企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)告

《企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)告》由會(huì)員分享，可在線(xiàn)閱讀，更多相關(guān)《企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)告（9頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

納稅審核報(bào)告1（2017）00*號(hào)********有限公司2016 年企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調(diào)整審核報(bào)告*********有限公司：我們接受委托，對(duì)貴單位稅款所屬期間 2016 年 1 月 1 日至 2016 年 12 月 31 日的企業(yè)所得稅的納稅資料進(jìn)行歸集、分析和復(fù)核，并出具納稅調(diào)整審核報(bào)告。貴單位的責(zé)任是,設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度，及時(shí)提供與企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)資料和納稅資料，并保證會(huì)計(jì)資料、納稅資料的真實(shí)、準(zhǔn)確、合法和完整，以確保企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則以及其他稅收法律、法規(guī)、規(guī)范的要求，并如實(shí)納稅申報(bào)。我們的責(zé)任是，依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)政策、規(guī)定，按照《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)規(guī)則（試行） 》和其他有關(guān)規(guī)定,對(duì)納稅申報(bào)資料進(jìn)行歸集、分析和復(fù)核、填報(bào)申報(bào)表并出具報(bào)告。在復(fù)核過(guò)程中，我們考慮了與企業(yè)所得稅相關(guān)的申報(bào)材料的證明能力，考慮了與企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制制度的存在性和有效性，考慮了證明材料的相關(guān)性和可靠性，對(duì)貴單位提供的會(huì)計(jì)資料及納稅資料等實(shí)施了復(fù)核、驗(yàn)證、計(jì)算和職業(yè)判斷等必要的復(fù)核程序。現(xiàn)將服務(wù)結(jié)果報(bào)告如下：經(jīng)對(duì)貴單位 2016 年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行分析、復(fù)核，我們認(rèn)為本報(bào)告后附的《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》已經(jīng)按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則以及其他稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定填制,在所有重大方面真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映了貴單位本納稅年度的所得稅納稅調(diào)整情況。具體納稅調(diào)整項(xiàng)目及說(shuō)明詳見(jiàn)本報(bào)告附件 1《企業(yè)所得稅年度納稅調(diào)整事項(xiàng)說(shuō)明》 。部分?jǐn)?shù)據(jù)摘錄如下：納稅審核報(bào)告2序號(hào) 項(xiàng) 目 金額（元 ） 1 利潤(rùn)總額2 減：境外所得3 加：納稅調(diào)整增加額4 減：納稅調(diào)整減少額5 減：免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除6 加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損7 納稅調(diào)整后所得8 減：所得減免9 減：抵扣應(yīng)納稅所得額10 減：彌補(bǔ)以前年度虧損11 應(yīng)納稅所得額12 稅率（25%） 25%13 應(yīng)納所得稅額14 減：減免所得稅額15 減：抵免所得稅額16 應(yīng)納稅額17 加：境外所得應(yīng)納所得稅額18 減：境外所得抵免所得稅額19 實(shí)際應(yīng)納所得稅額20 減:本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額21 本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額 本報(bào)告僅供向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)使用，不作其他用途。因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本代理服務(wù)業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所及其稅務(wù)師無(wú)關(guān)。附送資料:1.企業(yè)所得稅年度納稅調(diào)整事項(xiàng)說(shuō)明2.2016 年度企業(yè)所得稅申報(bào)表3.稅務(wù)師事務(wù)所相關(guān)資質(zhì)復(fù)印件 納稅審核報(bào)告3企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)納稅調(diào)整事項(xiàng)說(shuō)明我們接受委托，對(duì)*****單位 2016 年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)進(jìn)行了審核，現(xiàn)將審核情況說(shuō)明如下：一、企業(yè)基本情況（一）企業(yè)基本情況：（1）單位名稱(chēng)：****（2）稅務(wù)登記號(hào)：***** （3）成立日期：****（4）注冊(cè)地址：****（5）法定代表人：***（6）注冊(cè)資本：***元整（7）所屬行業(yè)明細(xì)代碼：（8）是否為境外中資控股居民企業(yè)：否(9) 是否為從事國(guó)家限制和禁止行業(yè)：否(10) 是否為存在境外關(guān)聯(lián)交易：否(11) 是否為上市單位：否(12)從業(yè)人數(shù)：**人(13) 資產(chǎn)總額：**萬(wàn)元(14) 是否為匯總納稅企業(yè)：否（二）企業(yè)主要會(huì)計(jì)政策和估計(jì)（1）適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2）會(huì)計(jì)檔案的存放地：本單位辦公室（3）會(huì)計(jì)核算軟件：****（4）記賬本位幣：人民幣（5）會(huì)計(jì)政策和估計(jì)是否發(fā)生變化：否 （6）固定資產(chǎn)折舊方法：年限平均法（7）存貨成本計(jì)價(jià)方法：個(gè)別計(jì)價(jià)法（8）壞賬損失核算方法：備抵法納稅審核報(bào)告4（9）所得稅計(jì)算方法：資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法二、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的審核過(guò)程及主要實(shí)施情況（一）與企業(yè)所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制及其有效性：經(jīng)過(guò)了解、詢(xún)問(wèn)、觀察，證實(shí)貴單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)的進(jìn)行中，存在各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，包括成本核算制度，財(cái)務(wù)管理制度，費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)及審批制度，存貨采購(gòu)、收發(fā)、保管制度，發(fā)票管理制度，固定資產(chǎn)管理制度，內(nèi)部審計(jì)制度等內(nèi)部控制制度。