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1、,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,山東科技大學(xué) 經(jīng)管學(xué)院 審計學(xué)教學(xué)團(tuán)隊,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,山東科技大學(xué) 經(jīng)管學(xué)院 審計學(xué)教學(xué)團(tuán)隊,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,第,四,四,章,章,審,審,計,計,目,目,標(biāo),標(biāo),與,與,審,審,計,計,過,過,程,程,第,一,一,節(jié),節(jié),審,審,計,計,總,總,目,目,標(biāo),標(biāo),第,二,二,節(jié),節(jié),審,審,計,計,具,具,體,體,目,目,標(biāo),標(biāo),及,及,其,其,確,確,定,定,第
2、,三,三,節(jié),節(jié),審,審,計,計,過,過,程,程,第,四,四,節(jié),節(jié),審,審,計,計,業(yè),業(yè),務(wù),務(wù),約,約,定,定,書,書,與,與,審,審,計,計,范,范,圍,圍,學(xué)習(xí)目標(biāo),學(xué),習(xí),習(xí),目,目,標(biāo),標(biāo),了,解,解,審,審,計,計,目,目,標(biāo),標(biāo),含,含,義,義,了,解,解,總,總,體,體,審,審,計,計,目,目,標(biāo),標(biāo),與,與,具,具,體,體,審,審,計,計,目,目,標(biāo),標(biāo),的,的,構(gòu),構(gòu),成,成,及,及,兩,兩,者,者,關(guān),關(guān),系,系,掌,握,握,管,管,理,理,當(dāng),當(dāng),局,局,對,對,會,會,計,計,報,報,表,表,的,的,認(rèn),認(rèn),定,定,掌,握,握,審,審,計,計,具,具,體,體,目,
3、目,標(biāo),標(biāo),明,確,確,審,審,計,計,過,過,程,程,劃,劃,分,分,階,階,段,段,及,及,各,各,階,階,段,段,的,的,具,具,體,體,工,工,作,作,內(nèi),內(nèi),容,容,、,、,與,與,審,審,計,計,目,目,標(biāo),標(biāo),的,的,關(guān),關(guān),系,系,明,確,確,審,審,計,計,業(yè),業(yè),務(wù),務(wù),約,約,定,定,書,書,的,的,內(nèi),內(nèi),涵,涵,及,及,內(nèi),內(nèi),容,容,第,一,一,節(jié),節(jié),審,審,計,計,總,總,目,目,標(biāo),標(biāo),審,計,計,總,總,目,目,標(biāo),標(biāo),的,的,內(nèi),內(nèi),涵,涵,與,與,演,演,變,變,（,一,一,）,）,審,審,計,計,目,目,標(biāo),標(biāo),的,的,內(nèi),內(nèi),涵,涵,（,二,二,）,
4、）,審,審,計,計,總,總,目,目,標(biāo),標(biāo),的,的,演,演,變,變,我,國,國,注,注,冊,冊,會,會,計,計,師,師,審,審,計,計,總,總,目,目,標(biāo),標(biāo),（,一,一,）,）,審,審,計,計,目,目,標(biāo),標(biāo),的,的,內(nèi),內(nèi),涵,涵,審,計,計,目,目,標(biāo),標(biāo),：,：,在,在,一,一,定,定,歷,歷,史,史,環(huán),環(huán),境,境,下,下,，,，,審,審,計,計,主,主,體,體,在,在,審,審,計,計,過,過,程,程,中,中,從,從,事,事,審,審,計,計,活,活,動,動,所,所,希,希,望,望,達(dá),達(dá),到,到,的,的,境,境,地,地,或,或,最,最,終,終,目,目,標(biāo),標(biāo),。,。,審,計,計,目,
