江西省2017年上半年注冊稅務師《財務與會計》考試試題

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1、江西省 2017 年上半年注冊稅務師《財務與會計》考試試題 一、單項選擇題（共 25 題，每題 2 分，每題的備選項中，只有 1 個事最符合題 意） 1、 自 2006年 3月 1 日起， 對于 __行業(yè)的營業(yè)稅納稅人不用按照 《營業(yè)稅納稅人 納稅申報辦法》進行納稅申報。 A ．娛樂業(yè) B.文化體育業(yè) C.建筑業(yè) D.服務業(yè) 2、 2008 年某居民企業(yè)購買安全生產專用設備用于生產經營，取得的增值稅普通 發(fā)票上注明設備價款 11.7 萬元。已知該企業(yè) 2006年虧損 40 萬元， 2007年盈利 20 萬元， 2008 年度經審核的應納稅所得額 60 萬元。 2008 年

2、度該企業(yè)實際應繳 納企業(yè)所得稅 __萬元。 A ． 6.83 B． 8.83 C． 9 D． 10 3、如果清償因或有事項而確認的負債所需支出全部或部分預期由第三方或其他 方補償，則對于補償金額的處理，下列說法中正確的是 __。 A ．在實際收到時，沖減已確認的負債金額 B.在實際收到時，按其公允價值，作為資產單獨確認 C.在可能收到時，作為資產單獨確認，且確認的補償金額不超過已確認負債的 賬面價值 D.在基本確定能收到時，作為資產單獨確認，且確認的補償金額不超過已確認 負債的賬面價值 4、屬于增值稅一般納稅人的某電視機廠委托百貨商店 （ 同屬一般納稅人 ）代銷彩

3、 色電視機，單價由廠方規(guī)定，代銷一臺彩電手續(xù)費 300 元，商店該月代銷 100 臺， 按工廠指定單價 3000元銷售， 并將銷售額 30 萬元全部支付給工廠， 則該百 貨商店當月應納流轉稅為 __。 A ．增值稅 0.51 萬元，營業(yè)稅為 0 B.增值稅5.1萬元，營業(yè)稅為0 C.增值稅0.51萬元，營業(yè)稅為0.15萬元 D.增值稅0萬元，營業(yè)稅為0.15萬元 5、某企業(yè) 2000 年度應納企業(yè)所得稅額為 20 萬元，因稅務機關責任使該企業(yè)實 際計算繳納 18 萬元。 2003 年度應納企業(yè)所得稅額為 30 萬元，因企業(yè)計算錯誤 實際繳納了 28萬元。 2005年 1 月該

4、企業(yè)委托某稅務師事務所代理上述納稅事項， 應向主管稅務機關提出 __。 A ．補繳 2000年度少繳的稅款并加收滯納金 B.補繳2000年度少繳的稅款不加收滯納金，補繳 2003年度少繳稅款并加收滯 納金 C.補繳2003年度少繳的稅款并加收滯納金 D.補繳2000年度和2003年度少繳稅款并加收滯納金 6、某女年齡 9 歲，對下列哪一行為，相對人可以行為人無民事行為能力為由主 張無效 __。 A ．該女接受舅舅送給的一塊手表 B.該女每天上學途中帶鄰居 4歲的小孩上幼兒園，鄰居給她150元作報酬 C .該女替鄰居劉大媽給女兒寫信，劉大媽給她 10元錢作為報酬 D .該

5、女品學兼優(yōu)，一家公司獎勵她 3000元 7、根據現行增值稅的有關規(guī)定，對于發(fā)出代銷商品超過一定期限仍未收到代銷 清單及貸款的，應視同銷售實現，其納稅義務發(fā)生時間表為發(fā)出代銷商品滿 __ 天的當天。 A ． 30 B． 60 C． 90 D． 180 8、某企業(yè)投資一項固定資產，購買價款為 1 000萬元，年利率為 8%，如果要求 在 6 年內全部收回投資， 則每年應收回的投資額為 __萬元。 (PVA8% ， 6=4.6229， PVA8% ， 6= 7.3359) A ． 136.31 B． 216.31 C． 139.23 D． 225.35 9、對于借款企業(yè)