這些制度在保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整方面是有效的。（二）與企業(yè)所得稅有關(guān)的各項(xiàng)內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)的相關(guān)性和可靠性：根據(jù)貴單位提供的各項(xiàng)內(nèi)部證據(jù)及外部證據(jù)，我們認(rèn)為，這些證據(jù)與企業(yè)所得稅是相關(guān)的并且是可靠的。（三）企業(yè)所得稅的審核情況：2016 年度貴單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入**元；其他業(yè)務(wù)收入**元；營(yíng)業(yè)外收入**元；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本**元；其他業(yè)務(wù)成本**元；營(yíng)業(yè)外支出**元；營(yíng)業(yè)稅金及附加**元；銷(xiāo)售費(fèi)用**元；管理費(fèi)用**元；財(cái)務(wù)費(fèi)用**元；資產(chǎn)減值損失**元；投資收益**元；利潤(rùn)總額為**元。2016 年貴單位納稅調(diào)整前所得額為**元，經(jīng)審核納稅調(diào)整增加額為**元，稅調(diào)整減少額為**元，免稅收入**元，納稅調(diào)整后所得額為**元。納稅調(diào)整事項(xiàng)如下：1. 收入類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目的審核：貴單位本年度實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入**元，為銷(xiāo)售商品收入（或?yàn)樘峁﹦趧?wù)收入或建造合同收入或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入） ，其他業(yè)務(wù)收入為**元，為銷(xiāo)售材料收入**元（或?yàn)槌鲎夤潭ㄙY產(chǎn)收入或出租無(wú)形資產(chǎn)收入或出租包裝物和商品收入） 。貴單位本年度收入類(lèi)無(wú)納稅調(diào)整項(xiàng)目。本年度收入類(lèi)納稅調(diào)整增加額為**元，納稅調(diào)整減少額為**元，具體調(diào)整數(shù)據(jù)如下：2．扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目的審核：貴單位本年度列支主營(yíng)業(yè)務(wù)成本**元，為銷(xiāo)售商品成本（或提供勞務(wù)成本或建造合同成本或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)成本等） ；列支其他業(yè)務(wù)成本**元，為材料銷(xiāo)售成本（或出租固定資產(chǎn)成本或出租無(wú)形資產(chǎn)成本或包裝物出租成本等） ，列支管理費(fèi)用元；銷(xiāo)納稅審核報(bào)告5售費(fèi)用元；營(yíng)業(yè)稅金及附加**元。本年度扣除類(lèi)納稅調(diào)整增加額為**元，納稅調(diào)整減少額為**元，具體調(diào)整數(shù)據(jù)如下：（一）職工薪酬的審核經(jīng)審核，貴單位本年度職工薪酬支出**元；根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定允許稅前扣除的金額為**元，納稅調(diào)整增加**元，納稅調(diào)整減少**元。具體調(diào)整數(shù)據(jù)如下：（1）工資薪金支出貴單位本年度在“管理費(fèi)用” 、 “銷(xiāo)售費(fèi)用” 、 “生產(chǎn)成本”等賬戶(hù)中列支工資薪金**元，實(shí)際發(fā)放**元，單位全年職工平均在冊(cè)人數(shù)為**人。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條 “企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。 ”的規(guī)定，經(jīng)審核，本年度工資薪金支出符合稅法規(guī)定，可以稅前扣除。（2）職工福利費(fèi)支出貴單位本年度在“管理費(fèi)用” 、 “銷(xiāo)售費(fèi)用” 、 “生產(chǎn)成本”等賬戶(hù)中列支職工福利費(fèi)**元。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條 “企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額 14%的部分，準(zhǔn)予扣除”的規(guī)定，經(jīng)審核，本年度職工福利費(fèi)支出符合稅法規(guī)定，可以稅前扣除。（3）職工教育經(jīng)費(fèi)支出貴單位本年度在“管理費(fèi)用” 、 “銷(xiāo)售費(fèi)用” 、 “生產(chǎn)成本”等賬戶(hù)中列支職工教育經(jīng)費(fèi)**元。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條 “除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ”的規(guī)定，經(jīng)審核，本年度職工教育經(jīng)費(fèi)支出符合稅法規(guī)定，可以稅前扣除。（4）工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出貴單位本年度在“管理費(fèi)用”戶(hù)中列支工會(huì)經(jīng)費(fèi)**元。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條 “企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額 2%的部分，準(zhǔn)予扣除。 ”、 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2010 年第 24 號(hào)）第一條及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問(wèn)題的公告》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告 2011 年第 30 號(hào)）的規(guī)定，經(jīng)審核，本年度工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出符合稅法規(guī)定，可以稅前扣除。