調(diào)查報(bào)告法務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告

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1、法務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告 法務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告 由中介機(jī)構(gòu)在企業(yè)的配合下， 對企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)和文檔、 管理人員的背景、市場風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和資金風(fēng)險(xiǎn)做全面深入的審核，多發(fā)生在企業(yè)公開發(fā)行股票上市和企業(yè)收購。 那法務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告怎么寫呢？下面跟小編一起來看看吧！ 法務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告 上海市匯盛律師事務(wù)所接受貴司委托，指派中國執(zhí)業(yè)律師××、 ××對某有限公司（以下簡稱“ W 公司”）進(jìn)行了盡職調(diào)查。 在與貴司的多輪磋商中， 我們和貴司確定了本次盡職調(diào)查的工作范圍，并以《委托合同書》的形式確定下來（詳見

2、附件一：盡職調(diào)查范圍）。 根據(jù)本案的工作范圍，本次盡職調(diào)查工作采用認(rèn)真閱讀 W 公司 提供的文件（詳見附件二： W 提供文件目錄），進(jìn)行書面審查；與 W 公司相關(guān)負(fù)責(zé)人談話、 向中國工商行政管理局調(diào)取資料等方式， 在提供本盡職調(diào)查報(bào)告的同時(shí)，我們得到的承諾為： 1、W 公司提交給我們的文件上的所有簽名、印鑒和公章都是真 實(shí)的；提交給我們的所有文件的原件都是被認(rèn)可的和完整的； 并且所 有的復(fù)印件與原件是一致的； 2、我們審查的文件中所有的事實(shí)陳述都是真實(shí)的、正確的； 3、接受我們談話的相關(guān)負(fù)責(zé)人陳述的內(nèi)容沒有任何虛假和遺漏

3、 法務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告 的，是客觀、真實(shí)的； 4、W 公司沒有未披露的對外抵押、保證等擔(dān)保行為； 5、同時(shí)，我們沒有得到任何暗示表明以上承諾是不合法的。 基于以上的承諾和我們采集到的資料與信息， 根據(jù)現(xiàn)行有效的中 國法律、法規(guī)以及政策，根據(jù) W 公司提供的文件，根據(jù)我們指派律 師的工作經(jīng)驗(yàn)，我們作出以下盡職調(diào)查報(bào)告內(nèi)容： 一、 W 公司基本情況 1、基本信息（略） 2、W 公司歷次變更情況 (略) （詳情見附件三： W 公司變更詳細(xì)） 3、W 公司實(shí)際控制人（略） 二、

4、 W 公司隱名投資風(fēng)險(xiǎn) 外國人某某通過中國自然人投資于 W 公司的行為屬于隱名投資 行為。外國人某某為 “隱名股東”，中國自然人 、 為“顯名股東”。 1、中國法律及司法實(shí)踐對于隱名投資的規(guī)定 根據(jù)中國法律及司法實(shí)踐， 一個(gè)隱名投資行為如想得到法律的認(rèn) 可，必需具備以下條件： （１）隱名股東必需實(shí)際出資。 具體體現(xiàn)為，隱名股東有證據(jù) 證明顯名股東投資于公司的財(cái)產(chǎn)屬于隱名股東所有； （２）公司半數(shù)以上其他股東明知。這里的以上包括半數(shù)； （３）隱名股東以實(shí)際股東身份行使權(quán)利且被公司認(rèn)可。這里的 以股

5、東身份行使權(quán)利得并被公司認(rèn)可， 既可以表現(xiàn)為隱名股東實(shí)際上 法務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告 擔(dān)任了執(zhí)行職務(wù)的董事， 實(shí)際行使了管理職能； 公司股東名冊等法律 文件記載了隱名股東的實(shí)際股東身份， 亦可以表現(xiàn)為顯名股東的決策 均得到了隱名股東的同意或認(rèn)可等。 （４）不違反法律法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定。例如，外國投資者采用隱 名投資的方式規(guī)避市場準(zhǔn)入的行為則亦違反了中國法律的強(qiáng)制性規(guī) 定。 2、中國法律對于外商投資行業(yè)的準(zhǔn)入規(guī)定 根據(jù)《指導(dǎo)外商投資方向規(guī)定》以及《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》 ， 中國對于外商投資的行業(yè)分為鼓

