管理制度類資料勘察設(shè)計企業(yè)會計制度

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1、 勘察設(shè)計企業(yè)會計制度 1995年12月7日財政部財會字（1995）70號文發(fā)布 *此文如下： 國務(wù)院各有關(guān)主管部門，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）： 為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，規(guī)范和加強勘察設(shè)計企業(yè)會計核算工作，根據(jù)《企業(yè)會計準則》，我們制定了《勘察設(shè)計企業(yè)會計制度》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請轉(zhuǎn)發(fā)所屬企業(yè)，自1996年1月1日起執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請隨時函告我部。 目錄 一、總說明 二、會計科目 (一)會計科目表 (二)會計科目使用說明 三、會計報表 (一)會計報表種類和格式 (二)會計報表編制說明 附錄：主要會計事項分錄舉例 一、總　

2、說 明 　 （一）為了貫徹《企業(yè)會計準則》，規(guī)范勘察設(shè)計企業(yè)的會計核算，特制定本制度。 (二)本制度適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的所有勘察設(shè)計企業(yè)。 (三)企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增加、減少或合并某些會計科目。 本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實現(xiàn)會計電算化。各企業(yè)不得隨意打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。 企業(yè)在填制會計憑證、登記賬簿時，應(yīng)填列會計科目的名稱，或同時填列會計科目的名稱和編號，不應(yīng)只填列會計科

3、目編號，不填列會計科目名稱。 (四)企業(yè)對外報送的會計報表的具體格式和編制說明由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計報表，由企業(yè)自行規(guī)定。 企業(yè)會計報表應(yīng)按月或按年報送當?shù)刎敹悪C關(guān)、開戶銀行、主管部門。國有企業(yè)的年度會計報表應(yīng)同時報送同級國有資產(chǎn)管理部門。 月份會計報表應(yīng)于月份終了后10天內(nèi)報出；年度會計報表應(yīng)于年度終了后35天內(nèi)報出。另有規(guī)定者，從其規(guī)定。 會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。 企業(yè)對外報出的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會計師(或代

4、行總會計師職權(quán)的人員)和會計主管人員簽名或蓋章。 (五)企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當編制合并會計報表。 (六)本制度由中華人民共和國財政部負責(zé)解釋，需要變更時，由財政部修訂。 (七)本制度自1996年1月1日起執(zhí)行。 二、會計科目錄 　　?。ㄒ唬嬁颇夸? 順序號 編號 科目名稱 順序號 編號 科目名稱 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27

5、 28 29 30 31 32 101 102 109 111 112 113 114 115 118 119 123 124 129 133 139 151 161 165 166 167 169 171 181 191 201 202 203 204 209 211 214 221 一、 資產(chǎn)類 現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 短期投資 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收帳款 壞帳準備 預(yù)付帳款 應(yīng)收補貼款 其他應(yīng)收款 物資 在途物資 低值易耗品 委托加工物資 待攤費用 長期投資 固定資產(chǎn) 累計

6、折舊 固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)購建支出 臨時設(shè)施 無形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) 待處理財產(chǎn)損益 二、 負債類 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付帳款 預(yù)收帳款 其他應(yīng)付款 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費 應(yīng)交稅金 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 223 229 231 241 251 261 262 270 272 275 301 311

7、313 321 322 401 407 408 501 502 503 504 521 522 531 532 541 542 550 560 應(yīng)付利潤 其他應(yīng)交款 預(yù)提費用 長期借款 應(yīng)付債券 長期應(yīng)付款 應(yīng)付施工準備費 遞延稅款 專項應(yīng)付款 住房周轉(zhuǎn)金 三、所有者權(quán)益類 實收資本 資本公積 盈余公積 本年利潤 利潤分配 四、成本類 項目（工程）成本 輔助生產(chǎn) 間接費用 五、損益類 營業(yè)收入 營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 經(jīng)營費用 管理費用 財務(wù)費用 投資收益 補貼收入 營業(yè)外收入 營

8、業(yè)外支出 所得稅 以前年度損益調(diào)整 附注：企業(yè)可以根據(jù)實際需要增減或合并下列會計科目： 1．企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，可單獨設(shè)置“116備用金”科目核算； 2．企業(yè)與所屬內(nèi)部獨立核算單位之間，或各內(nèi)部獨立核算單位之間的內(nèi)部往來款項，可增設(shè)“117內(nèi)部往來”科目核算； 3．采用計劃成本進行物資日常核算的企業(yè)，可以設(shè)置“121物資采購”和“131物資成本差異”科目； 4．企業(yè)可以根據(jù)需要增設(shè)“137產(chǎn)成品”科目； 5．有所屬內(nèi)部獨立核算單他的企業(yè)， 可以增沒“152撥付所屬資金”科日；所屬單位可相比增設(shè)“302上級撥入資金”科目； 6．企業(yè)為籌集資金，發(fā)行償還期在