納稅審核報(bào)告6（5）各類(lèi)基本社會(huì)保障性繳款貴單位本年度在“管理費(fèi)用” 、 “銷(xiāo)售費(fèi)用” 、 “生產(chǎn)成本”等賬戶(hù)中列支各類(lèi)基本社會(huì)保障性繳款**元。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條 “企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。 ”的規(guī)定，經(jīng)審核，本年度各類(lèi)基本社會(huì)保障性繳款支出符合稅法規(guī)定，可以稅前扣除。（6）住房公積金貴單位本年度在“管理費(fèi)用” 、 “銷(xiāo)售費(fèi)用” 、 “生產(chǎn)成本”等賬戶(hù)中列支住房公積金**元。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條 “企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。 ”及《住房公積金管理?xiàng)l例》的規(guī)定，經(jīng)審核，本年度住房公積金支出符合稅法規(guī)定，可以稅前扣除。（二）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的審核貴單位本年度在“管理費(fèi)用” 、 “銷(xiāo)售費(fèi)用” 、 “間接費(fèi)用”等賬戶(hù)中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)**元，本年度營(yíng)業(yè)收入為****元，根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的 5‰?！?的規(guī)定，經(jīng)審核，2016 年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的限額為***元，超過(guò)扣除限額**元應(yīng)做納稅調(diào)整，應(yīng)調(diào)增本年度應(yīng)納稅所得額**元。（三）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的審核貴單位本年度在“管理費(fèi)用” 、 “銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶(hù)中列支廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)**元，本年度營(yíng)業(yè)收入為****元，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入 15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！?的規(guī)定，經(jīng)審核， 2016 年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出符合稅法規(guī)定，可以稅前扣除。（四）公益性捐贈(zèng)支出的審核納稅審核報(bào)告7貴單位本年度在“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)中列支公益性捐贈(zèng)支出***元，利潤(rùn)總額**元，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額 12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！钡囊?guī)定，應(yīng)調(diào)增2016 年度應(yīng)納稅所得額**元。經(jīng)審核，本年度公益性捐贈(zèng)稅前扣除的限額為***元，超過(guò)扣除限額**元應(yīng)做納稅調(diào)整，應(yīng)調(diào)增本年度應(yīng)納稅所得額**元。（五）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失支出的審核貴單位本年度在“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)中列支罰款支出***元，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條：“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：……（四）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；……”的規(guī)定，罰款支出稅前不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增本年度應(yīng)納稅所得額**元。（六）稅收滯納金支出的審核貴單位本年度在“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)中列支稅收滯納金支出***元，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條：“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：……（三）稅收滯納金；……”的規(guī)定，稅收滯納金支出稅前不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增本年度應(yīng)納稅所得額**元。（七）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出的審核貴單位本年度在“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)中列支代開(kāi)發(fā)票稅金**元，該項(xiàng)支出屬于與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條：“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：……（八）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出?！钡囊?guī)定，與取得收入無(wú)關(guān)的支出稅前不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增本年度應(yīng)納稅所得額**元。（八）贊助支出的審核貴單位本年度在“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)中列支贊助支出***元，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條：“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：……（六）贊助支出；……”的規(guī)定，贊助支出不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增本年度應(yīng)納稅所得額**元。3．