財務培訓內(nèi)容

《財務培訓內(nèi)容》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《財務培訓內(nèi)容（95頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、,,單擊此處編輯母版標題樣式,,單擊此處編輯母版文本樣式,,第二級,,第三級,,第四級,,第五級,,,,單擊此處編輯母版標題樣式,,單擊此處編輯母版文本樣式,,第二級,,第三級,,第四級,,第五級,,財務培訓主要內(nèi)容,第一部分 財務管理基礎,㈠,財務管理的目標,,㈡ 財務管理的內(nèi)容,,㈢ 財務管理機構(gòu)的設置原則,,㈣ 財務中心組織機構(gòu),,㈤ 分部財務組織機構(gòu),財務管理的基本概念,,1,、財務管理是一種價值管理,,和其他管理相比，財務管理側(cè)重于資金管理,—,資金籌集、資金使用、收益的管理，講究的是,“,聚財、用財、生財,”,之道。,,2,、財務管理是一種綜合管理,,和其他部門管理相比，

2、財務管理是一種綜合管理。在管理上體現(xiàn)在人、財、物的每一方面，在經(jīng)營上體現(xiàn)在進、銷、存的每一環(huán)節(jié)。,,,,,三級管理體系,,—,總部財務中心,,—,分部財務部,,—,門店財務室,,總部財務管理機構(gòu),,財務管理部：財務人員的管理；日常事務管理；財務制度的制定、貫徹、檢查監(jiān)督。,,資金管理部：資金籌集；資金調(diào)配；貨款結(jié)算。,,收入管理部：合同管理；收入計算；收入收取。,,會計管理部：預算管理；會計核算制度制定、貫徹、檢查監(jiān)督；會計報表匯總及財務分析；稅收籌劃。,,分部財務管理機構(gòu),財務管理組：財務人員的管理；門店日常事務管理；財務制度的貫徹、檢查監(jiān)督。,,資金管理組：資金籌集；資金調(diào)配；貨款結(jié)算。,

3、,收入管理組：合同管理；收入計算；收入收取。,,會計管理組：預算管理；會計核算；會計報表編制和報送及財務分析；稅收管理。,門店財務機構(gòu),會計：商品入庫、出庫的處理；退貨、退款處理；其他收入的收取；借款、日常費用支出、其他收入收取。,,出納：貨款的收繳；發(fā)票管理；協(xié)助辦理商品出入庫、臨時頂替收款。,,收銀員：貨款收取。,,財務管理的內(nèi)容,資金管理,——,預算、融資、周轉(zhuǎn)、風險、財務費用,,資產(chǎn)管理,——,固定資產(chǎn)、低值易耗品、材料物資,,結(jié)算管理,——,計劃、審核、確認、及時、服務,,收入管理,——,商業(yè)折扣、其他非銷售收入,,費用管理,——,制度、預算、標準、授權(quán)、審核,,利潤管理,——,計劃

4、、考核、分析,,稅金管理,,——,法規(guī)、優(yōu)惠政策、合理籌劃,,商品管理,——,采購、銷售、庫存、價格的監(jiān)控,,,,財務管理機構(gòu)的設置原則,垂直領導,,垂直的人事管理體系；,,,統(tǒng)一管理,,統(tǒng)一的財務管理制度和會計核算制度,,,逐級監(jiān)控,,在行政上接受總部財務中心和分部總經(jīng)理雙重管理,;,在業(yè)務上接受上級監(jiān)控,,,獨立核算,,獨立的法人主體；具體實施細則和補充規(guī)定,財務管理的作用,提供準確、及時、全面、系統(tǒng)的會計信息（服務）,,,監(jiān)督、控制公司的各項經(jīng)濟業(yè)務活動，保證公司的各項制度貫徹落實。（監(jiān)督）,,分析、指導公司的各項經(jīng)營活動過程，不斷提高公司的整體管理水平。（指導）,,,規(guī)劃公司的經(jīng)營目標

5、，規(guī)范公司的經(jīng)營行為。,,,參與公司的經(jīng)營決策，提高公司的經(jīng)營質(zhì)量和投資效益。,,,第二部分 資金管理,一、銀行業(yè)務主要內(nèi)容,,二、銀行帳戶分類,,三、庫存貨幣資金盤點制度,,四、承兌到期警示通報制度,,資金管理的主要內(nèi)容,資金管理主要包括融資的管理、貨幣資金的管理、銀行承兌匯票的管理、資金調(diào)撥的管理、現(xiàn)金預算的管理及資金分析等。,,國美系商品流通企業(yè)，故對銀行融資需求主要是“銀行承兌匯票”。,,貨幣資金的管理，一方面是靜態(tài)的風險控制管理，保證資金的完整、安全；另一方面是動態(tài)的流轉(zhuǎn)管理，保證適度存量的資金及其收支平衡，提高資金的使用效益，確保按時支付貨款，防止發(fā)生財務危機。,,貨幣資金管理重點

6、在銀行帳戶管理、網(wǎng)上銀行操作管理、庫存現(xiàn)金、印鑒和票據(jù)的使用管理。,,資金發(fā)分析分為三大部分：資金流入分析、資金流出分析、比率分析。,㈠,銀行業(yè)務主要內(nèi)容,1,、 免費上門收款服務：要合作銀行無償提供每天一次的上門收款服務。（應與合,,作行簽署上門收款協(xié)及封包協(xié)議）,,2,、,POS,業(yè)務：要求合作行提供最低的,POS,機收費標準，應將收費標準控制在,0.4%,以內(nèi)。,,3,、 授信業(yè)務：爭取一定的授信額度，并應將承兌匯票保證金控制在,30%,以內(nèi)，,,由北京國美電器有限公司提供擔保。,,4,、 爭取利息政策：活期帳戶應予以協(xié)定存款利率（年息為,1.44%,；基本存款 額度為,10,萬元）

7、，保證金帳戶應予以同期定期利率（,3,個月或,6,個月）。,,5,、 其他主要業(yè)務：,,⑴　每天上門送取回單及票據(jù)的服務；,,⑵ 免費提供并安裝網(wǎng)上銀行系統(tǒng)；,,⑶ 應免費提供一定數(shù)量的點驗鈔機；,㈡,銀行帳戶分類,⑴,,包括主結(jié)算帳戶（即收款行），如銷售及其他業(yè)務收入款項的回 收、對外支付貨款的銀行帳戶；輔助結(jié)算帳戶（即授信行），指 為開立、兌付銀行承兌匯票的銀行帳戶。,,⑵　主要指公司日常的經(jīng)營、管理費用支出的帳戶。,,⑶　 根據(jù)當?shù)囟悇詹块T要求在有關(guān)銀行開立,。,,㈢,庫存貨幣資金盤點制度,一、貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等三大類對貨幣,,二、 庫存貨幣資金

8、包括滯留在公司各門店、配送中心及分部的現(xiàn)金、支票、信用卡、購物券、借條和其他有價憑證的統(tǒng)稱。,,三、盤點制度規(guī)定具體要求如下：,,,1,、,各部門的出納人員對經(jīng)管的所有庫存貨幣資金，必須做到日清日結(jié)，賬實、賬賬相符。,,,,2,、,分部財務經(jīng)理要不定期對各部門的庫存資金進行抽查,。,,,3,、月度盤點結(jié)果需傳真上報總部資金管理部備案審查,。,㈣,承兌到期日警示通報制度,,,,承兌到期日警示通報制度,，,即總部資金管理部將對各分部承兌到期情況進行實點監(jiān)控，對公司承兌到期日過度集中于某一日且達到一定額度的，進行,不定期,預警日提示，自發(fā)出提示日起新承辦的承兌額度禁止再安排在預警提示日解付。,,承兌

