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1、第七章 稅收原理,第一節(jié) 稅收的概念與特征,一 稅收的概念 稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，強(qiáng)制地取得財(cái)政收入的一種形式 1.稅收是國家取得財(cái)政收入的一種重要手段 2. 稅收繳納的形式實(shí)物或貨幣 3. 稅收本質(zhì)上是憑借國家政治權(quán)利實(shí)現(xiàn)的特殊分配關(guān)系,二、稅收的特征,稅收的“三性”是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入的形式特征，不同時(shí)具備“三性”的財(cái)政收入就不成其為稅收。,第一，強(qiáng)制性 是指征稅憑借國家政治權(quán)力，通常頒布法令實(shí)施，任何單位和個人都不得違抗。,第二，無償性 是指國家征稅后，稅款即為國家所有，既不需要償還，也不需要對納稅人付出任何代價(jià)。,第三，固定性 是指征稅前就以法律的
2、形式規(guī)定了征稅對象以及統(tǒng)一的比例或數(shù)額，國家只能按預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)征稅。,稅 收 的 “三 性” 集 中 體 現(xiàn) 為 稅 收 的 權(quán) 威。,第二節(jié) 稅收效應(yīng),,第三節(jié) 稅收負(fù)擔(dān)與轉(zhuǎn)嫁分析,,一、稅收負(fù)擔(dān),稅收負(fù)擔(dān)簡稱稅負(fù)，指國家征稅給納稅人帶來的經(jīng)濟(jì)利益損失或轉(zhuǎn)移。,稅收負(fù)擔(dān)的原則 合理負(fù)擔(dān)原則 公平稅負(fù)原則,決定稅收負(fù)擔(dān)水平的主要因素 經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平 國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策 稅收征收管理能力,稅收負(fù)擔(dān)分類 直接負(fù)擔(dān)與間接負(fù)擔(dān) 名義負(fù)擔(dān)與實(shí)際負(fù)擔(dān) 微觀稅收負(fù)擔(dān)與宏觀稅收負(fù)擔(dān),,二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁,概念 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指商品交換過程中，納稅人將應(yīng)納稅款通過各種途徑將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。 稅負(fù)歸宿是指處于轉(zhuǎn)嫁過程中的稅收負(fù)擔(dān)的最終歸著點(diǎn)或最后結(jié)果。,,（一）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式,稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式 前轉(zhuǎn) 后轉(zhuǎn) 混轉(zhuǎn)或散轉(zhuǎn) 稅收資本化,,（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件,商品經(jīng)濟(jì)的存在 自由定價(jià)體制的存在 商品的供求彈性,,,第四節(jié) 稅收原則,,一、稅收原則概述,,,二、西方稅收原則理論的發(fā)展,三、現(xiàn)代稅收原則,
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