南城會計培訓(xùn)《初級會計學(xué)》學(xué)習(xí)資料金賬本會計

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1、 南城會計培訓(xùn)《初級會計學(xué)》學(xué) 習(xí)資料金賬本會計 作者: 日期: 《初級會計學(xué)》學(xué)習(xí)資料 第一章總論 內(nèi)容概要：本章主要講述會計是如何產(chǎn)生，又是怎樣發(fā)展的，會計的概念內(nèi)涵是什么，會計的職能，目標(biāo)和 任務(wù)有哪些，什么是會計的對象和要素，會計準(zhǔn)則的概念包含哪些內(nèi)容，會計核算的基本前提，會計核算 的一般原則以及會計核算的專門方法有哪些等問題. 一，會計的產(chǎn)生和發(fā)展 （一）會計的產(chǎn)生：物質(zhì)資料的生產(chǎn)是會計產(chǎn)生的前提和基礎(chǔ)。 （二）會計的發(fā)展：略 二，會計的概念和職能 （一）會計概念的涵義 1,會計對各單位能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行計量； 2,會計是以貨

2、幣為主要的計量手段，此外還有次要的計量手段如實物量等； 3,會計核算必須借助于一系列專門的方法和程序； 4,會計核算要求能夠連續(xù)，系統(tǒng)，全面，綜合地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； 5,會計要求在核算的過程中實行監(jiān)督； 6,會計的本質(zhì)是一項管理活動. （二）會計的基本職能： 1,核算職能：又叫反映職能，它是會計的首要職能 ，也是全部會計管理工作的基礎(chǔ).會計核算是通過價值 量對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行確認(rèn)，計量，記錄，將經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)容轉(zhuǎn)換成會計信息，并進(jìn)行公正報告的工作^ 2,監(jiān)督職能：又叫控制職能，會計監(jiān)督的依據(jù)有合法性及合理性兩種，合法性的依據(jù)是國家頒布的財經(jīng)法 令和法規(guī)，合理性的依據(jù)是客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律及經(jīng)營

3、管理方面的要求，會計監(jiān)督的目的就是保證企業(yè)會計目標(biāo) 的順利實現(xiàn)。 三，會計的目標(biāo)和任務(wù) （一）會計的目標(biāo)：會計目標(biāo)是指會計工作所要達(dá)到的終極目的。服從服務(wù)于經(jīng)濟(jì)管理的總目標(biāo)，提高經(jīng)濟(jì) 效益. （二）會計核算的目標(biāo)：為提高經(jīng)濟(jì)效益而提供反映經(jīng)濟(jì)活動的信息^ 1,為國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控和管理提供信息； 2,為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理提供信息； 3,為企業(yè)外部有關(guān)各方了解財務(wù)狀況和經(jīng)營成果提供信息. （三）會計的任務(wù)：包含兩個層次，基本任務(wù)和具體任務(wù) . 1,會計的基本任務(wù)是貫徹執(zhí)行黨和國家的路線，方針，政策，制度和法律，對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行核算和監(jiān)督， 提供會計資料，促進(jìn)增產(chǎn)節(jié)約，增收節(jié)支，提

4、高經(jīng)濟(jì)效益. 2,會計的具體任務(wù) ⑴核算和監(jiān)督各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； ⑵維護(hù)和遵守國家財經(jīng)法紀(jì)； ⑶維護(hù)所有者和債權(quán)人權(quán)益； ⑷加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理； ⑸提高經(jīng)濟(jì)效益。 四，會計的對象和會計要素 （一）會計對象：是指核算和監(jiān)督的內(nèi)容，抽象而言，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中可以用貨幣反映的經(jīng)濟(jì)活 動；具體而言，它可以分解諸多具體會計要素。 （二）會計要素：是對會計對象按照其經(jīng)濟(jì)特征不同所作的基本分類， 是會計對象的具體化，是用于反映會 計主體財務(wù)狀況和確定經(jīng)營成果的基本單位。它可以分為兩類 ，一類是反映財務(wù)狀況的會計要素（資產(chǎn) ，負(fù)債，所有者權(quán)益），另一類是反映經(jīng)營成果的會計要素 （收入，費(fèi)用，利

5、潤）。 （三）資產(chǎn)，負(fù)債和所有者權(quán)益 1,資產(chǎn)的概念內(nèi)涵：是指由企業(yè)過去的交易，事項形成 ，并被企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源，該資源預(yù)期會 給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益.按其流動性大小資產(chǎn)可分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn) ⑴流動資產(chǎn)是指能夠在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金，銀行存款，短 期投資，應(yīng)收賬款和存貨等. ⑵非流動資產(chǎn)是指不符合流動資產(chǎn)定義以外的資產(chǎn)，通常包括長期投資，固定資產(chǎn)，在建工程，無形資產(chǎn) 和其他資產(chǎn)等。 2,負(fù)債的概念內(nèi)涵：是指由企業(yè)過去的交易，事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益 的流出.按償還期長短不同可分為流動（短期）負(fù)債，和長期負(fù)

6、債等。 ⑴流動負(fù)債是指在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的負(fù)債，包括短期借款，應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)付賬款， 應(yīng)付工資，應(yīng)交稅金，應(yīng)付利潤等. ⑵長期負(fù)債是指在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上償還的負(fù)債，包括長期借款，應(yīng)付債券，長期應(yīng) 付款等。 3,所有者權(quán)益的概念內(nèi)涵：是企業(yè)所有者在總資產(chǎn)中所應(yīng)享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額等于資產(chǎn)減去負(fù)債后 的余額，又叫凈資產(chǎn)，股份制企業(yè)又稱之股東權(quán)益。 其內(nèi)容包括實收資本（股本），資本公積，盈余公積和 未分配利潤等。 資產(chǎn)，負(fù)債，所有者權(quán)益三要素的關(guān)系（會計恒等式） 資產(chǎn)=權(quán)益=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)，股東權(quán)益）=負(fù)債+所有者權(quán)益 （四）收

7、入，費(fèi)用，利潤 1,收入的概念內(nèi)涵：是指企業(yè)因銷售商品，提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營活動過程中所引起的 經(jīng)濟(jì)利益的總流入。其內(nèi)容包括主營（基本）業(yè)務(wù)收入，其他（附營）業(yè)務(wù)收入. 2,費(fèi)用的概念內(nèi)涵：是指企業(yè)因銷售商品，提供勞務(wù)等日常經(jīng)營活動過程中所引起的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 其內(nèi)容包括：直接費(fèi)用（材料，工資），間接費(fèi)用（制造費(fèi)用）和期間費(fèi)用（管理 ，財務(wù)和營業(yè)費(fèi)用）等。 3,利潤的概念內(nèi)涵：是企業(yè)在一定時期內(nèi)的經(jīng)營成果，是收入與費(fèi)用相抵后的盈余。其內(nèi)容包括主營業(yè) 務(wù)利潤，其他業(yè)務(wù)利潤,營業(yè)利潤,利潤總額,凈利潤等. 收入，費(fèi)用，利潤三要素的關(guān)系 收入一費(fèi)用=利潤 會計六要素之間

8、的關(guān)系：利潤可以增加資產(chǎn)和所有者權(quán)益。 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入一費(fèi)用） 五，會計準(zhǔn)則 （一）會計準(zhǔn)則的概念內(nèi)涵：是會計核算工作的規(guī)范，是對會計要素，計量標(biāo)準(zhǔn)的確定以及核算方法程序 的規(guī)定，它是用以保證會計信息質(zhì)量的依據(jù)。包含基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則兩個層次^ （二）基本會計準(zhǔn)則包含會計核算的基本前提 ，會計核算的一般原則，會計要素的確認(rèn)（準(zhǔn)則），會計報告的 基本內(nèi)容和要求等方面的內(nèi)容. （三）具體會計準(zhǔn)則包含各行業(yè)共同業(yè)務(wù)的會計準(zhǔn)則，會計報表準(zhǔn)則，特殊行業(yè)會計準(zhǔn)則等方面的內(nèi)容。 六，會計核算的基本前提（假設(shè)） 會計核算的基本前提主要包括 會計主體，持續(xù)經(jīng)

