如何解讀財務報表.ppt

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1、如何解讀財務報表如何解讀財務報表 資產負債表資產負債表 損益表損益表 現金流量表現金流量表主講：包衛(wèi)國一、資產負債表一、資產負債表主要元素主要元素 所有者權益所有者權益 負債負債 資產資產一、資產負債表一、資產負債表主要元素主要元素所有者權益1、對企業(yè)的盈利分紅2、承擔經營風險3、具有決策權4、擁有企業(yè)一、資產負債表一、資產負債表主要元素主要元素負債 由過去交易或事項形成，預期會導致經濟償付的現實義務。1、欠別人的或借入的、已發(fā)生應由企業(yè)承擔3、以貨幣計量一、資產負債表一、資產負債表主要元素主要元素資產 由過去交易、事項形成并由企業(yè)擁有或由過去交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的，能以貨幣計量，

2、預期可以帶來控制的，能以貨幣計量，預期可以帶來經濟利益的經濟資源。經濟利益的經濟資源。1 1、財產歸企業(yè)、財產歸企業(yè) 2 2、財產雖不歸企業(yè)所有，但由企業(yè)控制、財產雖不歸企業(yè)所有，但由企業(yè)控制 3 3、必須以貨幣計量、必須以貨幣計量 4 4、能為企業(yè)帶來預期經濟利益、能為企業(yè)帶來預期經濟利益一、資產負債表一、資產負債表核算公式核算公式資產所有者權益負債一、資產負債表一、資產負債表構成構成 集中反映一定日期的資產、負債和所有者權益的總括情況及平衡關系 屬靜態(tài)報表 表現一個點的關系一、資產負債表一、資產負債表構成構成五方面五方面、提供某日主要財務狀況、提供某日主要財務狀況、企業(yè)所控制的經濟資源規(guī)模

3、和質量（資產分、企業(yè)所控制的經濟資源規(guī)模和質量（資產分布，變現、支撐生產及擴大再生產、多元化經布，變現、支撐生產及擴大再生產、多元化經營、和資金運營能力等）營、和資金運營能力等）、企業(yè)的經濟來源狀況、企業(yè)的經濟來源狀況、企業(yè)的總體債務狀況、長、短期債務數量，、企業(yè)的總體債務狀況、長、短期債務數量，債務分布、承擔經營風險的能力、舉債經營的債務分布、承擔經營風險的能力、舉債經營的程度和規(guī)模，以及經營戰(zhàn)略布局等經營情況。程度和規(guī)模，以及經營戰(zhàn)略布局等經營情況。、投資者在企業(yè)的經濟利益狀況（享有的經濟、投資者在企業(yè)的經濟利益狀況（享有的經濟利益，股權結構、投入出版單位的資金總量、利益，股權結構、投入出

4、版單位的資金總量、自有資金的來源、利潤的分配自有資金的來源、利潤的分配 ）一、一、資產負債表資產負債表資產構成資產構成分為五類分為五類一、資產負債表一、資產負債表資產構成資產構成J流動資產流動資產：在一個營業(yè)周期內可以變現或運用的資產固定資產固定資產：使用期限超過一年，不易變現，使用中保持原有形態(tài)一、資產負債表一、資產負債表資產構成資產構成長期投資長期投資：資金占用在一個年度以上的投資，：資金占用在一個年度以上的投資，通常為股權投資、購買債劵、國債、基金通常為股權投資、購買債劵、國債、基金或上市流通股票。或上市流通股票。無形資產無形資產：企業(yè)為生產商品、提供勞務、出：企業(yè)為生產商品、提供勞務、

5、出租他人、或為管理目的而持有，無實物形租他人、或為管理目的而持有，無實物形態(tài)的非貨幣資產。態(tài)的非貨幣資產。其他資產其他資產 ：上述資產以外的資產，如長期待：上述資產以外的資產，如長期待攤費用、遞延企業(yè)所得稅等。攤費用、遞延企業(yè)所得稅等。一、資產負債表一、資產負債表資產構成資產構成流動資產結構流動資產結構一、資產負債表一、資產負債表負債構成負債構成一、資產負債表一、資產負債表所有者權益構成所有者權益構成根據新公司法企業(yè)稅后留存用于集體福利的“公益金”內容取消。一、資產負債表一、資產負債表運用方法運用方法1年初數和本年累計的運用年初數和本年累計的運用 1 1本年累計指從年初到報告期財務帳本年累計指

6、從年初到報告期財務帳面余額，如：月日財務帳面余額面余額，如：月日財務帳面余額是日夜點分時的值是日夜點分時的值 2 2年初值是指月日早點分時年初值是指月日早點分時的財務帳面余額（年初值實際是上年財的財務帳面余額（年初值實際是上年財務帳面期末余額）務帳面期末余額）凈變化值本年累計數年初數一、資產負債表一、資產負債表運用方法運用方法1 通過凈變化值分析，了解流動資產的增加是由負債增量、還是稅后留利形成的增量、或者是處置固定資產造成的增量；造成流動資產結構改變的原因是貨幣增量還是存貨增量、或者短期投資、應收賬款等；形成總資產增量的原因屬于負債增加呢，還是所有者權益增加。通過每一項資產凈變化值得計算，再

7、對比分析，我們就可以簡便的找到需要了解資產變化的原因。一、資產負債表一、資產負債表運用方法運用方法2資產結構分析資產結構分析 通過各項目占總體的比重或結構，相關連通過各項目占總體的比重或結構，相關連的項目之間影響關系，反映各項目與總體的關的項目之間影響關系，反映各項目與總體的關系及變動情況。如：存貨占流動資金的比例；系及變動情況。如：存貨占流動資金的比例；流動負債與資產之間關系；利潤與資產的關系流動負債與資產之間關系；利潤與資產的關系等。等。1 1分析影響程度分析影響程度 2 2與前期比，研究各因素或項目的變動原因與前期比，研究各因素或項目的變動原因 3 3分析經營現狀，成績和存在的問題分析經

8、營現狀，成績和存在的問題%100總總資資產產資資產產項項目目資資產產結結構構一、資產負債表一、資產負債表運用方法運用方法2結構分析反映我們對資產結構的控制狀態(tài)結構分析反映我們對資產結構的控制狀態(tài) 一般，出版單位的流動資產占總資產比重大于其它資一般，出版單位的流動資產占總資產比重大于其它資產（產（606085%85%）。）。當貨幣資金比重大時當貨幣資金比重大時，表現經營條件相對寬松、管理可能出，表現經營條件相對寬松、管理可能出現松懈、具備擴大生產和開展多種經營的條件；現松懈、具備擴大生產和開展多種經營的條件；當短期投資比重大時當短期投資比重大時，反映將較多的資金在資本市場運營；，反映將較多的資金

