財(cái)務(wù)預(yù)算ppt課件

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第六章 全面預(yù)算 第一節(jié) 全面預(yù)算的模式 一、全面預(yù)算的概念和作用 財(cái)務(wù)預(yù)算具有以下功能： 1、規(guī)劃 2、溝通和協(xié)調(diào) 3、資源分配 4、營(yíng)運(yùn)控制 5、績(jī)效評(píng)估 二、全面預(yù)算的組織機(jī)構(gòu) 包括：領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu) 參謀機(jī)構(gòu) 執(zhí)行機(jī)構(gòu) 專職業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu),1,三、全面預(yù)算的構(gòu)成 全面預(yù)算體系包括特種決策預(yù)算、日常業(yè)務(wù)預(yù)算和 財(cái)務(wù)預(yù)算 特種決策預(yù)算又叫專門決策預(yù)算，是指企業(yè)不經(jīng)常 發(fā)生的、需要根據(jù)特定決策臨時(shí)編制的一次性預(yù)算。 包括經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算和投資決策預(yù)算。 日常業(yè)務(wù)預(yù)算又叫經(jīng)營(yíng)預(yù)算，是指與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng) 活動(dòng)直接相關(guān)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。包括銷售預(yù)算、 生產(chǎn)預(yù)算、人工預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、存貨預(yù)算等。 財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi) 預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的 各種預(yù)算的總稱。亦稱為總預(yù)算。包括現(xiàn)金預(yù)算、財(cái)務(wù) 費(fèi)用預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等。,2,財(cái)務(wù)預(yù)算,營(yíng)業(yè)預(yù)算,資本預(yù)算,3,四、全面預(yù)算的編制程序 步驟一：最高領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)根據(jù)長(zhǎng)期規(guī)劃，利用量本利分析 等工具，提出企業(yè)一定時(shí)期的預(yù)算總目標(biāo)，并下達(dá)規(guī)劃 指標(biāo)。 步驟二：最基層成本控制人員自行草編預(yù)算，使預(yù)算能 較為可靠。 步驟三：各部門匯總部門預(yù)算，并初步協(xié)調(diào)本部門預(yù)算， 編制出銷售、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等預(yù)算。 步驟四：預(yù)算委員會(huì)審查、平衡各預(yù)算，匯總出公司的 總預(yù)算。 步驟五：經(jīng)過行政首長(zhǎng)批準(zhǔn)，審議機(jī)構(gòu)通過或者駁回修 改預(yù)算。 步驟六：主要預(yù)算指標(biāo)報(bào)告給董事會(huì)或上級(jí)主管單位， 討論通過或者駁回修改。 步驟七：批準(zhǔn)后的預(yù)算下達(dá)給各部門執(zhí)行。,4,五、全面預(yù)算的模式 四大模式 1、初創(chuàng)期：以資本預(yù)算為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式 資本預(yù)算的內(nèi)容: 總預(yù)算 、項(xiàng)目預(yù)算 、現(xiàn)金流出量規(guī)劃 籌資預(yù)算、機(jī)制與制度設(shè)計(jì) 2、增長(zhǎng)期：以銷售為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式 預(yù)算管理的重點(diǎn)是借助預(yù)算機(jī)制與管理 形式來促進(jìn)營(yíng)銷戰(zhàn)略的全面落實(shí)，以取得企 業(yè)可持續(xù)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。 