負(fù)債及所有者權(quán)益習(xí)題.doc

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第三章 負(fù)債及所有者權(quán)益習(xí)題第一節(jié) 流動(dòng)負(fù)債習(xí)題 一、單項(xiàng)選擇題 1短期借款是指小企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在( D )內(nèi)的各種借款。 A3個(gè)月 B6個(gè)月 C9個(gè)月 D1年 2“短期借款”科目貸方核算的內(nèi)容是( A )。 A借款人的借款本金 B預(yù)提的借款利息 C償還的借款本金 D償還的借款本金和利息 3按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，銀行承兌匯票到期，小企業(yè)無力支付票款時(shí)( C )。 A將應(yīng)付票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”中 B將應(yīng)付票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付利息”中 C按照銀行承兌匯票的票面金額轉(zhuǎn)入“短期借款”中 D將應(yīng)付票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)入“預(yù)付賬款”中 4小企業(yè)發(fā)生的短期借款利息，其會(huì)計(jì)核算方法是( D )。 A全部計(jì)人借款當(dāng)月的財(cái)務(wù)費(fèi)用中 B分月計(jì)人管理費(fèi)用中 C全部計(jì)人還款月份的管理費(fèi)用中 D在應(yīng)付利息日，應(yīng)當(dāng)按照短期借款合同利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用中 5甲公司為籌集生產(chǎn)用資金，2 x13年1月1日向南海公司借入期限為9個(gè)月、年利率為12%的借款200000元，借款合同約定每季度末支付利息。假定金融企業(yè)同期同類貸款利率為9.5%。則甲公司2x13年按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的利息費(fèi)用和按照企業(yè)所得稅法規(guī)定確認(rèn)的利息費(fèi)用分別是( D )元。 A. 18000; 18000 B.14250; 14250C.14250; 18000 D.18000: 14250 甲公司213年按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的利息費(fèi)用：20000012%9/12= 18000（元），按照企業(yè)所得稅法規(guī)定確認(rèn)的利息費(fèi)用：2000009.5%9/12=14250（元）。 6大河公司于2 x13年1月1日向銀行借人一筆生產(chǎn)用資金100000元，期限3個(gè)月，年利率6%。根據(jù)借款協(xié)議約定每月末支付利息。2x13年1月份大河公司對(duì)短期借款利息應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理為( C )。 A借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸：銀行存款 500 B借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸：短期借款 500 C借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸：應(yīng)付利息 500 D借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸：應(yīng)付賬款 500 7銀行承兌匯票到期，小企業(yè)無力支付票款時(shí)，正確的會(huì)計(jì)處理是將該應(yīng)付票據(jù)( A )。 A轉(zhuǎn)作短期借款 B轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款 C轉(zhuǎn)作其他應(yīng)付款 D僅做備查登記 8小企業(yè)支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)時(shí)，應(yīng)計(jì)入( D )科目。 A管理費(fèi)用 B應(yīng)付票據(jù) C短期借款 D財(cái)務(wù)費(fèi)用 9小企業(yè)確實(shí)無法償付的應(yīng)付賬款，應(yīng)轉(zhuǎn)作( A )。 A營(yíng)業(yè)外收入 B未分配利潤(rùn) C其他業(yè)務(wù)收入 D資本公積 10.小企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)通過“應(yīng)付賬款”科目核算的是( B )。 A小企業(yè)開出的銀行承兌匯票 B小企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng) C暫收所屬單位的款項(xiàng) D預(yù)收的包裝物押金 11.黃河公司在2x13年1月10日從星星公司購(gòu)人材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為60000元，增值稅稅額為10200元，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)，貨款及增值稅稅額尚未支付。取得的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)上注明運(yùn)輸費(fèi)2400元，裝卸費(fèi)200元，已以銀行存款支付。則黃河公司購(gòu)買材料時(shí)應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為( )元。 A. 72800 B.70200 C.60368 D.60200 12.甲公司于2x13年2月3日從乙公司購(gòu)人一批商品并已驗(yàn)收入庫(kù)。取得的增值稅專用發(fā)票上注明該批商品的價(jià)款為40萬(wàn)元，增值稅稅額為6.8萬(wàn)元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅。甲企業(yè)在2 x13年2月15日付清貨款。則甲企業(yè)購(gòu)買該產(chǎn)品時(shí)應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為( D )萬(wàn)元。A. 40 B.45. 864 C.46. 332 D.46.8小企業(yè)購(gòu)人材料、商品等，如果存在現(xiàn)金折扣，應(yīng)按發(fā)票上記載的金額入賬，即按未扣除現(xiàn)金折扣的金額入賬，待實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)，再將現(xiàn)金折扣金額沖減當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。因此甲企業(yè)購(gòu)買商品時(shí)應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值= 40 +6.8=46.8（萬(wàn)元）。 13.如果小企業(yè)不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，應(yīng)將預(yù)收的貨款計(jì)人( B )。 A“應(yīng)收賬款”科目的借方 B“應(yīng)收賬款”科目的貸方 C“應(yīng)付賬款”科目的借方 D“應(yīng)付賬款”科目的貸方 14.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是( C )。 A租入包裝物支付的押金 B應(yīng)交教育費(fèi)附加 C存人保證金 D應(yīng)付銷售人員工資 15.小企業(yè)無法支付的其他應(yīng)付款，應(yīng)轉(zhuǎn)入( A )科目。 A營(yíng)業(yè)外收入 B其他應(yīng)收款 C其他業(yè)務(wù)收入 D資本公積 16.下列各項(xiàng)中，不屬于應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容的是( C )。 A住房公積金 B工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) C職工因工出差的差旅費(fèi) D因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償17.