9、1年以內(nèi)的各種短期債券，可增設(shè)“205短期債券”科日； 7．企業(yè)從事勘察、設(shè)計、工程咨詢與技術(shù)服務(wù)、工程建設(shè)監(jiān)理、工程承包業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)，其小經(jīng)營規(guī)模較大、收入較多的經(jīng)常件、業(yè)務(wù)，企業(yè)可以參照財政部印發(fā)的相關(guān)行業(yè)會計制度，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、收人、成本、費用、稅金等科目單獨核算； 8．還有末包括在會計科目表范圍內(nèi)的其他資產(chǎn)、其他負債的企業(yè)，可根據(jù)具體情況，增設(shè)有關(guān)會計科日進行核算。 （二）會計科目使用說明 第101號科目 現(xiàn) 金 一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。 企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨設(shè)置“備用金”科目核算，不在

10、本科目核算。 二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。 每日終了，應(yīng)計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。 有外幣業(yè)務(wù)并按規(guī)定允許開立現(xiàn)匯賬戶的企業(yè)，應(yīng)在本科目下分別設(shè)置人民幣現(xiàn)金、各種外幣現(xiàn)金的“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。 四、本科目的借方余額反映企業(yè)的庫存現(xiàn)金。 第102號科目 銀行存款 一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種款項。企業(yè)如有存入其他金融機構(gòu)的存款，也在本科目內(nèi)核算。 企

11、業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。 二、企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。 三、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機構(gòu)名稱、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證．按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。 “銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核肘，至少每月核對一次。月份終廠，企業(yè)賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 四、實行新的外匯管理

12、體制后，企業(yè)因向銀行結(jié)售或購買外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與市場匯價之間的差額，記入“財務(wù)費用”等科目。 五、按規(guī)定允許開立現(xiàn)匯：賬戶的企業(yè)，應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進行明細核算。 企業(yè)發(fā)生外幣銀行存款業(yè)務(wù)時，應(yīng)當將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。外幣金額折合為人民幣記賬時，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯價作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當期期初的市場匯價作為折合宰。外幣折合率可按以下幾種方法確定： 1．人民幣對美元、日元、港幣的匯率應(yīng)采用中國人民銀行公布的人民幣與美元、日元、港幣的基準匯價作為折合率； 2．其他貨幣對人民幣的匯率，根據(jù)美元對人

13、民幣的基準匯價和國家外匯：管理局提供的紐約外匯市場美元對主要外幣的匯價進行套算，按套算后的匯價作為折合匯率。套算公式為： 某種貨幣對人民幣的匯價=美元對人民幣的基準匯價/美元對該種貨幣的匯價 月份(或季度、年度)終了，企業(yè)應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末市場匯價折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣金額。按照期末市場匯價折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益記人“財務(wù)費用”等科目。 外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項債權(quán)(如應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等)和債務(wù)(如短期借款、長期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款等)，均應(yīng)比照外幣銀行存款的方法記賬。 不允許開立現(xiàn)匯賬戶的企業(yè)，仍應(yīng)

14、設(shè)置除外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款以外的其他外幣賬戶，用以核算企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)。 第109號科目 其他貨幣資金 一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。發(fā)生的信用證存款也在本科目核算。 二、外埠存款，是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。 企業(yè)將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報銷憑證時，借記“在途物資”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 三、銀行匯票

15、存款是企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)在填送“銀行匯票委托書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行匯票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票和解訖通知等有關(guān)憑證，經(jīng)核對無誤后，借記“在途物資”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 四、銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”，將款項交存銀行并取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。付出銀行本票后，

16、應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“在途物資”等科目，貸記本科目。企業(yè)如有多余款或因本票超過付款期等原因而辦理退款時，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 五、企業(yè)申請辦理信用卡，將現(xiàn)金存入銀行辦理信用卡時，按存人金額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、 “銀行存款”科目；用信用卡支付有關(guān)費用時，按實際支付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記本科目；信用卡利息收入應(yīng)沖減企業(yè)的財務(wù)費用，借記本科目，貸記“財務(wù)費用”科目；企業(yè)因透支，銀行將按貸款利率計收利息，企業(yè)支付的利息應(yīng)借記“財務(wù)費用”科目，貸記本科目；企業(yè)補充信用卡存款時，按交款金額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。 六

17、、企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項，在月終時如有未到達的匯入款項，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 七、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“信用卡存款”、 “在途資金”等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行、銀行匯票、本票的收款單位、信用卡的種類和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細賬。 采用信用證付款方式向國外付款的企業(yè)，委托銀行開出的信用證，可在本科目中增設(shè)“信用證存款”明細科目核算。 第111號科目 短期投資 一、本科目核算企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)、持有時間不

18、超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資，包括各種股票、債券等。 二、企業(yè)購入的各種股票和債券，按照實際支付的價款(包括經(jīng)紀人傭金、手續(xù)費等附加費用)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目； 企業(yè)購入股票，如在實際支付的款項中包括已宣告發(fā)放，但尚未支取的股利，應(yīng)作為其他應(yīng)收款處理，按照實際成本(即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利)，借記本科目，按照應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款––––應(yīng)收股利”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。 企業(yè)收到股利，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”、“其他應(yīng)收款一應(yīng)收股利”科目。 企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售股票和債券，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”

