非居民稅收代扣代繳培訓(xùn).ppt

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非居民稅收代扣代繳培訓(xùn) 2014年3月 內(nèi)容 演繹解釋非居民企業(yè)所得稅和增值稅的各項(xiàng)要素舉例用例子說明各種業(yè)務(wù)需要繳納的稅款操作解釋稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)如何進(jìn)行申報(bào)扣繳 第一部分演繹 兩句話 中國(guó)人掙了錢要交稅賺中國(guó)人的錢要交稅 居民企業(yè)所得稅 非居民企業(yè)所得稅 第一部分演繹 賺中國(guó)人的錢要交稅誰賺了錢 Who賺什么錢 What從哪賺錢 Where怎樣交稅 How When交多少稅 Howmuch 第一部分演繹 1 誰賺了錢 非居民企業(yè) 在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的 未設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所 但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的 第一部分演繹 稅收上的 居民 概念居民 無限納稅義務(wù)非居民 有限納稅義務(wù) 第一部分演繹 稅收上的 居民 概念 中國(guó) 不含港澳臺(tái) 稅局 外國(guó)稅局 中國(guó)企業(yè) 外國(guó)企業(yè) 居民 非居民 非居民 居民 第一部分演繹 2 賺什么錢 股息紅利利息特許權(quán)使用費(fèi)租金財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得承包工程或提供勞務(wù)所得 消極所得 積極所得 第一部分演繹 3 從哪賺錢 中國(guó)企業(yè)支付或承擔(dān)的財(cái)產(chǎn)在中國(guó)使用勞務(wù)在中國(guó)消費(fèi) 第一部分演繹 3 從哪賺錢 稅法關(guān)于所得來源地的判斷標(biāo)準(zhǔn) 一 銷售貨物所得 按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定 二 提供勞務(wù)所得 按照勞務(wù)發(fā)生地確定 三 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得 不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定 動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu) 場(chǎng)所所在地確定 權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定 四 股息 紅利等權(quán)益性投資所得 按照分配所得的企業(yè)所在地確定 五 利息所得 租金所得 特許權(quán)使用費(fèi)所得 按照負(fù)擔(dān) 支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu) 場(chǎng)所所在地確定 或者按照負(fù)擔(dān) 支付所得的個(gè)人的住所地確定 第一部分演繹 4 怎樣交稅 何種方式交稅 什么時(shí)候交稅 代扣代繳 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 指定扣繳 法定源泉扣繳 第一部分演繹 4 怎樣交稅 稅法關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定 1 股息紅利所得 按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 2 利息收入 按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 3 特許權(quán)使用費(fèi)收入 按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 4 租金收入 按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 5 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入 應(yīng)按有關(guān)合同約定應(yīng)付交易對(duì)價(jià)款的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn) 6 提供勞務(wù)或服務(wù)收入 應(yīng)在勞務(wù)或服務(wù)完成后按照合同約定應(yīng)收款項(xiàng)的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn) 第一部分演繹 5 交多少稅 稅額 應(yīng)納稅所得額 稅率 1 企業(yè)所得稅 消極所得 收入全額 10 積極所得 收入全額 核定利潤(rùn)率 25 2 增值稅 修理修配 不含增值稅但含所得稅的金額 3 有形動(dòng)產(chǎn)租賃 不含增值稅但含所得稅的金額 17 營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù) 不含增值稅但含所得稅的金額 6 第一部分演繹 1 確定納稅義務(wù)人2 確定所得類型3 確定所得來源地4 確定扣繳方式5 計(jì)算稅額 第一部分演繹 第二部分舉例 例1外國(guó)的某公司A公司 2010年在中國(guó)境內(nèi)投資設(shè)立了一家公司甲 A公司持股100 2012年2月 甲公司向A公司分配2011年度的稅后利潤(rùn)200萬元 200 10 20 萬元 第二部分舉例 例2外國(guó)的某公司B公司 向中國(guó)的公司乙貸款 2012年8月 乙公司向B公司支付借款利息50萬元 50 10 5 