小企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額( A )的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。 A14% B12% C2.5% D.2% 18.小企業(yè)應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入( A )。 A產(chǎn)品成本 B勞務(wù)成本 C固定資產(chǎn)成本 D無形資產(chǎn)成本 19.小企業(yè)應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)人( C )。 A產(chǎn)品成本 B勞務(wù)成本 C固定資產(chǎn)成本 D無形資產(chǎn)成本 20.小企業(yè)為職工繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，按照國(guó)家規(guī)定的基準(zhǔn)和比例，根據(jù)( C )的一定比例計(jì)算。 A銷售收入 B利潤(rùn)總額 C工資總額 D基本工資 21小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)所得稅法關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)的撥繳比例分別是( A )。 A2%；2% B2%：1.5% C1.5%；2% D2.5%：2% 22假設(shè)月華公司2x13年的工資總額為1260000元，公司按工資總額的2.5%計(jì)提了31500元職工教育經(jīng)費(fèi)，2x13年實(shí)際發(fā)生了30000元。則按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)所得稅法的規(guī)定，月華公司2 x13年關(guān)于職工教育經(jīng)費(fèi)的處理，下列說法正確的是( C )。A月華公司按實(shí)際發(fā)生額30000元列入成本費(fèi)用開支B月華公司允許企業(yè)所得稅稅前扣除31500元C月華公司允許企業(yè)所得稅稅前扣除30000元，多提的1500元調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額D月華公司允許企業(yè)所得稅稅前扣除30000元，超過的1500元準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 23.小企業(yè)從職工工資中代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是( B )。 A其他應(yīng)付款 B應(yīng)付職工薪酬 C銀行存款 D應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅24.小企業(yè)支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)活動(dòng)和職工培訓(xùn)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是(B )。 A其他應(yīng)付款 B應(yīng)付職工薪酬 C財(cái)務(wù)費(fèi)用 D管理費(fèi)用 25.小企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的( B )計(jì)人相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。 A成本 B銷售價(jià)格C重置價(jià)值 D組成計(jì)稅價(jià)格小企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的銷售價(jià)格計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。 26.長(zhǎng)江飲料廠為增值稅一般納稅人，2x13年1月將本廠生產(chǎn)的一批飲料發(fā)放給職工作為福利。該飲料市場(chǎng)售價(jià)為10萬(wàn)元（不含增值稅），增值稅適用稅率為17%，實(shí)際成本為8萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為( D )元。A. 80000 B.100000 C.113600 D.117000企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入職工薪酬和相應(yīng)的成本費(fèi)用中，并確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額= 10+1017%=11.7（萬(wàn)元）。分錄如下： 借：應(yīng)付職工薪酬 117000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80000 貸：庫(kù)存商品 80000 27.A公司為生產(chǎn)企業(yè)，增值稅一般納稅人，共有職工50人。公司以其生產(chǎn)的每件成本為400元的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給每個(gè)職工。假設(shè)該產(chǎn)品不含稅售價(jià)500元，適用增值稅稅率17%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則下列會(huì)計(jì)分錄中正確的是( A )。 A借：應(yīng)付職工薪酬 29250 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 25000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 4250 B借：應(yīng)付職工薪酬 20000 貸：庫(kù)存商品 20000 C借：應(yīng)付職工薪酬 24250 貸：庫(kù)存商品 20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 4250 D借：應(yīng)付職工薪酬 23400 貸：庫(kù)存商品 20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 3400企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入職工薪酬和相應(yīng)的成本費(fèi)用中，并確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。 28.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，應(yīng)借記( D )科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。 A在建工程 B研發(fā)支出 C銷售費(fèi)用 D管理費(fèi)用 29.思華公司共有職工51人，其中生產(chǎn)工人29人，工程部門職工5人，管理部門職工11人，銷售部門人員6人。假設(shè)思華公司2 x13年的工資總額為1346400元，其中：生產(chǎn)工人工資765600元，在建工程工人工資132000元，管理人員工資290400元（其中包括發(fā)放給未在本企業(yè)任職的股東張某工資10000元），產(chǎn)品銷售人員工資158400元。會(huì)計(jì)上工資構(gòu)成與稅法上工資薪金的內(nèi)容一致，本年“應(yīng)付職工薪酬職工工資”科目無余額。則思華公司在2 x13年企業(yè)所得稅匯算時(shí)允許扣除的工資是( C )元。A. 1346400 B.1214400 C.1204400 D.765600企業(yè)發(fā)放給職工的工資1204400元(765600+290400 - 10000+158400)在2x13年企業(yè)所得稅匯算時(shí)據(jù)實(shí)扣除；在建工程人員工資132000元構(gòu)成在建工程成本，待工程完工形成固定資產(chǎn)后，由計(jì)提折舊的方式計(jì)入成本費(fèi)用；發(fā)給股東張某的工資10000元不得在稅前扣除，需進(jìn)行納稅調(diào)整。30.小企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算繳納的下列稅金，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的是(B )。 