機器設(shè)備評估演示文檔

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.,第三章機器設(shè)備評估,第一節(jié) 機器設(shè)備評估概述,第二節(jié) 機器設(shè)備的成本法評估,第三節(jié) 機器設(shè)備的市場法評估,.,本章學(xué)習(xí)目的和要求：,1. 闡述機器設(shè)備的特點、類型、評估的特點。 2掌握機器設(shè)備的重置成本、實體性貶值、功能性貶值、經(jīng)濟性貶值的估算方法。 3掌握機器設(shè)備市場比較法評估中有關(guān)比較指標(biāo)的修正系數(shù)的確定。,.,第一節(jié) 機器設(shè)備評估概述,一、機器設(shè)備評估的含義及特點二、機器設(shè)備及其分類三、機器設(shè)備評估的程序,.,一、機器設(shè)備及其分類,（一）機器設(shè)備的含義指由金屬或其他材料組成，由若干零部件裝配起來，在一種或幾種動力驅(qū)動下，能夠完成生產(chǎn)、加工、運行等功能效用的裝置。,.,（二）機器設(shè)備的特點：（1）機器設(shè)備屬于固定資產(chǎn)，具有固定資產(chǎn)單價高、使用時間長的特點。（2）機器設(shè)備屬于動產(chǎn)類資產(chǎn)，可移動、分布廣，情況復(fù)雜。與房地產(chǎn)比較，評估值高低與所處地域不具直接關(guān)系。,.,（3）機器設(shè)備屬于有形資產(chǎn)，但同時要考慮附著于機器設(shè)備中的無形資產(chǎn)的價值。（4）機器設(shè)備更新?lián)Q代較快，對于政策規(guī)定的高耗能、低效能、污染大的機器設(shè)備、盡管實體成新程度高，但仍應(yīng)按低值甚至報廢處理。,.,1.按其在再生產(chǎn)中的作用分類：生產(chǎn)工藝類設(shè)備輔助生產(chǎn)設(shè)備服務(wù)設(shè)備2.按其適用范圍分類通用設(shè)備專用設(shè)備非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備,（三）機器設(shè)備的分類,.,3.按國家固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)分：分為六類（1）通用設(shè)備（2）專用設(shè)備（3）交通運輸設(shè)備（4）電氣設(shè)備（5）電子及通信設(shè)備（6）儀器、儀表、器具、工具及衡器此方法是資產(chǎn)評估中常用的分類方法,.,4.按會計制度分：按我國財會制度按固定資產(chǎn)使用特性分六種類型機器設(shè)備（1）生產(chǎn)經(jīng)營用（2）非生產(chǎn)經(jīng)營用（3）租出機器設(shè)備（4）未使用的（5）不需用機器設(shè)備（6）融資租入用,.,5.按機器設(shè)備組合程度分：單臺、機組、成套設(shè)備6.按機器設(shè)備的來源分：自制設(shè)備、外購設(shè)備（國內(nèi)、國外購置）,.,二、機器設(shè)備評估特點,1單臺設(shè)備很難單獨生產(chǎn)出完整的產(chǎn)品，通常不具有獨立的收益能力。難以用滿足收益法的基本條件。通常采用成本法和市場法。對于整體性的機器設(shè)備，在進行價值評估時應(yīng)注意資產(chǎn)之間的有機聯(lián)系及對價值的影響，整體價值不僅僅是單臺設(shè)備的簡單相加。,.,3影響設(shè)備磨損因素很多，確定貶值需要逐臺地對設(shè)備的實體狀態(tài)進行調(diào)查、鑒定。設(shè)備貶值因素還包括功能性貶值及經(jīng)濟性貶值。即科學(xué)技術(shù)的發(fā)展、國家有關(guān)的能源政策、環(huán)保政策等的影響。,.,5.性能用途各不相同。6.技術(shù)情況千差萬別7.價值特點必須把握。