江西省地方稅務(wù)局

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1、江西省地方稅務(wù)局 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的通知》（國稅發(fā)[2006]56號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅納稅申報業(yè)務(wù)需求〉的通知》（國稅函[2006]819號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確企業(yè)所得稅納稅申報表執(zhí)行口徑等有關(guān)問題的通知》（國稅函[2006]1043號）和相關(guān)稅收政策，結(jié)合我省推行企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報的實際，對企業(yè)所得稅納稅申報表及其填報說明進行了整合、修訂、完善，并補充如下意見。年度申報表工作如有問題，請及時向管征局反映。 一、關(guān)于允許扣除的公益救濟性捐贈的計算基數(shù)問題。 允許扣除的公益救濟性捐贈的計算基數(shù)為申報表主表第16行“納稅調(diào)整后所得”

2、。 二、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費和安置殘疾人工資加計扣除額的填報問題。 技術(shù)開發(fā)費或安置殘疾人工資支出符合稅收規(guī)定的，允許按技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額的 50%加計扣除或安置殘疾人工資實際發(fā)生額的 100%加計扣除，同時，如果主表第16－17－18＋19－20行＞0，那么0≤主表第21行“加計扣除額”≤主表第16－17－18＋19－20行，否則主表第21行＝0。 安置殘疾人稅收優(yōu)惠政策分別按以下口徑填報： 單位實際支付給殘疾人的工資加計扣除部分，按上述口徑在主表第21行填報；單位按照財稅[2007]92號規(guī)定取得的增值稅退稅或營業(yè)稅減稅收入，免征企業(yè)所得稅，在附表七第3行“免稅的補貼收入”欄目填報；原

3、福利企業(yè)在2007年1月1日至2007年6月30日期間的企業(yè)所得稅，在年度申報前，經(jīng)主管國稅局按照國稅發(fā)[2007]67號文規(guī)定審批后，按審批金額填報在附表七第43行。 三、關(guān)于投資收益的填報及補稅問題。 申報表主表第2行“投資收益”中股息性質(zhì)的所得，為被投資單位向納稅人的實際分配額，包括現(xiàn)金股息、股票股息和其他形式的分配額。在此行不做還原計算。 外商投資興辦的先進技術(shù)企業(yè)或產(chǎn)品出口企業(yè)，按稅法規(guī)定減征、免征企業(yè)所得稅期滿后仍按規(guī)定享受的稅收優(yōu)惠，視為稅法規(guī)定的定期減稅、免稅期，納稅人從上述企業(yè)分回的投資收益免予補繳企業(yè)所得稅。 四、關(guān)于廣告費、業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費的扣除基數(shù)問題。

4、 對主要從事對外投資的納稅人，其投資收益作為廣告費、業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費等項扣除的計算基數(shù)。對主要從事金融保險業(yè)務(wù)的納稅人，以扣除金融機構(gòu)往來利息收入后的營業(yè)收入，作為業(yè)務(wù)招待費扣除的計算基數(shù)；以申報表主表第1行“銷售（營業(yè)）收入”作為廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費等項扣除的計算基數(shù)。對其他納稅人，以申報表主表第1行“銷售（營業(yè)）收入”作為廣告費、業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費等項扣除的計算基數(shù)。 五、關(guān)于查增的應(yīng)納稅所得額彌補虧損和不得作為捐贈稅前扣除的基數(shù)問題。 查增的應(yīng)納稅所得額應(yīng)并入所屬年度的應(yīng)納稅所得中，按稅法規(guī)定計算應(yīng)補稅額，但屬于稅務(wù)機關(guān)查補的部分不得用于彌補以前年度虧損，不得作為計算公益、救

5、濟性捐贈稅前扣除的基數(shù)。 六、允許稅前扣除的工會經(jīng)費的計算基數(shù)。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于工會經(jīng)費稅前扣除問題的通知》（國稅函[2000]678號）中所稱每月全部職工工資，是指按稅收規(guī)定允許稅前扣除的工資額。該數(shù)額是允許稅前扣除的工會經(jīng)費的計算基數(shù)。 七、關(guān)于工效掛鉤企業(yè)工資結(jié)余的處理問題。 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的通知》（國稅發(fā)[2006]62號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅工資支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2006]126號），從2006年度起，經(jīng)批準(zhǔn)實行工效掛鉤的企業(yè)，按照“兩個低于”原則，在核定額度內(nèi)其實際發(fā)放的工資總額可在當(dāng)年企業(yè)

6、所得稅前扣除。企業(yè)按批準(zhǔn)的工效掛鉤辦法提取的工資總額超過實際發(fā)放的工資額部分，不得在企業(yè)所得稅前扣除，也不再用于建立工資儲備基金結(jié)轉(zhuǎn)以后年度使用。但2005年底以前已納稅調(diào)增的工資結(jié)余部分（98年底以后部分），以后年度動用時仍可按規(guī)定進行納稅調(diào)減。 八、關(guān)于企業(yè)所得稅年度網(wǎng)上申報若干問題。 （一）企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報的推行對象。 除企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報正式開通前急需辦理注銷登記及跨區(qū)移戶的納稅人，實行查帳征收和核定應(yīng)稅所得率征收的企業(yè)所得稅納稅人，原則上應(yīng)采用網(wǎng)上申報方式，以便借助省局企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報助手軟件，加強報表邏輯關(guān)系的審核、提高申報準(zhǔn)確率、為后續(xù)管理提供依據(jù)。 （二）認真相關(guān)涉

7、稅信息核對 納稅人在網(wǎng)上申報過程中，應(yīng)認真核對網(wǎng)上申報助手軟件自動帶出提示的相關(guān)涉稅信息（如：申報表類型、是否固定稅率、本期累計實際已預(yù)繳的所得稅額等）及申報提交時提示的相關(guān)涉稅信息（如：減免稅額、虧損額等）與本單位實際情況是否相符，如發(fā)現(xiàn)與實不符的，應(yīng)及時向主管國稅局申請核實。 （三）申報表填報順序。 鑒于申報表中不少數(shù)據(jù)為依據(jù)本表或其他表主動數(shù)據(jù)計算生成的被動數(shù)據(jù)，為提高填報效率及準(zhǔn)確性，建議分別按以下順序依次填報： ⒈一般企業(yè)（包括自收自支事業(yè)單位）：附表一⑴，附表二⑴，附表三，主表第1至12行（網(wǎng)上申報只需填報主表第4、8行），附表十一，附表十二，附表十三，附表十四⑴，附表四，

8、附表五，主表第13至16行（網(wǎng)上申報為自動計算帶出），附表六，附表七，附表八，主表第17至22行（網(wǎng)上申報只需填報主表第19、21行），附表十，主表第23至35行（網(wǎng)上申報只需填報主表第35行）。 ⒉金融業(yè)：附表一⑵，附表十四⑶（保險業(yè)需填報），附表二⑵，附表三，主表第1至12行（網(wǎng)上申報只需填報主表第4、8行），附表十一，附表十二，附表十三，附表十四⑵，附表四，附表五，主表第13至16行（網(wǎng)上申報為自動計算帶出），附表六，附表七，附表八，主表第17至22行（網(wǎng)上申報只需填報主表第19、21行），附表十，主表第23至35行（網(wǎng)上申報只需填報主表第35行）。 ⒊事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)

