年上半年黑龍江稅務師《財務與會計》考試題

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. 2015年上半年黑龍江稅務師《財務與會計》考試題 一、單項選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項中，只有1個事最符合題意） 1、外商投資企業(yè)來源于境外的所得在境外實際繳納的所得稅稅款，超過抵扣限額的，其超過部分的處理是__。 A．可作為稅額扣除 B．可作為費用支出 C．可留待下年抵扣 D．可用以后5個年度內稅額扣除不超過限額的余額補扣 2、某鹽場2006年5月，將自產(chǎn)液體鹽3500噸和從甲地購進的液體鹽1500噸加工為固體鹽1000噸對外銷售，取得銷售收入500000元；另外，將自產(chǎn)的液體鹽5000噸加工為固體鹽1260噸，本月全部對外銷售，取得銷售收入600000元，根據(jù)合同規(guī)定，本月購貨方支付 80%的貨款，其余6月10日之前支付。該鹽場固體鹽適用稅額為28元/噸，液體鹽適用稅額為5元/噸，甲地液體鹽適用稅額為6元/噸。該鹽場本月應納資源稅__元。 A．52600 B．45880 C．95100 D．88380 3、假設12月31日A材料的市價跌至每公斤2.34元，且發(fā)出材料的計價方法為移動加權平均法，則期末應提存貨跌價準備金為__元。 A．900 B．600 C．300 D．0 4、納稅人在本省范圍內開采應稅礦產(chǎn)品，其納稅地點需要調整的，決定機關是__。 A．縣級稅務機關 B．國家稅務總局 C．省級稅務機關 D．地(市)級稅務機關 5、某人2009年出版中篇小說一部，取得稿酬5000元；同年小說在一家周刊上連載，取得稿酬3000元。該人當年應納個人所得稅為__元。 A．896 B．868 C．1280 D．1008 6、以下采用6%征收率計算繳納增值稅的項目是__。 A．小規(guī)模納稅人銷售軟件產(chǎn)品 B．小規(guī)模納稅人銷售生物制品 C．一般納稅人銷售用自采材料生產(chǎn)的石灰 D．一般納稅人銷售用自采材料生產(chǎn)的粘土實心磚 7、依據(jù)我國《仲裁法》的規(guī)定，下列糾紛不能申請仲裁的是__。 A．合同糾紛 B．繼承糾紛 C．履行承包合同糾紛 D．財產(chǎn)權益糾紛 8、勞務報酬所得應納個人所得稅__元。 A．10000 B．6400 C．4000 D．70000 9、下列有關消費稅征稅規(guī)定的表述，正確的是__。 A．商場零售化妝品時，其包裝物不能分別核算的，計征消費稅 B．收取白酒包裝物押金時間超過12個月不再退還的，該押金應按含稅價計征消費稅 C．收取的應稅消費品包裝物押金，具有保證金的性質，所以，不征收消費稅 D．接現(xiàn)行稅法規(guī)定，白酒的包裝物押金無論如何核算均在收取當期計征消費稅 10、下列關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預提(應付)費用的企業(yè)所得稅處理，正確的是__。 A．部分房屋未銷售的，清算相關稅款時可按計稅成本預提費用 B．公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提費用 C．向其他單位分配的房產(chǎn)還未辦理完手續(xù)的，可按預計利潤率預提費用 D．出包工程未最終辦理結算而未取得全額發(fā)票的，可按合同總金額的30%，預提費用 11、關于新增企業(yè)的所得稅征管范圍的說法，正確的是__ A．從2009年11月1日起，繳納增值稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務局管理 B．從2009年1月1日起，繳納營業(yè)稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務局管理 C．從2009年1月1日起，繳納營業(yè)稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理 D．從2009年1月1日起，新增的銀行、保險公司，其企業(yè)所得稅由地方稅務局管理 12、以下個體工商戶，應當設置簡易賬，并積極創(chuàng)造條件設置復式賬的是__。 A．甲個體工商戶注冊資本為10萬元 B．乙個體工商戶每月的營業(yè)收入是9000元 C．丙個體工商戶每月的銷售收入是9000元 D．丁個體工商戶雇傭了10個幫工工作 13、下列不符合企業(yè)所得稅銷售商品，確認收入條件的是__。 A．商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方 B．企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制 C．收入的金額能夠可靠地計量 D．成本尚未能可靠地計量 14、以下各項中，最低折舊年限為5年的固定資產(chǎn)是__。 A．機器設備 B．家具 C．小汽車 D．