,.,三、機器設(shè)備的評估程序,評估準(zhǔn)備階段：主要是收集整理有關(guān)資料和數(shù)據(jù)?，F(xiàn)場工作階段：（1）逐臺核實評估對象；（2）對待評設(shè)備進行必要的分類（3）設(shè)備鑒定,.,3確定機器設(shè)備評估的主要技術(shù)參數(shù)評定估算方法選擇：市場法、成本法及收益法（1）通用設(shè)備應(yīng)用范圍廣，市場交易活躍，如單臺設(shè)備不具獨立獲利能力市場法（2）非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備是根據(jù)企業(yè)的特殊需求制造的，交易案例較少采用成本法（3）單臺設(shè)備收益難測算不用收益法。 (4) 機組、成套設(shè)備（有獨立獲利能力），在能測算收益的情況下采用收益法5.撰寫評估報告及評估說明6.評估報告的審核和報出,.,第二節(jié) 機器設(shè)備的成本法評估,該方法是機器設(shè)備評估中最基本的方法 基本公式： 評估值重置成本實體性損耗功能性損耗經(jīng)濟性損耗,.,一、重置成本的測算（一）機器設(shè)備重置成本測算中應(yīng)注意的問題 1、選擇復(fù)原重置成本還是更新重置成本,.,2、機器設(shè)備的重置成本構(gòu)成具體需根據(jù)設(shè)備取得的方式和設(shè)備組合程度來確定。,.,3、重置成本測算方法的選擇一般應(yīng)遵循的規(guī)律：（1）對于目前仍在生產(chǎn)和銷售的設(shè)備，采用重置核算法；（2）對于無法取得現(xiàn)行價格的被估設(shè)備，如果能找到參照物，則可采用功能成本法（更新重置成本）；（3）若設(shè)備的現(xiàn)行價與參照物均無法獲得，就只能采用物價指數(shù)法（復(fù)原重置成本）。,.,4.自制設(shè)備重置成本測算,1、成本構(gòu)成 制造成本、期間費用、合理利潤、設(shè)計費、安裝調(diào)試費等。2、自制設(shè)備重置成本測算主要采用核算法 （1）計算自制非標(biāo)設(shè)備的復(fù)原重置成本 （2）計算自制非標(biāo)設(shè)備的更新重置成本 （3）綜合估價法 價格成本+利潤+稅金,.,5.國產(chǎn)外購設(shè)備重置成本測算國產(chǎn)外購設(shè)備重置成本構(gòu)成： 購買價、運雜費、基礎(chǔ)費、安裝調(diào)試費等。,.,（二）重置成本的計算方法,1.重置核算法（1）按復(fù)原重置成本評估例1：,.,復(fù)原重置成本評估案例1 某臺機床需重估。企業(yè)提供的購建成本資料如下：該設(shè)備采購價5萬元，運輸費0.1萬元，安裝費0.3萬元，調(diào)試費0.1萬元，已服役2年。試評估該機床原地續(xù)用的重置全價。 經(jīng)市場調(diào)查得知，該機床在市場上仍很流行，且價格上升了20%；鐵路運價近兩年提高了1倍，安裝的材料和工費上漲幅度為40%，調(diào)試費用上漲了15%。,.,復(fù)原重置成本評估案例1解析,分析：該機床服役期限僅2年，且在市場上仍很流行，一般來說技術(shù)條件變化不大，故用復(fù)原重置成本評估較現(xiàn)實。計算過程： 機床采購重置全價5(120%)6萬元 運雜費重估價0.120.2萬元 安裝費重估價0.3(140%)0.42萬元 調(diào)試費重估價0.1(115%)0.115萬元 綜合以上各項，該機床原地續(xù)用的重置全價為： 6(0.20.420.115)6.735萬元,.,（2）按更新重置成本評估,.,（3）綜合估價法：公式（了解）RCN=(C1Km+C2) (1+KP) (1+Kdn)(1-Kt) 式中：RCN非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備重置成本；C1 主材費；Km 成本主材費率C2 主要外購件費；KP 成本利潤率Kt 銷售稅金率；Kd 非標(biāo)設(shè)備設(shè)計費率；n非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備的生產(chǎn)數(shù)量。