審計(jì)固定資產(chǎn)

上傳人:dfg****19 文檔編號(hào):248134909 上傳時(shí)間:2024-10-22 格式:PPT 頁(yè)數(shù):10 大?。?91KB
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1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,固定資產(chǎn)的審計(jì),小組成員:,胡葉萍,凌慧芳,(,1,)固定資產(chǎn)是否存在,(,2,)固定資產(chǎn)是否歸被審單位所有,(,3,)固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊增減變動(dòng)的記錄是否完整,(,4,)確定固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊政策是否恰當(dāng),(,5,)確定固定資產(chǎn)的期末余額是否正確,(,6,)確定固定資產(chǎn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng),固定資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo),固定資產(chǎn)審計(jì)的特點(diǎn),(一)固定資產(chǎn)審計(jì)的范圍很廣,(二)固定資產(chǎn)審計(jì)時(shí)間較少,審計(jì)程序與方法相對(duì)簡(jiǎn)單。,(三)固定資產(chǎn)審計(jì)的重要性較大。,(四)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、建造、處置等極易發(fā)生舞弊。,(

2、五)在查證固定資產(chǎn)所有權(quán)時(shí),應(yīng)特別關(guān)注固定資產(chǎn)是否已作了抵押(函證銀行、查會(huì)議記錄)。,(六)不能孤立地審查固定資產(chǎn)。,固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試,(,一)核對(duì),(二)分析性復(fù)核,1,計(jì)算,固定資產(chǎn)原值,/,產(chǎn)品產(chǎn)量單位產(chǎn)量占有的固定資產(chǎn)原值,2,、累計(jì)折舊,/,固定資產(chǎn)原值,3,、,各期修理費(fèi)比較,分析固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況與在建工程、現(xiàn)金流量及生產(chǎn)能力的相關(guān)性。,分析比較各年度固定資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi),查明變動(dòng)有無(wú)異常。,(三)檢查固定資產(chǎn)的增加,在固定資產(chǎn)審計(jì)中,僅僅對(duì)固定資產(chǎn)增加的準(zhǔn)確性做了驗(yàn)證是不夠的,應(yīng)思考增加的原因。主要審查有無(wú)閑置、未使用、不需要或不按用途使用的新增固定資產(chǎn)。,(四)固定資產(chǎn)減

3、少的審查,對(duì)于固定資產(chǎn)的減少大致有以下去向:出售、報(bào)廢、毀損、向其他單位投資轉(zhuǎn)出、盤(pán)虧等,1,檢查固定資產(chǎn)的報(bào)廢,是否達(dá)到原定使用年限,若提前報(bào)廢要查明原因;,授權(quán)批準(zhǔn);,技術(shù)部門(mén)鑒定;,變價(jià)收入是否入賬;,若清理完畢是否及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。,2,檢查出售的固定資產(chǎn),是否是企業(yè)必需,出售的價(jià)格,款項(xiàng)是否及時(shí)入賬,授權(quán)批準(zhǔn),賬務(wù)處理,例,某企業(yè),固定資產(chǎn)原值變動(dòng)如下:,項(xiàng)目,固定資產(chǎn)合計(jì),年初數(shù),40000000,本年增加,2000000,本年減少,(,8000000,),年末數(shù),34000000,這是一個(gè)設(shè)立了兩年的企業(yè),所以,在完成了全部常規(guī)的對(duì)固定資產(chǎn)的增加和減少的測(cè)試之外,我們對(duì)于一個(gè)設(shè)立不久的企

4、業(yè)就有如此大的固定資產(chǎn)減少(占原值的,20%,)是很有疑問(wèn)的。客戶(hù)的回答是,合資企業(yè)的外方投了很多二手設(shè)備,真正的生產(chǎn)中一用就不好使,只好報(bào)廢。這是一個(gè)合理的解釋?zhuān)@然也是一個(gè)合資企業(yè)的各方投資者希望審計(jì)師向他們報(bào)告的一件事,那么企業(yè)這么做很有可能是虛減固定資產(chǎn),虛減“應(yīng)交稅費(fèi),應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”,稅,法規(guī)定:一般納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn),包括從各種渠道增加的固定資產(chǎn),用于應(yīng)稅項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的,可以憑法定扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,包括承擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額。但是,一般納稅人購(gòu)進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇,以及用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)及其運(yùn)輸費(fèi)用,不

5、得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。,書(shū)本,P107,分析 舉例說(shuō)明如下,【,例,1】,甲生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)于,2009,年月日購(gòu)入,1,臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備,取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款、稅款分別為,500000,元、,85000,元;支付運(yùn)輸費(fèi)用,2000,元,取得運(yùn)輸部門(mén)開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票。該設(shè)備已動(dòng)抵企業(yè),款項(xiàng)已轉(zhuǎn)賬付訖。進(jìn)項(xiàng)稅額,=85000+20007%=85140,(元)設(shè)備購(gòu)進(jìn)成本,=500000+,(,2000-20007%,),=501860,(元)企業(yè)根據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、設(shè)備驗(yàn)收單和銀行付款單等編制會(huì)計(jì)分錄:借:固定資產(chǎn),501860,應(yīng)交稅費(fèi),應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額),85140,貸:銀行存款,587000,購(gòu)入固定資產(chǎn)用于生產(chǎn),【,例,2】,甲生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)于,2009,年月,8,日購(gòu)入,1,輛小轎車(chē)作為固定資產(chǎn)使用。支付價(jià)款,200000,元、增值稅款,34000,元,已取得機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票;繳納車(chē)輛購(gòu)置稅,20000,元,已取得完稅憑證;支付其他費(fèi)用,5000,元,已取得相關(guān)票據(jù)。企業(yè)根據(jù)機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、完稅憑證、相關(guān)票據(jù)、固定資產(chǎn)驗(yàn)收單和銀行付款單等編制會(huì)計(jì)分錄:借:固定資產(chǎn),259000,貸:銀行存款,259000,購(gòu)入固定資產(chǎn)屬非生產(chǎn)線(xiàn)使用,謝謝,

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