農(nóng)村合作社財(cái)務(wù)制度.ppt

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浙江省農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)制度 浙江省農(nóng)民專業(yè)合作社會計(jì)核算辦法,講 解 杭州市財(cái)政局 黃海君,浙江省農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)制度,第一章 總則 制定制度的目的依據(jù) 制度的適用范圍 合作社的財(cái)務(wù)管理體制 合作社財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù) 財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作 政府在合作社中所應(yīng)發(fā)揮的作用,浙江省農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)制度,第二章資金的籌集 7合作社股金的構(gòu)成 8股金的籌集方式 9股金的退出 10國家扶持資金和接受捐贈資金的管理 11、12合作社負(fù)債的分類與計(jì)量 13合作社負(fù)債的管理,浙江省農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)制度,第三章 流動資產(chǎn) 現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨 19合作社的存貨包括種子、化肥、農(nóng)藥、原材料、燃料、機(jī)械零配件、低值易耗品、在產(chǎn)品、農(nóng)產(chǎn)品、工業(yè)產(chǎn)成品、受托代銷商品、委托加工物資等。 存貨按照下列原則計(jì)價：購入的物資按照買價加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中合理損耗以及相關(guān)稅費(fèi)等計(jì)價。生產(chǎn)入庫的農(nóng)產(chǎn)品和工業(yè)產(chǎn)成品，按生產(chǎn)過程中發(fā)生的實(shí)際支出計(jì)價。收購的農(nóng)產(chǎn)品，按收購價計(jì)價。委托加工物資按發(fā)出物資時的價值、加工費(fèi)用、往返運(yùn)費(fèi)等計(jì)價。,浙江省農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)制度,第四章 農(nóng)業(yè)資產(chǎn) 成齡 幼畜 育肥畜（禽）-產(chǎn)役畜 經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn) 非經(jīng)濟(jì)林木郁閉,浙江省農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)制度,第四章 農(nóng)業(yè)資產(chǎn) 包括牲畜(禽)資產(chǎn)和林木資產(chǎn) 購入的農(nóng)業(yè)資產(chǎn)按照購買價及相關(guān)稅費(fèi)等計(jì)價；幼畜及育肥畜（禽）的飼養(yǎng)費(fèi)用、經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)前的培植費(fèi)用、非經(jīng)濟(jì)林木郁閉前的培植費(fèi)用按實(shí)際成本計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。,浙江省農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)制度,第四章 農(nóng)業(yè)資產(chǎn) 產(chǎn)役畜、經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后，應(yīng)將其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的部分在其正常生產(chǎn)周期內(nèi)按平均年限法分期攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值率按照產(chǎn)役畜、經(jīng)濟(jì)林木成本的5%確定；已提足折耗但未處理仍繼續(xù)使用的產(chǎn)役畜、經(jīng)濟(jì)林木不再攤銷。,浙江省農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)制度,第五章固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn) 22、23固定資產(chǎn)的種類及確認(rèn) 24合作社的在建工程 25固定資產(chǎn)折舊的范圍 26 27固定資產(chǎn)折舊的方法 28固定資產(chǎn)的修理,浙江省農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)制度,第五章固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn) 29 30固定資產(chǎn)的清理 31固定資產(chǎn)的發(fā)包 32固定資產(chǎn)的清查 33 34無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn),浙江省農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)制度,第六章 對外投資 35、36類型、計(jì)價 37合作社以實(shí)物資產(chǎn)方式對外投資，其評估確認(rèn)或合同、協(xié)議確定的價值必須真實(shí)、合理，不得高估或低估資產(chǎn)價值。