6、來說，在預期市場利率呈上升趨勢的情況下應使用 __ A ．固定利率 B.浮動利率 C.加息利率 D .貼現利率 10、對于人民法院已經發(fā)生法律效力的裁判，有權向人民法院提出申訴的是 __。 A ．當事人 B.辯護人 C.訴訟代理人 D.其他任何公民 11、本題所給資料中，會產生納稅調整的有 __。 A ．給總機構的特許權使用費列支 B.利息列支 C.資助關聯機構科研經費列支 D.交際應酬費列支 12、 下列規(guī)定符合企業(yè)所得稅中關于企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策 的是 __。 A ． 保險企業(yè)的財產保險按企業(yè)當年全部保費收入扣除退保金后余額的 10%計算

7、 限額 B． 保險企業(yè)的人身保險按企業(yè)當年全部保費收入扣除退保金等后余額的 15%計 算限額 C.其他企業(yè)按與具有合法經營資格中介服務機構或個人所簽訂服務協議或合同 確認的收入金額的 5%計算限額 D .企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金可以在稅前 扣除 13、增值稅一般納稅人的認定，其審批權限屬于 __。 A ．國家稅務總局 B.各省國家稅務局 C.市級以上國家稅務局 D.縣級以上國家稅務局 14、 2002 年某城市商業(yè)銀行取得向國家購買的國債利息收入 10 萬元、金融債券 利息收入 20 萬元，代國家發(fā)行國債取得手續(xù)費收入 35 萬元，同時

8、支付與發(fā)行 國債相關的宣傳、獎勵費用 14 萬元。就其發(fā)生的業(yè)務， 2002 年該城市商業(yè)銀行 應繳納的企業(yè)所得稅為 __萬元。 A ． 6.93 B． 11.55 C． 13.53 D． 16.83 15、根據車輛購置稅的有關規(guī)定，納稅人以外匯結算應稅車輛價款的，按照 __ 中國人民銀行公布的人民幣基準匯價，折合成人民幣計算應納稅額。 A ．購置應稅車輛的當天 B.購置應稅車輛的當月1日 C.購置應稅車輛當天或當月1日 D.中報繳納車輛購置稅之日 16、地處縣城的某企業(yè) 2005 年 4 月應納增值稅 200 萬元，其中因符合有關政策 規(guī)定而被退庫 10 萬元；繳

9、納營業(yè)稅 50 萬元，因故被加收滯納金 0.5萬元，則該 企業(yè)實際應繳納的城市維護建設稅稅額為 __萬元 A ． 125.25 B． 12.025 C． 12.5 D． 12 17、預提所得稅的繳納方法皋 __。 A ．納稅人自繳 B .代理人代繳 C .扣繳義務人扣繳 D.稅務機關委托代征 18、 某科研單位工程師為某施工企業(yè)提供設計服務， 雙方商定， 設計完成后由施 工企業(yè)企業(yè)支付給工程師 35000 元勞務費， 個人所得稅由施工企業(yè)代付。 不考慮 其他稅費的情況下，施工企業(yè)代付的個人所得稅為 __元。 A ． 6400.00 B． 7710.53 C． 8

10、132.23 D． 8421.05 19、多提折舊將使本期資產負債表中 __。 A.資產及未分配利潤均無影響 B.資產虛增，未分配利潤虛增 C.資產減少，未分配利潤減少 D.負債增加 20、某企業(yè)擬投資 9000 元，經預測，該項投資有效期為 4 年，每年現金凈流入 額依次為 2400 元、 3000元、 4000 元、 3600元，則其內含報酬率為 __。 A ． 14.24% B． 15.24% C． 15.46% D． 16.46% 21、某商場 （中國人民銀行批準的金銀首飾經營單位 ）為增值稅一般納稅人， 2009 年 5 月采取以舊換新方式銷售金戒指 20

