財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及財(cái)務(wù)分析制度

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財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及財(cái)務(wù)分析制度 1 目的和依據(jù) 為了確保云南冶金集團(tuán)進(jìn)出口物流股份有限公司（以下簡稱“公司”）及時(shí)、正確編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)分析報(bào)告，綜合反映公司經(jīng)營活動(dòng)，有助于投資者、債權(quán)人及政府主管部門等了解公司經(jīng)營狀況、預(yù)測公司發(fā)展趨勢、做出經(jīng)濟(jì)決策，依據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條例》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、公司《會(huì)計(jì)政策》及上級(jí)主管部門發(fā)布的財(cái)務(wù)分析文件，制定本制度。 2 適用范圍 本制度適用于公司，子公司可參照本制度執(zhí)行。 3 定義 3.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：是公司對(duì)外提供的反映公司某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息文件。 3.2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為：年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 3.3年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：是指以一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度（自公歷1月1日起至12月31日止）為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 3.4中期財(cái)務(wù)報(bào)告：是指以短于一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，包括月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 3.5財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告內(nèi)容：包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。 3.6財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容：包括報(bào)表及報(bào)表附注。報(bào)表至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表等報(bào)表。 3.7中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告內(nèi)容：至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。 3.8財(cái)務(wù)分析報(bào)告：以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其他相關(guān)資料為主要依據(jù)，對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析，反映公司在運(yùn)營過程中的利弊得失和發(fā)展趨勢，從而為改進(jìn)公司財(cái)務(wù)管理工作和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)決策提供重要的財(cái)務(wù)信息文件。 3.9財(cái)務(wù)分析報(bào)告分為：年度財(cái)務(wù)分析報(bào)告、中期財(cái)務(wù)分析報(bào)告。 3.10財(cái)務(wù)分析報(bào)告內(nèi)容：至少包括財(cái)務(wù)情況說明書、利潤增減因素分析。 4 報(bào)告形式 報(bào)告形式分為：年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、年度財(cái)務(wù)分析報(bào)告、中期財(cái)務(wù)分析報(bào)告。 5 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 5.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制 5.1.1個(gè)別財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制 5.1.1.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按本制度依據(jù)進(jìn)行編制。 5.1.1.2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行編制。 5.1.1.3財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)滿足本制度規(guī)定、國家法律法規(guī)、政府主管部門及集團(tuán)公司要求。 5.1.1.4財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以經(jīng)合理職責(zé)分工并記錄的會(huì)計(jì)記賬憑證、明細(xì)賬、總賬及其他相關(guān)資料進(jìn)行編制。 5.1.1.5財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制所需其他相關(guān)資料的，由相關(guān)業(yè)務(wù)部門及時(shí)提供，并對(duì)所提供資料負(fù)責(zé)。 5.1.1.6財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告內(nèi)容各要件所列示的文字及數(shù)字，應(yīng)相互勾稽、對(duì)應(yīng)，邏輯性關(guān)系一致。 5.1.1.7財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制中若發(fā)生無編制依據(jù)可參照的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，可依照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》理論延伸至最相近的方法提出處理意見，并逐級(jí)上報(bào)具有批準(zhǔn)權(quán)限的部門，經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行編制。 5.1.1.8財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告依據(jù)法律法規(guī)需按不同歸屬地、不同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行編制的，應(yīng)按歸屬地會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、法律法規(guī)進(jìn)行編制，并保證不同歸屬地的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告能夠相互轉(zhuǎn)換。 5.1.1.9若發(fā)生不能持續(xù)經(jīng)營狀況（如：破產(chǎn)、清算、分離等），按國家相關(guān)編制依據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制。 5.1.2合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制 5.1.2.1合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按本制度依據(jù)進(jìn)行編制。 5.1.2.2合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行編制。 5.1.2.3合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)滿足本制度規(guī)定、國家法律法規(guī)、政府主管部門及集團(tuán)公司要求。 5.1.2.4合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以納入合并范圍的經(jīng)授權(quán)完整的個(gè)別財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行編制。 5.1.2.5合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制前，應(yīng)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行邏輯性審核，若當(dāng)期實(shí)施審計(jì)的，應(yīng)取得審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核。 5.1.2.6個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制責(zé)任由編制單位負(fù)責(zé)。 5.1.2.7合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告內(nèi)容各要件所列示的文字及數(shù)字，應(yīng)相互勾稽、對(duì)應(yīng)，邏輯性關(guān)系一致。 5.1.2.8合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制中若發(fā)生無編制依據(jù)可參照的合并編制事項(xiàng)，可依照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》理論延伸至最相近的方法提出處理意見，并逐級(jí)上報(bào)具有批準(zhǔn)權(quán)限的部門，經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行編制。 5.1.2.9合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告依據(jù)法律法規(guī)需按不同歸屬地、不同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行編制的，按歸屬地會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、法律法規(guī)進(jìn)行編制，并保證不同歸屬地的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告能夠相互轉(zhuǎn)換。 5.2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的審核 5.2.