財務(wù)管理第2章 (2)會計科目、賬戶與復(fù)式記賬

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1、借借貸貸 1 1、掌握復(fù)式記賬法及其原理、掌握復(fù)式記賬法及其原理 2 2、掌握借貸記賬法及其應(yīng)用、掌握借貸記賬法及其應(yīng)用學習目標學習目標 一、復(fù)式記賬法一、復(fù)式記賬法 1.1.基本含義基本含義 對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都以相等的金額同時在兩個對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都以相等的金額同時在兩個或兩個以上有關(guān)賬戶中相互聯(lián)系的進行登記，借以或兩個以上有關(guān)賬戶中相互聯(lián)系的進行登記，借以反映會計對象具體內(nèi)容增減變化的一種記賬方法。反映會計對象具體內(nèi)容增減變化的一種記賬方法。2 2、復(fù)式記賬的理論依據(jù)：會計等式、復(fù)式記賬的理論依據(jù)：會計等式 3 3、復(fù)式記賬的優(yōu)點、復(fù)式記賬的優(yōu)點 能夠清晰地反映資金運動的來龍去脈，全面、系

2、統(tǒng)地能夠清晰地反映資金運動的來龍去脈，全面、系統(tǒng)地提供有用的會計信息。提供有用的會計信息。能夠運用平衡關(guān)系檢驗賬戶記錄有無差錯。能夠運用平衡關(guān)系檢驗賬戶記錄有無差錯。4 4、復(fù)式記賬的種類復(fù)式記賬的種類 增減記帳法、收付記帳法、借貸記帳法增減記帳法、收付記帳法、借貸記帳法 （一）借貸記賬法的產(chǎn)生與演進（一）借貸記賬法的產(chǎn)生與演進（二）借貸記賬法的含義（二）借貸記賬法的含義 以以“借借”和和“貸貸”作為記賬符號，以有作為記賬符號，以有借必有貸借貸必相等為記帳規(guī)則的一種復(fù)式記借必有貸借貸必相等為記帳規(guī)則的一種復(fù)式記賬方法。賬方法。（三）借貸記賬法的內(nèi)容（三）借貸記賬法的內(nèi)容 1.1.記賬符號記賬符

3、號 記賬符號記賬符號借貸記賬法為借貸記賬法為“借借”、“貸貸”二字。二字。既既表示表示“增加增加”又表示又表示“減少減少”，具有雙重性；賬戶中的登，具有雙重性；賬戶中的登記方向。記方向。借方（左方）借方（左方）貸方（右方）貸方（右方）取決于取決于賬戶的性質(zhì)賬戶的性質(zhì)。2.2.賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu) 基本含義：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法?；竞x：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。(1)(1)資產(chǎn)、費用類賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)、費用類賬戶結(jié)構(gòu) 重要說明重要說明：期末時如果將費用類賬戶當期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入期末時如果將費用類賬戶當期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，則費用類賬戶沒有期末余額。也不會有下期利潤

4、類賬戶，則費用類賬戶沒有期末余額。也不會有下期期初余額。期初余額。(2)(2)負債、所有者權(quán)益、收入和利潤類賬戶結(jié)構(gòu)負債、所有者權(quán)益、收入和利潤類賬戶結(jié)構(gòu) 重要說明重要說明：期末時如果將收入類賬戶的當期發(fā)生額全部期末時如果將收入類賬戶的當期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，則收入類賬戶沒有期末余額。也不會有下期轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，則收入類賬戶沒有期末余額。也不會有下期期初余額。期初余額。(3)(3)資產(chǎn)負債類雙重性質(zhì)賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負債類雙重性質(zhì)賬戶結(jié)構(gòu) 雙重性質(zhì)賬戶雙重性質(zhì)賬戶:在一個賬戶中既核算資產(chǎn)類會計要素內(nèi)在一個賬戶中既核算資產(chǎn)類會計要素內(nèi)容，又核算負債類會計要素內(nèi)容的賬戶。容，又核算負債類會計要素內(nèi)

5、容的賬戶。3.3.記賬規(guī)律（規(guī)則）記賬規(guī)律（規(guī)則）有借必有貸有借必有貸 賬戶登記方向。賬戶登記方向。借貸必相等借貸必相等 賬戶登記金額。賬戶登記金額。公司收到投公司收到投資者投資資者投資8080萬元存入銀行萬元存入銀行。影響影響要素要素登記登記賬戶賬戶登記登記方向方向登記登記金額金額有借必有貸有借必有貸借貸必相等借貸必相等 4.4.會計分錄的編制與賬戶對應(yīng)關(guān)系會計分錄的編制與賬戶對應(yīng)關(guān)系 (1)(1)會計分錄的含義會計分錄的含義 經(jīng)濟業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記經(jīng)濟業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。向和金額的一種記錄形式。在實際工作中，會計分錄是填

