中級(jí)財(cái)務(wù)管理(2019)章節(jié)練習(xí)(共10章)第03章 預(yù)算管理
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1、第三章預(yù)算管理一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中,不屬于預(yù)算作用的是()。A.通過規(guī)劃、控制和引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),使企業(yè)經(jīng)營達(dá)到預(yù)期目標(biāo)B.是業(yè)績考核的重要依據(jù)C.可以揭示實(shí)際與目標(biāo)的差距D.可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)2.根據(jù)全面預(yù)算體系的分類,下列預(yù)算中,屬于財(cái)務(wù)預(yù)算的是()。A.銷售預(yù)算B.現(xiàn)金預(yù)算C.直接材料預(yù)算D.直接人工預(yù)算3.下列預(yù)算中,屬于專門決策預(yù)算的是()。A.直接人工預(yù)算B.資本支出預(yù)算C.現(xiàn)金預(yù)算D.銷售預(yù)算4.下列各項(xiàng)中,不屬于業(yè)務(wù)預(yù)算內(nèi)容的是()。A.生產(chǎn)預(yù)算B.產(chǎn)品成本預(yù)算C.銷售及管理費(fèi)用預(yù)算D.資本支出預(yù)算5.企業(yè)全面預(yù)算體系中,作為總預(yù)算的是()。A.財(cái)務(wù)預(yù)算B.
2、專門決策預(yù)算C.現(xiàn)金預(yù)算D.業(yè)務(wù)預(yù)算6.企業(yè)預(yù)算分為業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的依據(jù)是()。A.根據(jù)內(nèi)容不同B.按預(yù)算指標(biāo)覆蓋的時(shí)間長短不同C.按其出發(fā)點(diǎn)的特征不同D.按其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同7.對(duì)企業(yè)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)的是()。A.董事會(huì)B.預(yù)算管理委員會(huì)C.財(cái)務(wù)管理部門D.各職能部門8.以歷史期實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其預(yù)算為基礎(chǔ),結(jié)合預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)影響因素的變動(dòng)情況,通過調(diào)整歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)項(xiàng)目及金額形成預(yù)算的預(yù)算編制方法,稱為()。A.彈性預(yù)算法B.零基預(yù)算法C.增量預(yù)算法D.滾動(dòng)預(yù)算法9.下列各項(xiàng)中,可能會(huì)使預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間相分離的預(yù)算方法是()。A.增量預(yù)算法B.彈性預(yù)算法C
3、.滾動(dòng)預(yù)算法D.零基預(yù)算法10.下列預(yù)算不是在生產(chǎn)預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的是()。A.直接人工預(yù)算B.直接材料預(yù)算C.管理費(fèi)用預(yù)算D.產(chǎn)品成本預(yù)算11.預(yù)計(jì)各季度直接材料的“采購量”計(jì)算公式為()。A.預(yù)計(jì)采購量=(生產(chǎn)需用量-期末存量)-期初存量B.預(yù)計(jì)采購量=(生產(chǎn)需用量+期末存量)-期初存量C.預(yù)計(jì)采購量=(生產(chǎn)需用量+期末存量)+期初存量D.預(yù)計(jì)采購量=(生產(chǎn)需用量-期末存量)+期初存量12.準(zhǔn)確反映項(xiàng)目資金投資支出與籌資計(jì)劃,視頻課件及資料聯(lián)系微信 jyzlg01同時(shí)也是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)的是()A.銷售預(yù)算B.專門決策預(yù)算C.現(xiàn)金預(yù)算D.財(cái)務(wù)預(yù)算13.某公司預(yù)計(jì)的計(jì)劃年度
