財務會計報告及財務分析制度

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財務會計報告及財務分析制度 1 目的和依據(jù) 為了確保云南冶金集團進出口物流股份有限公司（以下簡稱“公司”）及時、正確編制財務會計報告、財務分析報告，綜合反映公司經(jīng)營活動，有助于投資者、債權人及政府主管部門等了解公司經(jīng)營狀況、預測公司發(fā)展趨勢、做出經(jīng)濟決策，依據(jù)《會計法》、《企業(yè)財務報告條例》、《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)會計準則》、公司《會計政策》及上級主管部門發(fā)布的財務分析文件，制定本制度。 2 適用范圍 本制度適用于公司，子公司可參照本制度執(zhí)行。 3 定義 3.1財務會計報告：是公司對外提供的反映公司某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息文件。 3.2財務會計報告分為：年度財務會計報告、中期財務會計報告。 3.3年度財務會計報告：是指以一個完整會計年度（自公歷1月1日起至12月31日止）為基礎編制的財務會計報告。 3.4中期財務報告：是指以短于一個完整會計年度為基礎編制的財務會計報告，包括月度財務會計報告、季度財務會計報告、半年度財務會計報告。 3.5財務會計報告內容：包括財務報表和其他應當在財務會計報告中披露的相關信息和資料。 3.6財務報表內容：包括報表及報表附注。報表至少包括資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表等報表。 3.7中期財務會計報告內容：至少包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。 3.8財務分析報告：以財務會計報告及其他相關資料為主要依據(jù)，對公司的財務狀況和經(jīng)營成果進行評價和分析，反映公司在運營過程中的利弊得失和發(fā)展趨勢，從而為改進公司財務管理工作和優(yōu)化經(jīng)濟決策提供重要的財務信息文件。 3.9財務分析報告分為：年度財務分析報告、中期財務分析報告。 3.10財務分析報告內容：至少包括財務情況說明書、利潤增減因素分析。 4 報告形式 報告形式分為：年度財務會計報告、中期財務會計報告、年度財務分析報告、中期財務分析報告。 5 財務會計報告 5.1財務會計報告編制 5.1.1個別財務會計報告的編制 5.1.1.1財務會計報告按本制度依據(jù)進行編制。 5.1.1.2財務會計報告按年度財務會計報告、中期財務會計報告進行編制。 5.1.1.3財務會計報告的內容應滿足本制度規(guī)定、國家法律法規(guī)、政府主管部門及集團公司要求。 5.1.1.4財務會計報告以經(jīng)合理職責分工并記錄的會計記賬憑證、明細賬、總賬及其他相關資料進行編制。 5.1.1.5財務會計報告編制所需其他相關資料的，由相關業(yè)務部門及時提供，并對所提供資料負責。 5.1.1.6財務會計報告內容各要件所列示的文字及數(shù)字，應相互勾稽、對應，邏輯性關系一致。 5.1.1.7財務會計報告編制中若發(fā)生無編制依據(jù)可參照的經(jīng)濟事項，可依照《企業(yè)會計準則》理論延伸至最相近的方法提出處理意見，并逐級上報具有批準權限的部門，經(jīng)批準后進行編制。 5.1.1.8財務會計報告依據(jù)法律法規(guī)需按不同歸屬地、不同會計準則進行編制的，應按歸屬地會計準則、法律法規(guī)進行編制，并保證不同歸屬地的財務會計報告能夠相互轉換。 5.1.1.9若發(fā)生不能持續(xù)經(jīng)營狀況（如：破產(chǎn)、清算、分離等），按國家相關編制依據(jù)進行財務會計報告編制。 5.1.2合并財務會計報告的編制 5.1.2.1合并財務會計報告按本制度依據(jù)進行編制。 5.1.2.2合并財務會計報告按年度財務會計報告、中期財務會計報告進行編制。 5.1.2.3合并財務會計報告的內容應滿足本制度規(guī)定、國家法律法規(guī)、政府主管部門及集團公司要求。 5.1.2.4合并財務會計報告以納入合并范圍的經(jīng)授權完整的個別財務會計報告進行編制。 5.1.2.5合并財務會計報告編制前，應對個別財務會計報告進行邏輯性審核，若當期實施審計的，應取得審計報告進行復核。 5.1.2.6個財務會計報告的編制責任由編制單位負責。 5.1.2.7合并財務會計報告內容各要件所列示的文字及數(shù)字，應相互勾稽、對應，邏輯性關系一致。 5.1.2.8合并財務會計報告編制中若發(fā)生無編制依據(jù)可參照的合并編制事項，可依照《企業(yè)會計準則》理論延伸至最相近的方法提出處理意見，并逐級上報具有批準權限的部門，經(jīng)批準后進行編制。 5.1.2.9合并財務會計報告依據(jù)法律法規(guī)需按不同歸屬地、不同會計準則進行編制的，按歸屬地會計準則、法律法規(guī)進行編制，并保證不同歸屬地的財務會計報告能夠相互轉換。 5.2財務會計報告的審核 5.2.1財務會計報告的編制職責與審核職責須分離，崗位分別設置。 