初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用課件

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1、2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 第四章第四章 復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用 通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，掌握復(fù)式記賬的原理，通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，掌握復(fù)式記賬的原理，特別應(yīng)該理解并掌握借貸記賬法的運(yùn)用，要特別應(yīng)該理解并掌握借貸記賬法的運(yùn)用，要求能夠根據(jù)記賬規(guī)則及簡(jiǎn)單的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)求能夠根據(jù)記賬規(guī)則及簡(jiǎn)單的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)熟練地編制會(huì)計(jì)分錄。熟練地編制會(huì)計(jì)分錄。 2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 4、1 復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬原理n一、記賬方法一、記賬方法 （一）含義：（一）含義： 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，如何將其在賬戶(hù)中經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，如何將其在賬戶(hù)中進(jìn)行記錄的方法。進(jìn)行記錄的方法。n根據(jù)一定的原理和規(guī)則，采用一定的計(jì)量單

2、位根據(jù)一定的原理和規(guī)則，采用一定的計(jì)量單位和記賬符號(hào)，利用文字和數(shù)字，借助賬戶(hù)，記和記賬符號(hào)，利用文字和數(shù)字，借助賬戶(hù)，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、反映錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、反映 資金運(yùn)動(dòng)的專(zhuān)門(mén)方法。資金運(yùn)動(dòng)的專(zhuān)門(mén)方法。2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) n( (二二) )記賬方法基本構(gòu)成要素記賬方法基本構(gòu)成要素記賬方法基本構(gòu)成要素記賬方法基本構(gòu)成要素履行會(huì)計(jì)核算職能所采用的專(zhuān)門(mén)方法履行會(huì)計(jì)核算職能所采用的專(zhuān)門(mén)方法會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量記賬符號(hào)記賬符號(hào)2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) ( (三三) )記賬方法的種類(lèi)記賬方法的種類(lèi) 單單式式記記賬賬法法復(fù)復(fù)式式記記賬賬法法記記賬賬方方法法收付記賬法收付記賬法借貸記賬法借貸記

3、賬法增減記賬法增減記賬法2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 引子n大學(xué)生活與資金運(yùn)動(dòng)大學(xué)生活與資金運(yùn)動(dòng)n存款業(yè)務(wù)：手中的錢(qián)少了，存款多了；存款業(yè)務(wù)：手中的錢(qián)少了，存款多了；n取款業(yè)務(wù)：手中的錢(qián)多了，存款少了；取款業(yè)務(wù)：手中的錢(qián)多了，存款少了；n買(mǎi)書(shū)：手中的錢(qián)少了，屬于自己的書(shū)多了；買(mǎi)書(shū)：手中的錢(qián)少了，屬于自己的書(shū)多了；n向同學(xué)借錢(qián)：手中的錢(qián)多了，欠債也多了；向同學(xué)借錢(qián)：手中的錢(qián)多了，欠債也多了；n借給同學(xué)錢(qián)：手中的錢(qián)少了，應(yīng)收的債權(quán)多了。借給同學(xué)錢(qián)：手中的錢(qián)少了，應(yīng)收的債權(quán)多了。 結(jié)論：結(jié)論：每一項(xiàng)活動(dòng)都有兩個(gè)方面：每一項(xiàng)活動(dòng)都有兩個(gè)方面：因和果因和果2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 二、單式記賬法二、單式

4、記賬法n（一）單式記賬法涵義（一）單式記賬法涵義n經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后只在一個(gè)賬戶(hù)中登記的一種記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后只在一個(gè)賬戶(hù)中登記的一種記賬方法。賬方法。2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 單式記賬單式記賬不予登記不予登記單式記賬法單式記賬法一般只反映貨一般只反映貨幣資金及債權(quán)幣資金及債權(quán)債務(wù)的增減變債務(wù)的增減變動(dòng)，對(duì)財(cái)物、動(dòng)，對(duì)財(cái)物、費(fèi)用等不設(shè)賬費(fèi)用等不設(shè)賬戶(hù)核算。戶(hù)核算。例例某企業(yè)用其銀行存款某企業(yè)用其銀行存款1 000元購(gòu)買(mǎi)原材料。元購(gòu)買(mǎi)原材料。2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) n（二）單式記賬法評(píng)價(jià)（二）單式記賬法評(píng)價(jià)n1 1優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單，其記賬工作量小優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單，其記賬工作量小. .2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)

5、學(xué) 2、缺點(diǎn)、缺點(diǎn):記錄內(nèi)容不全面、不完整記錄內(nèi)容不全面、不完整,時(shí)間不連續(xù)時(shí)間不連續(xù)不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈記錄結(jié)果不系統(tǒng)記錄結(jié)果不系統(tǒng)不能自我檢驗(yàn)記錄結(jié)果的正確性不能自我檢驗(yàn)記錄結(jié)果的正確性2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 三、復(fù)式記賬法三、復(fù)式記賬法n（一）復(fù)式記賬法涵義（一）復(fù)式記賬法涵義n 對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶(hù)中進(jìn)行額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶(hù)中進(jìn)行記錄的記賬方法。記錄的記賬方法。2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 例例某企業(yè)用其銀行存款某企業(yè)用其銀行存款1 000元購(gòu)買(mǎi)原元購(gòu)買(mǎi)

6、原材料。材料。 采用復(fù)式記賬法應(yīng)做如下登記。采用復(fù)式記賬法應(yīng)做如下登記。2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) （二）復(fù)式記賬法的優(yōu)勢(shì)：（二）復(fù)式記賬法的優(yōu)勢(shì)：可以全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；可以全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；(全面全面登記登記) 可以更好地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈可以更好地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈; (增減分明增減分明)可以將賬戶(hù)之間的內(nèi)在聯(lián)系有機(jī)地聯(lián)結(jié)起來(lái)。可以將賬戶(hù)之間的內(nèi)在聯(lián)系有機(jī)地聯(lián)結(jié)起來(lái)。(賬戶(hù)對(duì)應(yīng)賬戶(hù)對(duì)應(yīng)).對(duì)記錄的結(jié)果可以進(jìn)行試算平衡，對(duì)記錄的結(jié)果可以進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶(hù)記錄的正確性以檢查賬戶(hù)記錄的正確性2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 收付記賬法收付記賬法增減記賬法增減記

7、賬法借貸記賬法借貸記賬法復(fù)復(fù)式式記記賬賬法法中國(guó)古人創(chuàng)造中國(guó)古人創(chuàng)造行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位1998.1.1前使前使用用新 中 國(guó) 創(chuàng) 造新 中 國(guó) 創(chuàng) 造1993.7.1前商前商業(yè)企業(yè)使用。業(yè)企業(yè)使用。1998.1.1起成為起成為唯一可使用方法唯一可使用方法（三）新中國(guó)復(fù)式記賬法演變史（三）新中國(guó)復(fù)式記賬法演變史2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 四、借貸記賬法四、借貸記賬法（一）（一）借貸記賬法的產(chǎn)生借貸記賬法的產(chǎn)生 借貸記賬法產(chǎn)生于十二世紀(jì)資本主義商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展較早的意借貸記賬法產(chǎn)生于十二世紀(jì)資本主義商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展較早的意大利，借、貸兩字的最初含義是從借貸資本家的角度來(lái)解釋大利，借、貸兩字的最初含義