實(shí)物資產(chǎn)重估確認(rèn)價值與其賬面價值之間的差額，計(jì)入資本公積或其他支出。 合作社對外投資分得的利潤，計(jì)入投資收益。出售、轉(zhuǎn)讓和收回對外投資時，按實(shí)際收到的價款與其賬面價值的差額，計(jì)入投資損益。,浙江省農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)制度,第七章 成本、經(jīng)營支出和費(fèi)用 合作社的生產(chǎn)（勞務(wù))成本 合作社的經(jīng)營支出 營業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 其他支出,浙江省農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)制度,第八章 經(jīng)營收入、利潤及其分配 合作社的經(jīng)營收入是指合作社進(jìn)行各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營、對內(nèi)服務(wù)、對外提供勞務(wù)等活動取得的收入。 包括商品產(chǎn)品銷售收入、發(fā)包收入、服務(wù)收入、對外提供勞務(wù)收入等。,浙江省農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)制度,第八章 經(jīng)營收入、利潤及其分配 利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+其他收支凈額,浙江省農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)制度,第八章 經(jīng)營收入、利潤及其分配 合作社實(shí)現(xiàn)的利潤總額，按國家有關(guān)規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。 需要特別注意的是，合作社對內(nèi)提供的服務(wù)收入是免稅的，這部分收入可以在計(jì)算出的利潤總額中扣除。 會計(jì)利潤+資本公積接受捐贈收入-對外投資時資產(chǎn)評估損失+-折舊差額-對內(nèi)服務(wù)收入=稅法利潤,浙江省農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)制度,合作社的利潤分配 1. 提取風(fēng)險(xiǎn)基金。風(fēng)險(xiǎn)基金用于合作社彌補(bǔ)生產(chǎn)經(jīng)營過程中遭受非常損失等。 2. 提取公積金。擴(kuò)大合作社的服務(wù)能力，或者用于彌補(bǔ)虧損。 公積金累計(jì)總額超過注冊資金時，超過部分應(yīng)按原出資比例轉(zhuǎn)為社員股金。 3. 提取公益金。用于社員的文化、福利事業(yè)等。 4. 向社員分配。按股金額向社員分配。 5. 返利。按交易額向社員返還利潤。,浙江省農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)制度,第九章 合作社清算 成立清算小組 清算財(cái)產(chǎn) 處理債權(quán)、債務(wù) 處置剩余財(cái)產(chǎn),浙江省農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)制度,第十章 財(cái)務(wù)報(bào)告與評價 月份財(cái)務(wù)報(bào)告和年度財(cái)務(wù)報(bào)告 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、利潤分配表和報(bào)表附注 總結(jié)和評價本社財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)指標(biāo)：償債能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo),浙江省農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)制度,第十一章 民主理財(cái) 按月公布有關(guān)賬目 社員有權(quán)按章程規(guī)定查閱合作社財(cái)務(wù)狀況。 社員（代表）大會討論,浙江省農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)制度,核心：建立相應(yīng)內(nèi)部控制制度 （審批程序、開支標(biāo)準(zhǔn)、崗位設(shè)置、財(cái)產(chǎn)保管等） 建帳核算、財(cái)務(wù)公開,浙江省農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)制度,謝 謝！,合作社財(cái)務(wù)管理體制,“集體決策，民主理財(cái)”，其含義主要有以下幾層： 一是要民主決策，召開全體社員（代表）大會來民主討論和決策重大問題 二是集體決策，合作社的日常事務(wù)由通過民主選舉產(chǎn)生的理事會進(jìn)行管理 三是提高財(cái)務(wù)管理的民主程度，財(cái)務(wù)要公開，監(jiān)督審計(jì)要透明,合作社股金的構(gòu)成,合作社股金主要由法人股金、個人股金等構(gòu)成 法人股金指農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工、流通企業(yè)及其他組織，以其依法可以支配的資產(chǎn)投入合作社形成的股金。