注稅稅務(wù)師考試 稅務(wù)代理實(shí)務(wù) 沖刺串講資料 點(diǎn)題資料

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1、2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo) 稅務(wù)代理實(shí)務(wù) 2014年注稅稅務(wù)師考試 稅務(wù)代理實(shí)務(wù) 沖刺串講資料 點(diǎn)題資料第一章導(dǎo)論一、2014年命題趨勢(shì)預(yù)測(cè)1.題型會(huì)保持現(xiàn)有模式；單選題、多選題、簡(jiǎn)答題和綜合分析題簡(jiǎn)答題：基本維持68題左右：分值3550分左右綜合分析題：基本維持12題左右；分值2035分左右2.三大流轉(zhuǎn)稅、兩大所得稅、土地增值稅是考試重點(diǎn)，營(yíng)改增的內(nèi)容需要高度重視；3.在強(qiáng)化對(duì)各個(gè)稅種考核的基礎(chǔ)上，發(fā)票管理，納稅籌劃，投融資業(yè)務(wù)（包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓、撤資業(yè)務(wù)等），企業(yè)重組，企業(yè)清算，稅收程序法和稅務(wù)管理出簡(jiǎn)答題、綜合分析題的概率較高。二、答題技巧選擇題1.單選題和多選題，把握好時(shí)間，力爭(zhēng)在20分

2、鐘之內(nèi)完成（1）單選題：爭(zhēng)取達(dá)到90%以上的正確率，最好是100%。（2）注意多選題的給分規(guī)則：考試時(shí)對(duì)拿不準(zhǔn)的答案，寧可少選，不要多選。對(duì)于多選題，爭(zhēng)取能夠拿到80%左右的分?jǐn)?shù)。（3）選擇題爭(zhēng)取拿到25分左右。三、答題技巧簡(jiǎn)答題（1）逐項(xiàng)分析其業(yè)務(wù)中所涉及的每個(gè)稅種的規(guī)定，并且一定要根據(jù)問題的順序來回答；（2）答題要言簡(jiǎn)意賅；（3）能答多少答多少；（4）答題的時(shí)候要先易后難，注意把握時(shí)間每道題時(shí)間控制在58分鐘，用5060分鐘時(shí)間完成簡(jiǎn)答題。四、答題技巧綜合題綜合分析題的兩大類要求：1.作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的各個(gè)稅種的稅款（或填寫納稅申報(bào)表）；2.指出該企業(yè)存在的納稅問題，

3、計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）的各稅費(fèi)。1.有取有舍，考試前基本上確定取舍范圍；2.先看答題要求和提示，再閱讀題目中各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，一邊閱讀，一邊答題，以提高答題效率。3.做完所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理或指出存在的納稅問題，進(jìn)行調(diào)賬后，根據(jù)賬務(wù)處理或調(diào)賬分錄中對(duì)各個(gè)稅種的影響，計(jì)算應(yīng)納稅額或應(yīng)補(bǔ)（退）的稅額，做出相應(yīng)的賬務(wù)處理，完成題目。學(xué)習(xí)串講班的建議：一邊聽課，一邊回憶所學(xué)的重點(diǎn)；自己動(dòng)手進(jìn)行總結(jié)?？荚嚨恼w建議：平心靜氣，不急不躁，把握時(shí)間，順利通過考試。第一章導(dǎo)論本章考情分析（1）題型：以單選題和多選題為主，2009年考了6分的簡(jiǎn)答題。（2）題量：歷年分值23分左右。內(nèi)容介紹 第一節(jié)注冊(cè)稅務(wù)師概述第二

4、節(jié)稅務(wù)代理制度的產(chǎn)生與發(fā)展第三節(jié)注冊(cè)稅務(wù)師與稅務(wù)師事務(wù)所第四節(jié)稅務(wù)代理的范圍和規(guī)則第五節(jié)稅務(wù)代理的法律關(guān)系與法律責(zé)任第六節(jié)注冊(cè)稅務(wù)師的職業(yè)道德第一節(jié)注冊(cè)稅務(wù)師概述一、了解注冊(cè)稅務(wù)師的概念注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，應(yīng)當(dāng)依托于稅務(wù)師事務(wù)所，個(gè)人不可以獨(dú)立執(zhí)業(yè)。二、熟悉注冊(cè)稅務(wù)師的服務(wù)范圍包括涉稅服務(wù)和涉稅鑒證業(yè)務(wù)，分清哪些是涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)和涉稅鑒證業(yè)務(wù)。注意在涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)中，包括利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人的增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開，不能由稅務(wù)師事務(wù)所代開。三、了解注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的特點(diǎn)掌握稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性：可能在簡(jiǎn)答題中涉及到類似內(nèi)容稅務(wù)代理關(guān)系的建立并不改

5、變納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)其本身所固有的稅收法律責(zé)任的承擔(dān)。在代理過程中產(chǎn)生的稅收法律責(zé)任，無論出自納稅人、扣繳義務(wù)人的原因，還是由于注冊(cè)稅務(wù)師的原因，其承擔(dān)者均應(yīng)為納稅人或扣繳義務(wù)人。但并不意味著注冊(cè)稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中可以對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)益不負(fù)責(zé)任，不承擔(dān)任何代理過錯(cuò)。委托方可以通過民事訴訟程序向代理人提出賠償要求。四、熟悉注冊(cè)稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)原則（1）自愿委托原則；（2）依法代理原則；（3）獨(dú)立、公正原則；（4）維護(hù)國(guó)家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則。五、稅務(wù)代理的含義第二節(jié)稅務(wù)代理制度的產(chǎn)生與發(fā)展（了解）（1）1994年，國(guó)家稅務(wù)總局頒發(fā)了稅務(wù)代理試行辦法，表明我國(guó)稅務(wù)代理市場(chǎng)開始啟動(dòng)。

