財務預算管理原理在我國企業(yè)應用的現(xiàn)狀及意義分析

財務預算管理原理在我國企業(yè)應用的現(xiàn)狀及意義分析,財務預算,管理,原理,我國,企業(yè),應用,利用,運用,現(xiàn)狀,意義,分析 摘 要 隨著我國經(jīng)濟發(fā)展水平快速提升，各行各業(yè)涌現(xiàn)出了眾多具有較強市場競爭力、較大規(guī)模的企業(yè)集團，為提高企業(yè)內部管理水平、加強企業(yè)競爭力己經(jīng)成為各大企業(yè)的共識，各種管理工具也應用在各個企業(yè)中。財務預算管理原理由于在整合內部資源配置水平，有效實現(xiàn)戰(zhàn)略目標方面的作用，已經(jīng)被越來越多的企業(yè)管理者所認可，并越來越多的應用于企業(yè)管理中，財務預算管理原理工作也逐步細化和深入。 本文綜合運用財務預算管理原理方面的理論，結合天業(yè)公司的實踐案例分析，從財務預算的理念和認識、財務預算組織體系的建設、財務預算的編制審批、財務預算的執(zhí)行控制、財務預算的分析評價方面詳述了財務預算管理體系的搭建與應用，通過有效運用對企業(yè)集團實施全面財務預算管理的經(jīng)驗進行總結，指出提升財務預算管理水平要著重從信息系統(tǒng)建設、財務預算組織的合理定位、圍繞企業(yè)戰(zhàn)略和作業(yè)計劃、加強財務預算管理過程中的溝通、財務預算文化的提煉與引導幾個方面進行。并針對存在的問題提出了全面財務預算管理改進的建議，包括財務預算定額體系的建設、財務預算分析機制的建立、優(yōu)化財務預算考核與評價、完善信息系統(tǒng)的持續(xù)改進機制等方面，探討企業(yè)集團在管理模式變化和管理水平提升的形式下，如何更好的開展全面財務預算管理工作。希望能對天業(yè)公司的全面財務預算管理起到一定的借鑒作用。關 鍵 詞：內部管理；財務預算；天業(yè)公司ABSTRACT With the rapid promotion of the level of economic development in our country, all walks of life emerged many with strong market competitiveness, large-scale enterprise group, in order to improve the level of the internal management of enterprises, enterprise competitiveness strengthening has become the consensus of the major companies and all kinds of management tools is also used in various enterprises. Financial budget management principle due to the integration of internal resources allocation level, the effective realization of strategic goals, has been recognized by more and more enterprises managers, and more and more application in enterprise management, financial budget management principle is gradually refined and deep. This paper uses the financial budget management principle, combined with the case of Xinjiang Tianye company analysis, from the financial budget, financial budget ideas and knowledge organization system construction, financial budget approval, financial budget control and budget analysis evaluation on financial budget management system construction and application. Through the effective use of the implementation of a comprehensive budget management experience of enterprise groups is summarized, points out that the promotion of financial budget management level should focus on the construction of information system, financial budget organization reasonable orientation, around the enterprise strategy and operation plan, strengthen financial budget management in the process of communication, culture and guide the financial budget of several aspects. And put forward the comprehensive financial budget management improvement suggestions aiming at the existing problems, including financial budget quota system construction, establishment of financial budget for the analysis of the mechanism of, optimization financial budget examination and evaluation, improve the information system of continuous improvement mechanism etc., study enterprise group increase in changes in the management mode and management level, how to better carry out comprehensive