9、營，會計分期和貨幣計量等四個方面。 七，會計核算的一般原則 會計核算的一般原則主要包括客觀性原則，實質(zhì)重于形式原則，可比性原則，一致性原則，相關(guān)性原則， 及時性原則，明晰性原則，權(quán)責(zé)發(fā)生制，配比原則，歷史成本原則，劃分收益性支出和資本性支出原則，謹(jǐn) 慎性原則和重要性原則等 13項內(nèi)容。 八，會計核算的專門方法 （一）會計核算的專門方法主要有設(shè)置科目 （賬戶），復(fù)式記帳，填制和審核憑證，登記帳薄，成本計算，財 產(chǎn)清查和編制會計報表等 7個。 （二）會計核算專門方法之間的關(guān)系：首先根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容取得或填制會計憑證并加以審核，同時按 照規(guī)定的會計科目在賬簿中開設(shè)賬戶，并根據(jù)審核

10、無誤的記賬憑證，運(yùn)用借貸復(fù)式記賬法登記賬簿，對于 生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)過程中發(fā)生的各項費(fèi)用，以及各種需要確定成本構(gòu)成的業(yè)務(wù)進(jìn)行成本計算，對憑證和賬簿的記錄 要通過財產(chǎn)清查加以核實，最后根據(jù)核實的賬簿資料編制會計報表^ 第二章會計科目與會計帳戶 內(nèi)容概要：本章主要講解會計科目的概念 ，會計科目的分類，設(shè)置會計科目的原則，意義和方法，會計賬 戶的概念，內(nèi)容和格式，會計賬戶的分類，會計賬戶的設(shè)置，最后闡述會計科目與會計賬戶二者之間的關(guān) 系. 一，會計科目的概念 它是對會計對象按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容性質(zhì)的不同所進(jìn)行的分類，是給每一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賦予的標(biāo)準(zhǔn)命名 ，是會計事 項具體分類的標(biāo)志.設(shè)置會計科目可以對紛繁復(fù)

11、雜，性質(zhì)不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)的分類，可以將復(fù)雜的 經(jīng)濟(jì)信息變成有規(guī)律的易識別的經(jīng)濟(jì)信息，并為其轉(zhuǎn)換成會計信息準(zhǔn)備條件。 二，設(shè)置會計科目應(yīng)遵循的原則 （一）全面性原則：包括會tf對象的全部內(nèi)容 ； （二）適用性原則：結(jié)合會計對象的特點(diǎn)和管理的要求； （三）可操作性原則：簡單明確，通俗易懂； （四）相對穩(wěn)定性原則：不得經(jīng)常變動。 三，會計科目的分類 （一）資產(chǎn)類會計科目： 1,流動資產(chǎn)類科目：如現(xiàn)金，銀行存款，其他貨幣資金，應(yīng)收賬款 ，壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)收票據(jù)，預(yù)付賬款，其 他應(yīng)收款，應(yīng)收股利，應(yīng)收利息，應(yīng)收補(bǔ)貼款，短期投資，短期投資跌價準(zhǔn)備，庫存商品，包裝物，低值易耗 品，自制半成

12、品，物資采購，原材料，材料成本差異，商品進(jìn)銷差價，委托加工物資，委托代銷商品，受托代 銷商品，存貨跌價準(zhǔn)備，待攤費(fèi)用，待處理財產(chǎn)損溢等等； 2,非流動資產(chǎn)類科目：如固定資產(chǎn) ，累計折舊，長期股權(quán)投資，長期債權(quán)投資，長期投資減值準(zhǔn)備，在建 工程,在建工程減值準(zhǔn)備，無形資產(chǎn)，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，長期待攤費(fèi)用等等 （二）負(fù)債類會計科目： 1,流動負(fù)債類科目：如短期借款，應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)付賬款，應(yīng)付工資，應(yīng)付福利費(fèi)，應(yīng)交稅金，其他應(yīng)交款， 其他應(yīng)付款，預(yù)收賬款，代銷商品款，預(yù)提費(fèi)用 ，應(yīng)付利息，應(yīng)付股利，應(yīng)付利潤等等； 2,長期負(fù)債類科目：如長期借款，應(yīng)付債券，長期應(yīng)付款，專項應(yīng)付款等等； （三）所有

13、者權(quán)益類會計科目：如實收資本，股本，已歸還投資，資本公積，盈余公積，本年利潤，利潤分配等 等； （四）成本類會計科目：如生產(chǎn)成本，制造費(fèi)用，勞務(wù)成本等； （五）損益類會計科目：如主營業(yè)務(wù)收入，主營業(yè)務(wù)成本，主營業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)收入，其他業(yè) 務(wù)支出，管理費(fèi)用，營業(yè)費(fèi)用，財務(wù)費(fèi)用，投資收益，營業(yè)外收入，營業(yè)外支出，所得稅，補(bǔ)貼收入等。 四，會計賬戶的概念 會計賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置， 具有一定的格式，是用來連續(xù)，系統(tǒng)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬單元， 設(shè)置賬戶 是會計核算的一種專門方法.會計賬戶是按照規(guī)定的會計科目在賬簿中對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，連續(xù)， 系統(tǒng)記錄的形式（或工具）. 五，會計

14、賬戶的分類 （一）賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同分類 1,資產(chǎn)類賬戶：①流動資產(chǎn)類賬戶；②非流動資產(chǎn)類賬戶 2,負(fù)債類賬戶：①流動負(fù)債類賬戶；②長期負(fù)債類賬戶 3,所有者權(quán)益類賬戶：①所有者投資賬戶；②所有者投資收益及經(jīng)營積累賬戶 4,成本類賬戶： 5,損益類賬戶：①收入類賬戶；②費(fèi)用類賬戶 （二）賬戶按用途和結(jié)構(gòu)不同分類 1,盤存賬戶：盤存賬戶是用來核算，監(jiān)督各項貨幣資金和實物資產(chǎn)的增減變動及其結(jié)存數(shù)額的賬戶。如現(xiàn) 金，固定資產(chǎn)等. 2,結(jié)算賬戶：結(jié)算賬戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)同其他單位和個人之間的債權(quán)，債務(wù)結(jié)算情況的賬戶.包括 債權(quán)結(jié)算賬戶（如應(yīng)收帳款），債務(wù)結(jié)算賬戶（如應(yīng)付帳款

15、）和債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶等. 3,所有者投資賬戶：是用來核算企業(yè)所有者投資的增減變動及其結(jié)存情況的賬戶.如實收資本。 4,集合分配賬戶：是用來歸集和分配企業(yè)某階段發(fā)生某費(fèi)用的賬呼.如制造費(fèi)用。 5,成本計算賬戶：是用來核算和監(jiān)督某階段各個成本計算對象實際成本的賬戶.如生產(chǎn)成本. 6,跨期攤配賬戶：是用來核算和監(jiān)督應(yīng)由多個會計期間共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用的賬戶.如待攤費(fèi)用，預(yù)提費(fèi)用， 長期待攤費(fèi)用等. 7,收入賬戶：是用來核算和監(jiān)督企業(yè)在一定時期內(nèi)所取得的各種收入的賬戶。如主營業(yè)務(wù)收入^ 8,費(fèi)用賬戶：是用來核算和監(jiān)督企業(yè)在一定時期內(nèi)所發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的各項費(fèi)用， 成本和支 出等賬戶。

16、如管理費(fèi)用，財務(wù)費(fèi)用，營業(yè)費(fèi)用. 9,財務(wù)成果賬戶：是用來核算和監(jiān)督企業(yè)一定時期內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營活動最終成果的賬戶.如本年利潤。 10,計價對比賬戶：是用來對某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ，按照兩種不同的計價標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比，以確定業(yè)務(wù)入賬價值的 賬戶。如物資采購. 11,調(diào)整賬戶：是用來調(diào)整其他有關(guān)賬戶的金額而設(shè)置的賬戶。包括備抵賬戶（如累計折舊），附加賬戶 （如商品進(jìn)銷差價）和備抵附加賬戶（如材料成本差異）等三類 . 六，會計賬戶的設(shè)置 （一）總分類賬戶：根據(jù)一級會計科目設(shè)置的，提供總括會計資料的指標(biāo)，也叫做“一級賬戶”或“總賬賬 戶"。 （二）明細(xì)分類賬戶：明細(xì)分類賬戶，是總分類賬戶的具體化和補(bǔ)

