??谑行阌^(qū)海秀街道辦事處內(nèi)部控制存在的問題與優(yōu)化對策分析研究行政管理專業(yè)

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1、 目 錄前言1一、內(nèi)部控制概述1(一)內(nèi)部控制的概念1(二)內(nèi)部控制的原則1(三)內(nèi)部控制的目標(biāo)1二、??谑行阌^(qū)海秀街道辦事處內(nèi)部控制的基本情況2(一)??谑行阌^(qū)海秀街道辦事處概況2(二)海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處內(nèi)部控制現(xiàn)狀2三、??谑行阌^(qū)海秀街道辦事處內(nèi)部控制存在的問題3(一)內(nèi)部控制環(huán)境不夠優(yōu)化3(二)內(nèi)部控制制度不夠完善3(三)內(nèi)部控制缺乏風(fēng)險評估4(四)內(nèi)部控制整體合力薄弱4四、??谑行阌^(qū)海秀街道辦事處內(nèi)部控制問題的原因5(一)沒有建立完善內(nèi)部控制體系5(二)監(jiān)督評價機制相對比較落后5(三)內(nèi)部控制人員整體素質(zhì)不高5(四)內(nèi)部控制外部影響因素較多6五、??谑行阌^(qū)海秀街道辦事

2、處內(nèi)部控制的優(yōu)化策略6(一)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境6(二)完善內(nèi)部控制制度7(三)加強風(fēng)險評估工作7(四)完善內(nèi)部控制體系8六、結(jié)論8參考文獻9摘 要隨著我國行政管理體制的不斷深化,我國高度重視機關(guān)和事業(yè)單位的財力管理工作,能夠使有限的資金用在“刀刃上”,但從目前我國基層街道辦事處內(nèi)部控制來看,仍然存在很多不足這處。本文以??谑行阌^(qū)海秀街道辦事處作為案例,對其內(nèi)部控制問題進行了探討,首先分析了內(nèi)部控制的概念、原則和目標(biāo);然后對??谑行阌^(qū)海秀街道辦事處內(nèi)部控制的基本情況進行了梳理;接著分析了??谑行阌^(qū)海秀街道辦事處內(nèi)部控制存在的問題,重點從內(nèi)部控制環(huán)境不夠優(yōu)化、內(nèi)部控制制度不夠完善、內(nèi)部控制缺乏

3、風(fēng)險評估、內(nèi)部控制整體合力薄弱等方面進行了分析;在此基礎(chǔ)上從沒有建立完善內(nèi)部控制體系、監(jiān)督評價機制相對比較落后、內(nèi)部控制人員整體素質(zhì)不高、內(nèi)部控制外部影響因素較多等方面,分析了??谑行阌^(qū)海秀街道辦事處內(nèi)部控制問題的原因;最后從優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境、完善內(nèi)部控制制度、加強風(fēng)險評估工作、完善內(nèi)部控制體系等方面,提出了??谑行阌^(qū)海秀街道辦事處內(nèi)部控制的優(yōu)化策略。關(guān)鍵詞:海秀街道;內(nèi)部控制;控制模式;風(fēng)險評估前言隨著我國行政管理體制的不斷深化,我國高度重視機關(guān)和事業(yè)單位的財力管理工作,能夠使有限的資金用在“刀刃上”,但從目前我國基層街道辦事處內(nèi)部控制來看,仍然存在很多不足之處。從目前我國機關(guān)和事業(yè)單位

4、財務(wù)管理的整體情況來看,由于其具有很強的“行政性”,因而在內(nèi)部控制方面普遍都比較薄弱,導(dǎo)致財務(wù)控制缺乏有效性,造成了極大的資金浪費。在我國大力實施行政管理體制改革,特別是在我國建設(shè)資源節(jié)約型社會的歷史條件下,研究??谑行阌^(qū)海秀街道辦事處內(nèi)部控制問題,不僅有利于提升??谑行阌^(qū)海秀街道辦事處內(nèi)部控制能力,而且也能夠給我國其他機關(guān)和事業(yè)單位開展內(nèi)部控制提供參考,同時對于推動我國“節(jié)約型財政”同樣具有十分重要的意義。一、內(nèi)部控制概述(一)內(nèi)部控制的概念中國注冊會計師協(xié)會于1997年正式提出做出內(nèi)部控制的定義:組織所制定的有針對性的政策與程序,其針對的對象是被審計單位業(yè)務(wù)有效進行的保證過程、資產(chǎn)安全