4、期初應(yīng)付賬款余額為100萬元,1至3月份采購金額分別為300萬元、400萬元、600萬元,每月的采購款當(dāng)月支付60%,次月支付40%。則預(yù)計(jì)一季度現(xiàn)金支出額是()萬元。A.1060B.1160C.1300D.140014.在編制現(xiàn)金預(yù)算時(shí),不會(huì)依據(jù)的預(yù)算是()。A.直接材料預(yù)算B.銷售預(yù)算C.銷售及管理費(fèi)用預(yù)算D.利潤表預(yù)算二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中,屬于預(yù)算最主要特征的有()。A.數(shù)量化B.標(biāo)準(zhǔn)化C.可執(zhí)行性D.可監(jiān)督性2.下列各項(xiàng)中,不屬于全面預(yù)算體系最后環(huán)節(jié)的有()。A.業(yè)務(wù)預(yù)算B.財(cái)務(wù)預(yù)算C.專門決策預(yù)算D.生產(chǎn)預(yù)算3.假設(shè)某企業(yè)編制第四季度的材料采購預(yù)算,預(yù)計(jì)季初材料存量為400千
5、克,季度生產(chǎn)需用量為2000千克,預(yù)計(jì)期末存量為240千克,材料采購單價(jià)為8元,若材料采購貨款有40%當(dāng)季付清,另外60%在下季度付清,不考慮流轉(zhuǎn)稅的影響,則下列各項(xiàng)中,說法正確的有()。A.材料采購量為1840千克B.采購金額為14720元C.期末應(yīng)付賬款金額為8832元D.期末應(yīng)付賬款金額為5888元4.下列各項(xiàng)預(yù)算中,不能同時(shí)以實(shí)物量指標(biāo)和價(jià)值量指標(biāo)分別反映企業(yè)經(jīng)營收入和相關(guān)現(xiàn)金收入的有()。A.現(xiàn)金預(yù)算B.銷售預(yù)算C.生產(chǎn)預(yù)算D.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表5.下列各項(xiàng)預(yù)算中,屬于業(yè)務(wù)預(yù)算的有()。A.直接材料預(yù)算B.直接人工預(yù)算C.銷售費(fèi)用預(yù)算D.管理費(fèi)用預(yù)算6.下列選項(xiàng)中,對(duì)預(yù)算工作的組織的表述
6、說法正確的有()。A.董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)屬于決策層,對(duì)預(yù)算管理工作負(fù)總責(zé)B.財(cái)務(wù)管理部門主要制訂預(yù)算管理的具體措施和辦法C.預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況D.企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算編制7.下列各項(xiàng)中,屬于滾動(dòng)預(yù)算優(yōu)點(diǎn)的有()。A.能使企業(yè)各級(jí)管理人員對(duì)未來始終保持整整12個(gè)月時(shí)間的考慮和規(guī)劃B.保證企業(yè)的經(jīng)營管理工作能夠穩(wěn)定而有序地進(jìn)行C.能使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng)D.便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比8.采用滾動(dòng)預(yù)算法編制預(yù)算,按照滾動(dòng)的時(shí)間單位不同可分為()。A.逐月滾動(dòng)B.逐季滾動(dòng)C.逐日滾動(dòng)D.混合滾動(dòng)9.按其出發(fā)點(diǎn)的特征不同,編制預(yù)算的方法可以分為()。A.增量
7、預(yù)算法B.零基預(yù)算法C.定期預(yù)算法D.滾動(dòng)預(yù)算法10.企業(yè)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理的方法有()。A.嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付B.按時(shí)組織預(yù)算資金的收入C.調(diào)節(jié)資金收付平衡D.控制支付風(fēng)險(xiǎn)11.預(yù)算的編制程序包括()。A.下達(dá)目標(biāo)B.編制上報(bào)C.審查平衡、審議批準(zhǔn)D.下達(dá)執(zhí)行12.編制產(chǎn)品成本預(yù)算,下列預(yù)算會(huì)被涉及到的有()。A.銷售預(yù)算B.生產(chǎn)預(yù)算C.直接材料預(yù)算D.直接人工預(yù)算13.以專門決策預(yù)算為編制預(yù)算的依據(jù)的有()。A.產(chǎn)品成本預(yù)算B.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算C.現(xiàn)金預(yù)算D.銷售預(yù)算14.在生產(chǎn)預(yù)算中,主要涉及的內(nèi)容有()。A.預(yù)計(jì)銷售量B.預(yù)計(jì)單位售價(jià)C.期初產(chǎn)成品存貨D.期末產(chǎn)成品存貨15.
