初級會計學 復式記賬原理及其應用課件

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1、2022-5-4初級會計學 第四章第四章 復式記賬原理及其應用復式記賬原理及其應用 通過本章的學習，掌握復式記賬的原理，通過本章的學習，掌握復式記賬的原理，特別應該理解并掌握借貸記賬法的運用，要特別應該理解并掌握借貸記賬法的運用，要求能夠根據(jù)記賬規(guī)則及簡單的經(jīng)濟業(yè)務活動求能夠根據(jù)記賬規(guī)則及簡單的經(jīng)濟業(yè)務活動熟練地編制會計分錄。熟練地編制會計分錄。 2022-5-4初級會計學 4、1 復式記賬原理復式記賬原理n一、記賬方法一、記賬方法 （一）含義：（一）含義： 經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，如何將其在賬戶中經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，如何將其在賬戶中進行記錄的方法。進行記錄的方法。n根據(jù)一定的原理和規(guī)則，采用一定的計量單

2、位根據(jù)一定的原理和規(guī)則，采用一定的計量單位和記賬符號，利用文字和數(shù)字，借助賬戶，記和記賬符號，利用文字和數(shù)字，借助賬戶，記錄經(jīng)濟業(yè)務、反映錄經(jīng)濟業(yè)務、反映 資金運動的專門方法。資金運動的專門方法。2022-5-4初級會計學 n( (二二) )記賬方法基本構成要素記賬方法基本構成要素記賬方法基本構成要素記賬方法基本構成要素履行會計核算職能所采用的專門方法履行會計核算職能所采用的專門方法會計科目會計科目貨幣計量貨幣計量記賬符號記賬符號2022-5-4初級會計學 ( (三三) )記賬方法的種類記賬方法的種類 單單式式記記賬賬法法復復式式記記賬賬法法記記賬賬方方法法收付記賬法收付記賬法借貸記賬法借貸記

3、賬法增減記賬法增減記賬法2022-5-4初級會計學 引子n大學生活與資金運動大學生活與資金運動n存款業(yè)務：手中的錢少了，存款多了；存款業(yè)務：手中的錢少了，存款多了；n取款業(yè)務：手中的錢多了，存款少了；取款業(yè)務：手中的錢多了，存款少了；n買書：手中的錢少了，屬于自己的書多了；買書：手中的錢少了，屬于自己的書多了；n向同學借錢：手中的錢多了，欠債也多了；向同學借錢：手中的錢多了，欠債也多了；n借給同學錢：手中的錢少了，應收的債權多了。借給同學錢：手中的錢少了，應收的債權多了。 結論：結論：每一項活動都有兩個方面：每一項活動都有兩個方面：因和果因和果2022-5-4初級會計學 二、單式記賬法二、單式

4、記賬法n（一）單式記賬法涵義（一）單式記賬法涵義n經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后只在一個賬戶中登記的一種記經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后只在一個賬戶中登記的一種記賬方法。賬方法。2022-5-4初級會計學 單式記賬單式記賬不予登記不予登記單式記賬法單式記賬法一般只反映貨一般只反映貨幣資金及債權幣資金及債權債務的增減變債務的增減變動，對財物、動，對財物、費用等不設賬費用等不設賬戶核算。戶核算。例例某企業(yè)用其銀行存款某企業(yè)用其銀行存款1 000元購買原材料。元購買原材料。2022-5-4初級會計學 n（二）單式記賬法評價（二）單式記賬法評價n1 1優(yōu)點：簡單，其記賬工作量小優(yōu)點：簡單，其記賬工作量小. .2022-5-4初級會計

5、學 2、缺點、缺點:記錄內容不全面、不完整記錄內容不全面、不完整,時間不連續(xù)時間不連續(xù)不能反映經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈不能反映經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈記錄結果不系統(tǒng)記錄結果不系統(tǒng)不能自我檢驗記錄結果的正確性不能自我檢驗記錄結果的正確性2022-5-4初級會計學 三、復式記賬法三、復式記賬法n（一）復式記賬法涵義（一）復式記賬法涵義n 對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，都以相等的金對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，都以相等的金額，在相互關聯(lián)的兩個或兩個以上賬戶中進行額，在相互關聯(lián)的兩個或兩個以上賬戶中進行記錄的記賬方法。記錄的記賬方法。2022-5-4初級會計學 例例某企業(yè)用其銀行存款某企業(yè)用其銀行存款1 000元購買原元購買

6、原材料。材料。 采用復式記賬法應做如下登記。采用復式記賬法應做如下登記。2022-5-4初級會計學 （二）復式記賬法的優(yōu)勢：（二）復式記賬法的優(yōu)勢：可以全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務；可以全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務；(全面全面登記登記) 可以更好地反映經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈可以更好地反映經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈; (增減分明增減分明)可以將賬戶之間的內在聯(lián)系有機地聯(lián)結起來?？梢詫①~戶之間的內在聯(lián)系有機地聯(lián)結起來。(賬戶對應賬戶對應).對記錄的結果可以進行試算平衡，對記錄的結果可以進行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性以檢查賬戶記錄的正確性2022-5-4初級會計學 收付記賬法收付記賬法增減記賬法增減記

7、賬法借貸記賬法借貸記賬法復復式式記記賬賬法法中國古人創(chuàng)造中國古人創(chuàng)造行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位1998.1.1前使前使用用新 中 國 創(chuàng) 造新 中 國 創(chuàng) 造1993.7.1前商前商業(yè)企業(yè)使用。業(yè)企業(yè)使用。1998.1.1起成為起成為唯一可使用方法唯一可使用方法（三）新中國復式記賬法演變史（三）新中國復式記賬法演變史2022-5-4初級會計學 四、借貸記賬法四、借貸記賬法（一）（一）借貸記賬法的產生借貸記賬法的產生 借貸記賬法產生于十二世紀資本主義商品經(jīng)濟發(fā)展較早的意借貸記賬法產生于十二世紀資本主義商品經(jīng)濟發(fā)展較早的意大利，借、貸兩字的最初含義是從借貸資本家的角度來解釋大利，借、貸兩字的最初含義

8、是從借貸資本家的角度來解釋的，用來記錄其債權和債務。的，用來記錄其債權和債務。 2022-5-4初級會計學 （三）（三）借貸記賬法的定義借貸記賬法的定義 借貸記賬法是以借貸為記賬符號記錄經(jīng)濟業(yè)務的一借貸記賬法是以借貸為記賬符號記錄經(jīng)濟業(yè)務的一種復式記賬方法。種復式記賬方法。n具體解釋具體解釋: :n 對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，以對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，以“借借” ” 、“貸貸”作為記賬符號作為記賬符號, ,以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中記錄的方法就是借貸記賬法。或兩個以上的賬戶中記錄的方法就是借貸記賬法。n借借debit 貸貸Credit（二）理論

