《稅務(wù)代理實務(wù)》押題試卷二

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.稅務(wù)代理實務(wù)（二）一、單項選擇題(共10題，合計10分)1在計算個人所得稅時，下列各項中不符合個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)有關(guān)規(guī)定的是（）。A.企業(yè)計提的各種準(zhǔn)備金不得稅前扣除B.投資者的工資不得在稅前扣除C.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在其當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5以內(nèi)據(jù)實扣除D.企業(yè)實際發(fā)生的合理的工資薪金支出，允許據(jù)實稅前扣除正確答案C試題解析:企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5。 2 2013年某個體工商戶取得銷售收入30萬元，將不含稅價格為15，萬元的商品用于親友消費(fèi)；轉(zhuǎn)讓股票取得轉(zhuǎn)讓所得10萬元，取得基金分紅5萬元。該個體工商戶允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額為（）萬元。A.6B.6.75C.7.50D.8.25正確答案B試題解析:個體工商戶銷售(營業(yè))收入3015s45(萬元)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額4515%675(萬元) 3以下納稅人發(fā)生的情形中，不屬于變更稅務(wù)登記的情況是（）。A.甲企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營范圍，由單一生產(chǎn)銷售A電子產(chǎn)品轉(zhuǎn)為生產(chǎn)銷售A、B、C電子產(chǎn)品并提供設(shè)計勞務(wù)B.乙企業(yè)的開戶銀行由中國工商銀行變?yōu)橹袊r(nóng)業(yè)銀行C.由于經(jīng)濟(jì)效益良好，丙企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營，增設(shè)銷售分公司D.丁企業(yè)由于經(jīng)營范圍擴(kuò)大，總機(jī)構(gòu)從河北遷至北京正確答案D試題解析:選項A、B、C中擴(kuò)大經(jīng)營范圍、變更開戶銀行、增設(shè)分支機(jī)構(gòu)，都應(yīng)變更稅務(wù)登記；選項D屬于經(jīng)營場所、地點(diǎn)發(fā)生變化，總機(jī)構(gòu)從河北遷至北京涉及變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)；對于不涉及變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，只要辦理變更稅務(wù)登記即可4某市區(qū)一生產(chǎn)企業(yè)，2013年轉(zhuǎn)讓兩年前企業(yè)自建的倉庫，成本60萬元，轉(zhuǎn)讓的收入65萬元，折舊年限按20年計算。轉(zhuǎn)讓此倉庫應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅是（）萬元。(僅考慮營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加)A.1.8B.2.25C.1.86D.1.36正確答案C試題解析:轉(zhuǎn)讓過程中應(yīng)納的營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加655%(17%3%)358(萬元)倉庫的賬面成本60-(60202)54(萬元)應(yīng)納稅所得額6554-358742(萬元)應(yīng)納企業(yè)所得稅7.4225%1.86(萬元)5某企業(yè)2013年3月成立，公司主要從事汽車修理，該企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)由（）管理。A.地方稅務(wù)局B.選擇國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局C.國家稅務(wù)局D.結(jié)合企業(yè)注冊資金的規(guī)模確認(rèn)正確答案C試題解析:2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理，與企業(yè)的注冊資金規(guī)模沒有關(guān)系。汽車修理業(yè)務(wù)是增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)，所以，該企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)由國家稅務(wù)局管理。6某企業(yè)2013年書立了以下合同：向某公司租賃設(shè)備一臺，合同記載年租金10萬元，租期五年；受甲公司委托加工一批產(chǎn)品，加工承攬合同中注明甲公司提供原材料金額180萬元，支付加工費(fèi)金額15萬元，加工企業(yè)提供輔助材料5萬元。該企業(yè)2012年應(yīng)納印花稅（）元。A.450B.940C.1100D.600正確答案D試題解析:對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計數(shù)，依照加工承攬合同計稅貼花。對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。應(yīng)納印花稅10000051(15000050000)0.5600(元) 7下述情形中，委托方在代理期限內(nèi)不可單方面終止代理行為的是（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格B.稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)C.稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散D.