6、（2）1996年，注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定標(biāo)志著注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格制度在我國(guó)的正式確立。（3）注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法首次明確了注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)具有涉稅鑒證和涉稅服務(wù)雙重職能，標(biāo)志著注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)進(jìn)入一個(gè)嶄新的規(guī)范發(fā)展時(shí)期。（4）注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法 為注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的第一個(gè)部門規(guī)章。（5） 2012年國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)“十二五”時(shí)期發(fā)展指導(dǎo)意見，表明了國(guó)家積極發(fā)展注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的決心，標(biāo)志著注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)進(jìn)入一個(gè)嶄新的發(fā)展時(shí)期。第三節(jié)注冊(cè)稅務(wù)師與稅務(wù)師事務(wù)所一、熟悉我國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師資格的取得1.熟悉注冊(cè)稅務(wù)師的備案制度（1）備案的時(shí)間與機(jī)構(gòu)：通過考試取得注冊(cè)稅務(wù)師資格證書者，必須

7、在取得證書后3個(gè)月內(nèi)到所在省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理中心備案。（2）執(zhí)業(yè)備案與非執(zhí)業(yè)備案執(zhí)業(yè)備案：在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿2年的非執(zhí)業(yè)備案：在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)不滿2年或者暫不執(zhí)業(yè)的2.熟悉注冊(cè)稅務(wù)師的權(quán)利與義務(wù)（可以作為簡(jiǎn)答題的考點(diǎn)）二、熟悉稅務(wù)師事務(wù)所的設(shè)立、變更等事宜稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)就本所注冊(cè)稅務(wù)師變動(dòng)情況，向省注冊(cè)稅務(wù)師管理中心備案。第四節(jié)稅務(wù)代理的范圍與規(guī)則熟悉稅務(wù)代理中注冊(cè)稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)規(guī)則，明晰注冊(cè)稅務(wù)師在什么情況下應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告；注冊(cè)稅務(wù)師出具報(bào)告時(shí)，不得有哪些行為；在執(zhí)業(yè)期間注冊(cè)稅務(wù)師不得有哪些行為可以作為簡(jiǎn)答題的考點(diǎn)。第五節(jié)稅務(wù)代理的法律關(guān)系與法律責(zé)任稅務(wù)代

8、理過程中所產(chǎn)生的法律后果直接歸屬委托方，稅務(wù)代理法律關(guān)系的確定以委托代理協(xié)議書的簽訂為標(biāo)志。一、熟悉稅務(wù)代理的法律關(guān)系分為確立、變更、終止三個(gè)階段。 階段具體內(nèi)容確立的前提（1）委托項(xiàng)目必須符合法律規(guī)定（2）受托代理機(jī)構(gòu)及專業(yè)人員必須具有一定資格（3）注冊(cè)稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)必須由所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理（4）簽訂委托代理協(xié)議書變更1.委托代理項(xiàng)目發(fā)生變化的 2.注冊(cè)稅務(wù)師發(fā)生變化的3.由于客觀原因，需要延長(zhǎng)完成協(xié)議時(shí)間的 注意：必須修訂委托代理協(xié)議書，并經(jīng)過委托方和受托方以及注冊(cè)稅務(wù)師共同簽章后生效。終止自然終止稅務(wù)代理委托協(xié)議約定的代理期限屆滿或代理事項(xiàng)完成人為終止委托方在代理期限內(nèi)可單方終止

9、代理行為的情形：（1）稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)（2）稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格（3）稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散稅務(wù)師事務(wù)所在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形：（1）委托人死亡或解體、破產(chǎn)（2）委托人自行實(shí)施或授意稅務(wù)代理人員實(shí)施違反國(guó)家法律、法規(guī)行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動(dòng)的（3）委托方提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料,造成代理錯(cuò)誤二、熟悉稅務(wù)代理的法律責(zé)任1.尤其注意受托方的法律責(zé)任（1）稅務(wù)代理違法，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。（2）區(qū)分對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事

10、務(wù)所處罰的不同。注冊(cè)稅務(wù)師：處1000元以上5000元以下；稅務(wù)師事務(wù)所：1000元以上1萬元以下罰款（3）注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處1000元以上3萬元以下的罰款。2.對(duì)屬于共同法律責(zé)任的處理代理人知道委托代理的事項(xiàng)違法，仍進(jìn)行代理活動(dòng)的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法，不表示反對(duì)的，由被代理人和代理人負(fù)連帶責(zé)任。第六節(jié)注冊(cè)稅務(wù)師的職業(yè)道德注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)道德的基本要求遵法守規(guī)誠(chéng)實(shí)信用注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)道德的靈魂專業(yè)勝任 盡職盡責(zé)本章可能涉及到的簡(jiǎn)單題（編號(hào)簡(jiǎn)1）給出稅務(wù)師事務(wù)所或注冊(cè)稅務(wù)師為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)代理的實(shí)際情況

11、，提出問題：（1）指出企業(yè)存在的問題；（2）對(duì)于企業(yè)存在的問題，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)該如何處理？（3）存在代理過錯(cuò)時(shí)雙方應(yīng)當(dāng)承擔(dān)何種責(zé)任？可能涉及到的知識(shí)點(diǎn)：（1）稅收實(shí)體法的內(nèi)容； （2）稅務(wù)代理法律關(guān)系的建立；（3）注冊(cè)稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)規(guī)則拒絕出具報(bào)告的情形，出具報(bào)告時(shí)不得出現(xiàn)的行為，執(zhí)業(yè)過程中不得出現(xiàn)的情形；（4）注冊(cè)稅務(wù)師的權(quán)利與義務(wù)；（5）稅務(wù)代理的法律責(zé)任，尤其是受托方的法律責(zé)任、雙方共同的法律責(zé)任；（6）稅務(wù)代理法律關(guān)系的變更、終止，尤其是單方終止的情形。第二章稅務(wù)管理概述本章考情分析題型：以單選題和多選題為主，2010年2道簡(jiǎn)答題，2013年1道簡(jiǎn)答題涉及本章內(nèi)容。題量：約45分左右，從出

12、小題的各章來看，相對(duì)重要?！緝?nèi)容介紹】第一節(jié)稅務(wù)管理體制注意哪些稅由國(guó)稅局征收，哪些稅由地稅局征收，尤其注意企業(yè)所得稅的征收管理問題。第二節(jié)稅收征收管理程序及要求一、掌握稅務(wù)登記管理1.稅務(wù)登記的時(shí)限要求先工商，后稅務(wù)，30日（1）從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)；（2）非從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車船稅的外，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)或自依法成為法定納稅義務(wù)人之日起30日內(nèi)，申報(bào)辦理稅務(wù)登記；1.稅務(wù)登記的時(shí)限要求（3）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人自開立基本存款賬戶或其他存款賬戶之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號(hào)

