根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第十六條的規(guī)定及《南安市人

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1、 根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第十六條的規(guī)定及《南安市人民政府關(guān)于印發(fā)南安市2011年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的通知》（南政文〔2011〕92號）的要求，南安市審計(jì)局派出審計(jì)組，自2011年5月6日至8月30日，對南安市水頭鎮(zhèn)人民政府（以下簡稱水頭鎮(zhèn)政府）2009至2010年度財(cái)政決算進(jìn)行了送達(dá)審計(jì)，并延伸審計(jì)了經(jīng)費(fèi)、民政、企業(yè)服務(wù)中心、計(jì)生辦、水頭房地產(chǎn)開發(fā)公司（福興區(qū)）、招待所（水頭鴻興法律咨詢服務(wù)部）、基建戶、安息堂、鎮(zhèn)工會(huì)、鎮(zhèn)綜治協(xié)會(huì)、五里橋?qū)崢I(yè)有限公司、鎮(zhèn)城市建設(shè)發(fā)展投資有限公司等賬戶2009至2010年度的財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況及邦吟、下店村委會(huì)2009至2010年度上級撥入專項(xiàng)資金的管理和使用

2、情況。審計(jì)期間，審計(jì)組根據(jù)規(guī)定實(shí)行了審計(jì)公示制度，水頭鎮(zhèn)政府作出書面承諾，對其提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料以及其他相關(guān)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。南安市審計(jì)局的責(zé)任是依法獨(dú)立實(shí)施審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。 一、 基本情況 （一）機(jī)構(gòu)設(shè)置 水頭鎮(zhèn)政府內(nèi)設(shè)黨政辦、財(cái)政辦、經(jīng)濟(jì)發(fā)展辦、社會(huì)事務(wù)辦、計(jì)生辦、農(nóng)業(yè)服務(wù)中心、文化體育中心、企業(yè)服務(wù)中心、公共事業(yè)站、綜合執(zhí)法隊(duì)等機(jī)構(gòu)。2010年底人員編制131人（行政48人、事業(yè)83人），實(shí)有人員142人（行政46人、事業(yè)57人、臨時(shí)人員39人）。 （二）主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況 2009年度工商稅收入庫70360萬元，完成任務(wù)的96.65%；2010年度工商稅收入庫8

3、6370.8萬元，完成任務(wù)的102.8%。 （三）財(cái)政、財(cái)務(wù)收支情況 根據(jù)水頭鎮(zhèn)政府提供的會(huì)計(jì)資料反映： 1．預(yù)算內(nèi)資金收支情況 2009年度補(bǔ)助收入11935088元，一般預(yù)算支出11935088元，當(dāng)年度收支平衡；2010年度補(bǔ)助收入42621664.15元，一般預(yù)算支出42621664.15元，當(dāng)年度收支平衡。 ２．預(yù)算外資金收支情況 2008年底結(jié)余59846654.91元；2009年度收入11365038.16元，支出31641282.95元，預(yù)算外暫存轉(zhuǎn)結(jié)余7955703.45元；2010年度收入9907389.24元，支出30374313.56元。至2010年底累計(jì)結(jié)

4、余27059189.25元。 3．經(jīng)費(fèi)戶財(cái)務(wù)收支情況 2008年底結(jié)余0元；2009年度收入11548112.99元，支出10098726.74元，當(dāng)年度結(jié)余1449386.25元轉(zhuǎn)暫存款 ；2010年度收入13133717.84元，支出13356560.16元，當(dāng)年度超支222842.32元轉(zhuǎn)暫付款。 ４．民政專戶財(cái)務(wù)收支情況 2008年底結(jié)余439120.72元；2009年度收入2313384.70元，支出2215798.70元，當(dāng)年度結(jié)余97586元；2010年度收入1649235.30元，支出2051263.60元，當(dāng)年度超支402028.30元。至2010年底累計(jì)結(jié)余1346