3、 成熟期：以成本控制為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式 4、 衰退期：以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式,5,六、全面預(yù)算的編制要點(diǎn) 1、銷售預(yù)算 銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算的關(guān)鍵和起點(diǎn)。 銷售預(yù)算需要在銷售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)年度 目標(biāo)利潤(rùn)確定的預(yù)計(jì)銷售量和銷售價(jià)格等參數(shù)進(jìn)行編 制 。 其編制程序?yàn)椋?（1）計(jì)算各該產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售收入 （2）預(yù)計(jì)預(yù)算期全部產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售收入總額 （3）預(yù)計(jì)預(yù)算期發(fā)生的與銷售收入相關(guān)的銷項(xiàng)稅 （4）預(yù)計(jì)預(yù)算期含稅銷售收入,6,季度 一 二 三 四 全年 預(yù)計(jì)銷售量 100 150 200 180 630 預(yù)計(jì)單位售價(jià) 200 200 200 200 200 銷售收入 20000 30000 40000 36000 126000 銷項(xiàng)稅額 3400 5100 6800 6120 21420 含稅銷售收入 23400 35100 46800 42120 147420,7,2、生產(chǎn)預(yù)算 某種產(chǎn)品 = 預(yù)計(jì) + 預(yù)計(jì) + 預(yù)計(jì) 預(yù)計(jì)銷售量 銷售量 期末存貨量 期初存貨量 季度 一 二 三 四 全年 預(yù)計(jì)銷售量 100 150 200 180 630 加：預(yù)計(jì)期末存量 15 20 18 20 20 合計(jì) 115 170 218 200 650 減：預(yù)計(jì)期初存量 10 15 20 18 10 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 105 155 198 182 640,8,3、直接人工預(yù)算 季度 一 二 三 四 全年 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 105 155 198 182 640 單位產(chǎn)品工時(shí) 10 10 10 10 10 人工總工時(shí) 1050 1550 1980 1820 6400 小時(shí)人工成本 2 2 2 2 2 人工總成本 2100 3100 3960 3640 12800,9,4、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 項(xiàng)目 金額 銷售收入 539000 減：變動(dòng)銷售成本 377111 銷售稅金及附加 5445 貢獻(xiàn)毛益（生產(chǎn)階段） 156444 減：變動(dòng)性銷售費(fèi)用 33500 貢獻(xiàn)毛益（銷售階段） 122944 減：固定性制造費(fèi)用 38147 固定性銷售費(fèi)用 30000 管理費(fèi)用 11700 財(cái)務(wù)費(fèi)用 8325 利潤(rùn)總額 34772 減：所得稅（33%） 11475 凈利潤(rùn) 23297,10,第二節(jié) 預(yù)算的編制方法 一、固定預(yù)算方法和彈性預(yù)算方法 （一）固定預(yù)算方法 例如：A公司采用完全成本法，預(yù)算期預(yù)計(jì)產(chǎn)品產(chǎn)量為 1000件，按固定預(yù)算法編制的該產(chǎn)品成本預(yù)算如表： 成本項(xiàng)目 單位成本 總成本 直接材料 5 5000 直接人工 1 1000 制造費(fèi)用 2 2000 合計(jì) 8 8000 結(jié)果實(shí)際產(chǎn)量為1400件，總成本為11000元。其中： 直接材料7500元，直接人工1200元，制造費(fèi)用 2300元， 單位成本為7.86元。,11,該企業(yè)根據(jù)實(shí)際成本資料和預(yù)算成本資料編制的成 本業(yè)績(jī)報(bào)告如下： 成本 實(shí)際成本 預(yù)算成本 差異 項(xiàng)目 未按產(chǎn)量 按產(chǎn)量 未按產(chǎn)量 按產(chǎn)量 調(diào)整 調(diào)整 調(diào)整 調(diào)整 直接材料 7500 5000 7000 2500 500 直接人工 1200 1000 1400 200 -200 制造費(fèi)用 2300 2000 2800 300 -500 合計(jì) 11000 8000 11200 3000 -200 從該表可以看出：實(shí)際成本與未按產(chǎn)量調(diào)整的預(yù)算成本相比， 超支較多；實(shí)際成本與按產(chǎn)量調(diào)整的預(yù)算成本相比，又節(jié)約不 少。