9、項目的上報。做到數(shù)據(jù)準確、及時完整，避免出現(xiàn)漏報、遲報、錯報現(xiàn)象。財務經(jīng)理要認真審查，杜絕敷衍了事。,,,第三部分 結(jié)算管理,本部分主要內(nèi)容：,,,1,、結(jié)算服務規(guī)范和準,2,、關(guān)于結(jié)算的幾個概念,,,3,、經(jīng)銷結(jié)算流程,4,、代銷結(jié)算流程,,,5,、帶貨安裝結(jié)算流程,6,、先款后貨結(jié)算流程,,,7,、計劃外付款流程,8,、預付賬款采購的管理,,,9,、往來帳的核對,,結(jié)算管理,——,服務規(guī)范,,1,、熱情服務、細心指導,,,,2,、一視同仁、按規(guī)辦事,,,,3,、準確及時、廉潔公正,,,,4,、全面維護公司利益,,,,,結(jié)算管理,——,結(jié)算準則,1,、結(jié)算組統(tǒng)一管理、集中結(jié)算；,,2,、簽

10、有合同，并具有分部統(tǒng)一編制的結(jié)算號；,,3,、一般納稅人和稅票回收制度；,,4,、應付帳款余額不得小于殘次、退貨、各項應收收入及合同約定的鋪底金額之和，清退的要留有足夠帳面金額 ；,,5,、按帳期結(jié)算，不允許提前支付貨款；,,6,、嚴格實行按計劃付款制度，,,7,、嚴格按照公司授權(quán)權(quán)限落實審批手續(xù)，,,8,、對于返利、降價、退殘的收回，允許帳扣，對其他各項應交營業(yè)稅項目的收入，嚴禁采用帳扣方式進行結(jié)算。,,關(guān)于結(jié)算的幾個概念⑴,,⑴,經(jīng)銷商品,：指由銷售商先花錢買下的貨物，貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給供應商后，再賣給客戶的那部分商品。,,⑵　代銷商品,：按代銷合同的約定， 在貨物售出后代銷

11、按約定的結(jié)算方式，向供應商結(jié)算相關(guān)期限內(nèi)已售出的商品的貨款。,,⑶　先款后貨商品,：向供應商購買商品時，購買方需先以支票、承兌、電匯等形式向供 應商預先支付購買商品的款項，供應商在收到款項或收到付出貨款的憑證后，才安排發(fā)送的商品。,關(guān)于結(jié)算的幾個概念⑵,⑷,帶貨安裝商品,：供應商與協(xié)議合作的銷售商，協(xié)定將商品存放于供應商庫房，由客 戶向銷售商購買，銷售商在收取客戶購貨款并將客戶信息傳送供應商后，由供應商在協(xié)議限定時間內(nèi)帶貨上門為客戶安裝后，由客戶服務部跟蹤回訪安裝情況以確定銷售的商品,。,,⑸,,帳期,：供應商與銷售商在業(yè)務往來中，供應商向銷售商提供貨物后，允許銷售商欠 付貨款的時間。,,⑹,

12、,鋪底額度,：是供應商在合作中給予銷售商的貨物支持，相當于合約期內(nèi)暫存于銷售商企業(yè)的流動資產(chǎn)，合約期內(nèi)銷售商不需要以任何資產(chǎn)償付給供應商的貨物的總價,,,,⑺,,信用額度,：是指供應商在合作中與銷售商約定的，在合約有效期內(nèi)享有合同約定的結(jié)算方式及帳期的最大資金額度。對于超出信用額度的款項，一般不享受合同約的結(jié)算方式及帳期，而以現(xiàn)金或其他合同約定的方式進行結(jié)算。,對帳時間和付款時間,1,、經(jīng)銷商品對帳時間統(tǒng)一為：,上周五至本周三,工作時間，周四上午。,,2,、代銷商品、帶貨安裝商品中結(jié)算期大于,7,天的對帳時間統(tǒng)一為：,上周五至本周三,工作時間。,,3,、代銷商品、帶貨安裝商品中結(jié)算期小于等于,

13、7,天的供貨商對帳時間統(tǒng)一為：,每周三,工作時間。,,付,計劃內(nèi)付款各個分部在每周集中在兩天進行支付，計劃外臨時付款可根據(jù)實際情況進行支付。,付款日期可以選擇：,每周二、周四或每周三、周五,。一經(jīng)確定，不得隨意變更。,,,經(jīng)銷商品結(jié)算流程,1,、,經(jīng)銷商品入庫,，財務確認并打印,《,入庫單,》,結(jié)算聯(lián)。,,2,、結(jié)算會計查詢到帳期的貨款并,通知供貨商來公司對帳,。,,3,、收入,會計核算各項返利及其他各項應收,款項，結(jié)算會計打印,《,經(jīng)銷,,商品結(jié)算單,》,。,,4,、結(jié)算會計周四,編制,“,經(jīng)銷商品周,付款計劃,匯總表,”,，并在下班前上,,報總部資金管理部。,,5,、資金管理部于周五下班前

14、將審批后的,“,經(jīng)銷商品周付款計劃匯總表,”,,傳真回各分部。,,6,、供貨商按照規(guī)定,持增值稅發(fā)票到分部財務辦理貨款,。,,7,、結(jié)算出納按照總部的審批結(jié)果支付貨款。,,,,代銷商品結(jié)算流程,1,、代銷商品,入庫,，財務確認并打印,《,入庫單,》,結(jié)算聯(lián)。,,2,、,供應商按照我公司的,安排按時到分部財務結(jié)算組對帳,。,,,3,、,收入主管核算,各項返利及其他各項應收款項，結(jié)算會計打印,《,代銷商品結(jié)算單,》,。,,4,、,每周四結(jié)算會計,編制,下周,“,代銷商品周,付款計劃,匯總表,”,，并經(jīng)相關(guān)人員簽字后在下班前報總部資金管理部。,,,5,、資金管理部于周五下班前將審批后的,“,經(jīng)銷商品

15、周付款計劃匯總表,”,傳真回各分部。,,6,、供貨商按照規(guī)定,持增值稅發(fā)票到分部財務辦理貨款,。,,7,、結(jié)算出納按照總部的審批結(jié)果支付貨款。,,帶貨安裝結(jié)算流程,1,、門店銷售帶貨安裝商品,,2,、供貨商送貨到顧客家進行安裝，并按照我公司規(guī)定定期到分部客戶服務部進行,回訪確認,。,,3,、結(jié)算會計與供貨商,對帳,，對帳后在,ERP,中,辦理商品出庫,。,,4,、結(jié)算會計打印,“,帶貨安裝商品出庫匯總單,”,交采購員,制作定單,。,,5,、采購部依據(jù)結(jié)算會計打印的,“,帶貨安裝商品出庫匯總單,”,制作,“,采購定單,”,。,,6,、,結(jié)算會計辦理,商品入庫,，并制作,《,代銷商品結(jié)算單,》,。

16、,,7,、結(jié)算會計每周四下午匯總,編制,“,代銷商品周付款,計劃,匯總表,”,，經(jīng)相關(guān)人員審批后在下班前報總部資金管理部。,,8,、總部資金管理部于周五下班前將,審批,后的,“,代銷商品周付款計劃匯總表,”,傳真回各分部。,,9,、供貨商按照我公司的規(guī)定,持增值稅發(fā)票按時到分部財務辦理貨款。,,,先款后貨結(jié)算流程,1,、銷售部每周四下午向采購部提出下周的要貨需求，采購部,采購員填報,下周,“,先款后貨商品周付款,計劃,”,。,,2,、結(jié)算會計匯總,編制,“,先款后貨商品周付款,計劃,匯總表,”,，經(jīng)相關(guān)人員簽字后于周四下午下班前上報總部資金管理部。,,3,、總部資金管理部于周五下班前將審批后的