萬元 第二部分舉例 例3外國(guó)的某公司C公司 向中國(guó)的公司丙提供商標(biāo)使用許可 2012年9月 丙公司向C公司支付商標(biāo)使用費(fèi)60萬元 60 10 6 萬元 第二部分舉例 例4外國(guó)的某公司D公司2012年10月在中國(guó)獨(dú)資設(shè)立丁公司 注冊(cè)資本420萬美元 D公司持有丁公司100 的股權(quán) 2012年11月D公司將其所持有的丁公司的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給外國(guó)的E公司 轉(zhuǎn)讓價(jià)格500萬美元 假設(shè)申報(bào)交稅當(dāng)日匯率中間價(jià)1美元 6 3人民幣 500 420 10 6 3 50 4 萬元 第二部分舉例 例5外國(guó)的某公司E公司2012年11月派遣人員來中國(guó) 為中國(guó)的戊公司提供生產(chǎn)流程方面的咨詢服務(wù) 服務(wù)費(fèi)106萬元 企業(yè)所得稅 106 15 25 3 975 萬元 營(yíng)業(yè)稅 106 5 5 3 萬元 附加稅和費(fèi) 5 3 12 0 636 萬元 第二部分舉例 例5外國(guó)的某公司E公司2012年12月派遣人員來中國(guó) 為中國(guó)的戊公司提供生產(chǎn)流程方面的咨詢服務(wù) 服務(wù)費(fèi)106萬元 企業(yè)所得稅 106 1 6 15 25 3 75 萬元 增值稅 106 1 6 6 6 萬元 附加稅和費(fèi) 6 12 0 72 萬元 第二部分舉例 例6外國(guó)的某公司F公司2012年11月為中國(guó)的己公司提供海外市場(chǎng)拓展服務(wù) 服務(wù)內(nèi)容是F公司在馬來西亞為中國(guó)己公司的產(chǎn)品銷售到馬來西亞而進(jìn)行的市場(chǎng)調(diào)查 廣告宣傳 業(yè)務(wù)聯(lián)系等 服務(wù)費(fèi)200萬元 不需向中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)企業(yè)所得稅 第三部分操作 操作順序 1 扣繳義務(wù)人登記 首次辦理適用 2 稅源管理項(xiàng)目備案 合同簽訂之日起30日內(nèi) 3 扣繳申報(bào) 納稅義務(wù)發(fā)生之日起7日內(nèi) 4 對(duì)外支付稅務(wù)備案 部分項(xiàng)目且超5萬美元 第三部分操作 操作要求企業(yè)方面 及時(shí)提供真實(shí) 完整的資料稅務(wù)機(jī)關(guān)方面 即辦初步判斷 5個(gè)步驟 稅源項(xiàng)目登記核定利潤(rùn)率 部分項(xiàng)目 扣繳申報(bào)數(shù)據(jù)錄入資料掃描起草文書和審批 部分項(xiàng)目 第三部分操作 營(yíng)改增之后 哪些業(yè)務(wù)需同時(shí)扣繳增值稅 1 取得特許權(quán)使用費(fèi)2 取得租金 有形動(dòng)產(chǎn)租賃所得 3 轉(zhuǎn)讓有形財(cái)產(chǎn)4 提供修理修配勞務(wù)5 提供營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù) 第三部分操作 同時(shí)扣繳所得稅和增值稅 注意 增值稅的計(jì)稅依據(jù) 企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額 第三部分操作 已知稅后金額a 如何倒算出稅前金額y 1 股息紅利 第三部分操作 已知稅后金額a 如何倒算出稅前金額y 2 利息 第三部分操作 已知稅后金額a 如何倒算出稅前金額y 3 特許權(quán)使用費(fèi) 第三部分操作 已知稅后金額a 如何倒算出稅前金額y 4 租金 不動(dòng)產(chǎn)租金 第三部分操作 已知稅后金額a 如何倒算出稅前金額y 4 租金 有形動(dòng)產(chǎn)租金 第三部分操作 已知稅后金額a 如何倒算出稅前金額y 5 修理修配勞務(wù) 第三部分操作 已知稅后金額a 如何倒算出稅前金額y 6 營(yíng)改增 應(yīng)稅服務(wù) 第三部分操作 需提供的資料1 非居民企業(yè)的商業(yè)登記資料 2 合同 協(xié)議 決議 必需 首次辦理適用 3 形式發(fā)票或付款通知書 必需 4 境外匯款申請(qǐng)書 5 非居民企業(yè)的委托書 提供勞務(wù)所得適用 6 勞務(wù)發(fā)生地的說明資料 境外勞務(wù)適用 第三部分操作 需填寫的表格 一 法定源泉扣繳 消極所得 5 扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表 6 中華人民共和國(guó)扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表 7 代扣 代繳稅款報(bào)告表 8 代征代扣稅款結(jié)報(bào)單 9 服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案表 可選 第三部分操作 需填寫的表格 二 指定扣繳 提供勞務(wù)和服務(wù)所得 7 境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目報(bào)告表 8 非居民項(xiàng)目合同款項(xiàng)支付情況報(bào)告表 9 非居民企業(yè)所得稅征收方式鑒定表 分項(xiàng)目 10 中華人民共和國(guó)扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表 11 代扣 代繳稅款報(bào)告表 12 代征代扣稅款結(jié)報(bào)單 13 服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案表 可選 謝謝 稅源管理三科 張新鋼8687786413857830718newsteel