9、在資本市場運營；當應收賬款比重大時當應收賬款比重大時，反映擴大商業(yè)信用尺度，具有一定的，反映擴大商業(yè)信用尺度，具有一定的經營風險；經營風險；當原材料比重大時當原材料比重大時，存在原材料超儲可能，存在原材料價值，存在原材料超儲可能，存在原材料價值貶值的風險；貶值的風險；當庫存成品比重大時當庫存成品比重大時，若大量發(fā)貨在外，如果客戶資信好，若大量發(fā)貨在外，如果客戶資信好，反映經營狀況好；二是較大一部分成品存在庫里，反映經反映經營狀況好；二是較大一部分成品存在庫里，反映經營狀況不佳，如果是在流動資產占總資產比重大的狀態(tài)下，營狀況不佳，如果是在流動資產占總資產比重大的狀態(tài)下，出版單位經營岌岌可危；出版

10、單位經營岌岌可危；當其他應收賬款比重大時當其他應收賬款比重大時，一是將資金借給兄弟單位，如果，一是將資金借給兄弟單位，如果不存在對方資信問題，則不會有傷害；二是內部職工借款，不存在對方資信問題，則不會有傷害；二是內部職工借款，反映內部管理制度混亂，或者執(zhí)行不力，它會造成虛構利反映內部管理制度混亂，或者執(zhí)行不力，它會造成虛構利潤，多交企業(yè)所得稅。潤，多交企業(yè)所得稅。一、資產負債表一、資產負債表運用方法運用方法2當長期負債占總負債的比重大當長期負債占總負債的比重大，對于資金運營條件來說顯然會，對于資金運營條件來說顯然會較為寬松；較為寬松；當短期借款和長期借款進入歸還期成為流動負債主要因素時當短期借

11、款和長期借款進入歸還期成為流動負債主要因素時，一是出版單位的現金儲備大于應該歸還的借款，經營沒有風一是出版單位的現金儲備大于應該歸還的借款，經營沒有風險；二是現金儲備雖不能全部償還借款，但變賣一部分其他險；二是現金儲備雖不能全部償還借款，但變賣一部分其他資產可以償還借款，也不會有經營風險，但經營能力會受到資產可以償還借款，也不會有經營風險，但經營能力會受到影響；三是現金儲備不足以歸還借款，也無法快速變現資產，影響；三是現金儲備不足以歸還借款，也無法快速變現資產，出版單位的經營風險會很大。出版單位的經營風險會很大。當應付貨款成為流動負債主要因素時當應付貨款成為流動負債主要因素時，在買方市場環(huán)境下

12、，暫，在買方市場環(huán)境下，暫時的拖欠不會引發(fā)擠兌現象，但要注意資信在債主中的形象。時的拖欠不會引發(fā)擠兌現象，但要注意資信在債主中的形象。長時間的拖欠，會引發(fā)資信形象，且，流動負債大于或等于長時間的拖欠，會引發(fā)資信形象，且，流動負債大于或等于流動資產時，對經營將產生嚴重影響。如果應付賬款很大一流動資產時，對經營將產生嚴重影響。如果應付賬款很大一部分是由于應計生產成本組成，鑒于應計生產成本屬于預提，部分是由于應計生產成本組成，鑒于應計生產成本屬于預提，與實際應付存有誤差，并且存在一定時間支付差距，一般情與實際應付存有誤差，并且存在一定時間支付差距，一般情況下，不會過快引發(fā)擠兌現象。況下，不會過快引發(fā)

13、擠兌現象。當預收賬款成為流動負債主要因素時當預收賬款成為流動負債主要因素時，只要與預收款項對應的，只要與預收款項對應的產品能生產出來就不會出現退款現象，原則上預收賬款不會產品能生產出來就不會出現退款現象，原則上預收賬款不會構成擠兌，在某些特定條件下，它構成調節(jié)利潤的溫床。構成擠兌，在某些特定條件下，它構成調節(jié)利潤的溫床。一、資產負債表一、資產負債表運用方法運用方法2當應交稅金和其他應交款成為流動負債主要因素時當應交稅金和其他應交款成為流動負債主要因素時，表現銷售規(guī)模已經上到一定層次，如果不是因為表現銷售規(guī)模已經上到一定層次，如果不是因為補稅增大占有量，出版單位的經營局面或市場占補稅增大占有量，

14、出版單位的經營局面或市場占有率一定比較好，它有兩種可能，一種，出版單有率一定比較好，它有兩種可能，一種，出版單位銷售回款比較好，資金存量應對稅款和借款外位銷售回款比較好，資金存量應對稅款和借款外尚可滿足擴大再生產之需，企業(yè)出于興旺發(fā)達局尚可滿足擴大再生產之需，企業(yè)出于興旺發(fā)達局面；另一種，銷售回款不理想，資金存量不足，面；另一種，銷售回款不理想，資金存量不足，可能僅僅滿足繳納稅款，或者稅款都有可能拖欠，可能僅僅滿足繳納稅款，或者稅款都有可能拖欠，反映企業(yè)在經營中盲目放寬商業(yè)信用，存在潛在反映企業(yè)在經營中盲目放寬商業(yè)信用，存在潛在的經營風險。的經營風險。當應付職工福利費、應付工資、預提費用成為流

15、動當應付職工福利費、應付工資、預提費用成為流動負債的主要因素時負債的主要因素時，它反映企業(yè)外債較少，不會，它反映企業(yè)外債較少，不會對經營產生過大的負面影響，也說明，企業(yè)基本對經營產生過大的負面影響，也說明，企業(yè)基本依賴原始資本經營。依賴原始資本經營。一、資產負債表一、資產負債表運用方法運用方法2當長期投資占總資產比重大時當長期投資占總資產比重大時，反映多元化經營的熱情高漲，反映多元化經營的熱情高漲，結合損益表長期投資收益可以判斷長期投資的效果。收益結合損益表長期投資收益可以判斷長期投資的效果。收益小或者沒有，一是初期投資常見的現象；二是投資出版單小或者沒有，一是初期投資常見的現象；二是投資出版

16、單位沒有分紅；三是投資出版單位經營狀況慘淡沒有利潤。位沒有分紅；三是投資出版單位經營狀況慘淡沒有利潤。收益大，反映出版單位多種經營開展成功。收益大，反映出版單位多種經營開展成功。當固定資產占總資產比重大時當固定資產占總資產比重大時，反映房產或經營設備增加，反映房產或經營設備增加，如果增加的房產為辦公自用，則必然減少企業(yè)總收益；如如果增加的房產為辦公自用，則必然減少企業(yè)總收益；如果增加的房產為擴建庫房，一是增加的是產品銷售周轉用果增加的房產為擴建庫房，一是增加的是產品銷售周轉用房，則反映經營規(guī)模在擴大；二是增加的庫房用于產品倉房，則反映經營規(guī)模在擴大；二是增加的庫房用于產品倉儲，則反映產品積壓嚴

17、重。三是增加的經營設備造成固定儲，則反映產品積壓嚴重。三是增加的經營設備造成固定資產占總資產比重大，反映企業(yè)規(guī)模小，資產結構控制不資產占總資產比重大，反映企業(yè)規(guī)模小，資產結構控制不合理。合理。當無形資產占總資產比重大時當無形資產占總資產比重大時，反映經營依靠外購知識產權，反映經營依靠外購知識產權，一是出版單位的主營業(yè)務發(fā)生變化；二是所購知識產權用一是出版單位的主營業(yè)務發(fā)生變化；二是所購知識產權用于管理，反映出版單位規(guī)模小，資產結構控制不合理。于管理，反映出版單位規(guī)模小，資產結構控制不合理。一、資產負債表一、資產負債表運用方法運用方法3 我們將資產負債表的某項資產、負債、所有者權益的時點、凈變化