5、目,標(biāo),標(biāo),包,包,括,括,兩,兩,個,個,層,層,次,次,：,：,審,計,計,總,總,目,目,標(biāo),標(biāo),對,被,被,審,審,單,單,位,位,會,會,計,計,報,報,表,表,的,的合,法,法,性,性、公,允,允,性,性發(fā),表,表,審,審,計,計,意,意,見,見,。,。,簡,言,言,之,之,，,，,對,對,被,被,審,審,單,單,位,位,會,會,計,計,報,報,表,表,認(rèn),認(rèn),定,定,表,表,示,示,意,意,見,見,在,執(zhí),執(zhí),行,行,財,財,務(wù),務(wù),報,報,表,表,審,審,計,計,工,工,作,作,時,時,，,，,注,注,冊,冊,會,會,計,計,師,師,的,的,總,總,體,體,目,目,標(biāo),標(biāo),是,
6、是,：,：,（,一,一,）,）,對,對,財,財,務(wù),務(wù),報,報,表,表,整,整,體,體,是,是,否,否,不,不,存,存,在,在,由,由,于,于,舞,舞,弊,弊,或,或,錯,錯,誤,誤,導(dǎo),導(dǎo),致,致,的,的,重,重,大,大,錯,錯,報,報,獲,獲,取,取,合,合,理,理,保,保,證,證,，,，,使,使,得,得,注,注,冊,冊,會,會,計,計,師,師,能,能,夠,夠,對,對,財,財,務(wù),務(wù),報,報,表,表,是,是,否,否,在,在,所,所,有,有,重,重,大,大,方,方,面,面,按,按,照,照,適,適,用,用,的,的,財,財,務(wù),務(wù),報,報,告,告,編,編,制,制,基,基,礎(chǔ),礎(chǔ),編,編,制,制,
7、發(fā),發(fā),表,表,審,審,計,計,意,意,見,見,；,；,（,二,二,）,）,按,按,照,照,審,審,計,計,準(zhǔn),準(zhǔn),則,則,的,的,規(guī),規(guī),定,定,，,，,根,根,據(jù),據(jù),審,審,計,計,結(jié),結(jié),果,果,對,對,財,財,務(wù),務(wù),報,報,表,表,出,出,具,具,審,審,計,計,報,報,告,告,，,，,并,并,與,與,管,管,理,理,層,層,和,和,治,治,理,理,層,層,溝,溝,通,通,。,。,審,計,計,具,具,體,體,目,目,標(biāo),標(biāo),審,計,計,具,具,體,體,目,目,標(biāo),標(biāo),（,（,對,對,報,報,表,表,各,各,項,項,目,目,共,共,性,性,的,的,具,具,體,體,審,審,計,計,目,
8、目,標(biāo),標(biāo),；,；,特,特,定,定,項,項,目,目,的,的,具,具,體,體,審,審,計,計,目,目,標(biāo),標(biāo),）,）,實,實,施,施,審,審,計,計,過,過,程,程,：,：,查,查,清,清,事,事,實,實,對,對,照,照,標(biāo),標(biāo),準(zhǔn),準(zhǔn),發(fā),發(fā),表,表,審,審,計,計,意,意,見,見,。,。,簡,言,言,之,之,，,，,從,從,哪,哪,取,取,證,證,，,，,取,取,得,得,何,何,種,種,證,證,據(jù),據(jù),。,。,2010,版,準(zhǔn),準(zhǔn),則,則,的,的,表,表,述,述,在,執(zhí),執(zhí),行,行,財,財,務(wù),務(wù),報,報,表,表,審,審,計,計,工,工,作,作,時,時,，,，,注,注,冊,冊,會,會,計,計