8、在編制現(xiàn)金預(yù)算表時(shí),如果現(xiàn)金不足,可以采取的措施有()。A.借入長期借款B.取得短期借款C.歸還長期借款D.歸還借款利息16.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算中,存貨項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來源于()。A.直接材料預(yù)算B.生產(chǎn)預(yù)算C.銷售預(yù)算D.產(chǎn)品成本預(yù)算三、判斷題1.各項(xiàng)預(yù)算中,構(gòu)成全面預(yù)算體系最后環(huán)節(jié)的是專門決策預(yù)算。()2.資本支出預(yù)算不屬于總預(yù)算。()3.預(yù)算的時(shí)間只能是按年編制,這樣可以與會(huì)計(jì)期間保持一致。()4.相對(duì)于增量預(yù)算法編制而言,零基預(yù)算法編制工作量較小。()5.公式法下,對(duì)于階梯成本和曲線成本可以直接利用公式法確定總成本。()6.預(yù)算執(zhí)行單位按照企業(yè)下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)和政策,結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)算的執(zhí)行
9、條件,提出詳細(xì)的本單位預(yù)算方案,上報(bào)企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)。()7.變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算是以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)來編制的。()8.生產(chǎn)預(yù)算只涉及實(shí)物量指標(biāo),對(duì)于直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算都是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。()9.專門決策預(yù)算又稱為資本支出預(yù)算,一般預(yù)算的數(shù)據(jù)要納入日常業(yè)務(wù)預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。()10.在編制現(xiàn)金預(yù)算時(shí),計(jì)算某期現(xiàn)金余缺必須考慮的因素有期初現(xiàn)金余額、當(dāng)期現(xiàn)金支出和當(dāng)期現(xiàn)金收入。()11.在編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),對(duì)表中的年初項(xiàng)目和年末項(xiàng)目均需根據(jù)各種業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的預(yù)計(jì)數(shù)據(jù)分析填列。()12.對(duì)于預(yù)算內(nèi)的資金撥付,按照授權(quán)審批程序執(zhí)行;對(duì)于預(yù)算外的項(xiàng)目支出,應(yīng)當(dāng)按預(yù)算
10、管理制度規(guī)范支付程序;對(duì)于無合同、無憑證、無手續(xù)的項(xiàng)目支出,還是有一定的支付可能性。()13.企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的財(cái)務(wù)預(yù)算,一般不予調(diào)整。()14.企業(yè)預(yù)算執(zhí)行考核是企業(yè)績效評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容,應(yīng)當(dāng)結(jié)合外部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制進(jìn)行考核。()四、計(jì)算分析題1.丁公司采用逐季滾動(dòng)預(yù)算和零基預(yù)算相結(jié)合的方法編制制造費(fèi)用預(yù)算,相關(guān)資料如下:資料一:2018年各季度的制造費(fèi)用預(yù)算如下表所示。項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度合計(jì)直接人工預(yù)算總工時(shí)(小時(shí))1140012060123601260048420變動(dòng)制造費(fèi)用(元)91200*387360其中:間接人工費(fèi)用(元)5016053064543845544021304
11、8固定制造費(fèi)用(元)56000560005600056000224000其中:設(shè)備租金(元)48500485004850048500194000生產(chǎn)準(zhǔn)備與車間管理費(fèi)(元)*注:表中“*”表示省略的數(shù)據(jù)。資料二:2018年第二季度至2019年第一季度為滾動(dòng)預(yù)算期間。將發(fā)生如下變動(dòng):(1)直接人工預(yù)算總工時(shí)為50000小時(shí);(2)間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率將提高10%;(3)2018年第一季度末重新簽訂設(shè)備租賃合同,新租賃合同中設(shè)備年租金將降低20%。資料三:2018年第二季度至2019年第一季度,公司管理層決定將固定制造費(fèi)用總額控制在185200元以內(nèi),固定制造費(fèi)用由設(shè)備租金、生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)用和車間