6、勵類、允許類、限制類和禁止類。 貿(mào)易類外商投資企業(yè)因?yàn)閷儆谥袊?guī)定的逐步開放的產(chǎn)業(yè)， 而被納入“限制類”進(jìn)行特別管理。 3、W 公司隱名投資的法律風(fēng)險(xiǎn) （ 1）中國法律確定股東身份應(yīng)當(dāng)經(jīng)過登記程序，這里所說的登記是指登記于中國工商行政管理機(jī)關(guān)， 沒有經(jīng)過登記的， 不能對抗不知道隱名投資行為的第三人。 也就是說，目前外國人某某并非是經(jīng)過中國相關(guān)政府部門登記過的股東，登記過的股東是中國自然人 、 ； （ 2）中國自然人 具有實(shí)際支配 W 公司股權(quán)的權(quán)利，如果顯名股東不經(jīng)隱名股東的同意即轉(zhuǎn)讓股權(quán)，將造成隱名股東的投資失??； （

7、3）當(dāng)顯名股東個(gè)人負(fù)有大額債務(wù)而不能清償時(shí)，他們的債權(quán)人可能會要求獲得 W 公司股份，從而影響隱名股東的利益； （ 4）中國目前并無對于隱名投資的現(xiàn)行有效法律保護(hù)。在司法 法務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告 實(shí)踐中，一般認(rèn)為：外商隱名投資于限制類和禁止類行業(yè)的，法院會 判決這種隱名投資行為無效， 真正的股東為顯名投資者， 隱名股東（外商）與顯名股東（中國自然人法人）的出資形成債權(quán)債務(wù)關(guān)系； W 公司目前的主要經(jīng)營范圍為限制類，因此外國人某某的隱名投資行為，一旦與顯名股東發(fā)生爭議， 法院將會判決外國人某某的隱名投資行為無效，外國人某某將失去對 W 公司的控制權(quán)；

8、 （ 5）根據(jù)我們處理類似案例的經(jīng)驗(yàn)，外商利用中國人進(jìn)行隱名投資，初始時(shí)一般合作良好， 但是當(dāng)公司做大做強(qiáng)并產(chǎn)生較大利潤時(shí)，顯名股東（中國自然人或法人）常常會向隱名股東（外商）提出種種要求，從而產(chǎn)生爭議。 三、關(guān)于 W 公司的經(jīng)營范圍 本次盡職調(diào)查的目標(biāo)是為實(shí)現(xiàn)對 W 公司的并購、增資，增資之后，W 公司將變更為外商投資企業(yè)。 由于中國對外商投資企業(yè)投資和行業(yè)實(shí)行準(zhǔn)入制，因此 W 公司一些經(jīng)營范圍難以保留。 根據(jù)中國法律的規(guī)定以及我們的經(jīng)驗(yàn)，變更后的 W 公司的經(jīng)營 范圍將表述為：從事。。。。。。等食品的進(jìn)出口業(yè)務(wù)，國內(nèi)批發(fā)及相關(guān) 配套業(yè)務(wù)。

9、 四、 W 公司的財(cái)務(wù)會計(jì)制度 1、概述 W 公司會計(jì)核算方面原則上執(zhí)行中國現(xiàn)行的 《小企業(yè)會計(jì)制度》， 但未根據(jù)該項(xiàng)制度的有關(guān)規(guī)定， 制定適合本公司具體情況的公司會計(jì) 核算制度；會計(jì)核算制度是中國法律強(qiáng)制性要求建議的制度， 而財(cái)務(wù) 法務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告 管理規(guī)定是一種內(nèi)控制度或稱管理制度。 由于 W 公司沒有具體適合公司實(shí)際情況的公司會計(jì)核算制度， 相關(guān)會計(jì)政策無法確定 （目前實(shí)際由財(cái)務(wù)人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)或習(xí)慣確定） ， 既不利于公司管理層對會計(jì)核算進(jìn)行有效管理，又容易導(dǎo)致 W 公司 會計(jì)