A個(gè)人所得稅 B印花稅C土地增值稅 D城鎮(zhèn)土地使用稅 小企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅、耕地占用稅、契稅及其他不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅費(fèi)，不通過該科目核算。 31.某飲料廠為增值稅一般納稅人，2x13年2月外購(gòu)原材料取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額34000元，并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；購(gòu)貨過程中支付運(yùn)費(fèi)5000元、建設(shè)基金500元、雜費(fèi)500元，取得運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)。該飲料廠2月份允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為( C )元。A. 34000 B.34350 C.34385 D.34420 可以抵扣的運(yùn)費(fèi)= (5000 +500) x7%=385（元），2月份允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額= 34000 +385= 34385（元）。 32.東南公司2x13年3月從國(guó)外進(jìn)口一批原材料，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為500000元，該批原材料分別按10%和17%的稅率向海關(guān)繳納了關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，并取得了相關(guān)完稅憑證。該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅( B )元。A. 135000 B.93500 C.85000 D.50000納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和本條例第二條規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅 應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格稅率 = (500000 +50000)x17% = 93500（元） 33.小企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和( B )的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。 A17% B13% C10% D7% 34.某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)玉米一批，支付給某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購(gòu)價(jià)格為50000元，取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，并支付運(yùn)費(fèi)1500元，裝卸費(fèi)300元，取得貨運(yùn)企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。則該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( A )元。A. 6605 B.8605 C.5105 D.6650 購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買價(jià)乘以13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，運(yùn)費(fèi)按運(yùn)費(fèi)發(fā)票上的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金乘以7%的扣除率計(jì)算抵扣。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅= (50000 13% +1500 7%) =6605（元）。 35.A企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%，2x13年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：銷售產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售款100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元；用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給職工個(gè)人作為非貨幣性福利，同類產(chǎn)品售價(jià)為10萬(wàn)元；因改造廠房領(lǐng)用本外購(gòu)材料，該材料成本15萬(wàn)元。則A企業(yè)本月增值稅銷項(xiàng)稅額是( B )萬(wàn)元。A. 21. 25 B.18.7 C.19. 55 D.12. 75 A企業(yè)本月增值稅銷項(xiàng)稅額= 17 +1017%=18.7（萬(wàn)元）。用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給職工個(gè)人作為非貨幣性福利要視同銷售計(jì)算增值稅。36.關(guān)于小企業(yè)（增值稅一般納稅人）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，下列說法正確的是( A )。 A銷售自己使用過的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅 B銷售自己使用過的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照13%稅率征收增值稅 C銷售自己使用過的2008年12月31日以前（未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)）購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率征收增值稅D銷售自己使用過的2008年12月31日以前（未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)）購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照6%征收率減半征收增值稅自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱已使用過的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅： (1)銷售自己使用過的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅； (2) 2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅； (3) 2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。 37.關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收，下列說法錯(cuò)誤的是( D )。 A-般納稅人銷售自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土），可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅 B-般納稅人銷售自己使用過的按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅 C對(duì)屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款D納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)，可按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率征收增值稅，同時(shí)不得開具增值稅專用發(fā)票 一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。 一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知（財(cái)稅 2008170號(hào)）第四條的規(guī)定執(zhí)行。 