13、；發(fā)生變化的應(yīng)自變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告；（4）銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶賬號(hào)。2.變更稅務(wù)登記（1）改變住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的，涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，注銷稅務(wù)登記；不改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，變更稅務(wù)登記；（2）掌握變更登記的時(shí)間規(guī)定先工商，后稅務(wù)，30日；自工商行政管理部門辦理變更登記之日、有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣布變更之日起30日內(nèi)，申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。3.注銷稅務(wù)登記（1）一般情況下，先稅務(wù)，后工商；（2）特殊情況下，15日：自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日、自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)

14、，辦理注銷稅務(wù)登記；（3）納稅人在辦理注銷登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。4.熟悉納稅人辦理哪些事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件。5.納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。二、賬簿、憑證管理（一）掌握設(shè)置賬簿的范圍 類型要求1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿2.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿3.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理

15、賬務(wù)。（二）對(duì)納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及其處理辦法的管理從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)會(huì)制度或者財(cái)會(huì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。（三）賬簿、憑證的保管除另有規(guī)定外，賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年。三、熟悉納稅申報(bào)1.納稅申報(bào)的方式：自行申報(bào)、郵寄申報(bào)、電子方式、代理申報(bào)2.納稅申報(bào)的具體要求（1）納稅人、扣繳義務(wù)人，不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，除經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)。（2）實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。（3）納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)

16、定辦理納稅申報(bào)。（4）熟悉延期申報(bào)的有關(guān)規(guī)定，注意核準(zhǔn)延期申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)預(yù)繳稅款。四、熟悉納稅評(píng)估納稅評(píng)估：稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。五、稅款征收（一）熟悉稅款征收方式1.查賬征收；2.查定征收；3.查驗(yàn)征收；4.定期定額征收對(duì)小型個(gè)體工商戶采取的一種征收方式；5.代扣代繳；6.代收代繳；7.委托代征。注意各種征收方式與企業(yè)會(huì)計(jì)核算的關(guān)系；注意查定征收和查驗(yàn)征收的區(qū)別。（二）稅款征收措施 1.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整應(yīng)納稅額2.關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整3.責(zé)令繳納4.責(zé)令提供納稅擔(dān)保5.采取稅收保全

17、措施6.強(qiáng)制執(zhí)行措施7.阻止出境注意（1）在何種情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額無賬可查、難以查賬或計(jì)稅依據(jù)不可信。（2）責(zé)令繳納的適用對(duì)象對(duì)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的納稅人；對(duì)有些未取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營(yíng)的單位或個(gè)人，除由工商行政管理機(jī)關(guān)依法處理外，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納。（3）責(zé)令提供納稅擔(dān)保（預(yù)防措施）、采取稅收保全措施（預(yù)防措施）、強(qiáng)制執(zhí)行措施（補(bǔ)救措施）的對(duì)象、時(shí)間和具體措施。（4）采取稅收保全措施的物品范圍：個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車輛、

18、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房；稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。（6）阻止出境的適用對(duì)象：欠繳稅款的納稅人或其法人代表（三）掌握稅收優(yōu)先的規(guī)定1.稅款優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)；2.稅收與有擔(dān)保債權(quán)的關(guān)系：是平等的，只看先后順序，欠稅在前稅款優(yōu)先。3.稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。（四）掌握納稅人有合并、分立情形的稅收規(guī)定納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)

19、應(yīng)該承擔(dān)連帶責(zé)任。欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)以前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。掌握代位權(quán)、撤銷權(quán)的規(guī)定。六、熟悉稅務(wù)檢查1.到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地進(jìn)行稅務(wù)檢查。2.存款賬戶檢查權(quán)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。七、稅務(wù)行政復(fù)議第三節(jié)征納雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任一、熟悉稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任1.掌握追征稅款權(quán)2.注意滯納金的計(jì)算（1）滯納金的

20、計(jì)算：從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。（2）加收滯納金的起止時(shí)間為稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。二、熟悉納稅人的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任（一）納稅人的權(quán)利依法申請(qǐng)收回多繳的稅款：納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還，納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。（二）納稅人的義務(wù)注意：納稅人因特殊情況不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過3個(gè)月。掌握特殊困難的具體情況（1）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生

21、產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的；（2）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。（三）掌握納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任基本每年考一道題，選擇題或簡(jiǎn)答題1.注意與稅款無關(guān)的違法行為的處罰，按一定額度處罰；與稅款有關(guān)的處罰，按未繳少繳稅款的倍數(shù)處罰。2.注意欠稅、逃避繳納稅款、抗稅、騙稅的區(qū)別及其處罰措施尤其注意逃避繳納稅款的界定與處罰，可能出簡(jiǎn)答題本章可能出現(xiàn)的簡(jiǎn)答題（編號(hào)簡(jiǎn)2）給出企業(yè)的具體業(yè)務(wù)情況以及稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的處理決定，提出問題：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理決定是否正確？為什么？（2）是否可以進(jìn)行稅務(wù)行政復(fù)議？為什么？（3）是否可以進(jìn)行稅務(wù)代理？可能會(huì)涉及到的知識(shí)點(diǎn)（1）稅收實(shí)體

22、法的內(nèi)容；（2）設(shè)立、變更、注銷稅務(wù)登記的時(shí)限、范圍；（3）稅款征收措施的采用；（4）納稅人的責(zé)任，注意處罰額度，尤其是逃避繳納稅款的認(rèn)定及處罰措施；（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅款追征權(quán)、納稅人退回多繳稅款的權(quán)利；（6）稅務(wù)行政復(fù)議的范圍；（7）稅務(wù)代理的范圍。第三章涉稅服務(wù)和涉稅鑒證1.2014年新增章節(jié)；2.預(yù)計(jì)2014年本章題型以選擇題為主，分值12分。第一節(jié)涉稅服務(wù)一、涉稅服務(wù)的概念和特點(diǎn)（一）概念不具有證明性的活動(dòng)（二）特點(diǎn)1.以委托人或其指向的第三人為服務(wù)對(duì)象，服務(wù)結(jié)果一般限于委托人使用；2.涉稅服務(wù)范圍和項(xiàng)目寬泛，服務(wù)方式靈活；3.因委托人自身需求觸發(fā)；4.不一定出具涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告。二、

