第七章 車輛購置稅

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1、第七章　車輛購置稅-—-規(guī)則比較麻煩 ◆本章近三年題型、題量分析 2007年 20０8年 2009年 單選題 4 3 2 多選題 2 4 ４ 計(jì)算題 — — — 綜合題 — 2 2 本章合計(jì) 6 ９ ８ 　　 　◆本章主要內(nèi)容：本章共七節(jié) 一、車輛購置稅概述 　 二、納稅義務(wù)人★ 　　三、征稅對象與征稅范圍 　 四、稅率與計(jì)稅依據(jù)★★ 五、稅收優(yōu)惠★?　 六、應(yīng)納稅額的計(jì)算★★?　　七、申報(bào)與繳納★??　 ◆本章新增及變化內(nèi)容：? 減免稅: 2009年１月２0日至12月3１日期間，購置的排氣量在１。6升及以下的小排量

2、乘用車，車輛購置稅稅率減半征收（5％），(20１0年提高到7。５％). 　 ? ? 　◆本章大綱要求： 掌握：車輛購置稅稅率與計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定、購買自用應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定、進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)的確定、以最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)的確定?　 熟悉：特點(diǎn)、應(yīng)稅行為、納稅人的具體范圍、各種應(yīng)稅行為的具體計(jì)算方法、繳稅管理的規(guī)定 第一節(jié) 車輛購置稅概述（了解） 　 ? 一、車輛購置稅的概念 　車輛購置稅是以在中國境內(nèi)購置規(guī)定的車輛為課稅對象、在特定的環(huán)節(jié)向車輛購置者征收的一種稅。就其性質(zhì)而言，屬于直接稅的范疇.? 　二、車輛購置稅的特點(diǎn) 第一,征收范圍單一——-車

3、 第二，征收環(huán)節(jié)單一—－--只在買車上照之前，新車,使用環(huán)節(jié)(消費(fèi)環(huán)節(jié))?　 第三，征稅具有特定目的--－交通建設(shè)，中央稅?　 第四，價(jià)外征收，不轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)－——－直接說 第二節(jié)　納稅義務(wù)人(熟悉） 　　 　車輛購置稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人.??　　一、車輛購置稅應(yīng)稅行為?　　車輛購置稅的應(yīng)稅行為是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的行為。具體來講，這種應(yīng)稅行為包括以下幾種情況: ?。ㄒ?購買使用行為。包括購買使用國產(chǎn)應(yīng)稅車輛和購買使用進(jìn)口應(yīng)稅車輛。?　 （二)進(jìn)口使用行為。指直接進(jìn)口使用應(yīng)稅車輛的行為。 　（三)受贈(zèng)使用行為.?　?。?/p>

4、四)自產(chǎn)使用行為。 （五)獲獎(jiǎng)使用行為。?　　(六)其他使用行為.如拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并自用的應(yīng)稅車輛。 　【例題·多選題】下列行為中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有(?。?。 A．銷售應(yīng)稅車輛的行為 ?　 B。購買使用應(yīng)稅車輛的行為?　 C。自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的行為 ?　　D。獲獎(jiǎng)使用應(yīng)稅車輛的行為?　 E。進(jìn)口使用應(yīng)稅車輛的行為 　 [答疑編號(hào)107４070101］ 　　『正確答案』BCDＥ 　　『答案解析』銷售應(yīng)稅車輛的行為，不屬于車輛購置稅的應(yīng)稅行為. 第三節(jié)　征稅對象和征稅范圍(了解） 　 ?　　一、車輛購置稅的征稅對象 　　車輛購置稅以列舉產(chǎn)品