資產(chǎn)類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目的審核：本年度資產(chǎn)類(lèi)納稅調(diào)整增加額為**元，納稅調(diào)整減少額為**元，具體調(diào)整數(shù)據(jù)如下：（一）貴單位本年度成本費(fèi)用中列支折舊費(fèi)用**元，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)納稅審核報(bào)告8所得稅法實(shí)施條例》第五十九條：“固定資產(chǎn)按照直線(xiàn)法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更?！奔暗诹畻l：“除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，為 20 年；（二）飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為 10 年；（三）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為 5 年；（四）飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具，為 4 年；（五）電子設(shè)備，為 3 年。”的規(guī)定，經(jīng)審核貴單位本年度折舊年限、凈殘值率及折舊方法均符合稅法規(guī)定，無(wú)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用調(diào)整事項(xiàng)。經(jīng)審核，房屋、建筑物，折舊費(fèi)賬載為**元，根據(jù)上述稅法規(guī)定折舊費(fèi)稅收金額為**元，應(yīng)調(diào)增本年度應(yīng)納稅所得額**元。（二）準(zhǔn)備金支出的審核貴單位本年度在“資產(chǎn)減值損失”賬戶(hù)中計(jì)提減值準(zhǔn)備金元，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條：“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：……（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；……”及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十五條：“企業(yè)所得稅法第十條第（七）項(xiàng)所稱(chēng)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出?！钡囊?guī)定，計(jì)提減值準(zhǔn)備金的支出稅前不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增本年度應(yīng)納稅所得額**元。（三）資產(chǎn)損失的審核貴單位本年度在“營(yíng)業(yè)外支出”（或“資產(chǎn)減值損失”）中列支資產(chǎn)損失**元，根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]57號(hào)）規(guī)定，不符合可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的條件，應(yīng)調(diào)增本年度應(yīng)納稅所得額**元。4. 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整事項(xiàng)審核經(jīng)審核，貴單位本年度特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額為***元（****-*****）。具體調(diào)整數(shù)據(jù)如下：（一）房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額納稅審核報(bào)告9經(jīng)審核，本年度銷(xiāo)售未完工產(chǎn)品的收入為**元，實(shí)際發(fā)生的與預(yù)售收入有關(guān)的營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅**元，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]31 號(hào)）第八條：“ 企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率由各省、自治、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按下列規(guī)定進(jìn)行確定：（一）開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于 15％。（二）開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于地及地級(jí)市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于 10%.（三）開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于其他地區(qū)的，不得低于 5％。（四）屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的，不得低于 3%.”及第十二條：“ 企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。”的規(guī)定，貴單位本年度銷(xiāo)售未完工產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利額為***元，貴單位本年度銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額為****元（****-****）。（二）房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售的未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額經(jīng)審核，本年度銷(xiāo)售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷(xiāo)售收入為***元，轉(zhuǎn)回的銷(xiāo)售未完工產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利額為***元，轉(zhuǎn)回實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅為***元，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]31 號(hào)）第九條：“ 企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷(xiāo)售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額?！钡囊?guī)定，單位本年度銷(xiāo)售的未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額為***元。 三、審核結(jié)論貴單位 2016 年度納稅調(diào)整前所得元，納稅調(diào)整增加額元，納稅調(diào)整減少額元，納稅調(diào)整后所得元，應(yīng)納稅所得額元，按稅率 25%計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅元，減本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額元，本年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額元。二 0 一七年**月**日