其他組織包括農(nóng)牧漁業(yè)技術(shù)經(jīng)管站、技術(shù)協(xié)會、專業(yè)市場、其他農(nóng)民專業(yè)合作社等組織。,股金的籌集方式,每個社員應(yīng)當(dāng)認(rèn)購股金。 從事生產(chǎn)的社員認(rèn)購股金應(yīng)當(dāng)占股金總額的一半以上。 單個社員或者社員聯(lián)合認(rèn)購的股金最多不得超過股金總額的百分之二十。 方式：貨幣、實(shí)物資產(chǎn)、勞務(wù)、技術(shù)、土地承包經(jīng)營權(quán) 社員出資超過股金份額部分，計(jì)入資本公積。,國家扶持資金和接受捐贈資金的管理,國家扶持資金形成的資產(chǎn)以及其他組織、個人贈與合作社的資產(chǎn)，計(jì)入資本公積，除國家另有規(guī)定或者雙方另有約定外，不得用于社員的分配。 政府扶持和其他組織、個人贈與合作社的資產(chǎn)，如用于救災(zāi)、救急或者恢復(fù)生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)分配到社員個人；對于民事法律關(guān)系主體調(diào)整的贈與資產(chǎn)，如果雙方另有約定的，應(yīng)當(dāng)遵重約定。 納稅調(diào)整,負(fù)債的計(jì)價及利息費(fèi)用處理,合作社的負(fù)債包括流動負(fù)債和長期負(fù)債。 合作社的負(fù)債按實(shí)際發(fā)生的數(shù)額計(jì)價，其利息支出計(jì)入其他支出。 對發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，計(jì)入其他收入。,合作社的生產(chǎn)（勞務(wù))成本,是指合作社直接生產(chǎn)經(jīng)營或提供勞務(wù)等活動所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用和勞務(wù)成本。 各種材料物資、生產(chǎn)職工的工資及福利費(fèi)、生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用、維修費(fèi)用等費(fèi)用，計(jì)入生產(chǎn)（勞務(wù)）成本。,合作社的經(jīng)營支出,是指合作社因銷售商品產(chǎn)品、提供勞務(wù)等活動而發(fā)生的實(shí)際成本，包括銷售商品或產(chǎn)品的成本、對內(nèi)提供勞務(wù)服務(wù)支出、對外提供勞務(wù)的成本，生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用及維修費(fèi)用，產(chǎn)役畜（禽）的飼養(yǎng)費(fèi)用及其成本攤銷、經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后的管護(hù)費(fèi)用及其成本攤銷等。,營業(yè)費(fèi)用,營業(yè)費(fèi)用是指合作社在產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括合作社為提高知名度、擴(kuò)大合作社產(chǎn)品銷路所發(fā)生的宣傳、推介、廣告等費(fèi)用的支出。,管理費(fèi)用,管理費(fèi)用是指合作社管理活動發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括合作社管理人員的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、管理用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和維修費(fèi)等。,其他支出,其他支出是指合作社除經(jīng)營支出、管理費(fèi)用以外發(fā)生的各種支出。,固定資產(chǎn),合作社的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、冷凍保鮮設(shè)備、分級整理設(shè)備、鋼架大棚、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施等勞動資料，凡使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定限額以上的。,在建工程,指尚未完工、或雖已完工但尚未交付使用的工程項(xiàng)目。 形成固定資產(chǎn)的在建工程完工交付使用后，計(jì)入固定資產(chǎn)。不形成固定資產(chǎn)的在建工程完工交付使用后，計(jì)入經(jīng)營支出或其他支出。,固定資產(chǎn)的清理,要經(jīng)社員（代表）大會或理事會討論通過后執(zhí)行。 固定資產(chǎn)變賣和清理報(bào)廢的變價凈收入與其賬面價值的差額計(jì)入其他收入或其他支出。 固定資產(chǎn)變價凈收入是指變賣和清理報(bào)廢固定資產(chǎn)所取得的價款減清理費(fèi)用后的凈額。 固定資產(chǎn)賬面價值是固定資產(chǎn)原值減累計(jì)折舊后的凈額。,無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn),指農(nóng)民專業(yè)合作社長期使用但是沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。 