budget management. Hope to make some contribution to the overall budget of Xinjiang Tianye companys financial management.KEY WORDS：Internal management； Financial budget； Xinjiang Tianye company目 錄1緒論11.1 研究的背景和意義11.1.1 研究背景11.1.2 研究意義21.2 國內外研究文獻31.2.1 國外研究現(xiàn)狀51.2.2 國內研究現(xiàn)狀71.3研究內容及結構框架82財務預算管理的基本概念和基礎理論102.1財務預算管理的基本概念102.1.1 預算本質102.1.2 財務預算管理的概念和特點103財務預算管理原理在我國企業(yè)應用的現(xiàn)狀及意義分析123.1 公司財務預算管理原理在我國企業(yè)應用的歷程133.2 財務預算管理原理在我國企業(yè)應用的現(xiàn)狀143.2.1 企業(yè)財務預算管理制度143.2.2 企業(yè)財務預算管理機構設置143.2.3 企業(yè)財務預算管理的編制情況153.2.4 企業(yè)財務預算管理執(zhí)行情況163.2.5 企業(yè)財務預算管理的考核與激勵情況173.3 財務預算管理原理在我國企業(yè)應用的意義分析173.3.1 促進了企業(yè)整體管理水平的提高173.3.2 明確各責任部門經(jīng)營活動目標，加強日常生產(chǎn)經(jīng)營活動控制174 財務預算管理原理在我國企業(yè)應用問題成因分析及實證分析184.1 財務預算管理原理在我國企業(yè)應用問題成因分析184.1.1 財務預算管理組織機構不完善184.1.2 預算編制程序不合理和編制方法單一194.1.3 預算責任不清204.1.4 實時控制及更新難214.2 財務預算管理原理在我國企業(yè)應用的的實證分析-以天業(yè)公司為例215促進財務預算管理原理在我國企業(yè)應用的對策建議265.1 企業(yè)財務預算管理方法與體系的優(yōu)化265.1.1完善財務預算管理流程265.1.2 完善財務預算管理制度265.1.3 加強信息系統(tǒng)在財務預算管理中的應用275.2 企業(yè)預算編制的優(yōu)化275.2.1 預算編制應進行合理分權275.2.2 采用合適的預算編制方法275.2.3 制定合理的預算編制流程275.3 企業(yè)預算執(zhí)行與控制的優(yōu)化285.4 企業(yè)財務預算管理考評的優(yōu)化285.4.1 建立預算考評部門285.4.2 以計分制衡量考核情況285.4.3 制定與經(jīng)濟利益掛鉤的激勵機制296結論30致 謝31參考文獻321 緒論1.1研究的背景和意義 1.1.1研究背景 19世紀末到20世紀初，企業(yè)管理是通用汽車公司和杜邦化學公司由政府引進企業(yè)管理，并取得成功?，F(xiàn)在，百年不斷的改革和創(chuàng)新后的預算，現(xiàn)在已經(jīng)成熟。預算管理是唯一的規(guī)劃和這兩個功能的協(xié)調開始，隨著時代的進步，為了實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，有一個控制系統(tǒng)，現(xiàn)在的預算管理是一種集成的管理工具，考核評價，激勵等功能，在1980年400大公司在發(fā)達國家的一項研究表明，內部控制制度的一個組成部分。幾乎所有的大公司都開始使用這種方法來預算管理。 從1980年代末，中國開始實行預算管理開始。從以前的簡單的生產(chǎn)計劃，目標，經(jīng)營管理控制成品改變，逐漸轉移到追求股東利益最大化，企業(yè)價值最大化起來，預算管理已經(jīng)引起了政府，企業(yè)界和各類企業(yè)的廣泛關注。近年來，信息技術的進步，并在實現(xiàn)戰(zhàn)略目標起到了舉足輕重的作用。預算管理已經(jīng)開始進入信息時代，逐漸滲透到各行各業(yè)，它已經(jīng)成為企業(yè)內部控制的必然選擇。 天業(yè)股份有限公司是生產(chǎn)建設兵團農(nóng)八師所屬的一家大型國有企業(yè)，是兵團首家上市的工業(yè)企業(yè)，成立于 1996 年 6 月、上市于 1996 年 7 月，通過幾年的資產(chǎn)重組、并購，現(xiàn)已擁有總資產(chǎn) 30 多個億，凈資產(chǎn) 12 個億。公司現(xiàn)擁有 8 家分公司，13 家控股公司，4 家參股公司。公司目前已建立較為完善的內控體系,提高經(jīng)了營效率和效果，促進了公司實現(xiàn)發(fā)展目標。 1.1.2研究意義 國家“十二五”規(guī)劃明確提出，中國經(jīng)濟實現(xiàn)可持續(xù)增長，需要“的發(fā)展方式轉變，調整產(chǎn)業(yè)結構”，促進在核心市場的經(jīng)濟增長是企業(yè)的主體，因此，推進企業(yè)發(fā)展“的重量很重?！蔽覀兌贾?，企業(yè)發(fā)展的核心依賴于技術創(chuàng)新和企業(yè)管理，企業(yè)管理是財政預算管理的核心。然而，企業(yè)財務預算管理的目前的現(xiàn)狀是不是預算的財務管理樂觀，遠沒有國際標準，其根本原因就在于中國企業(yè)和預算的跨國財務管理能力有不小的差距比較，例如：金融信息化水平不高，資金管理不善，現(xiàn)代財務管理理念和工具可以缺少全面預算,少無用和資本市場等問題對接。這篇文章的目的是在企業(yè)應用實例的理論和案例分析，以資助預算管理原則，通過企業(yè)應用分析現(xiàn)狀預算管理的原則來確定財政預算管理的原則和企業(yè)應用不足的問題存在于我們的國家，財政預算管理的具體情況，并提出解決方案在企業(yè)應用控制理論與案例分析，以推動財務預算管理原則。同時，提高財務和預算管理的重要性，我們也希望通過這項研究，加強財務預算管理的原則，在我們的企業(yè)應用程序的概念。最后，本課題的研究，以提高他們的廣度和企業(yè)應用深度的知識和觀念的幫助等方面的財政預算管理的原則完善。1.2 國內外研究文獻 1.2.1國外研究現(xiàn)狀 Alfred D Chandler Jr（2011）財務預算管理理論自成立以來，一直風靡一時，眾多國際大中型企業(yè)和財政預算管理的實施取得了良好的經(jīng)濟效益。很多企業(yè)在實際執(zhí)行中也取得了較為顯著成果，財務預算管理的作用已被證實。如何適應商業(yè)環(huán)境的這些新的財政預算管理；如何預算管理和財務管理方法正在改變相結合；如何管理自己的財務預算的創(chuàng)新，它已成為一個亟待解決的問題?