5、（車輛）為征稅對象?！?－-與消費(fèi)稅中不一致 二、車輛購置稅的征稅范圍 車輛購置稅的征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車.? 【提示】結(jié)合免稅項(xiàng)目 　　【例題·多選題】（２00９）下單位或個(gè)人購置下列車輛應(yīng)按規(guī)定繳納車輛購置稅的有(　).?　 A.大客車　　　 　 B.摩托車 　C。有軌電車 　 　?。模畽C(jī)場客用車 Ｅ．三輪農(nóng)用運(yùn)輸車 ?。鄞鹨删幪?hào)1０７４0７01０2]?　 『正確答案』ＡBCD? 　『答案解析』三輪農(nóng)用運(yùn)輸車免征車購稅。 　 第四節(jié) 稅率與計(jì)稅依據(jù)（掌握） 　 一、車輛購置稅的稅率? 我國車輛購置稅實(shí)行統(tǒng)一比例

6、稅率,稅率為10％。? 　【提示】２009年１月2０日至12月3１日期間，購置小排量乘用車（1．6升及以下的）,車輛購置稅稅率減半征收(5％)。??　　二、車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)?　 （一）購買自用應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)的確定—-計(jì)稅價(jià)格?　 計(jì)稅價(jià)格的組成為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不包括增值稅稅款）。-－—-銷售方收取開具發(fā)票? 計(jì)稅價(jià)格=含增值稅的銷售價(jià)格÷(1＋增值稅稅率或征收率） 　【例題·單選題】２0０9年3月,李某從某銷售公司購買轎車一輛供自己使用,支付含增值稅的價(jià)款2２1０0０元，另支付購置工具件和零配件價(jià)款1000元,車輛裝飾費(fèi)4００0元,銷售公司代

7、收保險(xiǎn)費(fèi)等８000元,支付的各項(xiàng)價(jià)款均由銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票.則李某應(yīng)納車輛購置稅稅額( ）元。?　?。?２０000 　 Ｂ.18694? 　C．２2１０0 　　 Ｄ。1９083 　 [答疑編號(hào)1074０７0103]? 　『正確答案』Ａ 　　『答案解析』應(yīng)納車輛購置稅＝(２2１００0＋1００0+4０00＋８000)÷1.１７×１0％=２0000（元）。 ?　?。ǘ?進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)的確定-—組成計(jì)稅價(jià)格 組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅（＋消費(fèi)稅） 　【例題·單選題】某汽車貿(mào)易公司2009年6月進(jìn)口11輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為２5萬元/輛，當(dāng)月銷售

8、８輛，取得含稅銷售收入24０萬元;２輛企業(yè)自用，l輛用于抵償債務(wù)。合同約定的含稅價(jià)格為30萬元.該公司應(yīng)納車輛購置稅（ )萬元。（小轎車關(guān)稅稅率28%，消費(fèi)稅稅率為9%) 　 A.７.03 　　 B。5.0０? 　C.7.50 　　 D。１０。５5 ［答疑編號(hào)1０７40701０４］ 　　『正確答案』A?　 『答案解析』該公司應(yīng)納車輛購置稅＝2×（25+2５×28%）÷(１—9％）×１０％=7.03（萬元） ? 　(三）其他自用應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)的確定－--－核定（同型號(hào)車輛價(jià)格、同類型車輛最低價(jià)格) 納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格,按購

9、置該型號(hào)車輛的價(jià)格確認(rèn)，不能取得購置價(jià)格的，則由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定相同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格核定.?　 【例題·單選題】某汽車制造廠將自產(chǎn)轎車10輛向某汽車租賃公司進(jìn)行投資，將自產(chǎn)轎車３輛轉(zhuǎn)作本企業(yè)固定資產(chǎn)，將自產(chǎn)轎車4輛獎(jiǎng)勵(lì)給對企業(yè)發(fā)展有突出貢獻(xiàn)的員工。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)為(?。? Ａ。投資作價(jià) 　 　 　　B。轎車售價(jià)?　　C．核定的最低計(jì)稅價(jià)格 　D。核定的最高計(jì)稅價(jià)格 ［答疑編號(hào)1074070105］ 　 『正確答案』B? 　『答案解析』自產(chǎn)自用，屬于車購稅征稅范圍，能取得購置價(jià)格,則按購置價(jià)格計(jì)稅. 　?　 ★(四）以最低計(jì)稅