19、科目，按照實際成本，貸記本科目，技已宣告尚未支取的股利，貸記“其他應(yīng)收款一應(yīng)收股利”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。 債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。 三、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細賬進行明細核算。 第112號科目 應(yīng)收票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)因?qū)ν怃N售產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 二、企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“營業(yè)收入”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按

20、其差額，貸記“財務(wù)費用”科目。 三、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實際收到的金額(即扣除貼息后的凈額)，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財務(wù)費用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額部分借記或貸記“財務(wù)費用”科目。 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)的支款通知時，按所付本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請貼現(xiàn)的企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“短期借款”

21、科目。 四、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 第113號科目 應(yīng)收賬款 一、本科目核算企業(yè)因提供勞務(wù)、交付技術(shù)成果、結(jié)算項目(工程)價款等業(yè)務(wù)，應(yīng)向有關(guān)單位(如委托單位)收取的款項。 如果企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。 二、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記“營業(yè)收入”科目；收到款項時，借記“銀行

22、存款”等科目，貸記本科目。 三、提取壞賬準備的企業(yè)，經(jīng)確認為壞賬的應(yīng)收賬款，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目；未提壞賬準備的企業(yè)，經(jīng)確認為壞賬的應(yīng)收賬款，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，提取壞賬準備的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；未提壞賬準備的企業(yè)，借記本科目，貸記“管理費用”科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細賬，進行明細核算。 第114號科目 壞賬準備 一、本科目核算企業(yè)提取的壞賬準備。 不提壞賬準備的企業(yè)，發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)直接計入管

23、理費用，不在本科目核算。 二、提取壞賬準備，借記“管理費用”科目，貸記本科目；沖銷壞賬準備，借記本科目，貸記“管理費用”科目。 發(fā)生壞賬損失時，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，以后又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 三、本科目年末貸方余額為已經(jīng)提取的壞賬準備。 第115號科目 預(yù)付賬款 一、本科目核算企業(yè)按照工程合同規(guī)定預(yù)付給分包、轉(zhuǎn)包單位的工程款和備料款，以及按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的購貨款。 預(yù)付給分包、轉(zhuǎn)包單位抵作備料款的材料，也在本科目核算。 二、企業(yè)

24、預(yù)付給分包、轉(zhuǎn)包單位的工程款和備料款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；撥付分包、轉(zhuǎn)包單位抵作備料款的材料，借記本科目，貸記“物資”等科目；企業(yè)與分包、轉(zhuǎn)包單位結(jié)算工程價款時，根據(jù)經(jīng)審核的分包、轉(zhuǎn)包單位提出的“工程價款結(jié)算賬單”結(jié)算工程款，借記“營業(yè)收入”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目，同時，從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。 企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；收到所購物資的發(fā)票賬單，根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記“在途物資”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；同時，將預(yù)付的貨款自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科

25、目。 預(yù)收款項不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付賬款直接記入“應(yīng)付賬款”科目的借方，不設(shè)本科目。 三、企業(yè)應(yīng)隨時檢查本科目的明細記錄，確定已經(jīng)預(yù)付款項的物資是否已經(jīng)到達、工程款是否已經(jīng)結(jié)算，保證預(yù)付的款項及時轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目予以轉(zhuǎn)銷，以避免重復(fù)付款。 四、本科目應(yīng)按分包、轉(zhuǎn)包單位和物資供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細賬，進行明細核算。 第118號科目 應(yīng)收補貼款 一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)收的政策性補貼和虧損補貼撥款。 二、企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)收的補貼款，借記本科目，貸記“補貼收入”科目；收到補貼款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按補貼項目設(shè)置明細賬進行明細核算。

26、 第119號科目 其他應(yīng)收款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等應(yīng)收款項以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，如各種賠款、罰款、存出保證金、應(yīng)收股利、備用金、以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。 單設(shè)“備用金”科目的企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位使用的備用金，不在本科目核算。 二、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細賬。 第123號科目 物 資 一、本科目核算企業(yè)庫存材料物資的實際成本。 二、購入材料物資的實際成本一般包括買價加運輸

27、費、裝卸費、保險費、途中合理損耗、入庫前的加工、整理、挑選費用及應(yīng)交納的稅金。 三、購人并已驗收入庫的材料物資，借記本科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”等科目；委托外單位加工完成的并已驗收入庫的材料物資，借記本科目，貸記“委托加工物資”科目；投資者投入的材料物資，按照評估確認或合同、協(xié)議約定的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目；接受捐贈的材料物資，按照發(fā)票賬單所列金額加企業(yè)負擔(dān)的運輸費、保險費、繳納的稅金計價，無發(fā)票賬單的，按照同類材料物資的市場價格，借記本科目，貸記“資本公積”科目。 企業(yè)領(lǐng)用或發(fā)出的材料物資，借記“項目(工程)成本”、 “輔助生產(chǎn)”、 “間接費用

