行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)清查調(diào)研報(bào)告七篇
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行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)清查調(diào)研報(bào)告七篇篇一【摘要】開展全面的資產(chǎn)清查工作對(duì)行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理具有極其重要的意義。本文分析了資產(chǎn)清查工作在行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題,并對(duì)如何更好的發(fā)揮資產(chǎn)清查的作用提出了幾點(diǎn)建議?!娟P(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位 國(guó)有資產(chǎn)管理 資產(chǎn)清查所謂行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查,是指各級(jí)政府及其財(cái)政部門、主管部門和行政事業(yè)單位,根據(jù)專項(xiàng)工作要求或者特定經(jīng)濟(jì)行為需要,按照規(guī)定的政策、工作程序和方法,對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查,依法認(rèn)定各項(xiàng)資產(chǎn)損溢和資金掛賬,真實(shí)反映行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)占有使用狀況的工作。由此可見(jiàn),資產(chǎn)清查可以真實(shí)反映行政事業(yè)單位的資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況,保障行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的安全完整。1 資產(chǎn)清查管理中存在的問(wèn)題1.1 資產(chǎn)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高清查核資中發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位賬務(wù)處理不規(guī)范、賬表不符、賬實(shí)不符的問(wèn)題較為普遍,這與財(cái)會(huì)人員的更換頻繁,業(yè)務(wù)素質(zhì)不高有很大關(guān)系。一些財(cái)會(huì)人員只管一般的核算而忽視資產(chǎn)管理;崗位更換頻繁,業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,業(yè)務(wù)不熟悉,嚴(yán)重影響了清查核資的質(zhì)量和進(jìn)度。1.2 賬務(wù)處理不規(guī)范大多數(shù)單位存在著購(gòu)置固定資產(chǎn)不走政府采購(gòu)程序,自行采購(gòu)的現(xiàn)象。固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢、調(diào)撥時(shí),不按規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)審批,自行處理,不嚴(yán)格履行國(guó)家財(cái)務(wù)制度規(guī)定的程序,財(cái)務(wù)處理不規(guī)范。如購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)只列支出費(fèi)用,不記固定資產(chǎn)賬;上級(jí)調(diào)撥的資產(chǎn),既不入賬,又無(wú)專人管理,有的甚至長(zhǎng)期由私人使用;資產(chǎn)報(bào)廢、毀損的,沒(méi)有及時(shí)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核銷處理,仍將其長(zhǎng)期掛在賬上。1.3 資產(chǎn)處置隨意性大有的單位擅自處置國(guó)有資產(chǎn),存在資產(chǎn)報(bào)廢、調(diào)撥手續(xù)不全且未按規(guī)定報(bào)經(jīng)主管部門或財(cái)政部門審批;對(duì)應(yīng)當(dāng)通過(guò)資產(chǎn)評(píng)估的資產(chǎn),未經(jīng)評(píng)估,低價(jià)處置;資產(chǎn)處置收入不上交財(cái)政等。1.4 資產(chǎn)清查工作認(rèn)識(shí)不足相當(dāng)一部分單位存在“重預(yù)算、輕資產(chǎn)”,“重購(gòu)置、輕管理”的問(wèn)題,管理意識(shí)淡薄,部門管理混亂,不重視資產(chǎn)的使用效益。有些價(jià)值較高的資產(chǎn)在某個(gè)項(xiàng)目中僅使用幾次之后,后大部分時(shí)間處于閑置狀態(tài),經(jīng)濟(jì)效益低,資金以設(shè)備形式固化,失去流動(dòng)性。2 對(duì)資產(chǎn)清查工作的幾點(diǎn)建議2.1 加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn),提高財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)各單位應(yīng)切實(shí)提高財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì),加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)。加強(qiáng)單位財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn),除財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論、與日常工作相關(guān)的實(shí)務(wù)等基礎(chǔ)知識(shí)的培訓(xùn)以外,還要注意資產(chǎn)管理知識(shí)培訓(xùn),使財(cái)會(huì)人員在業(yè)務(wù)知識(shí)和和管理能力上與時(shí)俱進(jìn),不斷提高管理水平、業(yè)務(wù)水平及實(shí)務(wù)工作能力。