11、 只，每只新金戒指的零售價格為 12500 元， 每只舊金戒指作價 6800元， 每只金戒指取得差價款 5700元； 取得首飾修理 費 16570 元 （含稅 ）。該商場上述業(yè)務應納增值稅稅額 __元。 A． 14940.17 B． 15270 C． 18971.71 D． 36348.86 22、關于印花稅的說法，正確的是 __。 A ．某汽車租賃公司與客戶簽訂一份汽車租賃合同，商定每月租金 20000元。租 賃期3年，則該公司在合同簽訂當日應繳納的印花稅為 20000X 1%=20（元）。 B.房地產企業(yè)簽訂的土地出讓合同，不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不繳納印 花稅

12、 C.某公司在互聯網上進行網絡銷售時，多數情況下是通過電子郵件與客商簽訂 銷售合同，由于未打印成紙質合同，故無須繳納印花稅 D.某運輸企業(yè)簽訂的貨物運輸合同，在計算應繳納印花稅時可僅以不含裝卸費 和保險費的運輸費金額作為計稅依據 23、 某小型加油站開業(yè)三年來的年應稅銷售額均在 100 萬元以下。 第四年元月成 品油銷售數量折合金額為 10000 元，其中：本單位尺工自家車用油 （作為單位職 工福利 ）折合金額 3800 元，本單位自用車輛自用油折合金額 1800 元，經主管稅 務機關確定的加油站自用車輛自用油折合金額 1080 元，本加油站檢測用油折合 金額 36 元。另外，

13、收取加油卡方式銷售成品油 10000 元，發(fā)售加油卡共 10000 升，折合金額 36000 元。 （以上金額均為不含稅價格 ） 則該加油站當月成品油應稅 銷售額為 __。 A． 18884元 B． 20000元 C． 19964元 D． 18920元 24、 增值稅一般納稅人采取郵寄方式銷售、 購買貨物所支付的郵寄費， 按現行的 稅法規(guī)定應 __。 A ．按正常運輸費用依 7%計算進項稅額 B.按正常運輸費用依10%計算進項稅額 C.不允許計算進項稅額抵扣 D.購買貨物的郵寄費可計算進項稅額，銷售貨物的郵寄費不得計算進項稅額 25、納稅人購置新建商品房，自 __起，

14、計征房產稅。 A.開始生產經營之月 B.辦理驗收手續(xù)之次月 C.建成之日的次月 D.房屋交付使用之次月 二、多項選擇題（共 25 題，每題 2 分，每題的備選項中，有 2 個或 2 個以上符 合題意， 至少有 1 個錯項。 錯選， 本題不得分； 少選， 所選的每個選項得 0.5 分） 1、關于持有至到期投資，下列說法中正確的有 __。 A ．相關交易費用應當計入初始確認金額 B.應當按照公允價值進行初始計量，相關交易費用應當直接計入當期損益 C.應當采用實際利率法，按攤余成本進行后續(xù)計量 D.在終止確認、發(fā)生減值或攤銷時產生的利得或損失，應當計入當期損益 E.減值損失通

15、過資本公積科目轉同 2、某啤酒制造公司， 2009年銷售 A 型啤酒 30 噸， 開具專用發(fā)票， 注明價款 80000 元， 另外收取包裝物押金 15000元， 開具了收據； 向某飯店銷售 B 型啤酒 10 噸， 開具普通發(fā)票，注明收入 26000 元，同時收取包裝物押金為 2500 元。該啤酒廠 當月應納消費稅 __元。 A ． 5200 B． 10619.47 C． 5309.73 D． 9700 3、根據《公司法》關于有限責任公司的規(guī)定，股東會若通過 __的決議，對決議 投反對票的股東可以請求公司按照合理價格收購其股權。 A ．不向股東分配利潤 B.轉讓主要財產