8、是從借貸資本家的角度來(lái)解釋的，用來(lái)記錄其債權(quán)和債務(wù)。的，用來(lái)記錄其債權(quán)和債務(wù)。 2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) （三）（三）借貸記賬法的定義借貸記賬法的定義 借貸記賬法是以借貸為記賬符號(hào)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一借貸記賬法是以借貸為記賬符號(hào)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種復(fù)式記賬方法。種復(fù)式記賬方法。n具體解釋具體解釋: :n 對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以“借借” ” 、“貸貸”作為記賬符號(hào)作為記賬符號(hào), ,以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)中記錄的方法就是借貸記賬法。或兩個(gè)以上的賬戶(hù)中記錄的方法就是借貸記賬法。n借借debit 貸貸Credit（二）理論

9、基礎(chǔ)（二）理論基礎(chǔ):會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 特點(diǎn)：特點(diǎn)： 復(fù)式記賬方法的一種復(fù)式記賬方法的一種 以以“借借”、“貸貸”作為其記賬符號(hào)作為其記賬符號(hào) 作為記賬方法，都有其特定的記賬符號(hào)，用來(lái)表示作為記賬方法，都有其特定的記賬符號(hào)，用來(lái)表示“增加增加”或或“減少減少”。2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 符號(hào)含義的雙重性：符號(hào)含義的雙重性： 每個(gè)符號(hào)既表示每個(gè)符號(hào)既表示 “ “增加增加”，又表示，又表示“減減少少”。對(duì)于反映不同會(huì)計(jì)要素所設(shè)置的六類(lèi)對(duì)于反映不同會(huì)計(jì)要素所設(shè)置的六類(lèi)賬賬戶(hù)，其含義有特別界定。戶(hù)，其

10、含義有特別界定。2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 對(duì)資產(chǎn)類(lèi)、費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)的含義對(duì)資產(chǎn)類(lèi)、費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)的含義借 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 貸 增加數(shù) 減少數(shù)借 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸 增加數(shù) 減少數(shù)例例2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 對(duì)負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、收入類(lèi)和對(duì)負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、收入類(lèi)和利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù)的含義利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù)的含義借 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸 減少數(shù) 增加數(shù)例例借 實(shí)收資本實(shí)收資本貸 減少數(shù) 增加數(shù)借 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸 減少數(shù) 增加數(shù)借 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 貸 減少數(shù) 增加數(shù)2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) （四）借貸記賬法下賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)（四）借貸記賬法下賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)n基本結(jié)構(gòu)：基本結(jié)構(gòu)：每一個(gè)賬戶(hù)都分為借方

11、和貸方，一每一個(gè)賬戶(hù)都分為借方和貸方，一般規(guī)定賬戶(hù)的左方為借方，右方為貸方。般規(guī)定賬戶(hù)的左方為借方，右方為貸方。n賬戶(hù)的借貸兩方必須做相反方向的記錄，即對(duì)賬戶(hù)的借貸兩方必須做相反方向的記錄，即對(duì)于每一個(gè)賬戶(hù)，如果規(guī)定借方為增，則貸方就于每一個(gè)賬戶(hù)，如果規(guī)定借方為增，則貸方就用來(lái)登記減少。用來(lái)登記減少。2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) n具體結(jié)構(gòu)：具體結(jié)構(gòu)：基本含義：增加額、減少額和余額在賬戶(hù)中的登基本含義：增加額、減少額和余額在賬戶(hù)中的登記方法。記方法。n從會(huì)計(jì)恒等式推導(dǎo)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)從會(huì)計(jì)恒等式推導(dǎo)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 資產(chǎn)、費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)資產(chǎn)、費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu) n借方借方登記資產(chǎn)的增加

12、額，貸方登記資產(chǎn)的減少額。期末余額在借登記資產(chǎn)的增加額，貸方登記資產(chǎn)的減少額。期末余額在借方，表示期末資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)額。方，表示期末資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)額。借方登記增加額貸方登記減少額期初余額期末余額2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 重要說(shuō)明重要說(shuō)明：費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)一般沒(méi)有期末余額，也費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)一般沒(méi)有期末余額，也沒(méi)有期初余額。（在期末時(shí)一般要將費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)當(dāng)沒(méi)有期初余額。（在期末時(shí)一般要將費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)當(dāng)期發(fā)生額全部結(jié)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù)）期發(fā)生額全部結(jié)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù)）2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤(rùn)類(lèi)賬負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)戶(hù)結(jié)構(gòu)貸方記增加，借方記減少，期末余額在貸方貸方記增加，借

13、方記減少，期末余額在貸方，表示，表示期末負(fù)債、所有者權(quán)益或利潤(rùn)的實(shí)有數(shù)額。期末負(fù)債、所有者權(quán)益或利潤(rùn)的實(shí)有數(shù)額。 借方借方貸方貸方登記增加額登記增加額登記減少額登記減少額期初余額期初余額期末余額期末余額2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) n重要說(shuō)明重要說(shuō)明：收入類(lèi)賬戶(hù)一般沒(méi)有期末余額，也收入類(lèi)賬戶(hù)一般沒(méi)有期末余額，也沒(méi)有期初余額。（在期末時(shí)一般將收入類(lèi)賬戶(hù)的沒(méi)有期初余額。（在期末時(shí)一般將收入類(lèi)賬戶(hù)的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù)）當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù)）2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) “借借”、“貸貸”與增減與增減n借與貸的對(duì)立統(tǒng)一：一個(gè)表示增加，另一個(gè)表示減少。借與貸的對(duì)立統(tǒng)一：一個(gè)表示增加，另一個(gè)

14、表示減少。n會(huì)計(jì)要素中資產(chǎn)與權(quán)益的對(duì)立統(tǒng)一；會(huì)計(jì)要素中資產(chǎn)與權(quán)益的對(duì)立統(tǒng)一；n會(huì)計(jì)要素中收入與費(fèi)用的對(duì)立統(tǒng)一。會(huì)計(jì)要素中收入與費(fèi)用的對(duì)立統(tǒng)一。 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 借借 貸貸 資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)記增加資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)記增加 負(fù)債和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)負(fù)債和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù) 記增加記增加 負(fù)債和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)負(fù)債和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù) 資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)記減少資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)記減少 記減少記減少 收入利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù)記減少收入利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù)記減少 費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)記減少費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)記減少 費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)記增加費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)記增加 收入利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù)記增加收入利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù)記增加2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) （五）借貸記賬法的記賬規(guī)則（五）借貸記賬法的記賬規(guī)則q借貸記

15、賬法的記賬規(guī)則為：借貸記賬法的記賬規(guī)則為： 有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等借方借方 ( (賬戶(hù)名稱(chēng)賬戶(hù)名稱(chēng)) ) 貸方貸方 借方借方 ( (賬戶(hù)名稱(chēng)賬戶(hù)名稱(chēng)) ) 貸方貸方 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)1 1 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)2 2 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)2 2 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)1 1 有借必有貸有借必有貸借貸必相等借貸必相等2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) n記賬規(guī)則的涵義記賬規(guī)則的涵義q任何一筆交易或事項(xiàng)的發(fā)生，都必然會(huì)同時(shí)任何一筆交易或事項(xiàng)的發(fā)生，都必然會(huì)同時(shí)導(dǎo)致至少兩個(gè)賬戶(hù)發(fā)生變化導(dǎo)致至少兩個(gè)賬戶(hù)發(fā)生變化 q所記入的賬戶(hù)可以是等式同一方向，也可以所記入的賬戶(hù)可以是等式同一方向，也可以是不同方向是不同方向 q所記入兩個(gè)帳戶(hù)的金額