12、管理費(fèi)組成,其中設(shè)備租金屬于約束性固定成本,生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)和車間管理費(fèi)屬于酌量性固定成本,根據(jù)歷史資料分析,生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)的成本效益遠(yuǎn)高于車間管理費(fèi)。為滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要,車間管理費(fèi)總預(yù)算額的控制區(qū)間為12000元15000元。要求:(1)根據(jù)資料一和資料二,計(jì)算2018年第二季度至2019年第一季度滾動(dòng)期間的下列指標(biāo):間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率;間接人工費(fèi)用總預(yù)算額;設(shè)備租金總預(yù)算額。(2)根據(jù)資料二和資料三,在綜合平衡基礎(chǔ)上根據(jù)成本效益分析原則,完成2018年第二季度至2019年第一季度滾動(dòng)期間的下列事項(xiàng):確定車間管理費(fèi)用總預(yù)算額;計(jì)算生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)總預(yù)算額。2.已知:某企業(yè)2018年1012月銷售收入
13、和購貨成本如下表所示:單位:萬元月份10月11月12月銷售收入200035004000購貨成本120015001800預(yù)計(jì)2019年1月銷售額為4500萬元,購貨成本為2000萬元。每月銷售收入中有50%于當(dāng)月收現(xiàn),30%于次月收現(xiàn),20%于第三個(gè)月收現(xiàn),不存在壞賬,而購貨成本平均付現(xiàn)期為15天。該企業(yè)2018年12月末現(xiàn)金余額為60萬元,2019年1月份有關(guān)項(xiàng)目預(yù)計(jì)資料如下:工資支出620萬元(用現(xiàn)金支付);制造費(fèi)用460萬元(其中折舊等非付現(xiàn)費(fèi)用為320萬元);銷售費(fèi)用和其它管理費(fèi)用90萬元(未支付);預(yù)計(jì)交納所得稅20萬元;購買設(shè)備2000萬元(用現(xiàn)金支付)?,F(xiàn)金不足時(shí),通過向銀行借款解
14、決。2019年1月末現(xiàn)金余額要求不低于50萬元。要求:根據(jù)上述資料,計(jì)算該企業(yè)2019年1月的下列預(yù)算指標(biāo):(1)經(jīng)營性現(xiàn)金流入;(2)經(jīng)營性現(xiàn)金流出;(3)現(xiàn)金余缺;(4)應(yīng)向銀行借款的最低金額;(5)1月末應(yīng)收賬款余額。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】C【解析】本題的考點(diǎn)是預(yù)算的作用。預(yù)算的作用表現(xiàn)在以下三個(gè)方面:1.預(yù)算通過規(guī)劃、控制和引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),使企業(yè)經(jīng)營達(dá)到預(yù)期目標(biāo);2.可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào);3.是業(yè)績考核的重要依據(jù)。預(yù)算作為一種數(shù)量化的詳細(xì)計(jì)劃,是對(duì)未來活動(dòng)的細(xì)致、周密安排,是未來經(jīng)營活動(dòng)的依據(jù),不能揭示實(shí)際和目標(biāo)的差距。2.【答案】B【解析】財(cái)務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)
15、算、預(yù)計(jì)利潤表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等內(nèi)容。選項(xiàng)A、C、D均屬于業(yè)務(wù)預(yù)算。3.【答案】B【解析】選項(xiàng)A、D屬于業(yè)務(wù)預(yù)算;選項(xiàng)C屬于財(cái)務(wù)預(yù)算。4.【答案】D【解析】業(yè)務(wù)預(yù)算主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算和管理費(fèi)用預(yù)算。資本支出預(yù)算屬于專門決策預(yù)算。選項(xiàng)A、B、C屬于業(yè)務(wù)預(yù)算。5.【答案】A【解析】財(cái)務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié),它是從價(jià)值方面總括地反映企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算與專門決策預(yù)算的結(jié)果,故亦稱為總預(yù)算,其他預(yù)算則相應(yīng)稱為輔助預(yù)算或分預(yù)算。6.【答案】A【解析】根據(jù)內(nèi)容不同,企業(yè)預(yù)算可以分為業(yè)務(wù)預(yù)算(即經(jīng)營預(yù)算)、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算