9、單位：附表三，附表一⑶，附表二⑶，主表第1至12行（網(wǎng)上申報只需填報主表第8行），附表十一，附表十二，附表十三，附表四，附表五，附表六，附表七，附表八，主表第17至22行（網(wǎng)上申報只需填報主表第19、21行），附表十，主表第23至35行（網(wǎng)上申報只需填報主表第35行）。 附件：⒈《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及填報說明 ⒉《企業(yè)所得稅納稅申報表（適用核定征收企業(yè)）》及填報說明 （注：除另有說明外，申報表中填充色為綠色的欄目為主動數(shù)據(jù)，需納稅人主動填報；填充色為黃色的欄目為受限定的主動數(shù)據(jù)，需納稅人依據(jù)稅收政策主動填報；填充色為紅色的欄目為不需填報數(shù)據(jù)；填充色為藍色的欄目

10、為本表被動數(shù)據(jù)，網(wǎng)上申報根據(jù)本表邏輯關(guān)系自動生成；填充色為紫色的欄目為其他表被動數(shù)據(jù)，網(wǎng)上申報根據(jù)本表與其他表的邏輯關(guān)系自動生成；填充色為梅紅色的欄目為自動帶出需納稅人核實數(shù)據(jù)，網(wǎng)上申報根據(jù)征管軟件數(shù)據(jù)自動生成。） 附件： 企業(yè)所得稅年度納稅申報表（一般企業(yè)、金融企業(yè)） 稅款所屬期間： 年 月 日至 年 月 日 納稅人識別號： □□□□□□□□□□□□□□□ 金額單位：元(列至角分) 納稅人名稱： 收入總額 行次 項 目

11、金 額 1 銷售(營業(yè))收入(請?zhí)罡奖硪? 2 投資收益（請?zhí)罡奖砣? 3 投資轉(zhuǎn)讓凈收入（請?zhí)罡奖砣? 4 補貼收入 5 其他收入(請?zhí)罡奖硪? 6 收入總額合計(1＋2＋3＋4＋5) 扣除項目 7 銷售(營業(yè))成本(請?zhí)罡奖矶? 8 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 9 期間費用(請?zhí)罡奖矶? 10 投資轉(zhuǎn)讓成本（請?zhí)罡奖砣? 11 其他扣除項目（請?zhí)罡奖矶? 12 扣除項目合計（7＋8＋9＋10＋11） 應(yīng)納稅所得額的計算 13 納稅調(diào)整前所得（6－12） 14 加：納稅調(diào)整增加額

12、（請?zhí)罡奖硭模? 15 減：納稅調(diào)整減少額（請?zhí)罡奖砦澹? 16 納稅調(diào)整后所得（13＋14－15) 17 減：彌補以前年度虧損（填附表六）（17≤16） 18 減：免稅所得（請?zhí)罡奖砥撸?8≤16－17） 19 加：應(yīng)補稅投資收益已繳所得稅額 20 減：允許扣除的公益救濟性捐贈額（請?zhí)罡奖戆耍? 21 減：加計扣除額(21≤16－17－18＋19－20) 22 應(yīng)納稅所得額（16－17－18＋19－20－21） 應(yīng)納所得稅額的計算 23 適用稅率 24 境內(nèi)所得應(yīng)納所得稅額（22×23） 25 減：境內(nèi)投資

13、所得抵免稅額 26 加：境外所得應(yīng)納所得稅額(請?zhí)罡奖硎? 27 減：境外所得抵免稅額(請?zhí)罡奖硎? 28 境內(nèi)、外所得應(yīng)納所得稅額（24－25＋26－27） 29 減：減免所得稅額（請?zhí)罡奖砥撸? 30 實際應(yīng)納所得稅額（28－29） 31 匯總納稅成員企業(yè)就地預(yù)繳比例 32 匯總納稅成員企業(yè)就地應(yīng)預(yù)繳的所得稅額(30×31) 33 減：本期累計實際已預(yù)繳的所得稅額 34 本期應(yīng)補(退)的所得稅額 　 35 附：上年應(yīng)繳未繳本年入庫所得稅額 納稅人聲明：此納稅申報表是根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫

14、行條例》及其實施細則和國家有關(guān)稅收規(guī)定填報的，是真實的、完整的。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　法定代表人（簽字）：　　　　　　　　　　　　年　　　月　　　日 納稅人公章： 經(jīng)辦人： 申報日期：　 年 月 日 代理申報中介機構(gòu)公章： 經(jīng)辦人執(zhí)業(yè)證件號碼： 代理申報日期： 年 月 日 主管稅務(wù)機關(guān)受理專用章： 受理人： 受理日期： 年 月 日 附件： 企業(yè)所得稅年度納稅申報表(事業(yè)社團) 稅款所屬期間： 年 月 日至 年

15、 月 日 納稅人識別號： □□□□□□□□□□□□□□□ 金額單位：元(列至角分) 納稅人名稱： 收入總額 行次 項 目 金 額 1 銷售(營業(yè))收入(請?zhí)罡奖硪虎? 2 投資收益（請?zhí)罡奖砣? 3 投資轉(zhuǎn)讓凈收入（請?zhí)罡奖砣? 4 補貼收入(請?zhí)罡奖硪虎? 5 其他收入(請?zhí)罡奖硪虎? 6 收入總額合計(1＋2＋3＋4＋5) 扣除項目 7 銷售(營業(yè))成本(請?zhí)罡奖矶? 8 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 9 期間費用(請?zhí)罡奖矶?

16、 10 投資轉(zhuǎn)讓成本（請?zhí)罡奖砣? 11 其他扣除項目（請?zhí)罡奖矶? 12 扣除項目合計（7＋8＋9＋10＋11） 應(yīng)納稅所得額的計算 13 納稅調(diào)整前所得（6－12） 14 加：納稅調(diào)整增加額（請?zhí)罡奖硭模? 15 減：納稅調(diào)整減少額（請?zhí)罡奖砦澹? 16 納稅調(diào)整后所得（13＋14－15) 17 減：彌補以前年度虧損（填附表六）（17≤16） 18 減：免稅所得（請?zhí)罡奖砥撸?8≤16－17） 19 加：應(yīng)補稅投資收益已繳所得稅額 20 減：允許扣除的公益救濟性捐贈額（請?zhí)罡奖戆耍? 21 減：加

17、計扣除額(21≤16－17－18＋19－20) 22 應(yīng)納稅所得額（16－17－18＋19－20－21） 應(yīng)納所得稅額的計算 23 適用稅率 24 境內(nèi)所得應(yīng)納所得稅額（22×23） 25 減：境內(nèi)投資所得抵免稅額 26 加：境外所得應(yīng)納所得稅額(請?zhí)罡奖硎? 27 減：境外所得抵免稅額(請?zhí)罡奖硎? 28 境內(nèi)、外所得應(yīng)納所得稅額（24－25＋26－27） 29 減：減免所得稅額（請?zhí)罡奖砥撸? 30 實際應(yīng)納所得稅額（28－29） 31 匯總納稅成員企業(yè)就地預(yù)繳比例 32 匯總納稅成員企業(yè)就地應(yīng)預(yù)繳的所