16、，借方和貸方必須相所記入兩個(gè)帳戶(hù)的金額，借方和貸方必須相等等 2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) n借貸記賬法賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)匯總?cè)缦陆栀J記賬法賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)匯總?cè)缦拢?余額余額 借借 一般無(wú)一般無(wú) （借）（借） 貸貸 貸貸 無(wú)無(wú)2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) （六）記賬的技術(shù)過(guò)程：（六）記賬的技術(shù)過(guò)程： 1 1、 明確業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否屬于會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容明確業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否屬于會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容 2 2、分析業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)要素的影響、分析業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)要素的影響-落實(shí)到具體會(huì)計(jì)科目（賬戶(hù)）落實(shí)到具體會(huì)計(jì)科目（賬戶(hù)） 3 3、分析業(yè)務(wù)的影響結(jié)果、分析業(yè)務(wù)的影響結(jié)果-引起具體會(huì)計(jì)科目（賬戶(hù)）的增加、減引起具體會(huì)計(jì)科目（賬戶(hù)）的增加、減少少

17、 4 4、運(yùn)用復(fù)式記賬方法確認(rèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入的賬戶(hù)、方向、運(yùn)用復(fù)式記賬方法確認(rèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入的賬戶(hù)、方向 5 5、將分析結(jié)果在相關(guān)的賬戶(hù)、將分析結(jié)果在相關(guān)的賬戶(hù) ( T ( T 形形) ) 中記錄中記錄 對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶(hù) 一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，至少會(huì)在兩個(gè)賬戶(hù)中進(jìn)行登記，賬戶(hù)之間一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，至少會(huì)在兩個(gè)賬戶(hù)中進(jìn)行登記，賬戶(hù)之間形成應(yīng)借應(yīng)貸的依存關(guān)系，就是對(duì)形成應(yīng)借應(yīng)貸的依存關(guān)系，就是對(duì)應(yīng)關(guān)系應(yīng)關(guān)系。 存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶(hù)，互為存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶(hù)，互為對(duì)應(yīng)賬戶(hù)對(duì)應(yīng)賬戶(hù)。 2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 關(guān)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類(lèi)型關(guān)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類(lèi)型基于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響會(huì)計(jì)等式中的要素的分類(lèi)

18、基于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響會(huì)計(jì)等式中的要素的分類(lèi)資產(chǎn)資產(chǎn) 費(fèi)用費(fèi)用 負(fù)債負(fù)債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 收入收入經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)類(lèi)型一類(lèi)型一：影響等影響等式雙方要素，雙式雙方要素，雙方同增，方同增，類(lèi)型二類(lèi)型二：影響等影響等式雙方要素，雙式雙方要素，雙方同減，方同減，類(lèi)型三類(lèi)型三：只影響只影響等式左方要素，等式左方要素，有增有減，有增有減，類(lèi)型四類(lèi)型四：只影響只影響等式右方要素，等式右方要素，有增有減，有增有減，2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示 例例11資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加。資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加。如企業(yè)收到投資者投入的資本金50 0

19、00元存入銀行。 ( (所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)) () (資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)) ) 借方借方 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸方貸方 借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方 (1) 50 000 (1) 50 000 (1) 50 000 (1) 50 000 權(quán)益既包括所有者權(quán)益，也包括債權(quán)權(quán)益既包括所有者權(quán)益，也包括債權(quán)人權(quán)益（負(fù)債），本例指前者。人權(quán)益（負(fù)債），本例指前者。 本例為等式雙方要素同時(shí)增加。本例為等式雙方要素同時(shí)增加。 等式雙方要素同時(shí)增加還有資產(chǎn)與負(fù)債等式雙方要素同時(shí)增加還有資產(chǎn)與負(fù)債同增和資產(chǎn)與收入同增等情況。同增和資產(chǎn)與收入同增等情況。2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 資產(chǎn)與負(fù)

20、債同增資產(chǎn)與負(fù)債同增。如企業(yè)購(gòu)入材料貨款未付。 ( (負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)) () (資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)) ) 借方借方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方貸方 借方借方 原原 材材 料料 貸方貸方 資產(chǎn)與收入同增資產(chǎn)與收入同增。如企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品收到貨款。 ( (收入類(lèi)賬戶(hù)收入類(lèi)賬戶(hù)) () (資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)) ) 借方借方 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸方貸方 借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方 2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 例例22資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)減少。資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)減少。如以銀行存款60 000元?dú)w還銀行短期借款。 ( (資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)) () (負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)) ) 借方借方 銀行存

21、款銀行存款 貸方貸方 借方借方 短期借款短期借款 貸方貸方 (2) 60 000 (2) 60 000 (2) 60 000 (2) 60 000 本例中的“權(quán)益”是指?jìng)鶛?quán)人權(quán)益。 本例為等式雙方要素同時(shí)減少。 有些業(yè)務(wù)會(huì)表現(xiàn)為資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時(shí)減少，如退還投資者投資。 ( (資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)) () (所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)) ) 借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方 借方借方 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸方貸方 2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 例例33資產(chǎn)內(nèi)部有增有減。資產(chǎn)內(nèi)部有增有減。如企業(yè)收回前欠的購(gòu)貨款160 000元，存入銀行。 ( (資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)) () (資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)

22、資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)) ) 借方借方 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸方貸方 借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方 (3) 160 000 (3) 160 000 (3) 160 000 (3) 160 000 本例為等式左方資產(chǎn)要素內(nèi)部增減。本例為等式左方資產(chǎn)要素內(nèi)部增減。 有些業(yè)務(wù)會(huì)表現(xiàn)為資產(chǎn)、費(fèi)用要素之間有些業(yè)務(wù)會(huì)表現(xiàn)為資產(chǎn)、費(fèi)用要素之間有增有減。如企業(yè)將購(gòu)入的材料用于產(chǎn)品生有增有減。如企業(yè)將購(gòu)入的材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)。產(chǎn)。 ( (資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)) () (費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)) ) 借方借方 原原 材材 料料 貸方貸方 借方借方 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 貸方貸方 2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 例例44權(quán)益內(nèi)部有增

23、有減。權(quán)益內(nèi)部有增有減。如企業(yè)從銀行借入短期借款90 000元直接償還前欠遠(yuǎn)航公司的貨款。 ( (負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)) () (負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)) ) 借方借方 短期借款短期借款 貸方貸方 借方借方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方貸方 (4) 90 000 (4) 90 000 (4) 90 000 (4) 90 000 本例為等式右方要素內(nèi)部增減。本例為等式右方要素內(nèi)部增減。 該例屬于負(fù)債要素內(nèi)部有增有減。該例屬于負(fù)債要素內(nèi)部有增有減。 權(quán)益內(nèi)部增減有時(shí)也會(huì)表現(xiàn)為負(fù)債與所權(quán)益內(nèi)部增減有時(shí)也會(huì)表現(xiàn)為負(fù)債與所有者權(quán)益之間的有增有減。如債權(quán)人將其借有者權(quán)益之間的有增有減。如債權(quán)人將其借款轉(zhuǎn)為向企業(yè)投

24、資?？钷D(zhuǎn)為向企業(yè)投資。2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) n債權(quán)人將其借款轉(zhuǎn)為向企業(yè)投資。債權(quán)人將其借款轉(zhuǎn)為向企業(yè)投資。 ( (所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)) () (負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)) ) 借方借方 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸方貸方 借方借方 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 貸方貸方 原來(lái)企業(yè)原來(lái)企業(yè)借入款項(xiàng)借入款項(xiàng)2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) （3 3）以上業(yè)務(wù)舉例在賬戶(hù)中的登記情況）以上業(yè)務(wù)舉例在賬戶(hù)中的登記情況賬戶(hù)中的期初余賬戶(hù)中的期初余額為假定額為假定2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 五、會(huì)計(jì)分錄五、會(huì)計(jì)分錄n（一）會(huì)計(jì)分錄定義（一）會(huì)計(jì)分錄定義n 所謂會(huì)計(jì)分錄，是指對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都按復(fù)式記賬要所謂會(huì)計(jì)分錄，是