17、“先款后貨周付款計劃匯總表”傳真給分部結(jié)算組。,,3,、分部結(jié)算組將,審批結(jié)果,送交采購部。銷售部制作,《,要貨申請單,》,，采購部在,ERP,系統(tǒng),中下定單,。,,4,、結(jié)算會計依據(jù)采購部的,“,采購定單,”,，在,ERP,系統(tǒng)中制作,“,預付款單,”,。,,5,、結(jié)算出納按照總部審批結(jié)果,支付供貨商貨款,。,,6,、庫房收貨，財務確認并打印,《,入庫單,》,結(jié)算聯(lián)。,,7,、結(jié)算出納收到供應商的發(fā)票，審核發(fā)票無誤后錄入發(fā)票相關(guān)信息到票據(jù)管理中。,,8,、結(jié)算會計確認商品,入庫并收到發(fā)票,后，制作,“,經(jīng)銷商品結(jié)算單,”,，核銷供貨商的預付款。,計劃外付款流程,1,、采購員填寫,“,計劃外付

18、款申請表,”,。,,2,、分部財務審核,“,計劃外付款申請表,”,。,,3,、總部資金管理部審批,“,計劃外付款申請表,”,。,,4,、分部結(jié)算組根據(jù)總部的審批支付貨款。,預付賬款采購的管理,——,使用范圍,合同中明確約定以,“,先款后貨,”,方式結(jié)算的。,,,大的訂單，為得到額外折扣且折扣不低于,2%,的。,,,除上述兩種情況外，一律不得以預付帳款支付貨款。,,,,預付賬款采購的管理,,——,入庫時間規(guī)定,預付賬款進貨入庫期限的規(guī)定,,⑴,同城：,采購人員必須保證自款項付出之日起,3,天內(nèi) （含休息日）,收到貨物并辦理入庫；,,⑵,異地：,采購人員必須保證自款項付出之日起,7,天內(nèi)（含休息日

19、）,收到貨物并辦理入庫。,,預付賬款的管理規(guī)定,,,⑴　嚴禁一次付款，分次進貨,,⑵　嚴格按公司授權(quán)權(quán)限進行審批,,⑶　嚴格遵守,“,上款不清，下款不付,”,,供應商往來賬的核對,——,對帳要求,對帳要求,,1,、代銷商品每月結(jié)款前必須核對清楚,“,代銷商品款,”,余額，否則禁止支付貨款；,,2,、經(jīng)銷商品每次結(jié)款前必須核對該批商品的入庫明細，包括商品名稱、規(guī)格、數(shù)量和金額，核對無誤后才可繼續(xù)結(jié)算貨款,,,供應商往來賬的核對,,——,帳務差異,1,、因采購人員,采購批單價格錯誤造成的差異,，由采購人員重新填寫采購批單，報采購經(jīng)理、總經(jīng)理等按授權(quán)審批，審批后的單據(jù)交財務部相關(guān)人員憑以進行賬務處理

20、；,,2,、在賬務核對中查明了詳細原因，但未與供應商達成一致處理意見的，由對賬會計持“往來賬務核對明細表”,通知采購人員盡快協(xié)調(diào)辦理,；,,3,、分部采購人員未能及時協(xié)調(diào)解決、或不能解決的，由分部結(jié)算會計匯總填寫“國美電器（ ）分部遺留問題及往來差異處理申報明細表，并在申報表中給出合適的處理建議和方法。申報表報分部結(jié)算主管、財務經(jīng)理、采購經(jīng)理、總經(jīng)理審核批準后，報,總部采購中心總（副總）經(jīng)理、資金管理部部長、財務中心總（副總）經(jīng)理審核批復,；,,4,、各分部采購人員或結(jié)算會計根據(jù)各級領導審核批復的處理申報表，對往來款項中存在的問題及差異,給予調(diào)整及跟進,。,供應商往來賬的核對,,——,控制方

21、法,1,、對于差異問題按批復辦法給予確認，而供應商不予承認的相關(guān)款項，各分部不得擅自調(diào)整其賬務，,各分部結(jié)算部應暫時停止對該供應商貨款的支付,，直到采購人員按批復意見與供應商協(xié)調(diào)一致后方可恢復對供應商貨款的結(jié)算；,,2,、供應商不按期寄回對賬函或與供應商預約對賬供應商不予理會的，各分部結(jié)算部必須暫停與該供應商往來款項的結(jié)算，由采購人員協(xié)調(diào)解決雙方核對賬務后才能恢復辦理結(jié)算；,,3,、因采購人員采購批單價格錯誤造成的差異，采購人員須在,2,天內(nèi)重做批單給予糾正的，采購人員不予糾正的，,該筆,貨款不得予以結(jié)算，并可采用恰當?shù)姆绞较虿少徔偙O(jiān)、分部總經(jīng)理進行反映要求采購人員及時糾正，直至采購人員制作批

22、單予以糾正后，方可恢復對該供應商貨款的結(jié)算。,,第四部分 收入管理,,收入管理旨在指導規(guī)范國美收入管理過程中所應遵循的操作流程和運行指導，用以保證收入管理規(guī)范和明晰,。,,,本部分主要內(nèi)容：,,,1,、合同管理,2,、合同審核中常見問題舉例,,,3,、合同專用章管理,4,、合同涉及的名詞,,,5,、特價機合同管理,6,、,《,供應商上（撤）店協(xié)議,》,,7,、非商品收入概論,8,、其他業(yè)務收入,,,9,、補利收入,合同管理,——,合同條款審核范圍、宗旨,,合同審核范圍,,對于合同中,涉及結(jié)算、商業(yè)折扣及各項收入收取的條款,以及,,授權(quán)中明確規(guī)定的,供價、零售價條款,由財務負責審核。,,,合同

23、審核宗旨,,符合公司規(guī)定各項授權(quán)及審批單的規(guī)定。,,確保公司利益不受損失。,,明確各項收入的計算、收取方式、收取時間。,,合同管理,——,合同審核要求,標準合同條款不能進行任何改動,，如有改動需在另行約定事項條款里注明“改動的是第幾條及改動后的內(nèi)容”；,,,合同審批單（或合同預案）審批標準與所簽合同正本應一致或簽定標準優(yōu)于審批標準，另行約定事項在審批單中應全文列示,。,,,,,例如：,分部（第,69,條規(guī)定月度商業(yè)折扣的比例為,5%,）。但預案規(guī)定“,5.5%”,。合同簽定的條款與預案審批標準不一致。,,合同管理,——,合同審核要求,改動后的條款必須具備可操作性,。,,例如：,合同中約定商品單

24、價在,2000,元以上的返,2%,，在,ERP,系統(tǒng)中無法按單品單價定義返利政策，且商品單價如果介于,2000,左右，則在計算時必須逐一查詢每筆進貨對應的單價，造成工作量極大，不符合成本效益原則，條款操作極其繁瑣。,,,合同條款約定內(nèi)容必須前后一致，不能互相矛盾。,,例如：,經(jīng)銷合同第四條約定“本合同約定的產(chǎn)品進入乙方,所有地區(qū)所有門店,進行銷售（詳見附件一所列甲方及甲方相關(guān)公司與乙方及乙方相關(guān)公司）”。但在合同附件一中列示的公司并非為乙方所有地區(qū)及所有門店。這樣在同一份合同中條款互相矛盾。,,合同管理,——,合同審核要求,合同與補充協(xié)議及實際業(yè)務是否為同一供應商，供應商有無漏簽補充協(xié)議 ；合

25、同甲方與蓋章公司必須一致,,合同有效期新合同與舊合同應當銜接，防止合同發(fā)生空檔期。,,,合同簽定要求規(guī)范標準。例如合同中甲乙雙方均未簽日期。合同中乙方未蓋合同專用章，未簽日期。合同乙方未有代表人簽字，未有簽字日期。,,合同中與供貨商的貨款結(jié)算若以承兌匯票方式支付的，公司要求,3-6,個月且不得加息。,,合同管理,——,合同審核要求,如遇條款改動過多且相關(guān)審核人無法確定改動后的條款是否有法律風險的，可先報總經(jīng)理辦公室律師審核，審核后如無問題，則通過審核，再行與供應商簽定正式協(xié)議；,,,在簽署合同時如無另行約定內(nèi)容，要求采購人員在打印合同時須將經(jīng)銷合同第,78,條、代銷合同第,74,條用“無”字明