16、。8.【答案】C【解析】增量預(yù)算法,是指以歷史期實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其預(yù)算為基礎(chǔ),結(jié)合預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)影響因素的變動(dòng)情況,通過調(diào)整歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)項(xiàng)目及金額形成預(yù)算的預(yù)算編制方法。9.【答案】C【解析】滾動(dòng)預(yù)算法又稱連續(xù)預(yù)算法或永續(xù)預(yù)算法,是指在編制預(yù)算時(shí),將預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間脫離開,隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)算,逐期向后滾動(dòng),使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定長度(一般為12個(gè)月)的一種預(yù)算方法。10.【答案】C【解析】直接人工預(yù)算、直接材料預(yù)算和產(chǎn)品成本預(yù)算都與產(chǎn)量有直接關(guān)系,都是在生產(chǎn)預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的;而管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用,與產(chǎn)量沒有直接關(guān)系,不是在生產(chǎn)預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的。11.【答案】B【解析】
17、預(yù)計(jì)采購量=(生產(chǎn)需用量+期末存量)-期初存量,所以選項(xiàng)B為正確答案。12.【答案】B【解析】專門決策預(yù)算的要點(diǎn)是準(zhǔn)確反映項(xiàng)目資金投資支出與籌資計(jì)劃,它同時(shí)也是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。13.【答案】B【解析】預(yù)計(jì)一季度現(xiàn)金支出額=100+300+400+60060%=1160(萬元)?!局R(shí)點(diǎn)】業(yè)務(wù)預(yù)算的編制【難易度】易14.【答案】D【解析】現(xiàn)金預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為依據(jù)編制的,專門反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出,以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進(jìn)行籌資或歸還借款等的預(yù)算。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】AC【解析】數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征。2.【答案】ACD【解析】財(cái)
18、務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié),它是從價(jià)值方面總括地反映企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算與專門決策預(yù)算的結(jié)果,故亦稱為總預(yù)算,其他預(yù)算則相應(yīng)稱為輔助預(yù)算或分預(yù)算。生產(chǎn)預(yù)算屬于業(yè)務(wù)預(yù)算,所以本題的正確選項(xiàng)是ACD。3.【答案】ABC【解析】材料采購量=生產(chǎn)需用量+期末存量-期初存量=2000+240-400=1840(千克),采購金額=18408=14720(元),期末應(yīng)付賬款=1472060%=8832(元)。4.【答案】ACD【解析】銷售預(yù)算中既有價(jià)值量指標(biāo)又有實(shí)物量指標(biāo),所反映的銷售量屬于實(shí)物量指標(biāo),而銷售收入及相關(guān)現(xiàn)金收入屬于價(jià)值量指標(biāo)。因此選項(xiàng)B錯(cuò)誤。生產(chǎn)預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算中唯一僅以實(shí)物量指標(biāo)反映的預(yù)算。因
19、此選項(xiàng)C正確?,F(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表屬于財(cái)務(wù)預(yù)算,僅包含價(jià)值量指標(biāo)。因此選項(xiàng)A、D正確。5.【答案】ABCD【解析】業(yè)務(wù)預(yù)算包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算和管理費(fèi)用預(yù)算等。6.【答案】ABD【解析】企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理,監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況,分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因,提出改進(jìn)管理的意見與建議,選項(xiàng)C錯(cuò)誤。7.【答案】AB【解析】本題的考點(diǎn)是滾動(dòng)預(yù)算法相比定期預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)。選項(xiàng)C、D為定期預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)。8.【答案】ABD【解析】采用滾動(dòng)預(yù)算法編制預(yù)算,按照滾動(dòng)的時(shí)間單位不同可分為逐月滾動(dòng)、逐季滾動(dòng)和混合滾動(dòng)