注冊稅務(wù)師更換正確答案D試題解析:有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：(1)稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)；(2)稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格；(3)稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散。注冊稅務(wù)師發(fā)生更換屬于稅務(wù)代理關(guān)系變更的情形，委托方不能單方面終止代理行為 8 根據(jù)有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，以下需要辦理稅務(wù)登記的是（）。A.某公司職員趙剛在單位從事銷售工作B.某工商局齊局長的夫人，在市區(qū)開設(shè)餐廳C.某市審計局劉處長，受審計局領(lǐng)導(dǎo)委派去下屬審計機(jī)構(gòu)講課D.某農(nóng)民將自己耕種的蔬菜帶到城市集貿(mào)市場銷售正確答案B試題解析:國家機(jī)關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販不用辦理稅務(wù)登記。選項B屬于個體經(jīng)營，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。 9因甲稅務(wù)師事務(wù)所代理人丙身體不適，所代理的乙企業(yè)2013年9月份的增值稅申報未在規(guī)定的期限內(nèi)辦理，乙企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對乙企業(yè)做出加收滯納金5000元和罰款3500元的決定。對于這些滯納金和罰款，應(yīng)（）。A.全部由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納B.全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向甲稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求C.全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向代理人丙提出賠償要求D.由乙企業(yè)繳納罰款，由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納滯納金正確答案B試題解析:稅收法律責(zé)任具有不轉(zhuǎn)嫁性，稅收法律責(zé)任是由納稅人、扣繳義務(wù)人本身固有的，不能因為代理關(guān)系而轉(zhuǎn)嫁，若因注冊稅務(wù)師工作過失而導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人產(chǎn)生損失的，納稅人、扣繳義務(wù)人可以通過民事訴訟程序向代理人提出賠償要求。注冊稅務(wù)師對外執(zhí)業(yè)是以稅務(wù)師事務(wù)所的名義，因此，乙企業(yè)應(yīng)該向甲稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求。 10 2013年12月某公司進(jìn)口卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱關(guān)稅完稅價格6000元，關(guān)稅稅率25%，該公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）元。A.100905B.69405.03C.890625D.109050.06正確答案C試題解析:(1)進(jìn)口卷煙的關(guān)稅600020025%300000(元)(2)每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙(200支)確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價格(6000+300000200+150)(136%)25047.81(元)(3)每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙(200支)確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價格70元人民幣，適用比例稅率為36%。(4)進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計稅價格(6000300000200+150)(136%)2002390625(元)(5)進(jìn)口消費(fèi)稅239062536%+200150890625(元)二、多選題(共10題，合計20分)11下列項目中，可免征個人所得稅的有（）。A.外籍個人按照合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境外出差補(bǔ)貼B.個人舉報犯罪行為獲得的獎金C.退休人員再任職取得的收入D.個人購買體育彩票獲得中獎收入8000元E.演員“走穴”取得的收入正確答案A,B,D,試題解析:退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅；個人購買體育彩票中獎，一次中獎收入在1萬元以下的，暫免征收個人所得稅；演員自己“走穴”取得的收入按照“勞務(wù)報酬所得”繳納個人所得稅。 12納稅人取得的以下所得不是按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的有（）。A.單位為職工個人購買商業(yè)性保險B.集體企業(yè)改制時，對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)C.個人獨(dú)資企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的住房D.個人在任職單位取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入E.