一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第1號(hào)）： 增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時(shí)不得開具增值稅專用發(fā)票： (1)納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。 (2)增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。 38.宏達(dá)公司（2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)）2013年2月售出設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備原值600000元，已計(jì)提折舊200000元，開具的普通發(fā)票上注明售價(jià)350000元。該設(shè)備于2006年12月購(gòu)入。則宏達(dá)公司對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅( B )元。A.0 B. 6730.77 C.13461.54 D.25427.35 銷售自己使用過的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。應(yīng)納增值稅=350000(1+4%)x4%2 =6730.77（元）。 39.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2x13年3月外購(gòu)原材料取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明進(jìn)項(xiàng)稅額140000元，并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；購(gòu)貨過程中支付運(yùn)費(fèi)6000元、建設(shè)基金600元、雜費(fèi)600元。原購(gòu)進(jìn)原材料由于管理不善發(fā)生霉?fàn)€，賬面成本為20000元。當(dāng)月銷售自產(chǎn)應(yīng)稅藥品取得不含稅銷售額1200000元。該生產(chǎn)企業(yè)3月應(yīng)納增值稅為(C )元。 A. 63538 B.64000 C.66938 D.67400 40.按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，實(shí)行“免、抵、退”管理辦法的生產(chǎn)型小企業(yè)，按照稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口產(chǎn)品不予免征、抵扣和退稅的增值稅額，應(yīng)借記( A )科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。 A主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 B其他業(yè)務(wù)成本 C產(chǎn)品銷售成本 D營(yíng)業(yè)外支出 實(shí)行“免、抵、退”管理辦法的生產(chǎn)型小企業(yè)，按照稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口產(chǎn)品不予免征、抵扣和退稅的增值稅額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。 41.按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，實(shí)行“免、抵、退”管理辦法的生產(chǎn)型小企業(yè)，出口產(chǎn)品按照稅法規(guī)定應(yīng)予退還的增值稅款，應(yīng)借記( A )科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。 A其他應(yīng)收款 B應(yīng)收賬款C預(yù)收賬款 D銀行存款 實(shí)行“免、抵、退”管理辦法的生產(chǎn)型小企業(yè)，出口產(chǎn)品按照稅法規(guī)定應(yīng)予退還的增值稅款，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。 42.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是( A )。 A將自產(chǎn)的貨物用于分配給股東 B將購(gòu)買的貨物用于在建工程 C將購(gòu)買的貨物用于職工福利 D將購(gòu)買的貨物獎(jiǎng)勵(lì)給內(nèi)部員工 43.下列交易或事項(xiàng)中，涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的是( A )。 A將貨物交付他人代銷 B設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于裝配 C外購(gòu)的貨物發(fā)生非正常損失 D外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi) 44.永祥公司將本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批用于本企業(yè)建造廠房，該批產(chǎn)品成本為10000元，售價(jià)12000元，增值稅稅率17% 。則該業(yè)務(wù)正確的賬務(wù)處理為(C )。 A借：在建工程 10000 貸：庫(kù)存商品 10000 B借：在建工程 14040 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 12000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2040 C借：在建工程 12040 貸：庫(kù)存商品 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2040 D借：在建工程 12000 貸：庫(kù)存商品 12000 45.2x13年2月15日，某一般納稅人外購(gòu)生產(chǎn)用配件一批，取得普通發(fā)票一張，則該業(yè)務(wù)正確的會(huì)計(jì)處理為( B )。 A借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 B借：原材料 貸：銀行存款 C借：原材料 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） D借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款 46.丙企業(yè)2x13年3月由于管理不善損毀產(chǎn)品一批，已知損失產(chǎn)品賬面價(jià)值為8000元，市場(chǎng)銷售價(jià)格10000元；當(dāng)期總的生產(chǎn)成本為42000元。其中耗用外購(gòu)材料、低值易耗品等價(jià)值為30000元，外購(gòu)貨物均適用17%增值稅稅率,則以下會(huì)計(jì)處理正確的是( D )。 A借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 10971.43 貸：庫(kù)存商品 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 971.43 B借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 11700 貸：庫(kù)存商品 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1700 C借：營(yíng)業(yè)外支出 9700 貸：庫(kù)存商品 8000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1700 D借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 8971.43 貸：庫(kù)存商品 8000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 971.43損失產(chǎn)品成本中所耗外購(gòu)貨物的購(gòu)進(jìn)金額：8000(3000042000)=5714.29（元） 應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額= 571417%=971. 