；诟攀鲐斦A算管理的經(jīng)濟學理論，是一個企業(yè)的合同管理實質上是財務預算，按問題及原因如上所述，本文提出了一種改進的對策。 Michael C Jensen（2013）目前的商業(yè)環(huán)境發(fā)生了很大變化，而知識經(jīng)濟時代，技術創(chuàng)新和人力資源的視野已經(jīng)成為兩個元素的核心競爭力；在另一方面，出現(xiàn)財務預算管理的低效管理的實施，從企業(yè)戰(zhàn)略，從企業(yè)的經(jīng)營目標偏差，重視對財務業(yè)績等問題的評估。通過實際確認企業(yè)財務預算管理的問題，分析原因；并基于的主要問題和原因，自己面前的改善措施。 Firesmith,D.G.（2013）在本文中，整合財務預算管理環(huán)境。一方面，公司的管理進行兩方面的改進，調動員工的積極性，對企業(yè)預算編制流程再造的另一方面利用價值鏈分析，組織和成本，使預算更加合理，財務預算管理，高效運作提供了一個平臺。但也影響了仔細分析預算執(zhí)行情況的環(huán)境因素。 Manzurul Alam (2013)利用案例分析的方法，他選擇了兩種不同的國有企業(yè)在孟加拉國面對風險，不確定性預算激勵環(huán)境。結果表明，公司以高不確定性預算的動機，而不是專注于自己的任務管理；對外關系和重要的業(yè)務有關的機構，中，低，但在實現(xiàn)內部任務預算的作用導向的預算管理的積極性不確定性。 Jerold L.Zimmerman (2013)分析了預算的決策和控制功能之間的關系，他認為必須有兩者之間的相互影響和相互替代效應：一旦經(jīng)營業(yè)績評價標準過于強調預算，然后按住專業(yè)知識和人會不再公正的資料來預測未來的事件，并透露他們，他們會傾向報告一個保守的預算數(shù)據(jù)，以便使它看起來更好的業(yè)務績效目標。 Kaplan 和 Norton(2013)提出了企業(yè)戰(zhàn)略管理的閉環(huán)管理模型，企業(yè)戰(zhàn)略管理分為六個部分：發(fā)展戰(zhàn)略，戰(zhàn)略規(guī)劃，組織協(xié)調，業(yè)務規(guī)劃，監(jiān)測和學習，測試和調整戰(zhàn)略；還提出了使用“戰(zhàn)略地圖”描述和規(guī)劃戰(zhàn)略，利用建立平衡計分卡的協(xié)同效應，采用“預算”的規(guī)劃運營，戰(zhàn)略，落實。 Robert N.Anthony (2014)該預算“嚴格控制”的特點是管理人員的業(yè)績在很大程度上是基于本報告期內，評估預算目標的完成程度；預算“失去控制”，是從預算“嚴格控制”，由內部部門和人員在企業(yè)環(huán)境變量外轉向主要控制對象不同?；蛘吆唵蔚卣f，在預算“失去控制”，預算將不會被用于限制工人（預算指標沒有完成并不意味著性能差），但主要用作規(guī)劃工具和溝通的低工具，預算目標將與外部環(huán)境變化來調整。 拉菲和奧迪泰勒（2014）與傳統(tǒng)的財務預算的全面預算管理的戰(zhàn)略方向，利用該公司的實際支出預算政策相比，傳統(tǒng)的預算大大降低，通過數(shù)據(jù)分析，也印證了全面預算管理的積極戰(zhàn)略方向的正確性。 卡普蘭和諾頓（2014）平衡計分卡創(chuàng)新體系這不僅是一個績效評價體系，戰(zhàn)略中心，基于BSC的預算，聯(lián)系到全面預算管理的實際應用戰(zhàn)略和非財務指標的原定預算提供了新途徑。 1.2.2國內研究現(xiàn)狀 隨著金融學的興盛，國內許多學者都參與了對財務預算管理原理問題的相關研究，其主題內容涉及到發(fā)展歷史、發(fā)展現(xiàn)狀、存在問題及對策、轉型、前景分析、風險規(guī)避、與國外的比較等幾個方面。 張瑞君,殷建紅（2012）動態(tài)財務預算管理是復雜多變的商業(yè)環(huán)境中，本文的動態(tài)財務預算管理的內容為突破口，企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的實施，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。至于財政預算管理的原則，問題和系統(tǒng)的闡述和分析的原因狀態(tài)的框架下，與合適的理論框架和管理的構建。在此基礎上，預算案中提出，加強財務管理原則適用的具體策略。方鵬（2013）財務預算管理作為一種重要的管理工具和管理方法,其功效已被證明，紙是中國石油湖南銷售分公司為案例進行；同時它是一種先進的管理理念。一大批企業(yè)作為日常業(yè)務，作為績效評價標準，控制規(guī)模重力財務收支活動，激勵和制度約束，有力的保證和企業(yè)戰(zhàn)略實施的支持系統(tǒng)。目前的財務預算管理深入分析存在的主要問題及原因。最后，為了改善中國石油湖南銷售分公司財務預算管理的措施建議；希望這些改進能為石油銷售預算管理系統(tǒng)的引用。章稍閃（2014年），以分析其目前的預算管理和問題，通過實踐的執(zhí)行情況，編制不完善五個方面，從公司的戰(zhàn)略目標得到預算目標的預算內容，以及原因進行了詳細的分析的存在；為中國企業(yè)預算管理的研究理論上的說法。董雷（2014），在本文中，在財政預算管理的積極作用的定義，預算管理風電企業(yè)的重要應用研究。分析財務預算管理的，在這個階段在中國的風電業(yè)務應用的財務預算管理，探索有效措施，全力抓好風電企業(yè)的財務狀況，討論的風電企業(yè)應用的問題，提高財務管理資金預算的預算水平管理。加強風電，風電企業(yè)的財務管理，以保障預算管理的質量，從而，有利于充分發(fā)揮財務預算管理的作用，以實現(xiàn)風電業(yè)務，以最大限度地提高效率。杜國良，聰（2015）隨著社會的不斷發(fā)展，利用高校的資金是有效的，教育越來越受到人們的重視，得到了社會各界的關注。作為非盈利性組織，高校不同于以營利性為目的的企業(yè)，其資金財產(chǎn)的來源主要是財政撥款和學費收入，在核算教育成本費用上沒有迫切要求，造成高校對財務預算管理認識不夠，對資金的支出結構、過程和結果不夠關注；且在財務預算編制程序、數(shù)據(jù)來源以及編制方法都存在著一定的問題：關于評價高校財務預算管理是否有效，也缺乏一個科學的評價體系。隨著我國教育機制深化綜合改革，高校之間的競爭也日益激烈而高校財務預算是整個高校正常運作甚至快速發(fā)展的前提和保障。因此，完善高校財務預算管理顯得越加重要。 