5、78.42元。 ５．企業(yè)服務(wù)中心財(cái)務(wù)收支情況 2008年底結(jié)余10463408.79元；2009年度收入5044373.49元，支出1449314.10元，當(dāng)年度結(jié)余3595059.39元; 2010年度收入0元，支出4265417.98元，當(dāng)年度超支4265417.98元。至2010年底累計(jì)結(jié)余9793050.20元。 6．計(jì)生辦財(cái)務(wù)收支情況 2008年底結(jié)余4155046.69元；2009年度收入4990423.79元，支出2721511.08元，當(dāng)年度結(jié)余2268912.71元；2010年度收入22524521.44元，支出3348032.77元，當(dāng)年度結(jié)余19176488.6

6、7元。至2010年底累計(jì)結(jié)余25600448.07元。 7．水頭房地產(chǎn)開發(fā)公司(福興區(qū))財(cái)務(wù)收支情況 2008年底結(jié)余13857230.62元；2009年度收入1404.34元，支出0元；2010年度收入1216.80元，支出0元。2010年底累計(jì)結(jié)余13859851.76元。 8．招待所（水頭鴻興法律咨詢服務(wù)部）財(cái)務(wù)收支情況 2008年底結(jié)余74925.06元；2009年度收入4456422.81元，支出4394173.30元，當(dāng)年度結(jié)余62249.51元; 2010年度收入6643788.13元，支出6484305元，當(dāng)年度結(jié)余159483.13元。至2010年底累計(jì)結(jié)余29665

7、7.70元。 9．鎮(zhèn)工會(huì)戶財(cái)務(wù)收支情況 2008年底結(jié)余521741.63元；2009年度收入425536.10元，支出524898.28元，當(dāng)年度超支99362.18元;2010年度收入569551.31元，支出372710.20元，當(dāng)年度結(jié)余196841.11元。至2010年底累計(jì)結(jié)余619220.56元。 10．鎮(zhèn)城市建設(shè)發(fā)展投資有限公司財(cái)務(wù)收支情況 該公司2010年3月成立，2010年收入50664868.72元，支出36850487.44元，本年利潤13814381.28元。 11．五里橋?qū)崢I(yè)有限公司財(cái)務(wù)收支情況 2009年度收入453873元，支出5339041.22元

8、，當(dāng)年度利潤-4885168.22元;2010年度收入1204元，支出126320530.67元，當(dāng)年度利潤-126319326.67元。至2010年底累計(jì)未分配利潤-131204494.89元。 12．鎮(zhèn)綜治協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)收支情況 2008年底結(jié)余424879.84元；2009年度收入2021536.06元，支出2093885.40元，當(dāng)年度超支72349.34元;2010年度收入1931837.27元，支出2122453.22元，當(dāng)年度超支190615.95元。至2010年底累計(jì)結(jié)余161914.55元。 13．基建戶財(cái)務(wù)收支情況 2009年度收入7345.76元，支出0元，當(dāng)年度結(jié)余7

9、345.76元；2010年度收入13318.68,支出0元,當(dāng)年度結(jié)余13318.68元。至2010年底累計(jì)結(jié)余20664.44元。 14．鎮(zhèn)安息堂財(cái)務(wù)收支情況 2008年底結(jié)余1711274.18元；2009年度收入254262.96元,支出123800.19元,當(dāng)年度結(jié)余130462.77元；2010年度收入286938.10元,支出54978.26元,當(dāng)年度結(jié)余231959.84元。至2010年底累計(jì)結(jié)余2073696.79元。 15．抽查部分費(fèi)用支出情況 （1）車輛費(fèi)用：水頭鎮(zhèn)政府車輛29輛，2009年度支出865918.96元，平均每輛車支出29859.27元；2010年度支

