《會計準(zhǔn)則實務(wù)》作業(yè)：第一章 非貨幣性資產(chǎn)交換

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1、第一章 非貨幣性資產(chǎn)交換 一、單項選擇題 1.以下交易具有商業(yè)實質(zhì)的是（ ?。? A .以一項固定資產(chǎn)換入一項固定資產(chǎn) B.以一項長期股權(quán)投資換入一項長期股權(quán)投資 C.以一批存貨換入一項設(shè)備 D.以一批商品換入一批商品 2.企業(yè)發(fā)生的具有商業(yè)實質(zhì)且換入、換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在沒有補價的情況下，如果同時換入多項資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照（ ）的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，以確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值。 A.換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額 B.換出各項資產(chǎn)的公允價值占換出資產(chǎn)公允價值總額 C.換入各項資產(chǎn)的賬面價值占換入資產(chǎn)賬

2、面價值總額 D.換出各項資產(chǎn)的賬面價值占換出資產(chǎn)賬面價值總額 3.下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（ ）。 A.甲公司以公允價值為100 000元的存貨交換乙公司的原材料，并支付給乙公司50 000元現(xiàn)金 B.甲公司以賬面價值為13 000元的設(shè)備交換乙公司的庫存商品，乙公司庫存商品賬面價值為9 000元。甲公司設(shè)備的公允價值等于賬面價值，并且甲公司收到乙公司支付的現(xiàn)金300元 C.甲公司以賬面價值為11 000元的設(shè)備交換乙公司的庫存商品，乙公司庫存商品賬面價值8 000元，公允價值10 000元，并且甲公司支付乙公司4 000元現(xiàn)金 D.甲公司以公允價值為1 000元

3、的存貨交換乙公司的原材料，并支付給乙公司1 000元的現(xiàn)金 4.下列說法中，不正確的是（ ）。 A.非貨幣性資產(chǎn)交換可以涉及少量補價，通常以補價占整個資產(chǎn)交換金額的比例低于25％作為參考 B.當(dāng)交換具有商業(yè)實質(zhì)并且公允價值能夠可靠計量時，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費為基礎(chǔ)計算換入資產(chǎn)的成本 C.不具有商業(yè)實質(zhì)的交換，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費為基礎(chǔ)計算換入資產(chǎn)的成本 D.收到補價時應(yīng)確認(rèn)收益，支付補價時不能確認(rèn)收益 5.下列項目中，屬于貨幣性資產(chǎn)的是（ ?。?。 A.作為交易性金融資產(chǎn)的股票投資 B.準(zhǔn)備持有至到期投資的債券投資 C.可轉(zhuǎn)

4、換公司債券 D.作為可供出售金融資產(chǎn)的權(quán)益工具 6.A公司以一項固定資產(chǎn)與B公司的一項長期股權(quán)投資進(jìn)行資產(chǎn)置換，A公司另向B公司支付補價3萬元。資料如下：①A公司換出：固定資產(chǎn)，原值為30萬元，已計提折舊4.50萬元，公允價值為27萬元；②B公司換出：長期股權(quán)投資，賬面余額為28.50萬元，已計提減值準(zhǔn)備6萬元，公允價值為30萬元；為換入固定資產(chǎn)支付相關(guān)稅費0.5萬元，假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)。則B公司非貨幣性資產(chǎn)交換正確的會計處理是（ ）萬元。 A．固定資產(chǎn)的入賬價值為27.5萬元；處置非流動資產(chǎn)利得7.5萬元 B．固定資產(chǎn)的入賬價值為7.5萬元；處置非流動資產(chǎn)利得27.5萬

5、元 C．固定資產(chǎn)的入賬價值為30萬元；非貨幣性資產(chǎn)交換利得1.5萬元 D．固定資產(chǎn)的入賬價值為23萬元 7.東大公司以一臺設(shè)備換入正保公司的一項專利權(quán)。設(shè)備的賬面原值為20萬元，折舊為4萬元，已提減值準(zhǔn)備2萬元，公允價值10萬元。東大公司另向正保公司支付補價6萬元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實質(zhì)，東大公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失為（ ）萬元。 A.4 　　　B．12　　　C.8 　　D.1 8.下列有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換的核算中，處理正確的是（ 　）。 A．非貨幣性資產(chǎn)交換的核算中，無論是支付補價的一方還是收到補價的一方，都要解決換入資產(chǎn)的入賬價值和確認(rèn)換出資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交換利得