綜上所述，國內學者對財務預算管理原則，到現(xiàn)在已經(jīng)經(jīng)歷了很長一段時間，在視，研究方法和多樣化的內容和更加完善的有關規(guī)定等特性研究的角度來看，但我們的國家這一問題的研究起步較晚，比缺乏相關文獻，主要是在企業(yè)的應用，介紹相關理論，文學和國際比較及影響因素的現(xiàn)狀財政預算管理的原則，是對新出現(xiàn)的問題提出改進意見，但使用描述性統(tǒng)計更多的，更少的實證研究，描述性統(tǒng)計，因為中國企業(yè)的研究只是一個粗略的分類，而不是它的深入研究，缺乏有說服力的應用了財務預算管理原則。據(jù)文獻報道，在企業(yè)應用中提供的預算管理和財務分析，預算，以促進企業(yè)應用開發(fā)的可持續(xù)管理的原則，以豐富的理論原則，一個新的視角，提出建議，以提高相關問題。從上面我們可以看到國外研究：在西方國家的預算管理比較早的開始，無論是在理論和實踐都已經(jīng)非常成熟。使預算管理起步較晚，但近年來，中國的理論界有很多人開始研究全面預算管理，因為中國已經(jīng)在過去計劃經(jīng)濟,預算管理在一些大型企業(yè)已經(jīng)開始投入使用，大多數(shù)企業(yè)在實施自2000年以來預算管理的重要性認識到，中國已經(jīng)出臺了一系列的政策和法規(guī)，但在理論和實際應用中，還存在一些盲點認識和實踐，規(guī)范預算管理的實施，預算管理，但也有許多地方需要深入的研究，國外一些先進的預算還沒有得到有效利用。因此，該公司的特定組合，引進了一些西方成熟的預算管理理論的具體操作不綁定的業(yè)務相結合的深入研究和全面預算管理的討論是非常必要的。1.3研究內容及結構框架 在本文中，全面預算管理理論，深入由天業(yè)股份有限公司實施全面預算管理的分析，預算管理中全面推行中存在的問題發(fā)現(xiàn)，提出改進適當?shù)慕ㄗh。希望通過本次調研，使天業(yè)全面預算管理體系更加完善，使全面預算管理中發(fā)揮應有的作用，提升整體競爭力，確保順利實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。在財務預算管理的基本理論為出發(fā)點，企業(yè)集團財務預算管理的必要性，企業(yè)集團財務預算管理的問題，深入預算管理，預算的編制，審批，實施，評估過程的組織體系分析通過煙草行業(yè)財務預算管理中的應用分析，總結預算管理的成功，研究人員分析了缺點和不足，相應的改進意見和措施，財政預算管理的做法與其他商業(yè)團體幫助提供一些指導。本文主要包括六個部分，具體內容如下： 第一部分：緒論。主要介紹了本文的研究背景、研究意義以及國內外研究現(xiàn)狀，進而提出關于預算管理的問題； 第二部分：財務預算管理基本理論。本部分介紹的精髓，涉及到預算管理和財務預算預算管理的基本概念；隨后介紹了財務預算管理，預算編制，執(zhí)行和控制，考核和激勵方面的基本流程； 第三部分：分析預算情況和企業(yè)應用意義的財務管理原則。本節(jié)首先提供了天業(yè)的概況，然后具體介紹天業(yè)的財務預算管理制度和具體的預算程序的內容；和預算天業(yè)執(zhí)行的財務管理進行了評估，客觀總結了天業(yè)股份導致的財務和預算管理的實施獲得了面向企業(yè)應用的意義。 第四部分：財務預算管理原理在我國企業(yè)應用問題成因分析及實證分析；財務預算管理原理在我國企業(yè)應用問題成因分析；財務預算管理原理在我國企業(yè)應用的的實證分析。 第五部分：促進財務預算管理原理在我國企業(yè)應用的對策建議。 第六部分：結論。2財務預算管理的基本概念和基礎理論 2.1財務預算管理的基本概念 2.1.1預算本質 在由于預算問題的不同應用背景和范圍的不同的區(qū)域是不同的。機關，團體，收入和支出計劃在未來一段時間內。我們通常說的預算一般是指國家機關，我們的機構的預算是按照發(fā)展規(guī)劃，編制年度財務計劃任務的機構。企業(yè)部門是從使用預算單位的預算，有其特定的含義，指的是企業(yè)收入，費用，現(xiàn)金在未來的時間，資金，財務等期間的各個環(huán)節(jié)流動，整個項目管理的不同。如本文所用，談到預算是企業(yè)的預算。 預算案是一份金額體現(xiàn)的商業(yè)計劃和預期的經(jīng)濟活動，是客觀的業(yè)務范圍內按各自的情況分析和預測的基礎，并使得各種形式的具體的目標，系統(tǒng)反映了一系列目標和規(guī)劃一段時間公司的未來經(jīng)濟活動。 2.1.2財務預算管理的概念和特點 對于企業(yè)來說，預算管理是預算控制，它是關于預算提出了一系列的經(jīng)濟管理活動。預算是出來的周期數(shù)的期間，結果代表對未來的計劃。財務預算管理是基于業(yè)務目標，詳細的預測和會計，預算，確定公司未來的經(jīng)營業(yè)績將用于全面監(jiān)督和控制的具體預算編制與執(zhí)行和使用預算評估結果實施獎勵的時間段幫助管理者有效地管理企業(yè)和最大的業(yè)務目標。要確定差異的原因，預算目標，引導企業(yè)實際的比較和分析，以改善和調整各種商務活動，它是企業(yè)內部管理控制的主要方法。核心財務預算管理是“全面的”，它有整個過程的完整，全面，特點：“全”是指允許任何一名工作人員可以過去，那么它給了“預算指標”分配給每個組織單位，然后分配給每個個體身上，讓每一位員工了解預算管理參與預算，并了解它，他們是密切相關的?！叭俊彼从沉丝傤A算的內容，它包括經(jīng)營預算和資本預算也同樣重要。不能只考慮了現(xiàn)代企業(yè)的成本控制，不僅包括預算，涉及到資源整合的經(jīng)濟管理活動，以及涉及到的應該考慮到企業(yè)價值的所有業(yè)務活動。為了做出準確的財務預算，從而使企業(yè)獲得使用，只做生意預算和資本預算，以達到有效控制和確保實現(xiàn)業(yè)務目標資源的合理分配?！罢麄€過程”指的是預算管理的過程是一個漫長的過程，但更重要的是監(jiān)督控制過程和真正發(fā)揮的執(zhí)行情況和預算的分析和調整，最終的評估和評價在預算一定的指導作用根據(jù)調查結果的業(yè)務活動的管理。預算的執(zhí)行情況，這需要預算會計制度的預算管理制度和會計制度實施過程中有效地結合起來，反映了發(fā)行后的預算管理無法完成冷漠，讓你發(fā)現(xiàn)在預算執(zhí)行和預算目標的過程中差異的原因，并提出解決方案，并評估預算的結果，切實按照平穩(wěn)的預期目標激勵經(jīng)營活動。3財務預算管理原理在我國企業(yè)應用的現(xiàn)狀及意義分析 3.1公司財務預算管理原理在我國企業(yè)應用的歷程 從1978年到1992年代表大會召開，在此期間，隨著改革的逐步深入，國有企業(yè)作為市場經(jīng)濟的，獨立的，自負盈虧的經(jīng)濟實體不斷轉換經(jīng)營機制，不少企業(yè)推出了目標利潤目標成本管理，對企業(yè)未來的工作也從“計劃”改為“預算”。