9、基礎（二）理論基礎:會計恒等式：資產會計恒等式：資產=負債負債+所有者權益所有者權益2022-5-4初級會計學 特點：特點： 復式記賬方法的一種復式記賬方法的一種 以以“借借”、“貸貸”作為其記賬符號作為其記賬符號 作為記賬方法，都有其特定的記賬符號，用來表示作為記賬方法，都有其特定的記賬符號，用來表示“增加增加”或或“減少減少”。2022-5-4初級會計學 2022-5-4初級會計學 符號含義的雙重性：符號含義的雙重性： 每個符號既表示每個符號既表示 “ “增加增加”，又表示，又表示“減減少少”。對于反映不同會計要素所設置的六類對于反映不同會計要素所設置的六類賬賬戶，其含義有特別界定。戶，其

10、含義有特別界定。2022-5-4初級會計學 對資產類、費用類賬戶的含義對資產類、費用類賬戶的含義借 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸 增加數(shù) 減少數(shù)借 管理費用管理費用 貸 增加數(shù) 減少數(shù)例例2022-5-4初級會計學 對負債類、所有者權益類、收入類和對負債類、所有者權益類、收入類和利潤類賬戶的含義利潤類賬戶的含義借 應付賬款應付賬款 貸 減少數(shù) 增加數(shù)例例借 實收資本實收資本貸 減少數(shù) 增加數(shù)借 主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入 貸 減少數(shù) 增加數(shù)借 本年利潤本年利潤 貸 減少數(shù) 增加數(shù)2022-5-4初級會計學 （四）借貸記賬法下賬戶的結構（四）借貸記賬法下賬戶的結構n基本結構：基本結構：每一個賬戶都分為借方

11、和貸方，一每一個賬戶都分為借方和貸方，一般規(guī)定賬戶的左方為借方，右方為貸方。般規(guī)定賬戶的左方為借方，右方為貸方。n賬戶的借貸兩方必須做相反方向的記錄，即對賬戶的借貸兩方必須做相反方向的記錄，即對于每一個賬戶，如果規(guī)定借方為增，則貸方就于每一個賬戶，如果規(guī)定借方為增，則貸方就用來登記減少。用來登記減少。2022-5-4初級會計學 n具體結構：具體結構：基本含義：增加額、減少額和余額在賬戶中的登基本含義：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。記方法。n從會計恒等式推導賬戶的結構從會計恒等式推導賬戶的結構2022-5-4初級會計學 資產、費用類賬戶結構資產、費用類賬戶結構 n借方借方登記資產的增加

12、額，貸方登記資產的減少額。期末余額在借登記資產的增加額，貸方登記資產的減少額。期末余額在借方，表示期末資產的實有數(shù)額。方，表示期末資產的實有數(shù)額。借方登記增加額貸方登記減少額期初余額期末余額2022-5-4初級會計學 重要說明重要說明：費用類賬戶一般沒有期末余額，也費用類賬戶一般沒有期末余額，也沒有期初余額。（在期末時一般要將費用類賬戶當沒有期初余額。（在期末時一般要將費用類賬戶當期發(fā)生額全部結轉入利潤類賬戶）期發(fā)生額全部結轉入利潤類賬戶）2022-5-4初級會計學 負債、所有者權益、收入和利潤類賬負債、所有者權益、收入和利潤類賬戶結構戶結構貸方記增加，借方記減少，期末余額在貸方貸方記增加，借

13、方記減少，期末余額在貸方，表示，表示期末負債、所有者權益或利潤的實有數(shù)額。期末負債、所有者權益或利潤的實有數(shù)額。 借方借方貸方貸方登記增加額登記增加額登記減少額登記減少額期初余額期初余額期末余額期末余額2022-5-4初級會計學 n重要說明重要說明：收入類賬戶一般沒有期末余額，也收入類賬戶一般沒有期末余額，也沒有期初余額。（在期末時一般將收入類賬戶的沒有期初余額。（在期末時一般將收入類賬戶的當期發(fā)生額全部轉入利潤類賬戶）當期發(fā)生額全部轉入利潤類賬戶）2022-5-4初級會計學 “借借”、“貸貸”與增減與增減n借與貸的對立統(tǒng)一：一個表示增加，另一個表示減少。借與貸的對立統(tǒng)一：一個表示增加，另一個

14、表示減少。n會計要素中資產與權益的對立統(tǒng)一；會計要素中資產與權益的對立統(tǒng)一；n會計要素中收入與費用的對立統(tǒng)一。會計要素中收入與費用的對立統(tǒng)一。 會計科目會計科目 借借 貸貸 資產類賬戶記增加資產類賬戶記增加 負債和所有者權益類賬戶負債和所有者權益類賬戶 記增加記增加 負債和所有者權益類賬戶負債和所有者權益類賬戶 資產類賬戶記減少資產類賬戶記減少 記減少記減少 收入利潤類賬戶記減少收入利潤類賬戶記減少 費用類賬戶記減少費用類賬戶記減少 費用類賬戶記增加費用類賬戶記增加 收入利潤類賬戶記增加收入利潤類賬戶記增加2022-5-4初級會計學 （五）借貸記賬法的記賬規(guī)則（五）借貸記賬法的記賬規(guī)則q借貸記

15、賬法的記賬規(guī)則為：借貸記賬法的記賬規(guī)則為： 有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等借方借方 ( (賬戶名稱賬戶名稱) ) 貸方貸方 借方借方 ( (賬戶名稱賬戶名稱) ) 貸方貸方 業(yè)務業(yè)務1 1 業(yè)務業(yè)務2 2 業(yè)務業(yè)務2 2 業(yè)務業(yè)務1 1 有借必有貸有借必有貸借貸必相等借貸必相等2022-5-4初級會計學 n記賬規(guī)則的涵義記賬規(guī)則的涵義q任何一筆交易或事項的發(fā)生，都必然會同時任何一筆交易或事項的發(fā)生，都必然會同時導致至少兩個賬戶發(fā)生變化導致至少兩個賬戶發(fā)生變化 q所記入的賬戶可以是等式同一方向，也可以所記入的賬戶可以是等式同一方向，也可以是不同方向是不同方向 q所記入兩個帳戶的金額

16、，借方和貸方必須相所記入兩個帳戶的金額，借方和貸方必須相等等 2022-5-4初級會計學 n借貸記賬法賬戶的結構匯總如下借貸記賬法賬戶的結構匯總如下： 余額余額 借借 一般無一般無 （借）（借） 貸貸 貸貸 無無2022-5-4初級會計學 （六）記賬的技術過程：（六）記賬的技術過程： 1 1、 明確業(yè)務事項是否屬于會計核算的內容明確業(yè)務事項是否屬于會計核算的內容 2 2、分析業(yè)務對會計要素的影響、分析業(yè)務對會計要素的影響-落實到具體會計科目（賬戶）落實到具體會計科目（賬戶） 3 3、分析業(yè)務的影響結果、分析業(yè)務的影響結果-引起具體會計科目（賬戶）的增加、減引起具體會計科目（賬戶）的增加、減少少