25、指對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都按復(fù)式記賬要求，分別列示出應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶(hù)及其金額的求，分別列示出應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶(hù)及其金額的一種記錄一種記錄。簡(jiǎn)。簡(jiǎn)稱(chēng)分錄，在實(shí)際工作中通過(guò)稱(chēng)分錄，在實(shí)際工作中通過(guò)編制記賬憑證編制記賬憑證來(lái)完成。來(lái)完成。n（二）會(huì)計(jì)分錄的構(gòu)成要素（二）會(huì)計(jì)分錄的構(gòu)成要素n記賬符號(hào)：記賬符號(hào)：“借借”或或“貸貸”；n賬戶(hù)名稱(chēng)：會(huì)計(jì)科目；賬戶(hù)名稱(chēng)：會(huì)計(jì)科目；n記賬金額記賬金額n賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶(hù)賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶(hù) n簡(jiǎn)單分錄與復(fù)合分錄簡(jiǎn)單分錄與復(fù)合分錄q簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：一借一貸簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：一借一貸q 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：一借多貸；一貸多借復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：一借多貸；一貸多借 多借多貸等多借多貸等2

26、022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) （1 1）簡(jiǎn)單分錄：一借一貸的會(huì)計(jì)分錄。）簡(jiǎn)單分錄：一借一貸的會(huì)計(jì)分錄。 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 10000 10000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10000 10000（2 2）復(fù)合分錄：兩個(gè)以上賬戶(hù)相互對(duì)應(yīng)形成的會(huì)）復(fù)合分錄：兩個(gè)以上賬戶(hù)相互對(duì)應(yīng)形成的會(huì)計(jì)分錄。計(jì)分錄。 借：原材料借：原材料 30000 30000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10000 10000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 20000 200002022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) n復(fù)合分錄可以分成幾個(gè)簡(jiǎn)單分錄復(fù)合分錄可以分成幾個(gè)簡(jiǎn)單分錄 借：原材料借：原材料 10000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10000

27、借：原材料借：原材料 20000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 20000注意：一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般只能做一個(gè)會(huì)計(jì)分錄，可注意：一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般只能做一個(gè)會(huì)計(jì)分錄，可能是簡(jiǎn)單分錄，可能是復(fù)合分錄。但不允許將多能是簡(jiǎn)單分錄，可能是復(fù)合分錄。但不允許將多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并編制項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并編制復(fù)雜復(fù)雜分錄。分錄。2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) （三）編制會(huì)計(jì)分錄的步驟（三）編制會(huì)計(jì)分錄的步驟n判斷所要處理的交易或事項(xiàng)引起了哪些賬戶(hù)產(chǎn)判斷所要處理的交易或事項(xiàng)引起了哪些賬戶(hù)產(chǎn)生了變化；生了變化；n判斷這些賬戶(hù)的性質(zhì)；判斷這些賬戶(hù)的性質(zhì)；n確定這些賬戶(hù)受影響的方向是增加還是減少；確定這些賬戶(hù)受影響的方向是增加還是減少；

28、n根據(jù)這些賬戶(hù)的性質(zhì)和其增減方向，確定究竟根據(jù)這些賬戶(hù)的性質(zhì)和其增減方向，確定究竟是借記還是貸記；是借記還是貸記；n按格式編制完整的會(huì)計(jì)分錄。按格式編制完整的會(huì)計(jì)分錄。 2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 4、2 借貸記賬法的應(yīng)用借貸記賬法的應(yīng)用n制造業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程及對(duì)應(yīng)核算：制造業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程及對(duì)應(yīng)核算： 供應(yīng)過(guò)程供應(yīng)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程利潤(rùn)形成及分配利潤(rùn)形成及分配 購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)一、購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的核算一、購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的核算（一）核算內(nèi)容（一）核算內(nèi)容1、材料的采購(gòu)成本、材料的采購(gòu)成本2、債權(quán)債務(wù)的結(jié)算、債權(quán)債

29、務(wù)的結(jié)算3、生產(chǎn)準(zhǔn)備階段的核算（接受投資、舉債、購(gòu)買(mǎi)設(shè)備）、生產(chǎn)準(zhǔn)備階段的核算（接受投資、舉債、購(gòu)買(mǎi)設(shè)備）（二）賬戶(hù)設(shè)置（二）賬戶(hù)設(shè)置1“在途在途物資物資” 屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)購(gòu)入物資的實(shí)際采購(gòu)成本。屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)購(gòu)入物資的實(shí)際采購(gòu)成本。 2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 借方：歸集材料的采購(gòu)成本（買(mǎi)價(jià)、采購(gòu)費(fèi)用）借方：歸集材料的采購(gòu)成本（買(mǎi)價(jià)、采購(gòu)費(fèi)用）貸方：已驗(yàn)收入庫(kù)的材料成本貸方：已驗(yàn)收入庫(kù)的材料成本借方借方余額：余額：尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資 成本。成本。2、“原材料原材料”資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)各種庫(kù)存材料的增減變動(dòng)情況。資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，核

30、算企業(yè)各種庫(kù)存材料的增減變動(dòng)情況。 借方：借方：入庫(kù)材料的實(shí)際成本入庫(kù)材料的實(shí)際成本 貸方：貸方：發(fā)出材料的實(shí)際成本發(fā)出材料的實(shí)際成本 借方借方余額：余額：庫(kù)存材料的結(jié)存成本庫(kù)存材料的結(jié)存成本3、“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的收、付、結(jié)存情況。資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的收、付、結(jié)存情況。借方：收入現(xiàn)金借方：收入現(xiàn)金 貸方：支付現(xiàn)金貸方：支付現(xiàn)金借方借方余額：結(jié)存現(xiàn)金余額：結(jié)存現(xiàn)金2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 4 4、“銀行存款銀行存款”資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)存放在銀行款項(xiàng)的收、付、結(jié)存。資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)存放在銀行款項(xiàng)的收、付、結(jié)存。借方：存入銀行款項(xiàng)借方：存入銀行款項(xiàng)貸

31、方：從銀行支取款項(xiàng)貸方：從銀行支取款項(xiàng)借方借方余額：銀行存款結(jié)存數(shù)余額：銀行存款結(jié)存數(shù)5、“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料物資、接受勞務(wù)供應(yīng)等核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料物資、接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。貸方：發(fā)生應(yīng)付貨款貸方：發(fā)生應(yīng)付貨款 ，形成債務(wù)，形成債務(wù)借方：借方：支付應(yīng)付貨款支付應(yīng)付貨款 貸方貸方余額：尚未支付的余額：尚未支付的應(yīng)付貨款應(yīng)付貨款 2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 6、“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)按照購(gòu)銷(xiāo)合同規(guī)定預(yù)付給資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)按照購(gòu)銷(xiāo)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款及其結(jié)算情況。供應(yīng)單位的貨款及其結(jié)算情