17、充，它是根據(jù)某一總分類賬戶的核算內(nèi) 容，按照具體需要，更加詳細(xì)的分類而設(shè)置的 . （三）總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的關(guān)系：總分類賬戶是其所屬明細(xì)分類賬戶的綜合賬戶，對所屬明細(xì)分 類賬戶起著控制和統(tǒng)馭作用；明細(xì)分類賬戶是在有關(guān)總分類賬戶的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，對總分類賬戶起著 輔助和補(bǔ)充作用。二者的核算內(nèi)容相同，登記的原始憑證也相同.所以他們所提供的核算資料是相互聯(lián)系， 相互補(bǔ)充，能夠既總括又詳細(xì)地反映同一經(jīng)濟(jì)事項。 （四）總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記： 1,登記依據(jù)相同；2 ,登記時間相同;3,登記方向相同；4 ,登記金額相同. 七，會計科目與會計賬戶的關(guān)系 （一）聯(lián)系： 1

18、,后者根據(jù)前者設(shè)置，二者名稱相同； 2,二者反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同，都是對經(jīng)常業(yè)務(wù)的分類，分類的口徑一致。 （二）區(qū)別： 1,前者是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的名稱，后者不僅能說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，還能反映其數(shù)量增減變動及結(jié)余情況， 為編制報表提供依據(jù)； 2,后者具有一定的結(jié)構(gòu)，具有專門格式，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的載體，而前者僅是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類的標(biāo)志。 第三章復(fù)式記賬與借貸記賬法 內(nèi)容概要：本章主要講解記賬方法的種類，復(fù)式記賬方法的概念及分類，借貸復(fù)式記賬法的概念，原理, 特點(diǎn)，借貸記賬法下各類會計賬戶的結(jié)構(gòu)，會計要素的借貸規(guī)律和賬戶余額的計算，會計分錄的概念和內(nèi) 容，賬戶的對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)賬戶，試算平衡及

19、試算平衡表的編制等問題 . 一，復(fù)式記賬法的概念和種類 （一）概念：從兩個方向，以相等的金額，在兩個或兩個以上賬戶中相互聯(lián)系登記反映同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍 去脈的一種記賬方法.運(yùn)用復(fù)式記賬法記錄的結(jié)果一方面可以說明每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，可以全面系統(tǒng)地了解經(jīng)濟(jì)活動的過程和結(jié)果 ，另一方面對賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡 ，可以檢查賬戶記錄的正確 性. （二）種類:復(fù)式記賬法主要包括增減記賬法，收付記賬法和借貸記賬法三種，我國會計制度規(guī)定企業(yè)的會 計記賬采用借貸記賬法，目前世界各國普遍采用此法。 二，借貸記賬法的概念 （一）概念：以“借““貸”為記賬符號，以”有借必有貸，借貸必相等”為記

20、賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬方 法。 （二）記賬符號：”借"和"貸" （三）記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等 三，借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)及余額計算 （一）各類賬戶一般結(jié)構(gòu)及借貸規(guī)律 1,資產(chǎn)類賬戶：借方記錄增加額，貸方記錄減少額，一般有期末的借方余額或無余額； 2,負(fù)債類賬戶：借方記錄減少額，貸方記錄增加額，一般有期末的貸方余額或無余額； 3,所有者權(quán)益類賬戶：借方記錄減少額，貸方記錄增加額，一般有期末的貸方余額或無余額； 4,成本類賬戶：借方記錄增加額，貸方記錄減少額，一般有期末的借方余額或無余額； 5,損益類賬戶：（虛賬戶期末一般無余額） ①收入：借方記錄減少額，貸方記錄增加

21、額，期末一般無余額； ②費(fèi)用：借方記錄增加額，貸方記錄減少額，期末一般無余額； 會計要素的借貸規(guī)律 借方會計賬戶貸方 ①資產(chǎn)的增加①資產(chǎn)的減少 ②負(fù)債的減少②負(fù)債的增加 ③所有者權(quán)益的減少③所有者權(quán)益的增加 ④成本費(fèi)用的增加 ④成本費(fèi)用的減少 ⑤收入的減少⑤收入的增加 （二）各類賬戶的余額計算 1,資產(chǎn)類賬戶期末的借方余額=該賬戶期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額 2,負(fù)債類賬戶期末的貸方余額=該賬戶期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額 3,所有者權(quán)益類賬戶期末的貸方余額 =? 亥賬戶期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額一本期借方發(fā)生額 4,成本類賬戶期末的

22、借方余額=該賬戶期初借方余額+本期借方發(fā)生額一本期貸方發(fā)生額 5,損益類賬戶期末一般無余額. 四，會計分錄 （一）概念：會計分錄，就是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，登記賬簿之前，在記賬憑證上確定應(yīng)借，應(yīng)貸賬戶（科目） 的名稱和金額的一種會計記錄形式 . （二）分類： 1,簡單分錄：一借一貸； 2,復(fù)合分錄：①一借多貸；②多借一貸； 3,復(fù)雜分錄：多借多貸.（不要求掌握） 五，賬戶的對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)賬戶 （一）賬戶的對應(yīng)關(guān)系：共同反映同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的兩個或兩個以上賬戶之間相互依存的關(guān)系，即應(yīng)借應(yīng)貸賬 戶的關(guān)系. （二）對應(yīng)賬戶：具有對應(yīng)關(guān)系的賬戶。 六，試算平衡及試算平衡表 （一）試算平

23、衡：就是根據(jù)會計恒等式的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，來檢查 賬戶記錄是否正確完整的一種方法。 （二）試算平衡的方法 1,發(fā)生額試算平衡： 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計 =全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計 2,余額試算平衡： 全部賬戶借方余額合計=全部賬戶貸方余額合計 （三）試算平衡表： 1,發(fā)生額試算平衡表； 2,余額試算平衡表 ［例題資料］1。投資者追加投資150 000元，存入銀行。 2。以銀行存款50 000元償還銀行借款 3。購進(jìn)設(shè)備30 000元. 4。向銀行借款100 000元，償還前欠貨款. 5。收回前欠的貨款30 000元，存入銀行

24、. 6.從銀行提取現(xiàn)金1 000元. 7。某職工借款1 200元作為暫借差旅費(fèi). 8。銷售產(chǎn)品70 000元，貨款存入銀行。 9。以銀行存款8 000元支付水電費(fèi) 10.以銀行存款30 000元購買材料. 要求：分析各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后引起哪些資產(chǎn)類，負(fù)債類及所有者權(quán)益類項目的變動， 涉及哪些會計科目，記帳方向及記帳金額，編制成會計分錄。編制總分類賬發(fā)生額試算表. 第四章 企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算 內(nèi)容概要：本章按照企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的主要內(nèi)容和特點(diǎn)不同，采用分項目，分過程進(jìn)行講解，對于每一項目或 每一過程，主要從其核算的內(nèi)容和賬務(wù)處理方法（編制會計分錄）以例題方式進(jìn)行闡

25、述。本章主要講解 的內(nèi)容有取得投資者投入資本的核算，取得借款的核算，供應(yīng)過程的核算 ，生產(chǎn)過程的核算，銷售過程的 核算，對外投資業(yè)務(wù)的核算，往來及其他業(yè)務(wù)的核算，利潤及其分配的核算等等. 一，取得投資者投入資本的核算 核算的主要內(nèi)容包含企業(yè)取得投資者投入的貨幣性資產(chǎn)（現(xiàn)金，銀行存款等），原材料資產(chǎn)，庫存商品資 產(chǎn)，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)等。 二，取得借款的核算 核算的主要內(nèi)容包含短期借款的取得和償還，短期借款利息的計提方式及其核算；長期借款的取得和償 還，長期借款利息的計提方式及其核算；應(yīng)付債券長期資金的取得和償還等方面內(nèi)容的核算^ 三，供應(yīng)過程的核算（采購過程） 核算的主要內(nèi)容