電子設備 15、2009年6月，某電視劇制作中心編劇張先生從該中心取得工資3000元、第二季度的獎金1500元及劇本使用費10000元。張先生6月份應繳納個人所得稅__元。 A．1450 B．1550 C．1850 D．1930 16、2005年8月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉讓新建普通標準住宅，取得轉讓收入4000萬元，轉讓環(huán)節(jié)稅款合計220萬元，已經(jīng)全部繳清。已知該公司取得土地使用權而支付的地價款和有關費用為1600萬元，投入的房地產(chǎn)開發(fā)成本為900萬元，利息支出210萬元(能夠按房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構證明，但其中有30萬元屬于超過貸款期限的利息)。該單位所在地省政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為5‰。此轉讓行為應繳納土地增值稅__萬元。 A．0 B．133.5 C．142.5 D．292.5 17、李某全年工資、獎金應繳的個人所得稅為__元。 A．1985 B．120 C．2145 D．2025 18、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)合并申報納稅時其地方所得稅的減免優(yōu)惠可以按__規(guī)定執(zhí)行。 A．企業(yè)總機構所在地的稅務局的 B．負責合并申報納稅的營業(yè)機構所在地的稅務局 C．各營業(yè)機構 D．企業(yè)總機構或負責合并申報納稅的營業(yè)機構所在地的省、自治區(qū)、直轄市人民政府 19、某白酒生產(chǎn)工業(yè)企業(yè)，2002年全年銷售額 1 600萬元，成本600萬元，銷售稅金及附加460萬元，按規(guī)定列支各項費用400萬元。已知上述成本費用中未包括新產(chǎn)品開發(fā)費用80萬元(該費用比上年實際發(fā)生額增長20%)，糧食白酒廣告費支出50萬元。該企業(yè)適用所得稅稅率為33%，則其當年應納企業(yè)所得稅__萬元。 A．33 B．46.2 C．23.1 D．62.7 20、根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》規(guī)定，人民法院受理破產(chǎn)申請后，債務人的債務人或者財產(chǎn)持有人應當向__清償債務或者交付財產(chǎn)。 A．管理人 B．債權人會議 C．債務人法定代表人 D．債務人的主管部門 21、下列各項收入中，可以免征營業(yè)稅的是__。 A．公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入 B．個人出租自有住房取得的租金收入 C．血站供應給醫(yī)療機構的臨床用血 D．高等學校利用學生公寓為社會服務取得的收入 22、某外籍專家來華某企業(yè)進行技術指導，中方支付工資，月薪折合人民幣50000元， 2004年4月20日離境，即4月份只工作了20天，該專家4月份應納個人所得稅額__元。 A．8000 B．6950 C．8687.5 D．10425 23、已滿14周歲不滿16周歲的人犯__罪時，不承擔刑事責任。 A．故意傷害致人重傷 B．投放危險物質 C．搶劫 D．綁架 24、進口應稅消費品組成計稅價格的計算公式為__。 A．關稅完稅價格/(1-消費稅稅率) B．(關稅完稅價格+關稅)/(1+消費稅稅率) C．關稅/(1+消費稅稅率) D．(關稅完稅價格+關稅)/(1-消費稅稅率) 25、金融企業(yè)營業(yè)稅納稅規(guī)定中，以下表述正確的是__。 A．金融商品的營業(yè)稅計稅依據(jù)是賣出價減去買入價。買入價是指買入的原價，不得包括購入金融商品時支付的各種費用和稅金，也不得扣除在金融商品持有期間取得的利息或股利 B．金融企業(yè)受移動公司委托，從事代收電話費業(yè)務，應該以代收時收取的全部款項作為營業(yè)稅的納稅依據(jù)，不得扣除任何項目 C．金融企業(yè)從事融資租賃業(yè)務，應該按照以下公式計算營業(yè)稅的計稅依據(jù)：本期營業(yè)額=(應收取的全部價款和價外費用-實際成本)(本期天數(shù)總天數(shù)) D．金融企業(yè)從事一般貸款業(yè)務，應按取得的全部貸款利息收入扣除支付給存款人的利息支出作為營業(yè)稅的計稅依據(jù) 二、多項選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得 0.5 分） 1、下列因素中，可能影響固定資產(chǎn)折舊額計算的有__。 A．固定資產(chǎn)的賬面價值 B．經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租賃期限 C．融資租入固定資產(chǎn)的租賃期限 D．融資租入固定資產(chǎn)承租方擔保的余值 E．