18、值、結構比連起來，如，年、季、月。就可以掌握財務發(fā)展趨勢。一、資產負債表一、資產負債表運用方法運用方法3資產方面 貨幣資金呈增長趨勢對經營有利，但過大的資金存量會造成資金閑置；應收賬款、存貨在銷售擴大的狀態(tài)下，呈下降趨勢對經營有利；其他應收款在沒有對外往來的情況下，呈下降趨勢對經營有利；長期投資的投資回報率超過預計投資年限，或者出版單位資金閑置較多、或存有較大投資市場機遇，呈增長趨勢對經營有利；經營性固定資產創(chuàng)利呈增長趨勢對經營有利，使用性固定資產在滿足日常需求下，以逐步減少趨勢對經營有利。在債務方面，長期負債的增長顯然要好于流動負債的增長，其中：在應收賬款、存貨減少的狀況下，運用在流動資產的

19、短期借款對經營有利；一、資產負債表一、資產負債表運用方法運用方法3負債方面負債方面 提前收取的貨款，而不是因管理因素沒有及時轉賬的提前收取的貨款，而不是因管理因素沒有及時轉賬的預收賬款呈增長趨勢對經營有利；應付的賬款，可以無期預收賬款呈增長趨勢對經營有利；應付的賬款，可以無期限、合法緩付對經營有利；由于生產成本結算原因計提已限、合法緩付對經營有利；由于生產成本結算原因計提已完成生產過程的應計生產成本，與實際結算差額小，并呈完成生產過程的應計生產成本，與實際結算差額小，并呈存量下降趨勢對經營有利；正常、合理和符合稅收管理規(guī)存量下降趨勢對經營有利；正常、合理和符合稅收管理規(guī)律而繳納的增值稅、營業(yè)稅

20、、企業(yè)所得稅呈增長趨勢對經律而繳納的增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅呈增長趨勢對經營有利；與經營成果掛鉤，適度增長的工資對經營有利，營有利；與經營成果掛鉤，適度增長的工資對經營有利，但留存的工資呈增長趨勢對經營不利；職工福利費存量呈但留存的工資呈增長趨勢對經營不利；職工福利費存量呈增長趨勢對經營有利，但職工福利費存量出現赤字對經營增長趨勢對經營有利，但職工福利費存量出現赤字對經營不利。不利。所有者權益方面所有者權益方面 并購企業(yè)形成的注冊資本增量，或者因市場規(guī)模的擴并購企業(yè)形成的注冊資本增量，或者因市場規(guī)模的擴大投資者再投入資本對經營有利；溢價資本和接受捐贈呈大投資者再投入資本對經營有利；溢價資本和

21、接受捐贈呈增長趨勢對經營有利；經營積累形成的所有者權益增長對增長趨勢對經營有利；經營積累形成的所有者權益增長對經營有利。經營有利。一、資產負債表一、資產負債表運用方法運用方法4對比分析對比分析 源于兩種方式，與計劃對比和與上期完成值對比，分源于兩種方式，與計劃對比和與上期完成值對比，分析經營現狀離計劃還有多少沒有完成？目前的經營現狀與析經營現狀離計劃還有多少沒有完成？目前的經營現狀與上年同期對比為什么不同，是增加了還是減少了上年同期對比為什么不同，是增加了還是減少了?首先要首先要分析這種變化屬于個例還是具有普遍規(guī)律。如果說屬于個分析這種變化屬于個例還是具有普遍規(guī)律。如果說屬于個例，那么可能因為

22、某種偶然原因促使它裂變，我們要關注例，那么可能因為某種偶然原因促使它裂變，我們要關注這種偶然因素能否轉化為一般規(guī)律，不能則罷。若能，對這種偶然因素能否轉化為一般規(guī)律，不能則罷。若能，對經營有利則要充分利用把它做大；如果對經營不利，則要經營有利則要充分利用把它做大；如果對經營不利，則要避免和防范。如果說具有普遍規(guī)律性，若這種規(guī)律對經營避免和防范。如果說具有普遍規(guī)律性，若這種規(guī)律對經營不利，我們應該注意盡可能避免，或者減少它對經營的不不利，我們應該注意盡可能避免，或者減少它對經營的不利影響；如若這種規(guī)律對經營有利，我們不僅要保持這種利影響；如若這種規(guī)律對經營有利，我們不僅要保持這種規(guī)律的實現，還要

23、盡可能擴大這種規(guī)律的效能，使它為經規(guī)律的實現，還要盡可能擴大這種規(guī)律的效能，使它為經營多出把子力。營多出把子力。計劃完成額=實際完成值計劃 計劃增長率=實際完成計劃 同期對比完成額=實際完成值上年同期完成值 同期對比增長率=實際完成上年同期完成一、資產負債表一、資產負債表資產水分資產水分 通常以資產擁有量作為一個出版單位的經營實力判斷的通常以資產擁有量作為一個出版單位的經營實力判斷的標準，然而，單純看資產負債表的資產總量并不能說明這個標準，然而，單純看資產負債表的資產總量并不能說明這個單位就一定具有實力。在運用資產負債表時，要學會擠干資單位就一定具有實力。在運用資產負債表時，要學會擠干資產中的

24、水分。主要存在以下三方面：產中的水分。主要存在以下三方面：（1 1）虛增的資產。出版單位實際發(fā)生的費用或者損失，）虛增的資產。出版單位實際發(fā)生的費用或者損失，由于管理問題或者其他目的掛在待攤費用、遞延資由于管理問題或者其他目的掛在待攤費用、遞延資產分期攤銷；已經查明的待處理流動資產損失、待產分期攤銷；已經查明的待處理流動資產損失、待處理固定資產損失而不做報損；掩蓋在其他應收款處理固定資產損失而不做報損；掩蓋在其他應收款中尚未報銷的期間費用；庫存成品中的虛假存貨；中尚未報銷的期間費用；庫存成品中的虛假存貨；產品已經銷售并結轉銷售成本，但財務仍將屬于該產品已經銷售并結轉銷售成本，但財務仍將屬于該產

25、品的成本掛在在產品，不做完工產品結轉；庫存產品的成本掛在在產品，不做完工產品結轉；庫存殘紙不及時清理；在建工程中已經報廢的工程項目殘紙不及時清理；在建工程中已經報廢的工程項目支出等。這些項目不僅虛增資產，也虛增利潤，造支出等。這些項目不僅虛增資產，也虛增利潤，造成當期所得稅多繳。成當期所得稅多繳。一、資產負債表一、資產負債表資產水分資產水分（2）不良資產。主要包括長期無法收回的應收款、積壓的庫存成品與超儲紙張和沒有收益的對外投資。隱藏或有損失是不良資產的基本特征，一是由于社會信用危機的存在，三角債滋生蔓延，采取寄銷方式銷售的出版物缺乏有效的對帳機制，監(jiān)控辦法，掩蓋了發(fā)出成品的或有損失；二是盲目