23、涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的種類稅務(wù)咨詢類服務(wù)申報(bào)準(zhǔn)備類服務(wù)涉稅代理類服務(wù)其他涉稅服務(wù)三、涉稅服務(wù)遵循的原則（一）合法原則（二）合理原則不得為納稅人籌劃虛假交易或其他不當(dāng)行為（三）勝任原則（四）責(zé)任原則四、涉稅服務(wù)基本業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)承接業(yè)務(wù)計(jì)劃業(yè)務(wù)實(shí)施出具涉稅服務(wù)報(bào)告（一）涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)承接1.涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)采用書面形式訂立。2.由于稅務(wù)師事務(wù)所未履行或不適當(dāng)履行法律、法規(guī)、政策及執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定的執(zhí)業(yè)義務(wù)，故意、過失出具虛假業(yè)務(wù)報(bào)告或?qū)嵤┻`約侵權(quán)行為，造成委托方產(chǎn)生實(shí)際損失的，委托方除按規(guī)定承擔(dān)本身的稅收法律責(zé)任外，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)就其合同責(zé)任部分按照約定金額承擔(dān)賠償責(zé)任。（二）涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)計(jì)劃委托人對(duì)服務(wù)

24、項(xiàng)目有特殊要求，與稅務(wù)師事務(wù)所事先約定承辦注冊(cè)稅務(wù)師的，一般由該注冊(cè)稅務(wù)師作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。（三）涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施1.涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)至少保存10年；法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。2.未經(jīng)涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情況除外：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)因稅務(wù)檢查需要進(jìn)行查閱的；（2）注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的；（3）公安機(jī)關(guān)、人民檢察院、人民法院根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進(jìn)行查閱的。（四）涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告1.涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告基本結(jié)構(gòu)：文頭、正文、報(bào)告日期。2.涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告基本程序2.涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告基

25、本程序（1）整理報(bào)告相關(guān)信息資料（2）草擬涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告（3）復(fù)核涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告在正式出具涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告前，稅務(wù)師事務(wù)所可以在不影響?yīng)毩⑴袛嗟那疤嵯?，與委托人就擬出具報(bào)告的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行溝通。（4）簽發(fā)、編制文號(hào)，形成正式的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告（5）交由委托人審核簽收第二節(jié)涉稅鑒證一、涉稅鑒證的概念和特點(diǎn)概念：對(duì)被鑒證人的涉稅事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)和證明的活動(dòng)。特點(diǎn)：1.委托人不是唯一的服務(wù)對(duì)象，作出的評(píng)價(jià)或證明的結(jié)論，一般為委托人以外的部門或人員使用；2.限定于規(guī)定的涉稅鑒證項(xiàng)目；3.因外部需求觸發(fā)涉稅鑒證；4.應(yīng)出具規(guī)定種類的業(yè)務(wù)報(bào)告。二、涉稅鑒證業(yè)務(wù)的種類 納稅申報(bào)類鑒證企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)

26、的鑒證土地增值稅清算的鑒證涉稅審批類鑒證企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損的鑒證企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除的鑒證其他涉稅鑒證三、涉稅鑒證遵循的原則（一）合法原則（二）目的原則（三）獨(dú)立原則（四）勝任原則（五）責(zé)任原則四、涉稅鑒證基本業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)承接業(yè)務(wù)計(jì)劃業(yè)務(wù)實(shí)施出具涉稅鑒證報(bào)告（三）涉稅鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)當(dāng)至少保存10年，另有規(guī)定除外。（四）涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告1.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告基本結(jié)構(gòu)：文頭、正文、報(bào)告日期2.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告出具規(guī)范3.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告基本程序2.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告出具規(guī)范 提出鑒證結(jié)論的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)以積極方式提出結(jié)論，出具含有鑒

27、證結(jié)論的書面報(bào)告。無保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告提出鑒證意見的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)以消極方式提出結(jié)論，出具含有鑒證意見的書面報(bào)告。無法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告否定意見的鑒證報(bào)告3.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告基本程序（1）整理分析鑒證相關(guān)證據(jù)和信息資料（2）編制涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告（3）復(fù)核涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告（4）簽發(fā)、編制文號(hào)，形成正式的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告（5）交由委托人審核簽收第四章稅務(wù)登記代理【考情分析】題型：?jiǎn)芜x、多選歷年分值：12分左右?！緝?nèi)容介紹】第一節(jié)企業(yè)稅務(wù)登記代理一、稅務(wù)登記1.哪些情況核發(fā)稅務(wù)登記證，哪些情況核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證不需要辦理稅務(wù)登記的

28、：國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販。應(yīng)辦而未辦工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，或不需工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照而需經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立但未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的（無照戶納稅人），自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證，并限量供應(yīng)發(fā)票。2.了解申辦時(shí)應(yīng)提供的資料，提交的資料中沒有銀行賬號(hào)。二、變更稅務(wù)登記三、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記1.實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前申報(bào)辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期不得超過一年。2.納稅人在申報(bào)辦理停業(yè)登記時(shí)，應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。3.應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)

29、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記。四、注銷稅務(wù)登記納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。第二節(jié)納稅事項(xiàng)稅務(wù)登記代理一、增值稅一般納稅人認(rèn)定登記1.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。 年應(yīng)稅銷售額：在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額?；椴檠a(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月的銷售額，不

30、計(jì)入稅款所屬期銷售額。2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：國(guó)稅局。小規(guī)模納稅人VS一般納稅人 工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額50萬商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額80萬營(yíng)改增企業(yè)年應(yīng)稅銷售額500萬除個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人不認(rèn)定為一般納稅人非企業(yè)性單位、不經(jīng)營(yíng)發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅年銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。應(yīng)稅銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。未申請(qǐng)辦理一般納稅人手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。二、稅種認(rèn)定登記代理納稅人應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證副本后和申