10、出937377.32元，平均每輛車支出32323.35元。 （2）接待費(fèi)用：2009年度支出4100165.80元；2010年度支出6237998.70元。 （3）會(huì)議費(fèi)用: 2009年度支出1751412.96元；2010年度支出2728782.20元。 （四）資產(chǎn)、負(fù)債及凈資產(chǎn)情況 截至2010年12月31日，水頭鎮(zhèn)政府預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外、經(jīng)費(fèi)戶、民政、企業(yè)服務(wù)中心、計(jì)生辦、房地產(chǎn)開發(fā)公司（福興區(qū)）、招待所、基建戶、鎮(zhèn)安息堂、鎮(zhèn)工會(huì)、鎮(zhèn)綜治協(xié)會(huì)、五里橋?qū)崢I(yè)有限公司、鎮(zhèn)城市建設(shè)投資有限公司賬戶資產(chǎn)總額781634268.11元，負(fù)債總額653263519.71元，凈資產(chǎn)總額1283707

11、48.40元。 二、審計(jì)評價(jià)意見 水頭鎮(zhèn)政府2009年度未能完成工商稅收任務(wù)，2010年度能夠完成工商稅收任務(wù)，兩年度的會(huì)計(jì)信息基本能夠反映年度財(cái)政、財(cái)務(wù)收支狀況，財(cái)政、財(cái)務(wù)收支基本符合財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，但存在著一些違規(guī)問題。 三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理意見 （一）違規(guī)收費(fèi)266830元 2009、2010年度預(yù)算外資金戶以自制收據(jù)列收計(jì)生違約金257980元、婦檢費(fèi)8850元。不符合《福建省行政事業(yè)性收費(fèi)管理?xiàng)l例》第十三條關(guān)于“各收費(fèi)單位在進(jìn)行行政、事業(yè)性收費(fèi)時(shí)，必須持有省物價(jià)主管部門統(tǒng)一制發(fā)的行政事業(yè)性收費(fèi)許可證(以下簡稱收費(fèi)許可證)，公開收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，并實(shí)行亮證收費(fèi)”的規(guī)定。

12、根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第三條第一款關(guān)于財(cái)政收入執(zhí)收單位違反規(guī)定設(shè)立財(cái)政收入項(xiàng)目行為的，責(zé)令改正的規(guī)定，責(zé)令水頭鎮(zhèn)政府改正，立即停止違規(guī)收費(fèi)。 （二）收費(fèi)票據(jù)不合規(guī)且沒有實(shí)行“收支兩條線”管理 2515633.90元 2009、2010年度預(yù)算外資金戶以自制收款收據(jù)列收城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)合計(jì)2515633.90元，且所收的城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)沒有上繳市財(cái)政專戶。不符合《福建省人民政府關(guān)于印發(fā)福建省城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)征收管理規(guī)定的通知》（閩政〔2002〕53號）第九條關(guān)于“收費(fèi)單位必須……使用省財(cái)政部門統(tǒng)一印制或監(jiān)制的《福建省行政收費(fèi)統(tǒng)一票據(jù)》”和《南安市城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)征收管理暫行

13、規(guī)定》（南政文〔2007〕5號）第七條關(guān)于“……配套費(fèi)所收資金按現(xiàn)行預(yù)算外資金管理有關(guān)規(guī)定全額繳入市財(cái)政專戶，實(shí)行‘收支兩條線’管理，專項(xiàng)用于城鎮(zhèn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，不得挪作它用”的規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第四十五條第五款及《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十六條第五款關(guān)于單位有其他違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為的規(guī)定，責(zé)令水頭鎮(zhèn)政府改正，嚴(yán)格按規(guī)定使用收費(fèi)票據(jù)，并實(shí)行“收支兩條線”管理。 （三）捐款收入票據(jù)不合規(guī)且沒有實(shí)行“收支兩條線”管理240000元 2009年度鎮(zhèn)綜治協(xié)會(huì)專戶使用鎮(zhèn)自制收款收據(jù)列收10家企業(yè)捐款240000元，且沒有實(shí)行“收支兩條線”管理。不符合南安市人民政府關(guān)于《