個人取得的公司股票分紅收入正確答案B,C,E,試題解析:選項B，屬于“工資、薪金所得”項目，但暫緩征收個人所得稅；選項C，按“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”繳納個人所得稅；選項E，個人取得的公司股票分紅收入，按“股息紅利所得”繳納個人所得稅。13下列憑證中，無需繳納印花稅的有（）。A.外國政府向我國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同B.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈送給當(dāng)?shù)馗＠核⒌臅鴵?jù)C.已就總包合同繳納印花稅的分包工程合同D.企業(yè)與銀行簽訂的無息貸款合同E.稅務(wù)登記證正確答案B,D,E,試題解析:外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅，選項A是向企業(yè)貸款不符合規(guī)定，要繳納印花稅；選項C，分包合同應(yīng)按規(guī)定計稅。14申請人對下列稅務(wù)行政復(fù)議范圍中的（）不服的，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。A.確認(rèn)抵扣稅款B.停止出口退稅權(quán)C.稅收保全措施D.不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人E.確認(rèn)稅款征收方式正確答案B,C,D,試題解析:對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，必須先向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)議，如果對復(fù)議結(jié)果不服的，可以再向人民法院提出行政訴訟。因此，選項A、E不符合題意。 15下列有關(guān)說法正確的有（）。A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)追征稅款B.因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金C.對偷稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或少繳的稅款、滯納金，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在20年內(nèi)追征D.對騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征其未繳或少繳的稅款、滯納金E.納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還，納稅人自結(jié)算稅款之日起5年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息正確答案A,B,D,試題解析:選項C，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征；選項E，納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。 16下列關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)按經(jīng)費(fèi)支出核定征收企業(yè)所得稅的相關(guān)表述正確的有（）。A.代表機(jī)構(gòu)繳納的滯納金、罰款可以作為經(jīng)費(fèi)支出金額B.代表機(jī)構(gòu)購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，應(yīng)按期計提折舊作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計稅C.代表機(jī)構(gòu)的利息收入可以沖抵經(jīng)費(fèi)支出額D.代表機(jī)構(gòu)發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)，以實際發(fā)生數(shù)額計入經(jīng)費(fèi)支出額E.代表機(jī)構(gòu)以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟(jì)性捐贈，不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額正確答案D,E,試題解析:選項A，代表機(jī)構(gòu)繳納的滯納金、罰款不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額；選項B，代表機(jī)構(gòu)購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，應(yīng)在發(fā)生時一次性作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計稅；選項C，代表機(jī)構(gòu)的利息收入不得沖抵經(jīng)費(fèi)支出額。17下列可按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有（）。A.首飾廠將委托加工收回的已稅玉珠拋光打孔串成玉珠項鏈B.白酒廠將委托加工收回的已稅酒精用于生產(chǎn)白酒C.首飾廠將委托加工收回的已稅藍(lán)寶石戒面制成18K黃金鑲嵌項墜D.卷煙廠將委托加工收回的煙絲生產(chǎn)卷煙E.企業(yè)以委托加工收回的已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油正確答案A,D,E,試題解析:選項B中，用酒精連續(xù)生產(chǎn)白酒不得抵扣已納消費(fèi)稅；選項C中，黃金鑲嵌首飾應(yīng)在零售環(huán)節(jié)納稅不能抵扣藍(lán)寶石戒面已納消費(fèi)稅稅款。 18 下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，符合發(fā)票管理規(guī)定的有（）。A.