20、。9.【答案】AB【解析】定期預(yù)算法和滾動(dòng)預(yù)算法是按其預(yù)算期的時(shí)間特征不同來劃分的。10.【答案】ABCD【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理,按時(shí)組織預(yù)算資金的收入,嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付,調(diào)節(jié)資金收付平衡,控制支付風(fēng)險(xiǎn)。11.【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)A、B、C、D都是預(yù)算的編制程序。12.【答案】ABCD【解析】產(chǎn)品成本預(yù)算,是銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的匯總。13.【答案】BC【解析】專門決策預(yù)算的要點(diǎn)是準(zhǔn)確反映項(xiàng)目資金投資支出與籌資計(jì)劃,它同時(shí)也是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。所以,選項(xiàng)B、C正確。14.【答案】ACD【解析】生產(chǎn)預(yù)算主要內(nèi)
21、容有銷售量、期初和期末產(chǎn)成品存貨、生產(chǎn)量。在生產(chǎn)預(yù)算中,只涉及實(shí)物量指標(biāo),不涉及價(jià)值量指標(biāo)。所以選項(xiàng)B不正確。15.【答案】AB【解析】現(xiàn)金不足時(shí),可以進(jìn)行現(xiàn)金籌措,具體通過借入長期借款和取得短期借款等來取得現(xiàn)金。因此,選項(xiàng)A、B正確。16.【答案】AD【解析】“存貨”包括直接材料和產(chǎn)成品,數(shù)據(jù)來源于直接材料預(yù)算和產(chǎn)品成本預(yù)算。三、判斷題1.【答案】【解析】財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié),可以從價(jià)值方面總括地反映專門決策預(yù)算與企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果。2.【答案】【解析】總預(yù)算即財(cái)務(wù)預(yù)算,它包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)利潤表等。資本支出預(yù)算屬于專門決策預(yù)算。3.【答案】【解析】預(yù)算的編制時(shí)間
22、可以視預(yù)算的內(nèi)容和實(shí)際需要而定,可以是1周、1月、1季、1年或若干年等。4.【答案】【解析】本題考核的是零基預(yù)算編制方法。相對(duì)于增量預(yù)算法編制而言,零基預(yù)算法編制工作量更大。5.【答案】【解析】公式法下,對(duì)于階梯成本和曲線成本只能先用數(shù)學(xué)方法修正為直線,才能應(yīng)用公式法。必要時(shí),還需在“備注”中說明適用不同業(yè)務(wù)量范圍的固定費(fèi)用和單位變動(dòng)費(fèi)用。6.【答案】【解析】各預(yù)算執(zhí)行單位按照企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)和政策,結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)算的執(zhí)行條件,提出詳細(xì)的本單位預(yù)算方案,上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門。7.【答案】【解析】變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來編制的。8.【答案】【解析】變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算
23、以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來編制。固定制造費(fèi)用,需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì),通常與本期產(chǎn)量無關(guān),按每季度實(shí)際需要的支付額預(yù)計(jì),然后求出全年數(shù)。9.【答案】【解析】專門決策預(yù)算主要是資本支出預(yù)算,一般不納入業(yè)務(wù)預(yù)算,但應(yīng)計(jì)入與此有關(guān)的現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。10.【答案】【解析】現(xiàn)金余缺=可供使用現(xiàn)金-現(xiàn)金支出,而可供使用現(xiàn)金=期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收入,所以本題的說法是正確的。11.【答案】【解析】年初數(shù)是已知的,不需要分析填列,年末項(xiàng)目需根據(jù)各種業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的預(yù)計(jì)數(shù)據(jù)分析填列。12.【答案】【解析】對(duì)于無合同、無憑證、無手續(xù)的項(xiàng)目支出,不予支付。13.【答案】【解析】本題考核的是預(yù)算的調(diào)整。企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)