14、加強(qiáng)南安市行政單位捐贈(zèng)財(cái)務(wù)管理的通知》（南政文〔2006〕303號）第一條第二款第一項(xiàng)關(guān)于“單位接收捐贈(zèng)后，應(yīng)當(dāng)向捐贈(zèng)人開具省級以上財(cái)政部門統(tǒng)一?。ūO(jiān)）制的捐贈(zèng)票據(jù)……”及第三項(xiàng)“受贈(zèng)收入（含貨幣、實(shí)物）應(yīng)接受同級財(cái)政部門的管理監(jiān)督，實(shí)行收支兩條線管理”的規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第四十五條第五款的規(guī)定，責(zé)成水頭鎮(zhèn)政府今后嚴(yán)格按照規(guī)定使用捐贈(zèng)票據(jù)，并實(shí)行“收支兩條線”管理。 （四）未嚴(yán)格實(shí)行“收支兩條線”管理 2010年度城市建設(shè)發(fā)展投資有限公司賬戶列收水頭鎮(zhèn)政府供水公司代收的污水處理費(fèi)2500370元、垃圾處理費(fèi)1534568.72元，其中只有污水處理費(fèi)1050940.45元上繳

15、市財(cái)政專戶,其余部分沒有嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理制度。不符合財(cái)政部《關(guān)于進(jìn)一步做好行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金管理工作的通知》（財(cái)綜〔2001〕35號）第六條關(guān)于“行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金要嚴(yán)格按照國家規(guī)定，分別納入財(cái)政專戶或國庫，實(shí)行財(cái)政‘收支兩條線’管理的規(guī)定”。根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第四條第二、三款關(guān)于財(cái)政收入執(zhí)收單位違反國家財(cái)政收入上繳規(guī)定，滯留、坐支應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入，責(zé)令改正的規(guī)定，責(zé)令水頭鎮(zhèn)政府改正，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理。 （五）專款撥付使用不及時(shí) 至2010年底預(yù)算內(nèi)賬戶暫存未撥付?？?195500元（審計(jì)期間已撥付使用1482500元）、預(yù)算外賬戶暫存各

16、單位撥入?？詈嫌?jì)4179142.75元(審計(jì)期間已撥付使用1131900元)，沒有及時(shí)撥付使用。不符合《中華人民共和國預(yù)算法》第四十七條關(guān)于“各級政府財(cái)政部門必須依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定，及時(shí)、足額地?fù)芨额A(yù)算支出資金，加強(qiáng)對預(yù)算支出的管理和監(jiān)督”的規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第四十五條第五款的規(guī)定，責(zé)成水頭鎮(zhèn)政府及時(shí)撥付使用專項(xiàng)資金。 （六）沒有辦理竣工決算手續(xù) 1．沒有辦理竣工決算工程77494480元。水頭鎮(zhèn)政府預(yù)算外暫付款科目掛大深公路工程款9403226元、樸蓮公路專款50183045元、324線復(fù)線工程款17908209元等。以上工程均已完工但沒有辦理竣工決

17、算，不符合財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建〔2002〕394號）第三十五條關(guān)于“基本建設(shè)項(xiàng)目竣工時(shí)，應(yīng)編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算”的規(guī)定。 2．沒有辦理竣工決算審計(jì)直接列支工程款1929189.53元。2010年鎮(zhèn)城市建設(shè)發(fā)展投資有限公司列支水頭規(guī)劃展廳裝飾設(shè)計(jì)及工程款310000元、三通道環(huán)幕多媒體系統(tǒng)制作設(shè)計(jì)工程裝飾工程價(jià)款335000元，水頭鎮(zhèn)政府總體規(guī)劃模型（一期）工程款740000元；經(jīng)費(fèi)戶2009年列支鎮(zhèn)機(jī)關(guān)辦公樓裝修工程款358285元、宿舍樓修繕款185904.53元。上述列支工程款均沒有竣工結(jié)算審計(jì)，不符合南安市人民政府關(guān)于《實(shí)行建設(shè)項(xiàng)目（工程）竣工決算全面審計(jì)制度》