17、 4 4、運用復式記賬方法確認經(jīng)濟業(yè)務應記入的賬戶、方向、運用復式記賬方法確認經(jīng)濟業(yè)務應記入的賬戶、方向 5 5、將分析結果在相關的賬戶、將分析結果在相關的賬戶 ( T ( T 形形) ) 中記錄中記錄 對應關系與對應賬戶對應關系與對應賬戶 一筆經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，至少會在兩個賬戶中進行登記，賬戶之間一筆經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，至少會在兩個賬戶中進行登記，賬戶之間形成應借應貸的依存關系，就是對形成應借應貸的依存關系，就是對應關系應關系。 存在對應關系的賬戶，互為存在對應關系的賬戶，互為對應賬戶對應賬戶。 2022-5-4初級會計學 關于經(jīng)濟業(yè)務的類型關于經(jīng)濟業(yè)務的類型基于經(jīng)濟業(yè)務影響會計等式中的要素的分類

18、基于經(jīng)濟業(yè)務影響會計等式中的要素的分類資產資產 費用費用 負債負債 所有者權益所有者權益 收入收入經(jīng)濟經(jīng)濟業(yè)務業(yè)務經(jīng)濟經(jīng)濟業(yè)務業(yè)務經(jīng)濟經(jīng)濟業(yè)務業(yè)務類型一類型一：影響等影響等式雙方要素，雙式雙方要素，雙方同增，方同增，類型二類型二：影響等影響等式雙方要素，雙式雙方要素，雙方同減，方同減，類型三類型三：只影響只影響等式左方要素，等式左方要素，有增有減，有增有減，類型四類型四：只影響只影響等式右方要素，等式右方要素，有增有減，有增有減，2022-5-4初級會計學 借貸記賬法記賬規(guī)則應用例示借貸記賬法記賬規(guī)則應用例示 例例11資產與權益同時增加。資產與權益同時增加。如企業(yè)收到投資者投入的資本金50 0

19、00元存入銀行。 ( (所有者權益類賬戶所有者權益類賬戶) () (資產類賬戶資產類賬戶) ) 借方借方 實收資本實收資本 貸方貸方 借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方 (1) 50 000 (1) 50 000 (1) 50 000 (1) 50 000 權益既包括所有者權益，也包括債權權益既包括所有者權益，也包括債權人權益（負債），本例指前者。人權益（負債），本例指前者。 本例為等式雙方要素同時增加。本例為等式雙方要素同時增加。 等式雙方要素同時增加還有資產與負債等式雙方要素同時增加還有資產與負債同增和資產與收入同增等情況。同增和資產與收入同增等情況。2022-5-4初級會計學 資產與負

20、債同增資產與負債同增。如企業(yè)購入材料貨款未付。 ( (負債類賬戶負債類賬戶) () (資產類賬戶資產類賬戶) ) 借方借方 應付賬款應付賬款 貸方貸方 借方借方 原原 材材 料料 貸方貸方 資產與收入同增資產與收入同增。如企業(yè)銷售產品收到貨款。 ( (收入類賬戶收入類賬戶) () (資產類賬戶資產類賬戶) ) 借方借方 主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入 貸方貸方 借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方 2022-5-4初級會計學 例例22資產與權益同時減少。資產與權益同時減少。如以銀行存款60 000元歸還銀行短期借款。 ( (資產類賬戶資產類賬戶) () (負債類賬戶負債類賬戶) ) 借方借方 銀行存

21、款銀行存款 貸方貸方 借方借方 短期借款短期借款 貸方貸方 (2) 60 000 (2) 60 000 (2) 60 000 (2) 60 000 本例中的“權益”是指債權人權益。 本例為等式雙方要素同時減少。 有些業(yè)務會表現(xiàn)為資產與所有者權益同時減少，如退還投資者投資。 ( (資產類賬戶資產類賬戶) () (所有者權益類賬戶所有者權益類賬戶) ) 借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方 借方借方 實收資本實收資本 貸方貸方 2022-5-4初級會計學 例例33資產內部有增有減。資產內部有增有減。如企業(yè)收回前欠的購貨款160 000元，存入銀行。 ( (資產類賬戶資產類賬戶) () (資產類賬戶

22、資產類賬戶) ) 借方借方 應收賬款應收賬款 貸方貸方 借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方 (3) 160 000 (3) 160 000 (3) 160 000 (3) 160 000 本例為等式左方資產要素內部增減。本例為等式左方資產要素內部增減。 有些業(yè)務會表現(xiàn)為資產、費用要素之間有些業(yè)務會表現(xiàn)為資產、費用要素之間有增有減。如企業(yè)將購入的材料用于產品生有增有減。如企業(yè)將購入的材料用于產品生產。產。 ( (資產類賬戶資產類賬戶) () (費用類賬戶費用類賬戶) ) 借方借方 原原 材材 料料 貸方貸方 借方借方 生產成本生產成本 貸方貸方 2022-5-4初級會計學 例例44權益內部有增

23、有減。權益內部有增有減。如企業(yè)從銀行借入短期借款90 000元直接償還前欠遠航公司的貨款。 ( (負債類賬戶負債類賬戶) () (負債類賬戶負債類賬戶) ) 借方借方 短期借款短期借款 貸方貸方 借方借方 應付賬款應付賬款 貸方貸方 (4) 90 000 (4) 90 000 (4) 90 000 (4) 90 000 本例為等式右方要素內部增減。本例為等式右方要素內部增減。 該例屬于負債要素內部有增有減。該例屬于負債要素內部有增有減。 權益內部增減有時也會表現(xiàn)為負債與所權益內部增減有時也會表現(xiàn)為負債與所有者權益之間的有增有減。如債權人將其借有者權益之間的有增有減。如債權人將其借款轉為向企業(yè)投

24、資?？钷D為向企業(yè)投資。2022-5-4初級會計學 n債權人將其借款轉為向企業(yè)投資。債權人將其借款轉為向企業(yè)投資。 ( (所有者權益類賬戶所有者權益類賬戶) () (負債類賬戶負債類賬戶) ) 借方借方 實收資本實收資本 貸方貸方 借方借方 長期借款長期借款 貸方貸方 原來企業(yè)原來企業(yè)借入款項借入款項2022-5-4初級會計學 （3 3）以上業(yè)務舉例在賬戶中的登記情況）以上業(yè)務舉例在賬戶中的登記情況賬戶中的期初余賬戶中的期初余額為假定額為假定2022-5-4初級會計學 五、會計分錄五、會計分錄n（一）會計分錄定義（一）會計分錄定義n 所謂會計分錄，是指對每項經(jīng)濟業(yè)務都按復式記賬要所謂會計分錄，是