同時(shí),財(cái)會(huì)人員要進(jìn)一步加強(qiáng)責(zé)任心,規(guī)范會(huì)計(jì)核算,積極主動(dòng)地將財(cái)務(wù)工作和日常資產(chǎn)管理有機(jī)結(jié)合起來(lái),將資產(chǎn)變動(dòng)及時(shí)在賬務(wù)上進(jìn)行相應(yīng)處理,從而杜絕賬外資產(chǎn)的存在和損失掛賬的發(fā)生。2.2 建立完善的資產(chǎn)清查制度,保證資產(chǎn)的完整性、真實(shí)性各單位要建立健全資產(chǎn)清查制度,將清產(chǎn)核資工作作為經(jīng)常性的自查工作來(lái)做,使之走上制度化、經(jīng)?;壍?,做好單位的“大管家”。為保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性,可采取以下措施:一是要建立定期清查制度。各單位(部門)至少每年年終應(yīng)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行一次全面的清查核對(duì),對(duì)資產(chǎn)盤盈、盤虧的情況,應(yīng)編制固定資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)告表,以國(guó)家有關(guān)政策,嚴(yán)格執(zhí)行審批程序;對(duì)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析,查明固定資產(chǎn)有無(wú)使用不當(dāng)或長(zhǎng)期閑置等情況,盤活存量資產(chǎn),防止積壓閑置;對(duì)資產(chǎn)管理工作規(guī)范,成績(jī)顯著的單位(部門)或個(gè)人予以表彰,對(duì)資產(chǎn)管理不力的單位(部門)或個(gè)人予以批評(píng),促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值。二是建立重點(diǎn)抽查制度。各單位的財(cái)務(wù)部門要依據(jù)會(huì)計(jì)核算資料,對(duì)資產(chǎn)使用重點(diǎn)部門進(jìn)行重點(diǎn)抽查核對(duì)。做到賬、卡、物相符。三是建立離任核查制度。單位領(lǐng)導(dǎo)或資產(chǎn)使用、管理人員離任時(shí),要組織資產(chǎn)核查工作,辦理資產(chǎn)移交和監(jiān)交手續(xù),確保人走賬清,防止資產(chǎn)流失。四是建立中介機(jī)構(gòu)對(duì)資產(chǎn)清查結(jié)果的審計(jì)制度,即請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)自查結(jié)果進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。各單位向財(cái)政部門上報(bào)的資產(chǎn)清查工作結(jié)果報(bào)告,應(yīng)當(dāng)包括社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。2.3 融入現(xiàn)代化管理理念,提高固定資產(chǎn)管理效率固定資產(chǎn)管理作為事業(yè)單位的重要組成部分,是事業(yè)單位正常運(yùn)行的基礎(chǔ)。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的深入發(fā)展和普及,為單位各種管理現(xiàn)代化提供了有力的理化基礎(chǔ),也是固定資產(chǎn)管理科學(xué)化、信息化的重要條件。各單位應(yīng)充分利用好固定資產(chǎn)管理系統(tǒng),對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類、統(tǒng)計(jì)、匯總,建立程序化、制度化、規(guī)范化的固定資產(chǎn)管理機(jī)制,為事業(yè)單位資產(chǎn)管理現(xiàn)代化提供強(qiáng)大的可行性依據(jù);充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代化工具加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)數(shù)量和質(zhì)量的監(jiān)控,將單位的資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理結(jié)合起來(lái),將資產(chǎn)管理與資金結(jié)合起來(lái),將資產(chǎn)的價(jià)值管理和實(shí)物管理結(jié)合起來(lái),及時(shí)記錄、反映單位的資金運(yùn)作情況及資產(chǎn)存量和變量,實(shí)現(xiàn)由靜態(tài)管理向動(dòng)態(tài)管理的轉(zhuǎn)變,真正發(fā)揮存量資產(chǎn)的效能,避免資產(chǎn)的流失。2.4 鞏固資產(chǎn)清查工作成果,規(guī)范資產(chǎn)管理資產(chǎn)清查工作完成后,要及時(shí)進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。對(duì)本次資產(chǎn)清查中漏報(bào)和錯(cuò)報(bào)的資產(chǎn)、資產(chǎn)盤盈、各項(xiàng)資產(chǎn)損失、資金掛賬以及往來(lái)賬款等進(jìn)行清理核實(shí)后,按資產(chǎn)清查規(guī)定申報(bào)處理;對(duì)本單位內(nèi)部執(zhí)行管理制度的情況進(jìn)行全面的檢查落實(shí),促進(jìn)各部門按制度辦事;對(duì)本單位各項(xiàng)內(nèi)部 管理規(guī)定進(jìn)行全面的清理,按國(guó)家現(xiàn)行有關(guān)文件規(guī)定進(jìn)行修改、補(bǔ)充、完善。