10、價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)的確定 現(xiàn)行政策規(guī)定：“納稅人購買自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無正當(dāng)理由的,按照最低計(jì)稅價(jià)格征收車輛購置稅?！? 幾種特殊情形應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格規(guī)定如下: 　 1．對已繳納車輛購置稅并辦理了登記注冊手續(xù)的車輛,底盤（車架)發(fā)生更換，其計(jì)稅依據(jù)按最新核發(fā)的同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格的7０%計(jì)算。?　　2.免稅、減稅條件消失的車輛,其計(jì)稅依據(jù)的確定方式法為:?　　計(jì)稅依據(jù)＝同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格×[1－（已使用年限×10%）]×10０％?　　其中，規(guī)定使用年限按１0年計(jì)算；超過使用年限的車輛,計(jì)稅依據(jù)為零，不再征收

11、車輛購置稅。未滿一年的應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格.?　 3.國家稅務(wù)總局未核定最低計(jì)稅價(jià)格的車輛，計(jì)稅依據(jù)為已核定同類型車輛的最低計(jì)稅價(jià)格。?　 4．進(jìn)口舊車、不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗(yàn)車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，凡納稅人能出具有效證明的，計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格。－—--非最低計(jì)稅價(jià)格?　　(五）已使用未完稅車輛計(jì)稅依據(jù)的確定? ３。對于國家授權(quán)的執(zhí)法部門沒收的走私車輛、被司法機(jī)關(guān)和行政執(zhí)法部門依法沒收并拍賣的車輛，其庫存（或使用）年限超過３年或行駛里程超過８萬里以上的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)

12、納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效證明注明的價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù). （六）車輛購置稅價(jià)格信息管理 　　(七)車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)使用統(tǒng)一貨幣單位計(jì)量 　納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車輛價(jià)款的,按照申報(bào)納稅之日中國人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額。? 　【例題·多選題】下列車輛中，納稅人出具有效證明后,即以統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格為車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)的有（ ）.? 　A。進(jìn)口舊車 　 B。因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛 C。庫存超過3年的車輛　?　　D．行使5萬公里以上的試驗(yàn)車輛 E.減稅條件消失的車輛 　 ［答疑編號(hào)１0７40７0106]?　 『正確答案』A

13、BC 『答案解析』進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗(yàn)車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛,凡納稅人能出具有效證明的，計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格?！? 第五節(jié)　稅收優(yōu)惠（熟悉） ?　 一、車輛購置稅減稅免稅的具體規(guī)定?　　（一）外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛免稅； 　 (二）中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛免稅； （三)設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免稅；? ?。ㄋ?防汛部門和森林消防等部門購置的由指定廠家生產(chǎn)的指定型號(hào)的用于指揮、檢查、調(diào)度、報(bào)汛（

14、警）、聯(lián)絡(luò)的專用車輛； 　 (五)回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛個(gè)人自用國產(chǎn)小汽車； 　 (六）長期來華定居外籍專家1輛自用小汽車; 　　(七)自2０04年10月１日起，三輪農(nóng)用運(yùn)輸車免征車輛購置稅; 　 （八）2００9年1月20日至12月3１日期間，購置的排氣量在1.6升及以下的小排量乘用車， 車輛購置稅稅率減半征收(５％）,２010年后，7。5％?　　（九）有國務(wù)院規(guī)定予以免稅或者減稅的其他情形的，按照規(guī)定免稅或者減稅.??　 二、車輛購置稅的退稅? （一）公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的，憑公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)出具的證明辦理退稅手續(xù)。? 　(二)因質(zhì)量等原因發(fā)生