26、確標注出。,,,例如：,第七十八條：雙方另行約定事項： 無,,,,ERP,上線分部，在上報合同時在雙方另行約定處也必須用“無”字明確標出。,,合同審核中常見的問題舉例⑴,⑴,合同未蓋齊縫章；,,⑵　未使用本公司規(guī)范的購銷合同且未經(jīng)審批；,,⑶　合同上蓋章單位不具備法人資格且沒有獲得法人授權(quán)；,,⑷　未約定樣機的處理辦法；,,⑸　對供價或售價優(yōu)惠條款不約定；,,⑹　缺少應有的附件；,,⑺　未約定經(jīng)營品牌；,,⑻　在合同有效期外大量虛列收費項目及金額、虛列銷售規(guī)模，混淆視聽；,,⑼　未約定賬面保證利潤條款或賬面保證利潤約定模糊（如約定為,2-3%,）；,合同審核中常見的問題舉例⑵,⑽,未約定售后質(zhì)

27、保金條款或約定不清；,,⑾　主合同中另行約定的收入的計算方法與附件中互相矛盾；,,⑿　商業(yè)折扣約定模糊（如約定為,2-3%,，臺返約定為,10-20,元）；,,⒀　合同上沒有合同簽定日期、合同生效日期或合同有效期間；,,⒁　最后簽訂合同中的商業(yè)折扣、銷售支持、賬保等低于預案中的標準；,,⒂　對預案批示必須簽訂的條款不簽定；,,⒃　未按公司的要求報請審批就私自簽訂合同；,,⒄　合同中約定的商業(yè)折扣、營業(yè)場所支持費、場地使用費、賬保、促銷管,,理費、市場推廣費等收入未達到公司的授權(quán)標準且未經(jīng)過特批的。,合同續(xù)簽期間使用政策,,合同續(xù)簽期間適用政策,,,,1,、在新舊合同過渡期間，分部采購作好與供應

28、商的協(xié)調(diào)工作。對于,2004,年新合同未簽訂，也不按,2003,年合同標準進行各項收入的繳納工作的供應商，分部財務將停止對其結(jié)算工作。,,,,2,、對于超過合同三個月過渡期的供應商仍不簽訂新合同，一律按無合同付款流程報總采銷中心、財務中心審批，各分部結(jié)算部門按總部批復后方能同廠家進行結(jié)算，期間的各項收入按,2003,年合同標準收取。,合同管理,——,合同專用章,1,、使用范圍：用于公司與外部機構(gòu)簽訂合同、協(xié)議及意向書時使用。,,2,、使用要求：,,⑴ 由使用人填寫,《,合同專用章用印審批表,》,，按照公司授權(quán)管理規(guī)定依次經(jīng)部門經(jīng)理及相關(guān)領導簽批，由合同專用章管理人審核手續(xù)后蓋章。,,⑵ 所有合

29、同和協(xié)議超過一頁的文件應加蓋騎縫章，對合同內(nèi)容有修改的地方應蓋章確認。,,⑶ 合同專用章不得借出或帶離公司使用。如因合同專用章管理不嚴流出公司使用的，一經(jīng)查實收入主管及當事人應接受嚴厲處罰，給公司造成損失的予以賠償，性質(zhì)嚴重的移交司法機關(guān)處理。,,⑷ 分部應設立合同專用章使用審批登記簿，對每次印章使用情況均要進行登記，登記內(nèi)容包括印章使用時間、合同性質(zhì)、使用部門、對方單位名稱、加蓋份數(shù)、審批人、經(jīng)手人等。,,特價機,——,概念,特價機,是我公司從供應商處以特殊供貨價格進購的商品。因其對應的商業(yè)折扣政策與正常機型存在差異，往往點位較低。特價機必須以特價機協(xié)議為依據(jù)，并且同時符合如下條件方可適用特

30、價機政策：,,① 在協(xié)議有效期內(nèi)入庫。（帶貨安裝商品不受此限）,,② 品名、型號與協(xié)議規(guī)定完全一致。,,③ 特價機總量不得超過協(xié)議規(guī)定的數(shù)量。,,④ 入庫價與協(xié)議規(guī)定的現(xiàn)供價完全一致。,,⑤ 包銷機、定制機及特供機不屬于特價機。,,特價機,——,特價機合同審核要求,1,、特價機合同必須報總部審批，未報總部審批的，商業(yè)折扣應按正常機計算；特價機協(xié)議到期后，商業(yè)折扣也應按正常機計算。,,,2,、所有的特價機合同的簽訂不允許出現(xiàn)虧損。,,,3,、供應商在半年內(nèi)提供的各種特價機的總量，不得超過該品牌品類商品半年累計供貨量的,20%,。特價機進貨每半年核算一次，超出限量部分應按主合同書及相關(guān)附

31、件之規(guī)定計算商業(yè)折扣。,,,4,、特價機的進貨數(shù)量應保證在合同期限之內(nèi)按照特價機協(xié)議全部銷售完畢，不得出現(xiàn)多賣或少賣 ，若出現(xiàn)多賣或少賣的情況，此份協(xié)議將視同虛假特價機協(xié)議,特價機,——,特價機合同審核要求,5,、包銷機、特供機、特價機銷售額計入全年銷售規(guī)模。,,6,、特價機合同期限最長不得超過,30,天（,1,個月），并在此期限務必銷售完畢，若,30,天內(nèi)未銷售完畢的視為假特價機。,,,7,、全國性特價機合同由張副總裁審批，地方特價機合同有采購中心副總審批,,,8,、采購中心各品類部長根據(jù)授權(quán)對分部特價機協(xié)議進行審批，一個部門的一份特價機審批單上必須有兩個人簽字（主管或部長,/,業(yè)務或部長）

32、,,財務審核特價機,3,點標準,在特價機授權(quán)標準中涉及財務審核的,3,點標準介紹：,,,A,、廠家讓利百分比；,B,、國美綜合毛利率；,C,、廠家讓利：國美讓利。,,公式計算方法：,,a,、廠家讓利百分比,=,（原凈供價,-,現(xiàn)凈供價）,/,原凈供價,,b,、國美綜合毛利率,=,（現(xiàn)零售價,-,現(xiàn)供價,+,現(xiàn)供價,×,返利率,+,臺返）,/,銷售額,,c,、廠家讓利,=,原凈供價,-,現(xiàn)凈供價 國美讓利,=,返利變化,+,補利變化,,上述公式中：,,返利率,=,月返率,+,季返率,+,年返（最高）率,,原凈供價,=,原供價,-,原供價,×,原返利率,-,原臺返,,現(xiàn)凈供價,=,現(xiàn)供價,

33、-,現(xiàn)供價,×,現(xiàn)返利率,-,現(xiàn)臺返,,返利變化,=,原供價,×,原返利率,+,原臺返,-,現(xiàn)供價,×,現(xiàn)返利率,-,現(xiàn)臺返,,補利變化,=,現(xiàn)零售價,×,（原帳保率,-,現(xiàn)帳保率）,特價機,——,新開分部、門店考核計算,1,、新開分部開業(yè)后,前,5,天,（含第,5,天）的特價機銷售成本不記入特價機的占比，即特價機的進貨額扣除開業(yè)后前,5,天特價機的銷售成本。,,,2,、新開分部開業(yè)后半年考核期內(nèi)新開門店時，新開門店開業(yè)后的,前,3,天,（含第,3,天）的特價機銷售成本不記入特價機占比，即特價機的進貨額扣除開業(yè)后前,3,天特價機的銷售成本。,特價機,——,進貨超,20%,應補利潤計算方法,,,