5、性與完整性的保護過程、會計資料真實合法性的保證過程以及錯誤與舞弊防止、發(fā)現(xiàn)、糾正的過程。(二)內(nèi)部控制的原則內(nèi)部控制必須堅持三個方面的重要原則:一是全面性原則,即在組織的全部業(yè)務(wù)和操作過程中都應(yīng)該受到內(nèi)部控制全程的監(jiān)督和管理,各崗位、各部門的人員也應(yīng)在內(nèi)部控制之下進行業(yè)務(wù)活動;二是審慎性原則,組織為了有效防范風(fēng)險,就必須進行審慎經(jīng)營,保證各種經(jīng)營管理活動都能夠嚴(yán)格按照內(nèi)部控制的要求進行;三是有效性原則,即任何人都不得凌駕于內(nèi)部控制之上,內(nèi)部控制方面的漏洞應(yīng)該得到及時地反饋,并予以有效地糾正;獨立性原則,即內(nèi)部控制的監(jiān)督管理部門不應(yīng)該受其建立和執(zhí)行部門影響與控制,必須獨立負(fù)責(zé)的開展工作。(三)內(nèi)

6、部控制的目標(biāo)組織為了保護自身的權(quán)益不受侵害和免受損失,對其資產(chǎn)利用的效果和效率進行控制,保證組織總體目標(biāo)與付出成本的一致性、平衡性和協(xié)調(diào)性,保證組織更好的實施發(fā)展目標(biāo),確保財務(wù)管理信息的完整性、真實性,確保各項規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行,確保組織經(jīng)營管理風(fēng)險最大限度降低。二、??谑行阌^(qū)海秀街道辦事處內(nèi)部控制的基本情況(一)??谑行阌^(qū)海秀街道辦事處概況??谑行阌^(qū)海秀街道辦事處地址設(shè)在素有“椰城”美稱的???,海南省海口市秀英區(qū)海秀大道160號,主要負(fù)責(zé)海秀街道計劃生育、社會治安、城市衛(wèi)生、征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅等工作,??谑行阌^(qū)海秀街道辦事處目前由于32個部門組織,包括財政所、稅務(wù)所、農(nóng)業(yè)站等部門,還包括

7、海秀街道市政服務(wù)中心、農(nóng)業(yè)服務(wù)中心、社會事務(wù)服務(wù)中心。??谑行阌^(qū)海秀街道辦事處經(jīng)濟發(fā)展水平較好,2014年財政收入實現(xiàn)了1.24億元,在??谑朽l(xiāng)鎮(zhèn)(街道)中排名第一,有力的促進了海口市秀英區(qū)海秀街道經(jīng)濟社會的發(fā)展。(二)海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處內(nèi)部控制現(xiàn)狀1.完善了內(nèi)部控制制度??谑行阌^(qū)海秀街道辦事處高度重視內(nèi)部控制工作,為了能夠更好的開展內(nèi)部控制工作,口市秀英區(qū)海秀街道辦事處建立了比較完善的內(nèi)部控制制度,特別是對于財務(wù)收支工作比較重視,建立了“收支兩條線”制度,這在很大程度上促進了口市秀英區(qū)海秀街道辦事處內(nèi)部控制工作的規(guī)范化建設(shè)。為了能夠使財務(wù)管理工作更具科學(xué)性,還建立了??谑行阌^(qū)海

8、秀街道辦事處財務(wù)監(jiān)督制度、??谑行阌^(qū)海秀街道辦事處財務(wù)審批制度、??谑行阌^(qū)海秀街道辦事處財務(wù)管理責(zé)任追究制度等30余項制度體系,為更好的開展內(nèi)部控制工作奠定了制度基礎(chǔ)。2.開展了內(nèi)部審計工作??谑行阌^(qū)海秀街道辦事處為了能夠更好的提升內(nèi)部控制整體水平,高度重視內(nèi)部審計工作,每年??谑卸家獙Ω鞑块T開展一次內(nèi)部審計工作,對于在內(nèi)部審計過程中出現(xiàn)的一些財務(wù)部門,都會制定整改方案,同時還會對相關(guān)的責(zé)任人做出經(jīng)濟、行政以及法律制裁,從這一點來看,海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處在內(nèi)部控制方面高度重視,特別是通過內(nèi)部審計工作,能夠發(fā)現(xiàn)??谑行阌^(qū)海秀街道辦事處內(nèi)部控制存在的一些問題,并通過有效的整改,使內(nèi)部