15、退回所購車輛的,憑經(jīng)銷商的退貨證明辦理退稅手續(xù)。 【例題·單選題】依據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列車輛中可以享受法定減免的是（?。? ?。?國家機(jī)關(guān)購買的小汽車? B．留學(xué)人員購買的小汽車? 　C.有突出貢獻(xiàn)專家購買的小汽車? Ｄ．國際組織駐華機(jī)構(gòu)購買的自用小汽車 [答疑編號(hào)１074０7０107］?　 『正確答案』D?　 『答案解析』外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛免征車輛購置稅。 第六節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算(掌握） 　應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×稅率(四種情況,十個(gè)舉例) ? 　一、購買自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算 　　(一）購買自用國產(chǎn)應(yīng)稅

16、車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算? 　［例7-１］張某20０4年12月8日，從上海大眾汽車有限公司購買一輛廠牌型號(hào)為桑塔納330K8Ｂ　LＯＬ　TD2的轎車供自己使用，支付含增值稅車價(jià)款１06000元，另支付代收臨時(shí)牌照費(fèi)１50元，代收保險(xiǎn)費(fèi)352元,支付購買工具件和零配件價(jià)款2035元，車輛裝飾費(fèi)25０元。支付的各項(xiàng)價(jià)費(fèi)均由上海大眾汽車有限公司開具“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”和有關(guān)票據(jù)。計(jì)算車輛購置稅應(yīng)納稅額。 ［答疑編號(hào)1０74０７0201] 『正確答案』?　　車輛購置稅稅額計(jì)算： （1）計(jì)稅價(jià)格＝(１０６0００＋15０+3５2＋2０３5＋250)÷(1+１7%）＝929８０.3４(元）—-

17、-不含稅?　?。?)應(yīng)納稅額＝9２９80.３4×10%＝９２９8.03(元） 　　? 　（二）購買自用進(jìn)口應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算?　　[例７－2］某環(huán)保局于２０04年12月19日，從江南汽車貿(mào)易中心(增值稅一般納稅人）購買日本本田公司生產(chǎn)的5座極品ACＶRA轎車一輛，該車型號(hào)為ACＶRA2.5ＴL,排量2４５1毫升.該環(huán)保局按江南汽車貿(mào)易中心開具的“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”金額支付價(jià)款3710０0元，支付控購部門控購費(fèi)44520元，并取得收款收據(jù)。江南汽車貿(mào)易中心開展“一條龍"銷售服務(wù)，代環(huán)保局辦理車輛上牌等事宜，并向環(huán)保局開票收取新車登記費(fèi)、上牌辦證費(fèi)、代辦手續(xù)費(fèi)、倉儲(chǔ)保管費(fèi)、送車費(fèi)等共

18、計(jì)36000元。計(jì)算應(yīng)納車輛購置稅稅額。 　　[答疑編號(hào)１074070202］ 　『正確答案』?　 車輛購置稅稅額計(jì)算: 　 應(yīng)納稅額＝（3710００＋３60０0)÷(1＋１7％）×1０%＝347863.25×10％＝３47８６.33(元） 　 ? 　二、進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算?　　計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅（+消費(fèi)稅） ［例７－３]某外貿(mào)進(jìn)出口公司２00４年11月１2日,從國外進(jìn)口10輛寶馬公司生產(chǎn)的寶馬BMW３181型小轎車,氣缸容量為1800毫升。該公司報(bào)關(guān)進(jìn)口這批小轎車時(shí),經(jīng)報(bào)關(guān)地口岸海關(guān)對有關(guān)報(bào)關(guān)資料的審查,確定關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格為1980０0元/輛(人民幣）

