注冊(cè)稅務(wù)師 稅法二 章節(jié)模擬試題 （全）

115 / 115 2012年注冊(cè)稅務(wù)師-稅法二-章節(jié)模擬試題下載-（全） 2012年注冊(cè)稅務(wù)師-稅法二-章節(jié)模擬試題下載-（全） 1 第一章 企業(yè)所得稅 2 一、單項(xiàng)選擇題 2 二、多項(xiàng)選擇題 6 三、計(jì)算題 11 四、綜合分析題 13 參考答案 16 一、單項(xiàng)選擇題 16 二、多項(xiàng)選擇題 21 三、計(jì)算題 26 四、綜合分析題 28 第二章 個(gè)人所得稅 31 一、單項(xiàng)選擇題 31 二、多項(xiàng)選擇題 35 三、計(jì)算題 39 四、綜合分析題 41 參考答案 42 一、單項(xiàng)選擇題 42 二、多項(xiàng)選擇題 47 三、計(jì)算題 51 四、綜合分析題 53 第三章 土地增值稅 54 一、單項(xiàng)選擇題 54 二、多項(xiàng)選擇題 56 三、計(jì)算題 58 參考答案 60 一、單項(xiàng)選擇題 60 二、多項(xiàng)選擇題 63 三、計(jì)算題 64 第四章 印花稅 66 一、單項(xiàng)選擇題 67 二、多項(xiàng)選擇題 68 三、計(jì)算題 71 參考答案 73 一、單項(xiàng)選擇題 73 二、多項(xiàng)選擇題 75 三、計(jì)算題 77 一、單項(xiàng)選擇題 79 二、多項(xiàng)選擇題 81 參考答案 83 一、單項(xiàng)選擇題 83 二、多項(xiàng)選擇題 85 第六章 車(chē)船稅 88 一、單項(xiàng)選擇題 88 二、多項(xiàng)選擇題 90 參考答案 91 一、單項(xiàng)選擇題 91 二、多項(xiàng)選擇題 93 第七章 契稅 94 一、單項(xiàng)選擇題 94 二、多項(xiàng)選擇題 96 參考答案 98 一、單項(xiàng)選擇題 98 二、多項(xiàng)選擇題 100 第八章 城鎮(zhèn)土地使用稅 103 一、單項(xiàng)選擇題 103 二、多項(xiàng)選擇題 105 參考答案 107 一、單項(xiàng)選擇題 107 二、多項(xiàng)選擇題 110 第九章 耕地占用稅 112 一、單項(xiàng)選擇題 112 二、多項(xiàng)選擇題 112 參考答案 114 一、單項(xiàng)選擇題 114 二、多項(xiàng)選擇題 115 第一章 企業(yè)所得稅 一、單項(xiàng)選擇題 1. 下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)所得稅所得來(lái)源的確定正確的是（ ）。 A.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定 B.銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定 C.提供勞務(wù)所得，按照所得支付地確定 D.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定 2. 以下項(xiàng)目中屬于是企業(yè)所得稅納稅人的是（ ）。 A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè) B.合伙企業(yè) C.一人有限責(zé)任公司 D.居民個(gè)人 3. 按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下列有關(guān)企業(yè)所得稅稅率說(shuō)法不正確的是（ ）。 A.居民企業(yè)適用稅率為25％ B.國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率征稅 C.符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為20％ D.未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得中國(guó)境內(nèi)的所得適用稅率為15％ 4. 下列關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的利息支出稅前扣除的陳述，正確的是（ ）。 A.企業(yè)為建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，直接在稅前扣除 B.企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，一律由集團(tuán)企業(yè)或借款企業(yè)在稅前扣除 C.企業(yè)為建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，可按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行歸集和分配，其中屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)的借款費(fèi)用，可直接在稅前扣除 D.企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方不能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以由使 用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除 5. 某國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2009年虧損15萬(wàn)元，2010年度虧損10萬(wàn)元，2011 年度盈利125萬(wàn)元，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為（ ）萬(wàn)元。 A.18.75 B.17.25 C.15 D.25 6. 下列關(guān)于合伙企業(yè)的說(shuō)法不正確的是（ ）。 A.合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人 B.合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅 C.合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅 D.合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先稅后分”的原則 7. 以下關(guān)于企業(yè)政策性搬遷的有關(guān)企業(yè)所得稅的說(shuō)法錯(cuò)誤的是（ ）。 A.企業(yè)從規(guī)劃搬遷當(dāng)年起的6年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)所得稅當(dāng)年應(yīng)納稅所得額 B.企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購(gòu)置或改良固定資產(chǎn)，可以在按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷(xiāo)，并在企業(yè)所得稅稅前扣除 C.企業(yè)沒(méi)有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購(gòu)置其他固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告，應(yīng)將搬遷收入加上各類(lèi)拆遷固定資產(chǎn)的變賣(mài)收入、減除各類(lèi)拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅 D.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)取得的政策性搬遷收入和原廠(chǎng)土地轉(zhuǎn)讓收入加強(qiáng)管理 8. 下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理陳述，不正確的是（ ）。 A.企業(yè)重組業(yè)務(wù)中，受讓企業(yè)支付的對(duì)價(jià)必須以股權(quán)為支付形式 B.稅法上企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立等 C.企業(yè)債務(wù)重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失 D.企業(yè)重組的稅務(wù)處理，區(qū)分不同條件，分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定 9. 按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)正確的是（ ）。 A.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) B.租金收入，按照承租人實(shí)際支付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) C.接受捐贈(zèng)收入，按照簽訂捐贈(zèng)合同的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) D.權(quán)益性投資收益，按照被投資方作利潤(rùn)分配賬務(wù)處理的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 10. 下列選項(xiàng)中不屬于外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)支出的是（ ）。 A.在中國(guó)境外支付給工作人員的工資薪金 B.固定資產(chǎn)的采購(gòu)費(fèi) C.設(shè)備租賃費(fèi) D.以貨幣形式用于我國(guó)境內(nèi)的公益性質(zhì)的捐贈(zèng) 11. 某商貿(mào)企業(yè)2011年銷(xiāo)售收入情況如下：開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的收入2000萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票的金額936萬(wàn)元。企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用110萬(wàn)元（其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元），發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用600萬(wàn)元（其中：廣告費(fèi)300萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)180萬(wàn)元），發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。 