32、況。 借方：預(yù)付供應(yīng)單位款項(xiàng)借方：預(yù)付供應(yīng)單位款項(xiàng)貸方：收到預(yù)訂的貨物貸方：收到預(yù)訂的貨物借方借方余額：尚未收到貨物的預(yù)付款額余額：尚未收到貨物的預(yù)付款額2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) （三）賬務(wù)處理舉例（三）賬務(wù)處理舉例例例1：12月月6日，向新華工廠(chǎng)購(gòu)進(jìn)甲種材料日，向新華工廠(chǎng)購(gòu)進(jìn)甲種材料4000千千克，每千克單價(jià)克，每千克單價(jià)20元；向前進(jìn)工廠(chǎng)購(gòu)進(jìn)乙種材元；向前進(jìn)工廠(chǎng)購(gòu)進(jìn)乙種材料料3000千克，每千克單價(jià)千克，每千克單價(jià)15元；向朝陽(yáng)工廠(chǎng)購(gòu)元；向朝陽(yáng)工廠(chǎng)購(gòu)進(jìn)丙種材料進(jìn)丙種材料5000千克，每千克單價(jià)千克，每千克單價(jià)30元。收到元。收到購(gòu)貨發(fā)票，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付甲、乙兩種材料購(gòu)貨發(fā)票，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支

33、票支付甲、乙兩種材料貨款，丙材料貨款未付。貨款，丙材料貨款未付。借：在途物資借：在途物資 275000 貸：銀行存款貸：銀行存款 125000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 1500002022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 例例2：8日，以銀行存款支付甲、乙、丙三種材料的運(yùn)日，以銀行存款支付甲、乙、丙三種材料的運(yùn)輸費(fèi)輸費(fèi)4800元。元。借：在途物資借：在途物資 4800 貸：銀行存款貸：銀行存款 4800例例3：8日，以現(xiàn)金支付甲、乙、丙三種材料的搬運(yùn)費(fèi)日，以現(xiàn)金支付甲、乙、丙三種材料的搬運(yùn)費(fèi)740元。材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)元。材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù).借：在途物資借：在途物資 740 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 740同時(shí)同時(shí) 借：原材

34、料借：原材料 280540 貸：在途物資貸：在途物資 2805402022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 例例4：9日，企業(yè)預(yù)付日，企業(yè)預(yù)付10000元款項(xiàng)給紅星工廠(chǎng)，用于購(gòu)買(mǎi)材元款項(xiàng)給紅星工廠(chǎng)，用于購(gòu)買(mǎi)材料。料。借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 10000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10000例例5：30日，收到預(yù)付貨款的材料并驗(yàn)收入庫(kù)。材料的實(shí)際日，收到預(yù)付貨款的材料并驗(yàn)收入庫(kù)。材料的實(shí)際買(mǎi)價(jià)為買(mǎi)價(jià)為28000元，企業(yè)以銀行存款支付元，企業(yè)以銀行存款支付18000元，同時(shí)以元，同時(shí)以現(xiàn)金支付采購(gòu)費(fèi)用現(xiàn)金支付采購(gòu)費(fèi)用200元。元。借：在途物資借：在途物資 28200 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款 10000 銀行存

35、款銀行存款 18000 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 200 同時(shí)同時(shí) 借：原材料借：原材料 28200n 貸：在途物資貸：在途物資 282002022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù) 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 在途物資在途物資 原材料原材料業(yè)務(wù)說(shuō)明：業(yè)務(wù)說(shuō)明：購(gòu)進(jìn)原材料，支付原材料貨款和采購(gòu)費(fèi)用。購(gòu)進(jìn)原材料，支付原材料貨款和采購(gòu)費(fèi)用。購(gòu)入原材料，應(yīng)付原材料貨款。購(gòu)入原材料，應(yīng)付原材料貨款。預(yù)付購(gòu)進(jìn)原材料貨款。預(yù)付購(gòu)進(jìn)原材料貨款。購(gòu)入預(yù)付貨款的原材料。購(gòu)入預(yù)付貨款的原材料。支付應(yīng)付貨款。支付應(yīng)付貨款。結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本。結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本。2022-5-4初級(jí)

36、會(huì)計(jì)學(xué) 2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額在途物資在途物資308740308740銀行存款銀行存款157800應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款150000原材料原材料308740預(yù)付賬款預(yù)付賬款1000010000庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金940合合 計(jì)計(jì)627480627480總分類(lèi)賬戶(hù)發(fā)生額試算平衡表總分類(lèi)賬戶(hù)發(fā)生額試算平衡表2006年年12月月單位：元單位：元2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 二、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算二、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算（一）核算內(nèi)容（一）核算內(nèi)容1、歸集和分配發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用；歸集和分配發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用； （1 1）直接材料。直接材料。是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)

37、、構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料、主要材料以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料、主要材料以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。（2 2）直接人工直接人工。是指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按。是指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資和規(guī)定比例計(jì)提的職工福利費(fèi)。生產(chǎn)工人工資和規(guī)定比例計(jì)提的職工福利費(fèi)。 （3 3）制造費(fèi)用。制造費(fèi)用。是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，但不便于計(jì)入是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，但不便于計(jì)入產(chǎn)品成本，因而沒(méi)有專(zhuān)設(shè)成本項(xiàng)目的費(fèi)用（如機(jī)器設(shè)備產(chǎn)品成本，因而沒(méi)有專(zhuān)設(shè)成本項(xiàng)目的費(fèi)用（如機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)）和間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各項(xiàng)費(fèi)用（如車(chē)間為的折舊費(fèi)）和間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的

38、各項(xiàng)費(fèi)用（如車(chē)間為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用等）。組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用等）。 2、計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)成本。計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)成本。 正確確定完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品成本，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)。正確確定完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品成本，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)。2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) （二）賬戶(hù)設(shè)置（二）賬戶(hù)設(shè)置1“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本” 屬于成本類(lèi)，核算企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)屬于成本類(lèi)，核算企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。用。借方：本期生產(chǎn)所實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用借方：本期生產(chǎn)所實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用貸方：結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品的成本貸方：結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品的成本借方借方余額：在產(chǎn)品成本余額：在產(chǎn)品成本 20

39、22-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本借借貸貸歸集生產(chǎn)成本：歸集生產(chǎn)成本： 直接人工直接人工 直接材料直接材料 制造費(fèi)用制造費(fèi)用余額：在產(chǎn)品成本余額：在產(chǎn)品成本注：注：該賬戶(hù)按產(chǎn)品名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)賬該賬戶(hù)按產(chǎn)品名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)賬完工入庫(kù)數(shù)完工入庫(kù)數(shù)2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 材料費(fèi)用的核算處理原則：處理原則：n按按領(lǐng)用部門(mén)領(lǐng)用部門(mén)和和經(jīng)濟(jì)用途經(jīng)濟(jì)用途計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用。計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用。n生產(chǎn)某種產(chǎn)品領(lǐng)用，計(jì)入某種產(chǎn)品生產(chǎn)某種產(chǎn)品領(lǐng)用，計(jì)入某種產(chǎn)品“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”n生產(chǎn)車(chē)間一般性耗用，計(jì)入生產(chǎn)車(chē)間一般性耗用，計(jì)入“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”n管理部門(mén)領(lǐng)用，計(jì)入管理部門(mén)領(lǐng)用，計(jì)入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”n銷(xiāo)

40、售部門(mén)領(lǐng)用，計(jì)入銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用，計(jì)入“銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用”n工程領(lǐng)用，計(jì)入工程領(lǐng)用，計(jì)入“在建工程在建工程”2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 例例 月末根據(jù)月末根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表發(fā)料憑證匯總表”的記錄，原的記錄，原材料消耗元，其中：基本生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)材料消耗元，其中：基本生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)A A產(chǎn)品產(chǎn)品領(lǐng)用領(lǐng)用C C材料元，生產(chǎn)材料元，生產(chǎn)B B產(chǎn)品領(lǐng)用產(chǎn)品領(lǐng)用D D材料元，車(chē)間材料元，車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用管理部門(mén)領(lǐng)用E E材料材料2000020000元，企業(yè)行政管理部元，企業(yè)行政管理部門(mén)領(lǐng)用門(mén)領(lǐng)用E E材料材料15001500元。元。2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本A