19、，海關(guān)按關(guān)稅政策規(guī)定課征關(guān)稅2１7８00元/輛,并按消費(fèi)稅、增值稅有關(guān)規(guī)定分別代征進(jìn)口消費(fèi)稅2１884元／輛，增值稅7４406元/輛不在計(jì)稅依據(jù)中 。由于業(yè)務(wù)工作的需要,該公司將兩輛小轎車用于本單位使用.試根據(jù)納稅人提供的有關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)口資料和經(jīng)海關(guān)審查確認(rèn)的有關(guān)完稅證明資料，計(jì)算應(yīng)納的車輛購置稅稅額。 　　[答疑編號(hào)1０74０７0203］ 　『正確答案』? 車輛購置稅稅額計(jì)算: 　　(1)組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅＋消費(fèi)稅? 　=１98000＋2１7800+21884＝４37684（元） ?。?)應(yīng)納稅額=自用數(shù)量×組成計(jì)稅價(jià)格×稅率 　　＝2×４3７６84×10％=8７

20、53６.8（元）?　　提示：應(yīng)納進(jìn)口消費(fèi)稅、進(jìn)口增值稅組價(jià)均為4３7684元 　 　 三、其他自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算?　　(一）自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算?　 ［例7－４］某客車制造廠將自產(chǎn)的一輛９座“三湘”牌CＫ６５60型客車，用于本廠后勤生活服務(wù)，該廠在辦理車輛上牌落籍前，出具該車的發(fā)票注明金額為４430０元,并按此金額向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。經(jīng)審核,國家稅務(wù)總局對該車同類型車輛核定的最低計(jì)稅價(jià)格為４7000元.該廠對作價(jià)問題提不出正當(dāng)理由。計(jì)算該車應(yīng)納的車輛購置稅稅額. [答疑編號(hào)1０74０７0２04］ 　 『正確答案』 　 車輛購置稅稅額計(jì)算： 　 應(yīng)納稅額=

21、47000×1０％＝470０(元） 　　(二）受贈(zèng)自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算? ?。劾?-5］國內(nèi)某汽車制造廠為支持體育事業(yè)的發(fā)展,將自產(chǎn)的5輛11座新式旅行車贊助給市城市運(yùn)動(dòng)會(huì)，供市體育部門舉辦運(yùn)動(dòng)會(huì)使用.因該種車只對本廠原生產(chǎn)的1１座SＹ6４８0A型旅行車在造型款式、內(nèi)外裝飾方面作了些改進(jìn),且屬試產(chǎn),尚未核定價(jià)格。經(jīng)審查核實(shí)，該廠生產(chǎn)的型號(hào)為SY６48０A的11座旅行車核定的最低計(jì)稅價(jià)格為１０７６0０元。計(jì)算這５輛旅行車上牌落籍前應(yīng)繳納的車輛購置稅稅額。 　　[答疑編號(hào)10７4070２05］?　 『正確答案』? 車輛購置稅稅額計(jì)算： ? 應(yīng)納稅額＝受贈(zèng)數(shù)量×最低計(jì)稅價(jià)格×稅率

22、＝5×10760０×１0％=53８00（元）　 　 　 ［例7—6］某中美合資公司，將一輛富豪公司生產(chǎn)的富豪ＶOLVO牌24０GＬE型小轎車贈(zèng)送給我國某兒童基金會(huì)，該車排量為2３００毫升，經(jīng)國家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為380000元。計(jì)算應(yīng)納的車輛購置稅稅額. 　[答疑編號(hào)10７40７０２06]?　 『正確答案』 車輛購置稅稅額計(jì)算： ?　 應(yīng)納稅額＝最低計(jì)稅價(jià)格×稅率=3８0000×10%＝38０0０（元） 　?。ㄈ?獲獎(jiǎng)自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算?　?。劾?－７］申某在某公司舉辦的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)中,中獎(jiǎng)一輛昌河CH6３２8型微型汽車，舉辦公司開具的銷售發(fā)票金額為