18、得稅額(30×31) 33 減：本期累計實際已預(yù)繳的所得稅額 34 本期應(yīng)補(退)的所得稅額 　 35 附：上年應(yīng)繳未繳本年入庫所得稅額 納稅人聲明：此納稅申報表是根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則和國家有關(guān)稅收規(guī)定填報的，是真實的、完整的。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　法定代表人（簽字）：　　　　　　　　　　　　年　　　月　　　日 納稅人公章： 經(jīng)辦人： 申報日期：　 年 月 日 代理申報中介機構(gòu)公章： 經(jīng)辦人執(zhí)業(yè)證件號碼： 代理申報日期： 年 月 日

19、 主管稅務(wù)機關(guān)受理專用章： 受理人： 受理日期： 年 月 日 企業(yè)所得稅年度納稅申報表（主表）填報說明 一、使用對象及報送時間 ㈠使用對象：實行查帳征收方式的企業(yè)所得稅納稅人。 ㈡報送時間要求：年度終了后四個月內(nèi)。納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷情形，并進行清算的，應(yīng)在辦理工商注銷登記之前，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報。納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報。 二、基本結(jié)構(gòu)及主要邏輯關(guān)系 ㈠基本結(jié)構(gòu)。 ⒈表頭項目。 ⑴“稅款所屬期間”：應(yīng)填報公歷某年1月1日至12月31日；納稅人年

20、度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況，按規(guī)定需要清算的，應(yīng)填報至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日，并按《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(國稅發(fā)[2005]200號)的規(guī)定進行納稅申報。 ⑵“納稅人識別號”：填報稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證號碼。 ⑶“納稅人名稱”：填報稅務(wù)登記證所載納稅人的全稱。 ⒉表內(nèi)項目。 本表表內(nèi)項目主要有35行，分為四個部分： ⑴收入總額（1至6行）：主要對應(yīng)附表一和附表三，除“視同銷售收入”和“稅收上確認為其他應(yīng)稅收入”外，基本按會計口徑填寫。 ⑵扣除項目（7至12行）：主要對應(yīng)附表二和附表三，除“視同銷售成本”和“稅收上確認為其他成本費用”外，基本按會計

21、口徑填寫。 ⑶應(yīng)納稅所得額的計算（13至22行），主要對應(yīng)附表四、附表五、附表六、附表七、附表八，是按稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅所得額的過程，除納稅調(diào)增、調(diào)減以外，還對彌補以前年度虧損、免稅所得、公益救濟性捐贈、技術(shù)開發(fā)費和安置殘疾人工資加計扣除等政策的申報問題予以明確，即彌補以前年度虧損、免稅所得、公益救濟性捐贈、技術(shù)開發(fā)費和安置殘疾人工資加計扣除，都采用有限度地扣除，每項扣除都不能使應(yīng)納稅所得額小于零。 ⑷應(yīng)納所得稅額的計算（23至35行）：主要處理境內(nèi)投資所得、境外應(yīng)納稅額的抵減問題，減免所得稅、匯總納稅成員企業(yè)的預(yù)繳，以及已繳稅款、補退稅款的核算問題。 ㈡本表的表內(nèi)邏輯關(guān)系。 ⒈第6行

22、＝第1＋2＋3＋4＋5行。 ⒉第12行＝第7＋8＋9＋10＋11行。 ⒊第13行＝第6－12行。 ⒋第16行＝第13＋14－15行。 ⒌第21行：如果主表第16－17－18＋19－20行＞0，那么0≤主表第21行≤主表第16－17－18＋19－20行。 如果主表第16－17－18＋19－20行≤0，那么主表第21行＝0。 ⒍如果第16行－17－18＋19－20－21行≤0，那么第22行＝0；否則第22行＝第16－17－18＋19－20－21行。 ⒎⑴如果第22行≤0，那么第23行＝0。 ⑵如果第22行＞0， ①納稅人為一般企業(yè)、信用社、事業(yè)社團或非企業(yè)單位，且非匯總納稅的成員

23、企業(yè)，如果第22行≤30000，那么第23行＝18%；如果第22行＞100000，那么第23行＝33%；如果30000＜第22行≤100000第22行，那么第23行＝27%。 ②納稅人為除信用社以外的金融保險企業(yè)，或匯總納稅的成員企業(yè)，第23行＝33%。 ⒏第24行＝第22×23行。 ⒐第25行＝取較小值（第19行，第24行）。 ⒑第28行＝第24－25＋26－27行。 ⒒第30行＝第28－29行。 ⒓第31、32行：如果設(shè)置項(匯總納稅企業(yè)類別)＝“成員企業(yè)”，那么第31行＝設(shè)置項(就地預(yù)繳比例),第32行＝第30×31行；否則，第31、32行不需填報。 ⒔第33行：網(wǎng)上申報不

24、可手工修改(程序自動帶入前四個季度的預(yù)繳稅款)，匯總申報的全轄申報，可手工修改，系統(tǒng)不予監(jiān)控，由管理環(huán)節(jié)加強審核。 ⒕第34行：如果設(shè)置項(匯總納稅企業(yè)類別)＝“成員企業(yè)”,那么第34行＝第32－33行；否則第34行＝第30－33行。 ㈢本表與附表的邏輯關(guān)系。 ⒈第1行：屬于“一般企業(yè)”，主表第1行＝附表一⑴第1行；屬于“金融企業(yè)”，主表第1行＝附表一⑵第1行；屬于“事業(yè)社團非企業(yè)單位”，主表第1行＝附表一⑶第3＋4＋5＋6＋7行。 ⒉第2行＝附表三第4列第17行（屬于“事業(yè)社團非企業(yè)單位”，第2行＝附表一⑶第8行＝附表三第4列第17行）。 ⒊第3行＝附表三第6列第17行（屬于“事業(yè)

25、社團非企業(yè)單位”，第3行＝附表一⑶第9行＝附表三第6列第17行）。 ⒋第4行：屬于“一般企業(yè)”和“金融企業(yè)”，手工錄入；屬于“事業(yè)社團非企業(yè)單位”，主表第4行＝附表一⑶第2行。 ⒌第5行：屬于“一般企業(yè)”，主表第5行＝附表一⑴第16行；屬于“金融企業(yè)”，主表第5行＝附表一⑵第16行；屬于“事業(yè)社團非企業(yè)單位”，主表第5行＝附表一⑶第10＋11行。 ⒍第7行：屬于“一般企業(yè)”，主表第7行＝附表二⑴第1行；屬于“金融企業(yè)”，主表第7行＝附表二⑵第1行。 ⒎第9行：屬于“一般企業(yè)”，主表第9行＝附表二⑴第29行；屬于“金融企業(yè)”，主表第9行＝附表二⑵第39行。 ⒏第10行＝附表三第9列第1