銷售的貨物全部屬于免稅項目者不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票B.自制發(fā)票僅限于普通發(fā)票C.某企業(yè)當(dāng)期增值稅專用發(fā)票不夠開具，向關(guān)聯(lián)企業(yè)借用專用發(fā)票D.某企業(yè)按實際金額在發(fā)票聯(lián)開具，存根聯(lián)及記賬聯(lián)的數(shù)據(jù)小于實際金額的方式開具發(fā)票E.某商業(yè)企業(yè)零售勞保用品，應(yīng)購貨方的要求，開具了增值稅專用發(fā)票正確答案A,B,E,試題解析:選項C，借用其他企業(yè)專用發(fā)票是違反規(guī)定的；選項D，發(fā)票的全部聯(lián)次應(yīng)一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，企業(yè)的行為屬于未按規(guī)定開具發(fā)票 19注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時，遇有下列（）情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報告。A.委托人示意其作不實報告或者不當(dāng)證明的B.委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的C.委托人如實提供相關(guān)資料與文件的D.因委托人有其他不合理要求，致使注冊稅務(wù)師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的E.委托人部分相關(guān)資料遺失，無法提供的正確答案A,B,D,試題解析:注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報告：(一)委托人示意其作不實報告或者不當(dāng)證明的；(二)委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的；(三)因委托人有其他不合理要求，致使注冊稅務(wù)師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的。選項C和E不符合應(yīng)拒絕出具報告的規(guī)定，因此不符合題意要求。 20 某生產(chǎn)燈具的個體戶，當(dāng)月應(yīng)納稅款10萬元，以下相關(guān)情況的處理正確的有（）。A.若該納稅人被稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為有逃避納稅義務(wù)行為，可以在規(guī)定的納稅期前責(zé)令納稅人限期繳納應(yīng)納稅款B.若納稅人拒絕提供納稅擔(dān)?；驘o力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)市以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施C.扣押納稅人價值10萬元的燈具系稅收保全措施D.查封納稅人僅有的一套價值70萬元的住房用于稅收保全E.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人銀行賬戶內(nèi)全部的20萬元存款用于稅收保全正確答案A,C,試題解析:選項B，若納稅人拒絕提供納稅擔(dān)保或無力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施；選項D，個人維持生活必需的住房不在稅收保全措施范圍內(nèi)；選項E，書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款，20萬元遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于應(yīng)納稅款10萬元，所以，不符合規(guī)定。 三、簡答題(共8題，合計50分)21某首飾制造公司系增值稅一般納稅人，2013年10月15日該企業(yè)倉庫被盜，損失一批原材料，價款100萬元，被盜事件發(fā)生后公司及時向公安機(jī)關(guān)報案，但案件尚未偵破。被盜事件發(fā)生后，倉庫保管員賠償5000元，保險公司賠償80萬元。問題：(1)該公司被盜存貨產(chǎn)生的損失增值稅應(yīng)如何處理?(2)該公司被盜存貨產(chǎn)生的損失企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理?正確答案 (1)增值稅方面該項損失屬于因管理不善造成的非正常損失，原材料的進(jìn)項稅額不得抵扣，如果已經(jīng)抵扣需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。(2)企業(yè)所得稅方面該項資產(chǎn)損失屬于專項申報的范圍，企業(yè)應(yīng)逐項(或逐筆)報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除。該項存貨被盜損失的金額，為其計稅成本扣除保險理賠以及責(zé)任人賠償后的余額，即36.5萬元(117-0.5-80)，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：存貨計稅成本的確定依據(jù)；向公安機(jī)關(guān)的報案記錄；責(zé)任人和保險公司賠償情況說明等。22某縣商業(yè)銀行2013年第2季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：(1)向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入595萬元，逾期貸款的罰息收入13萬元。(2)4月10日購進(jìn)有價證券800萬元(其中稅費(fèi)20萬元)，6月25日以860萬元價格賣出，另支付稅費(fèi)25萬元。(3)4月1日受中國人民銀行委托發(fā)放貸款給國內(nèi)某房地產(chǎn)企業(yè)，金額5000萬元，貸款期限3個月，年利息率6.8%，銀行按貸款利息收入的10%收取手續(xù)費(fèi)。并于季度末收到房地產(chǎn)企業(yè)支付的借款利息。(4)對外提供理財服務(wù)，取得收入200萬元。(5)金融機(jī)構(gòu)往來利息收入300萬元。