企業(yè)所得稅法相關(guān)試題答案.doc

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企業(yè)所得稅法相關(guān)試題（一）一、單選題1、下列獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或單位,不屬于企業(yè)所得稅的納稅人的有（ ）。A.私營公司B.合伙企業(yè)C.中外合資經(jīng)營企業(yè)D.股份制企業(yè)1、【答案】B 解釋：合伙企業(yè)應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅2甲企業(yè)2008年12月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲以一批庫存商品抵債所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)180.8萬元，該批庫存商品的賬面成本為130萬元，市場不含稅銷售價(jià)為140萬元，該批商品的增值稅稅率為17%。假定適用企業(yè)所得稅稅率25%，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加不予考慮。甲企業(yè)的該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）。A.5.61萬元B.8.91萬元C.6.75萬元D.16.764萬元2、【答案】C 【解析】180.8-（140+14017%）+（140-130）25%=6.75（萬元）3、下列各項(xiàng)中，可以不計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有（ ）。A依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金B(yǎng)納稅人取得企業(yè)間拆借資金的利息收入C納稅人購買企業(yè)債券的利息收入D納稅人接受捐贈的實(shí)物資產(chǎn)3、【答案】A A選項(xiàng)的是不征稅收入4、某內(nèi)資企業(yè)全年產(chǎn)品銷售收入6700萬元，出租包裝物租金收入400萬元，接受捐贈收入50萬元，投資收益40萬元。該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額是( )萬元。 A35.5 B2370 C2430D25804、【答案】A 【解析】根據(jù)2009年新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5。業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額基礎(chǔ)為銷售（營業(yè)）收入合計(jì)數(shù)，產(chǎn)品銷售收入6700萬元是主營業(yè)務(wù)收入，出租包裝物租金收入400萬元是其他業(yè)務(wù)收入，捐贈收入50萬元是營業(yè)外收入。投資收益也不是營業(yè)收入。營業(yè)收入=6700+400=7100（萬元）。所以：業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額=71005=35.5（萬元）。5、下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不需繳納企業(yè)所得稅的有（）。A.將資產(chǎn)用于市場推廣 B.將資產(chǎn)用于對外贈送C.將資產(chǎn)用于職工獎勵 D.將自產(chǎn)商品轉(zhuǎn)為自用 5、正確答案D 內(nèi)部使用，所有權(quán)沒有改變，不需要繳納企業(yè)所得稅6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入的確認(rèn)不正確的是（）A.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C. 廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入D.接受捐贈收入，按照接受捐贈資產(chǎn)的入賬日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)6、正確答案D 答案解析接受捐贈收入，按照實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 7、某公司2009年度實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤總額25萬元。經(jīng)注冊會計(jì)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息5萬元；經(jīng)過批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬元，借用期限10個(gè)月，支付借款利息3.5萬元。該公司2009年度的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.21B.26C.30D.337、正確答案B 答案解析銀行的利率（52）2005%；可以稅前扣除的職工借款利息605%12102.5（萬元）；超標(biāo)準(zhǔn)3.52.51（萬元）；應(yīng)納稅所得額25126（萬元） 8、下列各項(xiàng)中，能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)提依據(jù)的是（）。A.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收入B.因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入D.出售固定資產(chǎn)的收入 8、正確答案A 作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)提依據(jù)的是主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收入屬于其他業(yè)務(wù)收入9、某貿(mào)易公司2009年3月1日，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，按獨(dú)立納稅人交易原則支付租金1.2萬元；6月1日以融資租賃方式租入機(jī)器設(shè)備一臺，租期2年，當(dāng)年支付租金1.5萬元。計(jì)算當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用為（）。A.1.0萬元 B.1.2萬元C.1.5萬元 D.2.7萬元 9、正確答案A 答案解析當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用1.212101萬元。10、下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是（）。A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用B.企業(yè)之間支付的利息費(fèi)用C.企業(yè)之間支付的股息紅利D.企業(yè)內(nèi)機(jī)構(gòu)之間支付的租金 10、正確答案B 解釋：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)間支付的管理費(fèi)、股息紅利和企業(yè)內(nèi)機(jī)構(gòu)之間支付的租金不允許扣除11、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的（）A、5年 B、10年 C、15年 D、20年11、答案B 解釋：無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年12、某小型零售企業(yè)2008年度自行申報(bào)收入總額250萬元、成本費(fèi)用258萬元，經(jīng)營虧損8萬元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)其發(fā)生的成本費(fèi)用真實(shí)，實(shí)現(xiàn)的收入無法確認(rèn)，依據(jù)規(guī)定對其進(jìn)行核定征收。