25、指對每項經(jīng)濟業(yè)務都按復式記賬要求，分別列示出應借、應貸賬戶及其金額的求，分別列示出應借、應貸賬戶及其金額的一種記錄一種記錄。簡。簡稱分錄，在實際工作中通過稱分錄，在實際工作中通過編制記賬憑證編制記賬憑證來完成。來完成。n（二）會計分錄的構成要素（二）會計分錄的構成要素n記賬符號：記賬符號：“借借”或或“貸貸”；n賬戶名稱：會計科目；賬戶名稱：會計科目；n記賬金額記賬金額n賬戶的對應關系與對應賬戶賬戶的對應關系與對應賬戶 n簡單分錄與復合分錄簡單分錄與復合分錄q簡單會計分錄：一借一貸簡單會計分錄：一借一貸q 復合會計分錄：一借多貸；一貸多借復合會計分錄：一借多貸；一貸多借 多借多貸等多借多貸等2

26、022-5-4初級會計學 （1 1）簡單分錄：一借一貸的會計分錄。）簡單分錄：一借一貸的會計分錄。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 10000 10000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10000 10000（2 2）復合分錄：兩個以上賬戶相互對應形成的會）復合分錄：兩個以上賬戶相互對應形成的會計分錄。計分錄。 借：原材料借：原材料 30000 30000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10000 10000 應付賬款應付賬款 20000 200002022-5-4初級會計學 n復合分錄可以分成幾個簡單分錄復合分錄可以分成幾個簡單分錄 借：原材料借：原材料 10000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10000

27、借：原材料借：原材料 20000 貸：應付賬款貸：應付賬款 20000注意：一筆經(jīng)濟業(yè)務一般只能做一個會計分錄，可注意：一筆經(jīng)濟業(yè)務一般只能做一個會計分錄，可能是簡單分錄，可能是復合分錄。但不允許將多能是簡單分錄，可能是復合分錄。但不允許將多項經(jīng)濟業(yè)務合并編制項經(jīng)濟業(yè)務合并編制復雜復雜分錄。分錄。2022-5-4初級會計學 （三）編制會計分錄的步驟（三）編制會計分錄的步驟n判斷所要處理的交易或事項引起了哪些賬戶產判斷所要處理的交易或事項引起了哪些賬戶產生了變化；生了變化；n判斷這些賬戶的性質；判斷這些賬戶的性質；n確定這些賬戶受影響的方向是增加還是減少；確定這些賬戶受影響的方向是增加還是減少；

28、n根據(jù)這些賬戶的性質和其增減方向，確定究竟根據(jù)這些賬戶的性質和其增減方向，確定究竟是借記還是貸記；是借記還是貸記；n按格式編制完整的會計分錄。按格式編制完整的會計分錄。 2022-5-4初級會計學 4、2 借貸記賬法的應用借貸記賬法的應用n制造業(yè)企業(yè)的生產經(jīng)營過程及對應核算：制造業(yè)企業(yè)的生產經(jīng)營過程及對應核算： 供應過程供應過程生產過程生產過程銷售過程銷售過程利潤形成及分配利潤形成及分配 購進業(yè)務購進業(yè)務生產業(yè)務生產業(yè)務銷售業(yè)務銷售業(yè)務利潤形成及分配業(yè)務利潤形成及分配業(yè)務一、購進業(yè)務的核算一、購進業(yè)務的核算（一）核算內容（一）核算內容1、材料的采購成本、材料的采購成本2、債權債務的結算、債權債

29、務的結算3、生產準備階段的核算（接受投資、舉債、購買設備）、生產準備階段的核算（接受投資、舉債、購買設備）（二）賬戶設置（二）賬戶設置1“在途在途物資物資” 屬于資產類賬戶，核算企業(yè)購入物資的實際采購成本。屬于資產類賬戶，核算企業(yè)購入物資的實際采購成本。 2022-5-4初級會計學 借方：歸集材料的采購成本（買價、采購費用）借方：歸集材料的采購成本（買價、采購費用）貸方：已驗收入庫的材料成本貸方：已驗收入庫的材料成本借方借方余額：余額：尚未到達或尚未驗收入庫的在途物資尚未到達或尚未驗收入庫的在途物資 成本。成本。2、“原材料原材料”資產類賬戶，核算企業(yè)各種庫存材料的增減變動情況。資產類賬戶，核

30、算企業(yè)各種庫存材料的增減變動情況。 借方：借方：入庫材料的實際成本入庫材料的實際成本 貸方：貸方：發(fā)出材料的實際成本發(fā)出材料的實際成本 借方借方余額：余額：庫存材料的結存成本庫存材料的結存成本3、“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”資產類賬戶，核算企業(yè)庫存現(xiàn)金的收、付、結存情況。資產類賬戶，核算企業(yè)庫存現(xiàn)金的收、付、結存情況。借方：收入現(xiàn)金借方：收入現(xiàn)金 貸方：支付現(xiàn)金貸方：支付現(xiàn)金借方借方余額：結存現(xiàn)金余額：結存現(xiàn)金2022-5-4初級會計學 4 4、“銀行存款銀行存款”資產類賬戶，核算企業(yè)存放在銀行款項的收、付、結存。資產類賬戶，核算企業(yè)存放在銀行款項的收、付、結存。借方：存入銀行款項借方：存入銀行款項貸

31、方：從銀行支取款項貸方：從銀行支取款項借方借方余額：銀行存款結存數(shù)余額：銀行存款結存數(shù)5、“應付賬款應付賬款”負債類賬戶，負債類賬戶，核算企業(yè)因購買材料物資、接受勞務供應等核算企業(yè)因購買材料物資、接受勞務供應等而應付給供應單位的款項。而應付給供應單位的款項。貸方：發(fā)生應付貨款貸方：發(fā)生應付貨款 ，形成債務，形成債務借方：借方：支付應付貨款支付應付貨款 貸方貸方余額：尚未支付的余額：尚未支付的應付貨款應付貨款 2022-5-4初級會計學 6、“預付賬款預付賬款”資產類賬戶，核算企業(yè)按照購銷合同規(guī)定預付給資產類賬戶，核算企業(yè)按照購銷合同規(guī)定預付給供應單位的貨款及其結算情況。供應單位的貨款及其結算情