28、”、 “經(jīng)營費用”、“管理費用”、“固定資產(chǎn)購建支出”、“委托加工物資”等科目，貸記本科目。投資轉(zhuǎn)出材料物資，借記“長期投資”科目，貸記本科目；將材料物資撥給分包、轉(zhuǎn)包單位抵作備料款或工程款，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記本科目；出售材料物資取得價款，借記“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)收入”科目，期末結(jié)轉(zhuǎn)材料物資實際成本時，借記“營業(yè)成本”科目，貸記本科目。 四、發(fā)出材料物資的實際成本，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等方法計算確定。對不同的材料物資可以采用不同的計價方法，材料物資計價方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。 五、清查盤點中發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的材料物資，

29、按實際成本(盤盈的材料物資，按照同類材料物資的實際成本)，先記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后再進行處理。 六、本科目應(yīng)按照材料物資的保管地點(倉庫)、類別、品種和規(guī)格設(shè)置明細賬(或卡片)。材料明細賬根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。 第124號 在途物資 一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單支付貨款，但尚未驗收入庫的所有在途物資的實際成本。 企業(yè)支付貨款時，材料物資已經(jīng)到達并已驗收入庫的，可直接記入“物資”科目，不通過本科目核算。 二、企業(yè)發(fā)生的貨款已經(jīng)支付但尚未到達，或雖已到達但尚未驗收入庫的材料物資，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”

30、等科目；已經(jīng)驗收入庫的在途物資，借記“物資”科目，貸記本科目。 三、本科目的期末借方余額為尚未驗收入庫的在途物資。 四、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位或供應(yīng)合同設(shè)置明細賬進行明細核算。 第129號科目 低值易耗品 一、本科目核算企業(yè)在庫低值易耗品的實際成本。 低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿等。 二、購入、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品，以及對低值易耗品的清查盤點，比照“物資”科目的有關(guān)方法進行核算。 三、企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況，對低值易耗品采用一次或分次攤銷的方法進行核算。 一次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時，應(yīng)將其全部價值攤?cè)胗嘘P(guān)的

31、成本費用科目，借記“項目(工程)成本”、 “輔助生產(chǎn)”、“間接費用”、“經(jīng)營費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目；報廢時，將報廢低值易耗品的殘料價值作為當期低值易耗品攤銷額的減少，沖減“項目(工程)成本”、“輔助生產(chǎn)”、“間接費用”、“經(jīng)營費用”、“管理費用”等科目。 分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時，借記“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目；分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費用科目時，借記“項目(工程)成本”、“輔助生產(chǎn)”、“間接費用”、“經(jīng)營費用”、“管理費用”等科目，貸記“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目。報廢時，將收回的殘料價值作為當期低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關(guān)成本費用科目。 四、企業(yè)應(yīng)

32、加強對在用低值易耗品的實物管理，并在備查薄上進行登記。 五、低值易耗品應(yīng)按照類別、品種、規(guī)格進行數(shù)量和金額的明細核算。 六、本科目的期末余額，反映期末在庫未用低值易耗品的實際成本。 第133號科目 委托加工物資 一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料物資的實際成本。 二、企業(yè)發(fā)給外單位加工的材料，按實際成本，借記本科目，貸記“物資”等科目；支付加工費用和應(yīng)負擔(dān)的運雜費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；加工完成驗收入庫的材料以及剩余的材料，應(yīng)按加工收回材料的實際成本和剩余材料的實際成本，借記“物資”等科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細

33、科目，反映加工單位名稱、加工合同號數(shù)、發(fā)出加工材料的名稱、數(shù)量、實際成本、發(fā)生的加工費用和運雜費、以及加工完成材料物資的實際成本等資料。 四、本科目的期末余額為委托外單位加工但尚未加工完成材料物資的實際成本和發(fā)出加工材料物資的運雜費等。 第139號科目 待攤費用 一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支付或已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期成本分別負擔(dān)的、分攤期在一年以內(nèi)的各項費用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險費等。 開辦費、租入固定資產(chǎn)改良支出、超過一年攤銷期的固定資產(chǎn)修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他費用，應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。 二、企業(yè)發(fā)生的各項待攤費用，借記本

34、科目，貸記“銀行存款”、“低值易耗品”等科目；待攤負用應(yīng)按費用項目的受益期分期攤銷，分期攤銷時，借記“間接費用”、“經(jīng)營費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按費用的種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。 第151號科目 長期投資 　　一、本科目核算企業(yè)持有的不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。 　　二、本科目設(shè)置以下四個明細科目： 1．股票投資； 2．債券投資； 3．其他投資； 4．應(yīng)計利息。 三、債券投資應(yīng)按投資時實際支付的價款記賬。股票投資和其他投資應(yīng)當根據(jù)不同情況，分別采用