43（元） 相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄為： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 80971. 43 貸：庫(kù)存商品 80000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 971. 43 47.鴻運(yùn)公司在建職工食堂，領(lǐng)用庫(kù)存原材料成本20萬(wàn)元，市場(chǎng)公允價(jià)值22萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%，則職工食堂領(lǐng)用庫(kù)存原材料的入賬價(jià)值為( C )萬(wàn)元。 A. 20 B.23. 74 C.23.4 D.25. 74 48.某小企業(yè)（增值稅一般納稅人）因地震毀損庫(kù)存材料一批，該批原材料實(shí)際成本為4000元，市場(chǎng)售價(jià)5000元，收回殘料價(jià)值80元，保險(xiǎn)公司賠償4320元。該企業(yè)購(gòu)人材料的增值稅稅率為17%，由于毀損原材料應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為( A )元。A.0 B. 3808 C.4250 D.4300由于自然災(zāi)害毀損原材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額仍然可以抵扣，不用作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 49.B企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2x13年2月銷售貨物取得銀行存款9000元，當(dāng)月購(gòu)入貨物7000元，該小規(guī)模納稅人當(dāng)月有關(guān)增值稅的會(huì)計(jì)處理正確的是( C )。 A借：銀行存款 9000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 9000 B借：銀行存款 9000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8460 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 540 C借：銀行存款 9000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8737. 86 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 262. 14 D借：銀行存款 9000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8653. 85 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 346. 15 50.某小規(guī)模納稅人，2x13年3月銷售自己使用過的一臺(tái)設(shè)備，開具普通發(fā)票注明價(jià)款45000元。則該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅( D )元。A. 2700 B.1350 C.1310.7 D.873. 79小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問題的通知（國(guó)稅函2009 90號(hào)）規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額： 銷售額=含稅銷售額(1+3%) 應(yīng)納稅額=銷售額2% 因此，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅=45000(1+3%)x2%=873.79（元）。 51.小企業(yè)出租、出借包裝物逾期未收回沒收的押金應(yīng)交的消費(fèi)稅，應(yīng)借記( A )科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。 A營(yíng)業(yè)稅金及附加 B營(yíng)業(yè)外支出C其他業(yè)務(wù)成本 D主營(yíng)業(yè)務(wù)成本小企業(yè)出租、出借包裝物逾期未收回沒收的押金應(yīng)交的消費(fèi)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。 52.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅的是( B )。 A小企業(yè)外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資 B小企業(yè)將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)職工福利 C小企業(yè)將委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接對(duì)外銷售D小企業(yè)外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)生的非正常損失 消費(fèi)稅實(shí)行單一環(huán)節(jié)征收，外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅在購(gòu)入時(shí)已經(jīng)計(jì)人成本，對(duì)外投資和發(fā)生非正常損失時(shí)都不再繳納消費(fèi)稅。自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)職工福利視同銷售，應(yīng)該計(jì)算繳納消費(fèi)稅；委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接對(duì)外銷售，委托加工環(huán)節(jié)代扣代繳的消費(fèi)稅應(yīng)該計(jì)入委托加工物資的成本。 53.小企業(yè)委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)人( A )科目的借方。 A應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 B管理費(fèi)用C委托加工物資 D營(yíng)業(yè)稅金及附加 委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，支付的消費(fèi)稅允許抵扣，所以應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。 54.某生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的小企業(yè)，購(gòu)進(jìn)材料委托其他企業(yè)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的包裝盒，則以下會(huì)計(jì)處理中錯(cuò)誤的是( B )。 A借：委托加工物資 貸：原材料 B借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：銀行存款 C借：委托加工物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 D借：原材料 貸：委托加工物資該題委托加工的是應(yīng)稅消費(fèi)品的包裝盒，并不加工應(yīng)稅消費(fèi)品，所以并不存在消費(fèi)稅的核算。 55.有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的小企業(yè)，在營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，按照應(yīng)交的消費(fèi)稅，借記(A )科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。 A營(yíng)業(yè)稅金及附加 B營(yíng)業(yè)外支出C其他業(yè)務(wù)成本 D主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的以及采用以舊換新方式銷售金銀首飾的小企業(yè)，在營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，按照應(yīng)交的消費(fèi)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。 56.華夏公司將自產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾）用于本公司在建工程（房產(chǎn)）。