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1、第第1111章章 全面預(yù)算全面預(yù)算11.1 11.1 全面預(yù)算管理概述全面預(yù)算管理概述 11.1.1 11.1.1 預(yù)算釋義預(yù)算釋義 以貨幣等形式，在預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，以貨幣等形式，在預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的目標，將企業(yè)未來的銷售、生按照規(guī)定的目標，將企業(yè)未來的銷售、生產(chǎn)、成本、現(xiàn)金流入與流出等，以計劃的產(chǎn)、成本、現(xiàn)金流入與流出等，以計劃的形式具體、系統(tǒng)地反映出來，以便有效地形式具體、系統(tǒng)地反映出來，以便有效地組織與協(xié)調(diào)企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動，完組織與協(xié)調(diào)企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成企業(yè)的既定戰(zhàn)略目標。成企業(yè)的既定戰(zhàn)略目標。 預(yù)算包括業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算包括業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)
2、算和資本支出11.1 11.1 全面預(yù)算管理概述全面預(yù)算管理概述 11.1.3 11.1.3 預(yù)算的特征預(yù)算的特征 1.1.整體性整體性 2.2.適時性適時性 3.3.規(guī)范性規(guī)范性 4.4.參與性參與性 5.5.責任性責任性11.1 11.1 全面預(yù)算管理概述全面預(yù)算管理概述 11.1.4 11.1.4 預(yù)算的作用預(yù)算的作用 1. 1. 預(yù)測預(yù)測 5. 5. 溝通溝通 2. 2. 規(guī)劃規(guī)劃 6. 6. 協(xié)調(diào)協(xié)調(diào) 3. 3. 評價評價 7. 7. 資源分配資源分配 4. 4. 控制控制 8. 8. 獎勵獎勵11.1 11.1 全面預(yù)算管理概述全面預(yù)算管理概述 11.1.5 11.1.5 預(yù)算與其
3、他管理體系的關(guān)系預(yù)算與其他管理體系的關(guān)系 1.1.預(yù)算與計劃預(yù)算與計劃 2.2.預(yù)算與預(yù)測預(yù)算與預(yù)測 3.3.預(yù)算與財務(wù)預(yù)算與財務(wù)11.2 11.2 全面預(yù)算管理系統(tǒng)及管理程序全面預(yù)算管理系統(tǒng)及管理程序 銷售預(yù)算銷售預(yù)算是年度預(yù)算（企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全面預(yù)是年度預(yù)算（企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全面預(yù)算）的編制起點；算）的編制起點； 產(chǎn)品成本預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算是有關(guān)預(yù)算的匯總產(chǎn)品成本預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算是有關(guān)預(yù)算的匯總 利潤表預(yù)算、資產(chǎn)負債表預(yù)算是全部預(yù)算的綜利潤表預(yù)算、資產(chǎn)負債表預(yù)算是全部預(yù)算的綜合合 整個預(yù)算體系是以財務(wù)報表預(yù)算作為終結(jié)整個預(yù)算體系是以財務(wù)報表預(yù)算作為終結(jié)銷售預(yù)算銷售預(yù)算長期銷售預(yù)算長期銷售預(yù)算期末存
4、貨預(yù)算期末存貨預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算DMDM預(yù)算預(yù)算DLDL預(yù)算預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算利潤表預(yù)算利潤表預(yù)算資產(chǎn)負債表預(yù)算資產(chǎn)負債表預(yù)算MfgMfg預(yù)算預(yù)算銷售、管理預(yù)算銷售、管理預(yù)算資本支出預(yù)算資本支出預(yù)算11.3 11.3 全面預(yù)算的編制全面預(yù)算的編制 一、銷售預(yù)算一、銷售預(yù)算 銷售預(yù)算是指在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，根據(jù)銷售預(yù)算是指在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)年度目標利潤確定的預(yù)計銷售量、銷企業(yè)年度目標利潤確定的預(yù)計銷售量、銷售價格和銷售額等參數(shù)編制的，用于規(guī)劃售價格和銷售額等參數(shù)編制的，用于規(guī)劃預(yù)算期銷售活動的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。它預(yù)算期銷售活動的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。它是編是編制全面預(yù)算