6、寫在記賬憑證上的。在實際工作中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的。經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)在哪些賬戶中登記應(yīng)在哪些賬戶中登記？應(yīng)登記在賬戶的哪一方應(yīng)登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多少各賬戶中登記的金額是多少？對這些問題進行確認，對這些問題進行確認，并寫出一定的記錄形式，并寫出一定的記錄形式，即即會計分錄會計分錄。(2)(2)編制會計分錄的基本方法編制會計分錄的基本方法 【例】【例】收到投資者投入資本收到投資者投入資本800 000800 000元存入銀行。元存入銀行。(3)3)會計分錄的種類會計分錄的種類簡單會計分錄簡單會計分錄由兩個賬戶組成的會計分錄。一借一貸。由兩個賬戶組成的會計分錄。一借

7、一貸。復(fù)合（復(fù)雜）會計分錄復(fù)合（復(fù)雜）會計分錄由兩個以上賬戶所組成的會計分由兩個以上賬戶所組成的會計分錄。一借多貸，一貸多借，多借多貸錄。一借多貸，一貸多借，多借多貸 【例】【例】公司購材料貨款公司購材料貨款30 00030 000元。其中元。其中20 00020 000元已用元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)10 00010 000元。元。會計分錄：會計分錄：借：借：原材料原材料 30 000 30 000（購入材料總額）（購入材料總額）貸：銀行存款貸：銀行存款 20 000 20 000（已支付貨款）（已支付貨款）貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 10 000 10 000

8、（尚未支付款）（尚未支付款）（4 4）兩個重要名詞）兩個重要名詞 賬戶對應(yīng)關(guān)系：賬戶對應(yīng)關(guān)系：復(fù)式記賬時一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及復(fù)式記賬時一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的幾個賬戶之間存在的相互依存關(guān)系。的幾個賬戶之間存在的相互依存關(guān)系?！纠俊纠渴盏酵顿Y者投資存入銀行，收到投資者投資存入銀行，“銀行存款銀行存款”與與“實收資本實收資本”賬戶就建立起了對應(yīng)關(guān)系。賬戶就建立起了對應(yīng)關(guān)系。一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系是一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系是固定的，不可隨意固定的，不可隨意“拉郎配拉郎配”。對應(yīng)賬戶：對應(yīng)賬戶：會計分錄中存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶。會計分錄中存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶。【例】【例】

9、在上例中，在上例中，“銀行存款銀行存款”與與“實收資本實收資本”賬戶就互為對應(yīng)賬戶。賬戶就互為對應(yīng)賬戶。5.5.試算平衡試算平衡 (1)(1)試算平衡的含義試算平衡的含義 根據(jù)會計等式的平衡原理及記賬規(guī)則的要求，通過匯根據(jù)會計等式的平衡原理及記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，以檢查賬戶記錄是否正確的技術(shù)方法?？傆嬎愫捅容^，以檢查賬戶記錄是否正確的技術(shù)方法。(2)(2)試算平衡的基本方法試算平衡的基本方法 發(fā)生額平衡法發(fā)生額平衡法（依據(jù)：記賬規(guī)則依據(jù)：記賬規(guī)則 ）平衡公式：平衡公式：余額平衡法（余額平衡法（依據(jù)：會計等式依據(jù)：會計等式）平衡公式：平衡公式：（3）編制總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平

10、衡表）編制總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表思考題思考題:1什么叫會計科目？什么叫會計科目？設(shè)置會計科目有什么意義？設(shè)置會計科目有什么意義？2設(shè)置會計科目時應(yīng)遵循哪些原則？設(shè)置會計科目時應(yīng)遵循哪些原則？3什么叫總分類科目？什么叫明細分類科目？設(shè)什么叫總分類科目？什么叫明細分類科目？設(shè)置總分類科目和明細分類科目的意義是什么？置總分類科目和明細分類科目的意義是什么？4什么叫會計賬戶？會計賬戶的基本結(jié)構(gòu)是怎樣什么叫會計賬戶？會計賬戶的基本結(jié)構(gòu)是怎樣的？的？5會計賬戶能夠提供的金額指標？這些指標是怎會計賬戶能夠提供的金額指標？這些指標是怎樣形成的？樣形成的？6什么叫復(fù)式記賬？其理論依據(jù)是什么？什么叫復(fù)式

11、記賬？其理論依據(jù)是什么？7復(fù)式記賬應(yīng)遵循哪些基本原則？有哪些作用？復(fù)式記賬應(yīng)遵循哪些基本原則？有哪些作用？8什么叫借貸記賬法？應(yīng)從哪幾個方面理解和把什么叫借貸記賬法？應(yīng)從哪幾個方面理解和把握借貸記賬法的基本內(nèi)容？握借貸記賬法的基本內(nèi)容？9借貸記賬法的記賬符號是什么？如何理解這些借貸記賬法的記賬符號是什么？如何理解這些記賬符號的含義？記賬符號的含義？10借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)是怎樣的？借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)是怎樣的？11借貸記賬法的記賬規(guī)則是什么？其含義是什借貸記賬法的記賬規(guī)則是什么？其含義是什么？么？12什么叫會計分錄？怎樣編制借貸記賬法下的會什么叫會計分錄？怎樣編制借貸記賬法下的會計分錄？計