該批消費(fèi)品成本為80萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為100萬(wàn)元。該批應(yīng)稅消費(fèi)品適用的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。據(jù)此計(jì)算，華夏公司應(yīng)計(jì)人在建工程成本的金額為( D )萬(wàn)元。A80 B90 C97 D107應(yīng)計(jì)入在建工程成本= 80 +100 x17%+100 x10% =107（萬(wàn)元）。 57.關(guān)于消費(fèi)稅的核算，下列說法不正確的是( A )。 A小企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅不通過“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算 B企業(yè)以應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程按規(guī)定應(yīng)繳的消費(fèi)稅，應(yīng)借記“在建工 程”科目 C小企業(yè)隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，應(yīng)借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目D企業(yè)外購(gòu)（含進(jìn)口）應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定允許抵扣消費(fèi)稅的，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目 企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)通過“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算。 58.關(guān)于金銀首飾零售業(yè)務(wù)消費(fèi)稅的核算，下列說法不正確的是( B )。 A有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的小企業(yè)，在營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，按照應(yīng)繳的消費(fèi)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目 B有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的小企業(yè)因受托代銷金銀首飾按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目 C小企業(yè)隨同金銀首飾出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目D小企業(yè)因受托加工或翻新改制金銀首飾按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，于向委托方交貨時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目 有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的小企業(yè)因受托代銷金銀首飾按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。 59.華宇公司從國(guó)外進(jìn)口一批應(yīng)稅消費(fèi)品，關(guān)稅完稅價(jià)格為200000元，關(guān)稅10000元，從海關(guān)取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書?？钜阎Ц?，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為30%。則華宇公司應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅( D )元。A. 51000 B.60000 C.63000 D.90000 組成計(jì)稅價(jià)格= (200000+10000)(1-30%) =300000（元） 應(yīng)交消費(fèi)稅= 30000030%=90000（元）。 60.小企業(yè)出售原作為固定資產(chǎn)管理的不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)借記( A )等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目。 A固定資產(chǎn)清理 B營(yíng)業(yè)外支出C其他業(yè)務(wù)成本 D固定資產(chǎn)小企業(yè)出售原作為固定資產(chǎn)管理的不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目。 61.城市維護(hù)建設(shè)稅按納稅人所在地的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率，即納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為( C )。A1% B5% C7% D10%城市維護(hù)建設(shè)稅按納稅人所在地的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率，即納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地為縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。 62.西南公司2x13年1月實(shí)際繳納增值稅30000元，繳納消費(fèi)稅50000元，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%，教育費(fèi)附加率為3% 。則西南公司2x13年1月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為( D )元。 A. 1600 B.2400 C.4000 D.6400 63.小企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，應(yīng)借記( A )科目。 A營(yíng)業(yè)稅金及附加 B營(yíng)業(yè)外支出C其他業(yè)務(wù)成本 D主營(yíng)業(yè)務(wù)成本小企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加”科目，繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加”科目，貸記“銀行存款”科目。 64.小企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)交的企業(yè)所得稅，應(yīng)借記( A )科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅”科目。 A所得稅費(fèi)用 B管理費(fèi)用C營(yíng)業(yè)稅金及附加 D其他業(yè)務(wù)成本小企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)交的企業(yè)所得稅，借記“所得稅費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅”科目；繳納企業(yè)所得稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目。 65.小企業(yè)自產(chǎn)自用的物資應(yīng)繳納的資源稅，借記( A )科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅”科目。 A生產(chǎn)成本 B營(yíng)業(yè)稅金及附加C原材料 D材料采購(gòu)小企業(yè)自產(chǎn)自用的物資應(yīng)繳納的資源稅，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅”科目。 66.華東油田2x13年1月生產(chǎn)原油100噸，其中已銷售80噸，銷售單價(jià)（不含增值稅）3500元噸，已自用15噸，剩余5噸待銷售。該油田適用的資源稅稅率為6%。則1月份該油田應(yīng)納資源稅( C )元。