18、的通知（南政文〔2004〕275號）第三條第二款關(guān)于“未經(jīng)竣工決算審計(jì)的建設(shè)項(xiàng)目，各項(xiàng)目建設(shè)單位不得進(jìn)行財(cái)務(wù)決算，不得辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)……”的規(guī)定。 根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第四十五條第五款的規(guī)定，責(zé)成水頭鎮(zhèn)政府做好項(xiàng)目檔案的歸集整理及債權(quán)債務(wù)的清償工作，盡快辦理竣工決算。 （七）部分費(fèi)用開支控制不嚴(yán)格 水頭鎮(zhèn)政府2010年度列支接待費(fèi)6237998.70元、會(huì)議費(fèi)2728782.20元，分別比2009年度增長52.14%、55.80%，支出數(shù)額大，費(fèi)用控制不嚴(yán)格。不符合《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令〔1998〕第9條）第十九條“行政單位的支出，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定開支范圍及開支

19、標(biāo)準(zhǔn)，……，并對節(jié)約潛力大、管理薄弱的支出項(xiàng)目實(shí)行重點(diǎn)管理和控制”的規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第四十五條第五款的規(guī)定，責(zé)令水頭鎮(zhèn)政府嚴(yán)格控制接待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)支出。 （八）部分報(bào)支憑證不合規(guī)、手續(xù)不完整 1．列支票據(jù)不合規(guī) （1）經(jīng)費(fèi)戶2009年以收據(jù)列支村務(wù)工作者意外保險(xiǎn)2700元，以物資價(jià)撥單列支服裝款15110元； 2010年以收據(jù)憑證列支鋼絲網(wǎng)1980元、村務(wù)工作者意外保險(xiǎn)3600元、印刷費(fèi)10000元、購置工具1050元，以自制表格列支森林防火教學(xué)片制作費(fèi)10000元、聯(lián)合演習(xí)費(fèi)9750元； （2）預(yù)算外專戶2010年撥南安市公安局刑警大隊(duì)水頭中隊(duì)經(jīng)費(fèi)60000元使用普通

20、收款收據(jù)； （3）鎮(zhèn)綜治協(xié)會(huì)賬戶2009年列支派出所聯(lián)防經(jīng)費(fèi)300000元（分四筆）、南安公安局刑警大隊(duì)水頭中隊(duì)辦案經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助30000元；2010年列支派出所聯(lián)防經(jīng)費(fèi)75000元、南安公安局刑警大隊(duì)水頭中隊(duì)辦案經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助30000元，均使用收款收據(jù)； （4）招待所賬戶2009、2010年度列支購買酒類支出323659元、509092元，使用普通收據(jù)入賬。 以上事項(xiàng)，不符合《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(財(cái)政部令〔1993〕第6號)第二十一條關(guān)于所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票及《南安市人民政府批轉(zhuǎn)市財(cái)政局、市地稅局<關(guān)

21、于加強(qiáng)發(fā)票管理辦法意見>的通知》（南政辦〔2000〕52號）第三條關(guān)于“嚴(yán)格財(cái)務(wù)報(bào)銷制度，凡不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷的憑證”的規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第四十五條第五款的規(guī)定，水頭鎮(zhèn)政府今后應(yīng)予以改正，避免稅費(fèi)流失。 2．個(gè)別支出手續(xù)不完整 （1）鎮(zhèn)綜治協(xié)會(huì)賬戶2009年3月8號憑證列支計(jì)生關(guān)愛基金31000元（二女戶、獨(dú)生子女戶每戶500元）每個(gè)村由一人簽名代領(lǐng)。 （2）鎮(zhèn)工會(huì)專戶2010年12月20號憑證列支企業(yè)單位組建工會(huì)補(bǔ)貼（20家企業(yè)每家補(bǔ)貼200元)4000元，由經(jīng)辦人員一人代簽領(lǐng)。 上述事項(xiàng)，不符合財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》（財(cái)會(huì)字〔1996〕19號）第七