這種轉變產(chǎn)生了重要的變化，至少前兩個影響深遠的，因為企業(yè)的組織水平已經(jīng)發(fā)展掛鉤的財務指標和其他效益和成本對應的目標利潤和人民的利益，各級開始被領導者和企業(yè)的重視，從生產(chǎn)品種，生產(chǎn)計劃，完成企業(yè)管理控制的核心目標，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益逐漸轉移到第二，由于利潤和成本考核各級組織，負責企業(yè)會計財務業(yè)績會計機構負責人的工作逐漸重視，需要管理會計信息，以支持逐步認可的觀點，會計師學歷層次會計更現(xiàn)代的工作環(huán)境，大量的會計大中型企業(yè)顯著上升，有的達到信息網(wǎng)絡在何種程度上的財務預算管理的基礎。隨著計劃經(jīng)濟轉型的深入到市場經(jīng)濟，目標利潤管理業(yè)務需求的理念和管理方法已經(jīng)無法滿足企業(yè)的管理控制?？傮w而言，在具體實施過程中，主要業(yè)務重點是整體的盈利目標，這也讓更廣泛的預算管理。資金使用效率，資產(chǎn)質量等方面都沒有得到足夠的重視，要完成利潤目標，導致“隱性損失。”越來越多的企業(yè)需要建立市場經(jīng)濟體制，有時甚至有些企業(yè)在數(shù)字問題，符合現(xiàn)代企業(yè)管理和發(fā)展管理，財務預算管理就是其中之一。許多企業(yè)開始學習西方的做法，并開始了全面預算的編制，而在1999年，國家經(jīng)貿委為“財務預算管理的實施，”關于國有企業(yè)寫了“建立現(xiàn)代企業(yè)制度，加強公司治理規(guī)范意見“，特別是合資企業(yè)，在2002年，財政部”關于企業(yè)財務預算管理指導意見“正式出臺。全面預算管理的應用性和有效性顯得尤為顯著。這些都表明，財政預算管理作為中國的“企業(yè)管理”，“企業(yè)制度建設”一直是政府關注的基本策略。 3.2財務預算管理原理在我國企業(yè)應用的現(xiàn)狀 3.2.1企業(yè)財務預算管理制度 企業(yè)制定了專門的、操作性強的財務管理辦法、內部控制實施辦法、資金管理辦法、票據(jù)管理辦法、本部固定資產(chǎn)管理辦法及固定資產(chǎn)管理工作考核辦法等內部控制制度，這些制度在實際工作中有關財務會計規(guī)范這些系統(tǒng)的各個方面，還有涉及到預算的財務管理內容的一小部分。但到目前為止，該公司并沒有對預算管理制度固定的，具體規(guī)范，但推出每年工作相關的預算指導文件，并引入相應的這種工作績效考核辦法的一年。控股子公司都是不相關的預算管理體系標準，統(tǒng)一預算執(zhí)行準則公司。這些指導性文件，包括預算編制預算的過程，制備方法，并根據(jù)預算的內容和編制，主要強調然后更改預算工作的內容。 3.2.2企業(yè)財務預算管理機構設置 企業(yè)尚未形成一個完整的財務預算管理制度，主要由預算管理委員會，預算管理和預算部門三個機構的主管部門。1.預算管理委員會企業(yè)預算管理委員會是董事會的預算管理機構批準的直接領導全面，總經(jīng)理。（1）會員；預算管理委員會成員由總經(jīng)理，財務大臣和公司的其他負責人。（2）的職責；預算管理委員會是最高決策預算管理和監(jiān)管機構，負責預算的全過程的組織和管理。其工作包括：根據(jù)實際情況，公司的年度預算目標的發(fā)展相結合；負責組織部門和預算管理功能，并審查各部門和預算管理的責任，根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標和業(yè)務規(guī)劃的預算預算管理，協(xié)調解決預算的具體問題和預算的執(zhí)行；機構簽發(fā)批準的年度預算；和預算，預算草案年度預算匯總函數(shù)的執(zhí)行一個簡單的評估；監(jiān)督預算目標。預算管理委員會關于預算和企業(yè)成功的管理的有效性工作有著決定性的作用。 2.預算管理職能部門 （1）成員；負責匯總公司整體預算、管理公司整體工作推進及日常預算管理，企業(yè)財務預算管理的職能部門是財務部，發(fā)揮著整體的控制作用。 （2）職責；組織和部門編制具體的預算，根據(jù)年度預算目標，預算和管理委員會制定，如勞動人事勞動成本預算表的組織；編制部門預算的審查草案，并提供修改和建議；預算運行的實際情況和預算委員會報告相結合；建立與各部門行具體的預算占總預算的，需要調整預算和發(fā)行方案概算預算管理委員會批準實施；結果返回預算執(zhí)行的問題；并提供關于預算和對比分析公司的管理年度報告，另一個是負責預算的日常管理工作。 3 預算管理責任部門 （1）成員；企業(yè)財務預算管理的責任部門是各職能部門或子公司，用于編制一些成本費用的預算以及執(zhí)行日常預算管理。 （2）職責；執(zhí)行公司下達的相關預算，分析產(chǎn)生差異的原因；對重大內外部的條件變化，報預算管理職能部門調整預算。 3.2.3企業(yè)財務預算管理的編制情況 一、預算管理模式在不同發(fā)展時期的公司有不同的預算管理模式。公司資金實力有限初創(chuàng)期，因此必須的資金合理分配，保證了公司具有造血功能的穩(wěn)定，就應采取資金預算為起點的預算管理；該公司的產(chǎn)品的增長獲得了一些市場的肯定，所以有足夠的信心在今后的發(fā)展中公司的經(jīng)理，并開始考慮新的市場，擴大規(guī)模，它應該被看作是一個起點銷售預算管理模式；企業(yè)最大的特點是成熟穩(wěn)定，最大的焦點問題是如何保持的經(jīng)理成熟延續(xù)延緩衰退的到來，我們也應該考慮為出發(fā)點，以控制預算管理的成本；現(xiàn)金流下降的經(jīng)濟衰退，企業(yè)的資金鏈將在破損的情況下更容易，企業(yè)將面臨倒閉的風險，應該被看作是一個起點，現(xiàn)金流量預算管理模式。目前，該公司正處于成長期，產(chǎn)品供大于求，決定生產(chǎn)的每個產(chǎn)品的銷售生產(chǎn)，銷售增加業(yè)務規(guī)模的增長直接反應，反映了公司的市場份額，為現(xiàn)金流量指標，指標的銷售和利潤目標有決定性的影響，公司的銷售預算管理應選擇為出發(fā)點模式。所謂銷售為起點，那就是，當預算管理委員會預算目標，以銷售為主要目標，銷售起點為預算的編制，其他指標應符合銷售目標的要求。2012年，公司將完善內部控制制度，加強成本控制和風險管理，收入分配做嚴格按照“控制成本，成本控制，”商業(yè)計劃的工作經(jīng)費支出，提高資金使用效率，確保平穩(wěn)的業(yè)務運營。年度經(jīng)營目標：生產(chǎn)28萬噸聚氯乙烯樹脂，燒堿22萬噸，30萬噸電石，食品（番茄醬，檸檬酸）6萬噸，10萬噸塑料制品，3.5十億人民幣以上營業(yè)收入，2011年綜合支出基本持平。 