A. 16800 B.17850 C.19950 D.21000資源稅是以部分自然資源為課稅對(duì)象，對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品及生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或銷售數(shù)量和自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。資源稅的應(yīng)納稅額，按照從價(jià)定率或者從量定額的辦法計(jì)算。 1月份該油田應(yīng)納資源稅= (80+15)x3500 x6% =19950（元）。 67.小企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，按照規(guī)定代扣代繳的資源稅，應(yīng)借記“材料采購(gòu)”或“在途物資”等科目，貸記( A )科目。 A應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅 B營(yíng)業(yè)稅金及附加C銀行存款 D應(yīng)付賬款 小企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記“材料采購(gòu)”或“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目，按照代扣代繳的資源稅，借記“材料采購(gòu)”或“在途物資”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅”科目。68.小企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，若土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，其應(yīng)繳納的土地增值稅，應(yīng)借記( C )科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅”科目。 A固定資產(chǎn) B營(yíng)業(yè)稅金及附加C固定資產(chǎn)清理 D營(yíng)業(yè)外支出 小企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的土地增值稅，土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅”科目。 69.小企業(yè)（房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)）銷售房地產(chǎn)應(yīng)繳納的土地增值稅，應(yīng)借記( B )科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅”科目。 A固定資產(chǎn) B營(yíng)業(yè)稅金及附加C固定資產(chǎn)清理 D營(yíng)業(yè)外支出小企業(yè)（房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)）銷售房地產(chǎn)應(yīng)繳納的土地增值稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅”科目。70.小企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)，應(yīng)計(jì)人( B )科目。 A管理費(fèi)用 B營(yíng)業(yè)稅金及附加C其他業(yè)務(wù)成本 D營(yíng)業(yè)外支出 小企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅、應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交車船稅、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、應(yīng)交排污費(fèi)”科目。 71.小企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，借記( D )科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目。 A管理費(fèi)用 B營(yíng)業(yè)稅金及附加C其他業(yè)務(wù)成本 D應(yīng)付職工薪酬小企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目。 72.小企業(yè)按照規(guī)定在實(shí)際收到返還的企業(yè)所得稅、增值稅（不含出口退稅）、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等時(shí)，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記( C )科目。 A資本公積 B其他業(yè)務(wù)收入C營(yíng)業(yè)外收入 D其他應(yīng)付款小企業(yè)按照規(guī)定實(shí)行企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等先征后返的，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到返還的企業(yè)所得稅、增值稅（不含出口退稅）、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。 二、多項(xiàng)選擇題1下列屬于流動(dòng)負(fù)債的有(ABC )。 A短期借款 B應(yīng)付職工薪酬 C應(yīng)付利息 D長(zhǎng)期應(yīng)付款2小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( AB )。 A小企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出 B小企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分 C小企業(yè)向關(guān)聯(lián)方借款的利息支出 D小企業(yè)向股東借款的利息支出 3關(guān)于短期借款，下列說法正確的有( ABD )。 A短期借款，是指小企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年內(nèi)的各種借款 B小企業(yè)在應(yīng)付利息日，應(yīng)當(dāng)按照短期借款合同利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”等科目 C小企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息，借記“管理費(fèi)用”科目 D小企業(yè)短期借款到期償還本金時(shí)，借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目 4下列關(guān)于應(yīng)付票據(jù)處理的表述中，正確的有( ABC )。 A小企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付貨款時(shí)，應(yīng)貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目 B應(yīng)付票據(jù)到期，支付票款時(shí)，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“銀行存款”科目 C小企業(yè)支付的銀行承兌手續(xù)費(fèi)，應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目 D小企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按票面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目 5下列關(guān)于應(yīng)付賬款的表述中，正確的有( ABD )。 A小企業(yè)購(gòu)人材料未驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付時(shí)，應(yīng)借記“在途物資”科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目 B小企業(yè)開出承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款，應(yīng)借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目 C小企業(yè)開出承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款，應(yīng)借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“短期借款”科目 D小企業(yè)確實(shí)無法償付的應(yīng)付賬款，應(yīng)借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目 6下列關(guān)于預(yù)收賬款的賬務(wù)處理中，正確的有( ACD )。 