從使用之日起，除土地使用權(quán)外，其它按照不超過10年的期限平均攤銷，計(jì)入管理費(fèi)用。 其他資產(chǎn)是指不屬于流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)外的其他長期資產(chǎn)。,浙江省農(nóng)民專業(yè)合作社會計(jì)核算辦法,權(quán)責(zé)發(fā)生制 借貸記賬法 會計(jì)科目 2005年7月1日,浙江省農(nóng)民專業(yè)合作社會計(jì)核算辦法,現(xiàn)金、銀行存款 短期投資（長期投資） 應(yīng)收款、內(nèi)部往來 存貨 農(nóng)業(yè)資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 短期借款、長期借款 應(yīng)付款 利潤分配,浙江省農(nóng)民專業(yè)合作社會計(jì)核算辦法,2005年7月1日,浙江省農(nóng)民專業(yè)合作社會計(jì)核算辦法,謝謝！,現(xiàn)金、銀行存款,1. 從銀行提取現(xiàn)金 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 2. 現(xiàn)金存入銀行 借：銀行存款 貸：現(xiàn)金,1、取得經(jīng)營收入（其他收入） 借：現(xiàn)金（銀行存款） 貸：經(jīng)營收入（其他收入） 2、支付經(jīng)營支出（其他支出） 借：經(jīng)營支出 貸：現(xiàn)金（銀行存款）,現(xiàn)金、銀行存款,支付營業(yè)費(fèi)用 借：營業(yè)費(fèi)用 貸：現(xiàn)金（銀行存款） 支付管理費(fèi)用 借：管理費(fèi)用 貸：現(xiàn)金（銀行存款）,現(xiàn)金、銀行存款,現(xiàn)金溢余 借：現(xiàn)金 貸：其他收入（應(yīng)付款，等） 現(xiàn)金短缺 借：內(nèi)部往來（按過失人應(yīng)賠償?shù)慕痤~）200 應(yīng)收款（按保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償?shù)慕痤~）500 其他支出 300 貸：現(xiàn)金 1000,現(xiàn)金、銀行存款,職工預(yù)借差旅費(fèi) 借：內(nèi)部往來 1000 貸：現(xiàn)金（銀行存款） 1000 報(bào)銷差旅費(fèi) 借：管理費(fèi)用 800 借：現(xiàn)金（現(xiàn)金余款）200 貸：內(nèi)部往來 1000 貸：現(xiàn)金（現(xiàn)金不足）,短期投資,進(jìn)行短期投資 借：短期投資 100 貸：銀行存款等 100 收到利潤 借：銀行存款（現(xiàn)金）2 貸：投資收益 2,短期投資轉(zhuǎn)讓或到期 借：銀行存款，等 105 投資收益（按借方差額） 貸：短期投資 100 投資收益（按貸方差額）5,應(yīng)收款、內(nèi)部往來,1. 銷售商品、提供勞務(wù)等而發(fā)生應(yīng)收及暫付款項(xiàng) 借：應(yīng)收款 貸：經(jīng)營收入，等 2. 收回應(yīng)收款項(xiàng) 借：現(xiàn)金（銀行存款） 貸：應(yīng)收款,應(yīng)收款、內(nèi)部往來,3. 核銷無法收回的應(yīng)收款項(xiàng) 借：其他支出 貸：應(yīng)收款,應(yīng)收款、內(nèi)部往來,4. 與所屬單位和社員發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)和償還應(yīng)付款項(xiàng) 借：內(nèi)部往來 貸：現(xiàn)金（銀行存款，等） 5. 收回內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)和發(fā)生內(nèi)部應(yīng)付款項(xiàng) 借：現(xiàn)金（銀行存款，等） 貸：內(nèi)部往來,應(yīng)收款、內(nèi)部往來,6. 應(yīng)收所屬單位或社員承包金 借：內(nèi)部往來 貸：經(jīng)營收入,存貨,1. 購入的原材料、農(nóng)用材料等物資驗(yàn)收入庫 借：庫存物資 貸：現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)付款，等） 2. 月末，對已驗(yàn)收入庫但尚未收到發(fā)票賬單的購入物資 借：庫存物資 貸：應(yīng)付款 下月初 借：應(yīng)付款 貸：庫存物資,存貨,3. 農(nóng)產(chǎn)品收獲入庫或經(jīng)初加工完工入庫 借：庫存物資 貸：生產(chǎn)(勞務(wù))成本 4. 領(lǐng)用庫存物資 借：生產(chǎn)(勞務(wù))成本（應(yīng)付福利費(fèi)、在建工程，等） 貸：庫存物資 5. 結(jié)轉(zhuǎn)已銷庫存物資的實(shí)際成本 借：經(jīng)營支出 貸：庫存物資,存貨,6. 庫存物資盤盈 借：庫存物資 貸：其他收入 庫存物資盤虧或毀損 借：內(nèi)部往來（按過失人應(yīng)賠償?shù)慕痤~） 借：應(yīng)收款（按保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償?shù)慕痤~） 借：其他支出 貸：庫存物資,存貨,7. 發(fā)給外單位加工的物資 借：委托加工物資 100 貸：庫存物資， 等 100 支付加工費(fèi)用、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅等 借：委托加工物資 20 貸：銀行存款 20 加工完成驗(yàn)收入庫的物資 借：庫存物資 120 貸：委托加工物資 120,存貨 8. 