5、的關(guān)鍵和起點制全面預(yù)算的關(guān)鍵和起點。企業(yè)應(yīng)根據(jù)市。企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場預(yù)測和生產(chǎn)能力分別按產(chǎn)品場預(yù)測和生產(chǎn)能力分別按產(chǎn)品名稱、數(shù)量名稱、數(shù)量( (預(yù)測）、單價預(yù)測）、單價( (預(yù)測）預(yù)測） 、金額、金額等資料編制。等資料編制。二、生產(chǎn)預(yù)算二、生產(chǎn)預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算是全面預(yù)算體系中生產(chǎn)預(yù)算是全面預(yù)算體系中唯一不使用唯一不使用價值計量單位價值計量單位的預(yù)算的預(yù)算，它應(yīng)根據(jù)預(yù)算期的銷，它應(yīng)根據(jù)預(yù)算期的銷售量并按產(chǎn)品品種分別編制。售量并按產(chǎn)品品種分別編制。預(yù)計生產(chǎn)量預(yù)計生產(chǎn)量= =預(yù)計銷售量預(yù)計銷售量+ + 預(yù)計期末存貨量預(yù)計期末存貨量 - - 預(yù)計期初存貨量預(yù)計期初存貨量三、直接材料預(yù)算三、直接材料預(yù)算 直接
6、材料預(yù)算應(yīng)在生產(chǎn)預(yù)算的基礎(chǔ)上編制。直接材料預(yù)算應(yīng)在生產(chǎn)預(yù)算的基礎(chǔ)上編制。預(yù)計直接材料采購量預(yù)計直接材料采購量= =預(yù)計生產(chǎn)量預(yù)計生產(chǎn)量* *單位產(chǎn)品單位產(chǎn)品消耗量消耗量+ + 預(yù)計期末存貨量預(yù)計期末存貨量 - - 預(yù)計期初存貨量預(yù)計期初存貨量 四、直接人工預(yù)算四、直接人工預(yù)算 可以反映預(yù)算期內(nèi)人工工時的消耗水平可以反映預(yù)算期內(nèi)人工工時的消耗水平和人工成本。和人工成本。 預(yù)計直接人工成本預(yù)計直接人工成本 = =預(yù)計產(chǎn)量預(yù)計產(chǎn)量* * 單位產(chǎn)品單位產(chǎn)品直接人工工時直接人工工時* *小時工資率小時工資率 五、制造費用預(yù)算五、制造費用預(yù)算 制造費用預(yù)算制造費用預(yù)算應(yīng)分別按變動性和固定應(yīng)分別按變動性和固
7、定性兩類編制性兩類編制其中固定性制造費用可在上年其中固定性制造費用可在上年的基礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)算期情況加以調(diào)整，作為的基礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)算期情況加以調(diào)整，作為期間成本直接列入利潤表。期間成本直接列入利潤表。 變動性制造費用變動性制造費用 = = 預(yù)計分配率預(yù)計分配率 * * 預(yù)計產(chǎn)量預(yù)計產(chǎn)量 預(yù)計分配率預(yù)計分配率 = =變動性制造費用總額變動性制造費用總額 / / 分配標準總數(shù)分配標準總數(shù) 六、產(chǎn)品成本預(yù)算六、產(chǎn)品成本預(yù)算 產(chǎn)品成本預(yù)算是生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)產(chǎn)品成本預(yù)算是生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算的匯總。算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算的匯總。 七、銷售及管理費用預(yù)算七、銷售及管理費
8、用預(yù)算 銷售及管理費用預(yù)算是為產(chǎn)品銷售活動銷售及管理費用預(yù)算是為產(chǎn)品銷售活動和一般行政管理活動以及有關(guān)的經(jīng)營活動和一般行政管理活動以及有關(guān)的經(jīng)營活動編制的預(yù)算。又稱營業(yè)費用預(yù)算應(yīng)編制的預(yù)算。又稱營業(yè)費用預(yù)算應(yīng)區(qū)分變區(qū)分變動性和固定性動性和固定性銷售及管理費用分別預(yù)算銷售及管理費用分別預(yù)算 八、現(xiàn)金預(yù)算八、現(xiàn)金預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算是所有有關(guān)現(xiàn)金收支預(yù)算的匯總，現(xiàn)金預(yù)算是所有有關(guān)現(xiàn)金收支預(yù)算的匯總，通常包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余通常包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或現(xiàn)金不足，以及資金的籌集與應(yīng)用等四或現(xiàn)金不足，以及資金的籌集與應(yīng)用等四個組成部分。個組成部分。 九、預(yù)計利潤表九、預(yù)計利潤表 十、預(yù)計
