《管理會(huì)計(jì)學(xué) 全面預(yù)算管理課件》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《管理會(huì)計(jì)學(xué) 全面預(yù)算管理課件（17頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。
1、第第1111章章 全面預(yù)算全面預(yù)算11.1 11.1 全面預(yù)算管理概述全面預(yù)算管理概述 11.1.1 11.1.1 預(yù)算釋義預(yù)算釋義 以貨幣等形式，在預(yù)測(cè)與決策的基礎(chǔ)上，以貨幣等形式，在預(yù)測(cè)與決策的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的目標(biāo)，將企業(yè)未來的銷售、生按照規(guī)定的目標(biāo)，將企業(yè)未來的銷售、生產(chǎn)、成本、現(xiàn)金流入與流出等，以計(jì)劃的產(chǎn)、成本、現(xiàn)金流入與流出等，以計(jì)劃的形式具體、系統(tǒng)地反映出來，以便有效地形式具體、系統(tǒng)地反映出來，以便有效地組織與協(xié)調(diào)企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完組織與協(xié)調(diào)企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成企業(yè)的既定戰(zhàn)略目標(biāo)。成企業(yè)的既定戰(zhàn)略目標(biāo)。 預(yù)算包括業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算包括業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)
2、算和資本支出11.1 11.1 全面預(yù)算管理概述全面預(yù)算管理概述 11.1.3 11.1.3 預(yù)算的特征預(yù)算的特征 1.1.整體性整體性 2.2.適時(shí)性適時(shí)性 3.3.規(guī)范性規(guī)范性 4.4.參與性參與性 5.5.責(zé)任性責(zé)任性11.1 11.1 全面預(yù)算管理概述全面預(yù)算管理概述 11.1.4 11.1.4 預(yù)算的作用預(yù)算的作用 1. 1. 預(yù)測(cè)預(yù)測(cè) 5. 5. 溝通溝通 2. 2. 規(guī)劃規(guī)劃 6. 6. 協(xié)調(diào)協(xié)調(diào) 3. 3. 評(píng)價(jià)評(píng)價(jià) 7. 7. 資源分配資源分配 4. 4. 控制控制 8. 8. 獎(jiǎng)勵(lì)獎(jiǎng)勵(lì)11.1 11.1 全面預(yù)算管理概述全面預(yù)算管理概述 11.1.5 11.1.5 預(yù)算與其
3、他管理體系的關(guān)系預(yù)算與其他管理體系的關(guān)系 1.1.預(yù)算與計(jì)劃預(yù)算與計(jì)劃 2.2.預(yù)算與預(yù)測(cè)預(yù)算與預(yù)測(cè) 3.3.預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)11.2 11.2 全面預(yù)算管理系統(tǒng)及管理程序全面預(yù)算管理系統(tǒng)及管理程序 銷售預(yù)算銷售預(yù)算是年度預(yù)算（企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全面預(yù)是年度預(yù)算（企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全面預(yù)算）的編制起點(diǎn)；算）的編制起點(diǎn)； 產(chǎn)品成本預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算是有關(guān)預(yù)算的匯總產(chǎn)品成本預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算是有關(guān)預(yù)算的匯總 利潤(rùn)表預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算是全部預(yù)算的綜利潤(rùn)表預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算是全部預(yù)算的綜合合 整個(gè)預(yù)算體系是以財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)算作為終結(jié)整個(gè)預(yù)算體系是以財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)算作為終結(jié)銷售預(yù)算銷售預(yù)算長(zhǎng)期銷售預(yù)算長(zhǎng)期銷售預(yù)算期末存
4、貨預(yù)算期末存貨預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算DMDM預(yù)算預(yù)算DLDL預(yù)算預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算利潤(rùn)表預(yù)算利潤(rùn)表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算MfgMfg預(yù)算預(yù)算銷售、管理預(yù)算銷售、管理預(yù)算資本支出預(yù)算資本支出預(yù)算11.3 11.3 全面預(yù)算的編制全面預(yù)算的編制 一、銷售預(yù)算一、銷售預(yù)算 銷售預(yù)算是指在銷售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，根據(jù)銷售預(yù)算是指在銷售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)年度目標(biāo)利潤(rùn)確定的預(yù)計(jì)銷售量、銷企業(yè)年度目標(biāo)利潤(rùn)確定的預(yù)計(jì)銷售量、銷售價(jià)格和銷售額等參數(shù)編制的，用于規(guī)劃售價(jià)格和銷售額等參數(shù)編制的，用于規(guī)劃預(yù)算期銷售活動(dòng)的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。它預(yù)算期銷售活動(dòng)的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。它是編是編制全面預(yù)算