23、687００元。申某申報(bào)納稅時(shí)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,國家稅務(wù)總局核定該車型的最低計(jì)稅價(jià)格為７３５00元。計(jì)算申某應(yīng)繳納的車輛購置稅稅額。 [答疑編號(hào)1０7４０７０2０7] 『正確答案』 車輛購置稅稅額計(jì)算: ?　 應(yīng)納稅額=最低計(jì)稅價(jià)格×稅率＝73500×10％=73５0（元) 　 (四)其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算 　?。劾?－8］東亞有限公司因經(jīng)營不善，資不抵債而宣告破產(chǎn),法院等有關(guān)部門在清理資產(chǎn)過程中，組織有關(guān)單位對其資產(chǎn)進(jìn)行拍賣，其中，由某拍賣公司拍賣的一輛上海大眾汽車有限公司生產(chǎn)的桑塔納３3０K8L ＬOL TD2型小轎車，成交價(jià)9５00０元，

24、拍賣公司按其成交價(jià)向競買者開具發(fā)票并收取了價(jià)款。該車為未上牌新車,國家稅務(wù)總局核定同類型車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為130０00元。計(jì)算購買者申報(bào)納稅時(shí)應(yīng)繳納的車輛購置稅稅額。 ［答疑編號(hào)1074070208］ 　　『正確答案』 車輛購置稅稅額計(jì)算: ?　 應(yīng)納稅額＝最低計(jì)稅價(jià)格×稅率＝130０00×1０％=13００0（元) 　 　 四、特殊情形自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算 (一)減稅、免稅條件消失車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算?　　[例7-９］某部隊(duì)在更新武器裝備過程中，將設(shè)有雷達(dá)裝置的東風(fēng)EＱ5０９2TLD雷達(dá)車進(jìn)行更換，該車使用年限為１0年，已使用4年，屬列入軍隊(duì)武器裝備計(jì)劃的免稅

25、車輛,部隊(duì)更換車輛時(shí)將雷達(dá)裝備拆除,并將其改制為后勤用車.由于只改變車廂及某些部件,經(jīng)審核，該車發(fā)動(dòng)機(jī)、底盤、車身和電氣設(shè)備四大組成部分的性能技術(shù)數(shù)據(jù)與東風(fēng)ＥＱ１０92F·202型５噸汽車的性能數(shù)據(jù)相近.東風(fēng)EQ1092F　F20２型５噸汽車核定的最低計(jì)稅價(jià)格為56000元。計(jì)算改制的這輛汽車應(yīng)納的車輛購置稅稅額。 ［答疑編號(hào)107４070209] 　『正確答案』? 車輛購置稅稅額計(jì)算：　 　 應(yīng)納稅額=同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格×［１－（已使用年限×10％）]×稅率 ＝５6000×[1—(4×１0%)]×10%＝3360（元)　 　?　　(二）未按規(guī)定繳稅車輛應(yīng)補(bǔ)稅額的計(jì)

26、算 ?。劾?—1０］A市稅務(wù)機(jī)關(guān)在與公安機(jī)關(guān)聯(lián)合上路檢查時(shí)攔截一輛掛異地臨時(shí)牌照的奧迪AUDI１００型小轎車,該車為德國大眾公司生產(chǎn),氣缸容量為2２00毫升.經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn),該車系B市某單位的車輛，臨時(shí)牌照已超過限定日期3５天,車主沒有提供購車發(fā)票和有關(guān)資料。國家稅務(wù)總局對這種進(jìn)口轎車核定的最低計(jì)稅價(jià)格為49００00元。計(jì)算應(yīng)繳納的車輛購置稅稅額.—-－回到落籍地可能補(bǔ)稅 　　[答疑編號(hào)１07407０21０] 　　『正確答案』? 　檢查地稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征車輛購置稅計(jì)算: 　應(yīng)納稅額＝最低計(jì)稅價(jià)格×稅率=490０00×1０％＝490０0(元) 　 　【例題·單選題】某醫(yī)院于2006