26、包含企業(yè)購買機(jī)器設(shè)備（需要安裝和不需要安裝）的核算，采購材料的核算，采購商品的 核算及其在采購過程中支付的附帶成本和費(fèi)用的核算等. 四，生產(chǎn)過程的核算（產(chǎn)品制造過程 ） 核算的主要內(nèi)容包含企業(yè)生產(chǎn)或管理領(lǐng)用材料物資的核算，支付人工費(fèi)用（工資及福利費(fèi)）的核算，固定資 產(chǎn)折舊和修理的核算，制造費(fèi)用的計算與結(jié)轉(zhuǎn)，生產(chǎn)成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn)等。 五，銷售過程的核算 核算的主要內(nèi)容包含企業(yè)獲取銷售收入（主營業(yè)務(wù)收入）的核算，銷售成本（主營業(yè)務(wù)成本）的核算，銷售 費(fèi)用的核算，銷售稅金及附加費(fèi)的核算等。 六，對外投資業(yè)務(wù)的核算 核算的主要內(nèi)容包含短期投資取得與收回的核算，長期股權(quán)投資取得與收回的

27、核算，長期債權(quán)投資取得與 收回的核算，投資過程中有關(guān)投資收益的核算等等. 七，往來及營業(yè)外業(yè)務(wù)的核算 核算的主要內(nèi)容包含其他應(yīng)收款的核算 ，其他應(yīng)付款的核算，其他業(yè)務(wù)收入的核算，其他業(yè)務(wù)支出的核算， 營業(yè)外收入的核算，營業(yè)外支出的核算等等。 八，待攤預(yù)提及預(yù)收預(yù)付業(yè)務(wù)的核算 核算的主要內(nèi)容包含待攤費(fèi)用的核算 ，預(yù)提費(fèi)用的核算，預(yù)收賬款的核算，預(yù)付賬款的核算等 . 九，利潤及其分配的核算（財務(wù)成果） 核算的主要內(nèi)容包含主營業(yè)務(wù)收入的結(jié)轉(zhuǎn)，其他業(yè)務(wù)收入的結(jié)轉(zhuǎn)，營業(yè)外收入的結(jié)轉(zhuǎn)，主營業(yè)務(wù)成本的結(jié) 轉(zhuǎn)，主營業(yè)務(wù)成本的結(jié)轉(zhuǎn)，其他業(yè)務(wù)支出的結(jié)轉(zhuǎn)，營業(yè)外支出的結(jié)轉(zhuǎn)，主營業(yè)務(wù)稅金及附加的結(jié)

28、轉(zhuǎn)， 管理費(fèi) 用的結(jié)轉(zhuǎn)，財務(wù)費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)，營業(yè)費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)，計算并交納企業(yè)所得稅 ，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤以及進(jìn)行利潤分配 的核算等等. 會計憑證 內(nèi)容概要：本章從會計憑證的概念，分類及編制作用和意義分析入手，首先講解原始憑證的概念，種類，填 制和審核及審核后的處理，繼而闡述記賬憑證的概念，分類，編制和審核，最后介紹有關(guān)會計憑證的傳遞 和保管方面的內(nèi)容。 一，會計憑證的概念及種類 （一）概念:會計憑證，是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，據(jù)以登記會計賬簿的一種書面證明，填制和 審核憑證是會計核算的專門方法之一。 （二）種類：會計憑證按填制程序和用途不同可分為原始憑證和記賬憑證兩種，原始憑證是記

29、賬憑證填制 的依據(jù)，記賬憑證根據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)行登記. 二，原始憑證 （一）概念:原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時， 直接取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原 始證明，它是進(jìn)行會計核算的原始資料和重要依據(jù)，也是會計資料中最具有法律效力的一種書面證明文件 （二）分類 1,按取得來源不同分：自制原始憑證和外來原始憑證. 2,按辦理或完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的次數(shù)不同分 ：，一次憑證，累計憑證和匯總憑證 . 3,按憑證格式不同分：通用（統(tǒng)一）憑證和專用憑證. 4,按用途不同分：通知（命令）憑證，執(zhí)行憑證和計算憑證 . （三）填制內(nèi)容和方法 1,填制單位的名稱； 2,原始憑證的

30、名稱； 3,填寫憑證的日期； 4,受證單位的名稱； 5,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要； 6,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量和金額； 7,經(jīng)辦人員的簽名或蓋章等等. （四）填制要求 1,記錄真實； 2,內(nèi)容完整; 3,手續(xù)完備； 4,填制及時； 5,書寫清晰. （五）審核內(nèi)容 1,原始憑證的合法性； 2,原始憑證的合理性； 3,原始憑證的完整性； 4,原始憑證的真實性. 三，記賬憑證 （一）概念：記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表（即匯總原始憑證）進(jìn)行D3類，整理, 并確定會計分錄，為據(jù)以登記會計賬簿而編制的一種書面證明。 （二）分類：按使用范圍不同分 1 ,通

31、用憑證； 2,專用憑證（收款憑證，付款憑證，轉(zhuǎn)賬憑證）. 注意:貨幣資金之間的收付業(yè)務(wù)只編制付款憑證. （三）填制內(nèi)容： 1,填制憑證日期； 2,憑證編號； 3,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容提要； 4,會計科目，記賬方向； 5,記賬金額，合計，記賬； 6,所附原始憑證張數(shù)； 7,相關(guān)人員簽名蓋章； （四）填制要求： 1,填制日期要準(zhǔn)確； 2,憑證摘要要簡明； 3,科目運(yùn)用要正確； 4,金額填寫要規(guī)范； 5,憑證編號要科學(xué)； 6,附件數(shù)量要完整 7,填寫內(nèi)容要齊全. （五）審核的形式 1,自審：由憑證填制人員進(jìn)行的自我審核 . 2,互審：憑證填制人員之間進(jìn)行的交互審核

32、. 3,序?qū)彛喊磻{證的流程順序進(jìn)行的審核. 4,專審：由專職審核（稽核）人員進(jìn)行的審核。 （六）審核的內(nèi)容 1,填制依據(jù)是否真實； 2,填寫項目是否齊全； 3,使用科目是否準(zhǔn)確； 4,金額計算是否正確； 5,書寫是否清楚規(guī)范. 四，原始憑證和記賬憑證的關(guān)系 （一）聯(lián)系：二者都是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書面證明，都能體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的要求，都能提供登 記會計賬簿所需的相關(guān)經(jīng)濟(jì)信息. （二）區(qū)別： 1,前者一般由經(jīng)辦人員填制，后者一律由會計人員填制； 2,前者根據(jù)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制，后者根據(jù)審核后的原始憑證填制； 3,前者僅記錄，證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，

33、后者對發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類和整理； 4,前者是后者填制的直接依據(jù)，后者是登記賬簿的直接依據(jù)。 五，會計憑證的傳遞和保管 （一）會計憑證的傳遞：會計憑證的傳遞是指會計憑證從填制或取得時起到歸檔保管時止，在本單位內(nèi)部 各有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序和傳遞時間. （二）會計憑證的保管 1,定期裝訂成冊； 2,加附封面，封底； 3,原始憑證數(shù)量過多可單獨(dú)裝訂成冊； 4,重要單據(jù)單獨(dú)保管； 5,因特殊需要可復(fù)制某些憑證； 6,集中保管，按年分月順序排列； 7,嚴(yán)格借閱手續(xù)，建立借閱登記制度； 8,規(guī)定保管期限和銷毀辦法。 第六章會計賬簿 內(nèi)容概要：本章主要講述會