26、7行。 ⒐第11行：屬于“一般企業(yè)”，主表第11行＝附表二⑴第17行；屬于“金融企業(yè)”，主表第11行＝附表二⑵第26行；屬于“事業(yè)社團非企業(yè)單位”， 主表第11行＝附表二⑶第14行。 ⒑第14行＝附表四第3列第41行。 ⒒第15行＝附表五第21行。 ⒓附表六第2列“本年”行＝本年主表的第16行。 ⒔當(dāng)?shù)?6行＞0時，第17行＝附表六第10列第6行，且第17行≤第16行；當(dāng)?shù)?6行≤0時，第17行＝0。 ⒕第18行：如果主表第16行≤0，那么第18行＝0。屬于“一般企業(yè)”和“金融企業(yè)”，如果主表第16行＞0，那么主表第18行＝取較小值(主表第16－17行,附表七第1行) 。屬于“事業(yè)

27、社團非企業(yè)單位”，如果主表第16行＞0,那么主表第18行＝取較小值(主表第16－17行,附表一⑶第12行)。 ⒖第19行：手工填列,檢測項目：如果第16行≤0，那么第19行＝0；如果第16行＞0，那么第19行≤第16行－第17行－第18行且第19行≤附表三第5列第17行。 ⒗第20行：如果主表第16行≤0，那么主表第20行＝0；如果主表第16行＞0，那么主表第20行＝取較小值(主表第16－17－18行＋19行,附表八第5列第 1行)。 ⒘主表第26行＝附表十第7列“合計”行。 ⒙⑴設(shè)置項(境外所得已納稅款抵扣方法)＝“分國不分項抵扣”,那么主表第27行＝附表十第9列數(shù)額（附表十第8列大

28、于第9列的非“合計”行次）＋附表十第8＋11列的數(shù)額（附表十第8列不大于第9列的非“合計”行次）。 ⑵設(shè)置項(境外所得已納稅款抵扣方法)＝“定率抵扣”,那么 主表第27行＝附表十第13列“合計”行。 ⒚第29行＝取較小值(主表第28行，附表七第10＋62行)。 三、收入總額項目 填報納稅人當(dāng)期發(fā)生的，根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)確認為當(dāng)期收入的所有應(yīng)稅收入項目。 ㈠第１行“銷售（營業(yè)）收入”：填報納稅人按照會計制度核算的“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”，以及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)確認為當(dāng)期收入的視同銷售收入。 納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)中發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務(wù)費用，其他折扣以及銷售退回，一律以凈額反映

29、在“主營業(yè)務(wù)收入”。 ㈡第2行“投資收益”：填報納稅人取得的債權(quán)投資的利息收入和股權(quán)投資的股息性收入。債權(quán)性投資利息收入填報各項債權(quán)性投資應(yīng)計的利息，包括國債利息收入；股息性收入填報股權(quán)性投資取得的股息、分紅、聯(lián)營分利、合作或合伙分利等應(yīng)計股息性質(zhì)的收入。金額無需還原計算。 ㈢第3行“投資轉(zhuǎn)讓凈收入”：填報各項投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售、處置取得的收入（包括貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)（公允價值）之和）扣除相關(guān)稅費后的金額。 ㈣第4行“補貼收入”：填報納稅人收到的各項財政補貼收入，包括減免、返還的流轉(zhuǎn)稅等。㈤第5行“其他收入”：填報除上述收入以外的按照稅收規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認的其他收入。包括按照會計制度

30、核算的“營業(yè)外收入”，以及在“資本公積金”中反映的債務(wù)重組收益、接受捐贈資產(chǎn)、資產(chǎn)評估增值及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認的其他收入。 四、扣除項目 填報納稅人當(dāng)期發(fā)生的，按照稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期扣除的成本費用項目。 ㈠第7行“銷售（營業(yè)）成本”：填報納稅人按照會計制度核算的“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”，以及與視同銷售收入相對應(yīng)的成本。 ㈡第8行“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”：填報納稅人本期“主營業(yè)務(wù)收入”相對應(yīng)的應(yīng)繳稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。 ㈢第9行“期間費用”：填報納稅人本期發(fā)生的銷售（營業(yè)）費用、管理費用和財務(wù)費用合計數(shù)。 ㈣第1

31、0行“投資轉(zhuǎn)讓成本”：填報轉(zhuǎn)讓投資資產(chǎn)（包括短期股權(quán)投資、長期股權(quán)投資）的成本，按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資必須按稅收規(guī)定計算投資成本調(diào)整。 ㈤第11行“其它扣除項目”：填報與第5行“其他收入”相對應(yīng)的成本支出（包括“營業(yè)外支出”中按照稅收規(guī)定可以扣除的項目、資產(chǎn)評估減值等），以及其他扣除項目。但不包括公益救濟性捐贈、非公益救濟性捐贈及贊助支出。 五、應(yīng)納稅所得額的計算 ㈠第14行“納稅調(diào)整增加額”：填報納稅人實際發(fā)生的成本費用金額大于稅收規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)進行納稅調(diào)整增加所得的金額。納稅人如有未在收入總額中反映的收入項目或者不應(yīng)在扣除項目中反映的支出項目，以及超出稅收規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)的支出金額，

32、房地產(chǎn)業(yè)務(wù)本期預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤等，也在本行填列。 ㈡第15行“納稅調(diào)整減少額”：填報根據(jù)稅收規(guī)定可在稅前扣除，但納稅人在會計核算中沒有在當(dāng)期成本費用中列支的項目金額，以及在以前年度進行了納稅調(diào)整增加，根據(jù)稅收規(guī)定從以前年度結(jié)轉(zhuǎn)過來在本期扣除的項目金額。納稅人如有根據(jù)規(guī)定免稅的收入在收入總額中反映的以及應(yīng)在扣除項目中反映而沒有反映的支出項目，以及房地產(chǎn)業(yè)務(wù)本期已轉(zhuǎn)銷售收入的預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤等，也在本行填列。 ㈢第16行“納稅調(diào)整后所得”：如為負數(shù)，就是納稅人當(dāng)年可申報向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額；如為正數(shù)，應(yīng)繼續(xù)計算應(yīng)納稅所得額。 ㈣第17行“彌補以前年度虧損”：填報納稅人按稅收規(guī)定

33、可在稅前彌補的以前年度虧損額。 ㈤第18行“免稅所得”：填報納稅人按照稅收規(guī)定應(yīng)單獨核算的免予征稅的所得額在彌補虧損后剩余的部分。 ㈥第19行“應(yīng)補稅投資收益已繳納所得稅額”：金額為本表第2行的數(shù)額（不大于第16行數(shù)額的部分）用于彌補以前年度虧損，再扣減“免稅所得”后的余額所對應(yīng)的在被投資企業(yè)已繳納的所得稅款。 應(yīng)補稅投資收益小于短期股權(quán)投資、長期股權(quán)投資中應(yīng)補稅的投資收益合計數(shù)的，應(yīng)按被投資方企業(yè)適用稅率從高到低，還原計算應(yīng)補稅投資收益已繳納的所得稅額。 ㈦第21行“加計扣除額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定允許加計扣除的費用額。 六、應(yīng)納所得稅額的計算 ㈠第23行“適用稅率”：填報納

