【財務(wù)管理內(nèi)部審計 】審計背誦知識點

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1、 {財務(wù)管理內(nèi)部審計}審計 背誦知識點 3.列報相關(guān)的認(rèn)定與具體審計目標(biāo) 表 6－5 列報相關(guān)的認(rèn)定與具體審計目標(biāo) 各類認(rèn)定對應(yīng)的具體審計 目標(biāo) 認(rèn)定 各類認(rèn)定的含義 發(fā)生的交易、事項,或與被 發(fā)生及權(quán)利和 披露的交易、事項和其他情況 義務(wù) 審計單位有關(guān)的交易和事 項包括在財務(wù)報表中 已發(fā)生,且與被審計單位有關(guān) 所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的 應(yīng)當(dāng)披露的事項有包括在 披露均已包括 財務(wù)報表中 完整性 財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌? 和描述,且披露內(nèi)容表述清 楚 分類和可理解 財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔? 性 述,且披露內(nèi)容表述清楚 財務(wù)信

2、息和其他信息已公平披 財務(wù)信息和其他信息已公 露,且金額恰當(dāng) 允披露,且金額恰當(dāng) 準(zhǔn)確性和計價 【考點】會計師事務(wù)所在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書前應(yīng)做的工作（教材 P116）（記憶） （1）明確審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍； （2）初步了解被審計單位的基本情況； （3）會計師事務(wù)所評價專業(yè)勝任能力； （4）商定審計收費； （5）明確被審計單位應(yīng)協(xié)助的工作。 【考點】簽約前應(yīng)初步了解被審計單位的基本情況（教材 P116）（記憶） 注冊會計師應(yīng)了解的被審計單位基本情況包括： （1）業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)； （2）經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險； （3）以前年度接受審計的情況； （4）財務(wù)會計

3、機構(gòu)及工作組織； （5）其他與簽訂審計業(yè)務(wù)約定書相關(guān)的事項。 【考點】簽約前會計師事務(wù)所評價專業(yè)勝任能力（教材 P116）（記憶） 會計師事務(wù)所評價的內(nèi)容主要包括： （1）執(zhí)行審計的能力（確定審計小組的關(guān)鍵成員、考慮在審計過程中向外界專家尋求協(xié)助 的需要和具有必要的時間）； （2）能否保持獨立性； （3）保持應(yīng)有關(guān)注的能力。如果會計師事務(wù)所不具備專業(yè)勝任能力,應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托。 【考點】在確定收費時,會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素（教材 P116）（記憶） （1）專業(yè)服務(wù)的難度和風(fēng)險以及所需的知識和技能； （2）所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗； （3）每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需

4、的工時； （4）提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。 【考點】在接受審計委托,為確定保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)的結(jié)論是恰當(dāng)時,注冊會計 師應(yīng)當(dāng)考慮的主要事項:（教材 P141）（記憶） （1）被審計單位的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信； （2）項目組是否具備執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力以及必要的時間和資源； （3）會計師事務(wù)所和項目組能否遵守職業(yè)道德規(guī)范。 【考點】對項目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間和范圍主要取決于下列因素： （教材 P146）（記憶） （1）被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；（2）審計領(lǐng)域；（3）重大錯報風(fēng)險；（4）執(zhí)行審計 工作的項目

5、組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。 【考點】確定計劃的重要性水平時應(yīng)考慮的因素（P151）（記憶） （1）對被審計單位及其環(huán)境的了解；（2）審計的目標(biāo),包括特定報告要求；（3）財務(wù)報 表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系；（4）財務(wù)報表項目的金額及其波動幅度。 【考點】在確定各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的重要性水平時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮 以下主要因素：（P153）（記憶） （1）各類交易、賬戶余額、列報的性質(zhì)及錯報的可能性； （2）各類交易、賬戶余額、列報的重要性水平與財務(wù)報表層次重要性水平的關(guān)系。 【考點】對計劃階段確定的重要性水平的調(diào)整（P154）（記憶） 在確定審計程序后,如果注冊

6、會計師決定接受更低的重要性水平,審計風(fēng)險將增加。注冊會 計師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計風(fēng)險降至可接受的低水平： （1）如有可能,通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試,降低評估的重大錯報風(fēng)險, 并支持降低后的重大錯報風(fēng)險水平； （2）通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍,降低檢查風(fēng)險。 【考點】評價錯報的影響（教材 P155－156）（記憶） 尚未更正錯報的匯總數(shù)＝已識別的具體錯報＋推斷誤差＝（對事實的錯報＋涉及主觀決策 的錯報）＋（抽樣推斷誤差＋實質(zhì)性分析程序推斷誤差） （1）匯總數(shù)低于重要性水平：由于對財務(wù)報表的影響不重大,注冊會計師可以發(fā)表無保留 意見的審計報告