41、A產(chǎn)品產(chǎn)品 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本BB產(chǎn)品產(chǎn)品 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 2000020000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 15001500 貸：原材料貸：原材料CC材料材料 D D材料材料 E E材料材料 21500215002022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) （二）賬戶(hù)設(shè)置（二）賬戶(hù)設(shè)置2、制造費(fèi)用、制造費(fèi)用成本類(lèi)，核算企業(yè)分廠(chǎng)或車(chē)間范圍內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品和成本類(lèi)，核算企業(yè)分廠(chǎng)或車(chē)間范圍內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用。提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用。 借方：本期發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用借方：本期發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用貸方：期末按一定方法將間接生產(chǎn)費(fèi)用分配轉(zhuǎn)入生貸方：期末按一定方法將間接生

42、產(chǎn)費(fèi)用分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本產(chǎn)成本沒(méi)有期末余額沒(méi)有期末余額2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 借借貸貸歸集生產(chǎn)車(chē)間發(fā)歸集生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的各種間接費(fèi)生的各種間接費(fèi)用用 制造費(fèi)用制造費(fèi)用注：注：該賬戶(hù)按車(chē)間名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)賬該賬戶(hù)按車(chē)間名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)賬期末，分配到各種期末，分配到各種產(chǎn)品的費(fèi)用數(shù)產(chǎn)品的費(fèi)用數(shù)2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 例例 本月輔助生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的制造費(fèi)用本月輔助生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的制造費(fèi)用共計(jì)共計(jì)502100502100元。元。 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 502100502100 貸：（相關(guān)科目）貸：（相關(guān)科目）2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 例例 本月基本生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的制造費(fèi)用共計(jì)本月基本生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的制造費(fèi)用

43、共計(jì)502100502100元（為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，本節(jié)對(duì)其他制造費(fèi)用元（為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，本節(jié)對(duì)其他制造費(fèi)用的發(fā)生，未舉例說(shuō)明其會(huì)計(jì)處理）由生產(chǎn)的的發(fā)生，未舉例說(shuō)明其會(huì)計(jì)處理）由生產(chǎn)的A A產(chǎn)品和產(chǎn)品和B B產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。（按生產(chǎn)工人工資比例進(jìn)產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。（按生產(chǎn)工人工資比例進(jìn)行分配）行分配） 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本AA產(chǎn)品產(chǎn)品 328000328000 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本BB產(chǎn)品產(chǎn)品 174100174100 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 5021005021002022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 3、“管理費(fèi)用管理費(fèi)用” 成本費(fèi)用類(lèi)，核算企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和成本費(fèi)用類(lèi)

44、，核算企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用。管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用。 借方：本期發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用借方：本期發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用貸方：期末轉(zhuǎn)入貸方：期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶(hù)賬戶(hù)無(wú)余額無(wú)余額2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 借借貸貸行政管理部門(mén)行政管理部門(mén)發(fā)生的各種費(fèi)發(fā)生的各種費(fèi)用數(shù)用數(shù) 管理費(fèi)用管理費(fèi)用注：注：該賬戶(hù)可按費(fèi)用名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)賬該賬戶(hù)可按費(fèi)用名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)賬期末，結(jié)轉(zhuǎn)至期末，結(jié)轉(zhuǎn)至“本本年利潤(rùn)年利潤(rùn)”賬戶(hù)借方賬戶(hù)借方數(shù)數(shù)2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 4、“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的核算企業(yè)根據(jù)有

45、關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。企業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取各種薪酬。企業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，也在本賬戶(hù)核算。的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，也在本賬戶(hù)核算。借方：實(shí)際支付工資借方：實(shí)際支付工資貸方：計(jì)算、歸集本期應(yīng)付職工的工資貸方：計(jì)算、歸集本期應(yīng)付職工的工資貸方貸方余額：本期尚未支付的職工工資余額：本期尚未支付的職工工資2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬借方借方 貸方貸方應(yīng)付應(yīng)付給職工的各給職工的各種薪酬種薪酬實(shí)際支付實(shí)際支付給職工的給職工的各種薪酬各種薪酬企業(yè)企業(yè)應(yīng)付未付應(yīng)付未付的的職工薪酬職工薪酬o“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”賬戶(hù)可按賬戶(hù)可按“工資

46、工資”、“職工福職工福利利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利非貨幣性福利”、“辭辭退福利退福利”、“股份支付股份支付”等進(jìn)行等進(jìn)行明細(xì)明細(xì)核算。核算。2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 工資費(fèi)用處理原則工資費(fèi)用處理原則 按職工所在的部門(mén)和用途計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用：按職工所在的部門(mén)和用途計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用：n 直接生產(chǎn)工人工資，計(jì)入某種產(chǎn)品直接生產(chǎn)工人工資，計(jì)入某種產(chǎn)品“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”n車(chē)間一般性工人工資，車(chē)間管理人員工資，計(jì)入車(chē)間一般性工人工資，車(chē)間管理人員工資，計(jì)入“制制造費(fèi)用造費(fèi)用”n 行政人員工資計(jì)入行政人

47、員工資計(jì)入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”n銷(xiāo)售部門(mén)人員工資計(jì)入銷(xiāo)售部門(mén)人員工資計(jì)入“銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用”n工程人員工資計(jì)入工程人員工資計(jì)入“在建工程在建工程”2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 例例 月末根據(jù)月末根據(jù)“工資費(fèi)用分配表工資費(fèi)用分配表”的記錄，應(yīng)的記錄，應(yīng)付職工工資元，其中：付職工工資元，其中：A A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資820000820000元，元，B B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資435250435250元，車(chē)元，車(chē)間管理人員工資間管理人員工資1500015000元，企業(yè)行政管理人員元，企業(yè)行政管理人員工資工資7000070000元，銷(xiāo)售人員工資元，銷(xiāo)售人員工資6975069750

48、元。元。2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本AA產(chǎn)品產(chǎn)品 820000820000 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本BB產(chǎn)品產(chǎn)品 435250435250 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 1500015000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 7000070000 銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用 69756975 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬工資工資 1410000 1410000 2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 例例 從銀行提取現(xiàn)金元，準(zhǔn)備發(fā)放職工工資。從銀行提取現(xiàn)金元，準(zhǔn)備發(fā)放職工工資。 應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 14100001410000

49、貸：銀行存款貸：銀行存款 2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 例例 以現(xiàn)金發(fā)放職工工資元。以現(xiàn)金發(fā)放職工工資元。 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬工資工資 1410000 1410000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 5、“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)” 資產(chǎn)類(lèi)，核算企業(yè)固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況。資產(chǎn)類(lèi)，核算企業(yè)固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況。 借方：固定資產(chǎn)增加借方：固定資產(chǎn)增加貸方：固定資產(chǎn)減少貸方：固定資產(chǎn)減少借方借方余額：固定資產(chǎn)實(shí)有數(shù)余額：固定資產(chǎn)實(shí)有數(shù)2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 企業(yè)固定資產(chǎn)企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)的原價(jià)的增加增加企業(yè)固定資產(chǎn)企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)的原價(jià)的減少減少反映企業(yè)固反映企業(yè)固定