34、特價機進貨超出半年度累計進貨額,20%,部分，按照特價機進貨時間段進行劃分，即以特價機進貨超過占比的時間至合同結(jié)束期為準，該期間的特價機進貨統(tǒng)一按正常機點位計算應補收的綜合利潤,。,,,特價機,——,進貨超,20%,應補利潤計算方法（舉例）,,在此舉例進行詳細說明：,,例：某分部下半年累計進貨,1000,萬，其中有,3,筆特價機進貨，正常機返利,5%,。,,,,,,特價機占比超過,20%,的進貨額為：,400-,（,1000*20%,）,=200,萬，按照序時原則確定應補償利潤，至合同期結(jié)束,10,月,1,日與,12,月,1,日進貨共,200,萬元超過限量。其中，,10,月,1,日進貨,100

35、,萬元，應補償利潤為,100*,（,5%-2%,）,=3,萬元，,12,月,1,日進貨,100,萬元，應補償利潤為,100*,（,5%-1%,）,=4,萬元。綜上得出，特價機超過限量部分應補償?shù)睦麧櫈?7,萬元。,,《,供應商上（撤）店協(xié)議書,》,《,供應商上（撤）店協(xié)議書,》,是合同不可缺少的組成部分，它更是保證各項其他業(yè)務收入計算準確的主要因素之一。,,,,1,、在合同正式簽訂時，,《,供應商上（撤）店協(xié)議書,》,作為合同附件與主合同同時簽訂；在履行過程中上店數(shù)發(fā)生增減變化、全國協(xié)議在分部執(zhí)行時，,《,供應商上（撤）店協(xié)議書,》,應作為合同的補充協(xié)議進行簽訂。,,,,2,、分部銷售部（賣場

36、部）應在供應商簽訂,《,供應商上（撤）店協(xié)議書,》,的情況下，方可安排其進場。,,,《,供應商上（撤）店協(xié)議書,》,,3,、,《,依據(jù)簽訂,《,供應商上（撤）店協(xié)議書,》,中確認的上店數(shù)，進行應收的計算；依據(jù),《,供應商上（撤）店協(xié)議書,》,中簽訂的撤店數(shù)及撤店時間，確認為應收計算的截止日期。,,,4,、如發(fā)現(xiàn)供應商實際上店情況與,《,供應商上（撤）店協(xié)議書,》,不符，采購部門應,在次月,10,日之前,與供應商補簽協(xié)議。,,,,5,、沒有銷售部門上店數(shù)量的確認，財務對主合同及,《,供應商上（撤）店協(xié)議書,》,不予蓋章。沒有銷售部門、審計部門對撤店的確認和審計，以及沒有簽訂,《,供應商上（撤）店

37、協(xié)議書,》,，財務部門,不得結(jié)算貨款,，賣場部也不得為其辦理撤場事宜。,,非商品收入的管理,合同內(nèi)收入項目,：,,,商業(yè)折扣、補利收入、營業(yè)場所支持費、場地使用費、市場推廣費、,,促銷員管理費、加盟管理費收入、廣告位收入、空調(diào)安裝服務費收入、,,應收降價款、應收退殘款、其他相關(guān)收入。,,合同外收入項目：臨時促銷費、臨時廣告費、展示費、裝修費、選位費、展臺制作費等。,費商品收入管理,——,商業(yè)折扣（,1,）,商業(yè)折扣定義,,商業(yè)折扣是指我公司銷售供應商產(chǎn)品后，供應商以我公司在其處進貨額（或回款額）為根據(jù)，依照雙方約定的條款給予我公司進貨折扣。,,,商業(yè)折扣形式,,1,、,常規(guī)商業(yè)折扣：,月度商業(yè)

38、折扣、年度商業(yè)折扣。,,,2,、,特殊商業(yè)折扣：,單臺折扣、開箱費、特殊折扣、促銷費等以雙方簽定的補充協(xié)議為準。,,,非商品收入管理,——,商業(yè)折扣（,2,）,商業(yè)折扣的計算基數(shù),,,1,、,進貨后回款額,,我方實際支付給供應商的貨款，加上我方采取帳扣方式收取供應商的各種應收款項（帳扣的降價款、退殘款、退貨款除外），具體計算以我方的結(jié)算單為準。,,,2,、,實際進貨額,,我方從供應商方購進的商品的全部價款減去降價款、退貨款、退殘款以后的余額。,,非商品收入管理,——,補利收入（,1,）,,,,,補利收入,是依據(jù)合同中保證帳面利潤條款的約定向供應商收取的利潤補償款。,,,應達帳面利潤,=,合同規(guī)

39、定應保帳面利潤率,×,實際銷售收入；,,,補利調(diào)整金額,：調(diào)整團購、批發(fā)業(yè)務，包銷、定制、買斷、專供和首銷合同，優(yōu)惠券對應收補利的影響金額，調(diào)減用負數(shù)，調(diào)增用正數(shù)；,,,應收補利,=,應達帳面利潤－實際帳面毛利＋補利調(diào)整金額；,,,欠收補利,=,應收補利－實收補利,補利收入管理⑵,2,、,保證帳面利潤為,0%,或零,,合同條款中規(guī)定保證帳面利潤,0%,或零的，認定為保證帳面不虧損，如發(fā)生虧損，應向供應商收取補利收入。在計算時，上述公式中“合同規(guī)定的帳面毛利率”按照,0,來進行計算。,,,3,、,團購與批發(fā),,團購、批發(fā)業(yè)務實際帳面利潤低于合同規(guī)定的保證帳面且不需向供應商收取補利的，分部采購人員

40、應當依據(jù)國美發(fā),[2003]102,號文件的規(guī)定填寫“批發(fā)、團購申請單”，按照授權(quán)標準進行審批后交收入會計審核留存，作為不計收補利收入的依據(jù)。,,收入會計在計算應收補利收入時將上述團購、批發(fā)業(yè)務的銷售額、帳面毛利從當期銷售額、帳面毛利中剔除。,補利收入管理⑶,4,、,簽訂有包銷、定制、買斷、專供和首銷合同的產(chǎn)品,。,,收入會計在計算帳面補利時，應根據(jù)與供應商簽定的包銷、定制、買斷、專供和首銷合同的約定，扣除此類合同規(guī)定的商品型號的銷售額和毛利額。,,5,、經(jīng)銷商品補利計算的注意事項,,,經(jīng)銷商品補利收入應分月、分品類、分品牌或供應商分別計算應收金額,，各月、各品類、各供應商或各品牌（是否分品牌

41、按合同約定執(zhí)行）之間虧損和贏利不能互相抵補。達到合同約定帳面利潤率的應收金額為,0,，未達到的要單獨計算應收金額。,,6,、,代銷商品補利計算的注意事項。,,代銷商品補利收入應分月、分門店、分品類、分品牌或供應商分別計算應收金額,，各月、各門店、各品類、各供應商或各品牌（是否分品牌按合同約定執(zhí)行）之間虧損和贏利不能互相抵補。達到合同約定帳面利潤率的應收金額為,0,，未達到的要單獨計算應收金額,。,非商品收入管理,——,應收款項,⑴,,應收降價收入,,①　供應商通知降價,,②　公司自行調(diào)價,,⑵,應收退殘收入,,①　殘次品：指商品在售前、售后中本身固有的或發(fā)生的外觀、性能、質(zhì)量等任何一項不符合中

42、國國家質(zhì)量標準、行業(yè)標準、廠家標準等任一標準的產(chǎn)品。,,②　滯銷產(chǎn)品：指乙方從甲方購進的產(chǎn)品經(jīng)過,15,天的時間，銷量與進貨量的比低于二分之一的產(chǎn)品。,非商品收入管理,——,其他業(yè)務收入⑴,⑴,,營業(yè)場所支持費,,,供應商進入我方營業(yè)場所進行銷售，向我方支付的費用；該費用每,6,個月收取一次。,,,,⑵,場地使用費,,,供應商在我方營業(yè)場所內(nèi)設置展柜、展臺、展架、燈箱等需向我方支付的費用；該費用每,3,個月收取一次。,,,,⑶,市場推廣費,,,我方對供應商的產(chǎn)品有進行市場推廣的責任，供應商應向我方支付的費用,。,非商品收入管理,——,其他業(yè)務收入⑵,⑷,,促銷員管理費,,我方對供應商的產(chǎn)品有促