7、。 （2）匯總數(shù)接近重要性水平：考慮通過實施追加的審計程序或要求管理層調(diào)整財務(wù)報表降 低審計風(fēng)險。 （3）匯總數(shù)超過重要性水平：考慮通過擴大審計程序的范圍或要求管理層調(diào)整財務(wù)報表降 低審計風(fēng)險。 【考點】風(fēng)險評估程序（P162）（記憶） 為了解被審計單位及其環(huán)境而實施的程序稱為“風(fēng)險評估程序”：（1）詢問被審計單位管理層 和內(nèi)部其他相關(guān)人員；（2）分析程序；（3）觀察和檢查。 【考點】向管理層和財務(wù)負(fù)責(zé)人詢問的事項（P162）：（記憶） （1）管理層所關(guān)注的主要問題；（2）被審計單位最近的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量； （3）可能影響財務(wù)報告的交易和事項,或者目前發(fā)生的重大

8、會計處理問題；（4）被審計單 位發(fā)生的其他重要變化。 【考點】項目組內(nèi)部的討論（P165） 討論的目標(biāo)：為項目組成員提供了交流信息和分享見解的機會。 討論的內(nèi)容：（1）被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險；（2）財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā) 生錯報的方式；（3）由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性。（記憶） 參與討論的人員：（1）項目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論；（2）信息技術(shù)或其他特殊技能的 專家；（3）重要地區(qū)項目組的關(guān)鍵成員。 【考點】了解被審計單位的風(fēng)險評估過程（P184）（記憶） 在評價被審計單位風(fēng)險評估過程的設(shè)計和執(zhí)行時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定： （1）管理層如何識別與財務(wù)報告相關(guān)的經(jīng)

9、營風(fēng)險；（2）管理層如何預(yù)計該風(fēng)險的重要性； （3）管理層如何評估風(fēng)險發(fā)生的可能性；（4）管理層如何采取措施管理這些風(fēng)險。 【考點】對控制活動的了解（熟記）（P187） 在了解控制活動時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)重點考慮一項控制活動單獨或連同其他控制活動,是否 能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、列報存在的重大錯報。 注冊會計師的工作重點是識別和了解針對重大錯報可能發(fā)生的領(lǐng)域的控制活動。 注冊會計師對被審計單位整體層面的控制活動進行的了解和評估,主要是針對被審計單位的 一般控制活動,特別是信息技術(shù)的一般控制。 了解控制活動一般用于識別與各類交易、賬戶余額、列報

10、相關(guān)的重大錯報風(fēng)險。 【考點】注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定下列總體應(yīng)對措施： （P210）（記憶） （1）向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性。（2）分派更 有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員,或利用專家的工作。（3）提供更多的督導(dǎo)。（4）在 選 擇進一步審計程序時,應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解。（5）對擬實施審 計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改 【考點】當(dāng)控制環(huán)境存在缺陷時的考慮（記憶）（P211） 如果控制環(huán)境存在缺陷,注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改 時應(yīng)當(dāng)考慮：（1）在期末而非期

11、中實施更多的審計程序。（2）主要依賴實質(zhì)性程序獲取審 計證據(jù)。（3）修改審計程序的性質(zhì),獲取更具說服力的審計證據(jù)。（4）擴大審計程序的范 圍。 【考點】增加審計程序不可預(yù)見性的方法（記憶）（P211） 注冊會計師可以通過以下方式提高審計程序的不可預(yù)見性：（1）對某些未測試過的低于設(shè) 定的重要性水平或風(fēng)險較小的賬戶余額和認(rèn)定實施實質(zhì)性程序；（2）調(diào)整實施審計程序的 時間,使被審計單位不可預(yù)期；（3）采取不同的審計抽樣方法,使當(dāng)期抽取的測試樣本與 以前有所不同；（4）選取不同的地點實施審計程序,或預(yù)先不告知被審計單位所選定的測 試地點。 注冊會計師在設(shè)計實質(zhì)性分析程序時應(yīng)當(dāng)考慮的

12、因素包括：（1）對特定認(rèn)定使用實質(zhì)性分 析程序的適當(dāng)性；（2）對已記錄的金額或比率作出預(yù)期時,所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可 靠性；（3）作出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報；（4）已記錄 金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。（記憶） 【考點】查找未入賬的應(yīng)付賬款（P334）（記憶） 檢查被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫根據(jù)但未收到采購發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務(wù)； 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的采購發(fā)票,關(guān)注采購發(fā)票的日期,確認(rèn)其入賬時間是否正確； 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)根據(jù),確認(rèn)其入賬時間是否正確； 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天的付款事項,詢問被審計