34、稅人根據(jù)稅收規(guī)定確定的適用稅率。 ㈡第25行“境內(nèi)投資所得抵免稅額”：填報納稅人彌補虧損后的應(yīng)補稅投資收益余額所對應(yīng)的在被投資企業(yè)已繳納的所得稅額。 ㈢第26行“境外所得應(yīng)納所得稅額”、第27行“境外所得抵免稅額”：填報納稅人境外所得根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈境外所得計征所得稅暫行辦法〉（修訂）的通知》（財稅字[1997]116號）計算的“境外所得應(yīng)納所得稅額”和“境外所得抵免稅額”。實行匯總納稅的成員企業(yè)取得的境外所得，不得參加匯總納稅，應(yīng)單獨申報，就地計算抵免或補繳企業(yè)所得稅。 ㈣第29行“減免所得稅額”：填列納稅人按稅收規(guī)定實際減免的企業(yè)所得稅額。其中，匯總納稅的成員企業(yè)

35、國產(chǎn)設(shè)備投資抵免，應(yīng)按就地預(yù)繳的企業(yè)所得稅額計算抵免額。 ㈤第31行“匯總納稅成員企業(yè)就地預(yù)繳比例”：填報匯總納稅成員企業(yè)按照稅收規(guī)定應(yīng)在所在地繳納企業(yè)所得稅的比例。 ㈥第33行“本期累計實際已預(yù)繳的所得稅額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定已在季（月）度累計預(yù)繳的所得稅額。 ㈦第35行“上年應(yīng)繳未繳本年入庫所得稅額”：填報納稅人上一年度第四季度或第12月份預(yù)繳稅款額及匯算清繳的稅款額。 企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表一⑴ 銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細表 填報時間：年 月 日 金額單位：元（列至角分） 行次 項 目

36、 金 額 1 一、銷售（營業(yè)）收入合計(2＋7＋12) 2 ⒈主營業(yè)務(wù)收入(3＋4＋5＋6) 3 ⑴銷售商品 4 ⑵提供勞務(wù) 5 ⑶讓渡資產(chǎn)使用權(quán) 6 ⑷建造合同 7 ⒉其他業(yè)務(wù)收入(8＋9＋10＋11) 8 ⑴材料銷售收入 9 ⑵代購代銷手續(xù)費收入 10 ⑶包裝物出租收入 11 ⑷其他 12 ⒊視同銷售收入(13＋14＋15) 13 ⑴自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入 14 ⑵處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售的收入 15 ⑶其他視同銷售的收入 16 二、其他收入合計（1

37、7＋24） 17 ⒈營業(yè)外收入(18＋19＋···＋23) 18 ⑴固定資產(chǎn)盤盈 19 ⑵處置固定資產(chǎn)凈收益 20 ⑶非貨幣性資產(chǎn)交易收益 21 ⑷出售無形資產(chǎn)收益 22 ⑸罰款凈收入 23 ⑹其他 24 ⒉稅收上應(yīng)確認的其他收入(25＋26＋27＋28＋29) 25 ⑴因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項 26 ⑵債務(wù)重組收益 27 ⑶接受捐贈的資產(chǎn) 28 ⑷資產(chǎn)評估增值 29 ⑸其他 經(jīng)辦人（簽章）： 法定代表人（簽章）： 附表一⑴《銷售

38、（營業(yè)）收入及其他收入明細表》填報說明 一、適用范圍 本表適用于執(zhí)行《企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》的納稅人填報。 二、基本結(jié)構(gòu)及主要邏輯關(guān)系 ㈠基本結(jié)構(gòu)。 本表分為銷售（營業(yè)）收入和其他收入兩部分，填報納稅人根據(jù)會計制度核算的“主營業(yè)務(wù)收入”、“其它業(yè)務(wù)收入”和“營業(yè)外收入”，以及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認為收入的“視同銷售收入”和“稅收應(yīng)確認的其他收入”等五個方面內(nèi)容。 ㈡本表的表內(nèi)關(guān)系。 ⒈第1行＝第2＋7＋12行。 ⒉第2行＝第3＋4＋5＋6行。 ⒊第7行＝第8＋9＋10＋11行。 ⒋第12行＝第13＋14＋15行。 ⒌第16行＝第17＋24行。 ⒍第17

39、行＝第18＋19＋20＋21＋22＋23行。 ⒎第24行＝第25＋26＋27＋28＋29行。 ㈢本表與主表的關(guān)系。 ⒈主表第1行＝本表第1行。 ⒉主表第5行＝本表第16行。 三、具體填報說明 ㈠第1行“銷售（營業(yè)）收入合計”：本行數(shù)據(jù)作為計算業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費、廣告費支出扣除限額的計算基數(shù)。 對主要從事對外投資的納稅人，其投資所得就是主營業(yè)務(wù)收入。并可據(jù)此計算業(yè)務(wù)招待費等的扣除限額，但不在本表反映，填入附表三《投資所得（損失）明細表》。 ㈡第2至6行“主營業(yè)務(wù)收入”：根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報納稅人在會計核算中的主營業(yè)務(wù)收入。納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)中發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務(wù)費用，

40、其他折扣以及銷售退回一律以凈額在此反映。 ⒈第3行“銷售商品”：填報從事工業(yè)制造、商品流通、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)以及其他商品銷售企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入。 ⒉第4行“提供勞務(wù)”：填報從事提供旅游飲食服務(wù)、交通運輸、郵政通信、對外經(jīng)濟合作、加工修理修配、文化體育、娛樂等勞務(wù)、開展其他服務(wù)的納稅人取得的主營業(yè)務(wù)收入。 ⒊第5行“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)”： 填報讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)（如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)、版權(quán)、專營權(quán)等）而取得的使用費收入以及以租賃業(yè)務(wù)為基本業(yè)務(wù)的出租固定資產(chǎn)取得的租金收入。轉(zhuǎn)讓處置固定資產(chǎn)、出售無形資產(chǎn)（所有權(quán)的讓渡）屬于“營業(yè)外收入”，不在本行反映。讓渡現(xiàn)金資產(chǎn)使用權(quán)取得的債權(quán)利息收入（包

41、括國債利息收入）和股息性收入一并在附表三填報。 ⒋第6行“建造合同”：填報納稅人建造房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物，以及船舶、飛機、大型機械設(shè)備等的主營業(yè)務(wù)收入。 ㈢第7至11行：按照會計核算中“其他業(yè)務(wù)收入”的具體業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報。其他業(yè)務(wù)收入中已在本表第2行中反映的，不在此行重復(fù)填報。 ⒈第8行“材料銷售收入”：填報銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資等收入。 ⒉第9行“代購代銷手續(xù)費收入”：填報從事代購代銷、受托代銷商品收取的手續(xù)費收入。專業(yè)從事代理業(yè)務(wù)的納稅人收取的手續(xù)費收入不在本行填列，而是作為主營業(yè)務(wù)收入填列到主營業(yè)務(wù)收入，即第4行中。 ⒊第10行“包裝物出租收入”：填報出租

42、、出借包裝物的租金和逾期未退包裝物沒收的押金。 ⒋第11行“其他”：填報在“其他業(yè)務(wù)收入”會計科目核算的、上述未列舉的其他業(yè)務(wù)收入，不包括已在主營業(yè)務(wù)收入中反映的讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入。 ㈣第12至15行：填報“視同銷售的收入”。視同銷售是指會計上不作為銷售核算，而在稅收上應(yīng)作為銷售、確認收入計算繳納稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。 ⒈第13行“自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入”：填報納稅人用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵等方面的材料和自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品的公允價值金額。 ⒉第14行“處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售的收入”：填報納稅人將非貨幣性資產(chǎn)用于投資