假定應(yīng)稅所得率為9%，則該小型零售企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.5.10萬元 B.5.63萬元C.5.81萬元D.6.38萬元12、答案D 答案解析應(yīng)納所得稅258/（19%）9%25%6.38（萬元）。13、下列支出中，可以從應(yīng)納稅所得額中據(jù)實(shí)扣除的是（）。A.建造固定資產(chǎn)過程中向銀行借款的利息B.訴訟費(fèi)用C.對外投資的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 13、正確答案B 答案解析A選項(xiàng)建造固定資產(chǎn)過程中向銀行借款的利息，屬于資本化的利息，不得稅前扣除； C選項(xiàng)對外投資的固定資產(chǎn)已轉(zhuǎn)為被投資方資產(chǎn)，投資方不得計(jì)提折舊費(fèi)；D選項(xiàng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，不得據(jù)實(shí)扣除。 14、某企業(yè)發(fā)生存貨損失，損失產(chǎn)成品賬面成本200萬元（外購比例60%），假定稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)此項(xiàng)損失，則該企業(yè)當(dāng)期所得稅前可扣除的財(cái)產(chǎn)損失為（ ）。 A.120萬元 B.200萬元 C.203.4萬元 D.220.4萬元14、【答案】D 【解析】200+20060%17%=200+20.4=220.4（萬元）。15、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限為3年的是（）A、汽車 B、火車 C、電子設(shè)備 D、轎車15、C 解釋：飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限為4年。火車為10年，電子設(shè)備為3年16、某我國境內(nèi)注冊私營企業(yè)，注冊資金300萬元，從業(yè)人員20人，2009年2月10日向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)2008年度取得收入總額146萬元，發(fā)生的直接成本120萬元、其他費(fèi)用33萬元，全年應(yīng)納稅所得額-7萬元。后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，其成本、費(fèi)用無誤，但收入總額不能準(zhǔn)確核算。假定應(yīng)稅所得率為15，按照核定征收企業(yè)所得稅的辦法，該企業(yè)2008年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅（ ）。A0 B5.29萬元 C5.4萬元 D6.75萬元16、【答案】D 【解析】該企業(yè)按成本費(fèi)用推算應(yīng)納稅所得額=（120+33）（1-15%）15%=27（萬元）。2008年1月1日起，核定征收企業(yè)所得稅的納稅人因賬簿不健全，即便符合產(chǎn)規(guī)模、人數(shù)、所得額標(biāo)準(zhǔn)，但因賬簿不健全無法準(zhǔn)確核算所得額，不能執(zhí)行20%的小型微利企業(yè)稅率，只能執(zhí)行25%的稅率。該企業(yè)應(yīng)納稅額=2725%=6.75（萬元）。17、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是（）A.銷售貨物所得B.權(quán)益性投資所得C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得17、正確答案D 答案解析利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定 18、下列各項(xiàng)中，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可計(jì)提折舊的生物資產(chǎn)是（）A.經(jīng)濟(jì)林B.防風(fēng)固沙林C.用材林D.存欄待售特為牲畜18、正確答案A 答案解析生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。其中生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可計(jì)提折舊。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。 19、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，不應(yīng)按收入全額計(jì)算征收企業(yè)所得稅的有（）A.股息B.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得C.租金D.特許權(quán)使用費(fèi)19、答案B 答案解析非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額 20、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列資產(chǎn)中，不可以采用加速折舊方法的有（）A.常年處于強(qiáng)震動狀態(tài)的固定資產(chǎn)B.常年處于高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)C.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地D.由于技術(shù)進(jìn)步原因產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)20、正確答案 C 答案解析可以采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：（1）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；（2）常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)21、根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，企業(yè)所得稅的征收辦法是（）A、按月征收B、按季征收，分月預(yù)繳C、按季征收D、按年征收，分月或分季預(yù)繳21、答案 D 解釋：企業(yè)所得稅的征收辦法是按年征收，分月或分季預(yù)繳22、某居民企業(yè)2009年度會計(jì)利潤是1000萬元，其中符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得100萬元，假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則企業(yè)2009年應(yīng)納所得稅稅額是（）A、225 B、250 C、260 D、26522、答案 A 解釋：應(yīng)納企業(yè)所得稅為（1000100）*25%=225。符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不超過500萬元的部分免稅，超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。