13、單位內(nèi)部或外部的知情人員,確定有無 未及時入賬的應(yīng)付賬款,檢查相關(guān)記錄或文件。 檢查時,注冊會計師還可以通過詢問被審計單位的會計和采購人員,查閱資本預(yù)算、工作通 知單和基建合同等來進行。 【考點】存貨監(jiān)盤計劃的主要內(nèi)容（P367）（記憶） （1）存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時間安排。存貨監(jiān)盤的目標(biāo)是獲取被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表日 有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)。（2）存貨監(jiān)盤的要點及關(guān)注事項。（3）參加存貨監(jiān)盤人 員的分工。（4）檢查存貨的范圍。 【考點】存貨監(jiān)盤結(jié)束時的工作（P369）（記憶） 在被審計單位存貨盤點結(jié)束前,注冊會計師應(yīng)當(dāng)： （1）再次觀察盤點現(xiàn)場,以確定所有應(yīng)納入盤點

14、范圍的存貨是否均已盤點； （2）取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄,確定其是否連續(xù)編號,查明 已發(fā)放的表單是否均已收回,并與存貨盤點的匯總記錄進行核對； （3）如果存貨盤點日不是資產(chǎn)負(fù)債表日,注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?確定盤點 日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動是否已作正確的記錄（掌握調(diào)節(jié)法）。 【考點】由于存貨的性質(zhì)和位置而無法實施監(jiān)盤的替代審計程序（P371）（記憶） 如果由于被審計單位存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o法實施存貨監(jiān)盤,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮 能否實施替代審計程序,獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。替代審計 程序主要包

15、括： ①檢查進貨交易根據(jù)或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料； ②檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易根據(jù)； ③向顧客或供應(yīng)商函證。 【考點】接受委托時被審計單位的期末存貨盤點已經(jīng)完成的程序。（P371）（記憶） ①注冊會計師應(yīng)當(dāng)評估與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性（評估內(nèi)控）,②并根據(jù)評估結(jié)果對 存貨進行適當(dāng)檢查（抽查）或③提請被審計單位另擇日期重新盤點（重新盤點）,④同時測 試檢查日或重新盤點日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間發(fā)生的存貨交易（調(diào)節(jié)）。 【考點】首次接受委托未能對上期期末存貨實施監(jiān)盤的程序（P372）（記憶） （1）查閱前任注冊會計師工作底稿；（2）審閱上期存貨盤點記錄及文件；（3）檢查上

16、期 存貨交易記錄；（4）運用毛利百分比法等進行分析 【考點】投資的控制測試的內(nèi)容（P391）（記憶） （1）進行抽查。從明細賬中抽取部分會計分錄,按原始根據(jù)到明細賬、總賬的順序核對有 關(guān)數(shù)據(jù)和情況,判斷其會計處理過程是否合規(guī)完整。 （2）審閱內(nèi)部盤核報告。如果各期盤核報告的結(jié)果未發(fā)現(xiàn)賬實之間存在差異（或差異不 大）,說明投資資產(chǎn)的內(nèi)部控制得到了有效執(zhí)行。 （3）分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報告。負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)的財務(wù)經(jīng)理須定期向企業(yè)最高管理層提交 投資業(yè)務(wù)管理報告書,供最高管理層投資決策和控制。注冊會計師應(yīng)認(rèn)真分析這些投資管理 報告,判斷企業(yè)長期投資業(yè)務(wù)的管理情況。 【考點】上期財務(wù)報

17、表由前任注冊會計師審計情況下的審計程序（P439）（記憶） （1）查閱前任注冊會計師的工作底稿； （2）考慮前任注冊會計師的獨立性和專業(yè)勝任能力； （3）與前任注冊會計師交流時的考慮。 【考點】比較數(shù)據(jù)對審計報告的影響（P501－506）（理解） （×表示錯報有影響,√表示數(shù)據(jù)恰當(dāng)無影響）表 19－1 比較數(shù)據(jù)對審計報告的影響 事項 處理 比較數(shù)據(jù) 本期數(shù)據(jù) 報告 備注 × × × 非無保留 例：上期折舊 例：前期監(jiān)盤 √ 本期未解決 非無保留 無保留 上期非無 保留意見 本期已解決 上期報表已 （重要則強 調(diào)） √ √ √ √ √

18、√ 例：預(yù)計負(fù)債轉(zhuǎn)回 上期強調(diào)＋無保 留 修改 無保留 強調(diào)＋無保 留 上期未提及 上期報表未 的重大錯報 修改 × × × √ × √ 非無保留 非無保留 上期無錯報 上期未審計 非無保留 引言段中提 及 只要對本期或比較數(shù)據(jù)有影響則非無保留；只有對本期和比較數(shù)據(jù)均無影響才無 保留 最近把審計歷年的真題的主觀題部分看了一遍,順手做了一些筆記,拿出來共享,希望對大 家有用哩。 一、歷年簡答題考點概括（大致按章節(jié)先后排列）： 1、獨立性、職業(yè)道德規(guī)范?！? 2、質(zhì)量控制。 3、普通過失、重大過失。 4、注冊會計師對錯誤與