31、報(bào)納稅之前，由主管稅務(wù)局（縣級(jí)以上國(guó)稅局、地稅局）辦理稅種認(rèn)定登記。納稅人如果變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及稅種、稅目、稅率變化的，應(yīng)在變更稅務(wù)登記之后重新申請(qǐng)稅種認(rèn)定登記。本章可能出現(xiàn)的簡(jiǎn)答題（編號(hào)簡(jiǎn)3）小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人問題（結(jié)合稅務(wù)登記出簡(jiǎn)答題）、納稅人身份選擇的納稅籌劃問題。第五章發(fā)票領(lǐng)購(gòu)與審查代理【考情分析】題型：?jiǎn)芜x、多選題，存在出簡(jiǎn)答題的可能性歷年分值：3分左右【內(nèi)容介紹】第一節(jié)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)代理一、了解發(fā)票的種類、使用范圍與發(fā)票管理權(quán)限的劃分發(fā)票的管理權(quán)限按流轉(zhuǎn)稅主體稅種劃分。（一）增值稅專用發(fā)票（二）普通發(fā)票（三）專業(yè)發(fā)票（一）增值稅專用發(fā)票1.掌握一般納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專用發(fā)

32、票的情形，注意出現(xiàn)何種行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的，不得領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專用發(fā)票。2.掌握一般納稅人不得開具專用發(fā)票的情形（1）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用的部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。（2）銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)；（3）銷售舊貨；（4）向消費(fèi)者個(gè)人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目或應(yīng)稅勞務(wù)。（二）普通發(fā)票主要由營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。2011年起全國(guó)統(tǒng)一使用通用普通發(fā)票。（三）專業(yè)發(fā)票國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證，保險(xiǎn)憑證；國(guó)有郵政、電信企業(yè)

33、的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù)；國(guó)有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門、國(guó)有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。二、熟悉發(fā)票領(lǐng)購(gòu)管理規(guī)程（一）發(fā)票領(lǐng)購(gòu)的適用范圍1.依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后可以申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票；2.依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位，發(fā)生臨時(shí)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需要使用發(fā)票的，可由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票；（簡(jiǎn)答題的知識(shí)點(diǎn)）3.臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的外管證，在辦理納稅擔(dān)保的前提下，可向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票。（二）發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)對(duì)于跨省、市、自治區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求提供保證人，或者繳納不超過

34、1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。三、發(fā)票代理印制與領(lǐng)購(gòu)原則（一）發(fā)票的印制1.發(fā)票準(zhǔn)印證由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一監(jiān)制，省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)。2.全國(guó)統(tǒng)一的發(fā)票防偽措施由國(guó)家稅務(wù)總局確定，省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)需要增加本地區(qū)的發(fā)票防偽措施，并向國(guó)家稅務(wù)總局備案。3.全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的形狀、規(guī)格、內(nèi)容、印色由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。（二）發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)1.發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)方式批量供應(yīng)、交舊購(gòu)新、驗(yàn)舊購(gòu)新2.保證人在中國(guó)境內(nèi)具有擔(dān)保能力的公民、法人或其他經(jīng)濟(jì)組織。第二節(jié)發(fā)票的開具原則一、熟悉發(fā)票的開具要求1.發(fā)票的開具一般情況下，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。掌握付款方向收款方開具發(fā)票的情形：收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)

35、。2.發(fā)票的作廢和開具紅字增值稅專用發(fā)票的規(guī)定（容易出簡(jiǎn)答題）3.開具發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)使用中文；民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。二、發(fā)票的檢查1.發(fā)票換票證僅限于在本縣（市）范圍內(nèi)使用。需要調(diào)出外縣（市）發(fā)票查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)?jiān)摽h（市）稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)取發(fā)票。2.用票單位和個(gè)人有權(quán)申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票的真?zhèn)芜M(jìn)行鑒別。第三節(jié)發(fā)票審查代理本章可能出現(xiàn)的簡(jiǎn)答題（編號(hào)簡(jiǎn)4）：結(jié)合流轉(zhuǎn)稅的征稅范圍和發(fā)票的開具（包括稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票）、作廢、紅字發(fā)票，出簡(jiǎn)答題 第六章建賬建制代理記賬實(shí)務(wù)【考情分析】題型：?jiǎn)芜x題、多選題， 2013年簡(jiǎn)答題涉及到本章的賬務(wù)處理。歷年分值：12分第一節(jié)代理建賬建制的適用范圍與

36、基本要求一、了解代理建賬建制的適用范圍二、熟悉代理建立簡(jiǎn)易賬、復(fù)式賬的基本要求二、熟悉代理建賬建制的基本要求 復(fù)式賬簡(jiǎn)易賬注冊(cè)資金20萬元以上10萬20萬提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人月銷售（營(yíng)業(yè)）額40000元以上1500040000元從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額60000元以上3000060000元從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額80000元以上4000080000元第二節(jié)代理建賬建制的基本內(nèi)容與操作規(guī)范一、 熟悉代理建賬建制的基本內(nèi)容（一）代建個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度1.代建個(gè)體工商戶復(fù)式賬會(huì)計(jì)制度可根據(jù)實(shí)際情況自行增減或合并某些會(huì)計(jì)科目，應(yīng)按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得

37、表和留存利潤(rùn)表，報(bào)送主管財(cái)稅機(jī)關(guān)。2.代建個(gè)體工商戶簡(jiǎn)易賬會(huì)計(jì)制度應(yīng)按月編制應(yīng)稅所得表，報(bào)送主管財(cái)稅機(jī)關(guān)。（二）代建個(gè)體工商戶財(cái)務(wù)制度容易出簡(jiǎn)答題（編號(hào)簡(jiǎn)5）：個(gè)體工商戶應(yīng)納稅額的計(jì)算，其中較重要的是扣除項(xiàng)目規(guī)定。1.個(gè)體工商戶應(yīng)按照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，不繳納企業(yè)所得稅。2.注意成本列支范圍。包括：支付給生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)從業(yè)人員的工資，但業(yè)主的工資不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，從2011年9月1日起，業(yè)主費(fèi)用扣除為3500元/月。3.用于個(gè)人和家庭的支出不得在個(gè)體工商戶的成本費(fèi)用中列支。4.賬務(wù)處理：不能在稅前列支的成本費(fèi)用通過“稅后列支費(fèi)用”，轉(zhuǎn)入“留存利