23根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)為（）A、 納稅人的核算所在地B、 的實(shí)際經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)所在地C、 納稅人的勞務(wù)發(fā)生地D、 納稅人的登記注冊地23、答案 D 解釋：除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)為納稅人的登記注冊地24、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，我國企業(yè)所得稅適用的稅率雙關(guān)于屬于（）A、比例稅率B、超額累進(jìn)稅率C、全額累進(jìn)稅率D、超率累進(jìn)稅率24、答案 A 解釋：我國企業(yè)所得稅適用的稅率雙關(guān)于屬比例稅率25、下列有關(guān)煙草企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的描述正確 的是（）A、按當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%限額扣除B、按當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%限額扣除C、按當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入2%限額扣除D、一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除25、答案 D 解釋：煙草企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除26、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，那納稅人的下列捐贈中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予按一定比例扣除的是（）A、納稅人直接向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈B、那納稅人通過企業(yè)向自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈C、納稅人通過電視臺向環(huán)境保護(hù)建設(shè)的捐贈D、納稅人通過縣教育局向貧困小學(xué)的捐贈26、答案 D 解釋：必須通過縣級以上人民政府及其部門或公益性社會團(tuán)體向規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈才能夠睡前扣除。ABC沒有通過縣級以上人民政府及其部門或公益性社會團(tuán)體，所以不屬于企業(yè)所得稅法上的公益、救濟(jì)性支出27、2008年某企業(yè)虧損10萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)認(rèn)可，則企業(yè)可以彌補(bǔ)的時(shí)間最長到（）A、2011 B、2012 C、2013 D、201427、答案 C 解釋：最長補(bǔ)虧期是五年，所以可以彌補(bǔ)的最長期限到2013年28、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按（）確定收入額A、賬面價(jià)值 B、賬面凈值 C、公允價(jià)值 D、市場價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi)28、答案 C 解釋：幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)值確定收入額29、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，減按20%稅率征收的小型微利企業(yè)有年度應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資總額等條件，其中工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過（）人A、50 B、80 C、100 D、12029、答案 C 解釋：工業(yè)企業(yè)小型微利企業(yè)的條件是，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。30據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，納稅人發(fā)生下列支出中，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（）。A、 合同違約金B(yǎng)、 環(huán)保部門的罰款C、 司法機(jī)關(guān)所處的罰金D、 稅務(wù)機(jī)關(guān)加收的稅收滯納金30、正確答案A 答案解析BD 屬于行政性罰款性質(zhì)，所以不能稅前扣除，C罰金屬于司法罰款，稅前不得扣除31、美國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，其取得的來源于中國境內(nèi)的所得，實(shí)際應(yīng)按（）稅率征收企業(yè)所得稅。A、10% B、20% C、15% D、25%31、答案 A 解釋：在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，其取得的來源于中國境內(nèi)的所得，實(shí)際應(yīng)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅32、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)下列項(xiàng)目的所得免企業(yè)所得稅的是（）A、水果的種植 B、花卉的種植C、茶的種植 D、香料作物的種植32、答案A 解釋BCD屬于企業(yè)所得稅減半征收的項(xiàng)目33、企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)人代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在代扣之日起（）日內(nèi)繳入國庫A、5 B、7 C、10 D、1533、答案 B 解釋：企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)人代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在代扣之日起7內(nèi)繳入國庫34、假定某企業(yè)2009年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅率。該企業(yè)在A國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，A國稅率為20%，在A國繳納了10萬元的企業(yè)所得稅，則該企業(yè)2009年在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（）A、15 B、25 C、27.5 D、37.534、答案C 解釋：,企業(yè)按我國稅法計(jì)算的境內(nèi)境外所得的應(yīng)納稅額為（100+50）*25%=37.5 ,在A國的扣除限額=50*25%=12.5，在A國繳納的所得稅為10萬元，低于扣除限額的12.5萬元，所以可以全額扣除。故應(yīng)繳企業(yè)所得稅為37.510=27.5萬元。