9、,師,師,的,的總,體,體,目,目,標(biāo),標(biāo)是,：,：,（,一,一,）,）,對,對,財,財,務(wù),務(wù),報,報,表,表,整,整,體,體,是,是,否,否,不,不,存,存,在,在,由,由,于,于,舞,舞,弊,弊,或,或,錯,錯,誤,誤,導(dǎo),導(dǎo),致,致,的,的,重,重,大,大,錯,錯,報,報,獲,獲,取,取,合,合,理,理,保,保,證,證,，,，,使,使,得,得,注,注,冊,冊,會,會,計,計,師,師,能,能,夠,夠?qū)?財,財,務(wù),務(wù),報,報,表,表,是,是,否,否,在,在,所,所,有,有,重,重,大,大,方,方,面,面,按,按,照,照,適,適,用,用,的,的,財,財,務(wù),務(wù),報,報,告,告,編,編,制,
10、制,基,基,礎(chǔ),礎(chǔ),編,編,制,制發(fā),表,表,審,審,計,計,意,意,見,見,；,；,（,二,二,）,）,按,按,照,照,審,審,計,計,準(zhǔn),準(zhǔn),則,則,的,的,規(guī),規(guī),定,定,，,，,根,根,據(jù),據(jù),審,審,計,計,結(jié),結(jié),果,果,對,對,財,財,務(wù),務(wù),報,報,表,表,出,出,具,具,審,審,計,計,報,報,告,告,，,，,并,并,與,與,管,管,理,理,層,層,和,和,治,治,理,理,層,層,溝,溝,通,通,。,。,(,二,）,）,審,審,計,計,總,總,目,目,標(biāo),標(biāo),的,的,演,演,變,變,自,20,世紀(jì)初,到,到,80,年代，,審,審計目,標(biāo),標(biāo)由查錯防,弊,弊發(fā)展到財務(wù)報,表,表
11、表達(dá),的,的公允,性,性（中西,方,方公認(rèn),的,的審計,目,目標(biāo)）,。,。,1,、判明,有,有關(guān)資,料,料的合,法,法性、,公,公允性,2,、判明,經(jīng),經(jīng)濟(jì)活,動,動的合,規(guī),規(guī)性和,有,有效性,。,。,審計總,目,目標(biāo)的,演,演變,發(fā)展階段,審計總目標(biāo),主要特點,詳細(xì)審計,（始于英國）,對被審單位一定時期的會計記錄逐筆審查，判定有無技術(shù)錯誤和舞弊行為。,查錯防弊,資產(chǎn)負(fù)債表審計,（始于美國）,審查資產(chǎn)負(fù)債表項目的可靠性、真實性，判定財務(wù)狀況和償債能力。,公證,查錯防弊,會計報表審計,判定被審單位一定時期內(nèi)的會計報表的 公允性、合法性、合規(guī)性，出具審計報告，提出改進(jìn)經(jīng)營管理建議。,會計報表公允
12、性（公證）,管理與效益評價,管理咨詢,二、我,國,國注冊,會,會計師,審,審計的,總,總目標(biāo),在執(zhí)行,財,財務(wù)報,表,表審計,工,工作時,，,，注冊,會,會計師,的,的總體目,標(biāo),標(biāo)是：,（一）,對,對財務(wù),報,報表整,體,體是否,不,不存在,由,由于舞,弊,弊或錯,誤,誤導(dǎo)致,的,的重大,錯,錯報獲,取,取合理,保,保證，,使,使得注,冊,冊會計,師,師能夠?qū)ω攧?wù),報,報表是,否,否在所,有,有重大,方,方面按,照,照適用,的,的財務(wù),報,報告編,制,制基礎(chǔ),編,編制發(fā)表審,計,計意見,；,；,（二）,按,按照審,計,計準(zhǔn)則,的,的規(guī)定,，,，根據(jù),審,審計結(jié),果,果對財,務(wù),務(wù)報表,出,出
