天津2015年注冊稅務師《財務與會計》試題
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1、天津 2015 年注冊稅務師《財務與會計》試題 一、單項選擇題(共 25 題,每題 2 分,每題的備選項中,只有 1 個事最符合題 意) 1、 某企業(yè)現(xiàn)金收支狀況比較穩(wěn)定, 全年的現(xiàn)金需要量為 100000 元, 每次轉(zhuǎn)換為 有價證券的成本為 200 元, 有價證券的報酬率為 10%, 則最佳現(xiàn)金持有量下的轉(zhuǎn) 換成本為()元。 A . 1 000 B. 1 500 C. 2 000 D. 4 000 2、公民、法人或者其他組織因不可抗力或者其他正當理由耽誤法定復議申請期 限的,則 __。 A .申請期限可以延長 B.申請期限自障礙消除之日起繼續(xù)計算 C.申請期限白障
2、礙消除之日起重新計算 D.申請不受影響,仍然自知道該具體行政行為之日起計算 3、行政機關作出下列 __行政處罰行為不適用聽證程序。 A .限制人身自由 B.責令停產(chǎn)停業(yè) C.吊銷許可證和執(zhí)照 D.較大數(shù)額的罰款 4、在經(jīng)濟特區(qū)和國務院批準的其他地區(qū)設立的外資銀行、中外合資銀行等金融 機構(gòu), 外國投資者投入資本或者分行由總行撥人營運資金超過多少金額, 經(jīng)營期 十年以上的, 經(jīng)企業(yè)申請, 當?shù)囟悇諜C關批準, 從開始獲利年度起, 第一年免稅, 第二年和第三年減半征收 __。 A. 5000萬美元 B. 5000 萬元 C. 1000萬美元 D. 1000萬元 5、下列各
3、項收入中,可以免征營業(yè)稅的是 __。 A .電影發(fā)行單位取得的片租收入 B.個人出租自有住房取得的租金收入 C.企業(yè)接受他人委托從事技術(shù)開發(fā)業(yè)務取得的收入 D.高等學校利用學生公寓為社會服務取得的收入 6、母公司與子公司是以 __為標準對公司所作的分類。 A .按照公司內(nèi)部組織機構(gòu)的地位 B.根據(jù)股東責任范圍 C.按照一個公司對另一個公司的控制和依附關系 D.按照國籍的不同 7、下列可以抵扣外購應稅消費品的已納稅額的選項是 __。 A.為生產(chǎn)高爾夫球桿而外購的已稅桿頭 B.為生產(chǎn)金銀鑲嵌首飾而外購的珠寶玉石 C.為制口紅而購入的化工染料 D.為生產(chǎn)白酒而領用的酒精
4、 8、與丙公司簽訂的借款合同應繳納的印花稅為 __元。 A . 10000 B. 1000 C. 6000 D. 5000 9、符合福利企業(yè)條件的用人單位,在向稅務機關提出申請減免稅前,應向哪一 個部門提出福利企業(yè)的認定申請 __ A .殘疾人聯(lián)合會 B.民政部門和殘疾人聯(lián)合會 C.民政部門 D.直接向稅務部門提出申請 10、某單位購買一塊土地的使用權(quán),成交價格為 1000 萬元;接受捐贈的房屋一 幢,該房屋的市場價格為 200 萬元;與另一單位交換房產(chǎn),支付差價 300 萬元。 當?shù)匾?guī)定的契稅稅率為 3%。則該單位應納的契稅為 __。 A . 30 萬元 B.