35、林木類生物性資產(chǎn)，最低折舊年限為（）A、15 B、4 C、5 D 、1035 答案 D 解釋：林木類生物性資產(chǎn)，最低折舊年限為十年36、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，納稅人發(fā)生的公益性捐贈支出，在限額以內(nèi)的部分準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，這個(gè)限額是（）A、年度應(yīng)納稅所得額的10%B、年度應(yīng)納稅所得額的12%C、年度利潤總額的15%D、年度利潤總額的12%36 答案 D 解釋：納稅人發(fā)生捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分準(zhǔn)予扣除37、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)法規(guī)的 規(guī)定，下列關(guān)于扣除項(xiàng)目的描述正確的是（）A、資本性支出，在發(fā)生當(dāng)期直接扣除B、收益性支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本C、不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除D、免稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除37、答案 C 解釋;資本性支出，應(yīng)當(dāng)分期扣除，或者計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，分期扣除，收益性支出，在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；免稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，稅前可以扣除38、甲國某公司2008年度國內(nèi)應(yīng)納稅所得額100萬元，來自乙國分公司的應(yīng)納稅所得額50萬元。甲國所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，年所得60萬元以下的部分，稅率為25%； 超過60萬元至120萬元的部分，稅率為35%； 超過120萬元的部分，稅率為45%；。乙國所得稅實(shí)行30%的比例稅率。假定甲國采用累進(jìn)免稅法，則該公司在甲國應(yīng)繳納的所得稅為（ ）。A.29萬元B.33萬元C.34.5萬元D.49.5萬元38、答案】B 【解析】（6025%+6035%+3045%）100/150=33（萬元）39、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，財(cái)務(wù)會計(jì)制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。下列各項(xiàng)中，屬于時(shí)間性差異的是()。A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)用產(chǎn)生的差異B.職工福利費(fèi)用產(chǎn)生的差異C.職工工會費(fèi)用產(chǎn)生的差異D.職工教育費(fèi)用產(chǎn)生的差異39、【答案】D 【解析】本題考核稅會差異。職工教育經(jīng)費(fèi)在以后年度可以結(jié)轉(zhuǎn)，因此屬于時(shí)間性差異。40、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際終止之日起（） ，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅會算清繳A、30日內(nèi) B、60日內(nèi) C、90日內(nèi) D、120日內(nèi)40、【答案】B 解釋，年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅會算清繳二、多選題1、在判斷所得是來源于中國境內(nèi)、境外時(shí),下列說法正確的有（ ）。A. 銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定B. 不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)交易活動發(fā)生地確定C. 動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定D. 股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定1、【答案】ACD 解釋：不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)該按照不動產(chǎn)所在地確定2、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)予在稅前扣除的保險(xiǎn)費(fèi)用有( )。 A參加運(yùn)輸保險(xiǎn)支付的保險(xiǎn)費(fèi) B按規(guī)定上交勞動保障部門的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) C按省級人民政府規(guī)定的比例為雇員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)D按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi)2、【答案】ABCD 解釋:以上均可以扣除3、下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不需繳納企業(yè)所得稅的有（ ）。 A.將資產(chǎn)用于市場推廣 B.將資產(chǎn)用于對外贈送 C.將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移 D.將自建商品房轉(zhuǎn)為自用3、【答案】CD 【解析】屬于內(nèi)部資產(chǎn)出自資產(chǎn)的行為包括：（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；（3）改變資產(chǎn)用途；（4）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間的轉(zhuǎn)移；（5）上述兩種或兩種以上情形的混合；（6）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。4、企業(yè)取得的下列收入，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。A.國債利息收入B.金融債券的利息收入C.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益D.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票1年以上取得的投資收益4、正確答案ACD 解釋:只有國家發(fā)行的金融債券的利息收入才免稅5、下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有（）。A. 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通12個(gè)月以下的股票取得的投資收益B.因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)C.出口貨物退還的增值稅D.將自產(chǎn)貨物用于職工福利5、正確答案ABD 解釋：退還的增值稅不計(jì)入所得額6、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列稅金在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得從收入總額中扣除的是（）。A.土地增值稅B.增值稅C.消費(fèi)稅D.企業(yè)所得稅6、正確答案BD 解釋不得從收入總額中扣除的項(xiàng)目包括企業(yè)所得稅和增值稅7、居民納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)核定其應(yīng)稅所得率的情形是（ ）。 