5、的關(guān)鍵和起點(diǎn)制全面預(yù)算的關(guān)鍵和起點(diǎn)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)市。企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)和生產(chǎn)能力分別按產(chǎn)品場(chǎng)預(yù)測(cè)和生產(chǎn)能力分別按產(chǎn)品名稱、數(shù)量名稱、數(shù)量( (預(yù)測(cè)）、單價(jià)預(yù)測(cè)）、單價(jià)( (預(yù)測(cè)）預(yù)測(cè)） 、金額、金額等資料編制。等資料編制。二、生產(chǎn)預(yù)算二、生產(chǎn)預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算是全面預(yù)算體系中生產(chǎn)預(yù)算是全面預(yù)算體系中唯一不使用唯一不使用價(jià)值計(jì)量單位價(jià)值計(jì)量單位的預(yù)算的預(yù)算，它應(yīng)根據(jù)預(yù)算期的銷，它應(yīng)根據(jù)預(yù)算期的銷售量并按產(chǎn)品品種分別編制。售量并按產(chǎn)品品種分別編制。預(yù)計(jì)生產(chǎn)量預(yù)計(jì)生產(chǎn)量= =預(yù)計(jì)銷售量預(yù)計(jì)銷售量+ + 預(yù)計(jì)期末存貨量預(yù)計(jì)期末存貨量 - - 預(yù)計(jì)期初存貨量預(yù)計(jì)期初存貨量三、直接材料預(yù)算三、直接材料預(yù)算 直接
6、材料預(yù)算應(yīng)在生產(chǎn)預(yù)算的基礎(chǔ)上編制。直接材料預(yù)算應(yīng)在生產(chǎn)預(yù)算的基礎(chǔ)上編制。預(yù)計(jì)直接材料采購(gòu)量預(yù)計(jì)直接材料采購(gòu)量= =預(yù)計(jì)生產(chǎn)量預(yù)計(jì)生產(chǎn)量* *單位產(chǎn)品單位產(chǎn)品消耗量消耗量+ + 預(yù)計(jì)期末存貨量預(yù)計(jì)期末存貨量 - - 預(yù)計(jì)期初存貨量預(yù)計(jì)期初存貨量 四、直接人工預(yù)算四、直接人工預(yù)算 可以反映預(yù)算期內(nèi)人工工時(shí)的消耗水平可以反映預(yù)算期內(nèi)人工工時(shí)的消耗水平和人工成本。和人工成本。 預(yù)計(jì)直接人工成本預(yù)計(jì)直接人工成本 = =預(yù)計(jì)產(chǎn)量預(yù)計(jì)產(chǎn)量* * 單位產(chǎn)品單位產(chǎn)品直接人工工時(shí)直接人工工時(shí)* *小時(shí)工資率小時(shí)工資率 五、制造費(fèi)用預(yù)算五、制造費(fèi)用預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算應(yīng)分別按變動(dòng)性和固定應(yīng)分別按變動(dòng)性和固
7、定性兩類編制性兩類編制其中固定性制造費(fèi)用可在上年其中固定性制造費(fèi)用可在上年的基礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)算期情況加以調(diào)整，作為的基礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)算期情況加以調(diào)整，作為期間成本直接列入利潤(rùn)表。期間成本直接列入利潤(rùn)表。 變動(dòng)性制造費(fèi)用變動(dòng)性制造費(fèi)用 = = 預(yù)計(jì)分配率預(yù)計(jì)分配率 * * 預(yù)計(jì)產(chǎn)量預(yù)計(jì)產(chǎn)量 預(yù)計(jì)分配率預(yù)計(jì)分配率 = =變動(dòng)性制造費(fèi)用總額變動(dòng)性制造費(fèi)用總額 / / 分配標(biāo)準(zhǔn)總數(shù)分配標(biāo)準(zhǔn)總數(shù) 六、產(chǎn)品成本預(yù)算六、產(chǎn)品成本預(yù)算 產(chǎn)品成本預(yù)算是生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)產(chǎn)品成本預(yù)算是生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的匯總。算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的匯總。 七、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算七、銷售及管理費(fèi)
8、用預(yù)算 銷售及管理費(fèi)用預(yù)算是為產(chǎn)品銷售活動(dòng)銷售及管理費(fèi)用預(yù)算是為產(chǎn)品銷售活動(dòng)和一般行政管理活動(dòng)以及有關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和一般行政管理活動(dòng)以及有關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)編制的預(yù)算。又稱營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算應(yīng)編制的預(yù)算。又稱營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算應(yīng)區(qū)分變區(qū)分變動(dòng)性和固定性動(dòng)性和固定性銷售及管理費(fèi)用分別預(yù)算銷售及管理費(fèi)用分別預(yù)算 八、現(xiàn)金預(yù)算八、現(xiàn)金預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算是所有有關(guān)現(xiàn)金收支預(yù)算的匯總，現(xiàn)金預(yù)算是所有有關(guān)現(xiàn)金收支預(yù)算的匯總，通常包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余通常包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或現(xiàn)金不足，以及資金的籌集與應(yīng)用等四或現(xiàn)金不足，以及資金的籌集與應(yīng)用等四個(gè)組成部分。個(gè)組成部分。 九、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表九、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 十、預(yù)計(jì)