32、況。 借方：預付供應單位款項借方：預付供應單位款項貸方：收到預訂的貨物貸方：收到預訂的貨物借方借方余額：尚未收到貨物的預付款額余額：尚未收到貨物的預付款額2022-5-4初級會計學 （三）賬務處理舉例（三）賬務處理舉例例例1：12月月6日，向新華工廠購進甲種材料日，向新華工廠購進甲種材料4000千千克，每千克單價克，每千克單價20元；向前進工廠購進乙種材元；向前進工廠購進乙種材料料3000千克，每千克單價千克，每千克單價15元；向朝陽工廠購元；向朝陽工廠購進丙種材料進丙種材料5000千克，每千克單價千克，每千克單價30元。收到元。收到購貨發(fā)票，開出轉賬支票支付甲、乙兩種材料購貨發(fā)票，開出轉賬支

33、票支付甲、乙兩種材料貨款，丙材料貨款未付。貨款，丙材料貨款未付。借：在途物資借：在途物資 275000 貸：銀行存款貸：銀行存款 125000 應付賬款應付賬款 1500002022-5-4初級會計學 例例2：8日，以銀行存款支付甲、乙、丙三種材料的運日，以銀行存款支付甲、乙、丙三種材料的運輸費輸費4800元。元。借：在途物資借：在途物資 4800 貸：銀行存款貸：銀行存款 4800例例3：8日，以現(xiàn)金支付甲、乙、丙三種材料的搬運費日，以現(xiàn)金支付甲、乙、丙三種材料的搬運費740元。材料已經(jīng)驗收入庫元。材料已經(jīng)驗收入庫.借：在途物資借：在途物資 740 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 740同時同時 借：原材

34、料借：原材料 280540 貸：在途物資貸：在途物資 2805402022-5-4初級會計學 例例4：9日，企業(yè)預付日，企業(yè)預付10000元款項給紅星工廠，用于購買材元款項給紅星工廠，用于購買材料。料。借：預付賬款借：預付賬款 10000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10000例例5：30日，收到預付貨款的材料并驗收入庫。材料的實際日，收到預付貨款的材料并驗收入庫。材料的實際買價為買價為28000元，企業(yè)以銀行存款支付元，企業(yè)以銀行存款支付18000元，同時以元，同時以現(xiàn)金支付采購費用現(xiàn)金支付采購費用200元。元。借：在途物資借：在途物資 28200 貸：預付賬款貸：預付賬款 10000 銀行存

35、款銀行存款 18000 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 200 同時同時 借：原材料借：原材料 28200n 貸：在途物資貸：在途物資 282002022-5-4初級會計學 購進業(yè)務購進業(yè)務 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 應付賬款應付賬款 預付賬款預付賬款 在途物資在途物資 原材料原材料業(yè)務說明：業(yè)務說明：購進原材料，支付原材料貨款和采購費用。購進原材料，支付原材料貨款和采購費用。購入原材料，應付原材料貨款。購入原材料，應付原材料貨款。預付購進原材料貨款。預付購進原材料貨款。購入預付貨款的原材料。購入預付貨款的原材料。支付應付貨款。支付應付貨款。結轉材料采購成本。結轉材料采購成本。2022-5-4初級

36、會計學 2022-5-4初級會計學 會計科目會計科目借方發(fā)生額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額在途物資在途物資308740308740銀行存款銀行存款157800應付賬款應付賬款150000原材料原材料308740預付賬款預付賬款1000010000庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金940合合 計計627480627480總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表2006年年12月月單位：元單位：元2022-5-4初級會計學 二、生產業(yè)務的核算二、生產業(yè)務的核算（一）核算內容（一）核算內容1、歸集和分配發(fā)生的各項生產費用；歸集和分配發(fā)生的各項生產費用； （1 1）直接材料。直接材料。是指直接用于產品生產

37、、構成產品實體的是指直接用于產品生產、構成產品實體的原材料、主要材料以及有助于產品形成的輔助材料。原材料、主要材料以及有助于產品形成的輔助材料。（2 2）直接人工直接人工。是指直接參加產品生產的工人工資以及按。是指直接參加產品生產的工人工資以及按生產工人工資和規(guī)定比例計提的職工福利費。生產工人工資和規(guī)定比例計提的職工福利費。 （3 3）制造費用。制造費用。是指直接用于產品生產，但不便于計入是指直接用于產品生產，但不便于計入產品成本，因而沒有專設成本項目的費用（如機器設備產品成本，因而沒有專設成本項目的費用（如機器設備的折舊費）和間接用于產品生產的各項費用（如車間為的折舊費）和間接用于產品生產的

38、各項費用（如車間為組織和管理生產經(jīng)營活動所發(fā)生的費用等）。組織和管理生產經(jīng)營活動所發(fā)生的費用等）。 2、計算和結轉產品生產成本。計算和結轉產品生產成本。 正確確定完工產品與在產品成本，并相應結轉入庫。正確確定完工產品與在產品成本，并相應結轉入庫。2022-5-4初級會計學 （二）賬戶設置（二）賬戶設置1“生產成本生產成本” 屬于成本類，核算企業(yè)生產過程發(fā)生的各項生產費屬于成本類，核算企業(yè)生產過程發(fā)生的各項生產費用。用。借方：本期生產所實際發(fā)生的各項生產費用借方：本期生產所實際發(fā)生的各項生產費用貸方：結轉完工入庫產品的成本貸方：結轉完工入庫產品的成本借方借方余額：在產品成本余額：在產品成本 20

39、22-5-4初級會計學 生產成本生產成本借借貸貸歸集生產成本：歸集生產成本： 直接人工直接人工 直接材料直接材料 制造費用制造費用余額：在產品成本余額：在產品成本注：注：該賬戶按產品名稱設置明細賬該賬戶按產品名稱設置明細賬完工入庫數(shù)完工入庫數(shù)2022-5-4初級會計學 材料費用的核算處理原則：處理原則：n按按領用部門領用部門和和經(jīng)濟用途經(jīng)濟用途計入相應的成本費用。計入相應的成本費用。n生產某種產品領用，計入某種產品生產某種產品領用，計入某種產品“生產成本生產成本”n生產車間一般性耗用，計入生產車間一般性耗用，計入“制造費用制造費用”n管理部門領用，計入管理部門領用，計入“管理費用管理費用”n銷

40、售部門領用，計入銷售部門領用，計入“銷售費用銷售費用”n工程領用，計入工程領用，計入“在建工程在建工程”2022-5-4初級會計學 例例 月末根據(jù)月末根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表發(fā)料憑證匯總表”的記錄，原的記錄，原材料消耗元，其中：基本生產車間生產材料消耗元，其中：基本生產車間生產A A產品產品領用領用C C材料元，生產材料元，生產B B產品領用產品領用D D材料元，車間材料元，車間管理部門領用管理部門領用E E材料材料2000020000元，企業(yè)行政管理部元，企業(yè)行政管理部門領用門領用E E材料材料15001500元。元。2022-5-4初級會計學 借：生產成本借：生產成本基本生產成本基本生產成本A