19、舞弊的責(zé)任、注冊會計師對錯誤與舞弊的報告責(zé)任。 5、認(rèn)定、目標(biāo)、程序。★ 6、確定檢查風(fēng)險及與審計證據(jù)的關(guān)系。 7、不同審計證據(jù)效力判斷。 8、是否繼續(xù)接受委托以及審計收費。 9、重要性（概念、目的、確定報表層次的重要性水平、與審計風(fēng)險的關(guān)系、簡要說明重要 性水平、與審計證據(jù)的關(guān)系）?！? 10、內(nèi)部控制測試（程序、指出缺陷、報告改錯、目的及不進行測試的情況。）。★ 11、函證?！? 12、分析性復(fù)核程序。 13、查找未入賬應(yīng)付賬款的程序。 14、現(xiàn)金盤點（挑錯更正、與存貨盤點的區(qū)別）?！? 15、期后事項（前幾年考得比較多）?！? 16、期初余額。 17、

20、未調(diào)整錯、漏報的外延,及對審計意見的影響。 18、判斷審計意見類型。 19、報告改錯（非審計報告）?！? 20、審計報告與盈利預(yù)測審核報告主要區(qū)別。21、驗資相關(guān)?！? 注：帶★的出考超過兩次的考點；按年考點概括附文后。 二、對歷年簡答題溫習(xí)的心得： 1、考點覆蓋面廣,但重點突出。另外今年完全新增的有關(guān)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷娜?今年自己 要特別關(guān)注。 2、考題情景化,實務(wù)化,很少再直接的給一個問句,然后叫我們做答,而是往往給出一個 情景、一張表格,讓考生分析判斷,因此要求我們除了平時適當(dāng)記憶,另外還應(yīng)提高審題能 力,多研究經(jīng)典的題型。 審計的綜合題真的是象搭好的“積木”,但卻就那么

21、幾塊： 一、十塊積木 1、內(nèi)部控制。2、審計抽樣。3、調(diào)整建議。4、重要性水平。5、審計報告。6、分析性程序。 7、監(jiān)盤。8、函證。9、驗資（跳過）。10、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞ń衲晖耆略?不得不防）。 二、搭積木的方式——綜合題的題型 1、內(nèi)部控制了解、測試與評價,即： A、描述循環(huán)的內(nèi)部控制,要求指出存在的缺陷,提出改進建議； B、要求將內(nèi)部控制與特定的賬戶或會計報表項目的認(rèn)定聯(lián)系； C、內(nèi)部控制測試程序； D、評價認(rèn)定層次的內(nèi)部控制是否有效,對實質(zhì)性程序的影響。 2、審計處理意見、出具審計報告,即： A、結(jié)合重要性水平確定、判斷會計處理是否正確,給出審計處理意見（調(diào)整分錄

22、、是否披 露）,歸入審差異調(diào)整匯總表。 B、結(jié)合重要性水平確定、判斷會計處理是否正確,給出審計處理意見（調(diào)整分錄、是否披 露）,編制試算平衡表。 C、結(jié)合重要性水平確定、分析程序、判斷會計處理是否正確,給出審計處理意見（調(diào)整分 錄、是否披露）,單獨或綜合一些事項考慮發(fā)表什么意見,并草擬審計報告。 D、結(jié)合重要性水平確定、收入確認(rèn)或存貨監(jiān)盤或函證、審計抽樣、判斷會計處理是否正確, 給出審計處理意見（調(diào)整分錄、是否披露）,單獨或綜合一些事項考慮發(fā)表什么意見,并草 擬審計報告。 E、結(jié)合重要性水平確定、分析程序、判斷會計處理是否正確,給出審計處理意見（調(diào)整分 錄、

23、是否披露）,指出一些特殊事項（期初事項、期后事項、或有事項、持續(xù)經(jīng)營能力、比 較數(shù)據(jù)、其他信息）的審計程序,并單獨或綜合一些事項考慮發(fā)表什么意見類型,并草擬審 計報告。 三、審計試題的會計?？键c 1、收入的確認(rèn)。 2、固定資產(chǎn),折舊（計提范圍、計提、減值準(zhǔn)備）、資本化支出與費用化支出。 3、應(yīng)收賬款等（壞賬準(zhǔn)備的計提、重分類）。4、利息資本化。 5、或有事項。6、期后事項。7、長期股權(quán)投資。8、各項減值準(zhǔn)備。9、關(guān)聯(lián)方交易。 10、債務(wù)重組。11、今年新會計準(zhǔn)則變化且審計教材中有涉及的會計知識。 歡 迎 您 下 載 , 均 可 自 由 編 輯 科教興國 9 / 9