9、資產(chǎn)負(fù)債表十、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表11.4 11.4 預(yù)算編制方法預(yù)算編制方法 一、固定預(yù)算和彈性預(yù)算一、固定預(yù)算和彈性預(yù)算 1 1、固定預(yù)算、固定預(yù)算 含義含義：根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的：根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)某一業(yè)務(wù)量量水平為水平為唯一標(biāo)準(zhǔn)唯一標(biāo)準(zhǔn)編制預(yù)算的方法。又稱編制預(yù)算的方法。又稱“靜態(tài)靜態(tài)預(yù)算預(yù)算” 特點(diǎn)特點(diǎn)：不考慮預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動(dòng)，：不考慮預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動(dòng)，只按某一確定的業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其相應(yīng)數(shù)只按某一確定的業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其相應(yīng)數(shù)額。導(dǎo)致預(yù)算數(shù)不足以作為評(píng)價(jià)和考核業(yè)績(jī)的依額。導(dǎo)致預(yù)算數(shù)不足以作為評(píng)價(jià)和考核業(yè)績(jī)的依據(jù)，喪失可比性。據(jù)，喪
10、失可比性。 適用范圍適用范圍：業(yè)務(wù)量較穩(wěn)定或非贏利性組織：業(yè)務(wù)量較穩(wěn)定或非贏利性組織 2 2、彈性預(yù)算、彈性預(yù)算 含義含義：彈性預(yù)算，又稱變動(dòng)預(yù)算，是指在：彈性預(yù)算，又稱變動(dòng)預(yù)算，是指在成本按成本按其性態(tài)分類其性態(tài)分類的基礎(chǔ)上，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之的基礎(chǔ)上，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的依存關(guān)系為依據(jù)，按照預(yù)算期可預(yù)見的各種間的依存關(guān)系為依據(jù)，按照預(yù)算期可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平，編制業(yè)務(wù)量水平，編制能夠適應(yīng)不同業(yè)務(wù)量能夠適應(yīng)不同業(yè)務(wù)量預(yù)算的方預(yù)算的方法。按彈性預(yù)算方法編制的預(yù)算不再是只適應(yīng)一法。按彈性預(yù)算方法編制的預(yù)算不再是只適應(yīng)一個(gè)業(yè)務(wù)量水平的一個(gè)預(yù)算，而是能夠隨業(yè)務(wù)量水個(gè)業(yè)務(wù)量水平的一個(gè)預(yù)算，
11、而是能夠隨業(yè)務(wù)量水平的變動(dòng)作機(jī)動(dòng)調(diào)整的一組預(yù)算。平的變動(dòng)作機(jī)動(dòng)調(diào)整的一組預(yù)算。 特點(diǎn)特點(diǎn)：擴(kuò)大了預(yù)算適用范圍，便于預(yù)算指標(biāo)調(diào)整；：擴(kuò)大了預(yù)算適用范圍，便于預(yù)算指標(biāo)調(diào)整；便于考評(píng)實(shí)際業(yè)績(jī)。便于考評(píng)實(shí)際業(yè)績(jī)。 適用適用：所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算。如：成本、費(fèi)：所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算。如：成本、費(fèi)用、利潤(rùn)用、利潤(rùn) 二、增量預(yù)算與零基預(yù)算二、增量預(yù)算與零基預(yù)算 1 1、增量預(yù)算、增量預(yù)算 以以基期成本費(fèi)用基期成本費(fèi)用為出發(fā)點(diǎn)，結(jié)合業(yè)務(wù)量水平及有為出發(fā)點(diǎn)，結(jié)合業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，調(diào)整有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目而編制的預(yù)關(guān)降低成本的措施，調(diào)整有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目而編制的預(yù)算算 2 2、零基預(yù)算、零基預(yù)算 零基預(yù)算是指
12、在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以零基預(yù)算是指在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，以所有所有的預(yù)算支出均為零為出發(fā)點(diǎn)的預(yù)算支出均為零為出發(fā)點(diǎn)，規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)的各項(xiàng)，規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)的一種方法。零基預(yù)算費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)的一種方法。零基預(yù)算以零以零為起點(diǎn)來確定預(yù)算數(shù)為起點(diǎn)來確定預(yù)算數(shù)，需要做大量的基礎(chǔ)工作，預(yù)，需要做大量的基礎(chǔ)工作，預(yù)算成本大。算成本大。 三、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算三、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算 1 1、定期預(yù)算、定期預(yù)算含義含義：在編制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)期間（日歷年度）：在編制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)期間（日歷年度）作為預(yù)算期。如前述的各項(xiàng)預(yù)算舉例作為預(yù)算期。如前述的各項(xiàng)預(yù)算舉例特點(diǎn)（缺點(diǎn)）特點(diǎn)（缺點(diǎn)）：盲目性、滯后性、間斷性：盲目性、滯后性、間斷性 2 2、滾動(dòng)預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算 在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離開，在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離開，隨隨著預(yù)算的執(zhí)行著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使使預(yù)算期始終保持預(yù)算期始終保持1212個(gè)月個(gè)月的一種方法。的一種方法。 滾動(dòng)預(yù)算具有滾動(dòng)預(yù)算具有透明度高、靈活性強(qiáng)、連續(xù)性突出透明度高、靈活性強(qiáng)、連續(xù)性突出的特點(diǎn)。的特點(diǎn)。
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