收到所屬單位或社員委托代銷商品 借：受托代銷商品 100 貸：代銷商品款 100,實(shí)際銷售代銷商品 (1)視同買斷方式 借：銀行存款（應(yīng)收款，等） 110 貸：經(jīng)營收入 110 借：經(jīng)營支出 100 貸：受托代銷商品 100 借：代銷商品款 100 貸：內(nèi)部往來 100 借：內(nèi)部往來 100 貸：現(xiàn)金（銀行存款）100,(2)收取手續(xù)費(fèi)方式 借：銀行存款（應(yīng)收款，等）108 貸：受托代銷商品 100 貸：經(jīng)營收入 8 借：代銷商品款 100 貸：內(nèi)部往來 100,農(nóng)業(yè)資產(chǎn),（一）牲畜（禽）資產(chǎn) 1. 購入幼畜及育肥畜 借：牲畜（禽）資產(chǎn)幼畜及育肥畜 貸：現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)付款等） 2. 發(fā)生飼養(yǎng)費(fèi)用 借：牲畜（禽）資產(chǎn)幼畜及育肥畜 借：經(jīng)營支出 貸：應(yīng)付工資（庫存物資，等）,農(nóng)業(yè)資產(chǎn),3. 幼畜成齡轉(zhuǎn)作產(chǎn)役畜 借：牲畜（禽）資產(chǎn)產(chǎn)役畜 貸：牲畜（禽）資產(chǎn)幼畜及育肥畜 4. 分期攤銷產(chǎn)役畜的成本 借：經(jīng)營支出 貸：牲畜（禽）資產(chǎn)產(chǎn)役畜 5. 結(jié)轉(zhuǎn)已銷牲畜的實(shí)際成本 借：經(jīng)營支出 貸：牲畜（禽）資產(chǎn),農(nóng)業(yè)資產(chǎn),6. 以幼畜及育肥畜和產(chǎn)役畜對外投資 借：長期投資 80 借：資本公積（按借方差額）20 貸：牲畜（禽）資產(chǎn) 100 貸：資本公積（按貸方差額）,農(nóng)業(yè)資產(chǎn),7. 牲畜死亡毀損 借：內(nèi)部往來（按過失人應(yīng)賠償?shù)慕痤~）20 借：應(yīng)收款（按保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償?shù)慕痤~）50 借：其他支出（按借方差額）30 貸：牲畜（禽）資產(chǎn) 100 貸：其他收入（按貸方差額）,農(nóng)業(yè)資產(chǎn),（二）林木資產(chǎn) 1. 購入經(jīng)濟(jì)林木 借：林木資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)林木 貸：現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)付款等） 2. 經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)前發(fā)生的培植費(fèi)用 借：林木資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)林木 貸：應(yīng)付工資（庫存物資，等） 3. 經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用 借：經(jīng)營支出 貸：應(yīng)付工資（庫存物資，等）,農(nóng)業(yè)資產(chǎn),4. 分期攤銷經(jīng)濟(jì)林木的成本 借：經(jīng)營支出 貸：林木資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)林木 5. 購入非經(jīng)濟(jì)林木 借：林木資產(chǎn)非經(jīng)濟(jì)林木 貸：現(xiàn)金（銀行存款，應(yīng)付款等）,農(nóng)業(yè)資產(chǎn),6. 非經(jīng)濟(jì)林木郁閉前發(fā)生的培植費(fèi)用 借：林木資產(chǎn)非經(jīng)濟(jì)林木 貸：應(yīng)付工資（庫存物資，等） 7. 非經(jīng)濟(jì)林木郁閉后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用 借：其他支出 貸：應(yīng)付工資，庫存物資等,農(nóng)業(yè)資產(chǎn),8. 結(jié)轉(zhuǎn)已銷林木的實(shí)際成本 借：經(jīng)營支出 貸：林木資產(chǎn) 9. 以林木對外投資 借：長期投資 借：資本公積（按借方差額） 貸：林木資產(chǎn) 貸：資本公積（按貸方差額）,農(nóng)業(yè)資產(chǎn),10. 林木死亡毀損 借：應(yīng)收款（按保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償?shù)慕痤~） 借：內(nèi)部往來（按過失人應(yīng)賠償?shù)慕痤~） 借：其他支出（按借方差額）100 貸：林木資產(chǎn) 100 貸：其他收入（按貸方差額）,固定資產(chǎn),1. 購入不需安裝的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款（現(xiàn)金，等） 2. 購入需要安裝的固定資產(chǎn)，安裝完畢交付使用 借：在建工程 100 貸：固定資產(chǎn) 100 3. 自行建造的固定資產(chǎn)發(fā)生的實(shí)際成本 借：在建工程 50 貸：銀行存款（現(xiàn)金，等）50,固定資產(chǎn),4. 