38、潤(rùn)”。二、熟悉代理記賬操作規(guī)范1.對(duì)各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時(shí)須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)和批準(zhǔn)。2.注冊(cè)稅務(wù)師代制會(huì)計(jì)憑證主要是在審核原始憑證的基礎(chǔ)上代制記賬憑證。即注冊(cè)稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證。3.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)由納稅單位的出納人員登記，注冊(cè)稅務(wù)師審核有關(guān)憑證和登記內(nèi)容。4.注意其明細(xì)分類賬中的“本年應(yīng)稅所得”、“留存利潤(rùn)”是不同于企業(yè)會(huì)計(jì)制度的科目。期末企業(yè)的各項(xiàng)收入、成本費(fèi)用轉(zhuǎn)入本年應(yīng)稅所得，不能在稅前列支的成本費(fèi)用通過“稅后列支費(fèi)用”，轉(zhuǎn)入留存利潤(rùn)。5.個(gè)體工商戶的所得稅，應(yīng)單獨(dú)填報(bào)個(gè)體工商戶所得稅年度申報(bào)表，在年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳。第七章

39、企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算【考情分析】題型：?jiǎn)芜x題、多選題、簡(jiǎn)答題、綜合題。歷年分值：10分左右企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)主要會(huì)計(jì)科目的設(shè)置了解科目設(shè)置：掌握各科目核算內(nèi)容一、“應(yīng)交稅費(fèi)”科目二、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目三、“所得稅費(fèi)用”科目四、“遞延所得稅資產(chǎn)”科目五、“遞延所得稅負(fù)債”科目六、“以前年度損益調(diào)整”科目七、“營(yíng)業(yè)外收入”科目八、“其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅款”科目九、其他稅種的核算一、“應(yīng)交稅費(fèi)” 科目增值稅留抵稅額 應(yīng)交增值稅未交增值稅增值稅檢查調(diào)整應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交資源稅應(yīng)交城建稅應(yīng)交所得稅應(yīng)交土地增值稅應(yīng)交房產(chǎn)稅應(yīng)交土地使用稅應(yīng)交車船稅應(yīng)交個(gè)人所得稅應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)交保險(xiǎn)保障

40、基金不在本科目核算的稅收：印花稅、耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅、契稅二、計(jì)提稅款時(shí)的賬務(wù)處理 稅種借方貸方增值稅借：銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、長(zhǎng)期股權(quán)投資等貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）或一般納稅人適用簡(jiǎn)易征收辦法時(shí)貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅資源稅城建稅教育費(fèi)附加（1）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的；借：營(yíng)業(yè)稅金及附加（2）出售屬于固定資產(chǎn)管理的不動(dòng)產(chǎn)，計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅等借：固定資產(chǎn)清理等科目貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅（營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、資源稅）稅種借方貸方企業(yè)所得稅借：所得稅費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅遞延所得稅負(fù)債土地增值稅房地產(chǎn)企業(yè)：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加非房地產(chǎn)企業(yè)：借：

41、固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅房產(chǎn)稅土地使用稅車船稅礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)保險(xiǎn)保障基金借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船稅、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、保險(xiǎn)保障基金等個(gè)人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅耕地占用稅借：在建工程、無形資產(chǎn)貸：銀行存款車輛購(gòu)置稅借：固定資產(chǎn)印花稅借：管理費(fèi)用三、增值稅的賬務(wù)處理在應(yīng)交稅費(fèi)科目中，增值稅有四個(gè)二級(jí)科目應(yīng)交增值稅、未交增值稅、增值稅檢查調(diào)整、增值稅留抵稅額，應(yīng)交增值稅下設(shè)10個(gè)專欄。應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 專欄核算內(nèi)容借方1.進(jìn)項(xiàng)稅額退回貨物及服務(wù)應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記2.已交稅金核算企業(yè)當(dāng)月繳納本月增值稅額3.減免稅

42、款企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目4.出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額按免抵稅額登記5.營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額用于記錄營(yíng)改增試點(diǎn)企業(yè)按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額6.轉(zhuǎn)出未交增值稅核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅貸方7.銷項(xiàng)稅額退回銷售貨物或服務(wù)應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅額，在貸方用紅字登記8.出口退稅按退稅的最高限額免抵退稅額登記9.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出記錄企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額10.轉(zhuǎn)出多交增值稅核算一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅四、企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理1.企業(yè)按照稅法計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)繳所得稅金額借：所得

43、稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅2.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異形成遞延所得稅負(fù)債借：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅負(fù)債3.可抵扣暫時(shí)性差異形成遞延所得稅資產(chǎn)借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用五、以前年度損益調(diào)整只有跨年度損益類科目發(fā)生錯(cuò)賬時(shí)才使用本科目進(jìn)行調(diào)整。1.調(diào)賬規(guī)則（1）企業(yè)調(diào)增以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損時(shí)借記有關(guān)科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”（2）調(diào)減以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損時(shí)借記“以前年度損益調(diào)整”，貸記有關(guān)科目2.對(duì)所得稅的影響（1）由于以前年度損益調(diào)增而補(bǔ)繳的所得稅借記“以前年度損益調(diào)整”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅”（2）由于以前年度損益調(diào)減而少繳

44、的所得稅借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅”，貸記“以前年度損益調(diào)整”3.本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”，與“本年利潤(rùn)”科目無關(guān)。4.本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。只有賬務(wù)處理不符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，才需要調(diào)賬；對(duì)于會(huì)計(jì)與稅法的差異，只需要調(diào)整納稅申報(bào)表。第八章代理納稅審查方法【考情分析】題型：?jiǎn)芜x題、多選題、簡(jiǎn)答題、綜合題。歷年分值：5分左右。第一節(jié)納稅審查的基本方法了解順查法和逆查法、詳查法和抽查法、核對(duì)法與查詢法，注意比較分析法和控制計(jì)算法的區(qū)別。第二節(jié)納稅審查的基本內(nèi)容第三節(jié)賬務(wù)調(diào)整的基本方法一、熟悉賬務(wù)調(diào)整的基本方法紅字沖銷法、補(bǔ)充登記法、綜合賬務(wù)調(diào)整法二、掌握對(duì)當(dāng)期和以往年度錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行調(diào)