A.850 B.842 C.844 D.902 12. 某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2011年實(shí)際發(fā)生合理的工資支出100萬(wàn)元，職工福利費(fèi)支出15萬(wàn)元，職工培訓(xùn)費(fèi)用支出4萬(wàn)元，2011年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（ ）萬(wàn)元。 A.1 B.1.5 C.2 D.2.5 13. 企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，屬于收益性支出的是（ ）。 A.購(gòu)入固定資產(chǎn)的運(yùn)雜費(fèi) B.購(gòu)入固定資產(chǎn)的改良支出 C.固定資產(chǎn)日常修理費(fèi) D.自建固定資產(chǎn)交付使用前的利息支出 14. 下列關(guān)于資產(chǎn)的攤銷(xiāo)處理中，不正確的做法是（ ）。 A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準(zhǔn)予按成本扣除 B.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于10年 C.自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用化支出，不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用 D.在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)，外購(gòu)商譽(yù)的支出，準(zhǔn)予扣除 15. 2011年度，某企業(yè)財(cái)務(wù)資料顯示，2011年銷(xiāo)售貨物，取得收入2000萬(wàn)元，另外從事運(yùn)輸服務(wù)，取得收入220萬(wàn)元。收入對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售成本和運(yùn)輸成本合計(jì)為1550萬(wàn)元，期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加為200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出100（其中90萬(wàn)通過(guò)相關(guān)部門(mén)捐贈(zèng)給舟曲災(zāi)區(qū)恢復(fù)重建），上年度企業(yè)自行計(jì)算虧損50萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損為30萬(wàn)元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈(zèng)支出為（ ）萬(wàn)元。 A.90 B.40.8 C.44.4 D.23.4 16. 下列關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除的規(guī)定，表述正確的是（ ）。 A.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額 B.非保險(xiǎn)企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的10%計(jì)算限額 C.企業(yè)計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，在發(fā)生當(dāng)期直接扣除 D.企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除 17. 以下關(guān)于非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法表述錯(cuò)誤的是（ ）。 A.非居民企業(yè)為中國(guó)境內(nèi)客戶(hù)提供勞務(wù)取得的收入，凡其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)的，應(yīng)全額在中國(guó)境內(nèi)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅 B.采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國(guó)境內(nèi)從事適用不同核定利潤(rùn)率的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其取得應(yīng)稅所得，應(yīng)合并從高適用利潤(rùn)率，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅 C.對(duì)經(jīng)審核不符合核定征收條件的非居民企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到企業(yè)提交的鑒定表后15個(gè)工作日內(nèi)向其下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，將鑒定結(jié)果告知企業(yè) D.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)非居民企業(yè)采用核定征收方式計(jì)算申報(bào)的應(yīng)納稅所得額不真實(shí)，有權(quán)予以調(diào)整 18. 某白酒生產(chǎn)企業(yè)因擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模新建廠(chǎng)房，由于自有資金不足于2011年1月1日向銀行借入長(zhǎng)期借款1筆，金額3000萬(wàn)元，貸款年利率是4.2％，2011年4月1日該廠(chǎng)房開(kāi)始建設(shè)，2012年5月1日房屋交付使用，則2011年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項(xiàng)借款費(fèi)用是（ ）萬(wàn)元。 A.36.6 B.35.4 C.32.7 D.31.5 19. 某企業(yè)2011年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為400萬(wàn)元，在全年已預(yù)繳稅款25萬(wàn)元，來(lái)源于境外某國(guó)稅前所得100萬(wàn)元，境外實(shí)納稅款20萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款為（ ）萬(wàn)元。 A.50 B.60 C.70 D.80 20. 下列選項(xiàng)中不是企業(yè)所得稅的特點(diǎn)的是（ ） A.以純所得為征稅對(duì)象 B.計(jì)稅依據(jù)是計(jì)算得出的 C.納稅人和實(shí)際負(fù)擔(dān)人一致 D.納稅人和實(shí)際負(fù)擔(dān)人不一致 二、多項(xiàng)選擇題 1. 下列說(shuō)法中符合企業(yè)所得稅法定的有（ ）。 A.企業(yè)計(jì)提的工資薪金支出可以稅前扣除 B.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的不超過(guò)工資薪金總額2.5%的職工教育經(jīng)費(fèi)支出可以扣除 C.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分不可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除 D.企業(yè)按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)可以扣除 E.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除 2. 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的納稅人有（ ）。 A.依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè) B.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè) C.依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè) D.依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè) E.依法在境外成立，在境內(nèi)沒(méi)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所且沒(méi)有所得的外國(guó)企業(yè) 3. 下列收入中，屬于企業(yè)所得稅法中應(yīng)稅收入的有（ ）。 A.轉(zhuǎn)讓股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入 B.提供商標(biāo)權(quán)取得的收入 C.接受無(wú)償給予的貨幣性資產(chǎn) D.國(guó)債利息收入 E.確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng) 4. 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所包括（ ）。 A.提供勞務(wù)的場(chǎng)所 B.辦事機(jī)構(gòu) C.在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的營(yíng)業(yè)代理人 D.來(lái)華人員居住地 E.農(nóng)場(chǎng) 5. 企業(yè)對(duì)其扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)提供能夠證明其資產(chǎn)損失確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)，下列屬于具有法律效力的外部證據(jù)的有（ ）。 A.司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定 B.具有法定資質(zhì)的中介機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明 C.仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書(shū) D.