22、十五條關(guān)于“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對原始憑證進(jìn)行審核與監(jiān)督。對不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理……。對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充”的規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第四十五條第五款的規(guī)定，水頭鎮(zhèn)政府今后應(yīng)予以糾正。 3．部分支出報(bào)支手續(xù)不完整 水頭鎮(zhèn)政府2009、2010年度列支接待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、車輛費(fèi)用沒有分別附上《公務(wù)接待審批單》、《會(huì)議費(fèi)預(yù)算》、車輛維修審批單。不符合《福建省財(cái)政廳關(guān)于印發(fā)<福建省行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)銷審批手續(xù)的若干規(guī)定>的通知》（閩財(cái)監(jiān)〔2003〕72號）第二、三、六條關(guān)于各單位召開會(huì)議應(yīng)事先編制《會(huì)議費(fèi)預(yù)算表》，公務(wù)接待經(jīng)辦人員應(yīng)事

23、先填寫《公務(wù)接待審批單》，車輛維修應(yīng)事先編制審批單，并報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)審批后，報(bào)銷費(fèi)用時(shí)應(yīng)附上審批單，及結(jié)算清單和正式發(fā)票，凡超出審批標(biāo)準(zhǔn)，不得報(bào)銷的規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第四十五條第五款的規(guī)定，責(zé)成水頭鎮(zhèn)政府完善內(nèi)控制度，按規(guī)定辦理報(bào)支手續(xù)，嚴(yán)格控制費(fèi)用支出。 （九）往來款清理不及時(shí) 至2010年底，預(yù)算內(nèi)暫存款余額35279898.10元、暫付款余額16821148.16元、借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金余額10030000元；預(yù)算外暫存款余額307046300.19元、暫付款余額330804266.93元；企業(yè)服務(wù)中心應(yīng)付賬款余額43547462.65元、應(yīng)收款余額12143004.29元；水

24、頭房地產(chǎn)開發(fā)公司（福興區(qū)）應(yīng)收賬款余額5326202元、預(yù)付賬款余額67500元、應(yīng)付賬款余額304590元、預(yù)收賬款余額1335000元等。以上往來款項(xiàng)相當(dāng)部分資金掛賬時(shí)間長。不符合財(cái)政部《行政單位會(huì)計(jì)制度》（財(cái)預(yù)字〔1998〕49號）第四十九條關(guān)于“行政單位的往來款項(xiàng)，年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的往來款項(xiàng)要及時(shí)轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶，編入本年決算”的規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第四十五條第五款的規(guī)定，責(zé)成水頭鎮(zhèn)政府抓緊清理，避免長期掛賬。 （十）現(xiàn)金管理不規(guī)范 1．白條抵庫。經(jīng)盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，白條抵庫14單，金額315850元，且部分借款時(shí)間長。不符合《現(xiàn)

25、金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》（銀發(fā)〔1988〕288號）第十二條關(guān)于“開戶單位必須建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金收付，賬目要日清月結(jié)，做到賬款相符，不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金”的規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第四十五條第五款的規(guī)定，責(zé)成水頭鎮(zhèn)政府加強(qiáng)對現(xiàn)金的管理，并抓緊收回，杜絕白條抵庫現(xiàn)象。 2．大額現(xiàn)金支付。2009至2010年度大額現(xiàn)金支付經(jīng)費(fèi)戶183筆，金額3618418.26元；水頭鎮(zhèn)政府城市建設(shè)發(fā)展投資有限公司6筆，金額89610元；五里橋?qū)崢I(yè)有限公司４筆，金額10300元;計(jì)生辦專戶16筆，金額101766.25元;鎮(zhèn)綜治協(xié)會(huì)16筆，金額557720元；鎮(zhèn)安息堂專戶