34、計賬簿的概念，設(shè)置和登記會計賬簿的意義，會計賬簿的種類，會計賬簿的格 式，內(nèi)容，登記方法及記賬要求，會計賬簿的設(shè)置，進(jìn)而講解對賬的概念及內(nèi)容， 結(jié)賬的概念，程序及方法, 登記賬簿時發(fā)生差錯的更正方法及其應(yīng)用等內(nèi)容。 一，會計賬簿的概念 （一）概念 會計賬簿是以會計憑證為依據(jù)，全面地，連續(xù)地，科學(xué)地記錄和反映各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由具有專門格式而又 相互聯(lián)系在一起的若干賬頁組成的簿籍.登記賬簿是會計核算的一種專門方法。 （二）設(shè)置和登記會計賬簿的意義 1,賬薄是全面，連續(xù)，系統(tǒng)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)活動的載體，提供系統(tǒng)，全面，綜合的會計信息； 2,賬簿記錄是考核經(jīng)濟(jì)活動完成情況的重要依據(jù)，是加強(qiáng)

35、崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的需要； 3,可以反映企業(yè)資產(chǎn)的增減變動情況 ，起到保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的作用； 4,賬薄記錄是編制會計報表的依據(jù)； 5,會計賬簿是重要的經(jīng)濟(jì)檔案。 二，會計賬簿的種類 （一）按用途不同劃分： 1,序時賬簿（日記賬簿）：按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐日逐筆登記。 ①普通日記賬： ②特種日記賬：對重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或項目進(jìn)行特別反映的序時賬，如現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬等. 2,分類賬簿：據(jù)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記。 ①總分類賬簿： ②明細(xì)分類賬簿： 3,備查賬簿：不能在上述帳簿中記錄或?qū)τ涗洸蝗慕?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿，又稱輔助賬簿. 4,聯(lián)合賬簿：對以上各

36、種賬簿進(jìn)行組合，如：日記總賬。 （二）按其外表形式不同劃分： 1,訂本式賬簿： 2,活頁式賬簿： 3,卡片式賬簿： 三，會計賬簿的格式 （一）封面：賬簿名稱與記賬單位名稱 （二）扉頁：賬簿啟用交接表，科目索引表等 （三）賬頁： 1,賬戶名稱（總賬科目，明細(xì)科目） 2,登記日期欄（年，月，日） 3,憑證種類與號數(shù)欄 4,摘要欄 5,金額欄（借方，貸方，余額） 6,總頁次與分戶頁次 四，會計賬簿登記的方法和要求 （一）依據(jù)審核無誤的會計憑證. （二）使用黑色或藍(lán)黑墨水書寫（勿用鉛筆或圓珠筆）^ （三）在書寫文字和數(shù)字時，一般不要寫滿格，約占1/2或1/3為宜

37、，登記完畢在會計憑證上劃“ V ". （四）賬頁最后一行摘要欄填寫“過次頁”（轉(zhuǎn)后頁），次頁的首行摘要欄填寫“承前頁”。 （五）登記不得跳頁跳行，若不慎發(fā)生跳頁跳行，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明“此頁空白"，”此行空白”，也可以 用紅色對角線注銷，經(jīng)辦人簽章。 （六）發(fā)生差錯時，按規(guī)定方法更正 ，不得任意撕，舌U,涂，擦，補(bǔ)，貼或用藥物清除字跡。 （七）涉及結(jié)賬時，在最后一行數(shù)字下面劃一條通欄紅線，在摘要欄內(nèi)填寫“本月合計"，”本季度合 計”，“本年累計”等字樣，若賬戶期末無余額，應(yīng)在“借或貸”欄中填寫“平"字,"余額"欄注明" 0”符 號. （八）每年初更新賬簿時，在舊賬簿末行摘要欄填寫“結(jié)

38、轉(zhuǎn)下年”，在新賬簿首頁首行摘要欄填上”上年 結(jié)轉(zhuǎn)”。 五，總賬和明細(xì)賬的平行登記 （一）依據(jù)相同：均依據(jù)審核后相同的原始憑證和記賬憑證； （二）方向相同：記賬運(yùn)用會計科目或賬戶的記賬方向一致； （三）時間相同：登記賬簿的時間相同； （四）金額相同：總賬金額與所屬的明細(xì)賬的金額之和相等^ 六，特種日記賬的登記 （一）銀行存款日記賬的登記：根據(jù)審核后的銀行存款收款憑證，銀行存款或現(xiàn)金付款憑證， 逐日逐筆地進(jìn) 行登記。 （二）現(xiàn)金日記賬的登記：根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款憑證，現(xiàn)金或銀行存款付款憑證，逐日逐筆地進(jìn)行登記， 登記方法同銀行存款。 七，對賬的概念及內(nèi)容 （一）概念：對賬就

39、是定期地把各種賬簿的記錄進(jìn)行核對，用以保證賬簿記錄和會計報表數(shù)字真實可靠的 一項會計核算工作. （二）對賬的內(nèi)容 1,賬證核對：各種會計賬簿與各有關(guān)會計憑證核對. 2,財賬核對：各種會計賬簿之間進(jìn)行核對。 3,賬實核對：將會計賬簿記錄的賬面余額與財物實存數(shù)額核對. 4,賬款核對：將貨幣資金的實有數(shù)額與賬簿記錄核對。 5,賬表核對：將各種會計報表的數(shù)據(jù)與賬簿記錄核對. 八，結(jié)賬的概念和程序 （一）概念：結(jié)賬就是定期地（月，季，年度）把各種賬簿記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行結(jié)算 ，算出本期發(fā)生額合計和 期末余額，并將期末余額轉(zhuǎn)入有關(guān)賬簿或結(jié)轉(zhuǎn)下期以便總結(jié)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動情況的一種會計方法。 （

40、二）程序 1,將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。 2,按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求調(diào)整反映本期的收入和費(fèi)用. 3,正確計算本期相配比的營業(yè)成本和營業(yè)收入，確定經(jīng)營成果. 4,結(jié)算出所有賬戶的本期發(fā)生額和期末余額. 5,認(rèn)真對賬，保證賬簿記錄的正確性 . （三）方法 1,月結(jié) 2,季結(jié) 3,年結(jié) 九，錯賬更正的方法 （一）劃線更正法：又叫紅線更正，在錯誤的數(shù)字或文字上劃一條紅線，并在其上方填寫正確的內(nèi)容。 （二）紅字更正法：又叫紅字沖銷，先用紅字金額填寫與錯誤內(nèi)容相同的會計憑證先沖銷，然后填制正確的 憑證. （三）補(bǔ)充登記法：又稱藍(lán)字補(bǔ)記，在科目和方向均無錯誤， 但實記金額

41、小于應(yīng)記金額時，將其差額按原科 目和方向補(bǔ)充記錄。 學(xué)有余力的同學(xué)掌握轉(zhuǎn)賬更正法的概念和方法。 第七章成本計算 內(nèi)容概要：本章主要講述成本計算的概念，成本計算的意義和作用，資產(chǎn)要素成本計算的內(nèi)容和方法，負(fù) 債要素和所有者權(quán)益要素的成本計算，在講解資產(chǎn)要素成本計算時，主要說明企業(yè)外購材料（商品）成本 的計算，領(lǐng)用或銷售存貨成本的計算，產(chǎn)品生產(chǎn)（制造）成本的計算等內(nèi)容，簡單介紹企業(yè)對外投資，固定資 產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本計算的一般內(nèi)容和方法. 一，成本計算的概念 （一）概念： 成本計算就是將生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的費(fèi)用，支出，在各個成本計算對象之間進(jìn)行歸集和分配，計算出 各個計算對象的總成

42、本和單位成本的一種專門的會計方法^ （二）意義（作用） 1,成本計算是真實反映企業(yè)財務(wù)狀況的基礎(chǔ)； 2,成本計算是確定耗費(fèi)補(bǔ)償尺度的重要方法； 3,成本計算的結(jié)果是企業(yè)進(jìn)行決策的重要依據(jù)。 （三）內(nèi)容 1,資產(chǎn)成本的計算 2,負(fù)債成本的計算 3,所有者權(quán)益成本的計算 二，資產(chǎn)取得（增加）時的成本計算 （一）外購材料，商品成本的計算 外購材料，商品成本=材料，商品的買價+附帶成本（費(fèi)用） 附帶成本（費(fèi)用）包含的內(nèi)容有運(yùn)雜費(fèi)，裝卸費(fèi)，保險費(fèi)，包裝費(fèi)，倉儲費(fèi)，運(yùn)輸途中的合理損耗，入庫前的 挑選整理費(fèi)，按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅金和其他費(fèi)用等. （二）產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算：國規(guī)采用制