9、控制工作更具科學(xué)性。3.建立了管理信息系統(tǒng)海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處按照??谑行阌^(qū)的要求,致力于開發(fā)實時和全面的會計管理信息系統(tǒng),建立相對有效的財務(wù)績效考核體系,并提供客觀、量化的標(biāo)準(zhǔn)。由于會計管理信息系統(tǒng)相對比較完善,因而會計監(jiān)督呈現(xiàn)出信息化、數(shù)字化和智能化的趨勢,為未來開展會計監(jiān)督工作創(chuàng)造了有利條件。三、??谑行阌^(qū)海秀街道辦事處內(nèi)部控制存在的問題(一)內(nèi)部控制環(huán)境不夠優(yōu)化盡管??谑行阌^(qū)海秀街道辦事處高度重視內(nèi)部控制問題,但從內(nèi)部控制環(huán)境始終不優(yōu),從領(lǐng)導(dǎo)層來看,??谑行阌^(qū)海秀街道辦事處領(lǐng)導(dǎo)人員缺乏風(fēng)險識別意識和控制分析能力;從發(fā)展理念來看,海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處對內(nèi)部控制的重要性

10、認(rèn)識不足,很多時候仍然將“重支出、輕管理”;從組織結(jié)構(gòu)來看,??谑行阌^(qū)海秀街道辦事處沒有建立起職責(zé)分離、崗位制約的組織結(jié)構(gòu),特別是由于“權(quán)力異化”,領(lǐng)導(dǎo)層“逆向”運作的問題時有發(fā)生,使很多內(nèi)部控制變成了“走過場”,還沒有形成全面控制、全程控制、全員控制的控制合力。比如,根據(jù)??谑行阌^(qū)海秀街道辦事處2014年財政收支情況統(tǒng)計顯示:2014年??谑行阌^(qū)海秀街道辦事處的一些部門打著服務(wù)的“幌子”來謀取暴利,有60%以上的被服務(wù)對象認(rèn)為海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處存在虛假服務(wù)、套取資金的問題,給??谑行阌^(qū)海秀街道辦事處造成了重要的影響。(二)內(nèi)部控制制度不夠完善盡管海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處高度

11、重視內(nèi)部控制制度建設(shè),為了能夠使財務(wù)管理工作更具科學(xué)性,還建立了??谑行阌^(qū)海秀街道辦事處財務(wù)監(jiān)督制度、??谑行阌^(qū)海秀街道辦事處財務(wù)審批制度、??谑行阌^(qū)海秀街道辦事處財務(wù)管理責(zé)任追究制度等30余項制度體系,但從整體上來看,??谑行阌^(qū)海秀街道辦事處內(nèi)部控制制度存在著一定的問題,無論是會計信息、業(yè)務(wù)信息還是內(nèi)部控制、風(fēng)險檢測、風(fēng)險評估、風(fēng)險防范等信息,其內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)不夠完善,雖然也采取信息化和網(wǎng)絡(luò)化管理,但信息溝通嚴(yán)重失靈,財務(wù)會計信息在內(nèi)部、外部、內(nèi)部與外部之間受到了阻礙,無法更好的傳遞給那些應(yīng)當(dāng)了解的人員,導(dǎo)致??谑行阌^(qū)海秀街道辦事處在資金的使用方面存在“暗箱操作”。盡管也制定

12、了一些內(nèi)部控制制度,比如財務(wù)審批制度、財務(wù)審批流程、內(nèi)部審計制度等涉及內(nèi)部控制的制度,但在具體的執(zhí)行過程中,這些制度的執(zhí)行具有很大的隨意性,由于“執(zhí)行力”不強,導(dǎo)致這些制度只能是形式主義,根本無法發(fā)揮更有效的作用。比如從海秀街道辦事處財政支出情況來看,自2010年以來,海秀街道辦事處實施了“信息化建設(shè)”,投資近8000萬元,但在內(nèi)部審計的過程中,一些部門存在著截留的現(xiàn)象,而其內(nèi)部審計又比較落后,更多是的通過傳統(tǒng)的看報表、翻賬簿、查憑證等傳統(tǒng)技術(shù)手段進行內(nèi)部審計,因而對截留現(xiàn)象無法有效的規(guī)制。(三)內(nèi)部控制缺乏風(fēng)險評估風(fēng)險評估對于有效控制風(fēng)險,并根據(jù)風(fēng)險評估做出正確經(jīng)營策略具有重要的基礎(chǔ)性作用。