35、成本法或權(quán)益法核算。 1．股票投資：企業(yè)進行股票投資時，按實際支付的價款(包括經(jīng)紀人傭金、手續(xù)費等附加費用)，借記本科目(股票投資)，貸記“銀行存款”等科目；實際支付的價款中含有已宣告發(fā)放但尚未支取的勝利，按實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利，借記本科目(股票投資)，按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款一應(yīng)收勝利”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。 企業(yè)采用成本法核算的，收到發(fā)放的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。 企業(yè)采用權(quán)益法核算的，應(yīng)根據(jù)被投資企業(yè)所有者權(quán)益的變動，按以下情況進行處理： (1)對于被投資企業(yè)因本期損益而引起的所有者權(quán)益的變動，企業(yè)應(yīng)當計算確

36、定其所擁有的數(shù)額，并將其計入本期投資損益，同時按照該數(shù)額增加或減少長期投資，調(diào)整長期投資賬面價值。在增加長期投資的情況下，借記本科目，貸記“投資收益”科目；減少長期投資的情況下，借記“投資收益”科目，貸記本科目。 收到被投資企業(yè)分來的利潤時，企業(yè)應(yīng)作為長期投資減少處理，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 (2)對于被投資企業(yè)因本期損益以外的原因，如接受捐贈、法定資產(chǎn)重估增值、接受外幣投資折算差額所引起的被投資企業(yè)所有者權(quán)益的變動，企業(yè)應(yīng)當計算確定所擁有的數(shù)額，按照計算確定的數(shù)額增加或減少長期投資，調(diào)整長期投資賬面價值，同時增加或減少資本公積的數(shù)額。 對于被投資企業(yè)因接受捐贈和對資產(chǎn)進行

37、法定重估增值所引起的所有者權(quán)益的變動，對接受捐贈和確認的法定資產(chǎn)重估增值，應(yīng)借記“長期投資”科目，貸記”資本公積”科目。 對于被投資企業(yè)因接受外幣投資折算差額所引起的所有者權(quán)益的變動，在外幣投資折算差額為貸方余額時，企業(yè)應(yīng)借記“長期投資”科目，貸記“資本公積”科目；在外幣折算差額為借方余額時，企業(yè)應(yīng)借記“資本公積”科目，貸記“長期投資”科目。 2．債券投資：企業(yè)進行債券投資時，按實際支付的價款，借記本科目(債券投資)，貸記“銀行存款”科目。實際支付的價款中含有債券利息的，應(yīng)將這部分利息，借記本科目(應(yīng)計利息)，按實際支付的價款扣除應(yīng)計利息后的差額，借記本科目(債券投資)，按實際支付的價款，

38、貸記“銀行存款”科目。 債券應(yīng)計的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理： 面值購入的債券，應(yīng)將當期應(yīng)計利息，借記本科目(應(yīng)計利息)，貸記“投資收益”科目。 企業(yè)溢價或折價購入的債券，其溢價或折價應(yīng)當在債券存續(xù)期間內(nèi)分期分攤。溢價購入的債券， 按當期應(yīng)計的利息，借記本科目(應(yīng)計利息)，按當期應(yīng)分攤的實際支付價款中溢價部分，貸記本科目(債券投資)，按其差額，貸記“投資收益”科目；折價購入的債券，按當期應(yīng)計利息，借記本科目(應(yīng)計利息)，按當期應(yīng)分攤的實際支付價款中的折價部分，借記本科目(債券投資)，按應(yīng)計利息與分攤數(shù)的合計數(shù)，貸記“投資收益”科目。 債券到期收回，按本息合計，借記“銀行存款”等科目，技債券

39、本金部分，貸記本科目(債券投資)，按已計利息部分，貸記本科目(應(yīng)計利息)，按未計利息部分，貸記“投資收益”科目。 3．其他投資：企業(yè)以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、材料物資等向其他單位投資，按評估確認或合同、協(xié)議約定的價值，借記本科目(其他投資)，按固定資產(chǎn)已提折舊，借記“累計折舊”科目，按資產(chǎn)賬面原值，貸記“固定資產(chǎn)”、 “無形資產(chǎn)”、 “物資”、“低值易耗品”等科目，按確認價值與其賬面凈值的差額，貸記“資本公積”科目。 企業(yè)采用成本法核算的，收到其他投資分得的利潤，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；企業(yè)采用權(quán)益法核算的，比照股票投資進行會計處理。 收回其他投資，借記“固定資產(chǎn)”

40、、 “銀行存款”等科目，貸記本科目，收回投資數(shù)與賬面價值的差額借記或貸記“投資收益”科目。 四、本科目應(yīng)按股票、債券種類和被投資單位進行明細核算。 第161號科目 固定資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)所有固定資產(chǎn)的原價。 企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)，為開發(fā)新技術(shù)而購置單臺價值在五萬元以下的設(shè)備、儀器和其他裝置，應(yīng)另設(shè)備查簿進行實物管理，不在本科目核算。 企業(yè)對經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)進行改良，發(fā)生的改良支出直接記入“遞延資產(chǎn)”科目，不在本科目核算。 二、企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家規(guī)定的固定資產(chǎn)的標準，結(jié)合本企業(yè)具體情況，制定固定資產(chǎn)的標準和目錄，作為核算依據(jù)。 三、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當