固定資產(chǎn)的預計凈殘值 2、下列各項行為中，可以免征土地增值稅的有__。 A．房地產(chǎn)開發(fā)公司將開發(fā)的房產(chǎn)出租，取得出租收入的的行為 B．私營企業(yè)的房地產(chǎn)評估增值 C．企業(yè)發(fā)生借款，以房屋作抵押的 D．雙方合作建房，建成后分房自用的 E．因國家收回國有土地使用權而使房地產(chǎn)權屬發(fā)生轉讓 3、利息股票收入應繳納個人所得稅__元。 A．2040 B．1440 C．1600 D．2100 4、稅務機關的稅款征收權主要包括__。 A．稅務檢查權 B．依法計征權 C．核定稅款權 D．稅收保全和強制執(zhí)行權 E．追征稅款權 批準稅收減、免、退、延期繳納稅款權 5、下列關于資源稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有__。 A．分期收款銷售方式，其納稅義務發(fā)生時間為收到貨款當天 B．自產(chǎn)應稅礦產(chǎn)品用于抵償債務，其納稅義務發(fā)生時間為移送使用的當天 C．代扣代繳資源稅，其納稅義務發(fā)生時間為支付貨款當天 D．預收貨款銷售方式，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產(chǎn)品當天 E．以其他結算方式銷售應稅產(chǎn)品，其納稅義務發(fā)生時間為收訖價款或者取得索取價款憑證的當天 6、關于稅收實體法要素，下列說法中正確的是__。 A．稅收附加和稅收加成是減輕納稅人負擔的措施 B．按稅法理論劃分，營業(yè)稅的稅目為概括稅目 C．個人所得稅中對工資薪金所得適用的稅率為超率累進稅率 D．煙酒生產(chǎn)企業(yè)是消費稅的納稅人，也是消費稅的負稅人 7、下列關于該商場增值稅申報中對銷售業(yè)務的稅務處理與發(fā)票開具分析正確的是：__ A．業(yè)務(1)中收取的安裝費，應并入銷售金額計算應納增值稅。 B．業(yè)務(2)中實物折扣不得從銷售額中減除，且應按視同銷售貨物處理，計算繳納增值稅。 C．業(yè)務(3)中收取預付款、且己開具普通發(fā)票，但供貨商本期未能向客戶交貨，所以銷售不應予確認。 D．業(yè)務(4)商場自用2年的小汽車售出，銷售價格未超過賬面原值，所以應按照4%征收率繳納增值稅再減半征收。 E．業(yè)務(5)中銷售給最終使用單位的商品，不得開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票應全部聯(lián)次一次填開，上下聯(lián)的內容和金額一致。 8、下列表述符合車船稅征稅現(xiàn)行規(guī)定的有__。 A．電車需繳納車船稅 B．半掛牽引車不需繳納車船稅 C．掛車不需繳納車船稅 D．拖船按照船舶稅額的50%計稅 E．非機動駁船按照船舶稅額的70%計稅 9、在一般投資項目中，當一項投資方案的凈現(xiàn)值大于零時，即表明__。 A．該方案的現(xiàn)值指數(shù)大于1 B．該方案具備財務可行性 C．該方案的投資回收率大于零 D．該方案的內部收益率大于資金成本率 E．該方案的投資回收期大于零 10、國家稅務總局發(fā)布的第一部稅務規(guī)章是__。 A．規(guī)章制定程序條例 B．印花稅暫行條例實施細則 C．法規(guī)規(guī)章備案條例 D．稅務部門規(guī)章制度實施辦法 11、楊先生為某上市公司的普通職工，2009年4月18日，該公司授予楊先生股票期權80000股，授予價3元/股；約定2009年9月18日起可以行權，行權前不得轉讓。2009年9月18日楊先生以授予價購買股票80000股，當日該股票的公開市場價格7元/股。計算楊先生2009年9月份應繳納個人所得稅__元。 A．0 B．83500 C．89875 D．80125 12、根據(jù)會計準則的規(guī)定，下列各項中，不應確認為期間費用的有__。 A．房地產(chǎn)企業(yè)為開發(fā)房地產(chǎn)而借入款項發(fā)生的借款利息，開發(fā)產(chǎn)品尚未完工 B．提取在建工程人員福利費 C．建造合同預計損失 D．債務重組損失 E．收發(fā)計量差錯造成的存貨短缺 13、某投資者擬購買一處房產(chǎn)，開發(fā)商提出了兩個付款方案：方案一：現(xiàn)在起10年內每年末支付10萬元；方案二：前3年不支付，第4年起到第10年每年末支付20萬元。假設銀行貸款以年利率10%計息，則下列表述正確的有__。(PVA10%，10=6.1446，PVA10%，3=2.4869，PVA10%，7=4.8684，PV10%，3=0.7513) A．方案一的現(xiàn)值為61.466萬元 B．方案二的現(xiàn)值為73.553萬元 C．方案二的現(xiàn)值比方案一現(xiàn)值多11.688萬元 D．方案二的現(xiàn)值比方案一現(xiàn)值少11.688萬元 E．應選擇方案一 14、在具體運用中，比例稅率分為__。 A．地區(qū)差別比例稅率 B．行業(yè)比例稅率 C．產(chǎn)品比例稅率 D．