二、預算的編制流程 公司收到的下一年度預算的說明公司董事會后，預算和管理委員會會議安排在提交給指標的下一財年的預算責任部門的預算請求召開的基礎上，預算管理委員會制定的預算公司的產(chǎn)品銷售能力和市場條件，根據(jù)銷售預算生產(chǎn)計劃，銷售預算預計將包括銷售價格主要成本，銷售量，銷售為每個地區(qū)的運輸和產(chǎn)品銷售懸案的成本，包括對竣工生產(chǎn)計劃生產(chǎn)，保證質量，控制產(chǎn)品的消耗和成本削減計劃和人事變動和工資增長的預期，制定員工工資預算成本，行政開支的要求，然后由責任部門，規(guī)劃部批準，然后，如果有投資需求，根據(jù)公司做財務預算，金融部門是基于這些數(shù)據(jù)由人事部對計算相關的納稅情況的基礎上，預算和管理委員會審查提交審計委員會關于預算管理報告的預算數(shù)據(jù)收集，平衡后形成預算，公司的總預算中形成，并頒布。 三、預算的編制方法 公司總體上采用的預算編制方法為固定預算法，整個預算編制一般都只在年初進行一次，即以經(jīng)過確定的經(jīng)營目標為標準編制各項費用；并以此作為全面預算的執(zhí)行標準。 3.2.4企業(yè)財務預算管理執(zhí)行情況 （1）預算執(zhí)行情況 企業(yè)預算后，預算執(zhí)行和背部的結果并不是很在意，但在制作預算，費用預算，預算成本控制，導致該公司的執(zhí)行不力，實現(xiàn)了預期的目標。在預算執(zhí)行過程中的分析，財政部和預算執(zhí)行結果只會讓一個簡單的對比，但是從業(yè)務量來看是預算的范圍允許之內，并沒有深入分析，研究業(yè)務合理性，但無法找到的預算差異，缺乏預算執(zhí)行部門的充分溝通流程和信息反饋，根本原因預算執(zhí)行部門只專注于業(yè)務，而沒有經(jīng)營預算的概念，而沒有考慮到執(zhí)行進展預算調整業(yè)務，以適應在預算等的變化；不了解具體業(yè)務和金融部門，只關注企業(yè)的整體預算數(shù)字，合理，企業(yè)主管業(yè)務是否無動于衷。 （2）預算的調整情況 預算在外圍市場的執(zhí)行時，經(jīng)營環(huán)境和內部資源調整到預算的重大變化，例如，2011年國際國內經(jīng)濟形勢，跌宕起伏過程中，大宗商品市場繼續(xù)體驗的影響在一些地區(qū)限電的政策引起的電力短缺，以及全球供應和液體燒堿日本大地震的需求引發(fā)了變化，企業(yè)所屬氯堿化工行業(yè)面臨著市場價格的不斷波動，原材料價格上漲，成本增加，因此，在2011年預算中研制之初就不再適合企業(yè)今年的情況下，公司調整了預算。預算調整是預算執(zhí)行的基本環(huán)節(jié)的過程。 3.2.5企業(yè)財務預算管理的考核與激勵情況 目前，財政預算管理的實施企業(yè)的評價方法是利用監(jiān)測每個月的實施，在今年年底將評估執(zhí)行情況的主要財務指標，進一步完善考核機制，由財政部門根據(jù)定期檢查，及時掌握下的執(zhí)行和業(yè)務指標完成情況的責任部門，解決及時的問題，限期整改，嚴格執(zhí)行獎懲制度的實施，以確保各自的商業(yè)計劃。財政預算案的評價標準是年初設定的預算目標，核心預算是年度預算完成情況的評估，不同部門在不同的財務指標評價，行政部門通過預算數(shù)額的數(shù)量和實際成本的責任提前一年的發(fā)展進行了比較分析評估；當用于評估的技術開發(fā)部門要考慮到不僅是今年的實際成本的金額，還要考慮在何種程度上實現(xiàn)內部利潤；銷售部門使用的銷售，內部利潤，實際使用的實際數(shù)量的實際數(shù)量，銷售回款率，應收賬款周轉率和收費水平等指標進行設定的預算比較的開始，給一個綜合指數(shù)，按照最終的綜合考核指標。通過分析實際業(yè)績與預算之間的差異的目標預算，差異的一個病因明確，責任到評估每個部門的工作績效。評價結果將作為各責任部門年終獎金的績效考核系數(shù)。對待員工，并做了嚴格的考核機制相結合，加大員工培訓力度，充分調動生產(chǎn)一線員工的積極性，提高員工的能力，一個人有資格做一個以上的職位，提高勞動生產(chǎn)率。 3.3財務預算管理原理在我國企業(yè)應用的意義分析 3.3.1促進了企業(yè)整體管理水平的提高 通過加強基礎工作，完善各項管理制度，規(guī)范公司的經(jīng)濟活動的管理，有效地提高了公司的各項業(yè)務，搶占市場，提高資金使用效率，人力資源的穩(wěn)定供應，應對市場風險管理能力，在經(jīng)濟環(huán)境變化積極和有效的反應，以確保年度經(jīng)營計劃完成后，整體業(yè)務達到了一個新的高度。 3.3.2明確各責任部門經(jīng)營活動目標，加強日常生產(chǎn)經(jīng)營活動控制在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動前的預算執(zhí)行情況的財務管理要直接通過該公司的經(jīng)營計劃安排。商業(yè)計劃書的目標通常是為整個企業(yè)作為一個整體來發(fā)展，因為子公司更廣泛的工業(yè)和參與公司的經(jīng)營目標的制定并不詳盡，并制定了一個商業(yè)計劃具有高通用性，不能更好地指導部門的責任。通過財政預算管理的實施，公司的具體到每一個部門的責任的落實經(jīng)營目標，各部門的目標責任能滿足自己的實際情況，同時，該部門可以針對每個部門在責任年度預算細分為不同的時期，這樣可以保證在每一個時期各部門的責任形式有生產(chǎn)經(jīng)營活動的明確目標。本公司采用財務預算管理，日常經(jīng)營活動的控制，使得公司的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動取得顯著成效，如通過公司管理和內部控制標準的財務預算管理的實施工作更上一個新的臺階，進一步公司控制生產(chǎn)成本等三項罪名，實現(xiàn)了向管理要效益的目的；公司以保護公司在經(jīng)營的基礎上，經(jīng)營資金的需求，降低財務費用。4 財務預算管理原理在我國企業(yè)應用問題成因分析及實證分析 4.1財務預算管理原理在我國企業(yè)應用問題成因分析 4.1.1財務預算管理組織機構不完善秘書長應建立最高管理機構預算管理委員會，在中國，大多數(shù)企業(yè)沒有預算和董事會的管理委員會或工作的法律代表的領導下，全面預算。在另一方面管理局的預算，負責預算的編制和執(zhí)行金融部門。減少這方面的預算執(zhí)行情況也減少了預算的獨立性。此外，預算管理機構的組成應加大對銷售部門的工作人員，不只是金融業(yè)，使預算和適應不斷變化的市場，獨特的生產(chǎn)部門。