45、整的方法綜合題必考，也可能體現(xiàn)在簡(jiǎn)答題中（編號(hào)簡(jiǎn)6）（一）對(duì)當(dāng)期錯(cuò)賬的調(diào)賬方法 錯(cuò)賬類型調(diào)賬方法當(dāng)期錯(cuò)賬一般情況根據(jù)正常會(huì)計(jì)核算調(diào)賬，采用紅字調(diào)整法、補(bǔ)充登記法、綜合調(diào)整法予以調(diào)整按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)在本月內(nèi)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)賬，調(diào)整錯(cuò)賬本身即可在本月以后發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)賬，影響到利潤(rùn)的賬項(xiàng)還需要先通過相關(guān)科目最終結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目調(diào)整（二）對(duì)上一年度錯(cuò)賬的調(diào)賬方法 類型調(diào)賬方法上一年度錯(cuò)賬對(duì)上一年度稅收發(fā)生影響的在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)，對(duì)于影響利潤(rùn)的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利潤(rùn)”科目核算的內(nèi)容在上一年度決算報(bào)表編制之后發(fā)現(xiàn)的： 對(duì)于不影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，可以直接進(jìn)行調(diào)整；對(duì)于影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)

46、目，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關(guān)的可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本年度稅項(xiàng)情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項(xiàng)（三）不能直接按審查出的錯(cuò)誤數(shù)額調(diào)整利潤(rùn)情況的賬務(wù)調(diào)整方法第1步：計(jì)算分?jǐn)偮史謹(jǐn)偮?審查出的錯(cuò)誤額/（期末結(jié)存材料成本+期末在產(chǎn)品結(jié)存成本+期末產(chǎn)成品結(jié)存成本+本期銷售產(chǎn)品成本）具體應(yīng)用時(shí)，應(yīng)根據(jù)錯(cuò)誤發(fā)生的環(huán)節(jié)，相應(yīng)選擇某幾個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行分?jǐn)?，不涉及的?xiàng)目不參加分?jǐn)?。?步：計(jì)算各環(huán)節(jié)的分?jǐn)倲?shù)額第3步：調(diào)整相關(guān)賬戶第九章貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理和納稅審核【考情分析】題型：?jiǎn)芜x、多選、簡(jiǎn)答、綜合題，尤其是綜合題。歷年分值：20分左右。第一節(jié)增值

47、稅納稅申報(bào)代理和納稅審核一、掌握增值稅征稅范圍1.基本規(guī)定2.混合銷售行為和兼營(yíng)行為的稅務(wù)處理注意建筑業(yè)的混合銷售行為3.掌握9項(xiàng)視同銷售行為4.建筑業(yè)的混合銷售行為：銷售自產(chǎn)貨物提供建筑業(yè)勞務(wù)（編號(hào)簡(jiǎn)7） 稅務(wù)處理計(jì)稅依據(jù)納稅地點(diǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間自產(chǎn)貨物增值稅自產(chǎn)貨物的銷售額機(jī)構(gòu)所在地根據(jù)結(jié)算方式確定建筑業(yè)勞務(wù)營(yíng)業(yè)額營(yíng)業(yè)稅從事貨物生產(chǎn)證明+自產(chǎn)貨物增值稅發(fā)票的余額計(jì)稅勞務(wù)發(fā)生地在收到預(yù)收款的當(dāng)天發(fā)生納稅義務(wù)否則全額計(jì)稅企業(yè)所得稅按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季向項(xiàng)目所在地預(yù)繳企業(yè)所得稅建筑業(yè)利用外購(gòu)貨物提供建筑業(yè)勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但

48、不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款納稅地點(diǎn)勞務(wù)發(fā)生地建筑業(yè)的混合銷售行為納稅人銷售自產(chǎn)貨物以及非自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的建筑業(yè)勞務(wù)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額為所取得的工程價(jià)款僅限于扣減自產(chǎn)貨物價(jià)款后（即非自產(chǎn)貨物價(jià)款不得扣減）的余額5.軟件產(chǎn)品（含嵌入式軟件、動(dòng)漫軟件）（編號(hào)簡(jiǎn)8 ） 類型稅務(wù)處理軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入增值稅，稅率17%，符合條件的，可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)等增值稅，稅率6%受托開發(fā)軟件產(chǎn)品著作權(quán)屬于受托方的增值稅，稅率17%著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共

49、同擁有的增值稅，稅率6%6.租賃（結(jié)合發(fā)票開具出簡(jiǎn)答題）（編號(hào)簡(jiǎn)9） 情 形流轉(zhuǎn)稅不動(dòng)產(chǎn)租賃營(yíng)業(yè)稅有形動(dòng)產(chǎn)租賃本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同在合同到期日之前繼續(xù)繳納營(yíng)業(yè)稅本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之后簽訂的租賃合同（一般納稅人）以該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前購(gòu)進(jìn)或自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)：試點(diǎn)期間可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法其他：17%的稅率繳納增值稅情 形流轉(zhuǎn)稅印花稅企業(yè)所得稅有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃增值稅財(cái)產(chǎn)租賃合同出租方計(jì)提折舊，承租方扣除租賃費(fèi)有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃（1）按17%的稅率繳納增值稅；（2）余額計(jì)稅：可扣除借款利息、發(fā)行債券利息、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)等；（3）稅負(fù)超過3%的部分即征即退按照

50、借款合同、以租金總額作為計(jì)稅依據(jù)由承租方計(jì)提折舊；不得扣除租賃費(fèi) 情 形流轉(zhuǎn)稅印花稅企業(yè)所得稅融資性售后回租 承租方出售資產(chǎn)的行為不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅按照借款合同、以租金總額作為計(jì)稅依據(jù)承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認(rèn)為銷售收入承租方計(jì)提折舊：仍按出售前原賬面價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊承租人支付的屬于融資利息的部分，作為財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前扣除 融資租賃企業(yè)出租資產(chǎn)的行為增值稅；可以扣除：向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，以及對(duì)外支付的借款利息、發(fā)行債券利息7.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入（編號(hào)簡(jiǎn)10） 情形稅務(wù)處理發(fā)票開具賬務(wù)處理與商品銷售量、銷售額掛鉤按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金可以