41、A產品產品 生產成本生產成本基本生產成本基本生產成本BB產品產品 制造費用制造費用 2000020000 管理費用管理費用 15001500 貸：原材料貸：原材料CC材料材料 D D材料材料 E E材料材料 21500215002022-5-4初級會計學 （二）賬戶設置（二）賬戶設置2、制造費用、制造費用成本類，核算企業(yè)分廠或車間范圍內為生產產品和成本類，核算企業(yè)分廠或車間范圍內為生產產品和提供勞務而發(fā)生的各項間接生產費用。提供勞務而發(fā)生的各項間接生產費用。 借方：本期發(fā)生的各項間接生產費用借方：本期發(fā)生的各項間接生產費用貸方：期末按一定方法將間接生產費用分配轉入生貸方：期末按一定方法將間接生

42、產費用分配轉入生產成本產成本沒有期末余額沒有期末余額2022-5-4初級會計學 借借貸貸歸集生產車間發(fā)歸集生產車間發(fā)生的各種間接費生的各種間接費用用 制造費用制造費用注：注：該賬戶按車間名稱設置明細賬該賬戶按車間名稱設置明細賬期末，分配到各種期末，分配到各種產品的費用數(shù)產品的費用數(shù)2022-5-4初級會計學 例例 本月輔助生產車間發(fā)生的制造費用本月輔助生產車間發(fā)生的制造費用共計共計502100502100元。元。 借：制造費用借：制造費用 502100502100 貸：（相關科目）貸：（相關科目）2022-5-4初級會計學 例例 本月基本生產車間發(fā)生的制造費用共計本月基本生產車間發(fā)生的制造費用

43、共計502100502100元（為簡化起見，本節(jié)對其他制造費用元（為簡化起見，本節(jié)對其他制造費用的發(fā)生，未舉例說明其會計處理）由生產的的發(fā)生，未舉例說明其會計處理）由生產的A A產品和產品和B B產品負擔。（按生產工人工資比例進產品負擔。（按生產工人工資比例進行分配）行分配） 借：生產成本借：生產成本基本生產成本基本生產成本AA產品產品 328000328000 生產成本生產成本基本生產成本基本生產成本BB產品產品 174100174100 貸：制造費用貸：制造費用 5021005021002022-5-4初級會計學 3、“管理費用管理費用” 成本費用類，核算企業(yè)行政管理部門為組織和成本費用類

44、，核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經(jīng)營活動而發(fā)生的各項管理費用。管理生產經(jīng)營活動而發(fā)生的各項管理費用。 借方：本期發(fā)生的各項管理費用借方：本期發(fā)生的各項管理費用貸方：期末轉入貸方：期末轉入“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶無余額無余額2022-5-4初級會計學 借借貸貸行政管理部門行政管理部門發(fā)生的各種費發(fā)生的各種費用數(shù)用數(shù) 管理費用管理費用注：注：該賬戶可按費用名稱設置明細賬該賬戶可按費用名稱設置明細賬期末，結轉至期末，結轉至“本本年利潤年利潤”賬戶借方賬戶借方數(shù)數(shù)2022-5-4初級會計學 4、“應付職工薪酬應付職工薪酬”負債類賬戶，負債類賬戶，核算企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的核算企業(yè)根據(jù)有

45、關規(guī)定應付給職工的各種薪酬。企業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤中提取各種薪酬。企業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本賬戶核算。的職工獎勵及福利基金，也在本賬戶核算。借方：實際支付工資借方：實際支付工資貸方：計算、歸集本期應付職工的工資貸方：計算、歸集本期應付職工的工資貸方貸方余額：本期尚未支付的職工工資余額：本期尚未支付的職工工資2022-5-4初級會計學 應付職工薪酬應付職工薪酬借方借方 貸方貸方應付應付給職工的各給職工的各種薪酬種薪酬實際支付實際支付給職工的給職工的各種薪酬各種薪酬企業(yè)企業(yè)應付未付應付未付的的職工薪酬職工薪酬o“應付職工薪酬應付職工薪酬”賬戶可按賬戶可按“工資

46、工資”、“職工福職工福利利”、“社會保險費社會保險費”、“住房公積金住房公積金”、“工會經(jīng)工會經(jīng)費費”、“職工教育經(jīng)費職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利非貨幣性福利”、“辭辭退福利退福利”、“股份支付股份支付”等進行等進行明細明細核算。核算。2022-5-4初級會計學 工資費用處理原則工資費用處理原則 按職工所在的部門和用途計入相應的成本費用：按職工所在的部門和用途計入相應的成本費用：n 直接生產工人工資，計入某種產品直接生產工人工資，計入某種產品“生產成本生產成本”n車間一般性工人工資，車間管理人員工資，計入車間一般性工人工資，車間管理人員工資，計入“制制造費用造費用”n 行政人員工資計入行政人

47、員工資計入“管理費用管理費用”n銷售部門人員工資計入銷售部門人員工資計入“銷售費用銷售費用”n工程人員工資計入工程人員工資計入“在建工程在建工程”2022-5-4初級會計學 例例 月末根據(jù)月末根據(jù)“工資費用分配表工資費用分配表”的記錄，應的記錄，應付職工工資元，其中：付職工工資元，其中：A A產品生產工人工資產品生產工人工資820000820000元，元，B B產品生產工人工資產品生產工人工資435250435250元，車元，車間管理人員工資間管理人員工資1500015000元，企業(yè)行政管理人員元，企業(yè)行政管理人員工資工資7000070000元，銷售人員工資元，銷售人員工資6975069750

48、元。元。2022-5-4初級會計學 借：生產成本借：生產成本基本生產成本基本生產成本AA產品產品 820000820000 生產成本生產成本基本生產成本基本生產成本BB產品產品 435250435250 制造費用制造費用 1500015000 管理費用管理費用 7000070000 銷售費用銷售費用 69756975 貸：應付職工薪酬貸：應付職工薪酬工資工資 1410000 1410000 2022-5-4初級會計學 例例 從銀行提取現(xiàn)金元，準備發(fā)放職工工資。從銀行提取現(xiàn)金元，準備發(fā)放職工工資。 應編制的會計分錄為：應編制的會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 14100001410000

49、貸：銀行存款貸：銀行存款 2022-5-4初級會計學 例例 以現(xiàn)金發(fā)放職工工資元。以現(xiàn)金發(fā)放職工工資元。 借：應付職工薪酬借：應付職工薪酬工資工資 1410000 1410000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 2022-5-4初級會計學 5、“固定資產固定資產” 資產類，核算企業(yè)固定資產的增減變動情況。資產類，核算企業(yè)固定資產的增減變動情況。 借方：固定資產增加借方：固定資產增加貸方：固定資產減少貸方：固定資產減少借方借方余額：固定資產實有數(shù)余額：固定資產實有數(shù)2022-5-4初級會計學 企業(yè)固定資產企業(yè)固定資產原價的原價的增加增加企業(yè)固定資產企業(yè)固定資產原價的原價的減少減少反映企業(yè)固反映企業(yè)固定