41、按照下列規(guī)定，確定其原價登記入賬： 1．購入的固定資產(chǎn)，按照買價和實際支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等記賬。 2． 自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出記賬。 3．投資者投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評估確認或合同、協(xié)議約定價值記賬。 4．融資租人的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議或者合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等記賬。 5．在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改擴建的，按原有固定資產(chǎn)的原價，加上改擴建發(fā)生的支出，減去改建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的數(shù)額記賬。 6．接受捐贈的固定資產(chǎn)，按發(fā)票賬單所列金額加上由企業(yè)負擔(dān)的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等記賬。 7．

42、盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的重置完全價值記賬。 企業(yè)購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，計入固定資產(chǎn)價值。 企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費用、以及外幣借款的折算差額，在固定資產(chǎn) 尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)價值；在此之后發(fā)生的，應(yīng)當計入當期損益。 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計提折舊。竣工決算辦理完畢以后，再按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已計提折舊。 四、企業(yè)已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動其價值： 1．根據(jù)

43、國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價； 2．增加補充設(shè)備或改良裝置； 3．將固定資產(chǎn)的一部分拆除； 4．根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值； 5．發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。 五、購人的不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購人需要安裝的固定資產(chǎn)，先計入“固定資產(chǎn)購建支出”科目，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目。 自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)購建支出”科目。 投資者投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評估確認或合同、協(xié)議約定的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。 融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)在本科目下單設(shè)“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目進行核算，租入時或安裝完

44、畢交付使用時，借記本科目，貸記“長期應(yīng)付款”或“固定資產(chǎn)購建支出”科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)歸本企業(yè)，應(yīng)進行轉(zhuǎn)賬，將租人的固定資產(chǎn)自“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細科目。 接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“資本公積”科目。 盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的重置完全價值，借記本科目，按估計折舊，貸記“累計折舊”科目，按其差額，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。 六、企業(yè)出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。 投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長期投資” “累計

45、折舊”科目，貸記本科目。 盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。 七、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)定期或者不定期地進行盤點清查，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。盤盈、盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)核實情況，查明原因，及時處理。 八、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)明細賬”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)進行明細核算。 “固定資產(chǎn)明細賬”按固定資產(chǎn)類別設(shè)置賬頁，按保管、使用單位分設(shè)專欄，按各項固定資產(chǎn)的增減日期和順序登記，只記金額，不記數(shù)量，按月結(jié)出余額，以反映各單位、各部門各類固定資產(chǎn)的增減結(jié)存情況。 “

46、固定資產(chǎn)卡片”按每項固定資產(chǎn)分別設(shè)置，每一固定資產(chǎn)設(shè)置一張?？ㄆ瑧?yīng)按固定資產(chǎn)的類別和保管、使用單位順序排列，妥善保管。在每一張卡片中，應(yīng)記載該項固定資產(chǎn)的編號、名稱、規(guī)格、技術(shù)特征、技術(shù)資料編號、附屬物、使用單位、所在地點、建造或購置年限、折舊率、報廢清理情況等詳細資料。卡片的分類及其增減記錄，必須與明細賬一致，以便相互核對。明細賬和卡片的格式、內(nèi)容由企業(yè)根據(jù)實際情況自行規(guī)定。 第165號科目 累計折舊 一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。 二、企業(yè)應(yīng)按月計提折舊。月份內(nèi)增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊；月份內(nèi)減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起停止計提折舊。

47、 三、企業(yè)按月計提固定資產(chǎn)折舊，借記“項目(工程)成本”、“輔助生產(chǎn)”、“間接費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。 四、固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)不再補提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價減去預(yù)計殘值加上預(yù)計清理費用。 五、本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。需要查明某項固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項固定資產(chǎn)原價、折舊率和實際使用年數(shù)等資料進行計算。 第166號科目 固定資產(chǎn)清理 一、本科目核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)

48、凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。 二、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 清理過程中發(fā)生的費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、 “物資”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入––––處理固定資產(chǎn)凈收益”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失

49、，借記“營業(yè)外支出––––非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出一處理固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細賬。 第167號科目 固定資產(chǎn)購建支出 一、本科目核算企業(yè)進行各項固定資產(chǎn)購建工程所發(fā)生的實際支出。包括新建工程、改擴建工程、大修理工程以及購入需要安裝設(shè)備的安裝工程等。 企業(yè)購人為工程準備的物資，應(yīng)在本科目下單設(shè)“工程物資”明細科目進行核算。 二、企業(yè)購入為工程準備的物資，借記本科目(工程物資)，貸記“銀行存款”等科目。 固定資產(chǎn)購建工程以自營方式進行的，領(lǐng)用工程物資，借記本科目(工程)，貸記本科目(工

50、程物資)；固定資產(chǎn)購建工程應(yīng)負擔(dān)的職工工資，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”科目；發(fā)生的其他費用，借記本科目(工程)，貸記有關(guān)科目。 固定資產(chǎn)購建工程以出包方式發(fā)包給外單位施工的，預(yù)付承包單位的工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工與承包單位進行工程價款結(jié)算補付的工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入在建固定資產(chǎn)的造價，借記本科目，貸記“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”等科目；在辦理竣工決算之后發(fā)生的利息，計入當期損益，借記“財務(wù)費用”