50、資產(chǎn)的定資產(chǎn)的原原價(jià)價(jià) 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 借方借方 貸方貸方“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶(hù)可按賬戶(hù)可按固定資產(chǎn)類(lèi)別和項(xiàng)目固定資產(chǎn)類(lèi)別和項(xiàng)目進(jìn)行明進(jìn)行明細(xì)核算細(xì)核算2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 例例 甲公司購(gòu)買(mǎi)不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，取得甲公司購(gòu)買(mǎi)不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為元，增值稅的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為元，增值稅額為額為391000391000元，（不允許抵扣），另支付運(yùn)雜元，（不允許抵扣），另支付運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)90009000元，款項(xiàng)通過(guò)銀行支付，設(shè)備已投入使元，款項(xiàng)通過(guò)銀行支付，設(shè)備已投入使用。用。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款貸：銀行存款 2022-5-4初級(jí)

51、會(huì)計(jì)學(xué) 6 6、“在建工程在建工程”賬戶(hù)賬戶(hù) “ “在建工程在建工程”賬戶(hù)核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程賬戶(hù)核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出，屬于發(fā)生的支出，屬于資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。賬戶(hù)。 在建工程在建工程 借方借方 貸方貸方 p“在建工程在建工程”賬戶(hù)可按賬戶(hù)可按“建筑工程建筑工程”、“安裝工程安裝工程”、“在安裝設(shè)備在安裝設(shè)備”、“待攤支出待攤支出”以及單項(xiàng)工程等進(jìn)行明以及單項(xiàng)工程等進(jìn)行明細(xì)核算。細(xì)核算。企業(yè)基建、更新改造等在建企業(yè)基建、更新改造等在建工程工程發(fā)生發(fā)生的支出的支出結(jié)轉(zhuǎn)完工結(jié)轉(zhuǎn)完工工程的成本工程的成本反映企業(yè)反映企業(yè)尚未達(dá)到尚未達(dá)到預(yù)定可使預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的

52、成本。用狀態(tài)的在建工程的成本。2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 例例 甲公司購(gòu)入需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，取得甲公司購(gòu)入需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為200000200000元，元，增值稅額為增值稅額為3400034000元，（不允許抵扣），另支付元，（不允許抵扣），另支付運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)10001000元。安裝設(shè)備時(shí)，支付安裝費(fèi)元。安裝設(shè)備時(shí)，支付安裝費(fèi)16001600元。款項(xiàng)均以銀行存款支付。設(shè)備安裝完畢達(dá)元?？铐?xiàng)均以銀行存款支付。設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。到預(yù)定可使用狀態(tài)。（1 1）支付設(shè)備價(jià)款、增值稅、運(yùn)雜費(fèi)共）支付設(shè)備價(jià)款、增值稅、

53、運(yùn)雜費(fèi)共235000235000元。元。 借：在建工程借：在建工程 235000235000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2350002350002022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) （2 2）支付安裝費(fèi)）支付安裝費(fèi)16001600元。元。 借：在建工程借：在建工程 16001600 貸：銀行存款貸：銀行存款 16001600（3 3）設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，）設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本236600236600元。元。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 236600236600 貸：在建工程貸：在建工程 2366002366002022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 7、“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”

54、資產(chǎn)類(lèi)，核算固定資產(chǎn)的磨損價(jià)值。資產(chǎn)類(lèi)，核算固定資產(chǎn)的磨損價(jià)值。借方：結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的磨損價(jià)值借方：結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的磨損價(jià)值貸方：增加的固定資產(chǎn)的磨損額貸方：增加的固定資產(chǎn)的磨損額貸方貸方余額：固定資產(chǎn)的累計(jì)磨損額余額：固定資產(chǎn)的累計(jì)磨損額2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) n相關(guān)問(wèn)題解釋相關(guān)問(wèn)題解釋?zhuān)? 1）為什么要設(shè)置這一賬戶(hù)？）為什么要設(shè)置這一賬戶(hù)？ “折舊折舊”本身是指固定資產(chǎn)價(jià)值的減本身是指固定資產(chǎn)價(jià)值的減少，按照賬戶(hù)結(jié)構(gòu)，折舊金額應(yīng)計(jì)入少，按照賬戶(hù)結(jié)構(gòu)，折舊金額應(yīng)計(jì)入“固固定資產(chǎn)定資產(chǎn)”賬戶(hù)的貸方，這樣賬戶(hù)的貸方，這樣“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶(hù)余額則表示賬戶(hù)余額則表示“固定資產(chǎn)的凈值固定資產(chǎn)的凈

55、值”。2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)進(jìn)入企業(yè)的固定資產(chǎn)按月提取的固定進(jìn)入企業(yè)的固定資產(chǎn)按月提取的固定 原值原值 資產(chǎn)折舊額資產(chǎn)折舊額余額余額: :固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值 2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 信息使用者需要固定資產(chǎn)的哪些信息？信息使用者需要固定資產(chǎn)的哪些信息？實(shí)際成本實(shí)際成本已提折舊額已提折舊額賬面上的現(xiàn)值賬面上的現(xiàn)值2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)進(jìn)入企業(yè)的固定資產(chǎn)按月提取的固定進(jìn)入企業(yè)的固定資產(chǎn)按月提取的固定 原值原值 資產(chǎn)折舊額資產(chǎn)折舊額固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值 由由“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”賬戶(hù)代替賬戶(hù)代替2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：賬戶(hù)結(jié)構(gòu)： 累

56、計(jì)折舊累計(jì)折舊退出企業(yè)的固定資產(chǎn)按月提取的固定退出企業(yè)的固定資產(chǎn)按月提取的固定 已提折舊額已提折舊額 資產(chǎn)折舊額資產(chǎn)折舊額 已提取的累計(jì)折舊額已提取的累計(jì)折舊額 +-2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) n（2 2）“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”賬戶(hù)歸屬賬戶(hù)歸屬2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) （3 3）誰(shuí)負(fù)擔(dān)折舊費(fèi)用？）誰(shuí)負(fù)擔(dān)折舊費(fèi)用？累計(jì)折舊處理原則累計(jì)折舊處理原則n生產(chǎn)車(chē)間計(jì)提折舊，計(jì)入生產(chǎn)車(chē)間計(jì)提折舊，計(jì)入“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”n行政部門(mén)計(jì)提折舊，計(jì)入行政部門(mén)計(jì)提折舊，計(jì)入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”n銷(xiāo)售部門(mén)計(jì)提折舊，計(jì)入銷(xiāo)售部門(mén)計(jì)提折舊，計(jì)入“銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用”2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 例例 月末計(jì)提固定資產(chǎn)折舊月

57、末計(jì)提固定資產(chǎn)折舊509000509000元，其中：元，其中：基本生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)折舊基本生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)折舊465000465000元，行政管元，行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊3400034000元，銷(xiāo)售部門(mén)固定元，銷(xiāo)售部門(mén)固定資產(chǎn)折舊資產(chǎn)折舊1000010000元。元。借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 465000465000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 3400034000 銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用 1000010000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 509000 509000 2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 8、“庫(kù)存商品庫(kù)存商品”資產(chǎn)類(lèi)，核算完工產(chǎn)品的收、發(fā)和結(jié)存情況。資產(chǎn)類(lèi)，核算完工產(chǎn)品的收、發(fā)和結(jié)存情