26、購買紙張，缺乏對市場的分析，超出使用能力儲備紙張所形成的積壓；三是不少單位對外投資只知投出，不問回報；不了解也不過問被投資出版單位的經營情況和財務成果，甚至個別領導究竟投資了多少企業(yè)也心中無數。（3）貶值資產。隨著買方市場的出現，市場競爭越激烈的產品技術更新越快，其價值貶值的越快，它包括固定資產貶值和庫存成本大于市場售價的存貨等。一、資產負債表一、資產負債表營運資金營運資金 流動資產與流動負債的差，反映生產流動資產與流動負債的差，反映生產經營過程中用于維系生產運營的資金，這經營過程中用于維系生產運營的資金，這一資金的變化透視經營管理者的能力和水一資金的變化透視經營管理者的能力和水平，以及經營現

27、狀。平，以及經營現狀。營運資金營運資金=流動資產流動負債流動資產流動負債營運資金營運資金增加額增加額 =期末（流動資產流動負債）期末（流動資產流動負債）年初（流動資產流動負債）年初（流動資產流動負債）一、資產負債表一、資產負債表營運資金營運資金營運資金的四種狀態(tài) 一、資產負債表一、資產負債表營運資金營運資金影響營運資金的因素：（1）構成營運資金增加的因素：經營盈利用于生產資金的補充；出售長期資產獲取的現金；獲取1年期以上的借款，沒有全部用在長期資產的部分；財政撥付的宣傳文化發(fā)展專項資金資本型；投入者對流動資產的在投入。（2）構成營運資金減少的因素：償還長期借款；投資出版單位、或購置固定資產等長

28、期資產；向股東分配利潤；經營虧損。一、資產負債表一、資產負債表營運資金營運資金從營運資金增減變動總結財務狀況的優(yōu)劣：從營運資金增減變動總結財務狀況的優(yōu)劣：（1 1）營運資金總量變動構成財務狀況良好營運資金總量變動構成財務狀況良好：營運資：營運資金的增加來源于長期借款補充，或者經營盈利的金的增加來源于長期借款補充，或者經營盈利的補充，或者投資者的再投入；流動負債基本不變補充，或者投資者的再投入；流動負債基本不變狀態(tài)下，生產資金加快運轉速度形成占用的資金狀態(tài)下，生產資金加快運轉速度形成占用的資金相對減少；固定資產高于折舊余額出售增加流動相對減少；固定資產高于折舊余額出售增加流動資產。資產。（2 2

29、）營運資金變動構成財務狀況惡化營運資金變動構成財務狀況惡化：短期借款用：短期借款用于長期資產，如購建固定資產、投資出版單位；于長期資產，如購建固定資產、投資出版單位；經營虧損；不良資產占用過多，貨幣存量較大減經營虧損；不良資產占用過多，貨幣存量較大減少，無法維持正常生產經營。少，無法維持正常生產經營。一、資產負債表一、資產負債表資產負債率 表示每一元資產中有多少負債，它是負債表示每一元資產中有多少負債，它是負債總額與總資產的比值。該比率越大，說明負擔總額與總資產的比值。該比率越大，說明負擔的債務越重，長期償能力越差，債權人收回欠的債務越重，長期償能力越差，債權人收回欠債的保障就越低，面臨的風險

30、就越大。但對經債的保障就越低，面臨的風險就越大。但對經營者，擴大債務可以增加經濟資源，有利于獲營者，擴大債務可以增加經濟資源，有利于獲得更多的收益。該比率越低，對債權人的保障得更多的收益。該比率越低，對債權人的保障系數越大，反映經營者舉債經營能力弱，現有系數越大，反映經營者舉債經營能力弱，現有資產滿足經營需要。該比率達到資產滿足經營需要。該比率達到100%100%，說明出，說明出版單位面臨破產臨界線；版單位面臨破產臨界線；100%100%，則表明已經，則表明已經資不抵債；通常接近資不抵債；通常接近85%85%及以上，就應該提高及以上，就應該提高警惕。適度的資產負債率尚沒有十分成熟比值，警惕。適

31、度的資產負債率尚沒有十分成熟比值，還要根據資產的質量分析，一般還要根據資產的質量分析，一般505070%70%比較比較合理。合理。%100資產總額資產總額負債總額負債總額資產負債率資產負債率一、資產負債表一、資產負債表凈資產增長率凈資產增長率反映資產負債后的凈資產變化狀況反映資產負債后的凈資產變化狀況?？傎Y產增長所有者權益增長，說明債務加重，總資產增長所有者權益增長，說明債務加重，存在經營風險；存在經營風險；總資產增長所有者權益增長，說明債務減少、總資產增長所有者權益增長，說明債務減少、投資者加大投入，安全系數加大；投資者加大投入，安全系數加大；總資產減少所有者權益減少，說明債務減少，總資產減

32、少所有者權益減少，說明債務減少，安全系數加大；安全系數加大；總資產減少所有者權益減少，說明經營虧損，總資產減少所有者權益減少，說明經營虧損，存在經營風險。存在經營風險。%100上年同期凈資產期末數上年同期凈資產期末數報告期凈資產期末數報告期凈資產期末數凈資產增長率凈資產增長率一、資產負債表一、資產負債表合理合理資產負債結構資產負債結構一、資產負債表一、資產負債表長期資產適合率長期資產適合率 表示經營中的長期資金（所有者權益、長期表示經營中的長期資金（所有者權益、長期負債）有多少用于長期資產，反映資產結構配置負債）有多少用于長期資產，反映資產結構配置的安全性。通常以的安全性。通常以1 1為分水嶺

33、，為分水嶺，1 1，說明長期資，說明長期資金有一部分用于流動資產，它有利于增強短期償金有一部分用于流動資產，它有利于增強短期償債能力；債能力；1 1，說明所構建的長期資產動用流動資，說明所構建的長期資產動用流動資產或者流動負債，由于長期資產的回報期較長，產或者流動負債，由于長期資產的回報期較長，往往需要幾年時間，而短期負債在一個年度內必往往需要幾年時間，而短期負債在一個年度內必須償還，它對歸還短期負債是個危險現象；如果須償還，它對歸還短期負債是個危險現象；如果動用的是流動資產，它將會影響生產的正常運營，動用的是流動資產，它將會影響生產的正常運營，反過來也會引發(fā)經營危機。反過來也會引發(fā)經營危機。

34、長期負債長期負債所有者權益所有者權益長期資產長期資產長期資產適合率長期資產適合率一、資產負債表一、資產負債表流動比率流動比率 每一元流動負債可以有多少流動資產用于歸每一元流動負債可以有多少流動資產用于歸還短期內必須償付的債務保障，反映經營管理的還短期內必須償付的債務保障，反映經營管理的短期還債能力。短期還債能力。該比率越高該比率越高，說明資產的流動性，說明資產的流動性越大，變現能力會越強，還債的能力相應要高。越大，變現能力會越強，還債的能力相應要高。該比率越低該比率越低，說明短期歸還債務的能力在減弱，說明短期歸還債務的能力在減弱，經營的財務風險隨之會越大。經營的財務風險隨之會越大。該比率過高該