43、銷的責任，供應商應向我方支付的費用該費用每月收取一次。,,,⑸,加盟管理費收入,,指合作方本著自愿、平等、公平、誠實守信的原則，成為我公司的加盟連鎖店，而向我公司支付的特許經(jīng)營權(quán)使用費、發(fā)展基金會會員費、按每月流水,1,％提成的總稱。,,,⑹,空調(diào)安裝服務費收入,,安裝隊向我方支付的空調(diào)安裝管理費；該費用每月收取一次。,,,非商品收入管理,——,其他業(yè)務收入⑶,⑺,,廣告位出租收入,：,是指門店內(nèi)、外的廣告位出租給廠家而向廠家收取的廣告位租金收入；,,⑻,其他服務費：,是指合同外收入。包括,：,,,1,、進場費,2,、場地租賃費,3,、廳房費,,,4,、網(wǎng)上商城宣傳收入,5,、臨時廣告費,,,

44、6,、臨時促銷費,7,、展臺制作費,8,、二次送貨費,9,、商品陳列選位費,10,、門店改造費用,11,、其他費用,,非商品收入管理,——,其他業(yè)務收入（,4,） 市場推廣費收入（,1,）,市場推廣費具體包括：,,,⑴ 元旦、 ⑵ 春節(jié)、 ⑶ 五一節(jié)、,,⑷ 國慶節(jié)、⑸ 新公司開業(yè)彩排、⑹ 新公司正式開業(yè)、,,⑺ 現(xiàn)有地區(qū)公司新店開業(yè)、 ⑻ 現(xiàn)有門店重張開業(yè)、,,⑼ 店慶、 ⑽ 司慶、 ⑾ 彩電節(jié)、,,⑿ 制冷節(jié)、⒀ 冰洗節(jié)、 ⒁ 手機節(jié)、,,⒂ 數(shù)碼家電節(jié)、

45、 ⒃ 廚衛(wèi)小家電節(jié)、,,⒄ 音響節(jié)、⒅ 家電節(jié),,,共,18,個節(jié)日及銷售支持費。,市場推廣費收取規(guī)定（,2,）,2,、收取規(guī)定,,,對于市場推廣費中,18,個節(jié)日，供應商在節(jié)慶日開始之日起,5,個工作日,繳納該費用。,,對于上述,18,個節(jié)日中,5—10,項費用的計算依據(jù)合同中規(guī)定的收取標準乘以參與活動的供應商實際上店數(shù)。,,對于除,18,個節(jié)日中,5—10,項費用外的計算依據(jù)合同中規(guī)定的收取標準乘以實際上店數(shù)。其中實際上店數(shù)是以,《,供應商上（撤）店協(xié)議書,》,確定的上店數(shù)為準。,廣告位收入管理,,廣告位收入管理,,定義：,,分部利用

46、門店自身的資源，如外立面、櫥窗、店內(nèi)墻、店內(nèi)柱身等位置，將以上位置出租給廠家用來進行廣告宣傳而向廠家收取的租金。,,廣告位收入的計算、收取依據(jù),《,廣告位租賃協(xié)議,》,規(guī)定執(zhí)行，,《,廣告位租賃協(xié)議,》,必須根據(jù)國美采銷,[2003],第,076,號,《,關(guān)于各分部廣告位出租標準的通知,》,中廣告位不同類別的標準簽定，對超出標準的必須有,總部采銷中心總經(jīng)理,的批復。,,臨時促銷費和臨時廣告費管理⑴,,臨時促銷費和臨時廣告費管理,,,1,、概念,,臨時廣告費是指公司與廠家聯(lián)合刊登廣告、舉辦新聞發(fā)布會等向廠家收取的合同外費用。,,臨時促銷費是指公司與廠家聯(lián)合促銷，經(jīng)與廠家協(xié)商同意而向廠家收取的贊助

47、費。,,,2,、管理規(guī)定,,（,1,）各地與廠家聯(lián)合刊登廣告、舉辦新聞發(fā)布會或舉辦促銷活動需要向廠家收取臨時廣告費或臨時促銷費的，必須事先向廠家協(xié)商一致，簽訂促銷協(xié)議書或取得書面確認函，凡是沒有廠家促銷協(xié)議或書面確認函的，一律不得支付費用。,,,臨時促銷費和臨時廣告費管理⑵,（,2,） 使用規(guī)定,,,臨時促銷費的使用規(guī)定,,,A,、各地收取的臨時促銷費可用來購買促銷禮品、獎品、優(yōu)惠券、印制宣傳品等。,,,B,、臨時促銷費的使用必須嚴格按收取數(shù)進行控制，不得超支。,,,C,、臨時促銷費的使用應在促銷計劃中明確，并作為其他業(yè)務支出報總部相關(guān)部門審批。,,,,臨時廣告費的使用規(guī)定,,,A,、各地收取

48、的臨時廣告費只能用來刊登廣告或新聞發(fā)布會支出；,,,B,、臨時廣告費的使用必須嚴格按收取數(shù)進行控制，不得超支；,,,C,、臨時廣告費作為其他業(yè)務支出按照公司授權(quán)報批后使用。,第五部分 費用管理,,費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。,,,,,1,、費用控制原則,,,2,、費用核算內(nèi)容,,,3,、新開分部費用管理,,,㈠,費用控制原則⑴,⑴,,計劃管理,,,,計劃管理。計劃內(nèi)用款按照授權(quán)體系進行簽批，計劃外的用款履行報批手續(xù)，嚴禁無計劃、無報批的費用開支。,,,⑵,總額或總費用率控制?？偛繉⒏髻M用項目的開支總額下發(fā)各分部，分部根據(jù)總額按月、按項目、按單位進行分解使

49、用。,,適當調(diào)劑。當月結(jié)余額度可以調(diào)劑到下月使用，但未經(jīng)批準當月不準預支下月或以后月份的額度，費用項目之間也不允許調(diào)劑額度使用。,,⑶,專戶管理。 各分部設立專門的費用帳戶對各項費用開支進行管理。各分部所有的費用開支必須、且只能從此專用帳戶支出，且此帳戶專門用于費用支出，嚴禁支付 其他任何支出。,㈠,費用控制原則⑵,,歸口管理、分級監(jiān)控。按照責任和權(quán)限，將費用按照可控原則劃分到各個部門進行管理，同時承擔管理責任。各級對口部門逐級進行監(jiān)控。計劃執(zhí)行結(jié)果與該部門的業(yè)績考核掛鉤。,,,授權(quán)管理。凡計劃內(nèi)的用款，必須由相關(guān)各級領導按照授權(quán)權(quán)限審批后，方能支付；凡計劃外的用款，必須報送總部按照授權(quán)

50、權(quán)限審批后方能支付。未經(jīng)授權(quán)擅自簽批的，視為無效。,㈠,費用控制原則（,3,）,標準控制。嚴格按照公司規(guī)定的費用標準報銷，標準內(nèi)實報實銷，超標準自負。,,合同管理。嚴格合同審批手續(xù)，對外支付的費用必須簽訂合同 ，財務嚴格按照合同付款和控制。,,按進度控制。變動費用按照收入任務完成情況控制，固定費用按照時間進度進行控制。,,定期考核，嚴格獎懲制度。,“,收支兩條線,”,的概念,“,收支兩條線”,。公司所有收入的款項均須由公司各級財務部門登記入帳，核算管理，支出的款項必須報經(jīng)批準后，通過財務部門支出。,,,（一）、統(tǒng)一歸口管理。公司對外收取的各項收入和費用，包括代收代支的各項費用，如：吊旗制作費、