,.,2.指數(shù)調(diào)整法3.功能價值法4.規(guī)模經(jīng)濟效益指數(shù)法,.,三、機器設(shè)備實體性貶值的估算,定義：也稱有形損耗。它是指設(shè)備由于運行中的磨損和暴露在自然環(huán)境中的侵蝕，造成設(shè)備實體形態(tài)被損耗，引起的貶值。,.,（一）使用年限法,涉及三個參數(shù)：機器設(shè)備的總使用年限、已使用年限和尚可使用年限。,.,1設(shè)備的總使用年限的確定 機器設(shè)備的總使用壽命，通常又可分為物理壽命、技術(shù)壽命和經(jīng)濟壽命： 物理壽命：機設(shè)開始使用報廢 技術(shù)壽命：機設(shè)開始使用技術(shù)過時淘汰 經(jīng)濟壽命：機設(shè)開始使用經(jīng)濟上不合算 運用使用年限估測機器設(shè)備的成新率或?qū)嶓w性陳舊貶值率時，通常首選機器設(shè)備的經(jīng)濟壽命作為其總使用年限。,.,機器設(shè)備已使用年限的確定 機器設(shè)備的已使用年限是指機器設(shè)備從開始使用到評估基準(zhǔn)日所經(jīng)歷的時間。使用年限是代表設(shè)備運行量的一種計量，這種計量是以設(shè)備的正常使用為前提的，包括正常的使用時間和正常的使用強度。因此，存在設(shè)備的名義使用時間與實際使用時間的區(qū)別。計算時，以實際使用時間為主,.,3、設(shè)備的尚可使用年限 綜合年限法（適用于經(jīng)過技改的設(shè)備） *加權(quán)更新成本已使用年限更新成本（重置成本）,.,例題6 某企業(yè)1994年購入一臺設(shè)備，賬面原值為30,000元，1999年和2001年進行兩次更新改造，當(dāng)年投資分別為3,000元和2,000元，2004年對該設(shè)備進行評估。假定：從1994年至2004年年通貨膨脹率為10%，該設(shè)備的尚可使用年限經(jīng)檢測和鑒定為7年，試估算設(shè)備的成新率。第一步，調(diào)整計算現(xiàn)時成本。,.,第二步，計算加權(quán)更新成本。第三步，計算加權(quán)投資年限第四步，計算成新率 成新率7(9.57)100%42%,.,例7：某設(shè)備1995年購進，賬面原值3萬，2000年改造投資為3000元，2003年投資為2000元，2005年對資產(chǎn)進行評估，假定1995至2005每年的價值上升率為10%，該資產(chǎn)尚可使用年限為6年，求設(shè)備的成新率。分析：設(shè)備進行投資改造，利用加權(quán)法進行計算。,.,1.計算現(xiàn)行成本 95年30000*（1+10%）10=780002000年3000*（1+10%）5=48302003年2000*（1+10%）2=2420則現(xiàn)行成本之和為78000+4830+2420=852502.計算加權(quán)更新成本95年的78000*10=7800002000年的4830*5=241502003年的2420*2=4840加權(quán)成本之和為780000+24150+4840=8089903.加權(quán)投資年限=808990/85250=9.5年4.成新率=6/（9.5+6）=39%,.,（二）觀測分析法這種方法是通過評估人員對設(shè)備各組成部分的技術(shù)鑒定，判斷設(shè)備的各種損耗，并與新資產(chǎn)進行比較，折合成一個百分比，確定設(shè)備的實體性貶值率。,.,（三）運用修復(fù)費用法估算設(shè)備成新率該方法的適用對象：特定部件需更換的設(shè)備。