在預算的執(zhí)行情況，中國企業(yè)一方面是由于金融部門的發(fā)展，了解企業(yè)的預算情況，在另一方面，由于會計的職能和把握經(jīng)濟活動的實際情況，不同的預算項目，從而成為預算的跟蹤調查機制實施的第一選擇。可見中國企業(yè)在財務預算管理，在執(zhí)行過程中是不是這種情況的作用，負責預算只發(fā)揮機構的作用，不利于有效實施現(xiàn)行預算和未來的科學發(fā)展預算。目標公司的利潤為導向的預算管理，開發(fā)者會覺得高不可攀，發(fā)展目標利潤太低，難以激發(fā)企業(yè)潛力，能帶來大量的無效經(jīng)營成本，適當發(fā)展直接關系到公司的利潤目標成本，企業(yè)不能創(chuàng)造最佳的經(jīng)濟效益和利潤目標太高，失望，喪失信心實現(xiàn)盈利的目標。在以前的實現(xiàn)財務預算管理，企業(yè)利潤是管理的最高決策的目標發(fā)展，因為它缺乏對實際情況的了解，制定出目標利潤不當，缺乏體育基礎設施，并有不分解目標利潤目標的各部門的精細職責，導致主管部門沒有具體的部門目標，對于在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的行動的基礎，因此，在過去的目標利潤沒有發(fā)揮的主管部門的約束作用，不能取得很大的確定性。自2005年以來，由于財務預算管理的實施，這種情況已經(jīng)有了很大的提高，降低行政成本，確保利潤的目標。上面的20092011年預算執(zhí)行情況表反映了三年業(yè)務主要預算目標的實現(xiàn)。你可以看到實際的預算數(shù)字和企業(yè)預算目標的數(shù)量有沒有從該表中的差異，但大部分都是有益的差異，確保實現(xiàn)公司的盈利目標。同時，財務預算管理的實施也促進了企業(yè)效益的增長。 2011年，公司實現(xiàn)3.62十億人民幣，同比增長5.33，營業(yè)總收入（如下圖所示）；實現(xiàn)利潤總額1.36億元，同比下降11，比去年的凈利潤歸屬于母公司所有者的9586萬元，同比下降13.97每年百分之同期；每股0.22元基本盈利，擬向全體股東每10股派現(xiàn)金股利0.5元（含稅）。滴灌設備顯著上升遼寧千英畝滴管項目收入和毛利率的盈利。報告期內公司生產(chǎn)26萬噸聚氯乙烯樹脂，比去年同期下降了8，同期；燒堿產(chǎn)量19萬噸，同比下降11.37個百分點。塑料制品，年生產(chǎn)91800噸，同比增長41，其中，PVC硬管完成46000噸，同比增長24.32，其中滴灌完整31400噸，同比增長89.16，主要是由于增加塑料制品公司與遼寧簽訂千英畝節(jié)水灌溉項目，而2011年毛利率較2010年塑料制品增長了17.74。 4.1.2預算編制程序不合理和編制方法單一 由于可以從目標利潤父任務的選擇比之間的差距可以看出，許多公司都在開發(fā)自己的利潤目標，這種方法雖然可以起到幫助實現(xiàn)為了準備更大的自主權，在整體預算目標利潤民主的作用。但是，如果使用不當，它可以使效率比較低，預算管理的對抗水平低的形成。如南京大學的調查顯示，80.6的目標利潤公司通過下屬主導主比例最小的選擇了上級領導的選擇，與此同時，仍有一些企業(yè)在發(fā)展目標是采取集中模式，只有6.5 。這種方法是與公司整體發(fā)展的需要更兼容，同時也成為目標利潤激勵機制和評估工具的缺乏民主的上司下屬，而是因為，要實現(xiàn)目標利潤受到影響，也是造成會計失真資料顯示，虛增利潤的主要來源。在預算編制，長期使用的基本方法，根據(jù)以往的增量預算法的水平，增加或減少預算。沒有任何修飾，使原來許多不合理的費用繼續(xù)存在，這實際上等于承認過去是合理因由預算，形成了“貧富不均，缺乏科學的浪費，鞭打快?！钡默F(xiàn)象。彈性預算，零基預算，滾動預算少。預算編制的主要方法還停留在一個固定的預算，全面預算是經(jīng)營預算明年，孩子由不同的，不一定適合一般預算編制方法，預算編制預算，而應根據(jù)購買的預算對象。主要表現(xiàn)在以下兩個方面： 1，缺乏預算目標的戰(zhàn)略方向。比如，北京天緯油泵油嘴有限公司（BYC）預算管理的實施后，預算目標公司制定幾乎所有的財務指標，只有在來年表達的指標是有望實現(xiàn)的財務目標，實現(xiàn)這一目標并不反映公司的財務目標必須在內部流程和人員和系統(tǒng)的正常工作。此外，預算和公司的設計等非財務指標也僅停留在部門層面，沒有形成通過指數(shù)全面預算系統(tǒng)和向下。 2，預算編制過程是不合理的。由于委托人與代理人之間的利益并不完全一致，現(xiàn)代預算理論方法，預算分為兩類預算和參與式預算。在執(zhí)行預算過程中，參與式預算過程中不可避免地會產(chǎn)生逆向選擇?；締挝皇钦驹谧约旱慕嵌龋賵笫杖肓粲杏嗟刈约旱念A算費用類別預算多報，也是對“溫和”增長，去年利潤預算的基礎上，即是，保持利潤連年增長，并沒有增加，相反，預算的先進性的原則，不利于發(fā)揮機構的盈利潛力。 4.1.3預算責任不清中國企業(yè)開始注重預算控制，但激勵的預算仍然沒有引起足夠的重視。從調查結果來看，我們可以看到，預算調整，包括前，中，控制后的結果，該公司認為員工的積極性，因為努力實現(xiàn)建立某些高層和預算的目標是，并沒有顯著影響，而這恰恰是反映在預算中并沒有充分發(fā)揮激勵的作用給予。一方面，是一種精神力量的形成，另一方面，實現(xiàn)了獎勵或無法完成的目標，這將刺激工人提高他們充分發(fā)揮自己的潛能，以提高生產(chǎn)效率作為一個整體，我們將轉向系統(tǒng)功率損失形成材料。這個預算應該是有動機。然而，調查的結果是，在目前的預算管理辦法，這不會得到發(fā)揮積極作用。這也許可以解釋至少有三個問題，一是預算目標的科學性，合理性和控制的發(fā)展仍需要改善兩者的實現(xiàn)并不明確誘因預算或寬松的預算約束，為企業(yè)三，預算，在宣傳預算目標，缺乏通信，工人自己的行為，為指數(shù)的指數(shù)之間的關系，并獲得獎勵和懲罰的完整的理解尚不清楚。因此，要提高預算編制，預算執(zhí)行，在目前的預算全員參與,產(chǎn)權不清，移位引起的存在負擔的成本調整的全過程，目的不明確，執(zhí)行，分析和評估方面的提高中國管理實踐過程中的一部分，是一個重要方面。責任目標和非對稱能力和預算責任等諸多原因，責任，可大大降低實體企業(yè)的積極性。在這種情況下，較低的水平管理者只聽訂單來自上級命令，生產(chǎn)任務為中心，不太注重經(jīng)濟效率，尤其是長期的經(jīng)濟效益。 4.1.4實時控制及更新難 企業(yè)目前的預算監(jiān)督機制，缺乏過程控制和推進控制的事情。