建立健全各項(xiàng)管理制度,逐步建立覆蓋資產(chǎn)管理全過(guò)程的制度體系,全面提高資產(chǎn)管理的制度化、規(guī)范化水平,防止“前清后亂”。在制定本單位國(guó)有資產(chǎn)管理制度中,涉及國(guó)有資產(chǎn)處置的審批程序、審批權(quán)限等內(nèi)容,要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部有關(guān)規(guī)定。充分利用資產(chǎn)清查各項(xiàng)數(shù)據(jù)資料的分類,認(rèn)真分析資產(chǎn)管理中的“弱點(diǎn)”和“盲點(diǎn)”,提出對(duì)策建議和整改措施,,形成綜合報(bào)告,為以后的資產(chǎn)管理夯實(shí)基礎(chǔ),使本單位資產(chǎn)管理水平邁上新臺(tái)階。同時(shí),要對(duì)在資產(chǎn)清查中新形成的資料進(jìn)行分類整理形成檔案,按國(guó)家制定的有關(guān)會(huì)計(jì)檔案等管理辦法進(jìn)行管理。固定資產(chǎn)清查是事業(yè)固定資產(chǎn)管理工作中不可或缺的一部分,通過(guò)資產(chǎn)的清查,可以摸清“家底”,發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理中的“漏洞”,防止資產(chǎn)流失,優(yōu)化資源配置,避免資產(chǎn)浪費(fèi)及強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理,并有助于保證固定資產(chǎn)的真實(shí)性和完整性,充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的潛力,提高資產(chǎn)的使用效率。參考文獻(xiàn):[1]劉向群.對(duì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí), 《財(cái)會(huì)月刊》,2007[2]李文英.固定資產(chǎn)清查之我見(jiàn)[J].科學(xué)與工程技術(shù), 2008(6)篇二近日,我們?cè)趯徲?jì)中發(fā)現(xiàn)有的行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理方面存在著管理不規(guī)范等問(wèn)題,對(duì)于固定資產(chǎn)的安全和完整存在著諸多的隱患,主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:一、固定資產(chǎn)管理重視度不夠一些單位由于領(lǐng)導(dǎo)的重視程度不夠,對(duì)固定資產(chǎn)疏于管理。財(cái)務(wù)人員疏忽,漏記固定資產(chǎn)賬的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。單位領(lǐng)導(dǎo)或資產(chǎn)使用人發(fā)生調(diào)離、調(diào)整、退休等事項(xiàng)未辦理資產(chǎn)移交手續(xù),容易造成國(guó)有資產(chǎn)流失。二、固定資產(chǎn)管理手續(xù)不嚴(yán)密固定資產(chǎn)管理程序不健全,資產(chǎn)清查、盤點(diǎn)不嚴(yán)格,購(gòu)置資產(chǎn)不履行必要的手續(xù),只在會(huì)計(jì)賬面上做出反映,沒(méi)有專門部門和專人進(jìn)行管理,缺少實(shí)物管理登記臺(tái)賬,固定資產(chǎn)領(lǐng)用手續(xù)不完備,固定資產(chǎn)管理責(zé)任不明確。固定資產(chǎn)處置時(shí),不嚴(yán)格履行規(guī)定的程序,自行處理。對(duì)固定資產(chǎn)不進(jìn)行定期的清查盤點(diǎn),部分固定資產(chǎn)早已不存在,甚至不知去向,造成國(guó)有資產(chǎn)流失。三、固定資產(chǎn)有賬實(shí)不符現(xiàn)象固定資產(chǎn)的賬實(shí)不符主要表現(xiàn)在會(huì)計(jì)信息不真實(shí)、不及時(shí),無(wú)法真實(shí)反映和有效控制固定資產(chǎn)實(shí)物,不能真實(shí)反映固定資產(chǎn)的數(shù)量和增減變化情況,有的單位固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與實(shí)有固定資產(chǎn)相差甚遠(yuǎn)。有的資產(chǎn)早已購(gòu)置使用多年,卻沒(méi)有按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定登記入賬;新購(gòu)置的、調(diào)撥的固定資產(chǎn)不登記入賬;有的固定資產(chǎn)早已報(bào)廢,卻沒(méi)有及時(shí)做報(bào)廢手續(xù),賬面上仍大量地反映。四、政府采購(gòu)制度執(zhí)行不到位在購(gòu)買固定資產(chǎn)的時(shí)候,對(duì)必須進(jìn)行政府采購(gòu)的固定資產(chǎn)范圍、種類認(rèn)識(shí)不深,導(dǎo)致在固定資產(chǎn)購(gòu)置過(guò)程中政府采購(gòu)制度執(zhí)行不嚴(yán),單位違規(guī)自行采購(gòu)。部分固定資產(chǎn)采購(gòu)后沒(méi)有及時(shí)配置,造成長(zhǎng)期閑置浪費(fèi)。針對(duì)以上固定資產(chǎn)管理不規(guī)范的因素,為有效加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理,應(yīng)加強(qiáng)以下幾點(diǎn):1、建立健全管理制度,加強(qiáng)改進(jìn)固定資產(chǎn)管理主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)明確資產(chǎn)管理的責(zé)任,增強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理意識(shí)。