當(dāng)事人的口頭證明、證言 E.債務(wù)人不能清償?shù)穆暶? 6. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說(shuō)法中不正確的有（ ） A.企業(yè)自年度終了之日起4個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款 B.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳 C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并結(jié)清稅款 D.企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ) E.依照企業(yè)所得稅法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算并繳納稅款 7. 以下關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的管理表述正確的有（ ）。 A.同一非居民企業(yè)存在多次投資，多次投資幣種不一致的，則應(yīng)按照每次投入資本的當(dāng)月1日的匯率換算成首次投資時(shí)的幣種 B.扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)應(yīng)自合同、協(xié)議約定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓之日起7日內(nèi)到被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅 C.非居民企業(yè)向其關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)股權(quán)，其轉(zhuǎn)讓價(jià)格不符合獨(dú)立交易原則而減少應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理的方法進(jìn)行調(diào)整 D.境外投資方（實(shí)際控制方）同時(shí)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)或者境外多個(gè)控股公司股權(quán)的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)應(yīng)將整體轉(zhuǎn)讓合同和涉及本企業(yè)的分部合同提供給主管稅務(wù)機(jī)關(guān) E.在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，以非居民企業(yè)向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)投資時(shí)或向原投資方購(gòu)買(mǎi)該股權(quán)時(shí)的幣種計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)和股權(quán)成本價(jià) 8. 在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，應(yīng)納稅所得額計(jì)算方法正確的有（ ）。 A.股息、紅利所得等權(quán)益性投資收益，以收入全額為應(yīng)納稅所得額 B.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額 C.利息以收入全額為應(yīng)納稅所得額 D.租金所得按收入總額減除與取得收入有關(guān)、合理支出的余額為應(yīng)納稅所得額 E.特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額減去繳納的相關(guān)稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額 9. 企業(yè)繳納的下列保險(xiǎn)費(fèi)可以在稅前直接扣除的有（ ）。 A.為特殊工種的職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi) B.為沒(méi)有工作的董事長(zhǎng)夫人繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用 C.為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) D.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi) E.按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，為在企業(yè)任職和受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) 10. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目一般應(yīng)遵循以下原則（ ）。 A.有效性原則 B.相關(guān)性原則 C.合理性原則 D.配比性原則 E.收付實(shí)現(xiàn)制原則 11. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（ ）。 A.計(jì)提的用于生態(tài)恢復(fù)方面的專(zhuān)項(xiàng)資金 B.違反法律被司法部門(mén)處以的罰金 C.非廣告性質(zhì)的贊助支出 D.銀行按規(guī)定加收的罰息 E.外購(gòu)貨物管理不善發(fā)生的損失 12. 對(duì)于企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，下面說(shuō)法正確的有（ ）。 A.采取縮短折舊年限方法加速折舊的，最低折舊年限不得低于實(shí)施條例規(guī)定折舊年限的60％ B.安置殘疾人員的企業(yè)，支付給殘疾職工的工資在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按100％加計(jì)扣除 C.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可按投資額的70％在股權(quán)持有滿(mǎn)2年的當(dāng)年抵免應(yīng)納稅額 D.符合條件的非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，可作為免稅收入，不并入應(yīng)納稅所得額征稅 E.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，所得額不超過(guò)500萬(wàn)元的免稅，超過(guò)500萬(wàn)元的全額納稅 13. 根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)的下列固定資產(chǎn)中可以加速折舊的有（ ）。 A.由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn) B.常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn) C.常年處于使用狀態(tài)的固定資產(chǎn) D.生產(chǎn)出的產(chǎn)品合格率常年不達(dá)標(biāo)的固定資產(chǎn) E.房屋建筑物等不動(dòng)產(chǎn) 14. 關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策陳述，下列正確的有（ ）。 A.軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不予征收企業(yè)所得稅 B.境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅 C.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 D.企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年 E.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年 15. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)的，可以按照下列（ ）方法進(jìn)行調(diào)整。 A.再銷(xiāo)售價(jià)格法 B.交易凈利潤(rùn)法 C.可比非受控價(jià)格法 D.利潤(rùn)加成法 E.利潤(rùn)分割法 16. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊在稅前扣除的有（ ）。 A.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn) B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn) C.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地 D.未投入使用的房屋 E.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn) 17. 下列關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策表述錯(cuò)誤的有（ ）。 A.對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅 B.對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅 C.對(duì)于符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，自項(xiàng)目取得第一筆收入所屬年度起“五免五減半” D.企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，免征企業(yè)所得稅 E.對(duì)西部地區(qū)外商投資鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)及優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)的項(xiàng)目在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，免征關(guān)稅 18. 計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)允許據(jù)實(shí)扣除的項(xiàng)目有（ ）。 A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓各類(lèi)固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用，允許扣除 B.