A小企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記“預(yù)收賬款”科目 B小企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按實(shí)現(xiàn)的收入，借記“銀行存款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目；涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目 C小企業(yè)收到購(gòu)貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“預(yù)收賬款”科目 D小企業(yè)向購(gòu)貨單位退回其多付的款項(xiàng)時(shí)，借記“預(yù)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目 7下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有( AB )。A應(yīng)付租入包裝物的租金 B應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租人固定資產(chǎn)的租金 C應(yīng)付融資租人固定資產(chǎn)的租賃費(fèi) D分期付款方式購(gòu)人固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng) 選項(xiàng)C、D通過“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算。 8下列項(xiàng)目，屬于職工薪酬的有( ABCD )。 A職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼 B失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)C住房公積金 D因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償小企業(yè)的職工薪酬包括： (1)職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；(2)職工福利費(fèi)；(3)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；(4)住房公積金；(5)工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；(6)非貨幣性福利；(7)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；(8)其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出等。 9按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列關(guān)于職工福利費(fèi)，說法正確的有( ACD )。 A小企業(yè)職工福利費(fèi)包括非貨幣性集體福利 B小企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助應(yīng)作為職工福利費(fèi)管理 C小企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除D小企業(yè)職工福利費(fèi)包括離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用小企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，不應(yīng)作為職工福利費(fèi)管理，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額。10.按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列關(guān)于職工工資的處理，說法正確的有( ABD )。 A小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工工資確認(rèn)為負(fù)債，根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象進(jìn)行分配 B工資總額由計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資以及特殊情況下支付的工資（如因病、工傷、產(chǎn)假等特殊情況下，按比例支付的工資）組成 C企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制定的工資薪金制度規(guī)定計(jì)入成本費(fèi)用的工資薪金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除 D企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金，準(zhǔn)予扣除?！昂侠砉べY薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制定的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。 11.下列關(guān)于職工薪酬的表述，正確的有( ABC )。 A職工薪酬是指小企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而應(yīng)付給職工的各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出 B職工薪酬主要包括職工工資、職工福利費(fèi)、住房公積金、非貨幣性福利等 C小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，除因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象進(jìn)行分配 D根據(jù)企業(yè)年金計(jì)劃繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)不屬于職工薪酬根據(jù)企業(yè)年金計(jì)劃繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)屬于職工薪酬。 12.下列關(guān)于職工薪酬的確認(rèn)，說法正確的有( ABC )。 A應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)人產(chǎn)品成本 B應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入建造固定資產(chǎn)成本 C應(yīng)由提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入勞務(wù)成本D應(yīng)由無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)人當(dāng)期損益應(yīng)由無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)人無形資產(chǎn)成本。 13.華聯(lián)公司共有職工人數(shù)60人，假設(shè)2x13年的工資總額為1440000元。公司按工資總額的2%和2.5%提取了工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。假設(shè)按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定的工資總額等于按企業(yè)所得稅法確定的工資薪金總額，則華聯(lián)公司的下列處理中，說法正確的有( AD )。 A公司按工資總額的2.5%提取的36000元職工教育經(jīng)費(fèi)列入成本開支 B公司按工資總額的2.5%提取的36000元職工教育經(jīng)費(fèi)準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除 C公