(6)4月末盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)出納長款6.5萬元。要求：根據(jù)上述資料，分別闡述各項業(yè)務(wù)的相關(guān)營業(yè)稅稅收政策，并計算應(yīng)繳納的營業(yè)稅額(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))。正確答案 (1)一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入(包括各種加息、罰息等)。向生產(chǎn)企業(yè)貸款應(yīng)繳納營業(yè)稅(59513)5%30.4(萬元).(2)金融企業(yè)從事股票、債券買賣業(yè)務(wù)以股票、債券的賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。即營業(yè)額賣出價買入價。有價證券買賣應(yīng)繳納營業(yè)稅860(80020)5%4(萬元)(3)金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)(中間業(yè)務(wù))營業(yè)額為手續(xù)費(fèi)(傭金)類的全部收入。委托發(fā)放貸款取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納營業(yè)稅50006.8%l2310%5%0.43(萬元)(4)金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)(中間業(yè)務(wù))營業(yè)額為手續(xù)費(fèi)(傭金)類的全部收入。理財服務(wù)收入應(yīng)繳納營業(yè)稅2005%10(萬元)(5)金融機(jī)構(gòu)往來利息收入免征營業(yè)稅。(6)對金融機(jī)構(gòu)的出納長款，不征收營業(yè)稅。23 A公司為一綜合性的商業(yè)零售企業(yè)，增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%。2013年3月發(fā)生下列事項，請分析流轉(zhuǎn)稅的處理(計算過程及結(jié)果四舍五入保留兩位小數(shù))：(1)當(dāng)月平價銷售電器，收到供貨方返利款50000元。(2)2013年1月銷售貨物30000元，發(fā)貨的同時開具了增值稅專用發(fā)票，本月初因質(zhì)量問題被退回。(3)將上月購進(jìn)的成本為15000元小家電用于職工福利。(4)本月購進(jìn)貨物28000元用于對災(zāi)區(qū)捐贈(同類產(chǎn)品售價為30000元)。(5)商場內(nèi)設(shè)獨(dú)立核算的啤酒屋，自制啤酒1噸，取得零售銷售收入20000元。(6)當(dāng)月向某供貨方收取進(jìn)場費(fèi)100000元。正確答案 (1)收到平銷返利，應(yīng)沖減增值稅進(jìn)項稅額500001.1717%7264.96(元)(2)銷售貨物因質(zhì)量問題發(fā)生退貨的，應(yīng)當(dāng)由購買方向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單，購貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對一般納稅人填報的申請單進(jìn)行審核后，出具開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單。作為銷售方的A公司憑購買方提供的通知單方可開具紅字專用發(fā)票，并沖減當(dāng)月的銷項稅額3000017%5100(元)。(3)購進(jìn)貨物用于職工個人福利，屬于進(jìn)項稅額不得抵扣的情況，應(yīng)當(dāng)將原抵扣的進(jìn)項稅額予以轉(zhuǎn)出處理，當(dāng)月進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出1500017%2550(元)。(4)購進(jìn)貨物用于對災(zāi)區(qū)捐贈的，應(yīng)按以下順序確定銷售額：本企業(yè)同類售價，其他納稅人同類售價，最后才是按組價計算。企業(yè)對外捐贈應(yīng)確認(rèn)銷項稅額3000017%5100(元)。(5)商場內(nèi)獨(dú)立核算的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。啤酒的消費(fèi)稅額為每噸250元，并應(yīng)計算繳納增值稅，增值稅銷項稅額200001.1717%2905.98(元)。(6)對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅額，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅，應(yīng)納營業(yè)稅1000005%5000(元)。24某企業(yè)于2013年1月自行開發(fā)某項新技術(shù)，發(fā)生研究開發(fā)支出共計2000萬元，其中研究階段支出400萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為1200萬元，9月5日新技術(shù)設(shè)計完成，并通過了驗收測試投入使用。企業(yè)的無形資產(chǎn)按10年攤銷。問題：(1)請判斷無形資產(chǎn)計稅價值?(2)研究開發(fā)費(fèi)用適用的稅收政策?(3)當(dāng)年該項研究開發(fā)支出在稅前可扣除的金額?正確答案 (1)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)，即以1200萬元為計稅價值。(2)企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計人當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。(3)當(dāng)期費(fèi)用化的金額為800萬元，可以加計扣除501%；無形資產(chǎn)應(yīng)在入賬當(dāng)月攤銷，當(dāng)年攤銷金額12001012440(萬元)，可加計攤銷20萬元，合計當(dāng)年可以在稅前扣除1260萬元(800+80050%+40+20)。