按照工資薪金總額的15％列支的職工福利費(fèi) C.企業(yè)投資者投資未到位發(fā)生的利息支出 D.按照有關(guān)規(guī)定提取的環(huán)境保護(hù)專(zhuān)項(xiàng)基金 E.總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用 19. 下列資產(chǎn)損失屬于以清單申報(bào)形式申報(bào)扣除的有（ ）。 A.企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗 B.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失 C.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失 D.企業(yè)存貨因管理不善發(fā)生的非正常損失 E.企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)非貨幣資產(chǎn)的損失 20. 根據(jù)稅法規(guī)定，下列支出中，可以在所得稅前扣除的有（ ）。 A.不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出 B.企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用 C.權(quán)益法核算的被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損 D.企業(yè)支付的年終加薪和補(bǔ)貼 E.企業(yè)實(shí)際支付的稅收滯納金 三、計(jì)算題 1. 假定某企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，2011年資產(chǎn)總額是2800萬(wàn)元，在職職工人數(shù)80人，全年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下： （1）取得銷(xiāo)售收入2500萬(wàn)元。 （2）銷(xiāo)售成本1343萬(wàn)元。 （3）發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用670萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)450萬(wàn)元）；管理費(fèi)用400萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元。 （4）銷(xiāo)售稅金160萬(wàn)元（含增值稅120萬(wàn)元）。 （5）營(yíng)業(yè)外收入70萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元（含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款10萬(wàn)元，支付稅收滯納金6萬(wàn)元）。 （6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬(wàn)元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元、支出職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)29萬(wàn)元，經(jīng)核定職工福利費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)均超過(guò)扣除限額。 要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額。 <1>、企業(yè)銷(xiāo)售費(fèi)用和管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為（ ）萬(wàn)元。 A.75 B.75.5 C.78.5 D.81 <2>、企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出需要調(diào)增的所得額為（ ）萬(wàn)元。 A.9.6 B.13.26 C.15.16 D.20.46 <3>、企業(yè)“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”應(yīng)調(diào)增所得額為（ ）萬(wàn)元。 A.7.25 B.4.25 C.2.25 D.1.25 <4>、企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為（ ）萬(wàn)元。 A.67.71 B.26.85 C.21.48 D.16.11 2. 某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷(xiāo)售彩色電視機(jī)，假定2011年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下： （1）銷(xiāo)售彩電取得不含稅收入8600萬(wàn)元，與彩電配比的銷(xiāo)售成本5660萬(wàn)元。 （2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬(wàn)元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用100萬(wàn)元。 （3）出租設(shè)備取得租金收入200萬(wàn)元，接受原材料捐贈(zèng)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明材料金額50萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金8.5萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入30萬(wàn)元。 （4）購(gòu)進(jìn)原材料共計(jì)3000萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額510萬(wàn)元；支付購(gòu)料運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)230萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票。 （5）銷(xiāo)售費(fèi)用1650萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)1400萬(wàn)元。 （6）管理費(fèi)用850萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬(wàn)元。 （7）財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬(wàn)元所支付的年利息40萬(wàn)元（當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8%）。 （8）營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元，其中包括通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款150萬(wàn)元。 （其他相關(guān)資料：①上述銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及轉(zhuǎn)讓費(fèi)用。②取得的相關(guān)票據(jù)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證） 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)： <1>、企業(yè)2011年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅金及附加為（ ）萬(wàn)元。 A.93.74 B.10 C.103.74 D.65.12 <2>、企業(yè)2011年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為（ ）萬(wàn)元。 A.844.76 B.694.28 C.758.26 D.838.52 <3>、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（ ）萬(wàn)元。 A.135 B.137 C.11 D.46 <4>、企業(yè)2011年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元。 A.100.46 B.200.10 C.152.36 D.112.60 四、綜合分析題 1. 某市電器生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2011年銷(xiāo)售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)600萬(wàn)元，已預(yù)繳所得稅150萬(wàn)元。2011年年末經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題： （1）期間費(fèi)用中廣告費(fèi)450萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用20萬(wàn)元； （2）營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元（含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬(wàn)元，直接捐贈(zèng)6萬(wàn)元）； （3）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬(wàn)元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元、支出職工福利費(fèi)23萬(wàn)元和職工教育經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元； （4）4月購(gòu)置并投入使用的安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)未進(jìn)行賬務(wù)處理。