不同類型企業(yè)比例稅率 15、下列企業(yè)既是增值稅納稅人又是資源稅納稅人的是__。 A．銷售有色金屬礦產(chǎn)品的貿易公司 B．進口有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè) C．在境內開采有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè) D．在境外開采有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè) 16、李某與王某訂立房屋租賃合同，租賃期限在6個月以上的，應當采取書面形式。否則．視為__。 A．租賃合同無效 B．租賃合同效力未定 C．租賃合同可撤銷 D．不定期租賃 17、甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，雙方協(xié)定由乙代銷甲的產(chǎn)品，售價由甲定，乙不得擅自提價；產(chǎn)品售出后乙按銷售額收取手續(xù)費。此項活動中甲、乙各自承擔的納稅義務為__。 A．甲為增值稅納稅人，乙僅為營業(yè)稅納稅人 B．甲、乙均為增值稅納稅人 C．甲既是增值稅納稅人，也是營業(yè)稅納稅人 D．乙既是增值稅納稅人，也是營業(yè)稅納稅人 E．甲、乙均為營業(yè)稅納稅人 18、2001年6月25日，新華造船廠確認該項工程收入的會計分錄是__。 A．借：工程結算 1551200 預計損失準備 40000 貸：主營業(yè)務收入 1360000 應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 231200 B．借：主營業(yè)務成本 1110000 預計損失準備 40000 工程施工——毛利 210000 工程結算 231200 貸：主營業(yè)務收入 1360000 應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 231200 C．借：應收賬款 1521000 貸：主營業(yè)務收入 1300000 應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 221000 D．借：銀行存款 1638000 貸：主營業(yè)務收入 1400000 應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 238000 19、該廠當月可抵扣的增值稅進項稅額為__元。 A．10450 B．9490 C．8410 D．7450712 20、對連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，準予從應納消費稅中，按當期生產(chǎn)領用數(shù)量計算扣除委托加工收回的應稅消費品已納消費稅，這類消費品包括__。 A．酒 B．鞭炮 C．柴油 D．汽車輪胎 21、豐都市政府書面批復同意本市信原區(qū)政府征用該區(qū)某村勝利小組非耕地52畝，區(qū)政府將其中42畝使用權出讓給某公司用于建設賀島商城，該商城目前已建成并交付使用。該村勝利小組陳某等村民認為，政府的征用行為違反法律，所征用的土地中有陳某等26戶村民的責任田28畝，信原區(qū)政府以耕地標準進行補償卻以非耕地報批的做法違法，遂向法院提起行政訴訟。下列關于本案訴訟主體資格和判決結果的表述中，正確的有__。 A．陳某等26戶村民可以以自己的名義起訴 B．陳某等26戶村民可以以勝利小組的名義起訴 C．陳某等26戶村民應當推選2至5名訴訟代表人參加訴訟 D．應當以豐都市政府為被告 E．如果法院經(jīng)審理發(fā)現(xiàn)征地批復違反法律，則應當判決撤銷 22、按相對量形式規(guī)定征收比例的稅率形式為__。 A．比例稅率 B．定額稅率 C．累進稅率 D．邊際稅率 23、下列各項業(yè)務中，屬于稅務代理法定業(yè)務范圍的是__。 A．辦理注銷稅務登記 B．代理稅務行政訴訟 C．代理領購增值稅專用發(fā)票 D．代理稅務聽證 E．代理申報繳納稅款 24、關于營業(yè)稅的計稅依據(jù)，下列說法正確的是__。 A．個人銷售不動產(chǎn)，因買方違約而取得的賠償金，不征收營業(yè)稅 B．個人銷售不動產(chǎn)，價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，仍按全額征收營業(yè)稅 C．單位銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，允許退還已征營業(yè)稅 D．單位銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，不允許退還已征營業(yè)稅 25、下列各項中，屬于資源稅納稅人的有__。 A．開采原煤的國有企業(yè) B．進口鐵礦石的私營企業(yè) C．以油頁母巖煉制原油的個體經(jīng)營者 D．開采天然原油的外商投資企業(yè) E．購進鐵礦石出口的企業(yè) 8 .