50、資產的定資產的原原價價 固定資產固定資產 借方借方 貸方貸方“固定資產固定資產”賬戶可按賬戶可按固定資產類別和項目固定資產類別和項目進行明進行明細核算細核算2022-5-4初級會計學 例例 甲公司購買不需安裝的設備一臺，取得甲公司購買不需安裝的設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為元，增值稅的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為元，增值稅額為額為391000391000元，（不允許抵扣），另支付運雜元，（不允許抵扣），另支付運雜費費90009000元，款項通過銀行支付，設備已投入使元，款項通過銀行支付，設備已投入使用。用。 借：固定資產借：固定資產 貸：銀行存款貸：銀行存款 2022-5-4初級

51、會計學 6 6、“在建工程在建工程”賬戶賬戶 “ “在建工程在建工程”賬戶核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程賬戶核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出，屬于發(fā)生的支出，屬于資產類資產類賬戶。賬戶。 在建工程在建工程 借方借方 貸方貸方 p“在建工程在建工程”賬戶可按賬戶可按“建筑工程建筑工程”、“安裝工程安裝工程”、“在安裝設備在安裝設備”、“待攤支出待攤支出”以及單項工程等進行明以及單項工程等進行明細核算。細核算。企業(yè)基建、更新改造等在建企業(yè)基建、更新改造等在建工程工程發(fā)生發(fā)生的支出的支出結轉完工結轉完工工程的成本工程的成本反映企業(yè)反映企業(yè)尚未達到尚未達到預定可使預定可使用狀態(tài)的在建工程的

52、成本。用狀態(tài)的在建工程的成本。2022-5-4初級會計學 例例 甲公司購入需要安裝的機器設備一臺，取得甲公司購入需要安裝的機器設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為200000200000元，元，增值稅額為增值稅額為3400034000元，（不允許抵扣），另支付元，（不允許抵扣），另支付運雜費運雜費10001000元。安裝設備時，支付安裝費元。安裝設備時，支付安裝費16001600元?？铐椌糟y行存款支付。設備安裝完畢達元?？铐椌糟y行存款支付。設備安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)。到預定可使用狀態(tài)。（1 1）支付設備價款、增值稅、運雜費共）支付設備價款、增值稅、

53、運雜費共235000235000元。元。 借：在建工程借：在建工程 235000235000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2350002350002022-5-4初級會計學 （2 2）支付安裝費）支付安裝費16001600元。元。 借：在建工程借：在建工程 16001600 貸：銀行存款貸：銀行存款 16001600（3 3）設備安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)時，）設備安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)時，結轉成本結轉成本236600236600元。元。 借：固定資產借：固定資產 236600236600 貸：在建工程貸：在建工程 2366002366002022-5-4初級會計學 7、“累計折舊累計折舊”

54、資產類，核算固定資產的磨損價值。資產類，核算固定資產的磨損價值。借方：結轉固定資產的磨損價值借方：結轉固定資產的磨損價值貸方：增加的固定資產的磨損額貸方：增加的固定資產的磨損額貸方貸方余額：固定資產的累計磨損額余額：固定資產的累計磨損額2022-5-4初級會計學 n相關問題解釋相關問題解釋（1 1）為什么要設置這一賬戶？）為什么要設置這一賬戶？ “折舊折舊”本身是指固定資產價值的減本身是指固定資產價值的減少，按照賬戶結構，折舊金額應計入少，按照賬戶結構，折舊金額應計入“固固定資產定資產”賬戶的貸方，這樣賬戶的貸方，這樣“固定資產固定資產”賬戶余額則表示賬戶余額則表示“固定資產的凈值固定資產的凈

55、值”。2022-5-4初級會計學 固定資產固定資產進入企業(yè)的固定資產按月提取的固定進入企業(yè)的固定資產按月提取的固定 原值原值 資產折舊額資產折舊額余額余額: :固定資產凈值固定資產凈值 2022-5-4初級會計學 信息使用者需要固定資產的哪些信息？信息使用者需要固定資產的哪些信息？實際成本實際成本已提折舊額已提折舊額賬面上的現(xiàn)值賬面上的現(xiàn)值2022-5-4初級會計學 固定資產固定資產進入企業(yè)的固定資產按月提取的固定進入企業(yè)的固定資產按月提取的固定 原值原值 資產折舊額資產折舊額固定資產凈值固定資產凈值 由由“累計折舊累計折舊”賬戶代替賬戶代替2022-5-4初級會計學 賬戶結構：賬戶結構： 累

56、計折舊累計折舊退出企業(yè)的固定資產按月提取的固定退出企業(yè)的固定資產按月提取的固定 已提折舊額已提折舊額 資產折舊額資產折舊額 已提取的累計折舊額已提取的累計折舊額 +-2022-5-4初級會計學 n（2 2）“累計折舊累計折舊”賬戶歸屬賬戶歸屬2022-5-4初級會計學 （3 3）誰負擔折舊費用？）誰負擔折舊費用？累計折舊處理原則累計折舊處理原則n生產車間計提折舊，計入生產車間計提折舊，計入“制造費用制造費用”n行政部門計提折舊，計入行政部門計提折舊，計入“管理費用管理費用”n銷售部門計提折舊，計入銷售部門計提折舊，計入“銷售費用銷售費用”2022-5-4初級會計學 例例 月末計提固定資產折舊月

57、末計提固定資產折舊509000509000元，其中：元，其中：基本生產車間固定資產折舊基本生產車間固定資產折舊465000465000元，行政管元，行政管理部門固定資產折舊理部門固定資產折舊3400034000元，銷售部門固定元，銷售部門固定資產折舊資產折舊1000010000元。元。借：制造費用借：制造費用 465000465000 管理費用管理費用 3400034000 銷售費用銷售費用 1000010000 貸：累計折舊貸：累計折舊 509000 509000 2022-5-4初級會計學 8、“庫存商品庫存商品”資產類，核算完工產品的收、發(fā)和結存情況。資產類，核算完工產品的收、發(fā)和結存情

58、況。借方：完工后驗收入庫的產品成本借方：完工后驗收入庫的產品成本貸方：產品銷售出庫貸方：產品銷售出庫借方借方余額：庫存產品余額：庫存產品2022-5-4初級會計學 庫存商品庫存商品借方借方 貸方貸方驗收入庫驗收入庫的各種商品的實的各種商品的實際成本際成本發(fā)出發(fā)出的各種商品的實際成的各種商品的實際成本本庫存商品的實際成本庫存商品的實際成本o“庫存商品庫存商品”賬戶按庫存商品的賬戶按庫存商品的種類、品種和規(guī)格種類、品種和規(guī)格等進等進行行明細明細核算。核算。2022-5-4初級會計學 例例3-18A3-18A產品本月制造完工產品本月制造完工100100臺，已驗收入臺，已驗收入庫。實際成本為元，予以結