取得購(gòu)置設(shè)備增值稅普通發(fā)票上注明含稅價(jià)款81.9萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年無(wú)殘值； （5）實(shí)繳“三稅”40萬(wàn)元，企業(yè)未計(jì)城建稅及教育費(fèi)附加； （6）在A國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額300萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得200萬(wàn)元，A國(guó)規(guī)定稅率為20％；特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬(wàn)元，A國(guó)規(guī)定的稅率為30％；從A國(guó)分后稅后利潤(rùn)230萬(wàn)元，尚未入賬處理。 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)： <1>、企業(yè)當(dāng)年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額為（ ）萬(wàn)元。 A.75 B.8 C.6 D.81 <2>、企業(yè)當(dāng)年調(diào)賬后的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為（ ）萬(wàn)元。 A.820.54 B.853.64 C.660.12 D.586.13 <3>、企業(yè)當(dāng)年對(duì)外捐贈(zèng)的納稅調(diào)整額為（ ）萬(wàn)元。 A.0 B.6 C.10 D.30 <4>、企業(yè)當(dāng)年工資及“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”的納稅調(diào)整額為（ ）萬(wàn)元。 A.0 B.2 C.4.25 D.2.25 <5>、企業(yè)A國(guó)所得在我國(guó)境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額為（ ）萬(wàn)元。 A.0 B.5 C.10 D.12 <6>、企業(yè)年終匯算清繳實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬(wàn)元。 A.14.76 B.82.54 C.103.74 D.65.12 2. 上海市某工業(yè)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，2011年取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入6000萬(wàn)元，產(chǎn)品銷(xiāo)售成本2000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加100萬(wàn)元，發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用1500萬(wàn)元，管理費(fèi)用900萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入90萬(wàn)元，投資收益60萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出110萬(wàn)元。2011年年末，企業(yè)聘請(qǐng)注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)納稅事項(xiàng)進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下涉稅事項(xiàng)未作納稅調(diào)整： （1）管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元，新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用50萬(wàn)元，支付給其他企業(yè)管理費(fèi)用 50萬(wàn)元。 （2）銷(xiāo)售費(fèi)用中含廣告費(fèi)800萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬(wàn)元。 （3）財(cái)務(wù)費(fèi)用中含2010年1月1日向非關(guān)聯(lián)的某工業(yè)企業(yè)借入資金300萬(wàn)元用于建造車(chē)間，支付的2011年利息22萬(wàn)元；已知該車(chē)間于2010年1月1日開(kāi)始施工，2011年9月30日竣工結(jié)算并交付使用，銀行同期同類(lèi)貸款利率為6.5%。（不考慮廠(chǎng)房的折舊問(wèn)題） （4）營(yíng)業(yè)外支出中含通過(guò)政府部門(mén)向貧困地區(qū)捐款70萬(wàn)元，企業(yè)直接向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)20萬(wàn)元；因逾期還貸向銀行支付罰息10萬(wàn)元；繳納稅收滯納金10萬(wàn)元。 （5）投資收益中含從境內(nèi)居民企業(yè)（適用20%的稅率）分回股息25萬(wàn)元；從境外A國(guó)分回股息15萬(wàn)元，A國(guó)的所得稅稅率為20%；另外還有 20萬(wàn)元為國(guó)債利息收入。 （6）已計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際支付的合理的工資總額為310萬(wàn)元，上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)7萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)50萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7.5萬(wàn)元。 （7）接受北京市某公司捐贈(zèng)的原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款30萬(wàn)元、增值稅稅額5.1萬(wàn)元，企業(yè)未入賬，但是進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)申請(qǐng)抵扣。 根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題： <1>、企業(yè) “管理費(fèi)用”納稅調(diào)整金額為（ ）萬(wàn)元（考慮加計(jì)扣除因素）。 A.95 B.50 C.25 D.0 <2>、企業(yè) “銷(xiāo)售費(fèi)用”納稅調(diào)整金額為（ ）萬(wàn)元。 A.100 B.1600 C.900 D.1000 <3>、企業(yè) “財(cái)務(wù)費(fèi)用”納稅調(diào)整金額為（ ）萬(wàn)元。 A.2.5 B.17.12 C.14.18 D.19.50 <4>、企業(yè) “營(yíng)業(yè)外支出”納稅調(diào)整金額為（ ）萬(wàn)元。 A.30 B.20 C.10 D.56.21 <5>、工資與“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”納稅調(diào)整金額為（ ）萬(wàn)元。 A.3 B.6.6 C.7.4 D.4.5 <6>、該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額為（ ）萬(wàn)元。 A.364.57 B.370.42 C.464.17 D.404.6 參考答案 一、單項(xiàng)選擇題 1 [答案]：B [解析]：選項(xiàng)A，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；選項(xiàng)C，提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。 [該題針對(duì)“企業(yè)所得來(lái)源的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核] 2 [答案]：C [解析]：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、居民個(gè)人都屬于個(gè)人所得稅的納稅人。一人有限責(zé)任公司屬于企業(yè)所得稅的納稅人。 [該題針對(duì)“企業(yè)所得稅納稅人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核] 3 [答案]：D [解析]：未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得中國(guó)境內(nèi)的所得適用稅率為20％，實(shí)際征稅時(shí)按照10%征收。 [該題針對(duì)“企業(yè)所得稅稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核] 4 [答案]：C [解析]：企業(yè)為建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，可按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行歸集和分配，其中屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)的借款費(fèi)用，可直接在稅前扣除；企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。 [該題針對(duì)“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核] 5 [答案]：C [解析]：企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年所得進(jìn)行彌補(bǔ)，一年彌補(bǔ)不完的，可連續(xù)彌補(bǔ)5年，按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計(jì)算稅額，所以2009、2010年的虧損都可以用2011年的所得彌補(bǔ)；國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率是15％。 2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（125－15－10）15%＝15（萬(wàn)元） [該題針對(duì)“虧損彌補(bǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核] 6 [答案]：D [解析]：合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。 [該題針對(duì)“合伙企業(yè)所得稅征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核] 7 [答案]：A [解析]：企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的5年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在5年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按相關(guān)規(guī)定處理 [該題針對(duì)“企業(yè)政策性搬遷或處置收入企業(yè)所得稅處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核] 8 [答案]：A [解析]：企業(yè)重組業(yè)務(wù)中，受讓企業(yè)支付的對(duì)價(jià)包含股權(quán)支付、非股權(quán)支付部或者兩者的組合。 [該題針對(duì)“企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核] 9 [答案]：A [解析]：選項(xiàng)B，租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)C,接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 [該題針對(duì)“企業(yè)所得稅一般收入的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核] 10 [答案]：D [解析]：代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額包括：在中國(guó)境內(nèi)、外支付給工作人員的工資薪金、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)、物品采購(gòu)費(fèi)（包括汽車(chē)、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)）、通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、房租、設(shè)備租賃費(fèi)、交通費(fèi)、交際費(fèi)、其他費(fèi)用等。以貨幣形式用于我國(guó)境內(nèi)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)、滯納金、罰款，以及為其總機(jī)構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額。 [該題針對(duì)“外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核] 11 [答案]：B [解析]：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰，銷(xiāo)售收入5‰＝[2000＋936（1＋17%）]5‰＝14（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生數(shù)60%＝2060%＝12（萬(wàn)元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為兩者較小，即12萬(wàn)元；企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝[2000＋936（1＋17%）]15％＝420（萬(wàn)元），超標(biāo)準(zhǔn)（300＋180）－420＝60（萬(wàn)元）；企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用＝（110－20＋12）＋（600－60）＋200＝842（萬(wàn)元）。 [該題針對(duì)“企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核] 12 [答案]：A [解析]：軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=15－10014％＝1（萬(wàn)元） [該題針對(duì)“工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核] 13 [答案]：C [解析]：收益性支出是指企業(yè)單位在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生、其效益僅與本會(huì)計(jì)年度相關(guān)、因而由本年收益補(bǔ)償?shù)母黜?xiàng)支出。購(gòu)入固定資產(chǎn)的運(yùn)雜費(fèi)、購(gòu)入固定資產(chǎn)的改良支出、自建固定資產(chǎn)交付使用前的利息支出均屬于資本性支出。 [該題針對(duì)“企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核] 14 [答案]：A [解析]：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準(zhǔn)予攤銷(xiāo)扣除，不得一次性扣除。 [該題針對(duì)“資產(chǎn)的所得稅處理綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核] 15 [答案]：A [解析]：自2010年8月至2012年底，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)向?yàn)?zāi)后的捐贈(zèng)，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前全額扣除。 [該題針對(duì)“捐贈(zèng)支出的稅前扣除規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核] 16 [答案]：A [解析]：非保險(xiǎn)企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收 入金額的5%計(jì)算限額；企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過(guò)折舊、攤銷(xiāo)等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。 [該題針對(duì)“傭金及手續(xù)費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核] 17 [答案]：B [解析]：采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國(guó)境內(nèi)從事適用不同核定利潤(rùn)率的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并取得應(yīng)稅所得的，應(yīng)分別核算并適用相應(yīng)的利潤(rùn)率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；凡不能分別核算的，應(yīng)從高適用利潤(rùn)率，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 [該題針對(duì)“非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核] 18 [答案]：D [解析]：企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠(chǎng)房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費(fèi)用＝30004.2％123＝31.5（萬(wàn)元）。 [該題針對(duì)“借款費(fèi)用及利息費(fèi)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核] 19 [答案]：D [解析]：該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額＝（400＋100）25%＝125（萬(wàn)元） 境外已納稅款扣除限額＝125100（400＋100）＝ 25（萬(wàn)元），境外實(shí)納稅額20萬(wàn)元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳25萬(wàn)元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額＝125－20－25＝80（萬(wàn)元）。 [該題針對(duì)“企業(yè)境外所得抵扣稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核] 20 [答案]：D [解析]：企業(yè)所得稅的特點(diǎn)包括：1）以純所得為征稅對(duì)象；2）計(jì)稅依據(jù)是計(jì)算得出的；3）納稅人和實(shí)際負(fù)擔(dān)人一致。 [該題針對(duì)“企業(yè)所得稅概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核] 二、多項(xiàng)選擇題 1 [答案]：BDE [解析]：選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。計(jì)提并沒(méi)有實(shí)際發(fā)生的工資薪金不可以稅前扣除；選項(xiàng)C, 企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。 [該題針對(duì)“工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核] 2 [答案]：ABCD [解析]：依法在境外成立，在境內(nèi)沒(méi)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所且沒(méi)有所得的外國(guó)企業(yè)，不屬于我國(guó)的企業(yè)所得稅納稅人，不在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅。 [該題針對(duì)“企業(yè)所得稅納稅人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核] 3 [答案]：ABCE [解析]：國(guó)債利息收入屬于免稅收入。 [該題針對(duì)“不征稅收入和免稅收入”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核] 4 [答案]：ABCE [解析]：企業(yè)所得稅法所稱(chēng)非居民企業(yè)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，是指在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括： （1）管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)； （2）工廠(chǎng)、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所； （3）提供勞務(wù)的場(chǎng)所； （4）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所； （5）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。 非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營(yíng)業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。 [該題針對(duì)“企業(yè)所得稅納稅人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核] 5 [答案]：ABC [解析]：企業(yè)對(duì)其扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)提供能夠證明其資產(chǎn)損失確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，當(dāng)事人的口頭證明、證言和債務(wù)人不能清償?shù)穆暶鞑粚儆诰哂蟹尚ЯΦ耐獠孔C據(jù)。 [該題針對(duì)“資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核] 6 [答案]：AB [解析]：企業(yè)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款；企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。 [該題針對(duì)“企業(yè)所得稅征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核] 7 [答案]：BCDE [解析]：同一非居民企業(yè)存在多次投資的，以首次投入資本時(shí)的幣種計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)和股權(quán)成本價(jià)，以加權(quán)平均法計(jì)算股權(quán)成本價(jià)；多次投資時(shí)幣種不一致的，則應(yīng)按照每次投入資本當(dāng)日的匯率換算成首次投資時(shí)的幣種。 [該題針對(duì)“股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核] 8 [答案]：ABC [解析]：對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額： （1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額； （2）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額； （3）其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。 [該題針對(duì)“非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核] 9 [答案]：ADE [解析]：選項(xiàng)B是不正確，因?yàn)槎麻L(zhǎng)的夫人不屬于是企業(yè)的職工，為其繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)屬于是與本企業(yè)的收入沒(méi)有關(guān)系的支出，所以不得在稅前扣除；選項(xiàng)C不正確，因?yàn)槠髽I(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。 [該題針對(duì)“企業(yè)所得稅保險(xiǎn)費(fèi)扣除規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核] 10 [答案]：BCD [解析]：除稅收法規(guī)另有規(guī)定外，稅前扣除一般應(yīng)循序以下原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則。 [該題針對(duì)“企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的原則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核] 11 [答案]：BC [解析]：納稅人因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金，不得扣除；納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。 [該題針對(duì)“企業(yè)所得稅前不得扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核] 12 [答案]：AB [解析]：選項(xiàng)C,創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿(mǎn)2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,而不是應(yīng)納稅額。選項(xiàng)D, 符合條件的非營(yíng)利組織從事非營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，可作為免稅收入，不并入應(yīng)納稅所得額征稅；選項(xiàng)E，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，所得額不超過(guò)500萬(wàn)元的免稅，超過(guò)500萬(wàn)元的部分減半征收企業(yè)所得稅。 [該題針對(duì)“企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核] 13 [答案]：AB [解析]：由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)以及常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)可以加速折舊。 [該題針對(duì)“加速折舊優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核] 14 [答案]：ACD [解析]：我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅；集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。 [該題針對(duì)“有關(guān)行業(yè)的稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核] 15 [答案]：ABCE [解析]：稅法規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)的，調(diào)整方法如下：可比非受控價(jià)格法；再銷(xiāo)售價(jià)格法；成本加成法；交易凈利潤(rùn)法；利潤(rùn)分割法；其他符合獨(dú)立交易原則的方法。 [該題針對(duì)“企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核] 16 [答案]：BD [解析]：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除： 1. 房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)； 2. 以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)； 3. 以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)； 4. 已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； 5. 與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)； 6. 單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地； 7. 其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。 所以選項(xiàng) B.D符合題意。 [該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核] 17 [答案]：ACD [解析]：選項(xiàng)A，自2011年1月1日至2020年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；選項(xiàng)C，對(duì)于符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所得年度起“三免三減半”；選項(xiàng)D，企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 [該題針對(duì)“西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核] 18 [答案]：ADE [解析]：選項(xiàng)B，應(yīng)該是實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)與工資薪金總額的14％相比，扣除較小者，對(duì)超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分是不能扣除的；選項(xiàng)C，企業(yè)投資者投資未到位發(fā)生的利息支出，其不屬于企業(yè)的合理支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 [該題針對(duì)“環(huán)境保護(hù)專(zhuān)項(xiàng)基金”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核] 19 [答案]：ABCE [解析]：[解析]企業(yè)存貨因管理不善發(fā)生的非正常損失不屬于以清單申報(bào)形式申報(bào)扣除的損失，需要專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)扣除。 [該題針對(duì)“資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核] 20 [答案]：ABD [解析]：選項(xiàng)A,非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。