A.能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的 B.能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的 C.通過合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的 D.無法計(jì)算和推定納稅人收入總額和成本費(fèi)用總額的7、【答案】ABC 解釋：D項(xiàng)無法計(jì)算和推定收入總額和成本費(fèi)用總額的應(yīng)當(dāng)核定應(yīng)納稅所得額8、以下關(guān)于企業(yè)所得稅納稅人規(guī)定不正確的是（ ）。 A.我國企業(yè)所得稅居民企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)有登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)和總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn) B.非居民企業(yè)發(fā)生在我國境外的所得一律不在我國繳納企業(yè)所得稅 C.居民企業(yè)就其世界范圍的所得在我國納稅D.未在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所得非居民企業(yè)不需要在我國納稅8、【答案】ABD 解釋，居民企業(yè)負(fù)有無限納稅義務(wù)，就其來源于境內(nèi)外的所得在我國納稅9、以下使用25%稅率的企業(yè)有（ ）。 A.在中國境內(nèi)的居民企業(yè) B.在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所，且所得與機(jī)構(gòu)場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè) C.在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所，但所得與機(jī)構(gòu)場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè) D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)9、答案】AB 解釋：在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所，但所得與機(jī)構(gòu)場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)和在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)適用10%的稅率10、依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列所得來源地規(guī)定正確的有( )。 A.銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定 B.提供勞務(wù)所得按照提供勞務(wù)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定 C.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定 D.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定10、【答案】AD 解釋：提供勞務(wù)的所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定11、以下關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的正確表述有（ ）。 A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以投資方收到分配金額作為收入的實(shí)現(xiàn) B.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) C.租金收入，在實(shí)際收到租金收入時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.接受捐贈收入，在實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)11、【答案】BD 解釋：股息紅利所得以被投資方做出利潤分配決定的日期確定收入實(shí)現(xiàn)，租金收入按照合同約定的承租人應(yīng)當(dāng)支付租金的日期確定收入實(shí)現(xiàn)12、下列屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的“其他收入”的項(xiàng)目有（ ）。 A.債務(wù)重組收入 B.補(bǔ)貼收入 C.違約金收入 D.視同銷售收入12、【答案】ABC 解釋：其他收入包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付賬款、已做壞賬處理后又收回的應(yīng)收賬款、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等13、下列各項(xiàng)中，按企業(yè)所得稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)提取折舊的有（）。A大修理停用的機(jī)器設(shè)備 B按規(guī)定提取維檢費(fèi)的固定資產(chǎn)C以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn) D以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)13、【參考答案】AC 【答案解析】選項(xiàng)B、D不用計(jì)提折舊。14、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有（）A、登記注冊地標(biāo)準(zhǔn) B.所得來源地標(biāo)準(zhǔn)C.經(jīng)營行為實(shí)際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)D.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)14、參考答案：AD 答案解析居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。 15、關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策說法錯(cuò)誤的有（）A.企業(yè)購置并使用規(guī)定的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，該設(shè)備投資額的40%可以從應(yīng)納稅所得額中抵免B.創(chuàng)投企業(yè)從事國家需要扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的70%在當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中抵免C.企業(yè)綜合利用資源生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額的時(shí)候減計(jì)收入10%D.