,.,例8：一臺機器設(shè)備，重置成本為150萬元，已使用2年，其經(jīng)濟使用壽命約20年，估計修復(fù)費用為16.5萬元，求其貶值率分析：重置成本：150萬 可修復(fù)性損耗的貶值：16.5萬不可修復(fù)性損耗引起的貶值（150-16.5）*2/20=13.35萬實體性貶值：29.85萬貶值率：29.85/150=19.9%,.,四、機器設(shè)備的功能性貶值,設(shè)備的功能性貶值主要體現(xiàn)在超額投資成本和超額運營成本兩方面。,.,（一）超額投資成本形成的功能性貶值,超額投資成本主要是由于新技術(shù)、新材料、新工藝的運用，使得相同功能的新設(shè)備比老設(shè)備的重置成本降低。設(shè)備的超額投資成本就等于該設(shè)備的復(fù)原重置成本與其更新重置成本的差額。即： 設(shè)備超額投資成本設(shè)備復(fù)原重置成本-設(shè)備的更新重置成本,.,（二）超額運營成本形成的功能性貶值,是由于新技術(shù)的發(fā)展，使得新設(shè)備在運營費用低于老設(shè)備。超額運營成本引起的功能性貶值也就是設(shè)備未來超額運營成本的折現(xiàn)值。公式：功能性貶值=年超額運營成本*（1-所得稅）*（P/A，r,n）,.,計算超額運營成本引起的功能性貶值的步驟如下：1.分析比較被評估機器設(shè)備的超額運營成本因素；2.確定被評估設(shè)備的尚可使用壽命，計算每年的超額運營成本；3計算凈超額運營成本； 4確定折現(xiàn)率，計算超額運營成本的折現(xiàn)值。,.,例9：計算某電焊機超額成本引起的功能性貶值。 1分析比較被評估機器設(shè)備地超額運營成本因素；經(jīng)分析比較，被評估的電焊機與新型電焊機相比，引起超額運營成本的因素主要為老產(chǎn)品的能耗比新產(chǎn)品高。通過統(tǒng)計分析，按每天8小時工作，每年300個工作日，每臺老電焊機比新電焊機多耗電60000度。,.,2確定被評估設(shè)備的尚可使用壽命，計算每年的超額運營成本：根據(jù)設(shè)備的現(xiàn)狀，評估人員預(yù)計該電焊機尚可使用10年，如每度電按0.5元計算，則：每年的超額運營成本=6000度 0.5元=3000元3計算凈超額運營成本：如所得稅按33%計算，則，稅后每年凈超額運營成本=稅前超額運營成本 （1所得稅）=3000 （133%）=2010元4確定折現(xiàn)率，計算超額運營成本的折現(xiàn)率：折現(xiàn)率10%，10年的現(xiàn)值系數(shù)為6.145,則 功能性貶值額 =2010 6.145 =12350元 該電焊機由于超額運營成本引起的功能性貶值為12350元。,.,五、機器設(shè)備的經(jīng)濟性貶值,（一）因生產(chǎn)能力降低造成對于設(shè)備開工不足引起的經(jīng)濟性貶值，我們可將其閑置的生產(chǎn)能力視為一種過剩。,設(shè)備的經(jīng)濟性貶值=（重置成本-實體性貶值-功能性貶值）經(jīng)濟性貶值率,.,例10：某發(fā)動機專用生產(chǎn)線，原設(shè)計生產(chǎn)能力為25000臺/年。該生產(chǎn)線至今已使用10年，根據(jù)其實體狀態(tài)判斷尚可使用5年。目前，由于新發(fā)動機產(chǎn)品的出現(xiàn)，市場對老產(chǎn)品的需求減少。造成開工不足，現(xiàn)在生產(chǎn)線的的實際產(chǎn)量為15000臺。使用規(guī)模經(jīng)濟效益指數(shù)法求其經(jīng)濟性貶值率。根據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)，該類型發(fā)動機生產(chǎn)線的規(guī)模經(jīng)濟效益指數(shù)為0.68。則：經(jīng)濟性貶值率=1- （15000/25000）0.68100%=29%,.,(二)因收益減少造成的我們首先預(yù)測未來因收益率下降造成的收益損失額，然后對每年的損失額折現(xiàn)，計算貶值額。 