26、2筆，金額66618元；鎮(zhèn)工會(huì)戶12筆，金額191855.08元；鎮(zhèn)企業(yè)服務(wù)中心4筆，金額45994元；招待所支出相當(dāng)部分使用現(xiàn)金結(jié)算，如2010年度總支出金額6484302元，其中使用現(xiàn)金結(jié)算4744211.50元,且大部分支出金額超現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)。不符合《現(xiàn)金管理暫行條例》第三條關(guān)于“開戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來，除按本條例規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)當(dāng)通過開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算”的規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第四十五條第五款的規(guī)定，責(zé)成水頭鎮(zhèn)政府今后應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定。 （十一）會(huì)計(jì)核算不規(guī)范 1．賬實(shí)不符 （1）截至2010年底,水頭房地產(chǎn)開發(fā)公司（福興區(qū)）賬面長期

27、掛有庫存材料47912096.93元,但實(shí)際上并沒有實(shí)物，經(jīng)詢問，系在領(lǐng)、用庫存材料過程中沒有及時(shí)記賬所致。不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第三十七條關(guān)于應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算及《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第十七條關(guān)于應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對，保證會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符的規(guī)定。 （2）2010年底民政專戶銀行賬戶余額454680.32元，與賬面銀行存款余額452983.42元溢余1696.90元，賬實(shí)不符。不符合《行政單位會(huì)計(jì)制度》第四十四條第一款關(guān)于“銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對賬，至少每月核對一次。月份終了，行政單位賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之

28、間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因，分別情況進(jìn)行處理。屬于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)按月編制‘銀行存款余額調(diào)節(jié)表’調(diào)節(jié)相符”的規(guī)定。 以上事項(xiàng)，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第四十五條第五款的規(guī)定，責(zé)成水頭鎮(zhèn)政府查明原因后作相關(guān)賬務(wù)處理，確保賬實(shí)相符。 2．社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)核算錯(cuò)誤，截至2010年底，計(jì)生辦賬戶“應(yīng)付賬款—社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)”科目（應(yīng)繳社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)）余額-730455.80元。不符合《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第九條關(guān)于“各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算”的規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第四十五條第五款的規(guī)定，責(zé)令水頭鎮(zhèn)政府查明原因，做到應(yīng)收盡收。 （十二）延伸村級審計(jì)存在問題 1．?？盍兄Р?/p>

29、合規(guī)。下店村委會(huì)2009年3月5號憑證列支“下尾港水溝挖土機(jī)工程款”196720元；2010年2月6號憑證列支“壽溪治理挖土機(jī)工程款”190080元（4筆）、“下尾港工程款”28060元（3筆），均使用普通收據(jù)入賬，并大額現(xiàn)金支付。邦吟村委會(huì)2009年列支岑珍蔬菜基地補(bǔ)助款20000元使用大額現(xiàn)金支付；2010年9月11號憑證列支測量費(fèi)用5000元、10月11號憑證列支新村規(guī)劃費(fèi)4700元，使用收款收據(jù)且大額現(xiàn)金支付，10月4號憑證列支邦吟新村小區(qū)建設(shè)進(jìn)度款300000元使用收款收據(jù)。以上事項(xiàng)，不符合《南安市人民政府辦公室批轉(zhuǎn)市財(cái)政局、市地方稅務(wù)局＜關(guān)于加強(qiáng)發(fā)票管理的意見＞的通知》第三條及《現(xiàn)