43、、分配、捐贈、抵償債務(wù)等方面，按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷售確認收入的金額。非貨幣性交易中取得補價的，按照會計準(zhǔn)則應(yīng)確認的收益，填報在本表第20行“非貨幣性資產(chǎn)交易收益”。 ⒊第15行“其他視同銷售的收入”：填報納稅人除自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售和處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售行為以外，其他在會計上不作為銷售核算，而在企業(yè)所得稅政策上需作為銷售確認收入，計入應(yīng)納稅所得額的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。 ㈤第16行“其他收入合計”：填報營業(yè)外收入和視同銷售收入之外的稅收應(yīng)確認的其他收入。 ㈥第17至23行“營業(yè)外收入”：填報在“營業(yè)外收入”會計科目核算的收入。 ⒈第18行“固定資產(chǎn)盤盈”：填報納稅人在經(jīng)?；?/p>

44、、制度化的資產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈數(shù)額。 ⒉第19行“處置固定資產(chǎn)凈收益”：填報納稅人因處置固定資產(chǎn)而取得的凈收益。不包括納稅人在主營業(yè)務(wù)收入中核算的、正常銷售固定資產(chǎn)類商品。國有企業(yè)在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，處置固定資產(chǎn)形成的國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益，凡按國家有關(guān)規(guī)定上繳財政的，不填報在此行。 ⒊第20行“非貨幣性資產(chǎn)交易收益”：填報納稅人在非貨幣性資產(chǎn)交易行為中，實現(xiàn)的與收到補價對應(yīng)的收益額。如果非貨幣性資產(chǎn)交易已按規(guī)定視同銷售處理，其收入已在本表第14行反映，相應(yīng)的成本也在附表二⑴第15行反映，因此在會計上已確認的“營業(yè)外收入——非貨幣性交易收益”不再此行重復(fù)填列；但不涉及視同銷售的非貨幣性

45、資產(chǎn)交易，取得補價的一方在會計上已確認的“營業(yè)外收入——非貨幣性交易收益”在此行填列。 ⒋第21行“出售無形資產(chǎn)收益”：填報納稅人因處置無形資產(chǎn)而取得的凈收益。國有企業(yè)在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，處置無形資產(chǎn)形成的國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益，凡按國家有關(guān)規(guī)定上繳財政的，不填報在此行。 ⒌第22行“罰款凈收入”：填報納稅人在日常經(jīng)營管理活動中取得的罰款凈收入。 ⒍第23行“其他”：填報在“營業(yè)外收入”會計科目核算的收入中除固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性資產(chǎn)交易收益、出售無形資產(chǎn)收益和罰款凈收入外的其它營業(yè)外收入。主要應(yīng)注意納稅人“收取的總機構(gòu)管理費收入”，它是指企業(yè)經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)向下屬企業(yè)收

46、取(分?jǐn)?的管理費。 ㈦第24至29行“稅收上應(yīng)確認的其他收入”：填報會計核算不作收入處理而稅收規(guī)定應(yīng)確認收入的除視同銷售收入之外的其他收入，包括在“資本公積金”中反映的債務(wù)重組收益、接受捐贈資產(chǎn)、資產(chǎn)評估增值等。 ⒈第25行“因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項”：填報納稅人因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項（包括超過三年以上未支付的應(yīng)付帳款，如果無法提供債權(quán)人未確認損失、未在稅前扣除證明的也應(yīng)并入本行），及已在成本費用中列支的其他應(yīng)付款。 ⒉第26行“債務(wù)重組收益”：填報納稅人重組債務(wù)的計稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn)金額、股權(quán)公允價值的差額。 ⒊第27行“接受捐贈的資產(chǎn)”：填

47、報納稅人在2003年1月1日以后接受的貨幣性資產(chǎn)及非貨幣性資產(chǎn)捐贈金額（2003年以前稅收政策規(guī)定納稅人得到的捐贈資產(chǎn)不征收所得稅，同時形成的資產(chǎn)不允許提取折舊和攤銷費用）。 ⒋第28行“資產(chǎn)評估增值”：填報納稅人因改組改制、或以非貨幣性資產(chǎn)對外投資發(fā)生的評估增值額。如果納稅人股份制改造后仍按改造前的帳面價值作為資產(chǎn)計稅成本的，則本行不填。 ⒌第29行“其他”：填報納稅人除債務(wù)重組收益、接受捐贈資產(chǎn)、資產(chǎn)評估增值以外的，在會計核算不作收入處理而稅收規(guī)定應(yīng)予以確認的其他收入，如取得的各種價內(nèi)外基金、收費及附加等。 企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表一⑵ 金融企業(yè)收入明細表 填報時間：

48、 年 月 日 金額單位：元(列至角分) 行次 項 目 金 額 1 一、基本業(yè)務(wù)收入（2＋3＋…＋15） 2 利息收入 3 金融企業(yè)往來收入 4 中間業(yè)務(wù)收入 5 手續(xù)費收入 6 證券承銷收入（虧損以“－”填列） 7 自營證券差價收入（虧損以“－”填列） 8 買入返售證券收入（虧損以“－”填列） 9 受托投資管理收益（虧損以“－”填列） 10 保費收入 11 分保費收入 12 追償款收入 13 基金收入 1

49、4 匯兌收益 15 其他業(yè)務(wù)收入 16 二、其他收入合計（17＋18＋24＋28） 17 ⒈視同銷售收入 18 ⒉營業(yè)外收入（19＋20＋21＋22＋23） 19 固定資產(chǎn)盤盈和轉(zhuǎn)讓凈收入 20 非貨幣性交易收益 21 出售無形資產(chǎn)收益 22 取得的各種價外基金、收費和附加 23 罰款收入 24 ⒊稅收上應(yīng)確認的收入（25＋26＋27） 25 因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款 26 接受捐贈的資產(chǎn) 27 在稅收上確認的資產(chǎn)評估增值 28 ⒋其他 經(jīng)辦人（簽章）：

50、 法定代表人（簽章）： 附表一⑵《金融企業(yè)收入明細表》填報說明 一、適用范圍 本表適用于金融企業(yè)填報。根據(jù)金融企業(yè)會計制度以及有關(guān)法規(guī)規(guī)定，金融企業(yè)包括銀行（含信用社）、保險公司、證券公司、信托投資公司、期貨公司、基金管理公司、租賃公司、財務(wù)公司在內(nèi)的多種組織形式的行業(yè)群體。 二、基本結(jié)構(gòu)與主要邏輯關(guān)系 ㈠基本結(jié)構(gòu)。 本表是金融企業(yè)關(guān)于收入項目的附表，分為基本業(yè)務(wù)收入（第2行至第15行）和其他收入（第17行至28行）兩大部分。 ㈡本表的表內(nèi)關(guān)系。 ⒈第1行＝第2＋3＋…＋15行。 ⒉第16行＝第17＋18＋24＋28行。 ⒊第18行＝第19＋