經(jīng)濟性貶值=設(shè)備年收益損失額(1-所得稅率) (P/A，r，n),.,例題11：被評估生產(chǎn)線年設(shè)計生產(chǎn)能力為10,000噸，評估時，由于受政策調(diào)整影響，產(chǎn)品銷售市場不景氣，企業(yè)必須每噸降價150元以保持設(shè)備設(shè)計生產(chǎn)能力的正常發(fā)揮。政策調(diào)整預(yù)計會持續(xù)3年，該企業(yè)正常投資報酬率為10%。試根據(jù)所給條件，估算該生產(chǎn)線的經(jīng)濟性損耗額。經(jīng)濟性損耗額 (15010,000)(1 33%)(P/A,10%,3) 1,005,0002.4869 2,499,335元,.,練習(xí)成本法測算進口設(shè)備評估值： 被評估設(shè)備為1995年從德國引進設(shè)備，進口合同中的FOB價是20萬馬克。2000年10月進行評估時德國生產(chǎn)廠家已不再生產(chǎn)這種待估設(shè)備了，其替代產(chǎn)品的FOB報價為35萬馬克，而國內(nèi)其他企業(yè)2000年6月從德國進口同種設(shè)備的CIF價格為30萬馬克。按照通常情況，設(shè)備的實際成交價應(yīng)為報價的90%，境外運雜費約占FOB價格的5，保險費約占FOB價格的0.5，被評估設(shè)備所在企業(yè)，以及與之發(fā)生交易的企業(yè)均屬于進口關(guān)稅、增值稅免稅單位，銀行手續(xù)費按CIF價格的0.8計算，國內(nèi)運雜費按CIF價格加銀行手續(xù)費之和的3計算，安裝調(diào)試費含在設(shè)備價格中不再另行計算，被評估設(shè)備尚可使用5年，年運營成本比其替代設(shè)備超支2萬元人民幣被評估設(shè)備所在企業(yè)的正常投資報酬率為10，評估時馬克與美元的匯率為1.5馬克：1美元，人民幣與美元的匯率為8元人民幣：1美元，2000年6月-10月進口設(shè)備的價格沒有變化。要求：根據(jù)上述數(shù)據(jù)估測該進口設(shè)備的評估值。,.,解： 被評估設(shè)備的CIF價格取同年其他企業(yè)從德國進口同種設(shè)備的CIF價格最為合理，即被評估設(shè)備的CIF價格為30萬馬克或20萬美元。 被評估設(shè)備的重置成本為： CIF現(xiàn)行外匯匯率+銀行手續(xù)費+國內(nèi)運雜費 銀行手續(xù)費20 8 0.81.28(萬元人民幣)國內(nèi)運雜費=(1601.28)34.84(萬元人民幣)進口設(shè)備重置成本1601.284.84166.12(萬元人民幣) (3)進口設(shè)備的成新率=5(55)10050 （4）進口設(shè)備的實體性貶值=166.12*50%=84.06 (5)設(shè)備的功能性貶值為： 20000(1-33)(PA，10，5) 134003.79085.0797(萬元人民幣) (6)進口設(shè)備的評估值為： 166.12-84.06 5079777.98(萬元人民幣),.,第三節(jié)機器設(shè)備評估的市場法,市場法的基本步驟市場法機器設(shè)備比較因素舉例,.,一、 市場法評估的基本步驟,（一）對評估對象進行鑒定，獲取評估對象的基本資料：設(shè)備規(guī)格型號、制造廠家、出廠日期、服役年齡、安裝情況、隨機附件及實體狀態(tài)。 （二）進行市場調(diào)查，選取市場參照物：注意參照物的時間性、地域性、可比性。 （三）因素比較：差異因素比較如實體狀態(tài)、交易時間、交易背景等。 （四）計算評估值：修正并計算。,.,二、比較因素,機器設(shè)備的比較因素包括：個別因素、交易因素、地域因素、時間因素四大類。（一）個別因素1設(shè)備規(guī)格型號。2設(shè)備制造廠家。3設(shè)備的役齡。4設(shè)備的安裝方式。5設(shè)備的附件。6設(shè)備的實體狀態(tài)。