對原有固定資產(chǎn)進(jìn)行改造、擴(kuò)建 借：在建工程 120 借：累計(jì)折舊 80 貸：固定資產(chǎn) 200 5. 收到捐贈的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（在建工程） 貸：資本公積 6. 交付使用的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 150 貸：在建工程 150,固定資產(chǎn),7. 投資者投入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 100 借：資本公積（按借方差額） 貸：股金 80 貸：資本公積（按貸方差額） 20,固定資產(chǎn),9. 非貨幣性交易取得固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 80 借：銀行存款，等（收到補(bǔ)價）20 貸：資產(chǎn)科目 100 貸：銀行存款，等（支付補(bǔ)價或有關(guān)費(fèi)用）,固定資產(chǎn),10. 盤盈固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：其他收入 盤虧固定資產(chǎn) 借：其他支出 20 借：累計(jì)折舊 80 貸：固定資產(chǎn) 100,固定資產(chǎn),11. 對外投資投出固定資產(chǎn) 借：長期投資 80 借：累計(jì)折舊 40 借：資本公積（按借方差額） 貸：固定資產(chǎn) 100 貸：資本公積（按貸方差額）20,固定資產(chǎn),12. 固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢和毀損等 借:固定資產(chǎn)清理 30 借：內(nèi)部往來（按過失人應(yīng)賠償?shù)慕痤~）20 借：應(yīng)收款（按保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償?shù)慕痤~）10 借：累計(jì)折舊 40 貸：固定資產(chǎn) 100,累計(jì)折舊,1. 生產(chǎn)經(jīng)營用的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊 借：生產(chǎn)（勞務(wù)）成本 貸：累計(jì)折舊 2. 管理用的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊 借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 3. 用于公益性用途的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊 借：其他支出,短期借款、長期借款,一）短期借款 1. 借入各種短期借款 借：銀行存款（現(xiàn)金）100 貸：短期借款 100 2. 按期計(jì)提短期借款利息 借：其他支出 3 貸：應(yīng)付款 3,3. 歸還借款本息 借：短期借款 100 借：應(yīng)付款（已預(yù)提的利息）3 借：其他支出（未預(yù)提的利息）2 貸：銀行存款（現(xiàn)金）105,應(yīng)付款,二）應(yīng)付款 1. 發(fā)生應(yīng)付及暫收款項(xiàng) 借：現(xiàn)金（銀行存款，庫存物資，等） 貸：應(yīng)付款 2. 償付應(yīng)付及暫收款項(xiàng) 借：應(yīng)付款 貸：現(xiàn)金（銀行存款，等） 3. 收到政府撥入的專項(xiàng)補(bǔ)助款 借：銀行存款 貸：應(yīng)付款,應(yīng)付款,發(fā)生購建支出時 借：在建工程 貸：有關(guān)科目 購建完成形成資產(chǎn)的部分 借：有關(guān)資產(chǎn)類科目 貸：在建工程 同時， 借：應(yīng)付款 貸：資本公積,利潤分配,（一）利潤的結(jié)轉(zhuǎn) 1. 會計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤 借：經(jīng)營收入 200 借：其他收入 借：投資收益 貸：本年利潤 200 借：本年利潤 133 貸：經(jīng)營支出 100 貸：其他支出 貸：營業(yè)費(fèi)用 貸：管理費(fèi)用 貸：所得稅 33,2. 年度終了，將本年實(shí)現(xiàn)的利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目 借：本年利潤 67 貸：利潤分配未分配利潤 67,利潤分配,1. 盈余公積補(bǔ)虧 借：盈余公積 10 貸：利潤分配盈余公積補(bǔ)虧 10 2. 提取風(fēng)險(xiǎn)基金 借：利潤分配提取風(fēng)險(xiǎn)基金 6.7 貸：盈余公積風(fēng)險(xiǎn)基金 6.7,3. 提取公積金、公益金 借：利潤分配提取公積金 6.7 提取公益金 6.7 貸：盈余公積公積金 公益金 13.4 4. 向社員宣告按股金分配利潤 借：利潤分配應(yīng)付股利 20 貸：應(yīng)付股利 20,利潤分配,5. 向社員宣告按交易額返利 借：利潤分配返利 貸：應(yīng)付股利 6. 年終，各項(xiàng)利潤分配明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入 “未分配利潤”明細(xì)科目,借：利潤分配盈余公積補(bǔ)虧 貸：利潤分配未分配利潤 借：利潤分配未分配利潤 貸：利潤分配提取風(fēng)險(xiǎn)基金 提取公積金 提取公益金 應(yīng)付股利 返利,