51、展臺費等，無論從何種渠道、以何種名義取得，都必須由交款單位直接將款項交至分部財務部，嚴禁其他部門或人員代收或直接收取任何形式的費用或收入，嚴禁截留、坐支、私分等行為。,“,收支兩條線,”,的概念,（二）、各類繳款須直接交至公司財務部門，其他部門或人員無權(quán)代收或直接收取，,,（,三）、所有收費項目和收費標準，必須按規(guī)定得到批準，不得違反規(guī)定越權(quán)新設收費項目，擴大收費范圍，提高收費標準。,,,（四）、各項收入和收費須使用公司統(tǒng)一印制或購置的票據(jù)，并由分部財務部專人統(tǒng)一保管和填開，嚴禁其他部門或人員私購收據(jù)、或自行填（?。┲破睋?jù)和無票據(jù)私收款項行為。,,（五）財務部門收款后，必須按公司規(guī)定開具發(fā)票，

52、并及時入賬，不得帳外留存。,,㈡,費用報銷流程,經(jīng)手,,人持,,原始,,憑證,,費用,,會計,,簽字,,審核,總經(jīng),,理簽,,字審,,核,出納,,審核,,報銷,,付款,財務,,經(jīng)理,,簽字,,審核,部門,,經(jīng)理,,簽字,,審核,,,,,㈣,新開分部費用管理,,鑒于新開分部較多，周費用計劃已經(jīng)不能適應公司形勢，現(xiàn)要求新開分部不再上報周費用計劃，而是上報月度費用計劃。,,,1,、月度費用計劃表上報程序,,分部財務在完成財務事項交接后，必須立即組織分部相關(guān)部門，討論費用計劃，并編制月度費用計劃，經(jīng)分部各職能部門負責人簽字、分部總經(jīng)理審核后，分部財務將各費用項目按授權(quán)分別上報總部對口管理中心審批?？偛?/p>

53、對口管理中心審批后直接轉(zhuǎn)交財務中心審核；由財務中心將審批確認后的月度費用計劃下發(fā)至新開分部。,,,2,、月度費用計劃的上報要求,,第一次上報的費用計劃期包括從財務完成交接至當月末的費用計劃，以后每個月,20,日前上報下月的費用計劃，直到總部給分部下達正式的半年度費用預算。,,,3,、新開分部按照總部對新開分部費用管理授權(quán)中的規(guī)定進行費用管理。,,㈤,新開分部預算管理,,一、 新開分部費用預算的確定,,,新開分部正式開業(yè)一個月后，分部應根據(jù)新開門店的市場環(huán)境、消費水平、營銷策略等預計門店的銷售情況，上報銷售計劃，經(jīng)總部采銷中心以文件正式確認后，分部應在一周的時間內(nèi)上報新開分部從開業(yè)至考核期末的費

54、用預算及編制說明，要求費用預算期與銷售任務期保持一致，各項費用預算及編制說明須由分部各歸口部門編制，分部財務部負責審核、匯總，分部各部門經(jīng)理、總經(jīng)理簽字確認。,,㈤,新開分部預算管理,二、費用預算上報及審批程序如下,：,,,1,、分部將費用預算及編制說明上報至總部財務中心會計管理部、會計管理部將各費用項目按授權(quán)和費用歸口分別報總部對口管理中心審批。,,,2,、總部對口管理中心必須于一周內(nèi)審批完畢并直接轉(zhuǎn)交財務中心審核；,,,3,、財務中心會計管理部根據(jù)總部各對口管理中心審批后的預算額調(diào)整費用預算并下發(fā)至新開分部，新開分部按費用預算總額進行月度分解后上報總部財務中心費用主管，經(jīng)審核無誤后作為新開

55、分部的費用預算，原月度費用計劃停止使用。,第六部分 稅務相關(guān)內(nèi)容,一、稅務登記,,二、稅收優(yōu)惠政策,,三、機制發(fā)票,,四、增值稅發(fā)票管理,,五、進貨退出或索取折讓,,㈠,稅務登記的辦理,,新開分部在辦理完工商登記后,30,日內(nèi)，應到稅務部門辦理稅務登記，對于設立多家跨地區(qū)門店的新開分部應比較各地區(qū)可提供的稅收優(yōu)惠政策，以及是否能提供集中納稅申報，然后選擇政策比較優(yōu)惠并能集中進行納稅申報的地區(qū)辦理稅務登記。,,,㈡,交納的主要稅種,,在地稅交納的主要稅種有：營業(yè)稅、個人所得稅、城建稅、教育費附加、車,,船使用稅、印花稅及其他地方性稅種。,,分部在國稅交納的稅種主要有增值稅、企業(yè)所得稅（有的地區(qū)

56、在地稅交納）。,,,企業(yè)發(fā)生的下列收入應交納營業(yè)稅：,應稅營業(yè)稅收入項目,,包含內(nèi)容,,計算收取,依據(jù),,促銷管理費,,供應商向我方支付的促銷員管理費,,促銷員人數(shù),,手機卡代售手續(xù)費收入,,代售移動、聯(lián)通手機卡所收取的手續(xù)費,,手機卡張數(shù),,展臺租賃費,,展臺出租收入,,展臺面積,,廣告位租金,,廣告位出租收入,,廣告位位置、面積,,培訓費,,供應商向我方支付的促銷員培訓費,,促銷員人數(shù),,空調(diào)安裝管理費,,安裝隊向我方支付的管理費,,安裝空調(diào)臺數(shù),,其他服務費,,提供市場信息、調(diào)研報告等收取的費用,,勞務量大小、專家人數(shù),,應稅營業(yè)稅收入項目,,包含內(nèi)容,,計算收取,依據(jù),,促銷管理費,,

57、供應商向我方支付的,,促銷員管理費,,促銷員人數(shù),,手機卡代售手續(xù)費收入,,代售移動、聯(lián)通手機卡所收取的手續(xù)費,,手機,卡張,數(shù),,展臺租賃費,,展臺出租收入,,展臺面積,,廣告位租金,,廣告位出租收入,,廣告位位置、面積,,培訓費,,供應商向我方支付的促銷員培訓費,,促銷員人數(shù),,空調(diào)安裝管理費,,安裝隊向我方支付的管理費,,安裝空調(diào)臺數(shù),,其他服務費,,提供市場信息、調(diào)研報告等收取的費用,,勞務量大小、專家人數(shù),,㈢,稅收優(yōu)惠政策,,⑴,根據(jù),《,所得稅暫行條理,》,規(guī)定，新開分部應與當?shù)囟悇諜C關(guān)積極協(xié)商，爭取獲得第一年免稅的優(yōu)惠政策。,,⑵　對于開業(yè)當年經(jīng)營期限在半年以內(nèi)的企業(yè)， 可申請

58、次年全年一個完整的會計年度免征企業(yè)所得稅（若開業(yè)當年實現(xiàn)贏利，則按贏利金額交納企業(yè)所得稅）,,⑶　分部在與稅務協(xié)商稅收返還時比率時，應盡量掛靠在市級或區(qū)級并爭取較高的返還比率，各稅種的返還可參考如下比率：,,,,增值稅 按納稅總額的,8-10%,返還,,營業(yè)稅 按納稅總額的,20-30%,返還,,企業(yè)所得稅 按納稅總額的,20-25%,返還,㈢,稅收優(yōu)惠政策,⑷,利用聘用下崗人員、待崗人員再就業(yè)這一政策，力爭獲得所得稅,“,三年免 稅，兩年減半征收,”,的優(yōu)惠政策。財政部、國家稅務總局財稅字,[2002]208,號文,《,關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知

59、,》,第二條之規(guī)定。,,⑸　財政部、國家稅務總局財稅字,[1994]001,號,《,關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知,》,第一條（七）之第一款之規(guī)定。自,1994,年,1,月日起新辦的城鎮(zhèn)勞動就業(yè)服務企業(yè)，當年安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)的,60%,的，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核批準，可免征企業(yè)所得稅,3,年；勞動服務企業(yè)免稅期滿后，當年新安置的待業(yè)人員比例達,30%,以上的，減半征收企業(yè)所得稅兩,,年。,㈤,機制發(fā)票相關(guān)規(guī)定簡介,1,、,必須向當?shù)貒叶悇站终教岢錾暾?，得到批示后到市國家稅務局指定印刷所印刷?,2,、門店收款員每天上班前到門店財務領取空白發(fā)票，以,25,份為一單位，當班款員一