43、造成本法 1,產(chǎn)品生產(chǎn)（制造）成本的構(gòu)成 產(chǎn)品（制造）成本=直接材料+直接人工+制造費(fèi)用 2,產(chǎn)品生產(chǎn)（制造）成本的計算方法 ①品種法：以產(chǎn)品品種為計算對象； ②分批法：以產(chǎn)品生產(chǎn)批次（別）為計算對象； ③分步法：以產(chǎn)品生產(chǎn)步驟為計算對象. （三）對外投資成本的計算（以有價證券為例） 外購有價證券投資成本 =買價+稅金+傭金+手續(xù)費(fèi)用等 買價中含有應(yīng)收未收的股利和利息應(yīng)從成本中扣除. （四）固定資產(chǎn)成本的計算 1,外購固定資產(chǎn)成本=買價+相關(guān)稅費(fèi)（運(yùn)雜費(fèi)，包裝費(fèi)等） 2,自建固定資產(chǎn)成本=使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出 （五）無形資產(chǎn)成本的計算 1

44、,外購無形資產(chǎn)成本=實際支付的全部價款 2,自行開發(fā)依法申請取得的無形資產(chǎn)成本=注冊費(fèi)+聘請律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用 三，產(chǎn)品生產(chǎn)（制造）成本計算的內(nèi)容和程序 （一）確定成本計算對象：生產(chǎn)產(chǎn)品的品種，批別，步驟等； （二）確定成本計算期：成本計算的間隔期，受益期； （三）確定成本計算項目：按經(jīng)濟(jì)用途所作的分類； （四）歸集和分配費(fèi)用：正確歸集，合理分配 1,費(fèi)用歸集要正確，科學(xué)； 2,堅持“誰受益，誰負(fù)擔(dān)”分配原則； 3,合理計算費(fèi)用分配率； 4,在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。 月初在產(chǎn)品成本+本月投入生產(chǎn)費(fèi)用 二本月完工產(chǎn)品成本+月末在產(chǎn)品成本 （五）編制成本計算表 四

45、，生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配方法 月初在產(chǎn)品成本（A） +本月投入生產(chǎn)費(fèi)用（B） 二本月完工產(chǎn)品成本（C） +月末在產(chǎn)品成本（D） 1,不計算在產(chǎn)品成本法：A,D很小，忽略不計，O B; 2,在產(chǎn)品成本按年初數(shù)固定計算：A=D*初固定數(shù)，C=B; 3,在產(chǎn)品成本只計算其耗用的直接材料費(fèi)用：在產(chǎn)品的人工費(fèi)用和制造費(fèi)用均由完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)； 4,定額成本法：先確定在產(chǎn)品單位成本定額，再計算D,然后根據(jù)公式A + B-D=C計算出C; 5,定額比例法：先確定完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品單位消耗定額，然后據(jù)其產(chǎn)量或工時等分別計算材料或人工費(fèi) 用的定額耗用量，再按定額耗用量的比例分配生產(chǎn)費(fèi)用^

46、 6,約當(dāng)產(chǎn)量法：先按完工程度（或投料程度）將月末在產(chǎn)品的數(shù)量折合成大約相當(dāng)?shù)耐旯ぎa(chǎn)品產(chǎn)量（即約當(dāng) 產(chǎn)量），然后按完工產(chǎn)品的產(chǎn)量和在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量比例分配生產(chǎn)費(fèi)用 五，存貨發(fā)出（減少）時的成本計算方法 （一）先進(jìn)先出法：假定先購進(jìn)的商品（材料）先發(fā)出，以先購進(jìn)的存貨采購成本和實際減少的存貨數(shù)量的 乘積來確定成本的一種方法。 （二）后進(jìn)先出法：假定后購進(jìn)的商品（材料）先發(fā)出，以后購進(jìn)的存貨采購成本和實際減少的存貨數(shù)量的 乘積來確定成本的一種方法. （三）加權(quán)平均法：以本期收入存貨的實際成本與期初結(jié)存存貨的實際成本之和，除以本期收入存貨數(shù)量 與起初結(jié)存存貨數(shù)量之和，先求出本期存貨平均

47、單價，繼而據(jù)實際減少的存貨數(shù)量和平均單價的乘積來確 定本期成本的一種方法。 （四）移動平均法：每購進(jìn)一批（次）存貨后均先計算一次存貨的加權(quán)平均單價，然后據(jù)實際減少的數(shù)量 來確定本期成本的一種方法。 （五）個別計價法：以某批（件）存貨收入時的實際單位成本作為該存貨的實際發(fā)出成本的一種計價方法. 六，負(fù)債成本的計算 負(fù)債成本是指籌集和使用債務(wù)資本所付出的代價，通常主要以債務(wù)利息來計算。 債務(wù)利息=債務(wù)本金x債務(wù)利率x計息期限 七，所有者權(quán)益成本的計算 所有者權(quán)益成本是指會計主體使用所有者投入資本所付出的代價，通常主要以支付給投資者的利潤或股 利來計算. 思考練習(xí) 第八章財產(chǎn)清

48、查 內(nèi)容概要：檢查會計賬簿記錄的結(jié)果與財產(chǎn)物資的實際數(shù)是否相等是保證會計核算資料準(zhǔn)確可靠的重要 環(huán)節(jié)。本章主要講解財產(chǎn)清查的概念和分類，財產(chǎn)清查的意義和作用，財產(chǎn)清查的組織程序，財產(chǎn)清查的 兩種盤存制度，每種盤存制度的概念內(nèi)涵，計算公式，優(yōu)點(diǎn)，缺點(diǎn)及其適用范圍，具體講解企業(yè)庫存現(xiàn)金的 清查方法及處理，銀行存款的清查方法及處理，企業(yè)其他實物財產(chǎn)的清查方法及賬務(wù)處理等內(nèi)容^ 一，財產(chǎn)清查的概念 （一）概念:財產(chǎn)清查，就是根據(jù)賬簿記錄，通過對企業(yè)的各項實物，現(xiàn)金的實地盤點(diǎn)和對銀行存款，往來款 并檢查賬存數(shù)與實有數(shù)是否相符的一種會計專門方 項的核對，來確定各種財產(chǎn)物資，往來款項的實有數(shù)

49、， 法. （二）意義 1,保證會計核算資料的準(zhǔn)確可靠； 2,健全財產(chǎn)物資管理制度，保護(hù)財產(chǎn)物資的安全完整; 3,促進(jìn)挖掘財產(chǎn)物資的潛力及有效使用； 4,保證結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行，加速資金周轉(zhuǎn)。 （三）分類 1,按范圍不同分：全面清查和局部清查. 2,按時間不同分：定期清查和不定期清查。 二，財產(chǎn)清查的盤存制度和一般程序 （一）盤存制度 1,永續(xù)盤存制：又稱賬面盤存制 2,定期盤存制：又稱實地盤存制 （二）一般程序 1,成立清查組織 2,做好業(yè)務(wù)準(zhǔn)備 ①會計部門：賬簿等要登記齊全，并結(jié)出余額； ②財物保管部門：做好財產(chǎn)物資明細(xì)資料的登記； ③準(zhǔn)備好計量器具和盤存

50、表等清查用表冊。 3,實施財產(chǎn)清查：盤點(diǎn)，核對. 三，永續(xù)盤存制 ，根據(jù)會計憑證，在賬 發(fā)出和結(jié)存情況，并能從數(shù)量和金額 ,以便及時進(jìn)行處理 一般都采用永續(xù)盤存制核算財產(chǎn)物 簿中及時地，連續(xù)地逐筆進(jìn)行登記 并能隨時在賬簿上計算出各項財產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)額的一種盤存制度。 （一）概念：永續(xù)盤存制又稱"賬面盤存制”，是按照財產(chǎn)物資增加和減少的發(fā)生順序 （二）公式：期末結(jié)存數(shù)二期初結(jié)存數(shù)+本期增加數(shù)-本期減少數(shù) （三）優(yōu)點(diǎn)： 1,通過財產(chǎn)物資明細(xì)賬，可以隨時了解和掌握各種財產(chǎn)物資的收入, 兩方面進(jìn)行控制. 2,通過賬實核對，有利于查明溢余或短缺的原因，明確責(zé)任； 3,通過賬存數(shù)量