企業(yè)安置殘疾人員，所支付的工資，按照殘疾人工資的50%加計(jì)扣除15正確答案ABD 解釋：A項(xiàng)應(yīng)該是設(shè)備投資額的10%從應(yīng)納稅所得額中抵免；B項(xiàng)應(yīng)該是按投資額的70%抵免投資第二年的當(dāng)年應(yīng)納稅所得額；D項(xiàng)按照殘疾人工資的100%加計(jì)扣除三、判斷題1、非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)場所。若委托個(gè)人從事上述活動，不構(gòu)成在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)場所。 （ ）1、錯(cuò) 解釋：非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位和個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)場所。2、經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售轉(zhuǎn)讓或者銷售退回的們應(yīng)當(dāng)追溯沖減間銷售商品收入 （ ）2、錯(cuò) 解釋：企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品的收入3、銷售商品設(shè)計(jì)先進(jìn)折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入，先進(jìn)折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。 （）3、對 解釋：符合新企業(yè)所得稅法關(guān)于收入的規(guī)定4、入會會員只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，該會員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)收益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。 （ ）4、錯(cuò) 解釋：入會會員只取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入5、屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。（ ）5、對 解釋：符合新企業(yè)所得稅法關(guān)于收入的規(guī)定6、企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對于非金融企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營期間向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，可以按照實(shí)際發(fā)生額從收入總額中扣除。 （ ）6、對 解釋：考察利息支出的列支規(guī)則，發(fā)生在生產(chǎn)經(jīng)營期間且是向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，據(jù)實(shí)扣除7、新企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的全部工資薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。 （ ）7、錯(cuò) 解釋：新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的職工工資薪金準(zhǔn)予在稅前扣除8、企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)盤虧，報(bào)廢凈損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額準(zhǔn)予扣除。（ ）8、對 解釋：符合企業(yè)所得稅法關(guān)于扣除項(xiàng)目中損失的描述9、企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。 （ ）9、對 解釋：符合新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十九條規(guī)定10、企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。 （ ）10、對11、外購生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。 （ ）11、對12、企業(yè)在核算經(jīng)營性費(fèi)用開支時(shí)，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。 （ ）12、錯(cuò) 解釋：企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資成本準(zhǔn)予扣除13、民族自治州、自治縣，可以對本民族自治地方的企業(yè)所得稅決定免征和減征。 （ ）13、錯(cuò) 解釋：民族自治地方的自治機(jī)關(guān)，對本民族自治地方的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征和免征。民族自治州、自治縣決定減征和免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)14、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得按照“先分后稅“的原則，就合伙人的不同而繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。 （ ）14、對15、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。 （ ）15、對四、綜合題1、某企業(yè)為居民企業(yè)，2008年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入4000萬元；（2）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本2600萬元；（3）發(fā)生銷售費(fèi)用770萬元（其中廣告費(fèi)650萬元）；管理費(fèi)用480萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元；（4）銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）；（5）營業(yè)外收入80萬元，營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元）；（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額200萬元、撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)5萬元、發(fā)生職工福利費(fèi)31萬元、發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)2008年度實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。