,.,（二）交易因素1市場狀況：市場設(shè)備供需主動權(quán)2交易動機及背景：如清償及快速變現(xiàn)3交易數(shù)量：購買設(shè)備交易數(shù)量（三）時間因素（四）地域因素,.,三、市場法評估案例（了解）,.,第三章 課后題答案,1、單項選擇題（1）c（2）b（3）b（4）b（5）a（6）b （7）b （8）a（9）b（10）c（11）d （12）b（13）a（14）d（15）c2、多項選擇題（1）cd（2）cde （3）bc （4）acd（5）abe（6）abcde（7）ace（8）abcd（9）abc （10）abd（11）bc（12）cde,.,3.計算題答：（1）1）估算重置成本重置成本100150%110%+5150%125%+2150%130%144.67（萬元）2）估算加權(quán)投資年限加權(quán)投資年限=10136.36144.67+56144.67+22.3144.67 9.66年3)估算實體性貶值率實體性貶值率9.66（9.666）61.69%4)估算實體性貶值實體性貶值重置成本實體性貶值率144.6761.69%89.25(萬元)5）功能性貶值估算第一步，計算被評估裝置的年超額運營成本（54）1200012000（元）第二步，計算被評估裝置的年凈超額運營成本12000（125%）9000（元）第三步，將被評估裝置的年凈超額運營成本，在其剩余使用年限內(nèi)折現(xiàn)求和，以確定其功能性貶值額 9000（P/A，10%，6）90004.35533.92萬元6）求資產(chǎn)價值待評估資產(chǎn)的價值重置成本實體性貶值功能性貶值 =144.6789.253.9251.5(萬元),.,(2)1）估算重置成本 重置成本100120%105%+10120%115%124.72(萬元)2）估算加權(quán)投資年限加權(quán)投資年限4114.29124.72+110.43124.723.75年3)估算實際已使用年限 實際已使用年限=3.7560%=2.25年4)估算實體性貶值率 實體性貶值率2.25（2.256）27.27%5)估算實體性貶值實體性貶值重置成本實體性貶值率124.7227.27%34.01(萬元)6）估算功能性貶值（這里表現(xiàn)為功能性增值）第一步，計算被評估設(shè)備的年超額運營成本10001212000（元）第二步，計算被評估設(shè)備的年凈超額運營成本12000（125%）9000（元）第三步，將被評估裝置的年凈超額運營成本，在其剩余使用年限內(nèi)折現(xiàn)求和，以確定其功能性貶值額 9000（P/A，10%，6）90004.35533.92萬元7）估算經(jīng)濟性貶值率經(jīng)濟性貶值率1（80%）X100%1（80%）0.7100%27.3%7)估算經(jīng)濟性貶值經(jīng)濟性貶值(重置成本實體性貶值功能性貶值)經(jīng)濟性貶值率 （124.7234.01-3.92）27.3%25.83(萬元)8）求資產(chǎn)價值待評估資產(chǎn)的價值重置成本實體性貶值功能性貶值經(jīng)濟性貶值124.7234.01-3.92-25.8368.8(萬元),.,(3)1)運用市場重置方式(詢價法)評估工型機組的過程及其結(jié)果重置成本=100(1+25%)=125(萬元)實體有形損耗率=560%/(560%)+7100%=3/10100%=30%評估值=125(1-30%)=87.5(萬元)2)運用價格指數(shù)法評估I型機組的過程及其結(jié)果重置成本=150(1+2%)(1+1%)(1-1%)(1+2%)=156.04(萬元)實體有形損耗率=3/(3+7)100%=30%功能性貶值=4(1-25%)(P/A,10%,7)=34.8684=14.61萬元評估值=156.04(1-30%)-14.61=94.62(萬元)3)關(guān)于評估最終結(jié)果的意見及理由：最終評估結(jié)果應(yīng)以運用市場重置方式(詢價法)的評估結(jié)果為準(zhǔn)或為主(此結(jié)果的權(quán)重超過51%即算為主)。因為此方法是利用了市場的判斷，更接近于客觀事實，而價格指數(shù)法中的價格指數(shù)本身比較寬泛，評估精度可能會受到影響。,