51、20＋…＋23行。 ⒋第24行＝第25＋26＋27行。 ㈢本表與主表的關(guān)系。 ⒈主表第1行＝本表第1行。 ⒉主表第5行＝本表第16行。 三、具體填報說明 (一)第1行“基本業(yè)務(wù)收入”：指納稅人從事主營業(yè)務(wù)活動取得的收入。金融企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營收入不包括為第三方或者客戶代收的款項，如代郵電部門收取的郵電費。 (二)第2行“利息收入”：填報除金融機構(gòu)往來利息收入以外的各項利息收入。包括：中長期貸款利息收入、短期貸款利息收入、押匯利息收入、貼現(xiàn)利息收入、銀團貸款利息收入、境外轉(zhuǎn)貸款利息收入、外匯儲備貸款利息收入、租賃利息收入、個人貸記卡透支利息收入、單位貸記卡透支利息收入、個人消費貸款利息收

52、入、買方信貸利息收入、賣方信貸利息收入、打包貸款利息收入、授信墊款利息收入、保險利息收入、國內(nèi)信用證融資利息收入、協(xié)議透支利息收入、其他利息收入。 (三)第3行“金融機構(gòu)往來收入”：填報銀行與中央銀行及境內(nèi)外其他銀行、非銀行金融機構(gòu)之間資金往來發(fā)生的利息收入，主要包括：存放央行收入、存放境內(nèi)同業(yè)收入、存放境外同業(yè)收入、買入票據(jù)收入、拆放境外同業(yè)收入、拆放境內(nèi)同業(yè)收入、返售資產(chǎn)收入、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收入、議付賠償金收入、調(diào)期利息收入、其他金融機構(gòu)往來收入。 (四)第4行“中間業(yè)務(wù)收入”：填報金融企業(yè)提供金融中間業(yè)務(wù)所取得的收入，包括代理費、承諾費、安排費、擔(dān)保費、咨詢顧問費和證券承銷費收入等。 (五

53、)第5行“手續(xù)費收入”：填報在提供相關(guān)金融業(yè)務(wù)服務(wù)時向客戶收取的費用。主要包括：國內(nèi)結(jié)算手續(xù)費收入、國際結(jié)算手續(xù)費收入、租賃手續(xù)費收入、擔(dān)保費收入、委托貸款手續(xù)費收入、承兌業(yè)務(wù)手續(xù)費收入、保管箱業(yè)務(wù)手續(xù)費收入、承銷國債手續(xù)費收入、信用卡跨系統(tǒng)交易手續(xù)費收入、代理銀行業(yè)務(wù)手續(xù)費收入、代理保險業(yè)務(wù)手續(xù)費收入、代理收費業(yè)務(wù)手續(xù)費收入、代理基金銷售手續(xù)費收入、基金托管費收入、代理貴金屬業(yè)務(wù)手續(xù)費收入、其他代理業(yè)務(wù)手續(xù)費收入、貸記卡手續(xù)費收入、期權(quán)費收入、其他手續(xù)費收入。 (六)第6行“證券承銷收入”：填報金融企業(yè)接受委托代理發(fā)行或者承銷股票、債券等而取得的收入（虧損以“－”填列）。 (七)第7行“

54、自營證券差價收入”：填報從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè)在自營證券買賣業(yè)務(wù)中，買入證券與賣出證券的差價收入（虧損以“－”填列）。 (八)第8行“買入返售證券收入”：填報從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè)與其他企業(yè)以合同或協(xié)議的方式，按一定價格買入證券，到期日再按合同規(guī)定的價格將該批證券返售給其他企業(yè)以賺取差價的差價收入（虧損以“－”填列）。 (九)第9行“受托投資管理收益”：填報接受委托進行投資管理的收入（虧損以“－”填列）。 (十)第10行“保費收入”：填報保險公司直接承保業(yè)務(wù)所取得的保費收入。 (十一)第11行“分保費收入”：填報保險公司分入分保業(yè)務(wù)所取得的保費收入。 (十二)第12行“追償款收入”:

55、填報保險公司因第三者的過錯造成保險標(biāo)的損失，在賠償被保險人后取得代位求償權(quán)并向第三者索回賠償所取得的收入。 (十三)第13行“基金收入”：填報證券投資基金收入，包括股票差價收入、債券利息收入、存款利息收入、股利收入、賣出回購證券收入和其他收入。 (十四)第14行“匯兌收益”：填報金融企業(yè)進行外匯買賣和兌換外幣等業(yè)務(wù)發(fā)生的匯兌收益。指銀行辦理結(jié)售匯、外匯買賣折算收益、代客外匯買賣、自營外匯買賣、其他外匯買賣等業(yè)務(wù)，因匯價變動而獲得的收益。 (十五)第15行“其他業(yè)務(wù)收入”：填報金融企業(yè)除上述收入以外的其他營業(yè)收入。包括從事信托、融資租賃的業(yè)務(wù)收入。 (十六)第16行“其他收入合計”：包括

56、營業(yè)外收入、根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認的“視同銷售收入”和其他稅收上應(yīng)確認的收入。 (十七)第17行“視同銷售收入”：填報金融企業(yè)處置非貨幣性資產(chǎn)等按公允價值確認的收入，包括自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售收入；處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售收入；其他視同銷售收入。 (十八)第18行“營業(yè)外收入”：填報除上述基本業(yè)務(wù)收入和其他收入以外非正常生產(chǎn)經(jīng)營的收入。主要包括： ⒈第19行“固定資產(chǎn)盤盈和轉(zhuǎn)讓凈收入”：按照金融企業(yè)的“盤盈清理凈收益”科目填列。 ⒉第20行“非貨幣性交易收益”：按照金融企業(yè)進行非貨幣性交易取得的價差收入填列。 ⒊第21行“出售無形資產(chǎn)收益”：按照金融企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的凈收益填列

57、。 ⒋第22行“取得的各種價外基金、收費和附加”：是指除國務(wù)院或財政部、國家稅務(wù)總局明確規(guī)定不征收企業(yè)所得稅的項目外的收入。按照金融企業(yè)的相關(guān)科目填列。 ⒌第23行“罰款收入”：按照金融企業(yè)的“罰款罰沒收入”、“內(nèi)審罰沒收入”等科目填列。 (十九)第24行“稅收上應(yīng)確認的收入”：填報按照稅收有關(guān)規(guī)定確認應(yīng)當(dāng)征收所得稅的收入。 ⒈第25行“因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款”：填報納稅人因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項（包括超過三年以上未支付的應(yīng)付帳款，如果無法提供債權(quán)人未確認損失、未在稅前扣除證明的，也應(yīng)并入本行）及已在成本費用中列支的其他應(yīng)付款。 ⒉第26行“接受捐贈的資產(chǎn)”：填報

58、2003年1月1日以后金融企業(yè)接受捐贈的資產(chǎn)在稅收上應(yīng)該確認的收入數(shù)。 ⒊第27行“在稅收上確認的資產(chǎn)評估增值”：填報金融企業(yè)資產(chǎn)評估增值在稅收上應(yīng)確認的收入數(shù)。 (二十)第28行“其他”：填報納稅人除上述收入以外的其他收入。 企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表一⑶ 事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入項目明細表 填報時間： 年 月 日　　　　金額單位：元(列至角分) 行次 項目 金額 1 一、收入總額(2＋3＋……＋11) 2 財政補助收入 3 上級補助收入 4 撥入?？? 5 事業(yè)收入 6 經(jīng)營收入 7 附屬