24、行的預(yù)算,一般不予調(diào)整。14.【答案】【解析】企業(yè)預(yù)算執(zhí)行考核是企業(yè)績效評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容,應(yīng)當(dāng)結(jié)合年度內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制進(jìn)行考核,與預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人的獎(jiǎng)懲掛鉤,并作為企業(yè)內(nèi)部人力資源管理的參考。四、計(jì)算分析題1.丁公司采用逐季滾動(dòng)預(yù)算和零基預(yù)算相結(jié)合的方法編制制造費(fèi)用預(yù)算,相關(guān)資料如下:資料一:2018年各季度的制造費(fèi)用預(yù)算如下表所示。項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度合計(jì)直接人工預(yù)算總工時(shí)(小時(shí))1140012060123601260048420變動(dòng)制造費(fèi)用(元)91200*387360其中:間接人工費(fèi)用(元)50160530645438455440213048固定制造費(fèi)用(元)5600056
25、0005600056000224000其中:設(shè)備租金(元)48500485004850048500194000生產(chǎn)準(zhǔn)備與車間管理費(fèi)(元)*注:表中“*”表示省略的數(shù)據(jù)。資料二:2018年第二季度至2019年第一季度為滾動(dòng)預(yù)算期間。將發(fā)生如下變動(dòng):(1)直接人工預(yù)算總工時(shí)為50000小時(shí);(2)間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率將提高10%;(3)2018年第一季度末重新簽訂設(shè)備租賃合同,新租賃合同中設(shè)備年租金將降低20%。資料三:2018年第二季度至2019年第一季度,公司管理層決定將固定制造費(fèi)用總額控制在185200元以內(nèi),固定制造費(fèi)用由設(shè)備租金、生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)用和車間管理費(fèi)組成,其中設(shè)備租金屬于約束性
26、固定成本,生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)和車間管理費(fèi)屬于酌量性固定成本,根據(jù)歷史資料分析,生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)的成本效益遠(yuǎn)高于車間管理費(fèi)。為滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要,車間管理費(fèi)總預(yù)算額的控制區(qū)間為12000元15000元。要求:(1)根據(jù)資料一和資料二,計(jì)算2018年第二季度至2019年第一季度滾動(dòng)期間的下列指標(biāo):間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率;間接人工費(fèi)用總預(yù)算額;設(shè)備租金總預(yù)算額。(2)根據(jù)資料二和資料三,在綜合平衡基礎(chǔ)上根據(jù)成本效益分析原則,完成2018年第二季度至2019年第一季度滾動(dòng)期間的下列事項(xiàng):確定車間管理費(fèi)用總預(yù)算額;計(jì)算生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)總預(yù)算額。2.已知:某企業(yè)2018年1012月銷售收入和購貨成本如下表所示:單位:萬元月
27、份10月11月12月銷售收入200035004000購貨成本120015001800預(yù)計(jì)2019年1月銷售額為4500萬元,購貨成本為2000萬元。每月銷售收入中有50%于當(dāng)月收現(xiàn),30%于次月收現(xiàn),20%于第三個(gè)月收現(xiàn),不存在壞賬,而購貨成本平均付現(xiàn)期為15天。該企業(yè)2018年12月末現(xiàn)金余額為60萬元,2019年1月份有關(guān)項(xiàng)目預(yù)計(jì)資料如下:工資支出620萬元(用現(xiàn)金支付);制造費(fèi)用460萬元(其中折舊等非付現(xiàn)費(fèi)用為320萬元);銷售費(fèi)用和其它管理費(fèi)用90萬元(未支付);預(yù)計(jì)交納所得稅20萬元;購買設(shè)備2000萬元(用現(xiàn)金支付)?,F(xiàn)金不足時(shí),通過向銀行借款解決。2019年1月末現(xiàn)金余額要求不低于50萬元。要求:根據(jù)上述資料,計(jì)算該企業(yè)2019年1月的下列預(yù)算指標(biāo):(1)經(jīng)營性現(xiàn)金流入;(2)經(jīng)營性現(xiàn)金流出;(3)現(xiàn)金余缺;(4)應(yīng)向銀行借款的最低金額;(5)1月末應(yīng)收賬款余額。 11 / 11
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