25注冊稅務(wù)師周某在對某房地產(chǎn)企業(yè)2013年所得稅匯算清繳鑒證時，發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)投資收益列支以下情況，請分別判斷以下投資收益應(yīng)補(bǔ)稅的金額：(1)2013年5月購買A上市公司發(fā)行股票50萬股，企業(yè)會計年末自行根據(jù)投資比例確認(rèn)投資收益4萬元。A公司所得稅稅率為200A；(2)2013年2月以貨幣資產(chǎn)150萬元，購買在深交所上市B公司股票，投資比重為2%，2013年5月B公司股東大會決定分配現(xiàn)金股利2500萬元。房地產(chǎn)企業(yè)按持股比例確認(rèn)投資收益。B公司企業(yè)所得稅稅率為22%；(3)2013年位于深圳的子公司分回利潤85萬元，房地產(chǎn)企業(yè)按此金額確認(rèn)為投資收益。子公司企業(yè)所得稅稅率15%。正確答案 (1)企業(yè)會計年末自行根據(jù)投資比例確認(rèn)投資收益，不屬于稅法規(guī)定的收入，不存在補(bǔ)稅的問題。股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。(2)應(yīng)補(bǔ)稅25002%25%12.5(萬元)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益是免稅的，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。(3)免稅的投資收益，不必補(bǔ)稅。居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，屬于稅法規(guī)定的免稅收入，即使存在稅率差，也不需要補(bǔ)稅。26我國公民秦先生為國內(nèi)某企業(yè)高級技術(shù)人員，2013年112月收入情況如下：(1)每月取得工薪收入8400元。(2)3月轉(zhuǎn)讓2009年購買的三居室精裝修房屋一套，售價230萬元，轉(zhuǎn)讓過程中支付的相關(guān)稅費(fèi)138萬元。該套房屋的購進(jìn)價為100萬元，購房過程中支付的相關(guān)稅費(fèi)為3萬元。所有稅費(fèi)支出均取得合法憑證。(3)6月因提供重要線索，協(xié)助公安部門偵破某重大經(jīng)濟(jì)案件，獲得公安部門獎金2萬元，已取得公安部門提供的獲獎證明材料。(4)9月在參加某商場組織的有獎銷售活動中，中獎所得共計價值30000元。將其中的10000元通過市教育局用于公益性捐贈。(5)10月將自有的一項非職務(wù)專利技術(shù)提供給境外某公司使用，一次性取得特許權(quán)使用費(fèi)收入60000元，該項收入已在境外繳納個人所得稅7800元。要求：根據(jù)上述資料，按項目計算張先生應(yīng)繳納的個人所得稅。正確答案 (1)112月工薪收入應(yīng)繳納的個人所得稅(8400-3500)20%-555125100(元)(2)轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)繳納的個人所得稅(230-100-13.8-3)20%10000226400(元)(3)舉報協(xié)查違法犯罪活動，從公安部門獲得的獎金免征個人所得稅。(4)公益捐贈扣除限額3000030%9000(元)中獎所得應(yīng)繳納的個人所得稅(30000-9000)20%4200(元)(5)從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國繳納個人所得稅時可以扣除的稅收限額60000(1-20%)20%9600(元)從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國實際應(yīng)繳納的個人所得稅9600-78001800(元)27某食品生產(chǎn)公司在市區(qū)有多處房產(chǎn)閑置，2013年10月對以下房產(chǎn)進(jìn)行處置：(1)將一棟宿舍樓以3000萬元轉(zhuǎn)讓給另一企業(yè)，該宿舍樓是2003年自行建造，入賬價值1800萬元，已經(jīng)計提折舊810萬元，經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定的重置成本價為4000萬元，成新率為六成。(2)將一處舊倉庫以5000萬元轉(zhuǎn)讓給某物流公司，該倉庫為2005年5月購置，不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票，發(fā)票所載金額為2800萬元，購房時繳納契稅112萬元，并能提供契稅完稅憑證。(3)因城市實施規(guī)劃的需要，自行將位于規(guī)劃區(qū)的一處舊廠房轉(zhuǎn)讓給政府，取得收入1900萬元，該廠房為2008年購入，經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定的重置成本價為2300萬元，成新率為八成。(以上業(yè)務(wù)均簽訂了不動產(chǎn)銷售合同)根據(jù)以上資料，回答下列問題：(1)計算該公司轉(zhuǎn)讓宿舍樓應(yīng)納土地增值稅允許扣除的項目合計金額。(2)計算該公司轉(zhuǎn)讓宿舍樓應(yīng)納的土地增值稅。(3)計算該公司轉(zhuǎn)讓舊倉庫應(yīng)納土地增值稅允許扣除的稅金。(4)計算該公司轉(zhuǎn)讓舊倉庫應(yīng)納土地增值稅允許扣除的項目合計金額。(5)計算該公司轉(zhuǎn)讓舊倉庫應(yīng)納的土地增值稅。(6)計算該公司轉(zhuǎn)讓舊廠房應(yīng)納的土地增值稅。正確答案 (1)扣除項目400060%30005%(17%3%)30000.05%2566.5(萬元)(2)增值額30002566.5433.5(萬元)增值率433.52566.5100%16.89%，應(yīng)納土地增值稅433.530%130.05(元)。(3)允許扣除的稅金(50002800)5%(17%3%)50000.05%112235.5(萬元)(4)允許扣除的項目合計2800(175%)235.54015.5(萬元)(5)增值額50004015.5984.5(萬元)增值率984.54105.5100%23.98%，適用30%稅率。