5、36 萬元 C. 39萬元 D. 45 萬元 11、 被告人鄭某在法庭審判期間死亡, 同時根據(jù)已查明的案件事實和認定的證據(jù) 材料,已能夠確認鄭某無罪。對此案人民法院應當 __。 A .判決宣告無罪 B.裁定終止審理 C.決定終止審理 D.撤銷案件 12、 假定某居民企業(yè) (增值稅一般納稅人 )2009年利潤總額 10000萬元, 經(jīng)稅務機 關審查, 利潤總額中有公益性捐贈項目, 通過非營利社會團體向貧困地區(qū)捐贈自 產(chǎn)商品 1 萬個,每個同類不含稅售價 1000 元,成本 700 元。假定不存在其他納 稅調(diào)整項目,該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅 __萬元。 A . 2475
6、B. 2575 C. 2630 D. 2675 13、地處縣城的某企業(yè) 2005 年 4 月應納增值稅 200 萬元,其中因符合有關政策 規(guī)定而被退庫 10 萬元;繳納營業(yè)稅 50 萬元,因故被加收滯納金 0.5萬元,則該 企業(yè)實際應繳納的城市維護建設稅稅額為 __萬元 A . 125.25 B. 12.025 C. 12.5 D. 12 14、下列車輛中,應該繳納車船稅的是 __。 A .非機動駁船 B.捕撈養(yǎng)殖漁船 C.已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶 D.公安機關專用車 15、下列對服裝廠因以貨 (服裝 )易貨 (甲級香煙 )的應稅事項表述正確的有 __。 A .應
7、納增值稅 31875 元 B.應納城建稅2191元 C.應納教育費附加956.25元 D.應納增值稅31875元 16、該企業(yè) 2004 年度境內(nèi)所得應納企業(yè)所得稅 __萬元。 A . 22.5 B. 15 C. 20 D. 11.25 17、準予行政許可決定書于 __起發(fā)生法律效力。 A .作出之日 B.送達之日 C.簽發(fā)之日 D.交郵之日 18、某公司發(fā)行普通股票 600 萬元 ,籌資費用率 5%,上年股利率 14%。頂計股利 每年增長 5%,所得稅稅率為 33%,則該普通股的資金成本率 __ A . 14.74% B. 9.87% C. 20.47% D. 1
8、4.87% 19、該廠 9 月份應納消費稅額為 __元 A . 347000 B. 338000 C. 491000 D. 49460 20、有關稅法的法定解釋,下列表達正確的是 __ A .國務院制定的《企業(yè)所得稅法實施條例》屬于稅法行政解釋 B.稅法司法解釋只能由最高人民法院和最高人民檢察院共同作出 C.字面解釋是稅法解釋的基本方法 D .國家稅務總局制定的規(guī)范性文件可作為法庭判案的直接依據(jù) 21、 2004 年應納的營業(yè)稅 __萬元。 A . 9.5 B. 14 C. 7.5 D. 13.25 22、 甲公司擁有乙公司 400 萬元的債權(quán), 其中 200 萬元
9、的債權(quán)以乙公司的廠房作 為抵押。 甲公司在債權(quán)人會議通過破產(chǎn)財產(chǎn)變價方案的表決中, 持有的表決權(quán)數(shù) 額為 __。 A . 100 萬元 B. 200 萬元 C. 300萬元 D. 400 萬元 23、 由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位, 其經(jīng)費來源實行自收自支后, 從事業(yè) 單位經(jīng)費實行自收自支的年度起,免征房產(chǎn)稅 __。 A . 1 年 B. 2 年 C. 3 年 D.無限期 24、 增值稅的一般納稅人持 “外出經(jīng)營活動稅收管理證明” 臨時到外省市銷售應 稅貨物,需要開具增值稅發(fā)票的,應 __。 A .回原地補開增值稅專用發(fā)票 B.只能開具普通發(fā)票 C.由經(jīng)營地