6、或損失的問題 B．多項資產(chǎn)交換與單項資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于，需要對換入各項資產(chǎn)的價值進(jìn)行分配，其分配方法按各項換入資產(chǎn)的公允價值與換入資產(chǎn)公允價值總額的比例進(jìn)行分配，以確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值 C. 非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的，在發(fā)生補價的情況下，支付補價方，應(yīng)當(dāng)以換入資產(chǎn)的公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費為基礎(chǔ)計算換入資產(chǎn)的成本 D．不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，一般納稅企業(yè)增值稅對換入或換出資產(chǎn)的入賬價值一定無影響 9.A企業(yè)2008年10月10日將一批庫存商品換入一臺設(shè)備，并收到對方支付的補價38.8萬元。該批庫存商品的賬面價值為120萬元，不含增值

7、稅的公允價值為150萬元，計稅價格為140萬元，適用的增值稅率為17％；換入設(shè)備的原賬面價值為160萬元，公允價值為135萬元。A企業(yè)因該項非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為（ 　）萬元。 A.140　　B.150　　C.120　　D.30 10.甲公司用一批賬面價值為165萬元，不含稅公允價值為200萬元的原材料和原價為235萬元，已計提累計折舊100萬元，公允價值128萬元的固定資產(chǎn)一臺與乙公司交換其賬面價值為240萬元，公允價值為300萬元的長期股權(quán)投資，公允價值等于計稅價格。甲、乙公司增值稅率均為17％。乙公司支付甲公司補價62萬元。在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)的

8、公允價值能夠可靠計量的情況下，乙公司取得的原材料和固定資產(chǎn)的入賬價值分別為（ 　）萬元。 A．200和128 　　　　B．234和128 C．165和135　　　　D．220.73和141.27 二、多項選擇題 1.下列各項目中，屬于貨幣性資產(chǎn)的有（ 　）。 A.存出投資款???????????????? B.銀行本票存款 C.交易性金融資產(chǎn)???????????? D.持有至到期投資 E.可供出售金融資產(chǎn) 2.在不具有商業(yè)實質(zhì)、不涉及補價的非貨幣性資產(chǎn)交換中，確定換入資產(chǎn)入賬價值應(yīng)考慮的因素有（　 ）。 A.換出資產(chǎn)的賬面余額 B.換出資產(chǎn)計提的減

9、值準(zhǔn)備 C.換出資產(chǎn)計提的折舊 D.換出資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費 E.換出資產(chǎn)賬面價值與其公允價值的差額 3.下列各項交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（ 　 ）。 A.以固定資產(chǎn)換入股權(quán)　　　　 B.以銀行匯票購買原材料 C.以銀行本票購買固定資產(chǎn)　 　D.以無形資產(chǎn)換入原材料 E.以長期股權(quán)投資換入無形資產(chǎn) 4.在換入資產(chǎn)按公允價值計量的情況下，換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，其換出資產(chǎn)公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額，可計入（ ?。? A.營業(yè)外收入 B.其他業(yè)務(wù)收入 C.營業(yè)外支出 D.其他業(yè)務(wù)成本 E.投資收益 5.在涉及存貨的非貨幣性資產(chǎn)交換中，與存貨

10、有關(guān)的增值稅（一般納稅人）可以計入（ ）。 A.應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） B.換入存貨的實際成本 C.換入存貨的入賬價值 D.換出存貨的入賬價值 E.應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 6.非貨幣性資產(chǎn)交換符合下列（　 ）條件之一的，視為具有商業(yè)實質(zhì)。 A. 換入資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險、金額與換出資產(chǎn)相同，時間不同 B. 換入資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的時間、金額與換出資產(chǎn)相同，風(fēng)險不同 C. 換入資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險、時間與換出資產(chǎn)相同，金額不同 D. 換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，但其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值相比不重大

11、E. 換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值相比是重大的 7.下列項目中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（ ? ）。 A.以公允價值50萬元的原材料換取一項專利權(quán) B.以公允價值500萬元的長期股權(quán)投資換取一批原材料 C.以公允價值100萬元的A車床換取B車床，同時收到12萬元的補價 D.以公允價值30萬元的電子設(shè)備換取一輛小汽車，同時支付15萬元的補價 E.以一項應(yīng)收賬款換入一批庫存商品 8.某公司以庫存原材料交換一座庫房，該原材料的賬面成本為90萬元，不含稅售價100萬元，增值稅稅率17%，已計提的存貨跌價準(zhǔn)備5萬元。該庫房在原企

12、業(yè)的賬面價值為75萬元，公允價值為100萬元，該公司收到補價17萬元。該公司以下正確的會計處理有（ ）。 A. 固定資產(chǎn)（庫房）入賬價值為80萬元 B. 固定資產(chǎn)（庫房）入賬價值為75萬元 C. 固定資產(chǎn)（庫房）入賬價值為100萬元 D. 存貨賬面余額減少90萬元 E. 存貨跌價準(zhǔn)備可以同時轉(zhuǎn)銷，也可到期末調(diào)整 三、計算題 1.東方公司以一項長期股權(quán)投資與紅晶公司交換一臺設(shè)備和一項無形資產(chǎn)，東方公司的長期股權(quán)投資賬面余額為1000萬元，計提減值準(zhǔn)備120萬元，公允價值為760萬元；紅晶公司的設(shè)備原價為320萬元，累計折舊160萬元，公允價值為200萬元，無形資產(chǎn)賬面價值為