1、正確答案（1）會計(jì)利潤總額400080260077048060405080（萬元）（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增所得額650400015%65060050（萬元）（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額252560%251510（萬元）4000520萬元2560%15（萬元）（4）捐贈支出應(yīng)調(diào)增所得額308012%20.4（萬元）（5）工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額52002%1（萬元）（6）職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額3120014%3（萬元）（7）職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額72002.5%2（萬元）（8）應(yīng)納稅所得額80501020.46132172.4萬元（9）2008年應(yīng)繳企業(yè)所得稅172.425%43.1萬元 2、某工業(yè)企業(yè)2008年取得銷售貨物的收入1200萬元，在扣除了成本、費(fèi)用、稅金和損失以后，企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤200萬元，并據(jù)此申報(bào)納稅。年末稅務(wù)機(jī)關(guān)審查納稅申報(bào)表并結(jié)合查帳發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）企業(yè)列支的借款利息支出總額為95萬元，其中：建造的固定資產(chǎn)竣工決算交付使用前發(fā)生的貸款利息支出為65萬元，長期借款開工前的利息支出30萬元；（2）上年度的“三新”研究開發(fā)費(fèi)用形成資產(chǎn)的金額42萬元，本年度的“三新”研究開發(fā)費(fèi)用為55萬元，已計(jì)入管理費(fèi)用；（稅法規(guī)定無形資產(chǎn)的攤銷期限是10年） （3）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于本企業(yè)管理部門，市場銷售價(jià)值50萬元(不含增值稅) ，產(chǎn)品銷售成本35萬元,已計(jì)入管理費(fèi)用43.5萬元；（4）年初受贈的一臺價(jià)值40萬元的新設(shè)備,全額計(jì)入“資本公積”賬戶；（5）銷售費(fèi)用中本年廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)40萬元，上年未扣除完的廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)2萬元。要求：請根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。2、【答案】（1）長期借款開工前的利息支出30萬元，可以扣除；資本化利息調(diào)增應(yīng)納稅所得額65萬元。（2）本年度的“三新”研究開發(fā)費(fèi)用55萬元據(jù)實(shí)扣除；上年度“三新”研究開發(fā)費(fèi)用形成資產(chǎn)的金額42萬元，本年攤銷金額4210=4.2萬元本年度的“三新”研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額=（55+4.2）50%=29.6(萬元)（3）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于本企業(yè)管理部門不視同銷售繳納企業(yè)所得稅。（4）年初受贈的一臺價(jià)值40萬元的新設(shè)備,應(yīng)計(jì)入當(dāng)年應(yīng)稅所得,故調(diào)增應(yīng)納稅所得額40萬元（5）本年廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額為：120015%=180萬元，本年廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)40萬元據(jù)實(shí)扣除；上年未扣除完的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)2萬元，可結(jié)轉(zhuǎn)本年度補(bǔ)扣。應(yīng)納稅所得額=200+65+40-2-29.6=273.4（萬元）應(yīng)納所得稅額=273.425%=68.35(萬元)3、某化工企業(yè)成立于2007年，資產(chǎn)總額2000萬元，職工80人（其中殘疾人員20人）。2008年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷售凈額4000萬元，取得租金收入300萬元；（2）應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本3200萬元，與租金收入有的關(guān)費(fèi)用支出220萬元；（3）應(yīng)繳納的增值稅30萬元、消費(fèi)稅75萬元、營業(yè)稅15萬元；（4）4月1日向銀行借款500萬元用于建造廠房，借款期限1年，當(dāng)年向銀行支付了3個(gè)季度的借款利息22.5萬元，該廠房于4月1日開工建設(shè)，于10月31日完工結(jié)算并投入使用；（5）發(fā)生管理費(fèi)用350萬元（其中含支付關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)10萬元，支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元）；（6）經(jīng)批準(zhǔn)以機(jī)器設(shè)備一臺向其他企業(yè)投資，該設(shè)備賬面原值50萬元，已提取了折舊24萬元（符合稅法規(guī)定），投資時(shí)雙方確認(rèn)的投資價(jià)值為30萬元；（7）轉(zhuǎn)讓股票取得收入250萬元，該股票的原購進(jìn)價(jià)210萬元；（8）全年工資總額192萬元，未計(jì)入上述成本費(fèi)用中；該企業(yè)全體職工（含殘疾職工）執(zhí)行相同的工資標(biāo)準(zhǔn)。（9）營業(yè)外收入60萬元（其中含確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)20萬元）； （10）營業(yè)外支出20萬元，其中：贊助支出（非廣告性）2萬元（11）從境外分支機(jī)構(gòu)取得稅后收益45萬元，已在境外繳納了20%的所得稅；（12）2008年13季度已預(yù)繳所得稅20萬元。要求：根據(jù)該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，計(jì)算企業(yè)2008年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅。3、【答案】1、允許列支的利息=（22.53）32=5（萬元）2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=3060%=18（萬元）43005=21.5（萬元），稅前可以扣除18萬元；支付關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)10萬元，不得扣除。3、對外投資視同財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=30-（50-24）=4（萬元）4、殘疾人員工資加計(jì)扣除=1928020=48（萬元）境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=4000-3200-75-5-（350-10-12）+4+（250-210）-（192+48）+60+（300-220-15）-（20-2）=303（萬元）境外應(yīng)納稅所得額=45（1-20%）=56.25（萬元）境外所得扣除稅額=（303+56.25）25%56.25（303+56.25）=14.06（萬元）境外實(shí)際繳納所得稅=45（1-20）20%=11.25（萬元），小于扣除限額14.06萬元，境外繳納所得稅可以全部扣除。