10、主管稅務機關代其開具增值稅專用發(fā)票 D.自己在經(jīng)營地開具增值稅專用發(fā)票 25、 甲公司于 2009 年 2 月委托乙商店代銷 A 產(chǎn)品 1000 件, 代銷價款 400 萬元。 本年 12 月 20 日收到乙商店交來的代銷清單,代銷清單列明已銷售代銷的 A 產(chǎn) 品 800 件, 甲公司收到代銷清單時向乙商店開具增值稅發(fā)票。 乙商店按代銷價款 的 10%收取手續(xù)費。 該批產(chǎn)品的實際成本為 250 萬元。 則甲公司本年度應確認的 銷售收入為 __萬元。 A . 400 B. 320 C. 288 D. 200 二、多項選擇題(共 25 題,每題 2 分,每題的備選項中,有 2
11、 個或 2 個以上符 合題意, 至少有 1 個錯項。 錯選, 本題不得分; 少選, 所選的每個選項得 0.5 分) 1、收購 1 個現(xiàn)有企業(yè)與創(chuàng)建 1 個新企相比,具優(yōu)點有 __。 A.能獲得被收購企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)、管理經(jīng)驗和品牌商標 B.能提高企業(yè)收益率 C.能獲得穩(wěn)定的貨源 D.能盡快在國內(nèi)外形成新的生產(chǎn)能力并占領新的銷售市場 E.投資額比較節(jié)省 2、某超市為增值稅小規(guī)模納稅人, 2006 年 6 月零售糧食、食用植物油、各種蔬 菜和水果取得收入 50000 元,銷售其他商品取得收入 240000元,為某廠商提供 廣告促銷業(yè)務, 取得供貨方返還收入 20000 元。 該超
12、市對上述業(yè)務正確的稅務處 理是 __。 A .該超市應納增值稅 11153.85元,應納營業(yè)稅 1000元 B.該超市應納增值稅15752.21元,應納營業(yè)稅0元 C.該超市應納增值稅33362.83元,應納營業(yè)稅1000元 D.該超市應納增值稅119233.08元,應納營業(yè)稅0元 3、 W 公司 1998 年度期間費用總額為 __萬元。 A . 154 B. 122 C. 92 D. 142 4、下列無形資產(chǎn)的計價, __符合現(xiàn)行會計制度的規(guī)定。 A.購入的無形資產(chǎn)按實際支付的價款作為實際成本 B.投入的無形資產(chǎn)按投資各方確定的價值作為實際成本 C.企業(yè)接受的債務
13、人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債取得的無形資產(chǎn),支付補價的,按應收 債權(quán)的賬面價值加上補價和相關稅費作為實際成本 D,以非貨幣性交易換入的無形資產(chǎn),收到補價的按換出資產(chǎn)的賬面價值加上支 付的相關稅費減去補價后的余額作為實際成本 E.接受捐贈的無形資產(chǎn)捐贈人的約定價格作為實際成本 5、對不同的借款形式,下列關于印花稅計稅方法的表述中,正確的有 __。 A .凡一項信貸業(yè)務既簽訂借款合同,又一次或分次填開借據(jù)的,應以借款合同 和借據(jù)所載金額分別計稅貼花 B.流動資金借款周轉(zhuǎn)性合同只以其規(guī)定的最高限額為計稅依據(jù),在簽訂時貼花 一次,在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的,不再另貼印花 C.對借款方以財產(chǎn)作抵
14、押,從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同,應按借款 金額以及抵押金額分別貼花 D.借款合同由借款方與銀團各方共同書立、各執(zhí)一份合同正本的,借款方與銀 團各方應分別在所執(zhí)的合同正本上,按各自的借款金額計稅貼花 E.對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務簽訂的融資租賃合同,應按合同所載 租金總額,暫按借款合同計稅 6、根據(jù)《物權(quán)法》的規(guī)定,可以作為抵押財產(chǎn)的有()。 A .宅基地使用權(quán) B.股權(quán) C.建設用地使用權(quán) D.原材料 E.正在建造的建筑物 7、可以作為法庭判案直接依據(jù)的稅法解釋有 __。 A .行政解釋 B.立法解釋 C.司法解釋 D.各級檢察院作出的檢察解釋 8、