13、盡管??谑行阌^(qū)海秀街道辦事處建立了風(fēng)險評估機制,比如建立了財務(wù)資料搜集,加強對各類會計資料的管理,積極開展調(diào)查研究等活動,能夠?qū)Ω黝悵撛陲L(fēng)險進行綜合性的評估,但仍然存在一定的漏洞。最為重要的就是海秀街道辦事處盡管開展風(fēng)險預(yù)警、內(nèi)部評級、內(nèi)部審計、內(nèi)部監(jiān)督等控制活動,但海秀街道辦事處財政所、財務(wù)人員既是業(yè)務(wù)活動的組織者,同時也對業(yè)務(wù)進行監(jiān)督,這就使得??谑行阌^(qū)海秀街道辦事處財政所、雕版人員既運動員、又是教練員、更是裁判員,因而也不可能更好的開展控制活動,導(dǎo)致??谑行阌^(qū)海秀街道辦事處很多控制活動流于形式,無法形成有效的控制。2012年至2014年基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)抽入資金分別為1.4億、1.1億和

14、1.2億,盡管投入較高,但由于其貸款也較高,每年的銀行貸款都在40%60%左右,但海秀街道辦事處并沒有對其還款能力進行風(fēng)險評估,導(dǎo)致海秀街道辦事處2015年累計欠款達(dá)2.8億,無法償還。(四)內(nèi)部控制整體合力薄弱從海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處內(nèi)部控制來看,盡管也取得了一定的成效,但其最為重要的問題之一,就是內(nèi)部控制整體合力比較薄弱,而導(dǎo)致這一問題的重要因素就是??谑行阌^(qū)海秀街道辦事處對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識,因而經(jīng)常會出現(xiàn)內(nèi)部控制缺乏合力的現(xiàn)象,特別是由于各個部門的領(lǐng)導(dǎo)者個人說了算,為了實現(xiàn)個人的目的,因而會出現(xiàn)一些“造假”現(xiàn)象。比如,??谑行阌^(qū)海秀街道辦事處在“費用掛賬”方面,為了減少費用,

15、故意不將已發(fā)生的支出計入當(dāng)期損益而是計入其他賬款,以此來減少當(dāng)期財務(wù)費用,審計人員很難從表面上判斷其真實性;還有就是??谑行阌^(qū)海秀街道辦事處還沒有將全面控制、全程控制、全員控制作為最重要的控制模式,因而絕大多數(shù)工作人員對內(nèi)部控制都缺乏深刻的認(rèn)識,很多工作人員認(rèn)為內(nèi)部控制與己無關(guān),因而在內(nèi)部控制的過程中不出人不出力,有的甚至是出人不出力,認(rèn)為在??谑行阌^(qū)海秀街道辦事處工作就應(yīng)當(dāng)按照領(lǐng)導(dǎo)的要求來做,完全按照財務(wù)會計制度辦事根本不可能。四、??谑行阌^(qū)海秀街道辦事處內(nèi)部控制問題的原因(一)沒有建立完善內(nèi)部控制體系盡管導(dǎo)致??谑行阌^(qū)海秀街道辦事處內(nèi)部控制問題的原因多種多樣,但內(nèi)部控制體系不完善是

16、其根本原因。海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處在內(nèi)部控制方面,還沒有建立明確的崗位目標(biāo)責(zé)任制,相關(guān)部門之間缺少制約、同時也制約配合,無法形成內(nèi)部控制的協(xié)調(diào)體系。在內(nèi)部控制流程方面,沒有建立完善的授權(quán)審批體系,比如在業(yè)務(wù)操作上,沒有建立統(tǒng)一的審查機制,業(yè)務(wù)控制不夠嚴(yán)格;在會計結(jié)算與資金業(yè)務(wù)方面??谑行阌^(qū)海秀街道辦事處操作環(huán)節(jié)過多、手續(xù)繁雜,很多人員無法更好的掌握和控制風(fēng)險重點,因而導(dǎo)致內(nèi)部風(fēng)險操作性不強。比如,由于??谑行阌^(qū)海秀街道辦事處內(nèi)部審計缺乏獨立性,因而導(dǎo)致內(nèi)部控制缺乏有效的約束,特別是由于沒有清晰的內(nèi)部審計職能定位,因而也沒有對內(nèi)部審計進行戰(zhàn)略部署和中長期規(guī)劃,更多的是被動的、例行公事的開