35、比率過高，說明，說明資產利用率低下，經營閑置資產較多，管理松懈，資產利用率低下，經營閑置資產較多，管理松懈，存在較多發(fā)展條件而未能很好運用。一般經驗認存在較多發(fā)展條件而未能很好運用。一般經驗認為流動比率在為流動比率在2 2：1 1，即流動資產是流動負債的兩，即流動資產是流動負債的兩倍。倍。%100流流動動負負債債流流動動資資產產流流動動比比率率一、資產負債表一、資產負債表流動比率流動比率 2 2：1 1屬于國際經驗值，它受兩個因素影響，屬于國際經驗值，它受兩個因素影響，一方面出版單位的預收賬款多數情況下屬于尚未一方面出版單位的預收賬款多數情況下屬于尚未結轉的貨款、應計生產成本含有一部分預測不準

36、結轉的貨款、應計生產成本含有一部分預測不準的成本，構成虛增流動負債；另一方面這一經驗的成本，構成虛增流動負債；另一方面這一經驗值根據假定出版單位瀕臨清算、按變現能力最差值根據假定出版單位瀕臨清算、按變現能力最差的存貨占流動資產一半設計，它與出版單位的現的存貨占流動資產一半設計，它與出版單位的現狀存在較大差異，不同的出版單位管理狀況的不狀存在較大差異，不同的出版單位管理狀況的不同、所面臨的市場情況不同、政府主管部門管理同、所面臨的市場情況不同、政府主管部門管理不同，所形成的不良存貨差異也是比較大，不能不同，所形成的不良存貨差異也是比較大，不能簡單用簡單用2 2倍來計算。同時，內部沒有及時報銷的費

37、倍來計算。同時，內部沒有及時報銷的費用、待攤的支出等虛增流動資產。所以，計算時，用、待攤的支出等虛增流動資產。所以，計算時，應該剔除這些干擾因素。另外，流動比率的適度應該剔除這些干擾因素。另外，流動比率的適度指標，應該根據本單位不良存貨實際占有的狀況，指標，應該根據本單位不良存貨實際占有的狀況，計算一個符合自己情況的適度比值。計算一個符合自己情況的適度比值。一、資產負債表一、資產負債表速動比率速動比率 在流動比率基礎上剔除流動性差的資產和不在流動比率基礎上剔除流動性差的資產和不屬于負債的待結轉預收款項計算，衡量用流動資屬于負債的待結轉預收款項計算，衡量用流動資產快速歸還短期債務的能力。它與流動

38、比率一樣，產快速歸還短期債務的能力。它與流動比率一樣，比率越高，說明流動資產的變現能力會越強，快比率越高，說明流動資產的變現能力會越強，快速還債的能力相應要高。該比率越低，說明快速速還債的能力相應要高。該比率越低，說明快速歸還債務的能力在減弱，經營的財務風險隨之會歸還債務的能力在減弱，經營的財務風險隨之會越大。該比率過高，說明資產利用率低下，經營越大。該比率過高，說明資產利用率低下，經營閑置資產較多，管理松懈，存在較多發(fā)展條件而閑置資產較多，管理松懈，存在較多發(fā)展條件而未能很好運用。一般經驗認為速動比率在未能很好運用。一般經驗認為速動比率在1 1：1 1，即流動資產等于流動負債。即流動資產等于

39、流動負債。預預收收賬賬款款流流動動負負債債待待攤攤費費用用其其他他應應收收款款存存貨貨流流動動資資產產速速動動比比率率-一、資產負債表一、資產負債表相關運用相關運用流動比率 速動比率 說明12 1 還債要動用存貨，資產結構不合理，存在縮小經營規(guī)模的可能12 1 還債依靠應收帳款的質量，資產結構不合理1 1 還債能力差，經營狀況拮據，有可能產生財務危機2 1 還債能力強，資產利用率差，存在資產閑置、資金沉積2 1 正常、適度、合理范圍一、資產負債表一、資產負債表現金比率現金比率 衡量立即償付短期債務的能力。衡量立即償付短期債務的能力。由于市場管理尚在不斷完善、三角債由于市場管理尚在不斷完善、三角

40、債的存在，下游企業(yè)無償占有結算中的資金的存在，下游企業(yè)無償占有結算中的資金等現象，造成變現能力較好的應收帳款也等現象，造成變現能力較好的應收帳款也要打折扣，尤其是，當商業(yè)信用管理失控、要打折扣，尤其是，當商業(yè)信用管理失控、或尺度較大時，壞賬的可能就會大大增加，或尺度較大時，壞賬的可能就會大大增加，造成速動比率所衡量的償還短期債務能力造成速動比率所衡量的償還短期債務能力失真，需要掌握真實控制經營的短期償債失真，需要掌握真實控制經營的短期償債能力。能力。預收賬款流動負債有價證劵貨幣資金現金比率一、資產負債表一、資產負債表資本積累率資本積累率 反映資本積累能力和變動程度。該比率越高，說明資本積累越多

41、，資本的增值速度越快，可持續(xù)發(fā)展?jié)摿υ酱?；該比率越低，說明資本積累的增長速度減慢，資本的安全性受到威脅；該比率為負值，說明資本受到侵蝕，投資者權益受到損害。通常，以趨勢圖分析發(fā)展態(tài)勢。%100-所者權益年初數年初數年末數所有者權益資本積累率一、資產負債表一、資產負債表固定比率固定比率 反映固定資產購建的資金來源。該比率大于1，說明一部分購建的資金、或者全部構建資金來源于借債，如果借債不影響生產的正常運營，到期也能償還，不會對經營產生傷害，屬于安全財務范疇；否則，容易構成財務危機。該比率小于1，說明固定資產的購建資金全部來源于自有資金，它不會對經營的安全性產生影響。所有者權益固定資產凈值固定比率

42、二、損益表二、損益表主要元素主要元素收入收入成本和費用成本和費用利潤或虧損（損溢）利潤或虧損（損溢）二、損益表二、損益表主要元素主要元素收入收入日常經營活動中日常經營活動中，由于銷售產品、提供勞務或讓渡，由于銷售產品、提供勞務或讓渡資產使用權等資產使用權等取得的相關報酬。取得的相關報酬。1 1、出版單位已將商品所有權上的主要風險和報酬轉、出版單位已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購買方。移給購買方。2 2出版單位放棄對售出產品的所有權和相聯系的繼出版單位放棄對售出產品的所有權和相聯系的繼續(xù)管理權，也無法對已售商品實施控制。續(xù)管理權，也無法對已售商品實施控制。3 3與交易相關的經濟利益歸屬出

43、版單位所有。與交易相關的經濟利益歸屬出版單位所有。4 4交易產生的收入能夠可靠地計量，這是確認收入交易產生的收入能夠可靠地計量，這是確認收入實現的基本前提。實現的基本前提。5 5、與交易相關已發(fā)生或將要發(fā)生的成本能夠可靠計、與交易相關已發(fā)生或將要發(fā)生的成本能夠可靠計量。量。二、損益表二、損益表主要元素主要元素成本和費用成本和費用 企業(yè)在生產企業(yè)在生產經營過程中發(fā)生經營過程中發(fā)生的各種耗費的各種耗費 二、損益表二、損益表主要元素主要元素利潤或虧損利潤或虧損 企業(yè)在一定會計期間企業(yè)在一定會計期間的經營結果的經營結果 分為主營業(yè)務利潤、自分為主營業(yè)務利潤、自主經營利潤、總利潤和凈主經營利潤、總利潤和