應(yīng)納土地增值稅984.530%295.35(萬元)(6)因城市實施規(guī)劃需要而搬遷由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。28某小汽車制造公司，為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)的A型小汽車統(tǒng)一售價為50000元輛，最高售價55000元輛(不含稅價)。2013年6月分別發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請分別說明以下銷售方式的增值稅納稅規(guī)定，并計算出當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額。(1)向甲汽車專賣店銷售A型小汽車100輛，由于商場購買的數(shù)量多，按照協(xié)議規(guī)定，廠家給予汽車專賣店統(tǒng)一售價5%的優(yōu)惠，銷售額與折扣額在同一張發(fā)票金額欄上分別注明，貨款全部以銀行存款收訖；向乙汽車專賣店銷售A型小汽車50輛，為了盡快收回貨款，廠家提供價稅合計金額2%的現(xiàn)金折扣，乙汽車專賣店及時付款享受了現(xiàn)金折扣。(2)非獨(dú)立核算的直營店采取以舊換新方式，從消費(fèi)者個人手中收購舊汽車，銷售A型小汽車10輛，舊小汽車作價10000元輛。(3)獨(dú)立核算的直營店采取還本銷售方式銷售A型小汽車給消費(fèi)者15輛，根據(jù)協(xié)議規(guī)定，五年后廠家應(yīng)當(dāng)將全部貨款以價稅合計總額退還給購貨方。銷售后，開出普通發(fā)票15張，含稅銷售收入合計金額為877500元。(4)以30輛A型小汽車向丙單位等價換取原材料，A型小汽車成本每輛35000元。雙方均按17%的稅率開具了增值稅專用發(fā)票，在交換過程中丙單位推遲時間交貨，收取違約金2000元。(5)當(dāng)月向丁專賣店銷售A型小汽車共200輛。專賣店在對外銷售時發(fā)現(xiàn)，有3輛存在嚴(yán)重的質(zhì)量問題，專賣店當(dāng)即要求退貨，該廠于當(dāng)月末將小汽車收回，貨款退回，未履行相關(guān)手續(xù)直接向?qū)Ｙu店開具了紅字專用發(fā)票。本月共發(fā)生可抵扣進(jìn)項稅額3200000元(含從丙單位換入原材料應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額)。假設(shè)上述增值稅專用發(fā)票均已通過認(rèn)證。正確答案 (1)稅法規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票金額欄上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。汽車生產(chǎn)廠采用商業(yè)折扣方式向甲汽車專賣店銷售產(chǎn)品，屬于先打折后銷售，實際上就是按每輛47500元的單價銷售，可按折扣后的金額計算增值稅。對乙汽車專賣店采取的是現(xiàn)金折扣方式，折扣部分不得抵減銷售額。銷項稅額4750010017%500005017%1232500(元)(2)稅法規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額(金銀首飾除外)。銷項稅額500001017%85000(元)(3)稅法規(guī)定，納稅人采取還本銷售方式銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。銷項稅額877500(117%)17%127500(元)(4)稅法規(guī)定，納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)作購銷處理。以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進(jìn)項稅額。由于是等價交換，并且雙方均開具增值稅專用發(fā)票，該筆業(yè)務(wù)的銷項稅額和進(jìn)項稅額相等，即：500003017%255000(元)收取的違約金作為價外費(fèi)用：銷項稅額20001.1717%290.60(元)(5)稅法規(guī)定，銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，購買方必須取得所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。紅字專用發(fā)票的記賬聯(lián)作為銷售方扣減當(dāng)期銷項稅額的憑證。本業(yè)務(wù)中，企業(yè)擅自開具紅字增值稅專用發(fā)票是不正確的，不得作為扣減銷項稅額的依據(jù)。銷項稅額5000020017%1700000(元)(6)綜上，本月份應(yīng)納增值稅銷項稅額-進(jìn)項稅額(123250085000127500255000290.601700000)3200000200290.6(元)四、綜合題(共1題，合計20分)29 某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年12月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1)以交款提貨方式銷售A型小汽車30輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價15萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明價款450萬元，當(dāng)月實際收回貨款430萬元，余款下月才能收回。(2)銷售8型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價12萬元，向特約經(jīng)銷商開具了增值稅專用發(fā)票，注明價款600萬元、增值稅102萬元，另給予特約經(jīng)銷商2%的折扣，開具了紅字折扣發(fā)票。(3)將新研制生產(chǎn)的C型小汽車5輛銷售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價10萬元出售，共計取得收入50萬元，C型小汽車尚無市場銷售價格。