59、單位繳款 8 投資收益（見附表三） 9 投資轉(zhuǎn)讓凈收入（見附表三） 10 捐贈收入 11 其他收入 12 二、免稅收入總額(13＋14＋……＋22) 13 納入預(yù)算及預(yù)算外專戶管理的基金及附加 14 納入預(yù)算及預(yù)算外專戶管理的行政事業(yè)性收費 15 財政部核準(zhǔn)不上繳專戶管理的預(yù)算外資金 16 主管部門、上級單位的專項補助收入 17 所屬獨立核算單位上交的稅后利潤 18 各級政府資助 19 省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費 20 社會各界的捐贈收入 21 財政撥款 22 其他

60、 23 三、應(yīng)納稅收入總額(1－12) 24 四、應(yīng)納稅收入總額占全部收入總額比重(23÷1) 　 經(jīng)辦人（簽章）： 法定代表人（簽章）： 附表一⑶《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入明細表》填報說明 一、適用范圍 本表適用于繳納企業(yè)所得稅的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位填報。 二、基本結(jié)構(gòu)與主要邏輯關(guān)系 ㈠基本結(jié)構(gòu)。 本表填報納稅人根據(jù)會計制度核算的收入及稅收規(guī)定免稅的收入項目。 ㈡本表的表內(nèi)關(guān)系。 ⒈第1行＝第2＋3＋…＋11行。 ⒉第12行＝第13＋14＋…＋22行。 ⒊第23行＝第1－12行

61、。 ⒋第24行＝第23÷1行×100%。 ㈢本表與主表的關(guān)系。 ⒈主表第1行＝本表第3＋…＋7行。 ⒉主表第4行＝本表第2行。 ⒊主表第5行＝本表第10＋11行。 ⒋如果主表第16行≤0，那么主表第18行＝0；如果主表第16行＞0，主表第18行＝取較小值(本表第12行,主表第16－17行)。 ㈢本表與其他附表的關(guān)系 ⒈主表第2行＝本表第8行＝附表三第4列第17行 ⒉主表第3行＝本表第9行＝附表三第6列第17行 三、具體填報說明 ㈠第1行“收入總額”：填寫納稅人的收入總額，包括免稅收入以及按稅法規(guī)定應(yīng)確認的收入。 ㈡第2至11行：按稅收規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整后的金額填寫。

62、 ⒈第2行“財政補助收入”：填報事業(yè)單位直接從財政部門取得的和通過主管部門從財政部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費，包括正常經(jīng)費和專項資金。 ⒉第3行“上級補助收入”：填報事業(yè)單位從主管部門或從上級單位取得的非財政補助收入。這里的非財政補助收入是指：主管部門或上級單位只能用自身組織的收入和集中下級單位的收入，撥給其所屬的事業(yè)單位。轉(zhuǎn)撥財政部門的事業(yè)經(jīng)費只能計入“財政補助收入”，不能作為“上級補助收入”撥給所屬事業(yè)單位。 ⒊第4行“撥入專款”：指事業(yè)單位從財政部門或上級單位領(lǐng)取的具有指定用途的資金。 ⒋第5行“事業(yè)收入”：指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動取得的收入。包括從財政專戶核撥的預(yù)算外資金

63、和部分經(jīng)財政部門核準(zhǔn)不上繳財政專戶的預(yù)算外資金。 ⒌第6行“經(jīng)營收入”：指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動以外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。 ⒍第7行“附屬單位繳款”：填報事業(yè)單位附屬獨立核算單位按有關(guān)規(guī)定上繳的收入。包括附屬事業(yè)單位上繳的收入和附屬企業(yè)上繳的利潤等。 ⒎第8行“投資收益”：指事業(yè)單位對外投資的持有收益，包括債權(quán)利息收入和股息性收入。 ⒏第9行“投資轉(zhuǎn)讓凈收入”：指事業(yè)單位收回、轉(zhuǎn)讓、處置投資資產(chǎn)取得的收入扣除相關(guān)稅費后的余額。 ⒐第10行“捐贈收入”：填報接受社會各界的捐贈收入。 ⒑第11行“其他收入”：填報除第2至10行以外的收入。如固定資產(chǎn)出租、無形資產(chǎn)

64、轉(zhuǎn)讓、視同銷售、其他單位對本單位的補助以及其他零星雜項收入等。 ㈢第12至22行：按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅字[1997]75號）第二條規(guī)定免征企業(yè)所得稅的項目內(nèi)容，并按稅收規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整后的金額填寫。根據(jù)國稅發(fā)[1999]65號文，對于13—22行的免稅收入，納稅人在接受稅務(wù)機關(guān)檢查時，應(yīng)主動提供有關(guān)資料。 ㈣第24行“應(yīng)納稅收入總額占全部收入總額的比重”適用范圍：準(zhǔn)予扣除的全部支出項目金額采用分?jǐn)偙壤ǖ膯挝?，用?4行“應(yīng)納稅收入總額占全部收入總額的比重”計算應(yīng)納稅收入應(yīng)分?jǐn)偟某杀尽①M用和損失金額。計算公

65、式： 應(yīng)納稅收入總額應(yīng)分?jǐn)偟某杀?、費用和損失金額＝支出總額×第24行“應(yīng)納稅收入總額占全部收入總額的比重”。 企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表二(1) 成本費用明細表 填報時間： 年 月 日 金額單位：元(列至角分) 行次 項 目 金 額 1 一、銷售（營業(yè)）成本合計（2＋7＋13） 2 ⒈主營業(yè)務(wù)成本（3＋4＋5＋6） 3 ⑴銷售商品成本 4 ⑵提供勞務(wù)成本 5 ⑶讓渡資產(chǎn)使用權(quán)成本 6 ⑷建造合同成本 7 ⒉其他業(yè)務(wù)支出（8＋9＋10＋11＋12） 8

66、⑴材料銷售成本 9 ⑵代購代銷費用 10 ⑶包裝物出租成本 11 ⑷相關(guān)稅金及附加 12 ⑸其他 13 ⒊視同銷售成本（14＋15＋16） 14 ⑴自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售成本 15 ⑵處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售成本 16 ⑶其他視同銷售成本 17 二、其他扣除項目合計（18＋26） 18 ⒈營業(yè)外支出（19＋20＋···＋25） 19 ⑴固定資產(chǎn)盤虧 20 ⑵處置固定資產(chǎn)凈損失 21 ⑶出售無形資產(chǎn)損失 22 ⑷債務(wù)重組損失 23 ⑸罰款支出 24 ⑹非常損失 25 ⑺其他（包括三項減值準(zhǔn)備） 26 ⒉稅收上應(yīng)確認的其他成本費用（27＋28） 27 ⑴資產(chǎn)評估減值 28 ⑵其他 29 三、期間費用合計（30＋31＋32） 30 ⒈銷售（營業(yè)）費用 31 ⒉管理費用 32 ⒊財務(wù)費用 經(jīng)辦人（簽章）： 法定代表人（簽章）： 附表二⑴《成本費用明細表》填