16、 C.為控股股東提供擔保 D.對外進行重大投資 E.修改章程以使出現公司章程規(guī)定的解散事由的公司存續(xù) 4、按相對量形式規(guī)定征收比例的稅率形式為 __。 A ．比例稅率 B.定額稅率 C.累進稅率 D.邊際稅率 5、 自 2003年 6月 1 日起， 金融企業(yè)發(fā)生的以下各項呆賬損失， 應由國家稅務總 局負責審批的有 __。 A ．金融體制改革過程中清理出的本省區(qū)的呆賬損失 B.銀行發(fā)生的單筆（項）5000萬元以上的呆賬損失 C.金融企業(yè)改組改制過程中清理出的跨省區(qū)的呆賬損失 D.城鄉(xiāng)信用社發(fā)生的單筆）1000萬元以上的呆賬損失 E.銀行發(fā)生的單筆）500萬元以上的呆賬

17、損失 6、根據外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項目中，不得在稅前列 支的有 __。 A ．資本利息 B.各項所得稅稅款 C.發(fā)生的公益救濟性捐贈 D.支付給總機構的特許權使用費 7、企業(yè)所得稅法下，對業(yè)務招待費的審核，應關注以下 __情形。 A ．列支的業(yè)務招待費支出是否真實、合理、合法 B.有無將違反財政紀律的支出列入業(yè)務招待費 C.有無將不屬于業(yè)務經營的費用列入業(yè)務招待費 D.對超支的業(yè)務招待費在計算所得額時是否納稅調整 E.注意外資企業(yè)與內資企業(yè)業(yè)務招待費扣除的差異 8、 某獨立礦山企業(yè) 2009 年 4 月外出到外地收購鐵礦石 4 萬噸， 該 4

18、萬噸鐵礦石 適用 __。 A.礦產品原產地的單位稅額 B.本單位應稅產品的單位稅額 C.礦產品收購地的單位稅額 D.稅務機關核定的單位稅額 9、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅是在下列哪些稅種的基礎上合并而成的 __。 A ．中外合資經營企業(yè)所得稅 B.中外合作經營企業(yè)所得稅 C.外商獨資企業(yè)所得稅 D.外國企業(yè)所得稅 10、下列事項中，可能影響當期利潤表中營業(yè)利潤的有 __。 A ．出租無形資產取得的租金收入 B.計提無形資產減值準備 C.接受其他單位捐贈的專利權 D.新技術項目研究過程中發(fā)生的人工費用 E.無形資產的攤銷 11、下列有關建筑物區(qū)分所有權的闡述中

19、說法錯誤的是 __。 A ．業(yè)主對共有部分享有共有權 B.業(yè)主不能共同決定解聘物業(yè)服務企業(yè) C.建筑物區(qū)分所有權的客體是有獨立用途部分的建筑物 D.業(yè)主可以設立業(yè)主大會，選舉業(yè)主委員會 E.業(yè)主大會具有訴訟能力，可以以自己名義提起訴訟 12、下列消費品，屬于消費稅征稅范圍的有 __。 A ．果木酒 B.藥酒 C.調味料酒 D.黃酒 E.復制酒 13、下列選項中，被告人構成累犯的是 __。 4 年又犯強奸罪 2 年又犯搶劫罪 3 年又犯故意殺人罪 A ．某甲犯盜竊罪被判有期徒刑，刑罰執(zhí)行完畢后第 B.某乙犯間諜罪被判有期徒刑，刑罰執(zhí)行完畢后第 C.某丙犯失火罪

20、被判有期徒刑，刑罰執(zhí)行完畢后第 D .某丁犯故意傷害罪被判有期徒刑10年，執(zhí)行6年后獲得假釋，假釋后的第7 年又犯詐騙罪 E.某戊犯交通肇事罪被判處有期徒刑 4年，刑罰執(zhí)行完畢第2年又犯信用卡詐 騙罪被判處 5 年有期徒刑 14、我國現行增值稅并沒有完全消除重復課稅，其原因在于 __。 A.采用生產型增值稅 B.減稅的存在 C.法定增值額大于理論增值額 D.出口退稅不徹底 15、 根據營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定， 企業(yè)發(fā)生的下列各項業(yè)務中應納營業(yè)稅的是 __。 A ．處置應收債權取得收入 B.商業(yè)企業(yè)銷售貨物并負責運輸所售貨物 C.外商投資企業(yè)處置實物重置資產，該資產為貨物

