二）賬戶的結(jié)構(gòu)（二）賬戶的結(jié)構(gòu)2021/8/616四、賬戶與賬號(hào) 銀行的賬戶，按其開戶的對(duì)象，可劃分為對(duì)內(nèi)賬戶和對(duì)外銀行的賬戶，按其開戶的對(duì)象，可

7、劃分為對(duì)內(nèi)賬戶和對(duì)外賬戶兩大類。賬戶兩大類。1對(duì)內(nèi)賬戶。是根據(jù)銀行本身業(yè)務(wù)經(jīng)營管理上的需要而設(shè)置對(duì)內(nèi)賬戶。是根據(jù)銀行本身業(yè)務(wù)經(jīng)營管理上的需要而設(shè)置的銀行內(nèi)部專用賬戶。的銀行內(nèi)部專用賬戶。2對(duì)外賬戶。是銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營中對(duì)經(jīng)營客戶或往來行設(shè)立對(duì)外賬戶。是銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營中對(duì)經(jīng)營客戶或往來行設(shè)立的賬戶。的賬戶。 （1）對(duì)外賬戶按核算內(nèi)容，可分為存款類賬戶、貸款類賬）對(duì)外賬戶按核算內(nèi)容，可分為存款類賬戶、貸款類賬戶和往來類賬戶。其具體內(nèi)容留待各業(yè)務(wù)核算章節(jié)中再述。戶和往來類賬戶。其具體內(nèi)容留待各業(yè)務(wù)核算章節(jié)中再述。 （2）對(duì)外賬戶按存款人分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行）對(duì)外賬戶按存款人分為單位銀行結(jié)算賬

8、戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。結(jié)算賬戶。2021/8/617五、會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用 正確運(yùn)用會(huì)計(jì)科目，是保證會(huì)計(jì)核算質(zhì)正確運(yùn)用會(huì)計(jì)科目，是保證會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的關(guān)鍵。量的關(guān)鍵。2021/8/618第二節(jié)銀行會(huì)計(jì)記賬方法一、記賬方法及其類型二、借貸記賬法及其應(yīng)用2021/8/619第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證一、銀行會(huì)計(jì)憑證的概念和特點(diǎn)二、銀行會(huì)計(jì)憑證的分類 按格式和使用范圍，分為基本憑證和特定憑證兩類。三、會(huì)計(jì)憑證的要素三、會(huì)計(jì)憑證的要素四、會(huì)計(jì)憑證的填制2021/8/620第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證五、會(huì)計(jì)憑證的審核六、會(huì)計(jì)憑證的傳遞七、會(huì)計(jì)憑證的整理及裝訂2021/8/621第四節(jié) 賬務(wù)組織一、賬務(wù)組織的概念及其內(nèi)容二、明細(xì)核算三

9、、綜合核算四、賬務(wù)核對(duì)五、賬務(wù)核算程序六、記賬規(guī)則七、錯(cuò)賬沖正的方法 2021/8/622一、賬務(wù)組織的概念及其內(nèi)容（一）（一）賬務(wù)組織的概念賬務(wù)組織的概念（二）（二）明細(xì)核算和綜合核算的關(guān)系明細(xì)核算和綜合核算的關(guān)系 明細(xì)核算是按賬戶進(jìn)行的核算，即在明細(xì)核算是按賬戶進(jìn)行的核算，即在每一會(huì)計(jì)科目下，按單位或按資金性質(zhì)每一會(huì)計(jì)科目下，按單位或按資金性質(zhì)立戶，能詳細(xì)反映各項(xiàng)資金運(yùn)動(dòng)的具體立戶，能詳細(xì)反映各項(xiàng)資金運(yùn)動(dòng)的具體情況。情況。 綜合核算是按科目進(jìn)行的核算，旨在綜合核算是按科目進(jìn)行的核算，旨在總括地反映各類資金運(yùn)動(dòng)的整體情況?？偫ǖ胤从掣黝愘Y金運(yùn)動(dòng)的整體情況。2021/8/623二、明細(xì)核算二、

10、明細(xì)核算 明細(xì)核算是以賬戶為基礎(chǔ)進(jìn)行的核算，由分戶賬、登記簿、現(xiàn)金收付日記簿、余額表四部分內(nèi)容組成。 其賬務(wù)處理程序是：首先，根據(jù)傳票記載分戶賬；其次，對(duì)不能入賬而又需要記載的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，則在登記簿中進(jìn)行記載；最后，營業(yè)終了按分戶賬各戶當(dāng)日最后余額編制余額表。2021/8/624三、綜合核算 綜合核算是以科目為基礎(chǔ)進(jìn)行的核算，由科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表三部分組成。 其賬務(wù)處理程序是： 首先，根據(jù)同一科目的傳票填制科目日結(jié)單； 其次，根據(jù)科目日結(jié)單總共的發(fā)生額和余額登記總賬； 最后，根據(jù)總賬各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額編制日計(jì)表，該表中的各科目借、貸方發(fā)生額和余額必須各自平衡。 2021/8/625

11、四、賬務(wù)核對(duì) 賬務(wù)核對(duì)是對(duì)綜合核算與明細(xì)核算兩個(gè)系統(tǒng)中的賬簿、賬表，單證的數(shù)字記錄進(jìn)行檢查核對(duì)的工作。它是防止差錯(cuò)，保證核算質(zhì)量的重要措施。通過賬務(wù)核對(duì)，要求做到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬表、賬實(shí)、內(nèi)外賬六相符。 銀行的賬務(wù)核對(duì)包括每日核對(duì)和定期核對(duì)兩種形式。2021/8/626五、賬務(wù)核算程序（一）手工操作核算程序（二）電腦操作核算程序2021/8/627六、記賬規(guī)則 銀行各種賬簿的登記，必須有明確的分銀行各種賬簿的登記，必須有明確的分工，專人負(fù)責(zé)，根據(jù)記賬憑證按要求進(jìn)行工，專人負(fù)責(zé)，根據(jù)記賬憑證按要求進(jìn)行登記。登記。2021/8/628七、錯(cuò)賬沖正的方法（一）手工錯(cuò)賬的沖正 手工記賬條件下，錯(cuò)賬沖正方法有三種：劃線更正法、紅藍(lán)字更正法和藍(lán)字反方向更正法。（二）電腦錯(cuò)賬沖正 電腦記賬條件下的錯(cuò)賬沖正要根據(jù)不同情況進(jìn)行相應(yīng)處理。部分資料從網(wǎng)絡(luò)收集整理而來，供大家參考，感謝您的關(guān)注！