51、科目，貸記“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”等科目。 企業(yè)用外幣借款進行固定資產(chǎn)購建工程，因外幣折合率變動而多付的人民幣，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)造價，借記本科目(工程)，貸記“長期借款”等科目；在辦理竣工決算之后發(fā)生的，計入當期損益，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“長期借款”等科目。因外幣折合率變動而少付的人民幣，應(yīng)做相反會計分錄。 四、工程完工交付使用，技工程的實際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 五、本科目應(yīng)按工程項目和外購工程物資設(shè)置明細賬。 六、本科目的期末余額反映尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算

52、的工程實際支出，以及尚未使用的工程物資的實際成本。 第169號科目 臨時設(shè)施 一、本科目核算企業(yè)用施工準備費而建造的臨時設(shè)施的實際成本。 二、企業(yè)用施工準備費購建臨時設(shè)施發(fā)生的支出，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“物資”、“應(yīng)付賬款”等科目；按規(guī)定在勘察項目受益期內(nèi)分期攤銷時，借記“應(yīng)付施工準備費”科目，貸記本科目。 報廢、毀損的臨時設(shè)施發(fā)生的變價收入和收回的殘料價值，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“物資”等科目，貸記“應(yīng)付施工準備費”科目。 三、本科目可設(shè)置“臨時設(shè)施原值”和“臨時設(shè)施攤銷”明細科目，分別核算臨時設(shè)施的購建和攤銷。 第171號科目 無形

53、資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。 二、企業(yè)購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)按實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)技評估確認或合同、協(xié)議約定的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。 接受捐贈的無形資產(chǎn)，應(yīng)按發(fā)票賬單所列金額或同類無形資產(chǎn)市價，借記本科目，貸記“資本公積”科目。 企業(yè)用已入賬的無形資產(chǎn)向外投資，應(yīng)按評估確認或合同、協(xié)議約定的價值，借記“長期投資”科目，按賬面價值，貸記本科目，按確認的價值與賬面凈值的差額，貸記“資本公積”科目。 企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入賬

54、的無形資產(chǎn)，收到轉(zhuǎn)讓收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記“營業(yè)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“營業(yè)成本”科目，貸記本科目。 三、各種無形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷。企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細賬。 五、本科目的期末余額反映尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價值。 第181號科目 遞延資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當年損益，應(yīng)當在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括開辦費、固定資產(chǎn)修理支出、租人固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。 二、企業(yè)發(fā)生的遞延費用，借記本科目，貸記有關(guān)科目；攤銷時，借記“間

55、接費用”、 “管理費用”等科目，貸記本科目。 開辦費應(yīng)在企業(yè)開始營業(yè)以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)在兩次大修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當在租賃期內(nèi)分期平均攤銷，其他遞延費用應(yīng)在一定期限內(nèi)或按照費用項目的受益期限分期平均攤銷。 三、本科目應(yīng)按照費用的種類設(shè)置明細賬。 第191號科目 待處理財產(chǎn)損溢 一、本科目核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細科目： 1．待處理固定資產(chǎn)損溢； 2．待處理流動資產(chǎn)損溢。 三、盤盈的各種材料物資、固定資產(chǎn)等，借記“物資”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸

56、記本科目和“累計折舊”科目。 盤虧、毀損的各種材料物資，盤虧固定資產(chǎn)等，借記本科目和“累計折舊”科目，貸記“物資”、“固定資產(chǎn)”等科目。 盤盈、盤虧和毀損的各種材料物資，盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)等，按照規(guī)定程序批準轉(zhuǎn)銷時：流動資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“管理費用”科目；固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入一固定資產(chǎn)盤盈”科目；流動資產(chǎn)的盤虧、毀損，應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人的賠償，借記“物資”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目，剩余凈損失，屬于非常損失部分，借記“營業(yè)外支出–––非常損失”科目，貸記本科目．屬于一般經(jīng)營損失部分，借記“管理費用”科目，貸記本科目；固定

57、資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出一固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。 四、材料物資在運輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應(yīng)計入材料物資的成本外，尚待查明原因和需要報經(jīng)批準才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過本科目核算。查明原因后，再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運輸機構(gòu)、保險公司或過失人負責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害或非正常原因造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價值、過失人和保險公司賠款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出一非常損失”科目，貸記本科目；屬于無法收回的其他損失，報經(jīng)批準后，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 五、本科目期末如為借方余額，反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損

58、失；如為貸方余額，反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余。 第201號科目 短期借款 一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。 企業(yè)借人的期限在一年(含一年)以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。 二、企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 發(fā)生的短期借款利息，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“預(yù)提費用”、“銀行存款”等科目。 三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細賬，并按借款種類進行明細核算。 第202號科目 應(yīng)付票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)對外發(fā)生債務(wù)時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行