10、業(yè)務(wù)處理的隨意性。 我們建議 W 公司根據(jù)中國現(xiàn)行的《小企業(yè)會計(jì)制度》的有關(guān)規(guī) 定，制定出適合本公司具體情況的公司《會計(jì)核算制度》 。 2、W 公司的會計(jì)政策 （ 1）執(zhí)行中國《小企業(yè)會計(jì)制度》 ； 根據(jù)中國法律規(guī)定，根據(jù) W 公司的規(guī)模，可以使用《企業(yè)會計(jì) 制度》或者《小企業(yè)會計(jì)制度》 ，W 公司目前實(shí)際執(zhí)行的是《小企業(yè)會計(jì)制度》。 （ 2）會計(jì)期間：公歷 1 月 1 日至 12 月 31 日； （ 3）記賬本位幣及外幣核算方法：記賬本位幣為人民幣； 外幣業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的中國外匯管理局公布的匯

11、率中間價(jià)， 折 合成人民幣記賬；期末（包括月末、季末和年末）外幣賬戶余額未按期末中國外匯管理局公布的匯率中間價(jià)折合成人民幣金額進(jìn)行調(diào)整，相關(guān)匯兌損益待外幣實(shí)際支付結(jié)算時(shí)進(jìn)行一次性調(diào)整。 我們認(rèn)為，外幣賬戶未按期末匯率折算為記賬本位幣 （人民幣），匯率變動形成的匯兌損益沒有及時(shí)進(jìn)行會計(jì)處理， 既不符合《小企業(yè)會計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定，還將導(dǎo)致會計(jì)利潤核算的不真實(shí)。 法務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告 我們建議 W 公司依照《小企業(yè)會計(jì)制度》 的有關(guān)規(guī)定，期末（包括月末、季末、年末）及時(shí)對各外幣賬戶進(jìn)行匯兌損益調(diào)整，以保證會計(jì)信息的合法性、真實(shí)性。 （ 4）記賬

12、基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以歷史成本（實(shí)際取得價(jià)格）為計(jì)價(jià)原則。 （ 5）存貨核算原則及計(jì)價(jià)方法： ①取得和發(fā)出的計(jì)價(jià)方法： 日常核算取得時(shí)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)； 發(fā)出時(shí)按加權(quán)平均法計(jì)價(jià)； ②低值易耗品攤銷方法：采用一次性攤銷法；③存貨的盤點(diǎn)制度： 采用永續(xù)盤點(diǎn)制， 即按照賬面數(shù)據(jù)與實(shí)際盤 點(diǎn)數(shù)據(jù)結(jié)合確認(rèn)的方法。 （ 6）固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法、折舊方法以及預(yù)計(jì)使用年限 固定資產(chǎn)是指為經(jīng)營管理而持有的、 使用年限超過一年、 單位價(jià) 值較高的資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)取得時(shí)按實(shí)際取得成本計(jì)價(jià)， 按照平均年限法計(jì)算折舊。

13、（ 7）收入確認(rèn)原則：①銷售商品：公司已經(jīng)將商品所有權(quán)上轉(zhuǎn)移給買方；②公司不再對該商品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)， 與交易相關(guān) 的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)； ③相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。 風(fēng)險(xiǎn)提示： W 公司實(shí)際銷售收入的確認(rèn)方法與上述原則有差異， 具體詳見本報(bào)告的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查部分。 法務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告 五、 W 公司財(cái)務(wù)狀況調(diào)查（截止 xx 年 10 月底） 1、會計(jì)報(bào)表 （ 1）資產(chǎn)負(fù)債表（所屬日期： xx 年 10 月 31 日；貨幣單位：人民幣，元） （略） （