,12,（二）彈性預(yù)算方法 1、優(yōu)點(diǎn)：預(yù)算范圍寬；可比性強(qiáng) 2、適用范圍：理論上適用于編制全面預(yù)算中所有與業(yè)務(wù) 量有關(guān)的各種預(yù)算；實(shí)務(wù)中主要用于編制彈性成本費(fèi)用 預(yù)算和彈性利潤(rùn)預(yù)算等。 如進(jìn)行彈性成本預(yù)算的編制 其成本的預(yù)算公式為： 成本的 = 固定成本 + 單位變動(dòng)成本 * 預(yù)計(jì) 彈性預(yù)算 成本預(yù)算數(shù) 預(yù)算數(shù) 業(yè)務(wù)量,13,二、增量預(yù)算方法和零基預(yù)算方法 （一）增量預(yù)算方法 又稱調(diào)整預(yù)算方法，是以基期成本費(fèi)用水平為基 礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響成本因素的未 來變動(dòng)情況，通過調(diào)整原有費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的一 種方法。 增量預(yù)算方法源于以下假定： 第一，現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動(dòng)是企業(yè)所必需的。 第二，原由的各項(xiàng)開支都是合理的。 第三，增加費(fèi)用預(yù)算是值得的，未來預(yù)算期的費(fèi)用 變動(dòng)是在現(xiàn)有費(fèi)用基礎(chǔ)上調(diào)整的結(jié)果。 缺點(diǎn)：可能導(dǎo)致保護(hù)落后；滋長(zhǎng)預(yù)算中的平均主 義和簡(jiǎn)單化；不利于企業(yè)未來的發(fā)展。,14,（二）零基預(yù)算方法 以零為基礎(chǔ)編制計(jì)劃和預(yù)算的方法。 1、編制程序： 動(dòng)員與討論；劃分不可避免項(xiàng)目和可避免項(xiàng)目； 劃分不可延緩項(xiàng)目和可延緩項(xiàng)目 2、優(yōu)點(diǎn)： 不受已有項(xiàng)目和開支水平的限制；能夠調(diào)動(dòng)各方面 降低費(fèi)用的積極性，有助于企業(yè)的發(fā)展。 3、缺點(diǎn)： 工作量大，重點(diǎn)不突出，編制時(shí)間長(zhǎng)。 4、適用范圍 適用于產(chǎn)出較難辨認(rèn)的服務(wù)性部門費(fèi)用預(yù)算的編制。,15,三、定期預(yù)算方法和滾動(dòng)預(yù)算方法 （一）定期預(yù)算方法 是指以不變的會(huì)計(jì)期間作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算 的方法。 優(yōu)點(diǎn)：能夠使預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度相配合，便于考核 和評(píng)價(jià)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。 缺點(diǎn)：遠(yuǎn)期指導(dǎo)性差；靈活性差；連續(xù)性差 （二）滾動(dòng)預(yù)算方法 優(yōu)點(diǎn)：透明度高；及時(shí)性強(qiáng)；連續(xù)性好；完整性和穩(wěn)定 性突出等。 缺點(diǎn)：主要是預(yù)算工作量大。,16,第三節(jié) 預(yù)算編制和人的行為 一、員工參與 預(yù)算編制的組織管理程序 集權(quán)式（自上而下式） 分權(quán)式（自下而上式） 集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合（上下結(jié)合式）： 由預(yù)算委員會(huì)擬訂預(yù)算總目標(biāo)和分目標(biāo) 各有關(guān)部門按具體目標(biāo)編制本部門預(yù)算草案 會(huì)計(jì)主管平衡與協(xié)調(diào)各部門的預(yù)算草案，并進(jìn)行 匯總和分析 預(yù)算委員會(huì)審議會(huì)計(jì)主管呈交的預(yù)算草案，并上 報(bào)董事會(huì)及股東大會(huì)取得通過 經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算，下達(dá)到各級(jí)各部門執(zhí)行,17,二、預(yù)算委員會(huì)的作用 三、預(yù)算期 四、預(yù)測(cè) 五、職業(yè)道德,18,