15、下列各項財產(chǎn)在稅收保全措施之內(nèi)的有 __。 A .個人的豪華住房 B.個人撫養(yǎng)的與之共同居住生活的配偶的金銀首飾 C.個人的機動車輛 D.個人的維持生活必需的價值為 2000元人民幣的電器 9、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列資產(chǎn)的稅務處理正確的有 __。 A.通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn),以購買價款為成本 B.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn),折舊年限不得超過 10年 C.外購商譽不得稅前扣除 D.企業(yè)不能提供完整、準確的收入及成本、費用憑證,不能正確計算應納稅所 得額的,由企業(yè)自行核定其應納稅所得額 E.企業(yè)依法清算時,清算所得為應納稅所得額,按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅 10、在計算企業(yè)
16、所得稅應納稅所得額時,有關工資、薪金費用的扣除,下列表述 中正確的有 __。 A .實行計稅工資辦法的企業(yè),其實發(fā)工資在計稅工資標準以內(nèi)的可據(jù)實扣除 B.軟件開發(fā)企業(yè)實際發(fā)放的工資總額,準予扣除 C.企業(yè)按批準的工效掛鉤辦法提取的工資、薪金準予扣除 D.對飲食服務業(yè)按規(guī)定提取的提成工資,準予扣除 11、生產(chǎn)型增值稅的特點是 __。 A .將當期購入固定資產(chǎn)價款一次全部扣除 B.不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價款 C.只允許扣除當期應計入產(chǎn)品價值的折舊費部分 D.只允許扣除當期應計入產(chǎn)品價值的流動資產(chǎn)和折舊費 12、下列各賬戶,與“材料成本差異”賬戶可以形成對應賬戶的有 __
17、。 A .委托加工物資 B.待處理財產(chǎn)損溢 C.主營業(yè)務成本 D.其他業(yè)務支出 E.應收賬款 13、 對于一般納稅人出現(xiàn)以下 __情形的, 稅法規(guī)定不得領購使用增值稅專用發(fā)票。 A .會計核算不健全,無法準確核算企業(yè)的銷項稅額和進項稅額的 B.向其他單位借用增值稅專用發(fā)票,稅務機關限期改正,仍然不改正的 C.私自印制專用發(fā)票的 D.銷售貨物全部免稅 E.不能向稅務機關準確提供有關增值稅計稅資料的 14、某鐵礦 2008 年 8 月開采鐵礦石 25 萬噸,銷售其中 10 萬噸,其余移送提煉 精礦全部對外銷售。該鐵礦山當月應納資源稅 __萬元。 (單位稅額: 12 元/噸
18、)。 A . 120 B. 243 C. 195 D. 300 15、 2008 年某作家的長篇小說由一家出版社出版,按合同規(guī)定,出版社向作家 預付稿酬 5000 元,作品出版后再付稿酬 15000元;同年該作家還授權(quán)某晚報連 載該小說,歷時 60 天,每天支付報酬 180 元,共獲得稿酬 10800 元。該作家稿 酬所得應繳納個人所得稅 __元。 A . 2240 B. 3248 C. 3449.6 D. 4928 16、下列項目中,企業(yè)申請壞賬損失扣除應提供的依據(jù)有 __。 A .工商部門的注銷、吊銷證明 B.企業(yè)內(nèi)部全體職工的證明報告 C.法院的破產(chǎn)公告和
19、破產(chǎn)清算的清償文件 D.逾期一年以上且已無力清償債務的確鑿證明 E .債權(quán)人債務重組協(xié)議、法院判決、國有企業(yè)債轉(zhuǎn)股批準文件 17、關于稅收的形式特征下列表述正確的有 __。 A .稅收具有強制性、無償性和固定性 B.稅收的無償性是稅收的核心 C.稅收的強制性是稅收的保障 D.稅收的固定性與稅法的修改、廢止相矛盾 18、關于稅收法律關系,下列表述正確的有 __。 A .稅收法律關系是法律關系的一種特殊的具體形式,不具有法律關系的一般特 征 B.稅收法律關系的征稅主體是國家最高權(quán)力機關 C.稅收法律關系的產(chǎn)生以引起納稅義務成立的法律事實為標志 D.稅法的修訂或廢止必定會引起