30、金管理暫行條例》第三條的規(guī)定。 ２．專款沒有按規(guī)定用途及時(shí)使用。下店村委會(huì)2009年收鎮(zhèn)財(cái)政所撥下尾港水溝款250000元,已列支206637元,余額43363元直接轉(zhuǎn)作其他收入，年底結(jié)轉(zhuǎn)損益，沒有做到?？顚Ｓ?。不符合《福建省村集體財(cái)務(wù)管理?xiàng)l例》第十二條關(guān)于“村集體對各級財(cái)政或者有關(guān)部門下?lián)艿目钗铩ＹY金應(yīng)當(dāng)?？顚Ｓ?，不得挪作他用”的規(guī)定。 3．部分專款沒有使用。至2010年底，下店村委會(huì)結(jié)存壽溪治理款97735元、下尾港水溝工程款70820元；邦吟村委會(huì)仍結(jié)存邦吟大道補(bǔ)助款200000元、新村道路硬化補(bǔ)助款90000元、有害生物防治50000元、水利設(shè)施補(bǔ)助50000元、環(huán)保專項(xiàng)補(bǔ)助5

31、0000元。以上款項(xiàng)均沒有使用，不符合《中華人民共和國預(yù)算法》第四十七條關(guān)于“各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行”的規(guī)定。 4．支出票據(jù)不合規(guī)。下店村委會(huì)2009年10月6號憑證，在“應(yīng)付福利費(fèi)-計(jì)劃生育”科目列支外出考察費(fèi)用13311元，以自制收據(jù)入賬。不符合《福建省村集體財(cái)務(wù)管理?xiàng)l例》第十一條關(guān)于村集體資金收付應(yīng)當(dāng)取得合法的原始憑據(jù)的規(guī)定。 以上村委會(huì)存在的問題，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第四十五條第五款的規(guī)定，責(zé)成水頭鎮(zhèn)政府督促相關(guān)村委會(huì)糾正。 四、審計(jì)建議 （一）規(guī)范收費(fèi)行為。嚴(yán)格執(zhí)行《福建省行政事業(yè)性收費(fèi)管理?xiàng)l例》和《福建省行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)管理辦法》的有關(guān)規(guī)定

32、，做到依法收費(fèi)，使用合法票據(jù)收費(fèi)，確保收入合法，并按要求執(zhí)行“收支兩條線”管理。 （二）加強(qiáng)專項(xiàng)資金的管理。不得截留、挪用專項(xiàng)資金，要及時(shí)撥付并跟蹤監(jiān)管專項(xiàng)資金的使用情況，做到?？顚Ｓ茫浞职l(fā)揮專項(xiàng)資金的使用效益。 （三）加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目管理，工程建設(shè)項(xiàng)目完工后應(yīng)及時(shí)辦理相關(guān)竣工決算手續(xù)，特別是長期掛賬的完工項(xiàng)目應(yīng)組織清理。 （四）規(guī)范報(bào)支手續(xù)，合理安排各項(xiàng)支出，嚴(yán)格控制消費(fèi)性支出，壓縮接待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)的規(guī)模，嚴(yán)把審批關(guān)。 （五）加強(qiáng)往來款項(xiàng)的管理。各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)應(yīng)及時(shí)清理，不得長期掛賬。 （六）嚴(yán)格遵守《現(xiàn)金管理暫行條例》，杜絕白條抵庫的清理，收回長期被占用的資金。 （七）加強(qiáng)定期對賬工作。應(yīng)當(dāng)定期對會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)定與庫存實(shí)物、貨幣資金等進(jìn)行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。 （八）加強(qiáng)對村級財(cái)務(wù)的管理。在村財(cái)鎮(zhèn)管的基礎(chǔ)上，要進(jìn)一步加大對村級財(cái)務(wù)原始憑證的審核工作，確保村級財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法性。 對本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，請水頭鎮(zhèn)政府自收到本報(bào)告之日起60日內(nèi)，將整改情況書面報(bào)告南安市審計(jì)局。 　　　　　　　二〇一一年十二月九日