13、680萬元，公允價值為600萬元，東方公司支付給紅晶公司補價40萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，該交換具有商業(yè)實質(zhì)且換出資產(chǎn)和換入資產(chǎn)的公允價值均能夠可靠計量。 要求： （1）計算東方公司換入各項資產(chǎn)的入賬價值； （2）編制東方公司的有關(guān)會計分錄。 2.昌盛公司與錦秋公司經(jīng)協(xié)商，昌盛公司以其擁有的全部用于經(jīng)營出租目的的一幢公寓樓與錦秋公司持有的交易目的的股票投資交換。昌盛公司的公寓樓符合投資性房地產(chǎn)定義，但公司未采用公允價值模式計量。在交換日，該幢公寓樓的賬面原價為11500萬元，已提折舊4000萬元，未計提減值準(zhǔn)備，在交換日的公允價值和計稅價格均為10000萬元，營業(yè)稅稅率為5％；錦秋公司

14、持有的交易目的的股票投資賬面價值為8000萬元。錦秋公司對該股票投資采用公允價值模式計量，在交換日的公允價值為9600萬元，并支付了400萬元的補價。錦秋公司換入公寓樓后仍然繼續(xù)用于經(jīng)營出租目的，并擬采用公允價值計量模式，昌盛公司換入股票投資后也仍然用于交易目的。轉(zhuǎn)讓公寓樓的營業(yè)稅尚未支付，假定除營業(yè)稅外，該項交易過程中不涉及其他相關(guān)稅費。 要求： （1）判斷是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。 （2）編制昌盛公司和錦秋公司的會計分錄。 四、綜合題 昌盛有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。昌盛公司的固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，期末采用賬面價值與可收回金額孰低計價；存貨

15、采用實際成本法核算，期末采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，按單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備。假定不考慮除增值稅以外的其他稅費。昌盛公司2007～2008年部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： （1）2007年4月1日昌盛公司開發(fā)一項新項目，乙公司以一臺新設(shè)備作投資，用于新項目。本設(shè)備在乙企業(yè)的賬面原值為200萬元，未計提折舊，投資合同約定的價值為200萬元（假定是公允的）。按照投資協(xié)議規(guī)定，昌盛公司接受投資后，乙公司占增資后注冊資本800萬元中的20%。該設(shè)備預(yù)計使用年限5年，假設(shè)凈殘值率為4%。 （2）2007年5月1日，新項目投產(chǎn)，生產(chǎn)A產(chǎn)品。昌盛公司購入生產(chǎn)A產(chǎn)品的新型材料117萬元，收到的增值稅專用發(fā)票上

16、注明的價款為100萬元，增值稅為17萬元。另外支付運雜費3萬元，其中運費為2萬元，可按7%的扣除率計算進(jìn)項稅額抵扣。 （3）2007年12月，計提相應(yīng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。已知新型材料年末實際成本為150萬元，市場購買價格為145萬元，該新型材料只能用于生產(chǎn)A產(chǎn)品；A產(chǎn)品的估計售價為225萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為10萬元，生產(chǎn)A產(chǎn)品尚需投入100萬元，生產(chǎn)A產(chǎn)品的總成本為250萬元。 （4）2007年12年31日，由于生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷售不佳，上述設(shè)備的可收回金額為140萬元，計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。重新預(yù)計該設(shè)備的尚可使用年限為4年，折舊方法沒有發(fā)生變化。 （5）2008年7月1日，由于新項目經(jīng)濟(jì)效益很差，昌盛公司決定停止生產(chǎn)A產(chǎn)品，將不需用的新型材料全部對外銷售。已知剩余部分的新型材料出售前的賬面余額為70萬元。新型材料銷售后，取得收入50萬元，增值稅8.5萬元，收到的貨款已存入銀行。 （6）2008年7月1日A產(chǎn)品停止生產(chǎn)后，設(shè)備已停止使用。9月5日昌盛公司將設(shè)備與丁公司的鋼材相交換，換入的鋼材用于建造新的生產(chǎn)線。該設(shè)備的公允價值為100萬元，昌盛公司收到丁公司支付的補價6.4萬元。假定交易不具有商業(yè)實質(zhì)。 要求：編制昌盛公司接受投資、購買新型材料、計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、存貨出售和非貨幣性資產(chǎn)交換相關(guān)的會計分錄。（以萬元為單位，保留小數(shù)點后兩位） 5