13、具審,計,計報告,，,，并與,管,管理層,和,和治理,層,層溝通,。,。,注冊會,計,計師對,被,被審單,位,位會計,報,報表的合法性,、,、公允,性,性發(fā)表審,計,計意見,。,。,合法性是指會,計,計報表,是,是否符,合,合國家,頒,頒布的,企,企業(yè)會,計,計準(zhǔn)則,和,和相關(guān),會,會計制,度,度的規(guī),定,定。,公允性是指被,審,審單位,會,會計報,表,表在所有重大方,面,面是否公允反,映,映了被審,單,單位的,財,財務(wù)狀,況,況、經(jīng),營,營成果,和,和現(xiàn)金,流,流量。,公允（,符,符合公,認(rèn),認(rèn)會計,原,原則，,客,客觀公,正,正反映,）,）：不,是,是,100%,正確，,而,而是指,影,影
14、響會,計,計報表,公,公允的,重,重要事,項,項基本,正,正確。,what is fair,審計應(yīng),抓,抓住重,要,要事項,，,，忽略,次,次要事,項,項，實,施,施重點,審,審計，,既,既可完,成,成審計,目,目標(biāo)，,又,又可節(jié),約,約審計,成,成本，,提,提高審,計,計效率,。,。,whytobefair,合法性,的,的判斷,標(biāo),標(biāo)準(zhǔn),新準(zhǔn)則,1101,號注冊會,計,計師的,目,目標(biāo)和,審,審計工,作,作的基,本,本要求,1.,選擇和,運,運用的會計政,策,策是否符,合,合適用,的,的會計,準(zhǔn),準(zhǔn)則和,相,相關(guān)會,計,計制度,，,，并適,合,合于被,審,審計單,位,位的具,體,體情況,。,
15、。,2.,管理層,作,作出的會計估,計,計是否合,理,理。,3.,財務(wù)報,表,表反映,的,的信息是否具,有,有相關(guān),性,性、可,靠,靠性、,可,可比性,和,和可理,解,解性。,4.,財務(wù)報,表,表是否,作,作出充分披,露,露，使財,務(wù),務(wù)報表,使,使用者,能,能夠理,解,解重大,交,交易和,事,事項對,被,被審計,單,單位財,務(wù),務(wù)狀況,、,、經(jīng)營,成,成果和,現(xiàn),現(xiàn)金流,量,量的影,響,響。,合法性,的,的判斷,標(biāo),標(biāo)準(zhǔn),新準(zhǔn)則,1101,號注冊會,計,計師的,目,目標(biāo)和,審,審計工,作,作的基,本,本要求,1.,經(jīng)管理,層,層調(diào)整,后,后的財,務(wù),務(wù)報表,，,，是否,與,與注冊,會,會計師
16、,對,對被審,計,計單位,及,及其環(huán),境,境的了,解,解一致,。,。,2.,財務(wù)報,表,表的列,報,報、結(jié),構(gòu),構(gòu)和內(nèi),容,容是否,合,合理。,3.,財務(wù)報,表,表是否,真,真實地,反,反映了,交,交易和,事,事項的,經(jīng),經(jīng)濟(jì)實,質(zhì),質(zhì)。,第二節(jié),審,審,計,計具體,目,目標(biāo)及,其,其確定,一、被,審,審單位,管,管理當(dāng),局,局對會,計,計報表,的,的認(rèn)定,二、,認(rèn)定與,具,具體審,計,計目標(biāo),一、被,審,審單位,管,管理當(dāng),局,局對會,計,計報表,的,的認(rèn)定,management assertion,認(rèn)定,是指被,審,審計單,位,位管理,當(dāng),當(dāng)局對,其,其會計,報,報表發(fā),表,表的斷言或,聲,聲明，是,管理層,對,對財務(wù),報,報表組,成,成要素,的,的確認(rèn),、,、計量,、,、列報,作,作出的,明,明確或,隱,隱含的,表,表達(dá),。,管理層,在,在財務(wù),報,報表上,的,的認(rèn)定,有,有些是,明,明確表,達(dá),達(dá)的，,有,有些則,是,是隱含,表,表達(dá)的,。,。,例如，,管,管理層,在,在資產(chǎn),負(fù),負(fù)債表,中,中列報,存,存貨及,其,其金額,，,，意味,著,著作出,了,了下列,明確,的認(rèn)定,：,
第四章審計目標(biāo)與審計過程XXXX