單位內(nèi)部要設(shè)置相應(yīng)的資產(chǎn)管理崗位,明確責(zé)任人及職責(zé)范圍,將資產(chǎn)管理責(zé)任落實(shí)到人。建立健全固定資產(chǎn)臺(tái)賬,完備實(shí)物信息資料,對(duì)固定資產(chǎn)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn),對(duì)財(cái)務(wù)部門入賬登記的新增資產(chǎn)及時(shí)進(jìn)行核對(duì)、確認(rèn)。對(duì)各類資產(chǎn)的管理、使用情況等要做到心中有數(shù)。2、健全會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算,加強(qiáng)單位內(nèi)部控制制度財(cái)務(wù)人員要努力提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì),嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)、規(guī)范和完善賬務(wù)處理,做好固定資產(chǎn)管理的會(huì)計(jì)核算工作,嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)流程辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù),保證賬賬、賬實(shí)相符。對(duì)各部門管理使用的資產(chǎn)由具體保管、負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后報(bào)財(cái)務(wù)部門備查。加強(qiáng)固定資產(chǎn)購(gòu)置、調(diào)撥、領(lǐng)用、處置等流程的管理,并按照國(guó)定資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理報(bào)批手續(xù)和賬務(wù)處理。單位領(lǐng)導(dǎo)或資產(chǎn)管理人、使用人員調(diào)離時(shí),要組織核查,辦理資產(chǎn)移交和監(jiān)交手續(xù),防止資產(chǎn)流失。3、健全會(huì)計(jì)信息工作,加強(qiáng)固定資產(chǎn)的真實(shí)性固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)信息真實(shí)、及時(shí),能有效控制固定資產(chǎn)實(shí)物,真實(shí)反映固定資產(chǎn)的數(shù)量和增減變化情況,固定資產(chǎn)按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定登記入賬,新購(gòu)置的、調(diào)撥的固定資產(chǎn)及時(shí)登記入賬;報(bào)廢及時(shí)做報(bào)廢手續(xù),賬面價(jià)值與實(shí)有固定資產(chǎn)才能相符,保障了固定資產(chǎn)的真實(shí)。4、管理部門互相聯(lián)動(dòng),加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理財(cái)政、紀(jì)檢等部門應(yīng)相互聯(lián)動(dòng)定期組織開展資產(chǎn)清查,摸清行政事業(yè)單位資產(chǎn)家底,對(duì)于賬實(shí)不符的,歷史遺留問(wèn)題的,厘清責(zé)任,解決問(wèn)題,做好清查工作,集中進(jìn)行賬務(wù)處理,使各單位正真做到賬實(shí)相符,財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)可靠,固定資產(chǎn)管理有序合規(guī)。篇三筆者在從事行政事業(yè)單位審計(jì)過(guò)程中,發(fā)現(xiàn)在行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理中存在一些問(wèn)題,歸納總結(jié)主要表現(xiàn)為六個(gè)方面,并針對(duì)些問(wèn)題提出了相關(guān)建議:一、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理中存在的主要問(wèn)題(一)房屋產(chǎn)權(quán)存在瑕疵,可能因?yàn)槿耸伦儎?dòng)、年代久遠(yuǎn)等原因造成此類國(guó)有資產(chǎn)流失。部份行政事業(yè)單位在外地設(shè)立駐外機(jī)構(gòu)時(shí),以職工個(gè)人名義購(gòu)買住宅作為辦公地點(diǎn),未辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù),可能因?yàn)槿耸伦儎?dòng)、年代久遠(yuǎn)等原因造成此類國(guó)有資產(chǎn)流失。(二)國(guó)有資產(chǎn)租賃價(jià)格嚴(yán)重偏離其公允價(jià)值,造成國(guó)有資產(chǎn)租賃收入損失嚴(yán)重。由于房屋租賃價(jià)格不像其他商品明碼標(biāo)價(jià),在國(guó)有資產(chǎn)租賃過(guò)程中操作空間較大、財(cái)政實(shí)行收支兩條線、租賃收入多少與產(chǎn)權(quán)單位和領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人利益相關(guān)性不強(qiáng),國(guó)有資產(chǎn)租賃價(jià)格普通低于同類個(gè)人資產(chǎn)的租賃價(jià)格,一般差異約 1.5-2 倍,有的甚至達(dá)到 3 倍左右,造成國(guó)有資產(chǎn)租賃收入損失較嚴(yán)重,嚴(yán)重?cái)_亂了社會(huì)公平,容易滋生腐敗。(三)國(guó)有資產(chǎn)存在閑置。財(cái)政實(shí)行收支兩條線、租賃收入多少與產(chǎn)權(quán)單位和領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人利益相關(guān)性不強(qiáng),部份單位抱著多一事不如少一事的態(tài)度,對(duì)固定資產(chǎn)以自用的名義不予以充分利用,也不出租,造成資產(chǎn)利用率不高。