21、 D.個人轉讓非普通住房 16、 某企業(yè)在 2005年以接受抵債方式取得一幢辦公用樓， 作價 1000萬元， 2006 年 8 月又將這幢樓售出，取得收入 1300 萬元，該企業(yè)應納營業(yè)稅 __。 A ． 39 萬元 B． 9 萬元 C． 65萬元 D． 15 萬元 17、納稅人在稅收征納關系中的權利有 __。 A ．按期履行納稅申報 B.依法申請緩稅、減稅、免稅、出口退稅 C.依法提請稅務行政復議 D.依法舉稅務人員有悖公平征稅，侵害納稅人合法權益的問題 18、下列關于營業(yè)稅納稅地點的表述不正確的有 __。 A ．納稅人轉讓土地使用權，應當向其機構所在地主管稅務機關申

22、報納稅 B .納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，應在工程所在地申報納稅 C.裝卸搬運業(yè)納稅地點為納稅人機構所在地 D .納稅人銷售不動產應當向其機構所在地主管稅務機關中報納稅 19、關于稅收實體法要素，下列說法中正確的是 __。 A ．稅收附加和稅收加成是減輕納稅人負擔的措施 B.按稅法理論劃分，營業(yè)稅的稅目為概括稅目 C.個人所得稅中對工資薪金所得適用的稅率為超率累進稅率 D.煙酒生產企業(yè)是消費稅的納稅人，也是消費稅的負稅人 20、企業(yè)設置“以前年度損益調整”科目用來核算 __。 A ．企業(yè)發(fā)現的與以前期間損益相關的重要前期差錯 B.企業(yè)發(fā)現的涉及報告年度損益的資

23、產負債表日后事項 C.企業(yè)發(fā)生的會計估計變更事項 D.企業(yè)發(fā)生的會計政策變更事項 E.企業(yè)發(fā)生的調整以前年度利潤分配的事項 21、下列應按“特許權使用費所得”稅目征收個人所得稅的收入項目是 __。 A ．編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費 B.作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣的所得 C.作者將自己的文字作品手稿復印件競價取得的所得 D.個人取得特許權的經濟賠償收入 E.提供著作權的使用權取得的所有所得 22、 為了配合增值稅專用發(fā)票的管理， 增值稅納稅人被劃分為一般納稅人和小規(guī) 模納稅人。在下述條件下，可以被視為小規(guī)模納稅人的包括 __。 A.從事貨物生產或提供

24、應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或提供應稅勞 務為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在 100 萬元以下的 B.從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在 180萬元以下的 C.年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人、非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應 稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅 D.凡年應稅銷售額在180萬元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，無論財務核算是否健全, 從其開始經營，即應按照小規(guī)模納稅人的規(guī)定征收增值稅 E.從事貨物生產或提供勞務的小規(guī)模企業(yè)和企業(yè)性單位，賬簿健全、能準確核 算并提供銷項稅額、進項稅額，并能按規(guī)定報送有關稅務資料的 23、稅法規(guī)定的增值稅納稅義務

25、發(fā)生時間有 __。 A ．采用賒銷方式銷售貨物的，為合同約定的收款日期的當天 B.銷售應稅勞務的，為收到銷售額或取得索取銷售額憑證的當天 C.以預收貨款方式銷售貨物的，為收到貨款當天 D.委托他人代銷貨物的，為貨物發(fā)出的當天 24、下列出口貨物的退稅政策中正確的有 __。 A ．外貿企業(yè)出口貨物，享受出口退稅政策 B.商業(yè)企業(yè)出口貨物，享受出口退稅政策 C.生產企業(yè)自營出口貨物，享受出口退稅政策 D.生產企業(yè)委托外貿代理出口的自產貨物，享受出口退稅政策 25、依據車輛購置稅的有關規(guī)定，下列說法中正確的是 __。 A ．車輛購置稅價內征收，不轉嫁稅負 B.車輛購置是一種特種財產稅 C.車輛購置稅是對所有新購置車輛的使用行為征稅 D.車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為車輛的出廠環(huán)節(jié)