17、展內(nèi)部審計工作,這也直接導(dǎo)致內(nèi)部審計人員存在著得過且過、應(yīng)付差事、上指下派的思想,更多的是“查錯糾弊”,而不是對??谑行阌^(qū)海秀街道辦事處進行監(jiān)督、評價。(二)監(jiān)督評價機制相對比較落后??谑行阌^(qū)海秀街道辦事處在監(jiān)督評價機制方面還存在著一些內(nèi)部控制的漏洞,不僅監(jiān)督評價體系不夠完善,而且監(jiān)督評價缺乏執(zhí)行力。比如,??谑行阌^(qū)海秀街道辦事處已經(jīng)制定了186項與內(nèi)部控制有關(guān)制度,根據(jù)??谑行阌^(qū)海秀街道辦事處的相關(guān)規(guī)定,對票據(jù)處理規(guī)定了相應(yīng)的操作流程和監(jiān)督檢查機制,但由于海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處下轄眾多部門,很多規(guī)定在部門落實不到位;再比如,隨著科技信息化的快速發(fā)展,信息化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化水平不斷

18、提高,會計核算體系也越來越嚴(yán)密,因而各部門在工作規(guī)定和工作流程方面都實現(xiàn)了“逐步控制”,但在具體操作過程中,由于缺乏監(jiān)督和評價機制,有令不行、有禁不止、違規(guī)操作的屢見不鮮,使監(jiān)督和評價制定形同虛設(shè)。(三)內(nèi)部控制人員整體素質(zhì)不高人是生產(chǎn)中最活躍的因素,內(nèi)部控制水平如何,財務(wù)管理人員的素質(zhì)至關(guān)重要。盡管隨著我國不斷加強對財務(wù)會計人員的培訓(xùn),特別是很多高校都開展了財務(wù)會計專業(yè),但由于受長期的“法人負(fù)責(zé)制”財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制的影響,??谑行阌^(qū)海秀街道辦事處專業(yè)會計等財務(wù)人員無法發(fā)揮應(yīng)有的作用,致使財務(wù)人員開展工作的積極性、主動性和創(chuàng)造性不強,理財服務(wù)的觀念還不強。特別是很多財務(wù)人員由于受到領(lǐng)導(dǎo)的影響,無

19、法獨立開展會計監(jiān)督工作,這也直接導(dǎo)致財務(wù)管理人員具有一定的依附性,無法發(fā)揮會計監(jiān)督職能。還有一些財務(wù)管理人員存在著“大鍋飯”的思想,因而不注重加強思想素質(zhì)、道德素質(zhì)、職業(yè)素質(zhì)建設(shè),導(dǎo)致自身業(yè)務(wù)水平不高,導(dǎo)致自身財務(wù)管理能力有限,必然制約財務(wù)管理工作的深入開展,內(nèi)部控制工作缺乏有效性也就可想而知。(四)內(nèi)部控制外部影響因素較多盡管導(dǎo)致??谑行阌^(qū)海秀街道辦事處內(nèi)部控制的原因主要是內(nèi)部原因,但從調(diào)查的情況來看,海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處內(nèi)部控制出現(xiàn)問題的原因也包括一些外部影響因素。由于我國改革開放的不斷深化,特別很長一段時間以來,在我國法律體系不夠完善,因而對機關(guān)和事業(yè)單位內(nèi)部控制缺乏很強的法律規(guī)