(四)固定資產(chǎn)費(fèi)用化,形成賬外資產(chǎn)。由于行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)處置和清理手續(xù)復(fù)雜,造成部份行政事業(yè)單位購(gòu)買固定資產(chǎn)時(shí)選擇費(fèi)用化而非資本化,形成賬外資產(chǎn)。(五)部份國(guó)有商鋪資產(chǎn)無(wú)單位管理,造成國(guó)有資產(chǎn)租賃收入流失。行政事業(yè)單位辦公地址變更,前后任單位辦公樓交接后,部份商鋪未交接,形成兩不管,造成此部份國(guó)有資產(chǎn)長(zhǎng)期被原租戶占用,無(wú)人收取租金,造成國(guó)有資產(chǎn)租賃收入流失。(六)往來(lái)長(zhǎng)期掛賬,未進(jìn)行及時(shí)對(duì)賬、清理和清收。部份行政事業(yè)單位存在往來(lái)長(zhǎng)期掛賬,有的單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人已更換,5 年、8年、甚至 10 年以上無(wú)人問(wèn)津,成為呆賬、死賬,最后只能不了了之,造成國(guó)有資金流失。二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的審計(jì)建議(一)針對(duì)房屋產(chǎn)權(quán)存在瑕疵的問(wèn)題,建議由國(guó)有資產(chǎn)管理部門將此類資產(chǎn)進(jìn)行登記在冊(cè)后,擬定全市統(tǒng)一方案,進(jìn)行產(chǎn)權(quán)變更,以防止因人事變動(dòng)、年代久遠(yuǎn)等原因造成此類國(guó)有資產(chǎn)流失。(二)針對(duì)國(guó)有資產(chǎn)租賃價(jià)格嚴(yán)重偏離其公允價(jià)值,造成國(guó)有資產(chǎn)租賃收入損失嚴(yán)重、國(guó)有資產(chǎn)存在閑置、部份國(guó)有商鋪資產(chǎn)無(wú)單位管理的問(wèn)題。建議國(guó)有資產(chǎn)管理部門將所有的行政事業(yè)單位的可出租資產(chǎn)信息進(jìn)行調(diào)查登記,歸類管理,全部實(shí)行對(duì)外公開拍租,大型資產(chǎn)可單獨(dú)組織拍租,對(duì)零星資產(chǎn)可按到期時(shí)間分期進(jìn)行批量拍租,拍租前進(jìn)行廣泛宣傳和公示,做到應(yīng)收盡收,以提高國(guó)有資產(chǎn)出租收入,維護(hù)社會(huì)公平,杜絕腐敗。(三)針對(duì)固定資產(chǎn)費(fèi)用化,形成賬外資產(chǎn)問(wèn)題。建議全市統(tǒng)一制定相關(guān)制度規(guī)定將達(dá)到一定金額標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)計(jì)入固定資產(chǎn)核算,對(duì)達(dá)不到固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)的使用年限達(dá)到 1 年的資產(chǎn)進(jìn)行備查登記管理,所有資產(chǎn)每年至少盤點(diǎn) 1次。(四)往來(lái)長(zhǎng)期掛賬,未進(jìn)行及時(shí)對(duì)賬、清理和清收的問(wèn)題。建議制定相關(guān)制度規(guī)定所有行政事業(yè)單位必須定期對(duì)往來(lái)賬戶進(jìn)行核對(duì)、清收,做到應(yīng)收盡收,以免形成呆賬、死賬,造成國(guó)有資金流失。篇四近年來(lái),我局在對(duì)行政事業(yè)單位開展審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn),部分單位固定資產(chǎn)管理存在著不規(guī)范現(xiàn)象。一、行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題(一)固定資產(chǎn)賬實(shí)不符部分單位固定資產(chǎn)管理存在賬實(shí)不符的問(wèn)題,有的單位固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與實(shí)有固定資產(chǎn)相差甚遠(yuǎn)。具體表現(xiàn)為:一是資產(chǎn)購(gòu)置使用多年,沒(méi)有按照相關(guān)規(guī)定登記入賬;二是新購(gòu)置的、調(diào)撥的固定資產(chǎn)未登記入賬;三是有的固定資產(chǎn)已報(bào)廢,沒(méi)有及時(shí)完善報(bào)廢手續(xù)。(二)固定資產(chǎn)購(gòu)置程序不合規(guī)具體表現(xiàn)為:一是部分行政事業(yè)單位“化整為零”,規(guī)避政府采購(gòu)政策;二是部分行政事業(yè)單位存在未經(jīng)批準(zhǔn)自行采購(gòu)的行為。(三)固定資產(chǎn)管理制度執(zhí)行不到位一些行政事業(yè)單位執(zhí)行固定資產(chǎn)管理制度和規(guī)定不到位,具體表現(xiàn)為:一是缺少固定資產(chǎn)實(shí)物登記賬或臺(tái)賬;二是資產(chǎn)領(lǐng)用及保管手續(xù)不完備,或者根本不進(jìn)行登記;三是資產(chǎn)清查、盤點(diǎn)不嚴(yán)格,未進(jìn)行定期的清查盤點(diǎn);四是固定資產(chǎn)處置,未嚴(yán)格按規(guī)定的程序辦理,自行隨意處理。二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的建議(一)加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作。嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)行固定資產(chǎn)管理制度,對(duì)已完工的基建工程、購(gòu)入的固定資產(chǎn)、收到的捐贈(zèng)資產(chǎn)等及時(shí)入賬,并按照數(shù)量、金額一一登記明細(xì)賬簿,編制固定資產(chǎn)卡片,確保賬面上能真實(shí)、完整的反映單位的固定資產(chǎn)情況,并結(jié)合本單位的實(shí)際情況,完善固定資產(chǎn)管理制度。(二)加強(qiáng)程序管理。一是納入政府采購(gòu)目錄范圍內(nèi)的資產(chǎn)采購(gòu),必須報(bào)政府采購(gòu)中心進(jìn)行政府采購(gòu);二是未納入政府采購(gòu)目錄范圍內(nèi)的資產(chǎn)采購(gòu),單位應(yīng)采用比選形式采購(gòu);三是未納入預(yù)算的固定資產(chǎn),也不得隨意采購(gòu),確實(shí)是急需使用的,必需經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)。(三)加強(qiáng)外部監(jiān)管。相關(guān)部門應(yīng)定期或不定期的對(duì)各單位固定資產(chǎn)情況進(jìn)行抽查。檢查固定資產(chǎn)的購(gòu)置、領(lǐng)用、處置等程序是否合規(guī),賬實(shí)是否相符等,防止國(guó)有資產(chǎn)的流失。篇五近年來(lái),隨著新的行政、事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則相繼頒布實(shí)施,行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的管理工作不斷完善。但是,筆者近期在部門領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn),仍有部分單位未能嚴(yán)格執(zhí)行上述文件,固定資產(chǎn)管理中存在的下列問(wèn)題未引起重視。(一)固定資產(chǎn)未明確專人管理。部分單位重財(cái)務(wù)核算、輕實(shí)物管理,固定資產(chǎn)未明確專人管理,資產(chǎn)實(shí)物管理缺乏專業(yè)性。(二)固定資產(chǎn)管理制度未建立。部分單位固定資產(chǎn)管理制度長(zhǎng)期未建立,對(duì)固定資產(chǎn)購(gòu)置、使用及處置未作具體要求,固定資產(chǎn)也未實(shí)行卡片登記管理。(三)固定資產(chǎn)長(zhǎng)期賬實(shí)不符。部分單位長(zhǎng)期未對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn),資產(chǎn)報(bào)廢處置不及時(shí),固定資產(chǎn)長(zhǎng)期賬實(shí)不符。為進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理工作,筆者建議從以下三個(gè)方面著手解決上述問(wèn)題:一是進(jìn)一步明確固定資產(chǎn)專人管理。各行政事業(yè)單位應(yīng)進(jìn)一步重視固定資產(chǎn)管理工作,指定專人負(fù)責(zé)單位固定資產(chǎn)日常管理;二是進(jìn)一步建立健全固定資產(chǎn)管理制度。各單位應(yīng)根據(jù)自身情況建立固定資產(chǎn)管理制度,設(shè)置“固定資產(chǎn)卡片”,按照固定資產(chǎn)類別、使用部門等進(jìn)行明細(xì)核算,做到固定資產(chǎn)賬卡相符、賬實(shí)相符;三是進(jìn)一步督促單位對(duì)固定資產(chǎn)定期清查盤點(diǎn)。財(cái)政部門應(yīng)督促各單位每年至少清查盤點(diǎn)一次單位固定資產(chǎn),對(duì)清查盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)的盤盈盤虧資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)查明原因,按規(guī)定報(bào)批后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。篇六行政事業(yè)單位資產(chǎn)是指由行政事業(yè)單位占有、使用的在法律上確認(rèn)為國(guó)家所有、能以貨幣計(jì)量的各種經(jīng)濟(jì)資源的總和。包括國(guó)家撥給行政事業(yè)單位的資產(chǎn),行政事業(yè)單位按照國(guó)家政策規(guī)定運(yùn)用國(guó)有資產(chǎn)組織收入形成的資產(chǎn),以及接受捐贈(zèng)和其他經(jīng)法律確認(rèn)為國(guó)家所有的資產(chǎn)。行政事業(yè)單位資產(chǎn)的表現(xiàn)形式為:流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)。根據(jù)上述定義,行政事業(yè)單位的房屋是行政事業(yè)單位資產(chǎn)的重要組成部分,在會(huì)計(jì)處理中,行政事業(yè)單位的房屋通過(guò)固定基金、固定資產(chǎn)、在建工程科目核算,行政事業(yè)單位通過(guò)購(gòu)入或者自行建造房屋達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí),借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“固定基金”;出售或者處理掉房屋時(shí),借記“固定基金”,貸記“固定資產(chǎn)”科目。“固定基金”科目貸方余額反映行政事業(yè)單位的房屋資產(chǎn)凈額。行政事業(yè)單位資產(chǎn)分為非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)。非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)是指行政事業(yè)單位為完成國(guó)家行政任務(wù)和開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所占有、使用的資產(chǎn)。