14、 2）損益表（所屬期間： xx 年 1-10 月；貨幣單位：人民幣，元）（略） （ 3）會計(jì)報(bào)表提示： （略） 2、相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的調(diào)查與分析（略） 六、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 1、W 公司存在由于延遲確認(rèn)銷售收入而引起的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，違反 了中國現(xiàn)行增值稅和企業(yè)所得稅等相關(guān)法規(guī)； （1）W 公司目前的銷售收入核算業(yè)務(wù)中， 當(dāng)月銷售發(fā)出的貨物， ①xx 年 9 月份之前，該月全部銷售貨物一般都在次月 10 日左右 才開具增值稅發(fā)票并確認(rèn)銷售收入； ②xx 年 9 月份（包括）之后的貨物銷售業(yè)務(wù)，該月 25 日

15、以后的 銷售貨物一般都在次月 10 日左右才開具增值稅發(fā)票并確認(rèn)銷售收 入； （2）根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》 第 19 條，以及《中 華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第 38 條的有關(guān)規(guī)定，增值 稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間， 采取賒銷方式銷售貨物， 為書面合同約定的收 法務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告 款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的（ W 公司該類業(yè)務(wù)目前沒有書面合同） （見本報(bào)告四、 W 公司的合同風(fēng)險(xiǎn)條款解釋），為貨物發(fā)出的當(dāng)天； 另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通

16、知》（國稅函〔 xx〕875 號）第一條第（一）款的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列 4 個(gè)條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)： ①商品銷售合同已經(jīng)簽訂， 企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方； ②企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制； ③收入的金額能夠可靠地計(jì)量；④已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。 （ 3）我們認(rèn)為，依照上述稅務(wù)法規(guī)， W 公司的商品銷售收入的確認(rèn)屬于延遲確認(rèn)，可能存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（即延遲申報(bào)納稅） ； 2、除上述風(fēng)險(xiǎn)外，我們未發(fā)現(xiàn)其他稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 七、本盡職調(diào)查

17、報(bào)告的說明 1、本盡職調(diào)查報(bào)告僅是在有限的時(shí)間內(nèi)，使用有限的手段，根 據(jù)本案的特殊性進(jìn)行的調(diào)查工作。 因此，我們的盡職調(diào)查報(bào)告其內(nèi)容 不可能窮盡 W 公司目前的或有風(fēng)險(xiǎn)，存在著可能對或有風(fēng)險(xiǎn)的錯(cuò)誤 描述、偏差或遺漏，特予以說明，請貴司予以充分注意。 2、本盡職調(diào)查報(bào)告內(nèi)容涉及法律、財(cái)務(wù)、會計(jì)專業(yè)知識和專業(yè) 經(jīng)驗(yàn)，我們雖有中國執(zhí)業(yè)律師參與本案并負(fù)責(zé)調(diào)查， 但與會計(jì)事務(wù)所 法務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告 全面的審計(jì)、評估和多位注冊會計(jì)師人員協(xié)同工作的結(jié)果是不同的。 對于一些問題例如財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整、 公司整體估值等， 是資產(chǎn)評估與 審計(jì)師的責(zé)任，本報(bào)告并未涉及。 3、本盡職調(diào)查報(bào)告內(nèi)容的所有附件內(nèi)容與本報(bào)告組成完整的文 件，不能單獨(dú)或割裂的引用、使用或理解。 4、本盡職調(diào)查報(bào)告是依據(jù)貴司與我們簽訂的《務(wù)委托合同書》 的基礎(chǔ)上作出的。 本盡職調(diào)查報(bào)告除委托人為受讓 W 公司股權(quán)或?qū)?W 公司增資作 參考之用外，不得用于任何其他目的。 上海市匯盛律師事務(wù)所 ××律師 ××律師 xx 年11月18日 內(nèi)容僅供參考