51、按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票商業(yè)企業(yè)：沖減進(jìn)貨成本；供貨方：沖減銷售收入與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入按收費(fèi)的具體名目征收營(yíng)業(yè)稅或增值稅開具普通發(fā)票或者增值稅專用發(fā)票商業(yè)企業(yè)：記入其他業(yè)務(wù)收入；供貨方：記入銷售費(fèi)用二、掌握一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵稅額（一）銷項(xiàng)稅額（二）銷售使用過的固定資產(chǎn)（三）進(jìn)項(xiàng)稅額（一）銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率1.賬務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、銀行存款、應(yīng)付利潤(rùn)等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額）發(fā)生的銷售退回，作相反的會(huì)計(jì)分錄，但注意用紅字貸記銷項(xiàng)稅額。2

52、.適用稅率的審核2014年考試過程中特別注意適用稅率（1）基本稅率：17%（2）低稅率：13%、11%、6%（3）征收率小規(guī)模納稅人征收率3%3.銷售額的審核（1）不同結(jié)算方式下納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、應(yīng)稅銷售額的范圍。（2）如何將含稅銷售額換算成不含稅銷售額、價(jià)外費(fèi)用的范圍，以舊換新、還本銷售、折扣、包裝物押金、以物易物、銷貨退回。（3）視同銷售以及售價(jià)明顯偏低無正當(dāng)理由時(shí)：核算順序；組成計(jì)稅價(jià)格的公式（4）余額計(jì)稅的規(guī)定經(jīng)中國(guó)人民銀行、商務(wù)部、銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）扣除由出租方承擔(dān)的有形動(dòng)產(chǎn)的貸款利息（包括外匯借款和

53、人民幣借款利息）、關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)的余額為銷售額。通過“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額）”進(jìn)行賬務(wù)處理。（二）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（編號(hào)簡(jiǎn)11） 納稅人分類稅務(wù)處理賬務(wù)處理一般納稅人銷售使用過的、已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)（1）按適用稅率征收增值稅（2）可以開具增值稅專用發(fā)票 通過“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”核算銷售使用過的、不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)（1）按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅（2）開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票 通過“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”核算納稅人分類稅務(wù)處理小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨（1）減按2%的征收率

54、征收增值稅應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+3%）2%（2）不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票個(gè)人銷售自己使用過的物品免增值稅備注：納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為，對(duì)已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。（三）進(jìn)項(xiàng)稅額注意營(yíng)改增的影響 運(yùn)費(fèi)鐵路運(yùn)費(fèi)2013.12.31之前， 運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)，7%；2014.1.1以后，貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，11%或3%其他運(yùn)費(fèi)本地區(qū)營(yíng)改增之前， 運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)，7%；本地區(qū)營(yíng)改增之后，貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，11%或3%接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)稅收繳款憑證上注明的增值稅額2013年8月1日后企業(yè)購(gòu)入的、自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車、游艇、摩

55、托車，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。1.掌握準(zhǔn)予抵扣和不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額及其賬務(wù)處理（1）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額按價(jià)稅分別記賬借：原材料（材料采購(gòu)等）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、實(shí)收資本（接受投資）、營(yíng)業(yè)外收入（接受捐贈(zèng)）等（2）扣稅憑證：增值稅專用發(fā)票、進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（2013.8.12013.12.31，鐵路）、稅收繳款憑證（3）納稅人未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。（4）不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額按價(jià)稅合一記賬借：原材料（材料采購(gòu)等）貸：銀行存款應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、實(shí)收資本（接受投

56、資）、營(yíng)業(yè)外收入（接受捐贈(zèng)）特別注意：用于不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。2.進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的相關(guān)規(guī)定熟悉進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間規(guī)定180天的認(rèn)證期。熟悉“丟失已開具專用發(fā)票的處理” （編號(hào)簡(jiǎn)12）3.進(jìn)項(xiàng)稅額的扣減因進(jìn)貨退出或折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。4.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 類型應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)增值稅專用繳款書的外購(gòu)貨物損失貨物的賬面價(jià)值適用稅率取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票的外購(gòu)貨物損失貨物的賬面價(jià)值（1-13%）13% 采購(gòu)成本中所含的以運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)費(fèi) 采購(gòu)成本所含運(yùn)費(fèi)（1-7%）7% 在產(chǎn)品、產(chǎn)成品耗用的外

57、購(gòu)貨物或勞務(wù)賬面價(jià)值（在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗外購(gòu)貨物或勞務(wù)成本/在產(chǎn)品、產(chǎn)成品總成本）適用稅率 無法準(zhǔn)確劃分準(zhǔn)予抵扣與不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額按銷售額的比例劃分三、以增值稅為主的綜合題（編號(hào)綜1）（一）銷售業(yè)務(wù)（二）購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)（三）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（四）增值稅檢查調(diào)整（五）應(yīng)納稅額（六）繳納稅款（七）出口貨物（八）其他（一）銷售業(yè)務(wù)特別注意計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)的適用稅率和納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。1.一般銷售方式注意如果題目中給出的是普通發(fā)票、零售行業(yè)、價(jià)外費(fèi)用，不特殊指明的話，其銷售額含稅，要換算出不含稅價(jià)記賬。2.委托代銷注意發(fā)出代銷商品，收到代銷款、代銷清單或發(fā)出代銷商品滿180天時(shí)的賬務(wù)處理3.分期收款注意發(fā)出商品，合同約定的收款日期的賬務(wù)處理4.折扣銷售將折扣額和銷售額開在同一張發(fā)票上，按折扣后的銷售額計(jì)算納稅。5.銷售折讓和退回按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票，用紅字在貸方?jīng)_減銷項(xiàng)稅額。6.提供加工勞務(wù)7.帶包裝銷售貨物的賬務(wù)處理（1）隨同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物增值稅（2）包裝物押金（3）包裝物租金增值稅8.視同銷售9種視同銷售行為的規(guī)定9.營(yíng)改増帶來的余額計(jì)稅（二）購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)最關(guān)鍵的：區(qū)分哪些進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，哪些進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。1.一般購(gòu)進(jìn)方式2.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品注意液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油核定扣除；煙葉：收購(gòu)價(jià)款（