選項(xiàng)B，企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。選項(xiàng)C，被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。 [該題針對(duì)“企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核] 三、計(jì)算題 1 <1> [答案]：D [解析]：廣告費(fèi)調(diào)增所得額＝450－250015%＝450－375＝75（萬(wàn)元） 25005‰＝12.5（萬(wàn)元）＞1560%＝9（萬(wàn)元） 業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額＝15－1560%＝15－9＝6（萬(wàn)元） 合計(jì)調(diào)增數(shù)額＝75＋6＝81（萬(wàn)元） <2> [答案]：C [解析]：會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額＝2500＋70－1343－670－400－60－（160－120）－50＝7（萬(wàn)元） 捐贈(zèng)支出扣除的限額＝712%＝0.84（萬(wàn)元） 稅收滯納金不可以稅前扣除，因此營(yíng)業(yè)外支出調(diào)增額＝10－0.84＋6＝15.16（萬(wàn)元） <3> [答案]：B [解析]：職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝1502％＝3（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)元，因此不用納稅調(diào)整，職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) 應(yīng)調(diào)增的數(shù)額＝29－15016.5％＝4.25（萬(wàn)元） <4> [答案]：B [解析]：應(yīng)納稅所得額＝7＋81＋15.16＋4.25＝107.41（萬(wàn)元），應(yīng)納稅所得額大于30萬(wàn)元，不符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，因此不可以享受20％的優(yōu)惠稅率，應(yīng)繳企業(yè)所得稅＝107.4125%＝26.85（萬(wàn)元） 2 <1> [答案]：C [解析]：應(yīng)繳納的增值稅＝860017%－8.5－510－2307%＝927.4（萬(wàn)元） 應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝2005%＝10（萬(wàn)元） 應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝（927.4+10）（7%+3%）＝93.74（萬(wàn)元） 應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅金及附加=10+93.74=103.74（萬(wàn)元） <2> [答案]：A [解析]：會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝8600－5660+700－100+200+50+8.5+30－1650－850－80－300－10－93.74＝844.76（萬(wàn)元） <3> [答案]：B [解析]：銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入＝8600+200＝8800（萬(wàn)元） 廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝1400－880015%＝80（萬(wàn)元） 業(yè)務(wù)招待費(fèi)60%＝9060%＝54（萬(wàn)元），銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入0.5%＝88000.5%＝44（萬(wàn)元） 業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝90－44＝46（萬(wàn)元） 財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝40－5005.8%＝11（萬(wàn)元） 合計(jì)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=80+46+11=137（萬(wàn)元） <4> [答案]：D [解析]：公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝150－844.7612%＝48.63（萬(wàn)元） 企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額＝844.76+80+46+11+48.63－30-500-10050%＝450.39（萬(wàn)元） 應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝450.3925%＝112.60（萬(wàn)元） 四、綜合分析題 1 <1> [答案]：D [解析]：廣告費(fèi)的納稅調(diào)整額＝450－250015％＝450－375＝75（萬(wàn)元） 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：25005‰＝12.5（萬(wàn)元）>1560％＝9（萬(wàn)元） 業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整額＝15－9＝6（萬(wàn)元） 當(dāng)年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額=75+6=81（萬(wàn)元） <2> [答案]：A [解析]：專(zhuān)用設(shè)備對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)的影響額=81.910128＝5.46（萬(wàn)元） 調(diào)賬后的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額＝600－5.46－4＋230＝820.54（萬(wàn)元） <3> [答案]：B [解析]：公益捐贈(zèng)扣除限額＝820.5412％＝98.46（萬(wàn)元）＞實(shí)際公益捐贈(zèng)30萬(wàn)元，公益捐贈(zèng)不需納稅調(diào)整。 直接捐贈(zèng)不得稅前扣除，對(duì)外捐贈(zèng)的納稅調(diào)整額＝6（萬(wàn)元） <4> [答案]：C [解析]：實(shí)發(fā)的工資可以據(jù)實(shí)扣除。 工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝1502％＝3（萬(wàn)元），實(shí)際撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元，未超過(guò)扣除限額，不用調(diào)整。 職工福利費(fèi)扣除限額＝15014％＝21（萬(wàn)元），實(shí)際支出23萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增所得額2萬(wàn)元。 職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝1502.5％＝3.75（萬(wàn)元），實(shí)際支出6萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增所得額6－3.75＝2.25（萬(wàn)元） 工資及“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”的納稅調(diào)整額＝2＋2.25＝4.25（萬(wàn)元） <5> [答案]：B [解析]：A國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額＝20020％＋10030％＝70（萬(wàn)元） A國(guó)的分支機(jī)構(gòu)境外所得的稅收扣除限額＝30025％＝75（萬(wàn)元） A國(guó)所得在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額＝75－70＝5（萬(wàn)元） <6> [答案]：A [解析]：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除2050％＝10萬(wàn)元，可以調(diào)減所得額。 境內(nèi)應(yīng)納稅所得額＝820.54＋75＋6＋6＋4.25－10－230＝671.79（萬(wàn)元） 企業(yè)年終匯算清繳實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅＝671.7925％－81.910％＋5－150＝14.76（萬(wàn)元） 2 <1> [答案]：A [解析]：業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰；實(shí)際發(fā)生額60%＝10060%＝60（萬(wàn)元）＞60005‰＝30（萬(wàn)元），所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增金額=100-30=70（萬(wàn)元）；支付給其他企業(yè)的管理費(fèi)用50萬(wàn)元，不能在所得稅前扣除，納稅調(diào)增；“三新”的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除50%，所以納稅調(diào)減金額=5050%＝25（萬(wàn)元）；所以，企業(yè) “管理費(fèi)用”納稅調(diào)整金額＝70+50-25＝95（萬(wàn)元）。 <2> [答案]：A [解析]：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝600015%＝900（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出＝800+200＝1000（萬(wàn)元），企業(yè) “銷(xiāo)售費(fèi)用”納稅調(diào)整金額=1000-900=100（萬(wàn)元）。 <3> [答案]：B [解析]：企業(yè)為建造固定資產(chǎn)發(fā)生的利息支出要計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，所以不可以扣除。固