經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)是指行政事業(yè)單位在保證完成本單位正常工作的前提下,按照國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定用于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資產(chǎn)。大部分行政事業(yè)單位的辦公用房屬于非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)。將閑置的辦公用房對(duì)外出租就是將其從非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)。根據(jù)《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》第二十三條的規(guī)定:行政事業(yè)單位將非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn),需要提出申請(qǐng),經(jīng)主管部門審查核實(shí),報(bào)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn);一次性轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn),其價(jià)值量數(shù)額較大的,須報(bào)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,各級(jí)行政事業(yè)單位的辦公條件得到顯著改善,同時(shí)也出現(xiàn)部分辦公用房閑置的情況。對(duì)于閑置房屋,部分單位采取了對(duì)外出租措施。行政事業(yè)單位的房屋出租有三重積極作用:對(duì)于出租者而言,可以充分利用閑置資產(chǎn),提高資產(chǎn)利用率,為社會(huì)提供就業(yè)機(jī)會(huì),利用出租房屋取得的收入彌補(bǔ)單位經(jīng)費(fèi)不足(納入財(cái)政預(yù)算管理);對(duì)財(cái)政部門而言,在現(xiàn)行預(yù)算管理體制下,行政事業(yè)單位將出租收入納入預(yù)算管理,可減輕政府財(cái)政預(yù)算資金壓力;對(duì)于承租者而言,可以獲得就業(yè)機(jī)會(huì)及經(jīng)營(yíng)收入,為社會(huì)提供服務(wù)等。筆者審計(jì)發(fā)現(xiàn),行政事業(yè)單位房屋資產(chǎn)出租管理中存在一些具有普遍性、傾向性的問(wèn)題,應(yīng)引起相關(guān)管理人員的關(guān)注和重視。一、存在問(wèn)題1.房屋出租未履行報(bào)批程序。國(guó)家對(duì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)的管理,堅(jiān)持所有權(quán)和使用權(quán)相分離的原則,實(shí)行國(guó)家所有,政府分級(jí)監(jiān)管,單位占有、使用的管理體制。雖然房屋等建筑物的使用權(quán)、管理權(quán)歸屬于它所占有的行政事業(yè)單位,但其所有權(quán)在法律上是國(guó)家的。部分行政事業(yè)單位未經(jīng)法定程序報(bào)批,擅自決定房屋出租事項(xiàng)。2.房屋出租收入管理不規(guī)范。預(yù)算由預(yù)算收入和預(yù)算支出組成。行政事業(yè)單位的全部收入與支出都應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算。部分行政單位沒(méi)有將房屋出租收入納入單位年度預(yù)算,統(tǒng)籌管理,不符合預(yù)算編制和執(zhí)行的規(guī)定。此外,行政事業(yè)單位取得的房屋出租收入屬于國(guó)有資源和國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入,屬于財(cái)政預(yù)算管理中的政府非稅收入,應(yīng)實(shí)行收支兩條線管理。部分行政事業(yè)單位取得房租收入后未上繳財(cái)政非稅收入專戶,直接將其坐支,用以彌補(bǔ)單位經(jīng)費(fèi)等。更有甚者,私設(shè)小金庫(kù),濫發(fā)津貼補(bǔ)貼。3.房屋出租收入漏繳相關(guān)稅費(fèi)。有些行政事業(yè)單位認(rèn)為,房屋出租的租金收入已經(jīng)上交財(cái)政非稅收入專戶,那么出租收入的相關(guān)稅費(fèi)是不是可以不用繳納了。還有一些單位為了少繳稅費(fèi),在收取房租收入時(shí)發(fā)票使用不規(guī)范,以外購(gòu)非正規(guī)收款收據(jù)、統(tǒng)一收款收據(jù)來(lái)代替房屋出租專用發(fā)票,或開具行政事業(yè)單位往來(lái)款收據(jù),逃避了國(guó)家的稅收,造成國(guó)有資產(chǎn)變相流失。4.未按規(guī)定繳納經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)占用費(fèi)。行政事業(yè)單位改變辦公用房等國(guó)有非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的用途,用于對(duì)外出租等,每年應(yīng)按照經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)原值(或評(píng)估值)或財(cái)政部門確認(rèn)的資產(chǎn)清查價(jià)值的一定比例向財(cái)政部門繳納占用費(fèi),財(cái)政部門納入非稅收入統(tǒng)一管理,用于辦公用房等固定資產(chǎn)的更新改造。部分行政事業(yè)單位存在截留“非轉(zhuǎn)經(jīng)”國(guó)有資產(chǎn)占用費(fèi),導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失和財(cái)政非稅收入“體外循環(huán)”。5.房屋招租管理不規(guī)范。主要表現(xiàn)在三個(gè)方面:一是部分行政事業(yè)單位的房屋交給了地方投融資平臺(tái)用于抵押貸款,但房屋的使用權(quán)、出租權(quán)、管理權(quán)仍然在各單位,由各單位自行管理,沒(méi)有對(duì)各單位的房屋出租進(jìn)行統(tǒng)一管理。