44、凈利潤四個層次，從不同角利潤四個層次，從不同角度直接明了地揭示出版單度直接明了地揭示出版單位獲取利潤能力的大小、位獲取利潤能力的大小、潛力以及經營趨勢和收入、潛力以及經營趨勢和收入、成本和費用狀況。成本和費用狀況。二、損益表二、損益表核算公式核算公式收入成本和費用收入成本和費用=利潤或虧損利潤或虧損二、損益表二、損益表構成構成反映出版單位在年度、半年度、季度、月度反映出版單位在年度、半年度、季度、月度內生產經營結果的財務報表。表現一定時內生產經營結果的財務報表。表現一定時期內出版單位實現的利潤狀況，屬于動態(tài)期內出版單位實現的利潤狀況，屬于動態(tài)報表。報表。如果說資產負債表是出版單位財務狀況的即如

45、果說資產負債表是出版單位財務狀況的即時照片，那么損益表就是出版單位財務狀時照片，那么損益表就是出版單位財務狀況的一段攝像，它反映了兩個資產負債表況的一段攝像，它反映了兩個資產負債表編制日之間出版單位財務盈利或虧損的變編制日之間出版單位財務盈利或虧損的變動情況。動情況。二、損益表二、損益表構成構成分四個層次二、損益表二、損益表構成構成主營業(yè)務利潤主營業(yè)務利潤 ：反映出版單位書刊經營所取得的利潤反映出版單位書刊經營所取得的利潤 。主營業(yè)務利潤主營業(yè)務收入（行次主營業(yè)務利潤主營業(yè)務收入（行次3 3）主營業(yè)務）主營業(yè)務成本（行次成本（行次4 4）主營業(yè)務稅金及附加（行次）主營業(yè)務稅金及附加（行次5 5

46、）營業(yè)利潤營業(yè)利潤 ：表現出版單位自主經營活動（資本投入獲取得收益表現出版單位自主經營活動（資本投入獲取得收益除外）獲取得利潤。除外）獲取得利潤。營業(yè)利潤（行次營業(yè)利潤（行次1818）=主營業(yè)務利潤（行次主營業(yè)務利潤（行次1010）其他業(yè)務利潤（行次其他業(yè)務利潤（行次1111）營業(yè)費用（行次）營業(yè)費用（行次1414）管理費用（行次管理費用（行次1515）財務費用（行次）財務費用（行次1616）二、損益表二、損益表構成構成利潤總額：表現出版單位報告期獲取得全部企業(yè)所得稅前利潤。利潤總額營業(yè)利潤（行次18）投資收益（行次19）+補貼收入（行次22）營業(yè)外收入（行次23）營業(yè)外支出（行次25）凈利潤

47、：屬于出版單位交完企業(yè)所得稅后的余額，用于提取盈余公積和投資者分紅的部分。凈利潤利潤總額（行次27）所得稅（行次28）二、損益表二、損益表運用運用1 從不同利潤層次，直觀的看報告期內從不同利潤層次，直觀的看報告期內賺不賺錢，它的收入多少？成本多少？花賺不賺錢，它的收入多少？成本多少？花費用多少？繳了多少稅？費用多少？繳了多少稅？其中：其中：可以抵扣的增值稅無法直讀；可以抵扣的增值稅無法直讀；在成本中列支的稅金無法直讀；在成本中列支的稅金無法直讀；其它業(yè)務利潤的收支無法直讀。其它業(yè)務利潤的收支無法直讀。二、損益表二、損益表運用運用21、各項目同期對比2、各項目不同時 期排序二、損益表二、損益表運

48、用運用3結構分析結構分析 如同一利潤層次中的收入、成本與利如同一利潤層次中的收入、成本與利潤的計算；不同層次的收入或成本與利潤的計算；不同層次的收入或成本與利潤的計算等。潤的計算等。總利潤總利潤某層次利潤某層次利潤、收入或成本收入或成本利潤利潤結構比率結構比率 二、損益表二、損益表運用運用4凈增長率分析凈增長率分析 運用報告期資料與上年度同一資料對運用報告期資料與上年度同一資料對比分析比分析%100上年同期上年同期上年同期上年同期報告期報告期凈增長率凈增長率二、損益表二、損益表利潤層次之間關系利潤層次之間關系主營業(yè)務利潤主營業(yè)務利潤營業(yè)利潤或總利潤營業(yè)利潤或總利潤1 1，說明，說明該單位主業(yè)處

49、于主導地位，如果主業(yè)有個該單位主業(yè)處于主導地位，如果主業(yè)有個風吹草動將影響整體經營成果；風吹草動將影響整體經營成果；主營業(yè)務利潤主營業(yè)務利潤營業(yè)利潤或總利潤營業(yè)利潤或總利潤=1=1，說明，說明該單位非主業(yè)收入抵消期間費用和不存在該單位非主業(yè)收入抵消期間費用和不存在投資經營活動，如果期間費用總量大于主投資經營活動，如果期間費用總量大于主營業(yè)務利潤，非主業(yè)收入則在經營中處于營業(yè)務利潤，非主業(yè)收入則在經營中處于主流地位；主流地位；二、損益表二、損益表利潤層次之間關系利潤層次之間關系主營業(yè)務利潤主營業(yè)務利潤營業(yè)利潤營業(yè)利潤1 1、總利潤、總利潤=1=1，說明主營，說明主營業(yè)務仍然處于主要地位，非經營項

50、目的收益上升，業(yè)務仍然處于主要地位，非經營項目的收益上升，需要分析這種上升的非經營收益屬于投資收益在需要分析這種上升的非經營收益屬于投資收益在起影響作用，還是增值稅返還、文化宣傳發(fā)展專起影響作用，還是增值稅返還、文化宣傳發(fā)展專項資金撥付起主導作用，前者有利于經營得長久項資金撥付起主導作用，前者有利于經營得長久發(fā)展，后者依賴政府政策的持續(xù)性和主管部門支發(fā)展，后者依賴政府政策的持續(xù)性和主管部門支持度；持度；主營業(yè)務利潤主營業(yè)務利潤營業(yè)利潤營業(yè)利潤 1 1、總利潤、總利潤1 1，說明投說明投資活動在經營中起主要地位，如果總利潤的形成資活動在經營中起主要地位，如果總利潤的形成依賴增值稅返還、或者文化宣