20、稅收法律關系的消滅 E.稅法的修訂或調(diào)整,會引起稅收法律關系的變更 19、進出口公司從 A 國進口貨物一批,成交價 (離岸價 )折合人民幣 9000 萬元 (包 括單獨計價并經(jīng)海關審查屬實的貨物進口后裝配調(diào)試費用 60 萬元,向境外采購 代理人支付的購貨傭金 50萬元 )。另支付運費 180萬元,保險費 90 萬元。貨物 運抵我國口岸后, 該公司在未經(jīng)批準緩稅的情況下, 于海關填發(fā)稅款繳納證之日 起第 30 天才繳納稅款。 假設該貨物適用的關稅稅率為 100%, 增值稅稅率為 17%, 消費稅稅率為 5%。下列正確的是 __。 A .該公司應繳納關稅 9160 萬元 B .該
21、公司應繳納關稅滯納金137.4萬元 C.該公司應繳納消費稅964.21萬元 D.該公司應繳納增值稅3278.32萬元 20、股份有限公司的發(fā)起人必須是 __。 A . 50 人以下 B. 50 人以上 C. 5人以上 D. 2 人以上、 5人以下 21、關于單位和個人轉(zhuǎn)讓在建項目征收營業(yè)稅的問題,下列說法正確的是 __。 A.在建項目是立項建設但尚未完工的房地產(chǎn)項目或其他建設項目 B. 轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開發(fā)但尚未進人施工階段的在建項目應按 “銷售不動產(chǎn)” 項目征收營業(yè)稅 C.轉(zhuǎn)讓已進入建筑物施工階段的在建項目應按“銷售不動產(chǎn)”項目征收營業(yè)稅 D. 土地交易中心轉(zhuǎn)讓土
22、地使用權(quán)取得的手續(xù)費收入按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)項目征收營 業(yè)稅 22、甲將其股份轉(zhuǎn)讓給丙 __。 A .須經(jīng)股東會全體股東的一致同意 B.須經(jīng)全體股東的過半數(shù)同意 C.須經(jīng)全體股東所?持表決權(quán)的 2/3以上通過 D.我國法律沒有明文規(guī)定 23、 2004 年該合資經(jīng)營企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅額是 __萬元。 A . 95.9 B. 143.85 C. 71.93 D. 76.96 24、依照我國公司法,公司債券的發(fā)行主體是 __。 A.有限責任公司 B.股份有限公司 C.國有獨資公司 D.兩個以上國有企業(yè)投資設立的有限責任公司 E.兩個以上的國有投資主體投資設立的有限責
23、任公司 25、某政府機關與甲公司共同使用一幢辦公用房,房產(chǎn)價值 6000 萬元,政府機 關占用房產(chǎn)價值 4000萬元,公司占用房產(chǎn)價值 2000萬元。 2009年 3 月 1 日政 府機關將其使用房產(chǎn)的 40%對外出租,當年取得租金收入 150 萬元。 2009 年 8 月 1 日甲公司將其使用房產(chǎn)的 30%對外投資,不承擔生產(chǎn)經(jīng)營風險,投資期限 4 年, 當年取得固定利潤分紅 8 萬元。 已知該省統(tǒng)一規(guī)定計算房產(chǎn)余值時的減除幅 度為 20%。根據(jù)上述資料,下列說法正確的有 __。 A.政府機關免征房產(chǎn)稅 B.政府機關應納房產(chǎn)稅18萬元 C.甲公司應納房產(chǎn)稅17.76萬元 D.甲公司應納房產(chǎn)稅7.68萬元 E.該辦公用房當年合計應繳納房產(chǎn)稅 35.76萬元
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