60、次領用最多不得超過,500,份。,,3,、若收款臺無人時，不允許留有空白專用發(fā)票，應交回財務室保管。,,4,、對于要求開具增值稅專用發(fā)票的顧客，要收回普通專用發(fā)票 。,,5,、發(fā)票打印出來后，將提貨聯(lián)與發(fā)票聯(lián)交與顧客，存根聯(lián)以,25,份為單位匯總金額并裝訂成冊，按稅務局規(guī)定填寫封皮。年、月、日、驗票人、起止號碼、作廢份等內(nèi)容要齊全、規(guī)范。,,6,、收款臺收款后，必須在專用發(fā)票上加蓋“收訖章”，并打出開票人真實姓名。微機專用，手開無效。,㈥,增值稅稅票回收制度,㈠,,同城結(jié)算,：,對同城結(jié)算的供應商，必須堅持“一手錢一手票、驗票付款”的原則。,,㈡,先款后貨,：,同城中先款后貨的供應商，規(guī),3,

61、天,的回收期。,,㈢,異地結(jié)算,：,異地結(jié)算的供應商的稅票，在,7,天內(nèi),收回,。,,㈣,遠期票據(jù),：,各分部以遠期票據(jù)支付供應商貨款時，從票據(jù)的付出日起計算稅票的欠收日期，,,㈤,前票未清，后款不付,：,對上一次欠付稅票尚未付清的供應商，不得再次給予結(jié)算貨款。如必須給予結(jié)算的，由采購人員提出申請和稅票收回期，報總部采購中心和財務中心審核批準后，結(jié)算部門才能進行支付。,㈦,關(guān)于賬扣款項發(fā)票開據(jù)的規(guī)定,,（一）賬扣廠家商業(yè)折扣款、退殘款、降價款時，廠家可以按以下幾種 方式開票：,,1,、廠家按應付賬款的全額開具稅票，公司可給供應商開具銷售發(fā)票或辦理退稅證明；,,,2,、發(fā)票上注明應付

62、賬款全額，折扣金額和折扣后金額，公司不再給供應商開具任何發(fā)票；,,,3,、廠家按實付貨款凈額開具發(fā)票，公司不再給供應商開具任何發(fā)票，取消供應商必須開具現(xiàn)金收據(jù)的規(guī)定。,㈦,關(guān)于賬扣款項發(fā)票開據(jù)的規(guī)定,（,二）賬扣供應商商業(yè)折扣款、退殘款、降價款等以外的各項應收款項時，必須要求供應商開具全額發(fā)票，公司給供應商開具服務業(yè)發(fā)票，否則必須加收,17%,的稅金補償款，且公司不再給供應商開具任何發(fā)票。,,,,以上任何款項的賬扣，都必須取得供應商的書面確認或由廠家業(yè)務員在貨款結(jié)算單上簽字確認。,,㈨,進貨退出或索取折讓辦理程序,,稅務會計到主管國稅機關(guān)“待批文書”崗位,領取,《,企業(yè)進貨退出及索取折讓證明單

63、填開,申請表,》,，如實填寫后并加,蓋本單位公章,，連同,其它資料,一并交給“待批文書”崗位經(jīng)辦人員；,,,“待批文書”崗位在對受理資料審核無誤并報領導核準后，,開具,《,進貨退出及索取折讓,證明,》,，,加蓋分局公章,。,,,3.,企業(yè)將開具的,《,進貨退出及索取轉(zhuǎn)讓證明,》,交給原銷貨方開具紅沖發(fā)票，憑取得的紅沖發(fā)票沖減本單位的進項稅額。,,,㈨,辦理進貨退出或索取折讓所需資料,辦理時要求提供的資料,,,1,、 書面申請，說明原因；,,２、進貨時接受的增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)復印件；,,３、原進貨,運輸憑證；,,４、原進貨的入庫單；,,５、進貨退出的企業(yè)要附退庫單；,,６、索取折讓的企

64、業(yè)要附原銷售單位的證明；,,,第八部分 新開分部移交相關(guān)事項,1,、移交內(nèi)容包括：現(xiàn)金、銀行存款、支票、開戶許可證、支票購領本、印鑒卡、人名章、財務章以及開辦期發(fā)生的各類支出單據(jù)。,,2,、將上述需移交內(nèi)容根據(jù)實際情況列出清單，由開發(fā)人員和新開分部財務人員在清單上簽字，同時由新開分部總經(jīng)理簽字確認，清單一式三份，開發(fā)人員、新開分部財務部、總部財務中心各存一份。,,,3,、屬于開發(fā)中心前期以個人名義從北京分部借支的款項，新開分部財務人員核實帳目、現(xiàn)金和各種支出后，給開發(fā)人員開具收據(jù)（收據(jù)抬頭為北京分部），開發(fā)人員憑新開分部的收據(jù)到北京分部換回借條。雙方分部掛往來帳。,新開分部資產(chǎn)的移交,1,、

65、需移交的資產(chǎn)包括：固定資產(chǎn)、辦公設備、低值易耗品等。,,2,、由開發(fā)人員將需移交的資產(chǎn)列出清單，清單上要求注明移交資產(chǎn)的購入時間、數(shù)量、規(guī)格、型號、價值、完好情況，由新開分部財務部、總務部聯(lián)合對清單所列資產(chǎn)實物進行詳細清點，逐一核對發(fā)票， 清點完畢后雙方簽字，并由新開分部總經(jīng)理簽字確認。清單一式三份，移、接交雙方各執(zhí)一份，另一份上報總部行政中心備案。,,3,、新開分部總務部根據(jù)移交清單分別建立固定資產(chǎn)、低值易耗品實物臺帳，財務部根據(jù)移交清單建立固定資產(chǎn)和低值易耗品總帳及明細帳。,,,4,、以上移交資產(chǎn)中屬于北京分部代購的各項資產(chǎn)，經(jīng)新開分部核實后，財務部門給北京分部開具收據(jù)。,新開分部銀行存款

66、的移交,①,新開分部財務部與北京分部核對銀行存款往來情況，逐筆核對銀行進帳單。,,② 新開分部財務部到開戶行打印銀行對帳單，分帳戶逐一編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。,,③ 根據(jù)銀行余額調(diào)節(jié)表，對未達帳項進行逐筆說明，并注明處理意見。,,④ 根據(jù)銀行對帳單和余額調(diào)節(jié)表核對支票使用情況，清點剩余支票，包括現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票。,,⑤ 其中屬于北京分部撥付的款項，新開分部財務人員核實后，按實際核撥的款項給北京分部開出收據(jù)。屬于投資人投入的資本金，按各自的出資額給出資人開具收據(jù)（資本證明）。,新開分部現(xiàn)金的移交,①,新開分部財務部與北京分部財務部核對現(xiàn)金借款情況，根據(jù)現(xiàn)金借款情況和分部現(xiàn)金支票的使用情況計算出新開分部籌備期收到的現(xiàn)金總額。,,② 逐筆審查籌備期發(fā)生的支出單據(jù)的真實性與合法性，同時審查各項開支是否存在總部批文，根據(jù)屬于現(xiàn)金付款的支出單據(jù)計算出新開分部籌備期支出的現(xiàn)金總額。,,③ 根據(jù)收到與支出現(xiàn)金的差額盤點實際庫存現(xiàn)金。,,證件、合同及協(xié)議的移交,一、,證件的移交,,1,、需移交的內(nèi)容包括：營業(yè)執(zhí)照（正、副本）、稅務登記證（正、副本）、法人代碼證書（正、副本）、公章、合同