51、傳發(fā)展資金的扶持，依賴增值稅返還、或者文化宣傳發(fā)展資金的扶持，那么，單位的經營缺乏活力和發(fā)展力；那么，單位的經營缺乏活力和發(fā)展力；二、損益表二、損益表利潤層次之間關系利潤層次之間關系主營業(yè)務利潤主營業(yè)務利潤營業(yè)利潤營業(yè)利潤=1=1、總利潤、總利潤1 1，說明單位的自主，說明單位的自主經營處于主導地位，主業(yè)和非主業(yè)并存；經營處于主導地位，主業(yè)和非主業(yè)并存；主營業(yè)務利潤主營業(yè)務利潤營業(yè)利潤營業(yè)利潤1 1、總利潤、總利潤1 1，說明該單位的主，說明該單位的主營業(yè)務、非主營業(yè)務和投資活動都非常活躍，經營處于多營業(yè)務、非主營業(yè)務和投資活動都非?；钴S，經營處于多方位發(fā)展狀態(tài)，通常這種狀態(tài)利于抵抗產品市場變

52、化可以方位發(fā)展狀態(tài)，通常這種狀態(tài)利于抵抗產品市場變化可以有利的提高經營能力和防范經營風險；有利的提高經營能力和防范經營風險；主營業(yè)務利潤主營業(yè)務利潤營業(yè)利潤營業(yè)利潤1 1、總利潤、總利潤1 1，說明單位的非主，說明單位的非主業(yè)經營活躍、處于主導地位，投資出現損失、或者營業(yè)外業(yè)經營活躍、處于主導地位，投資出現損失、或者營業(yè)外收支發(fā)生較大支出行為；收支發(fā)生較大支出行為；主營業(yè)務利潤主營業(yè)務利潤營業(yè)利潤營業(yè)利潤1 1、總利潤、總利潤1 1，說明單位非主業(yè)，說明單位非主業(yè)經營活躍、處于主導地位，投資、補貼收入、營業(yè)外收支經營活躍、處于主導地位，投資、補貼收入、營業(yè)外收支等項目支大于收，但差距不足以造成

53、過大的差距；等項目支大于收，但差距不足以造成過大的差距；主營業(yè)務利潤主營業(yè)務利潤營業(yè)利潤和總利潤營業(yè)利潤和總利潤1 1，說明單位多種經營，說明單位多種經營活躍，主業(yè)出現退出經營趨勢，甚至主業(yè)出現虧損?；钴S，主業(yè)出現退出經營趨勢，甚至主業(yè)出現虧損。二、損益表二、損益表利潤層次之間關系利潤層次之間關系營業(yè)利潤營業(yè)利潤總利潤總利潤1 1，說明投資活動出現損失、或，說明投資活動出現損失、或者營業(yè)外收支出現支大于收的現象；者營業(yè)外收支出現支大于收的現象；營業(yè)利潤營業(yè)利潤總利潤中總利潤中1 1，說明單位的沒有發(fā)生投資、，說明單位的沒有發(fā)生投資、補貼收入、營業(yè)外等經營活動；補貼收入、營業(yè)外等經營活動；營業(yè)利

54、潤營業(yè)利潤總利潤總利潤1 1，說明資本運動產生收益、或，說明資本運動產生收益、或者補貼收入、營業(yè)外收支出現凈收入，如果前者者補貼收入、營業(yè)外收支出現凈收入，如果前者可以保持持續(xù)性，對增強經營實力、事業(yè)的總體可以保持持續(xù)性，對增強經營實力、事業(yè)的總體發(fā)展顯然是十分有利；如果補貼收入的獲得具備發(fā)展顯然是十分有利；如果補貼收入的獲得具備連續(xù)性，對事業(yè)的發(fā)展也可以起到增進作用，由連續(xù)性，對事業(yè)的發(fā)展也可以起到增進作用，由于政府的優(yōu)惠政策具有時間性，應盡可能提前享于政府的優(yōu)惠政策具有時間性，應盡可能提前享受，避免政策變化；如果屬于后者，具有偶然性，受，避免政策變化；如果屬于后者，具有偶然性，不可能出現持

55、續(xù)效果，只影響單位某一時期的盈不可能出現持續(xù)效果，只影響單位某一時期的盈利，無法長久。利，無法長久。二、損益表二、損益表利潤層次之間關系利潤層次之間關系凈利潤凈利潤總利潤總利潤，反映投資者可以從總利潤中獲取，反映投資者可以從總利潤中獲取分配的比值，它與繳納的出版單位所得稅成為互分配的比值，它與繳納的出版單位所得稅成為互動關系，出版單位所得稅繳納的多就意味著投資動關系，出版單位所得稅繳納的多就意味著投資者的分配要減少。者的分配要減少。企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅總利潤總利潤，反映實際繳納的出版單位所，反映實際繳納的出版單位所得稅的狀況。按照出版單位所得稅稅基管理規(guī)定，得稅的狀況。按照出版單位所得稅稅基管

56、理規(guī)定，不允許進入成本費用而折算的利潤多繳納的出版不允許進入成本費用而折算的利潤多繳納的出版單位所得稅部分，我們成為稅務成本。當這個結單位所得稅部分，我們成為稅務成本。當這個結構比接近或等于規(guī)定的稅率，單位支付的稅務成構比接近或等于規(guī)定的稅率，單位支付的稅務成本就少；當這個結構比遠離規(guī)定的稅率，單位支本就少；當這個結構比遠離規(guī)定的稅率，單位支付的稅務成本就會大，此時，經營管理者應關注付的稅務成本就會大，此時，經營管理者應關注稅務成本與投入產出是否配比，是否存在浪費資稅務成本與投入產出是否配比，是否存在浪費資源、效益低下的問題。源、效益低下的問題。二、損益表二、損益表毛利與毛利率毛利與毛利率毛利

57、：毛利：銷售收入與進貨成本的差額銷售收入與進貨成本的差額 ，屬于一種簡，屬于一種簡單計算盈虧的辦法。單計算盈虧的辦法。毛利率：毛利率：表示每一元主營業(yè)務收入扣除主營業(yè)務成本表示每一元主營業(yè)務收入扣除主營業(yè)務成本后，有多少錢可以用于期間費用的消耗，有多后，有多少錢可以用于期間費用的消耗，有多少錢形成盈利，少錢形成盈利，體現盈利水平的高低。體現盈利水平的高低。主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入毛利毛利%100主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入毛利率毛利率二、損益表二、損益表經營杠桿系數經營杠桿系數 反映銷售收入與期間費用之間合理配比反映銷售收入與

58、期間費用之間合理配比的關系。它假設出版單位多種經營收益為的關系。它假設出版單位多種經營收益為零的狀況下，分析銷售收入變動和期間費零的狀況下，分析銷售收入變動和期間費用（營業(yè)費用、管理費用、財務費用）變用（營業(yè)費用、管理費用、財務費用）變動之間的合理性，找出存在問題的原因，動之間的合理性，找出存在問題的原因，改進管理方法。改進管理方法。該比率以該比率以1 1為限為限，越接近越接近1 1，說明收入與費用之間的配比越合理；說明收入與費用之間的配比越合理；遠離遠離1 1，說明收入的取得支付的成本過大，管理存說明收入的取得支付的成本過大，管理存在問題。在問題。等于等于1 1，說明沒有發(fā)生期間費用，說明沒