5.2.2財務會計報告須根據(jù)合并范圍、制度依據(jù)、報告形式、編制內容、編制方法及編制資料進行審核，保證財務會計報告按照本制度規(guī)定進行編制。 5.2.3財務會計報告按法律法規(guī)需實施審計的，須經(jīng)具有相應資質的審計機構進行審計。 5.3財務會計報告的報送 5.3.1財務會計報告審核完畢，須上報會計機構負責人、總會計師審閱，若當期實施審計的，同時報送審計報告。 5.3.2財務會計報告經(jīng)總會計師、會計機構負責人簽字（章）后會同審計報告，由董事會提交股東會審議，經(jīng)股東會審議通過，董事長簽署后報送。 5.3.3中期財務會計報告由總經(jīng)理及總會計師簽署后報送。 5.4財務會計報告的對外提供 5.4.1財務會計報告對外提供的前提條件為財務會計報告經(jīng)董事長、總會計師、會計機構負責人簽字（章）。 5.4.2財務會計報告對外提供給投資者、債權人及政府主管部門等會計信息需求者，應取得對方的相關文件，并經(jīng)會計機構負責人的授權簽字（章）同意，無相關文件的，應經(jīng)會計機構負責人授權同意。 5.4.3財務會計報告對外提供時，應檢查財務會計報告授權是否完整，會計信息需求者的相關文件是否完備，對外提供是否經(jīng)過授權，經(jīng)檢查無誤，在“發(fā)文登記薄”上作出記錄，并取得會計信息需求者的簽字（章）。 5.5 財務會計報告的保密管理 5.5.1財務會計報告未經(jīng)批準，不得發(fā)布及對外提供。 5.5.2財務會計報告知情人在財務會計報告發(fā)布時間前不得對外提供信息。 5.5.3財務會計報告知情人須按保密規(guī)定履行保密義務。 5.6 財務會計報告的檔案管理 5.6.1財務會計報告經(jīng)授權批準發(fā)布后，應及時裝訂立卷、編號、登記造冊。 5.6.2財務會計報告經(jīng)裝訂立卷、編號、登記造冊后，應編制移交清冊。 5.6.3財務會計報告由財務部移交檔案管理部門進行存檔，在移交清冊上作出記錄，并取得檔案管理部門的簽字（章），備查類的財務會計報告由財務部自行存檔。 5.6.4財務會計報告在電算信息化系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)由集團系統(tǒng)管理員按期執(zhí)行數(shù)據(jù)備份、存檔。 5.6.5財務會計報告存檔期限嚴格按照《會計檔案管理辦法》執(zhí)行，超過法定存檔期限需要銷毀的，由財務部和管理部門提出銷毀意見，編制銷毀清冊，經(jīng)董事長授權同意，由財務部和檔案管理部門清點核對銷毀清冊所列財務會計報告，并共同監(jiān)銷。 5.6.6存檔財務會計報告需對外提供或借閱的，按公司《會計檔案管理制度》執(zhí)行。 6 財務分析 6.1財務分析的方法 6.1.1財務分析可以綜合運用行業(yè)通行的趨勢分析法、比率分析法、因素分析法。 6.1.2趨勢分析法：是通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期財務報告中相同指標，確定其變動的方向、數(shù)量和幅度，來說明公司財務狀況或經(jīng)營成果變動趨勢的方法。 6.1.3比率分析法：是通過計算各種比率指標來確定經(jīng)濟活動變動程度的方法。 6.1.4因素分析法：是依據(jù)分析指標與其驅動因素的關系，從數(shù)量上確定各因素對分析指標影響方向和影響程度的方法。 6.2財務分析報告的編制 6.2.1財務分析報告按本制度依據(jù)進行編制。 6.2.2財務分析報告按年度財務分析報告、半年度財務分析報告、季度財務分析報告進行編制。 6.2.3財務分析報告的內容應滿足本制度規(guī)定、國家法律法規(guī)、政府主管部門及集團公司的要求。 6.2.4財務分析報告應以經(jīng)授權完整的財務會計報告及其他相關資料進行編制。 6.2.5合并財務分析報告應以納入合并范圍的經(jīng)授權完整的個別財務會計報告進行編制。 6.2.6財務分析報告編制所需其他相關資料的，由相關業(yè)務部門及時提供，并對所提供資料負責。 6.2.7財務會計報告的編制責任由編制單位負責。 6.2.8財務分析報告內容各要件所列示的文字及數(shù)字，應相互勾稽、對應，邏輯性關系一致。 6.2.9財務分析報告的編制職責與審核職責須分離，崗位分別設置。 6.2.10財務分析報告須根據(jù)編制依據(jù)、編制形式、編制內容、編制方法及編制資料進行審核，確保財務分析報告按照本制度規(guī)定進行編制。 6.3財務分析報告的報送 6.3.1財務分析報告審核完畢，須上報會計機構負責人、總會計師審閱。 6.3.3財務分析報告經(jīng)總會計師、會計機構負責人簽字（章），提交董事會審閱。 7 附則 7.1國家相關法規(guī)對本制度內容另有規(guī)定的，遵照相關法規(guī)執(zhí)行。 7.2本制度未盡事宜，按國家有關法律、法規(guī)執(zhí)行。 7.3本制度自公司印發(fā)之日起執(zhí)行。 8 相關文件 《會計檔案管理辦法》 9 相關記錄： 會計報告移交清冊 會計檔案銷毀清冊