27、年6月購置一輛救護(hù)車,支付含增值稅價(jià)款15０ 000元，該車使用年限為1０年。2008年6月該醫(yī)院將該救護(hù)車改為９座小客車，同類型小客車最低計(jì)稅價(jià)格為140 0０0元.該醫(yī)院應(yīng)納車輛購置稅（?。┰?? A.１0256.41 　　B.11２00 　C．1400０　　　 　Ｄ．9572．65 　?。鄞鹨删幪?hào)107４0７０２11]? 『正確答案』B? 　『答案解析』該醫(yī)院應(yīng)納車輛購置稅＝１4００00×（1—2×10％)×1０％＝１1200（元)?！? 　　 　 【例題·單選題】甲企業(yè)從某拍賣公司通過拍賣購進(jìn)兩輛轎車，其中一輛是未上牌照的新車,不含稅成交價(jià)60000元,國家稅務(wù)總局核定

28、同類型車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為120０00元；另一輛是已使用６年的轎車，不含稅成交價(jià)5000元.甲企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅( )元　。 ? ?。粒?000 　 B.６５00? C．1200０ 　D.24000 　　[答疑編號(hào)10７４０702１2] 　『正確答案』C 　 『答案解析』 購買已經(jīng)使用過的小汽車不繳納車購稅.? 　應(yīng)納車輛購置稅＝120000×10％＝12000(元） 第七節(jié)　申報(bào)與繳納 　　 ?　　一、車輛購置稅的納稅申報(bào)——使用環(huán)節(jié)一次性征收，一車一申報(bào)? 　二、車輛購置稅的納稅環(huán)節(jié) 　　車輛購置稅是對應(yīng)稅車輛的購置行為課征，征稅環(huán)節(jié)選擇在使用環(huán)節(jié)（最終

29、消費(fèi)環(huán)節(jié)）。 　　三、車輛購置稅納稅地點(diǎn)?　 納稅人購置應(yīng)稅車輛,應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛,應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。車輛登記注冊地是指車輛的上牌落籍地或落戶地。?　　概括地講；車輛購置稅的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅車輛登記注冊地（即上牌照落戶地)或居住地.? 　 四、車輛購置稅納稅期限 　　納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛,自購買之日起６0日內(nèi)申報(bào)納稅;進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅;自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)在取得之日起６0日內(nèi)申報(bào)納稅.??　　五、車輛購置稅的繳稅管理?　 車

30、輛購置稅繳款方法的選擇?　　1.自報(bào)核繳。 　　2.集中征收繳納.? 　3.代征、代扣、代收。 　　七、車輛購置稅的退稅制度-－—質(zhì)量原因退車，不讓登記 　　【例題·單選題】依據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定,下列說法中正確的是（ ）. 　　A。車輛購置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率 　B．車輛購置稅的納稅地點(diǎn)是納稅人所在地? C．車輛購置稅是對所有新購置車輛的使用行為征稅 ? 　D．車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為車輛的出廠環(huán)節(jié) 　［答疑編號(hào)10７４0７０213]? 　『正確答案』A 『答案解析』車輛購置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率。　 ?　 【例題·多選題】納稅人辦理車輛購置稅納稅申報(bào)時(shí)，除填寫《車輛購置稅納稅申報(bào)表》外，還應(yīng)同時(shí)提供( ）。?　 A。車主身份證明 　　B.車輛價(jià)格證明 　C.保險(xiǎn)繳納證明 ? D．車輛合格證明 　　E.車主納稅證明 ［答疑編號(hào)10７4０７０２14］?　　『正確答案』AＢD?　　『答案解析』納稅人辦理車輛購置稅納稅申報(bào)時(shí)，除填寫《車輛購置稅納稅申報(bào)表》,同時(shí)提供車主身份證明、車輛價(jià)格證明和車輛合格證明。 　 　?　 本章內(nèi)容總結(jié)　?　 1。車輛購置稅的應(yīng)稅行為；? 　2.車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)； 　 ３.減免稅優(yōu)惠;?　?。矗莆沼?jì)算； 5．熟悉其申報(bào)繳納有關(guān)規(guī)定 不足之處，敬請諒解 9 / 9