59、承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 二、企業(yè)開出、承兌匯票或以承兌匯票抵付貨款，借記“物資”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。 三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時，應(yīng)在備查薄內(nèi)逐筆注銷。 第203號科目 應(yīng)付賬款 一、本科目核算企業(yè)因購買材料物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的價款，以及因分包、轉(zhuǎn)包工程

60、應(yīng)付給分包、轉(zhuǎn)包單位的工程價款。 二、企業(yè)購人材料物資發(fā)生的應(yīng)付賬款，應(yīng)按全部金額，借記“物資”、 “低值易耗品”等科目，貸記本科目。如果上述物資的貨款已經(jīng)預(yù)付定金或貸款，則應(yīng)將預(yù)付的款項自“預(yù)付賬款”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“預(yù)付賬款”科目；支付貨款時，應(yīng)扣除已付的定金或貨款，補付的貸款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付款項，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記有關(guān)成本費用科目，貸記本科目，支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、企業(yè)與分包、轉(zhuǎn)包單位結(jié)算工程價款時，根據(jù)經(jīng)審核的分包、轉(zhuǎn)包單位提出的“工程價款結(jié)算賬單”結(jié)算工程款，

61、借記“營業(yè)收入”科目，貸記本科目，同時，按合同規(guī)定以預(yù)付的工程款和備料款抵減應(yīng)付工程款時，借記本科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。計算分包、轉(zhuǎn)包單位應(yīng)支付的營業(yè)稅金及附加，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。支付給分包、轉(zhuǎn)包單位的工程款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。 四、本科目應(yīng)按應(yīng)付賬款類別設(shè)置明細科目，如“應(yīng)付購貨款”、“應(yīng)付工程款”等，并分別按供應(yīng)單位和分包、轉(zhuǎn)包單位的名稱設(shè)置明細賬進行明細核算。 第204號科目 預(yù)收賬款 一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定向委托單位或發(fā)包單位及有關(guān)單位預(yù)收的款項。

62、 預(yù)收款項不多的企業(yè)，也可以將預(yù)收的款項直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方，不設(shè)本科目。 二、企業(yè)按照項目(工程)合同規(guī)定預(yù)收款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到委托單位或發(fā)包單位抵作備料款的材料時，借記“物資”科目，貸記本科目。 企業(yè)與發(fā)包單位結(jié)算已完項目(工程)價款時，從應(yīng)收款項中扣除的預(yù)收款，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 三、本科目應(yīng)按預(yù)收賬款的類別設(shè)置明細賬，如預(yù)收勘察設(shè)計定金、初步設(shè)計費、咨詢費、工程款等，并分別預(yù)收賬款的單位進行明細核算。 第209號科目 其他應(yīng)付款 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)租金、存入保證金

63、、應(yīng)付養(yǎng)老保險費等。 二、企業(yè)發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項，借記“銀行存款”、 “管理費用”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 三、本科目應(yīng)按應(yīng)付或暫收款項的類別和單位或個人設(shè)置明細賬。 第211號科目 應(yīng)付工資 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。包括各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當月支付，都應(yīng)通過本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)發(fā)給職工的款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退休費等，不在本科目核算。 二、企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金準備發(fā)放工資、獎金、津貼等時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目；支付時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工

64、資中扣還的各種款項，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等科目。 職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時交回財務(wù)會計部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。 月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進行分配，借記“項目(工程)成本”、 “間接費用”、 “經(jīng)營費用”、“管理費用”、“固定資產(chǎn)購建支出”、“應(yīng)付福利費”等科目，貸記本科目。 三、實行工資總額同經(jīng)濟效益掛鉤辦法的企業(yè)，按規(guī)定提取的新增效益工資，計入管理費用，借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)付工資”科目。 企業(yè)應(yīng)在本科目下設(shè)置“應(yīng)付職工工資”和“工資儲備”明細科目，企業(yè)提取或分配的工資數(shù)，借記有關(guān)科目，貸記

65、“應(yīng)付工資一應(yīng)付職工工資”科目；提取的工資儲備，借記“應(yīng)付工資一應(yīng)付職工工資”科目，貸記“應(yīng)付工資一工資儲備”科目；動用工資儲備時，應(yīng)從“工資儲備”明細科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付職工工資”明細科目。 四、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細賬”，根據(jù)企業(yè)的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進行明細核算。 第214號科目 應(yīng)付福利費 一、本科目核算企業(yè)提取的福利費。 二、企業(yè)提取的福利費，借記有關(guān)成本費用科目，貸記本科目。支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。 三、本科目期末余額為福利費的

66、結(jié)余。 第221號科目 應(yīng)交稅金 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。 企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅、以及其他不需預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。 二、月份終了，企業(yè)計算出應(yīng)交納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”、“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目；計算出當月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費用”等科目，貸記本科目；計算出當月應(yīng)交納的所得稅，借記“所得稅”科目，貸記本科目；計算出固定資產(chǎn)購建工程應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“固定資產(chǎn)購建支出”科目，貸記本科目。 企業(yè)交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算或清算后，補交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按應(yīng)交稅金的種類設(shè)置明細賬。 四、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。 第223