51、與最高，最低庫存限額比較，以判斷是否庫存積壓或不足 （四）缺點(diǎn)：財產(chǎn)物資按品種設(shè)置明細(xì)分類賬，其核算工作量過大。 （五）適用范圍：由于永續(xù)盤存制的優(yōu)點(diǎn)比較突出，在實際工作中企業(yè)- 資. 四，定期盤存制 （一）概念：定期盤存制又稱"實地盤存制"，是平時只記錄財產(chǎn)物資的增加，不記錄減少，在期末根據(jù)實 際結(jié)存財產(chǎn)物資的數(shù)量和金額倒推本期發(fā)出財產(chǎn)物資的數(shù)量和金額的一種盤存制度。 （二）公式：本期減少數(shù) 二期初結(jié)存數(shù)+本期增加數(shù)一期末結(jié)存數(shù) （三）優(yōu)點(diǎn)：財產(chǎn)物資平時發(fā)出不計數(shù)量明細(xì)賬，簡化了核算的工作量。 （四）缺點(diǎn)： 1,不能隨時反映財產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)量和金額，不利于管理；

52、2,倒擠銷售成本或耗用成本，不利于發(fā)現(xiàn)財物的損耗，差錯，短缺等現(xiàn)象，影響成本計算的正確性，掩蓋 了各種弊端； 3,不利于保護(hù)財產(chǎn)物資的安全與完整，不利于查找短損原因，不利于明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 （五）適用范圍：只適用于經(jīng)營的商品品種多，價值低，交易頻繁，數(shù)量不穩(wěn)定，損耗大且難以控制的企業(yè)。 五，財產(chǎn)清查結(jié)果的處理程序和方法 （一）財產(chǎn)清查結(jié)果的處理程序 1,認(rèn)真調(diào)查和分析財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)問題的原因； 2,合理確定對所發(fā)現(xiàn)問題的處理辦法； 3,調(diào)整有關(guān)賬簿記錄，做到賬實相符； 4,建立，健全和完善財產(chǎn)物資的管理制度 . （二）財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理程序 1,據(jù)財產(chǎn)清查的實際結(jié)果先調(diào)

53、整有關(guān)賬簿的記錄； 2,根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)意見進(jìn)行賬務(wù)處理。 （三）財產(chǎn)清查專用賬戶的設(shè)置 1,專門設(shè)置資產(chǎn)類賬戶”待處理財產(chǎn)損溢". 借方發(fā)生額登記發(fā)生的待處理財產(chǎn)盤虧和毀損數(shù)以及經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的待處理財產(chǎn)的盤盈數(shù)； 貸方發(fā)生額登記發(fā)生的待處理財產(chǎn)盤盈數(shù)以及經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的待處理財產(chǎn)的盤虧數(shù)； 借方余額登記尚未批準(zhǔn)處理的財產(chǎn)盤虧數(shù)與盤盈數(shù)的差額； 貸方余額登記尚未批準(zhǔn)處理的財產(chǎn)盤盈數(shù)與盤虧數(shù)的差額； 2,總賬科目下設(shè)兩個明細(xì)科目： ①”待處理流動資產(chǎn)損溢"； ②“待處理固定資產(chǎn)損溢”。 六，庫存現(xiàn)金清查的方法及處理 （一）出納員清點(diǎn)現(xiàn)款. （二）現(xiàn)金日記賬（總賬）與現(xiàn)款核對。

54、 （三）編制”庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”（現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表） （四）處理：通過"待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢"賬戶 七，銀行存款清查的方法及處理 （一）核對”銀行存款日記賬"與"銀行存款總賬” （二）核對企業(yè)賬與銀行賬（”日記賬”與"對賬單”） （三）未達(dá)賬項的概念及表現(xiàn) 1,概念：由于記賬時間不同而引起的銀行和企業(yè)一方已入賬，而另一方尚未入賬的款項. 2,表現(xiàn)形式： ①銀行已收賬（記錄增加），企業(yè)未收賬； ②銀行已付賬（記錄減少），企業(yè)未付賬； ③企業(yè)已收賬（記錄增加），銀行未收賬； ④企業(yè)已付賬（記錄減少），銀行未付賬. （四）編制”銀行存款余額調(diào)節(jié)表"（余額調(diào)節(jié)）

55、 1,補(bǔ)記式調(diào)節(jié)：企業(yè)和銀行各自補(bǔ)記對方已入賬而本單位尚未入賬的款項（包括增加和減少），檢查調(diào)節(jié) 后余額是否相等. 銀行存款日記賬余額+銀行已收賬企業(yè)尚未收賬-銀行已付賬企業(yè)尚未付賬 二銀行對賬單余額+企業(yè)已收賬銀行尚未收賬一企業(yè)已付賬銀行尚未付賬 2,還原式調(diào)節(jié)：又叫沖銷式調(diào)節(jié)，企業(yè)和銀行各自將本單位已入賬而對方尚未入賬的款項（包括增加和 減少），從本單位原有賬面余額中沖銷，檢查調(diào)節(jié)后余額是否相等. 銀行存款日記賬余額+企業(yè)已付賬銀行尚未付賬-企業(yè)已收賬銀行尚未收賬 二銀行對賬單余額+銀行已付賬企業(yè)尚未付賬一銀行已收賬企業(yè)尚未收賬 （五）編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"（差額調(diào)節(jié)）

56、 銀行對賬單余額-銀行存款日記賬余額 二企業(yè)未達(dá)賬項影響的差額一銀行未達(dá)賬項影響的差額 （六）余額調(diào)節(jié)和差額調(diào)節(jié)的關(guān)系 A：銀行存款日記賬余額 A1:企業(yè)已收賬，銀行尚未收賬 A2:企業(yè)已付賬，銀行尚未付賬 （A2-A1 ）表示銀行未達(dá)賬項影響的差額 B:銀行對賬單余額 B1:銀行已收賬，企業(yè)尚未收賬 B2:銀行已付賬，企業(yè)尚未付賬 （B2-B1）表示企業(yè)未達(dá)賬項影響的差額 1,補(bǔ)記式余額調(diào)節(jié)公式：A+B1 —B2=B+A什A2可改為 A- （ B2- B1）=B— （A2-A1） 2,還原式余額調(diào)節(jié)公式：A+A2-A1=B+B2-B1 可寫為 A+（A2-A1）=B

57、+ （B2-B1） 3,差額調(diào)節(jié)公式：① A—B=（B2-B1） -（A2-A1 ）或② B—A= （A2— A1） -（B2-B1） 八，實物財產(chǎn)清查的方法及處理 （一）實物財產(chǎn)的內(nèi)容：材料，商品，包裝物，低值易耗品和機(jī)器設(shè)備等. （二）清查的方法： 1,實地盤點(diǎn)：通過點(diǎn)數(shù)，尺量，過磅等方法清查； 2,抽樣盤存：對于價值小，數(shù)量多，重量或體積較均勻的實物進(jìn)行的抽樣盤點(diǎn)； 3,技術(shù)推算：根據(jù)體積或單位重量等指標(biāo)進(jìn)行的測算； 4,外調(diào)核對：通過信函等方式與其他單位進(jìn)行的財物核對； 5,質(zhì)量檢查：防止實物的霉?fàn)€和變質(zhì)等現(xiàn)象的發(fā)生。 （三）編制"盤存表" （四）編制”實存賬存對