58、況。借方：完工后驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品成本借方：完工后驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品成本貸方：產(chǎn)品銷(xiāo)售出庫(kù)貸方：產(chǎn)品銷(xiāo)售出庫(kù)借方借方余額：庫(kù)存產(chǎn)品余額：庫(kù)存產(chǎn)品2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 庫(kù)存商品庫(kù)存商品借方借方 貸方貸方驗(yàn)收入庫(kù)驗(yàn)收入庫(kù)的各種商品的實(shí)的各種商品的實(shí)際成本際成本發(fā)出發(fā)出的各種商品的實(shí)際成的各種商品的實(shí)際成本本庫(kù)存商品的實(shí)際成本庫(kù)存商品的實(shí)際成本o“庫(kù)存商品庫(kù)存商品”賬戶(hù)按庫(kù)存商品的賬戶(hù)按庫(kù)存商品的種類(lèi)、品種和規(guī)格種類(lèi)、品種和規(guī)格等進(jìn)等進(jìn)行行明細(xì)明細(xì)核算。核算。2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 例例3-18A3-18A產(chǎn)品本月制造完工產(chǎn)品本月制造完工100100臺(tái)，已驗(yàn)收入臺(tái)，已驗(yàn)收入庫(kù)。實(shí)際成本為元，予以結(jié)

59、轉(zhuǎn)。庫(kù)。實(shí)際成本為元，予以結(jié)轉(zhuǎn)。 借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品AA產(chǎn)品產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本AA產(chǎn)品產(chǎn)品 2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) （三）生產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理范式（三）生產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理范式 1 1、平時(shí)發(fā)生制造費(fèi)用項(xiàng)目、平時(shí)發(fā)生制造費(fèi)用項(xiàng)目 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用某車(chē)間（辦公費(fèi)）某車(chē)間（辦公費(fèi)） 勞保費(fèi)勞保費(fèi) 貸：銀行存款貸：銀行存款 2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) n2 2、結(jié)算本期應(yīng)付職工的工薪、結(jié)算本期應(yīng)付職工的工薪 n 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本某產(chǎn)品（直接人工某產(chǎn)品（直接人工 ）n 制造費(fèi)用制造費(fèi)用工薪費(fèi)工薪費(fèi)n 管理費(fèi)用管理費(fèi)用工薪費(fèi)工薪費(fèi) n 貸：應(yīng)付職工薪

60、酬貸：應(yīng)付職工薪酬2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 3 3、提取現(xiàn)金備發(fā)工資、提取現(xiàn)金備發(fā)工資 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：銀行存款貸：銀行存款 2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) n4 4、發(fā)放工資、發(fā)放工資n 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬n 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 5 5、生產(chǎn)車(chē)間耗用材料、生產(chǎn)車(chē)間耗用材料 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本某產(chǎn)品（直接材料）某產(chǎn)品（直接材料） 制造費(fèi)用制造費(fèi)用材料費(fèi)材料費(fèi) 管理費(fèi)用管理費(fèi)用材料費(fèi)材料費(fèi) 貸：原材料貸：原材料某材料某材料 原始憑證：原始憑證：領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單發(fā)料憑證匯總表發(fā)料憑證匯總表2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)

61、 6 6、分配水電費(fèi)、分配水電費(fèi) 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用水電費(fèi)水電費(fèi) 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款供水公司供水公司 供電公司供電公司2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 8 8、分配并結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用、分配并結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本某產(chǎn)品（制造費(fèi)用）某產(chǎn)品（制造費(fèi)用） 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 制造費(fèi)用制造費(fèi)用+-期初余額期初余額0本期本期增加增加發(fā)生發(fā)生額額本期減少本期減少發(fā)生額發(fā)生額本期增加本期增加發(fā)生額合計(jì)發(fā)生額合計(jì)本期減少本期減少發(fā)生額合計(jì)發(fā)生額合計(jì)=25000250002022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 9 9、計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本、計(jì)算

62、并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品某產(chǎn)品某產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本某產(chǎn)品（直接材料）某產(chǎn)品（直接材料） 某產(chǎn)品（直接人工）某產(chǎn)品（直接人工） 某產(chǎn)品（制造費(fèi)用）某產(chǎn)品（制造費(fèi)用）原始憑證：原始憑證：完工產(chǎn)品成本計(jì)算完工產(chǎn)品成本計(jì)算單單2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本AA產(chǎn)品產(chǎn)品+-期初余額期初余額60800本期本期增加增加發(fā)生發(fā)生額額本期減少本期減少發(fā)生額發(fā)生額本期增加本期增加發(fā)生額合計(jì)發(fā)生額合計(jì)本期減少本期減少發(fā)生額合計(jì)發(fā)生額合計(jì)=1900001900002022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本BB產(chǎn)品產(chǎn)品+-期初余額期初余額0本期本期增加增加發(fā)生發(fā)生額額本期減

63、少本期減少發(fā)生額發(fā)生額本期增加本期增加發(fā)生額合計(jì)發(fā)生額合計(jì)本期減少本期減少發(fā)生額合計(jì)發(fā)生額合計(jì)00期末余額期末余額2022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) （三）賬務(wù)處理舉例（三）賬務(wù)處理舉例明光工廠(chǎng)明光工廠(chǎng)12月份生產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：月份生產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：1、倉(cāng)庫(kù)發(fā)出下列材料用于生產(chǎn)、倉(cāng)庫(kù)發(fā)出下列材料用于生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品及其兩種產(chǎn)品及其他一般耗用：他一般耗用：借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 175000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 6000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 7500 貸：原材料貸：原材料 1885002022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 甲材料甲材料乙材料乙材料丙材料丙材料合計(jì)合計(jì)制造產(chǎn)品耗用制造產(chǎn)品耗用4000015000120000

64、175000A產(chǎn)品產(chǎn)品20000900075000104000B產(chǎn)品產(chǎn)品2000060004500071000車(chē)間一般耗用車(chē)間一般耗用60006000企業(yè)管理耗用企業(yè)管理耗用75007500合計(jì)合計(jì)40000225001260001885002022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 2、10日，開(kāi)出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金日，開(kāi)出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金150000元，以備發(fā)元，以備發(fā)放工資。放工資。借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 150000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1500003、10日，以現(xiàn)金支付職工工資。日，以現(xiàn)金支付職工工資。借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 150000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 150

65、0004、20日，以銀行存款支付管理部門(mén)辦公費(fèi)日，以銀行存款支付管理部門(mén)辦公費(fèi)3000元。元。借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 3000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30005、25日，以銀行存款日，以銀行存款1500元預(yù)付下季度報(bào)刊雜志訂閱費(fèi)。元預(yù)付下季度報(bào)刊雜志訂閱費(fèi)。借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 1500 貸：銀行存款貸：銀行存款 15002022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 6、結(jié)算本月應(yīng)付職工工資，其中制造、結(jié)算本月應(yīng)付職工工資，其中制造A產(chǎn)品的職工工資產(chǎn)品的職工工資70000元，制造元，制造B產(chǎn)品的職工工資產(chǎn)品的職工工資30800元，車(chē)間管理人元，車(chē)間管理人員工資員工資9000元，企業(yè)行政管理人員工資元，

66、企業(yè)行政管理人員工資40200元。元。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 100800 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 9000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 40200 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 1500007、31日，按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額，其中車(chē)間使用的固日，按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額，其中車(chē)間使用的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊20000元，行政管理部門(mén)使用固定資產(chǎn)元，行政管理部門(mén)使用固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊應(yīng)計(jì)提折舊10000元。元。借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 20000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 10000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 300002022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 8、月末、月末A產(chǎn)品完工，經(jīng)計(jì)算后確定，產(chǎn)品完工，經(jīng)計(jì)算后確定，A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的間接生產(chǎn)費(fèi)用為擔(dān)的間接生產(chǎn)費(fèi)用為35000元。最后，結(jié)轉(zhuǎn)已全元。最后，結(jié)轉(zhuǎn)已全部完工驗(yàn)收入庫(kù)的部完工驗(yàn)收入庫(kù)的A產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本111000元。元。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 A 35000 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 35000借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品 A 111000 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本A 1110002022-5-4初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù) 待攤