(4)購進(jìn)機(jī)械設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元、進(jìn)項稅額3.4萬元，該設(shè)備當(dāng)月投入使用。(5)當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明金額600萬元、進(jìn)項稅額102萬元，支付購進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用20萬元、保險費(fèi)用5萬元、裝卸費(fèi)用3萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票。(6)從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)汽車零部件，取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元、進(jìn)項稅額o.6萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用2萬元并取得運(yùn)輸發(fā)票。(7)當(dāng)月因管理不善損失庫存外購原材料金額35萬元(其中含運(yùn)輸成本2.79萬元)，直接計入“管理費(fèi)用”賬戶損失為40.95萬元。2012年12月該企業(yè)自行計算、申報繳納的增值稅和消費(fèi)稅如下：申報繳納的增值稅430+600(1-2%)+5017%-3.4+102+(20+5+3)7%+0.6-3517%181.56-102.0179.55(萬元)申報繳納的消費(fèi)稅430+600(1-2%)+5039%96.12(萬元)(說明：該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車均適用9%的消費(fèi)稅稅率，C型小汽車成本利潤率8%)根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項或回答問題，計算事項需計算出合計數(shù)。(1)根據(jù)企業(yè)自行計算、申報繳納增值稅和消費(fèi)稅的處理情況，按資料順序逐項指出企業(yè)的做法是否正確?簡要說明理由。(2)計算2013年12月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅。(3)計算2013年12月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅。(4)假定企業(yè)少申報繳納增值稅和消費(fèi)稅屬于故意行為，按照稅收征收管理法的規(guī)定應(yīng)如何處理?正確答案 (1)交款提貨方式銷售的汽車30輛，由于已經(jīng)全額開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)該按照450萬元確認(rèn)為銷售收入，企業(yè)按照430萬元為銷售收入計算有誤，因此計算的增值稅、消費(fèi)稅有誤。銷售給特約經(jīng)銷商的汽車50輛，折扣另外開具發(fā)票不能沖減銷售額，以全部銷售額作為銷售收入，因此計算的增值稅、消費(fèi)稅有誤。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。銷售給本企業(yè)職工的汽車，按照成本價格計算稅金，價格明顯偏低，應(yīng)該核定計稅依據(jù)，由于沒有同類銷售價格，應(yīng)該采用組成計稅價格計算，企業(yè)按照成本價格50萬元確認(rèn)收入有誤，所以計算出的增值稅、消費(fèi)稅有誤。企業(yè)購進(jìn)機(jī)器設(shè)備，處理正確。裝卸費(fèi)、保險費(fèi)用不得作為運(yùn)費(fèi)計算抵扣進(jìn)項稅額，企業(yè)計算抵扣的進(jìn)項稅額有誤。從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物支付的運(yùn)費(fèi)可以抵扣進(jìn)項稅額，企業(yè)沒有計算，進(jìn)項稅額的計算有誤。對于發(fā)生的原材料的損失中的運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項稅額計算有誤，企業(yè)將屬于運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項稅額按照原材料的稅率計算進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，計算有誤。損失材料應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額2.79(1-7%)7%+(35-2.79)17%5.69(萬元)企業(yè)多轉(zhuǎn)出了進(jìn)項稅額0.26萬元(5.95-5.69)。(2)2013年12月應(yīng)繳納的增值稅45017%+102+510(1+8%)(1-9%)17%-3.4+102+207%+0.6+27%-5.6986.74(萬元)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅86.74-79.557.19(萬元)(3)2013年12月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅4509%+6009%+510(1+8%)(1-9%)9%=99.84(萬元)應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅99.84-96.123.72(萬元)(4)少繳稅款合計7.19+3.7210.91(萬元)該汽車制造企業(yè)2013年12月故意少申報繳納增值稅和消費(fèi)稅屬于逃避繳納稅款行為。少繳納增值稅和消費(fèi)稅的合計金額為10.91萬元，占應(yīng)納稅額的5.85%，即10.91(86.74+99.84)，未構(gòu)成犯罪，按照稅收征收管理法的規(guī)定，除補(bǔ)繳稅款、滯納金外，還應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以少繳稅款50%以上至5倍以下的罰款。13.