59、有發(fā)生期間費用 營業(yè)利潤主營業(yè)務成本主營業(yè)務收入經營杠桿系數二、損益表二、損益表銷售利潤率銷售利潤率 表示每一元的主營業(yè)務收入中可以獲表示每一元的主營業(yè)務收入中可以獲得的利潤有多少，這個比值越高所獲取的得的利潤有多少，這個比值越高所獲取的利潤就越大。在利潤實現中有兩個因素在利潤就越大。在利潤實現中有兩個因素在起著作用，一是數量，當單位利潤不變時，起著作用，一是數量，當單位利潤不變時，數量越大利潤越多，這是薄利多銷的原理；數量越大利潤越多，這是薄利多銷的原理；二是盈利水平，也就是銷售利潤率，單位二是盈利水平，也就是銷售利潤率，單位利潤越多，可能銷售的數量并不大，仍能利潤越多，可能銷售的數量并不大

60、，仍能獲得較大利潤，它反映獲取盈利的能力程獲得較大利潤，它反映獲取盈利的能力程度。度。%100主主營營業(yè)業(yè)務務收收入入營營業(yè)業(yè)利利潤潤銷銷售售利利潤潤率率二、損益表二、損益表成本費用利潤率成本費用利潤率 表示經營成果與未取得經營成果所付出的消耗之間的比值，反映經營獲利的能力。該比率越高，說明為取得經營利潤所付出的支出越少，成本費用控制越好，獲利能加強；高比率越低，說明為取得經營利潤所付出的支出越多，成本費用控制越差，獲利能力減弱。%100財務費用管理費用營業(yè)費用主營業(yè)務成本利潤總額成本費用利潤率二、損益表二、損益表主營業(yè)務收入增長率主營業(yè)務收入增長率 表示相鄰的年度主營業(yè)務收入之間的凈表示相鄰

61、的年度主營業(yè)務收入之間的凈變量關系，當報告期主營業(yè)務收入大于上變量關系，當報告期主營業(yè)務收入大于上期主營業(yè)務收入時，主營業(yè)務收入處于增期主營業(yè)務收入時，主營業(yè)務收入處于增長態(tài)勢，否則反之長態(tài)勢，否則反之。也可用在主營業(yè)務成本或個層次利潤。%100上上期期主主營營業(yè)業(yè)務務收收入入上上期期主主營營業(yè)業(yè)務務收收入入報報告告期期主主營營業(yè)業(yè)務務收收入入主主營營業(yè)業(yè)務務收收入入增增長長率率三、現金流量表三、現金流量表構成構成成功企業(yè)各有各自著術成功企業(yè)各有各自著術失敗企業(yè)只有一個原因都缺錢失敗企業(yè)只有一個原因都缺錢經營活動產生的現金流量經營活動產生的現金流量投資活動產生的現金流量投資活動產生的現金流量籌

62、資活動產生的現金流量籌資活動產生的現金流量 三、現金流量表三、現金流量表構成構成反映出版單位一個年度或者半年現金流入與流出信反映出版單位一個年度或者半年現金流入與流出信息的報表。所謂現金是由銀行存款、庫存現金、息的報表。所謂現金是由銀行存款、庫存現金、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、在途貨幣資金和卡存款、在途貨幣資金和3 3個月或個月或3 3個月以內能轉個月以內能轉換為現金的債券投資。換為現金的債券投資。它告訴我們一個時期內的經營活動、投資活動和籌它告訴我們一個時期內的經營活動、投資活動和籌資活動構成的現金收付運動，及其所產生的現金資

63、活動構成的現金收付運動，及其所產生的現金流量凈增加額，有助于我們分析出版單位的變現流量凈增加額，有助于我們分析出版單位的變現能力和支付能力，進而把握出版單位的生存能力、能力和支付能力，進而把握出版單位的生存能力、發(fā)展能力和適應市場變化的能力。如果我們把現發(fā)展能力和適應市場變化的能力。如果我們把現金看作是經營活動的金看作是經營活動的“血液血液”，那么現金流量表，那么現金流量表就好比就好比“驗血報告驗血報告”。從這一報告中可以掌握出。從這一報告中可以掌握出版單位現金流動的動態(tài)情況。版單位現金流動的動態(tài)情況。三、現金流量表三、現金流量表構成構成經營活動產生的現金流量凈額（行次經營活動產生的現金流量凈

64、額（行次2121）是由經營活動現金流入減去經營活動現金流出計算是由經營活動現金流入減去經營活動現金流出計算得出。這里的經營活動是指出售書刊、提供勞務、得出。這里的經營活動是指出售書刊、提供勞務、經營性租賃、購買紙張和包裝材料、支付印制經營性租賃、購買紙張和包裝材料、支付印制（制作）加工費和稿酬、接受勞務、廣告宣傳、（制作）加工費和稿酬、接受勞務、廣告宣傳、交納稅款等。以實現利潤為目的的現金收付運動，交納稅款等。以實現利潤為目的的現金收付運動，所產生的現金流量一般都與損益表的凈利潤相關所產生的現金流量一般都與損益表的凈利潤相關聯。但凈利潤的計算是以權責發(fā)生制為原則，其聯。但凈利潤的計算是以權責發(fā)

65、生制為原則，其對應的歸屬期不一定是本會計年度；而現金流量對應的歸屬期不一定是本會計年度；而現金流量的計算則以收付實現制為原則，其對應的歸屬期的計算則以收付實現制為原則，其對應的歸屬期一定是在本會計年度收到或付出。對出版單位來一定是在本會計年度收到或付出。對出版單位來說，能否真正實現經營收益，不單單是損益表所說，能否真正實現經營收益，不單單是損益表所反映的利潤，還取決于你的收現能力。了解經營反映的利潤，還取決于你的收現能力。了解經營活動產生的現金流量，有助于分析出版單位的收活動產生的現金流量，有助于分析出版單位的收現能力現能力 ，從而全面評價其經濟活動成效。，從而全面評價其經濟活動成效。三、現金

66、流量表三、現金流量表構成構成投資活動產生的現金流量凈額（行次投資活動產生的現金流量凈額（行次3737）由投資活動現金流入減去投資活動現金流出計算得由投資活動現金流入減去投資活動現金流出計算得出。出。這里的投資活動是指出版單位購買和建造各種固定這里的投資活動是指出版單位購買和建造各種固定資產資產(不包括現金及其等價物不包括現金及其等價物)、無形資產以及對、無形資產以及對這些資產進行的處置、各種股權與債權投資等收這些資產進行的處置、各種股權與債權投資等收到和付出的現金。投資活動的目的，一方面是通到和付出的現金。投資活動的目的，一方面是通過一定的長期資產投入來提高經營能力；另一方過一定的長期資產投入來提高經營能力；另一方面通過資本投入獲得多元化經營收益，它既可以面通過資本投入獲得多元化經營收益，它既可以保證和加強出版單位的盈利能力，也可以減少出保證和加強出版單位的盈利能力，也可以減少出版單位經營風險，為閑散的資金尋求擴大生產規(guī)版單位經營風險，為閑散的資金尋求擴大生產規(guī)模途徑。模途徑。三、現金流量表三、現金流量表構成構成籌資活動產生的現金流量凈額（行次籌資活動產生的現金流量凈額（行次5454）