20、制,特別是機關(guān)和事業(yè)單位會計信息披露模式還比較落后,更多的是強制披露信息,而對于鼓勵和引導(dǎo)上市自愿披露相對較少,這也就直接導(dǎo)致??谑行阌^(qū)海秀街道辦事處更多的是按照法律法規(guī)的要求進行信息披露,因而“被動披露”較多,更導(dǎo)致??谑行阌^(qū)海秀街道辦事處能少披露就少披露、能不披露就不披露,因而很多“暗箱操作”無法被揭露出來。五、??谑行阌^(qū)海秀街道辦事處內(nèi)部控制的優(yōu)化策略(一)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境??谑行阌^(qū)海秀街道辦事處要想進一步加強內(nèi)部控制工作,必須高度重視內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè),無論是決策層還是領(lǐng)導(dǎo)層和管理層必須從內(nèi)部控制關(guān)系發(fā)展大局的戰(zhàn)略高度出發(fā),大力加強內(nèi)部控制體系建設(shè)。要按照全面控制、全程控制、全員

21、控制“三全”原則,建立內(nèi)部控制“一把手”負(fù)責(zé)制,各部門、各分支機構(gòu)負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制負(fù)總責(zé),提升各類機構(gòu)、各級部門以及廣大工作人員風(fēng)險控制意識。??谑行阌^(qū)海秀街道辦事處還要將操作風(fēng)險、聲譽風(fēng)險控制納入內(nèi)部控制職責(zé)范圍之內(nèi),負(fù)責(zé)制定風(fēng)險管理和控制的目標(biāo)、戰(zhàn)略和措施,特別是根據(jù)形勢的不斷變化,積極調(diào)整內(nèi)部控制的目標(biāo)、戰(zhàn)略和措施,專門設(shè)置內(nèi)部控制管理機構(gòu),配齊配強管理人員和工作人員,加強工作力量,形成健全的組織體系,為開展基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制創(chuàng)造有利條件。(二)完善內(nèi)部控制制度??谑行阌^(qū)海秀街道辦事處要根據(jù)新業(yè)務(wù)、新領(lǐng)域、新投資、新支出的需要,特別是從“電子商務(wù)”、“互聯(lián)網(wǎng)金融”等快速發(fā)展的新形

22、勢出發(fā),對這些新業(yè)務(wù)、新領(lǐng)域的處理細(xì)節(jié)必須進行規(guī)范化、強化性、科學(xué)性的規(guī)定,確保各項業(yè)務(wù)都能夠有章可循并在可控制之下,而且還要根據(jù)形勢的不斷發(fā)展變化,及時補充、修改、完善內(nèi)部控制,確保制度的科學(xué)性和完整性。進一步健全和完善內(nèi)部控制目標(biāo)制度、責(zé)任制度、獎懲制度、激勵制度、約束制度等一系列形之有效的制度體系,不僅要提高工作人員內(nèi)部控制的意識,而且要將的風(fēng)險關(guān)進制度的“籠子”,特別是通過有效的監(jiān)督評價機制建設(shè),使全體工作人員都能夠高度重視內(nèi)部控制。優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu),正確處理好對機構(gòu)“分權(quán)”與“監(jiān)督”的關(guān)系,應(yīng)當(dāng)進一步健全和完善對部門進行有效監(jiān)督的運行機制,使部門既獨立負(fù)責(zé)開展業(yè)務(wù),又始終置于的監(jiān)督之

23、下。(三)加強風(fēng)險評估工作海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處在開展內(nèi)部控制的過程中,應(yīng)建立“前置防范”理念,在財務(wù)支出之初對風(fēng)險有足夠的防范意識,能夠明白“磨刀不誤砍柴工”的道理,將財務(wù)風(fēng)險扼殺在搖籃之中,最大限度的優(yōu)化財務(wù)管理體系。??谑行阌^(qū)海秀街道辦事處還要明確劃分職責(zé)權(quán)限,特別是著眼于“轉(zhuǎn)授權(quán)”有據(jù)可依、有據(jù)可查、有據(jù)可進一步健全和完善科學(xué)、規(guī)范、合理、合法的“轉(zhuǎn)授權(quán)”管理機制,將相應(yīng)的權(quán)力授予相關(guān)部門,使各個部門都能夠控制管理權(quán)限開展業(yè)務(wù),最大限度的減少內(nèi)部人員權(quán)力凌駕于之上的問題。海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處在開展內(nèi)部控制的過程中,要堅持把內(nèi)部控制與風(fēng)險管理緊密結(jié)合起來,內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的