58、比表” （五）處理："待處理財產(chǎn)損溢一X” 九，往來款項的清查 （一）檢查本企業(yè)往來款項賬簿記錄的正確性 1,全面檢查： ①正查法：又叫順查法，按照記賬順序進(jìn)行檢查 ； ②反查法：又叫逆查法，按照記賬的相反順序進(jìn)行檢查。 2,個別檢查： ①差數(shù)法：檢查容易混淆的數(shù)字。如 1和7,2和3, 6和0等 ②除2法：檢查借貸方向錯誤. ③除9法：檢查數(shù)字顛倒或錯位而產(chǎn)生的錯誤。 （二）編制應(yīng)收款對賬單和應(yīng)付款對賬單 （三）清查核對后的處理 1,對于應(yīng)收款，采取措施積極收??； 2,對于應(yīng)付款，應(yīng)積極籌款歸還； 3,收不回來或收回的可能性極小的賬款，作壞賬核銷； 4,有

59、能力但無法償還的賬款可轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。 第九章會計報表 內(nèi)容概要：本章主要講述會計報表編制前的準(zhǔn)備工作，會計報表的概念和內(nèi)容，編制會計報表的意義和作 用，會計報表編制的基本要求，會計報表的分類，資產(chǎn)負(fù)債表的概念，格式及編制方法，利潤表的概念，格 式及編制方法，現(xiàn)金流量表的概念，格式及編制方法，會計報表比率分析的常用指標(biāo)等內(nèi)容。 一，編制會計報表前的準(zhǔn)備工作 （一）編制會計報表前準(zhǔn)備工作的內(nèi)容 1,期末賬項的調(diào)整 2,編制工作底稿 3,對賬 4,結(jié)帳 （二）期末賬項的調(diào)整：按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則調(diào)整. 1,屬于本期收入，但尚未收到款項的賬項調(diào)整； 2,屬于本期費(fèi)用，但尚未支付款

60、項的賬項調(diào)整； 3,款項已收到，但不屬于或不完全屬于本期收入的賬項調(diào)整； 4,款項已付出，但不屬于或不完全屬于本期費(fèi)用的賬項調(diào)整^ （三）編制工作底稿 1,工作底稿：又叫"工作底表",是將一定會計期間核算所得到的會計資料匯集在一起，為最終取得一定的 會計信息而進(jìn)行調(diào)整，試算和分析的表式. 2,編制賬項調(diào)整前的試算平衡表 3,填寫和登記調(diào)整的賬項 4,編制賬項調(diào)整后的試算平衡表 5,填寫和登記結(jié)轉(zhuǎn)的賬項 二，財務(wù)報告的概念和內(nèi)容 （一）概念：是會計核算工作的結(jié)果，是反映會計主體財務(wù)狀況，經(jīng)營成果等情況的書面文件，是財會部 門提供財務(wù)會計信息資料的一種重要手段. （二）組成

61、內(nèi)容 1,會計報表 ①主表 ②附表：對主表補(bǔ)充說明. ③報表附注：會計政策和估計，會計原則和方法等. 2,財務(wù)情況說明書：生產(chǎn)經(jīng)營，利潤實現(xiàn)，資金增減及周轉(zhuǎn)等^ 三，會計報表的概念 （一）概念： 會計報表是以貨幣為計量單位，根據(jù)賬簿記錄和其他有關(guān)資料，按照規(guī)定的格式和內(nèi)容編制的，用來綜合 反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動情況，向企業(yè)管理人員等有關(guān)方面提供財務(wù)狀況，經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量等會計信息的 總結(jié)性書面文件.企業(yè)主要編制和報送的會計報表有三種，即資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表和現(xiàn)金流量表。 （二）會計報表的作用（意義） 1,會計報表是投資者進(jìn)行投資決策的依據(jù)； 2,會計報表是債權(quán)人分析企業(yè)償債能

62、力的依據(jù)； 3,會計報表是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督企業(yè)納稅的依據(jù)； 4,會計報表是國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的依據(jù)； 5,會計報表為企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營管理提供相關(guān)會計信息； 6,為企業(yè)主管部門和其他相關(guān)單位提供會計信息。 （三）分類 1,按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同分：財務(wù)報表和成本報表 2,按會計報表的報送對象不同分：對外報表和對內(nèi)報表 3,按會計報表按編制單位不同分：基層單位報表和匯總報表 4,按會計報表反映的經(jīng)濟(jì)主體不同分：法律主體報表和合并報表 5,按會計報表編制的時間劃分： ⑴主要對外報送的報表：①月報表；②季度報表；③中期報表；④年度報表 . ⑵主要對內(nèi)報送的報表：①日報表，②周報

63、表，③旬報表。 四，會計報表的編制要求 （一）數(shù)字真實 （二）內(nèi)容完整 （三）編報及時 （四）說明清楚 （五）手續(xù)齊備 五，資產(chǎn)負(fù)債表的概念，格式和編制 （一）概念：反映企業(yè)在特定日期的財務(wù)狀況 （資產(chǎn)，負(fù)債和所有者權(quán)益）的一種靜態(tài)時點(diǎn)會計報表. （二）編制基礎(chǔ)：會計恒等式（資產(chǎn)總額=權(quán)益總額） 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 （三）格式： 1,水平式：又叫“賬戶式”（常用格式） 2,垂直式：又叫“報告式" （四）編制方法： 1, 一般地，資產(chǎn)類項目據(jù)相應(yīng)科目借方余額填列； 2, 一般地，負(fù)債類項目據(jù)相應(yīng)科目貸方余額填列； 3, 一般地，所有者權(quán)益類項目據(jù)相應(yīng)科目貸方

64、余額填列； 4,有些項目應(yīng)據(jù)相關(guān)科目合并或分析填列。 （五）附表 1,資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表：（附表1,年度報表） 2,股東權(quán)益增減變動表：（附表2,年度報表） 3,應(yīng)交增值稅明細(xì)表：（附表3,中期報表，年度報表） 六，利潤表的概念，格式和編制 （一）概念：又叫"損益表"，是反映企業(yè)在特定時期內(nèi)經(jīng)營成果（利潤或虧損）情況的一種動態(tài)時期會計 報表。 （二）編制基礎(chǔ)：收入一費(fèi)用=利潤 （三）編制方法：以本月各項目實際發(fā)生數(shù)為依據(jù)填列 . （四）格式： 1,多步式： ①主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加 ②其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出

65、③營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤一營業(yè)費(fèi)用一管理費(fèi)用一財務(wù)費(fèi)用 ④營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外收入一營業(yè)外支出 ⑤利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補(bǔ)貼收入+營業(yè)外收支凈額 ⑥凈利潤二利潤總額一所得稅 2,單步式: ①利潤總額=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+投資收益+補(bǔ)貼收入+營業(yè)外收入一主營業(yè)務(wù)成本一主營業(yè)務(wù) 稅金及附加一其他業(yè)務(wù)支出-營業(yè)費(fèi)用一管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用一營業(yè)外支出 ②凈利潤二利潤總額一所得稅 （五）附表： 1,利潤分配表：（附表1,年度報表） 2,分部報表（業(yè)務(wù)分部）：（附表2,年度報表） 3,分部報表（地區(qū)分部）:（附表3,年度報表） 七，現(xiàn)金流量表的概念，

66、格式和編制 （一）概念：是反映企業(yè)在特定時期內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出情況的一種動態(tài)時期會計報 表。 （二）現(xiàn)金流量：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出的數(shù)量。 1,現(xiàn)金流入量 2,現(xiàn)金流出量 3,現(xiàn)金凈流量 （三）現(xiàn)金流量的分類 1,經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：企業(yè)投資和籌資活動以外的所有交易和事項產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 2,投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及處置產(chǎn)生的現(xiàn) 金流量. 3,籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量^ （四）現(xiàn)金流量表格式：垂直式 （五）編制基礎(chǔ)：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物 1,現(xiàn)金：指庫存現(xiàn)金，可以隨時用于支付的存款和其他貨幣資金. 2,現(xiàn)金等價物：是指企業(yè)持有的期限短，流動性強(qiáng)，易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金， 價值變動風(fēng)險很小的投資 （六）不影響現(xiàn)金流量的因素 1,現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物各項目之間的增減變動； 2,非現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物各項目之間的增減變動. 八,會計報表的比率分析（常用指標(biāo) ） （一）企業(yè)變現(xiàn)能力比率分析 1,流動比率 流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債