二是對(duì)外招租信息不公開,對(duì)承租方的確定不是采用公開透明的招標(biāo)方式,而是采用個(gè)別確定的方法,造成出租價(jià)格偏低于市場(chǎng)行情,導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失。三是部分行政事業(yè)單位對(duì)外出租房屋的合約時(shí)間過(guò)長(zhǎng),有的甚至在 5 年以上,但沒(méi)有約定合理的租金增長(zhǎng)條款。二、管理建議1.行政事業(yè)單位對(duì)外出租房屋應(yīng)按照《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》的規(guī)定履行報(bào)批程序,并簽訂《房屋租賃合同》。2.行政事業(yè)單位應(yīng)按照全口徑預(yù)算管理要求,將房屋出租收入納入預(yù)算管理。在上一年度年末根據(jù)下一年度預(yù)期房租收入作出收入概算,逐級(jí)匯總報(bào)送同級(jí)財(cái)政部門,在財(cái)政部門正式批復(fù)預(yù)算后,嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算,按照收支平衡的原則,合理安排包括房租收入在內(nèi)各項(xiàng)資金。3.行政事業(yè)單位出租房屋取得的租金收入應(yīng)按照法定稅率繳納增值稅和房產(chǎn)稅。同時(shí),對(duì)于出租行為,還應(yīng)按稅收相關(guān)政策規(guī)定計(jì)算繳納城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅等。因此,行政事業(yè)單位應(yīng)養(yǎng)成積極納稅、收支兩條線的意識(shí),在繳納出租收入的相關(guān)稅費(fèi)后,再將其繳入財(cái)政非稅收入專戶。同時(shí),稅收部門應(yīng)加大房產(chǎn)稅等稅費(fèi)的征管力度,防止稅收流失。4.行政事業(yè)單位非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn),應(yīng)堅(jiān)持有償使用的原則,每年應(yīng)按照經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)原值(或評(píng)估值)或財(cái)政部門確認(rèn)的資產(chǎn)清查價(jià)值的一定比例向財(cái)政部門繳納占用費(fèi),財(cái)政部門納入非稅收入統(tǒng)一管理。財(cái)政部門可以在收到行政事業(yè)單位上繳的房屋出租收入后,根據(jù)申請(qǐng),將扣除一定比例的國(guó)有資產(chǎn)占用費(fèi)后的余額統(tǒng)籌安排出租單位的支出預(yù)算,這樣不僅有利于強(qiáng)化對(duì)出租單位的預(yù)算管理,還有利于統(tǒng)籌資金的管理和使用。5.地方政府要研究出臺(tái)統(tǒng)一的行政事業(yè)單位房屋出租管理辦法,從制度層面對(duì)房屋招租、租賃期限、租金收繳、相關(guān)責(zé)任等進(jìn)行規(guī)范。并定期檢查房屋出租單位的出租情況及出租收入的管理使用情況,對(duì)違規(guī)行為依法予以處罰。篇七近年來(lái),審計(jì)中發(fā)現(xiàn)一些行政事業(yè)單位由于對(duì)資產(chǎn)管理認(rèn)識(shí)不足,管理制度不完善,執(zhí)行不到位及缺少監(jiān)督等原因,造成在固定資產(chǎn)管理方面存在一些問(wèn)題。一、固定資產(chǎn)管理體制不健全,沒(méi)有建立完善的資產(chǎn)管理機(jī)制,有的單位未設(shè)專職資產(chǎn)管理人員,有的單位存在實(shí)物管理部門與財(cái)務(wù)部門脫節(jié)現(xiàn)象。二、購(gòu)入固定資產(chǎn)不及時(shí)入賬,直接列支費(fèi)用,尤其是對(duì)于房屋建筑物不能及時(shí)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)登記,造成產(chǎn)權(quán)擁有者與資產(chǎn)使用者責(zé)權(quán)不清晰。三、上級(jí)下?lián)?,其他單位捐?zèng)的固定資產(chǎn)未能按要求辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù),致使雙方單位都存在賬實(shí)不符現(xiàn)象。四、盲目購(gòu)置固定資產(chǎn),購(gòu)買以后沒(méi)有使用或使用效率不高,存在閑置浪費(fèi)現(xiàn)象。五、有些單位對(duì)固定資產(chǎn)不能做到定期盤點(diǎn),導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)、賬賬不符。針對(duì)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題,建議如下:一、從思想上重視對(duì)固定資產(chǎn)的管理,把行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的管理作為考核領(lǐng)導(dǎo)干部和每一個(gè)管理人員能力的一個(gè)重要方面。二、財(cái)政部門應(yīng)不斷完善固定資產(chǎn)核算制度,加強(qiáng)監(jiān)管力度。三、行政事業(yè)單位應(yīng)制定完善健全的固定資產(chǎn)管理制度,使固定資產(chǎn)管理責(zé)任制落實(shí)到實(shí)處。四、加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)定期和不定期的清查盤點(diǎn)工作。五、完善行政事業(yè)單位產(chǎn)權(quán)登記工作。六、建立閑置資產(chǎn)調(diào)劑使用制度。- 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