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制職責(zé)與審核職責(zé)須分離，崗位分別設(shè)置。 5.2.2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須根據(jù)合并范圍、制度依據(jù)、報(bào)告形式、編制內(nèi)容、編制方法及編制資料進(jìn)行審核，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按照本制度規(guī)定進(jìn)行編制。 5.2.3財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按法律法規(guī)需實(shí)施審計(jì)的，須經(jīng)具有相應(yīng)資質(zhì)的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。 5.3財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送 5.3.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審核完畢，須上報(bào)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師審閱，若當(dāng)期實(shí)施審計(jì)的，同時(shí)報(bào)送審計(jì)報(bào)告。 5.3.2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽字（章）后會(huì)同審計(jì)報(bào)告，由董事會(huì)提交股東會(huì)審議，經(jīng)股東會(huì)審議通過，董事長簽署后報(bào)送。 5.3.3中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由總經(jīng)理及總會(huì)計(jì)師簽署后報(bào)送。 5.4財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的對(duì)外提供 5.4.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)外提供的前提條件為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事長、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽字（章）。 5.4.2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)外提供給投資者、債權(quán)人及政府主管部門等會(huì)計(jì)信息需求者，應(yīng)取得對(duì)方的相關(guān)文件，并經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的授權(quán)簽字（章）同意，無相關(guān)文件的，應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人授權(quán)同意。 5.4.3財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)外提供時(shí)，應(yīng)檢查財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告授權(quán)是否完整，會(huì)計(jì)信息需求者的相關(guān)文件是否完備，對(duì)外提供是否經(jīng)過授權(quán)，經(jīng)檢查無誤，在“發(fā)文登記薄”上作出記錄，并取得會(huì)計(jì)信息需求者的簽字（章）。 5.5 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的保密管理 5.5.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告未經(jīng)批準(zhǔn)，不得發(fā)布及對(duì)外提供。 5.5.2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告知情人在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告發(fā)布時(shí)間前不得對(duì)外提供信息。 5.5.3財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告知情人須按保密規(guī)定履行保密義務(wù)。 5.6 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的檔案管理 5.6.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)發(fā)布后，應(yīng)及時(shí)裝訂立卷、編號(hào)、登記造冊(cè)。 5.6.2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)裝訂立卷、編號(hào)、登記造冊(cè)后，應(yīng)編制移交清冊(cè)。 5.6.3財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由財(cái)務(wù)部移交檔案管理部門進(jìn)行存檔，在移交清冊(cè)上作出記錄，并取得檔案管理部門的簽字（章），備查類的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由財(cái)務(wù)部自行存檔。 5.6.4財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告在電算信息化系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)由集團(tuán)系統(tǒng)管理員按期執(zhí)行數(shù)據(jù)備份、存檔。 5.6.5財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告存檔期限嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》執(zhí)行，超過法定存檔期限需要銷毀的，由財(cái)務(wù)部和管理部門提出銷毀意見，編制銷毀清冊(cè)，經(jīng)董事長授權(quán)同意，由財(cái)務(wù)部和檔案管理部門清點(diǎn)核對(duì)銷毀清冊(cè)所列財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并共同監(jiān)銷。 5.6.6存檔財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告需對(duì)外提供或借閱的，按公司《會(huì)計(jì)檔案管理制度》執(zhí)行。 6 財(cái)務(wù)分析 6.1財(cái)務(wù)分析的方法 6.1.1財(cái)務(wù)分析可以綜合運(yùn)用行業(yè)通行的趨勢分析法、比率分析法、因素分析法。 6.1.2趨勢分析法：是通過對(duì)比兩期或連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中相同指標(biāo)，確定其變動(dòng)的方向、數(shù)量和幅度，來說明公司財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營成果變動(dòng)趨勢的方法。 6.1.3比率分析法：是通過計(jì)算各種比率指標(biāo)來確定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變動(dòng)程度的方法。 6.1.4因素分析法：是依據(jù)分析指標(biāo)與其驅(qū)動(dòng)因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對(duì)分析指標(biāo)影響方向和影響程度的方法。 6.2財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編制 6.2.1財(cái)務(wù)分析報(bào)告按本制度依據(jù)進(jìn)行編制。 6.2.2財(cái)務(wù)分析報(bào)告按年度財(cái)務(wù)分析報(bào)告、半年度財(cái)務(wù)分析報(bào)告、季度財(cái)務(wù)分析報(bào)告進(jìn)行編制。 6.2.3財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)滿足本制度規(guī)定、國家法律法規(guī)、政府主管部門及集團(tuán)公司的要求。 6.2.4財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)以經(jīng)授權(quán)完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其他相關(guān)資料進(jìn)行編制。 6.2.5合并財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)以納入合并范圍的經(jīng)授權(quán)完整的個(gè)別財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行編制。 6.2.6財(cái)務(wù)分析報(bào)告編制所需其他相關(guān)資料的，由相關(guān)業(yè)務(wù)部門及時(shí)提供，并對(duì)所提供資料負(fù)責(zé)。 6.2.7財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制責(zé)任由編制單位負(fù)責(zé)。 6.2.8財(cái)務(wù)分析報(bào)告內(nèi)容各要件所列示的文字及數(shù)字，應(yīng)相互勾稽、對(duì)應(yīng)，邏輯性關(guān)系一致。 6.2.9財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編制職責(zé)與審核職責(zé)須分離，崗位分別設(shè)置。 6.2.10財(cái)務(wù)分析報(bào)告須根據(jù)編制依據(jù)、編制形式、編制內(nèi)容、編制方法及編制資料進(jìn)行審核，確保財(cái)務(wù)分析報(bào)告按照本制度規(guī)定進(jìn)行編制。 6.3財(cái)務(wù)分析報(bào)告的報(bào)送 6.3.1財(cái)務(wù)分析報(bào)告審核完畢，須上報(bào)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師審閱。 6.3.3財(cái)務(wù)分析報(bào)告經(jīng)總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽字（章），提交董事會(huì)審閱。 7 附則 7.1國家相關(guān)法規(guī)對(duì)本制度內(nèi)容另有規(guī)定的，遵照相關(guān)法規(guī)執(zhí)行。 7.2本制度未盡事宜，按國家有關(guān)法律、法規(guī)執(zhí)行。 7.3本制度自公司印發(fā)之日起執(zhí)行。 8 相關(guān)文件 《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》 9 相關(guān)記錄： 會(huì)計(jì)報(bào)告移交清冊(cè) 會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)