這主要是由于引起決策者的預算管理系統(tǒng)手冊信息處理滯后運行在實時業(yè)務活動的數(shù)據(jù)不能傳送到管理權限，對預算和缺乏明確的目標不承擔任何責任，而且想法基本上是一個靜態(tài)的事后監(jiān)督，事后才來監(jiān)督預算目標是不特定的單位，預算評估和監(jiān)測程序的責任。也不論如何科學預算方法，總預算不符合實際到位匹配。如何處理這樣的情況時有發(fā)生是至關重要的，也是堅持以預算限制將影響到企業(yè)的發(fā)展，很多公司允許超出預算。但一些別有用心的人利用這個管理問題，不改變預算或超預算，導致無法執(zhí)行預算的。在中國，評估和激勵機制到位，預算管理評價是主要目標的一個重要組成部分是評估各部門評估實際績效預算的發(fā)展過程。它已成為預算目標的一個重要原因是沒有得到很好的落實。由于考核指標不足，比如有的企業(yè)效益考核指標是根據(jù)實際數(shù)量和對比去年的實際數(shù)量，而不是預算和實際數(shù)字進行比較。同期，作為績效考核的基礎上，也存在一些問題，一個是“鞭打快牛”，是因為在去年的基礎上的做法，今年應該有一定的性能提升，這部分的有效的單位可能會變得越來越難做到；二（續(xù)致信網(wǎng)頁內容）是“調整的影響”，因為宏觀調控因素的影響，會計信息失真現(xiàn)象仍很普遍，去年同期的業(yè)績不可避免地存在一些“政策調整”的因素，所得且不能產(chǎn)生目前的情況比實際數(shù)目；三是“電流變化”，由于環(huán)境的變化，導致前，后的數(shù)字的損失可比的基礎上，與去年同期只需通過今年的實際數(shù)量，可能沒有反映經(jīng)營單位的實際性能相比也可能產(chǎn)生扯皮現(xiàn)象，不公平的評估。預算數(shù)字，因為在環(huán)境未來的變化作出的估計，并充分考慮預算的特殊情況與實際情況更合理的可比性，在企業(yè)內部可能出現(xiàn)的原因。 4.2財務預算管理原理在我國企業(yè)應用的的實證分析-以天業(yè)公司為例 4.2.1天業(yè)公司背景 天業(yè)（集團）有限公司（以下簡稱天業(yè)集團）成立于1995年6月，是一家大型國有企業(yè)直屬兵團農(nóng)八師，在短短十幾年時間已經(jīng)創(chuàng)造了輝煌的歷史。 1996年7月，天業(yè)股份有限公司成功上市上海證券交易所； 2004年被列為第一批國家循環(huán)經(jīng)濟試點單位； 2005年2月，天業(yè)節(jié)水灌溉股份有限公司在香港創(chuàng)業(yè)板成功上市；在2006-2009年天野化工集團還位列百強企業(yè)銷售石油和節(jié)能先進企業(yè)；連續(xù)4年，天業(yè)位居制造業(yè)500強； 2007年，由中央組織部，2008年公司榮獲“全國五一勞動獎狀”。國資委授予全國國有企業(yè)創(chuàng)建“四好”領導班子先進集體榮譽稱號;在2008年，“天業(yè)”牌PVC被評為全國品牌。 2009年以來，節(jié)水設備上汽認定為中國馳名商標。2006年天業(yè)集團，在2008年全面投產(chǎn)運行開始的40萬噸聯(lián)合化工項目建設。我們正在積極備戰(zhàn)接下來的40萬噸化工聯(lián)合項目。 115萬噸40萬噸聚氯乙烯及相關項目的聚氯乙烯聯(lián)合化工項目已經(jīng)國家批準，在節(jié)約用水和化學脫毛領域天業(yè)重大突破，天業(yè)集團是中國最早的氯堿行業(yè)，第二最大的第一步，亞洲，引起了全國乃至世界的廣泛關注。世界進步的第三個進球。峽中兵 - 數(shù)十年的金融老手工作，以其卓越的智慧和高超的商業(yè)天業(yè)典型的毅力，積極參與企業(yè)重大經(jīng)營決策，財務管理和控制的深入推進創(chuàng)新，和廣大財務人員一起，有力地推動了企業(yè)的快速發(fā)展。目前，天業(yè)集團擁有兩家上市公司，32家控股子公司，13家子公司，15家參股公司，12000余人的員工總數(shù)，包括重化工，塑料和節(jié)水設備，煤炭，冶金，食品操作，建材，建筑，房地產(chǎn)開發(fā)，礦業(yè)，貿易九個業(yè)務段。天業(yè)集團多年保持了40的增長速度。到2008年，1.5億元，實現(xiàn)利稅1.2十億6.8十億年創(chuàng)銷售收入資產(chǎn)總額的結束。預算管理理論認為，業(yè)務預算，包括預算，資本預算。天業(yè)，平衡預算，平衡預算的財務狀況反映了這一時期的預算結束在該資產(chǎn)類別和負債指標，包括利潤預算的財政預算，并根據(jù)期初資產(chǎn)負債表，利潤預算，資本支出預算分析建立資本預算固定資產(chǎn)投資預算的基礎上，天數(shù)，采購和存貨周轉率最高的股票分析的成本;活期賬戶已按照填預算分析編制;所有者權益指數(shù)是基于對利潤預算表編制;包括收入預算類別，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)和預算小數(shù)其他費用的分析。成本類別預算和營業(yè)稅金及附加預算經(jīng)營預算;投資收益預算。天業(yè)，占經(jīng)營預算的比例是比較大的，所以下面的操作預算的具體介紹的內容。 4.2.2財務預算實證分析 （1）營業(yè)收入預算 天業(yè)收入預計定性和定量方法。隨著公司不斷拓展業(yè)務范圍，目前，和國外市場及海外市場的積極發(fā)展。此外，由于生產(chǎn)建設兵團天業(yè)是一家國有控股企業(yè)，因此，預計售價進行定量分析。該公司的收入不僅受市場，這也有很大的影響政府的決定。因此，僅定量分析預測收入不夠準確，同時定性分析。 2014年主營業(yè)務收入，成本估算案例，見下表： 表 4-1主營營業(yè)收入、成本預算表（財務部匯總編制） 單位：萬元 （2）采購成本預算 由于天業(yè)是循環(huán)性經(jīng)濟企業(yè)，其成本主要是原材料采購成本，對其預測主要是依據(jù)目前的市場價。 （3）人工成本預算 天業(yè)編制人工成本預算時要以上年度總額為基數(shù)，結合同行業(yè)工資增長水平以及當年經(jīng)營預算及激勵方案等來編制，以 2014年的人工成本預算為例，具體情況見下表： 表 4-2 人工成本預算表（勞動人事部填制） 單位：萬元 表4-2 人工成本預算表（勞動人事部填制）單位：萬元預算項目上年實際數(shù)本年預算數(shù)增長率（%）工資獎金津貼和補貼80.74113.8941.53職工福利費1.121.2713.61社會保險費196.75255.5629.89其中：醫(yī)療保險費60.40119.1697.28基本養(yǎng)老保險費105.87142.53DB失業(yè)保險費CP電子公告EB工傷保險費生育保險費其他住房公積金工會經(jīng)費及職工教育經(jīng)費