12、分錄？13會計分錄有哪些種類？會計分錄包括哪幾部分會計分錄有哪些種類？會計分錄包括哪幾部分基本內(nèi)容？基本內(nèi)容？14什么叫賬戶對應(yīng)關(guān)系？什么叫對應(yīng)賬戶？什么叫賬戶對應(yīng)關(guān)系？什么叫對應(yīng)賬戶？15什么叫試算平衡？借貸記賬法試算平衡的基本什么叫試算平衡？借貸記賬法試算平衡的基本方法有哪幾種？方法有哪幾種？16借貸記賬法的發(fā)生額平衡法是根據(jù)什么原理建借貸記賬法的發(fā)生額平衡法是根據(jù)什么原理建立的？其平衡依據(jù)是什么？立的？其平衡依據(jù)是什么？17借貸記賬法的余額平衡法是根據(jù)什么原理建立借貸記賬法的余額平衡法是根據(jù)什么原理建立的？其平衡依據(jù)是什么？的？其平衡依據(jù)是什么？練習練習 一、目的：一、目的：練習掌握借貸

13、記賬法下的會計分錄編制方法、賬戶登記方練習掌握借貸記賬法下的會計分錄編制方法、賬戶登記方法和試算平衡方法。法和試算平衡方法。二、資料：二、資料：1 1、該企業(yè)三月初有關(guān)總分類賬戶的余額如下：、該企業(yè)三月初有關(guān)總分類賬戶的余額如下：（1 1）庫存現(xiàn)金）庫存現(xiàn)金 1300 1300元元 （2 2）銀行存款）銀行存款 216 000 216 000元元（3 3）原）原 材材 料料 24700 24700元元 （4 4）固定資產(chǎn)）固定資產(chǎn) 460 000 460 000元元（5 5）生產(chǎn)成本）生產(chǎn)成本 35 000 35 000元元 （6 6）短期借款）短期借款 100 000 100 000元元（7

14、 7）應(yīng)付賬款）應(yīng)付賬款 50 000 50 000元元 （8 8）實收資本）實收資本 587 000 587 000元元 2.2.某企業(yè)本月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：某企業(yè)本月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1 1）收到投資者投入的貨幣資金投資）收到投資者投入的貨幣資金投資400 000400 000元，已存入元，已存入銀行。銀行。（2 2）用銀行存款）用銀行存款30 00030 000元購入不需要安裝設(shè)備一臺。元購入不需要安裝設(shè)備一臺。（3 3）購入材料一批，買價和運費計）購入材料一批，買價和運費計15 00015 000元，貨款尚未元，貨款尚未支付。支付。（4 4）從銀行提取現(xiàn)金）從銀行提取現(xiàn)金3 0003

15、 000元備用。元備用。（5 5）從銀行取得臨時借款）從銀行取得臨時借款300 000300 000元，存入銀行。元，存入銀行。（6 6）用銀行存款）用銀行存款35 00035 000元償還應(yīng)付賬款。元償還應(yīng)付賬款。（7 7）生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，價值）生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，價值12 00012 000元。元。（8 8）用銀行存款）用銀行存款100 000100 000元償還短期借款。元償還短期借款。三、要求：三、要求：（1 1）根據(jù)所給經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄；）根據(jù)所給經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄；（2 2）根據(jù)給出余額資料的賬戶開設(shè)并登記有關(guān)總分類）根據(jù)給出余額資料的賬戶開設(shè)并登記有關(guān)總分類賬戶（開

16、設(shè)賬戶（開設(shè)T T形賬戶即可）；形賬戶即可）；（3 3）根據(jù)賬戶的登記結(jié)果編制）根據(jù)賬戶的登記結(jié)果編制“總分類賬戶發(fā)生額及總分類賬戶發(fā)生額及余額試算表余額試算表”。注意注意:通過本次習題課，我們主要練習記賬方法的有關(guān)內(nèi)通過本次習題課，我們主要練習記賬方法的有關(guān)內(nèi)容，大家應(yīng)在對有關(guān)借貸記賬法各個要點全面掌握的基礎(chǔ)上，容，大家應(yīng)在對有關(guān)借貸記賬法各個要點全面掌握的基礎(chǔ)上，完成本次練習的內(nèi)容。完成本次練習的內(nèi)容。參考答案參考答案1根據(jù)所給經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。根據(jù)所給經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。（1）借：銀行存款）借：銀行存款 400 000 貸：實收資本貸：實收資本 400 000（2）借：固定資產(chǎn)）借：固定資產(chǎn) 30 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30 000（3）借：原材料）借：原材料 15 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 15 000（4）借：庫存現(xiàn)金）借：庫存現(xiàn)金 3000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 000（5）借：銀行存款）借：銀行存款 300 000 貸：短期借款貸：短期借款 300 000（6）借：應(yīng)付賬款）借：應(yīng)付賬款 35 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 35 000（7）借：生產(chǎn)成本）借：生產(chǎn)成本 12 000 貸：原材料貸：原材料 12 000（8）借：短期借款）借：短期借款 100 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100 000