全年應(yīng)納企業(yè)所得稅=（303+56.25）25%-11.25=78.56（萬元）應(yīng)補(bǔ)所得稅=78.56-20=58.56（萬元）4、某縣城工業(yè)企業(yè)2008年度自行核算取得產(chǎn)品銷售收入9000萬元，非產(chǎn)品銷售的其他業(yè)務(wù)收入總額600萬元，應(yīng)扣除的成本、費(fèi)用、稅金等共計(jì)8800萬元，實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤800萬元。年末封賬前聘請會計(jì)師事務(wù)所審核其記賬情況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)自行核算中存在以下問題：（1）直接銷售產(chǎn)品給某使用單位，開具普通發(fā)票取得含稅銷售額81.9萬元、取得與銷售產(chǎn)品有關(guān)的運(yùn)輸收入10.53萬元和包裝費(fèi)4.68萬元，均未列入收入總額，也未繳納相關(guān)流轉(zhuǎn)稅；（2）發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的交際應(yīng)酬費(fèi)100萬元、廣告費(fèi)500萬元、新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)60萬元，已據(jù)實(shí)扣除。（3）轉(zhuǎn)讓股票收益70萬元；12月接受某公司捐贈貨物一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元、增值稅8.5萬元，企業(yè)負(fù)擔(dān)運(yùn)輸費(fèi)用2萬元，企業(yè)全部計(jì)入資本公積；（4）企業(yè)賬面合理工資總額300萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生了50萬元的福利費(fèi)、6萬元工會經(jīng)費(fèi)、8萬元職工教育經(jīng)費(fèi)。（5）在“營業(yè)外支出”賬戶中，發(fā)生的通過民政局向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈200萬元全部作了扣除。（6）境外所得未作帳務(wù)處理，其中：從境外A國分支機(jī)構(gòu)取得稅后經(jīng)營收益40萬元，在境外已繳納了20%的公司所得稅。從境外B國分支機(jī)構(gòu)取得稅后經(jīng)營收益30萬元，在境外已繳納了15萬元的公司所得稅。假定該企業(yè)上述相關(guān)發(fā)票均經(jīng)過認(rèn)證，境外經(jīng)營收益計(jì)算利潤和應(yīng)納稅所得額一致，符合我國稅法要求。要求按下列順序回答問題：（1）計(jì)算審核應(yīng)補(bǔ)繳的流轉(zhuǎn)稅（費(fèi)）總和；（2）銷售產(chǎn)品應(yīng)調(diào)增得收入額；（3）發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)、廣告費(fèi)和技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除后應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；（4）轉(zhuǎn)讓股權(quán)和接受捐贈應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；（5）福利費(fèi)等應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額；（6）對外捐贈應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；（7）計(jì)算2008年該企業(yè)境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額的合計(jì)數(shù)（8）計(jì)算2008年該企業(yè)境外已納稅款的抵扣限額；（9）計(jì)算2008年該企業(yè)應(yīng)在我國繳納的企業(yè)所得稅4、【答案及解析】（1）應(yīng)補(bǔ)繳的流轉(zhuǎn)稅（費(fèi)）總和5.91萬元增值稅=（81.9+10.53+4.68）（1+17%）17%-8.5受贈貨物進(jìn)項(xiàng)-27=14.11-8.5-0.14=5.47萬元城建稅和教育費(fèi)附加=5.47（5%+3%）=0.44（萬元）（2）銷售產(chǎn)品應(yīng)調(diào)增得收入額（81.9+10.53+4.68）（1+17%）=83萬元（3）發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)、廣告費(fèi)和技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除后應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額交際應(yīng)酬費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)：10060%=60（萬元）；限額（9000+83+600）5=48.42萬元交際應(yīng)酬費(fèi)超限額51.58（萬元）廣告費(fèi)限額=（9000+83+600）15%=1452.45（萬元），廣告費(fèi)未超限額。新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)可加計(jì)50%扣除,加扣30萬元。所以，發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)、廣告費(fèi)和技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除后應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=51.58+（-6050）=21.58（萬元）（4）轉(zhuǎn)讓股權(quán)和捐贈應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=70+（50+8.5）=128.5萬元其中70為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益；50+8.5為受贈收益；（5）福利費(fèi)限額=30014%=42（萬元）工會經(jīng)費(fèi)限額=3002%=6（萬元）職工教育經(jīng)費(fèi)=3002.5%=7.5（萬元）三項(xiàng)費(fèi)用超支=50-42+8-7.5=8.5（萬元）（6）對外捐贈應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額調(diào)整利潤總額=800+83調(diào)增銷售-0.44城建教育+128.5股權(quán)轉(zhuǎn)讓和捐贈調(diào)賬+40（1-20%）+（30+15）境外經(jīng)營利潤=1106.06（萬元）捐贈限額=1106.0612%=132.73（萬元）捐贈超支67.27（萬元）（7）計(jì)算2008年該企業(yè)境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額的合計(jì)數(shù)1106.06+21.58+8.5三項(xiàng)費(fèi)用+67.27=1203.41（萬元）（8）計(jì)算2008年該企業(yè)境外已納稅款的抵扣限額來自A國經(jīng)營收益抵扣稅款限額=40（1-20%）25%=12.5（萬元）在A國已納稅款=40（1-20%）20%=10（萬元），可扣除10萬元。來自B國經(jīng)營收益抵扣稅款限額=（30+15）25%=11.25（萬元）在B國納稅15萬元超出規(guī)定限額，可扣除11.25萬元（9）2006年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=1203.4125%-10-11.25=279.60（萬元）