59、轉。庫。實際成本為元，予以結轉。 借：庫存商品借：庫存商品AA產品產品 貸：生產成本貸：生產成本基本生產成本基本生產成本AA產品產品 2022-5-4初級會計學 （三）生產業(yè)務會計處理范式（三）生產業(yè)務會計處理范式 1 1、平時發(fā)生制造費用項目、平時發(fā)生制造費用項目 借：制造費用借：制造費用某車間（辦公費）某車間（辦公費） 勞保費勞保費 貸：銀行存款貸：銀行存款 2022-5-4初級會計學 n2 2、結算本期應付職工的工薪、結算本期應付職工的工薪 n 借：生產成本借：生產成本某產品（直接人工某產品（直接人工 ）n 制造費用制造費用工薪費工薪費n 管理費用管理費用工薪費工薪費 n 貸：應付職工薪

60、酬貸：應付職工薪酬2022-5-4初級會計學 3 3、提取現(xiàn)金備發(fā)工資、提取現(xiàn)金備發(fā)工資 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款貸：銀行存款 2022-5-4初級會計學 n4 4、發(fā)放工資、發(fā)放工資n 借：應付職工薪酬借：應付職工薪酬n 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金2022-5-4初級會計學 5 5、生產車間耗用材料、生產車間耗用材料 借：生產成本借：生產成本某產品（直接材料）某產品（直接材料） 制造費用制造費用材料費材料費 管理費用管理費用材料費材料費 貸：原材料貸：原材料某材料某材料 原始憑證：原始憑證：領料單、限額領料單領料單、限額領料單發(fā)料憑證匯總表發(fā)料憑證匯總表2022-5-4初級會計學

61、 6 6、分配水電費、分配水電費 借：制造費用借：制造費用水電費水電費 貸：應付賬款貸：應付賬款供水公司供水公司 供電公司供電公司2022-5-4初級會計學 2022-5-4初級會計學 8 8、分配并結轉制造費用、分配并結轉制造費用借：生產成本借：生產成本某產品（制造費用）某產品（制造費用） 貸：制造費用貸：制造費用 2022-5-4初級會計學 制造費用制造費用+-期初余額期初余額0本期本期增加增加發(fā)生發(fā)生額額本期減少本期減少發(fā)生額發(fā)生額本期增加本期增加發(fā)生額合計發(fā)生額合計本期減少本期減少發(fā)生額合計發(fā)生額合計=25000250002022-5-4初級會計學 9 9、計算并結轉完工產品成本、計算

62、并結轉完工產品成本 借：庫存商品借：庫存商品某產品某產品貸：生產成本貸：生產成本某產品（直接材料）某產品（直接材料） 某產品（直接人工）某產品（直接人工） 某產品（制造費用）某產品（制造費用）原始憑證：原始憑證：完工產品成本計算完工產品成本計算單單2022-5-4初級會計學 生產成本生產成本AA產品產品+-期初余額期初余額60800本期本期增加增加發(fā)生發(fā)生額額本期減少本期減少發(fā)生額發(fā)生額本期增加本期增加發(fā)生額合計發(fā)生額合計本期減少本期減少發(fā)生額合計發(fā)生額合計=1900001900002022-5-4初級會計學 生產成本生產成本BB產品產品+-期初余額期初余額0本期本期增加增加發(fā)生發(fā)生額額本期減

63、少本期減少發(fā)生額發(fā)生額本期增加本期增加發(fā)生額合計發(fā)生額合計本期減少本期減少發(fā)生額合計發(fā)生額合計00期末余額期末余額2022-5-4初級會計學 （三）賬務處理舉例（三）賬務處理舉例明光工廠明光工廠12月份生產業(yè)務如下：月份生產業(yè)務如下：1、倉庫發(fā)出下列材料用于生產、倉庫發(fā)出下列材料用于生產A、B兩種產品及其兩種產品及其他一般耗用：他一般耗用：借：生產成本借：生產成本 175000 制造費用制造費用 6000 管理費用管理費用 7500 貸：原材料貸：原材料 1885002022-5-4初級會計學 甲材料甲材料乙材料乙材料丙材料丙材料合計合計制造產品耗用制造產品耗用4000015000120000

64、175000A產品產品20000900075000104000B產品產品2000060004500071000車間一般耗用車間一般耗用60006000企業(yè)管理耗用企業(yè)管理耗用75007500合計合計40000225001260001885002022-5-4初級會計學 2、10日，開出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金日，開出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金150000元，以備發(fā)元，以備發(fā)放工資。放工資。借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 150000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1500003、10日，以現(xiàn)金支付職工工資。日，以現(xiàn)金支付職工工資。借：應付職工薪酬借：應付職工薪酬 150000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 150

65、0004、20日，以銀行存款支付管理部門辦公費日，以銀行存款支付管理部門辦公費3000元。元。借：管理費用借：管理費用 3000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30005、25日，以銀行存款日，以銀行存款1500元預付下季度報刊雜志訂閱費。元預付下季度報刊雜志訂閱費。借：管理費用借：管理費用 1500 貸：銀行存款貸：銀行存款 15002022-5-4初級會計學 6、結算本月應付職工工資，其中制造、結算本月應付職工工資，其中制造A產品的職工工資產品的職工工資70000元，制造元，制造B產品的職工工資產品的職工工資30800元，車間管理人元，車間管理人員工資員工資9000元，企業(yè)行政管理人員工資元，

66、企業(yè)行政管理人員工資40200元。元。 借：生產成本借：生產成本 100800 制造費用制造費用 9000 管理費用管理費用 40200 貸：應付職工薪酬貸：應付職工薪酬 1500007、31日，按規(guī)定計提固定資產折舊額，其中車間使用的固日，按規(guī)定計提固定資產折舊額，其中車間使用的固定資產應計提折舊定資產應計提折舊20000元，行政管理部門使用固定資產元，行政管理部門使用固定資產應計提折舊應計提折舊10000元。元。借：制造費用借：制造費用 20000 管理費用管理費用 10000 貸：累計折舊貸：累計折舊 300002022-5-4初級會計學 8、月末、月末A產品完工，經(jīng)計算后確定，產品完工，經(jīng)計算后確定，A產品應負產品應負擔的間接生產費用為擔的間接生產費用為35000元。最后，結轉已全元。最后，結轉已全部完工驗收入庫的部完工驗收入庫的A產品成本產品成本111000元。元。 借：生產成本借：生產成本 A 35000 貸：制造費用貸：制造費用 35000借：庫存商品借：庫存商品 A 111000 貸：生產成本貸：生產成本A 1110002022-5-4初級會計學 生產業(yè)務生產業(yè)務 待攤