9、資產(chǎn)負債表十、預(yù)計資產(chǎn)負債表11.4 11.4 預(yù)算編制方法預(yù)算編制方法 一、固定預(yù)算和彈性預(yù)算一、固定預(yù)算和彈性預(yù)算 1 1、固定預(yù)算、固定預(yù)算 含義含義：根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的：根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)某一業(yè)務(wù)量量水平為水平為唯一標準唯一標準編制預(yù)算的方法。又稱編制預(yù)算的方法。又稱“靜態(tài)靜態(tài)預(yù)算預(yù)算” 特點特點：不考慮預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動，：不考慮預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動，只按某一確定的業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)預(yù)計其相應(yīng)數(shù)只按某一確定的業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)預(yù)計其相應(yīng)數(shù)額。導致預(yù)算數(shù)不足以作為評價和考核業(yè)績的依額。導致預(yù)算數(shù)不足以作為評價和考核業(yè)績的依據(jù)，喪失可比性。據(jù)，喪
10、失可比性。 適用范圍適用范圍：業(yè)務(wù)量較穩(wěn)定或非贏利性組織：業(yè)務(wù)量較穩(wěn)定或非贏利性組織 2 2、彈性預(yù)算、彈性預(yù)算 含義含義：彈性預(yù)算，又稱變動預(yù)算，是指在：彈性預(yù)算，又稱變動預(yù)算，是指在成本按成本按其性態(tài)分類其性態(tài)分類的基礎(chǔ)上，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤之的基礎(chǔ)上，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的依存關(guān)系為依據(jù)，按照預(yù)算期可預(yù)見的各種間的依存關(guān)系為依據(jù)，按照預(yù)算期可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平，編制業(yè)務(wù)量水平，編制能夠適應(yīng)不同業(yè)務(wù)量能夠適應(yīng)不同業(yè)務(wù)量預(yù)算的方預(yù)算的方法。按彈性預(yù)算方法編制的預(yù)算不再是只適應(yīng)一法。按彈性預(yù)算方法編制的預(yù)算不再是只適應(yīng)一個業(yè)務(wù)量水平的一個預(yù)算，而是能夠隨業(yè)務(wù)量水個業(yè)務(wù)量水平的一個預(yù)算，
11、而是能夠隨業(yè)務(wù)量水平的變動作機動調(diào)整的一組預(yù)算。平的變動作機動調(diào)整的一組預(yù)算。 特點特點：擴大了預(yù)算適用范圍，便于預(yù)算指標調(diào)整；：擴大了預(yù)算適用范圍，便于預(yù)算指標調(diào)整；便于考評實際業(yè)績。便于考評實際業(yè)績。 適用適用：所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算。如：成本、費：所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算。如：成本、費用、利潤用、利潤 二、增量預(yù)算與零基預(yù)算二、增量預(yù)算與零基預(yù)算 1 1、增量預(yù)算、增量預(yù)算 以以基期成本費用基期成本費用為出發(fā)點，結(jié)合業(yè)務(wù)量水平及有為出發(fā)點，結(jié)合業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，調(diào)整有關(guān)費用項目而編制的預(yù)關(guān)降低成本的措施，調(diào)整有關(guān)費用項目而編制的預(yù)算算 2 2、零基預(yù)算、零基預(yù)算 零基預(yù)算是指
12、在編制成本費用預(yù)算時，不考慮以零基預(yù)算是指在編制成本費用預(yù)算時，不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，以所有所有的預(yù)算支出均為零為出發(fā)點的預(yù)算支出均為零為出發(fā)點，規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)的各項，規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)的各項費用的內(nèi)容及開支標準的一種方法。零基預(yù)算費用的內(nèi)容及開支標準的一種方法。零基預(yù)算以零以零為起點來確定預(yù)算數(shù)為起點來確定預(yù)算數(shù)，需要做大量的基礎(chǔ)工作，預(yù)，需要做大量的基礎(chǔ)工作，預(yù)算成本大。算成本大。 三、定期預(yù)算與滾動預(yù)算三、定期預(yù)算與滾動預(yù)算 1 1、定期預(yù)算、定期預(yù)算含義含義：在編制預(yù)算時以不變的會計期間（日歷年度）：在編制預(yù)算時以不變的會計期間（日歷年度）作為預(yù)算期。如前述的各項預(yù)算舉例作為預(yù)算期。如前述的各項預(yù)算舉例特點（缺點）特點（缺點）：盲目性、滯后性、間斷性：盲目性、滯后性、間斷性 2 2、滾動預(yù)算、滾動預(yù)算 在編制預(yù)算時，將預(yù)算期與會計年度脫離開，在編制預(yù)算時，將預(yù)算期與會計年度脫離開，隨隨著預(yù)算的執(zhí)行著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補充預(yù)算，逐期向后滾動，不斷延伸補充預(yù)算，逐期向后滾動，使使預(yù)算期始終保持預(yù)算期始終保持1212個月個月的一種方法。的一種方法。 滾動預(yù)算具有滾動預(yù)算具有透明度高、靈活性強、連續(xù)性突出透明度高、靈活性強、連續(xù)性突出的特點。的特點。
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