24、最好一道“防線”,要把提升內(nèi)部審計獨立性作為加強內(nèi)部控制的重要戰(zhàn)略性舉措,提高內(nèi)部審計部門的獨立性和權(quán)威性,以及時了解內(nèi)部控制存在的漏洞,有效防范風(fēng)險,既要大力加強內(nèi)部審計人員隊伍建設(shè),健全和完善內(nèi)部審計人員激勵約束和目標(biāo)責(zé)任制度,在內(nèi)部形成具有專業(yè)性、全面性、服務(wù)性的審計監(jiān)督隊伍;又要定期開展內(nèi)部審計工作,發(fā)現(xiàn)問題及時研究解決,能夠有效的防范內(nèi)部風(fēng)險。大力加領(lǐng)導(dǎo)人員的制約,進一步健全和完善“分工負(fù)責(zé)制”,規(guī)定重大人事事項、重大決策事項、重大資金使用等問題必須由集體決定。(四)完善內(nèi)部控制體系??谑行阌^(qū)海秀街道辦事處要進一步健全和完善內(nèi)部控制體系,努力形成內(nèi)部控制工作的強大合力。要把全面控制

25、、全程控制、全員控制“三全原則”作為內(nèi)部控制的重要原則,積極推動內(nèi)部控制系統(tǒng)的科學(xué)性、規(guī)范化、健全性和持續(xù)性。比如??谑行阌^(qū)海秀街道辦事處要牢固樹立“以人為本”的理念,不惜血本引進亟需的風(fēng)險管理和控制人才,還必須加強對現(xiàn)有員工的教育和培訓(xùn),著力提高他們的專業(yè)技能和職業(yè)道德水平,特別是要加強對工作人員在內(nèi)部控制方面的教育和培訓(xùn),使所有工作人員都能夠牢固樹立風(fēng)險意識,工作中道德考慮風(fēng)險因素,形成內(nèi)部控制合力。還要進一步健全和完善內(nèi)部控制獎懲體系,對于在內(nèi)部控制方面做出重要貢獻的人員要給予獎勵,對于在內(nèi)部控制方面出現(xiàn)重大問題的要給予懲處,出現(xiàn)違法的情況還要移送到司法機關(guān)進行處理。六、結(jié)論通過對海口

26、市秀英區(qū)海秀街道辦事處內(nèi)部控制問題進行分析,盡管從總體上來看海秀街道高度重視內(nèi)部控制工作,而且也取得了一定的成效,但仍然存在一些不足之處,與國家對機關(guān)和事業(yè)單位財務(wù)管理工作的要求相比還有很大的差距,特別是內(nèi)部控制環(huán)境不夠優(yōu)化、內(nèi)部控制制度不夠完善、內(nèi)部控制缺乏風(fēng)險評估、內(nèi)部控制整體合力薄弱已經(jīng)制約了海秀街道內(nèi)部控制工作的重要因素,必須下大力氣加以解決。這就需要??谑行阌^(qū)海秀街道辦事處要按照國有相關(guān)法律法規(guī)的要求,積極探索符合自身實際的內(nèi)部控制模式,重點要在優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境、完善內(nèi)部控制制度、加強風(fēng)險評估工作、完善內(nèi)部控制體系等方面取得突破,推動??谑行阌^(qū)海秀街道辦事處內(nèi)部控制步入更加科學(xué)化

27、、規(guī)范化、制度化軌道。參考文獻1 陳月明.機關(guān)事業(yè)單位財務(wù)控制問題研究M.東北財經(jīng)大學(xué)出版社,2007:4244.2 程小可等.機關(guān)內(nèi)部控制缺陷披露研究綜述.科學(xué)決策M,2013:5557.3 胡逢才.機關(guān)財務(wù)控制.暨南大學(xué)出版社M,2012:128130.4 李東.機關(guān)事業(yè)單位財務(wù)控制方法及運用J.經(jīng)濟論壇J,2014(14):54.5 李彥.內(nèi)部控制規(guī)范實施問題及改進思路J.會計之友,2013(01):212.6 孟建柱.要加強機關(guān)和企事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)控J.財務(wù)與會計導(dǎo)刊,2014(02):168.7 王月欣.現(xiàn)代財務(wù)控制研究M.經(jīng)濟科學(xué)出版社,2011:5966.8 尹軍喬.我國內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策分析J.財經(jīng)界,2014(01):1214.9 張建.政府部門財務(wù)功能及其實施J.財會月刊,2014(06):6567.10 曾凡良.我國黨政機關(guān)內(nèi)部控制發(fā)展趨勢分析J.海南金融,2013(04):256259.

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