新會計(jì)準(zhǔn)則體系對上市公司和證券監(jiān)管的影響

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1、 新 會 計(jì) 準(zhǔn) 則 體 系 概 覽 六 項(xiàng) 需 要 兩 大 主 要 特 點(diǎn) 六 項(xiàng) 重 要 創(chuàng) 新 對 證 券 市 場 的 重 大 影 響 首 次 執(zhí) 行 及 相 關(guān) 的 政 策 銜 接 技 術(shù) 層 面 政 策 層 面 新 會 計(jì) 準(zhǔn) 則 與 財(cái) 務(wù) 信 息 披 露 監(jiān) 管 新 準(zhǔn) 則 對 財(cái) 務(wù) 信 息 披 露 的 主 要 影 響 財(cái) 務(wù) 信 息 披 露 監(jiān) 管 的 重 點(diǎn) 領(lǐng) 域 國 際 ： 我 國 會 計(jì) 國 際 化 的 需 要 ； 國 內(nèi) ： 適 應(yīng) 經(jīng) 濟(jì) 發(fā) 展 進(jìn) 程 的 需 要 ： 我 國 經(jīng) 濟(jì) 的市 場 化 程 度 2003年 為 73.8%;加 入 WTO五年 過 渡

2、期 結(jié) 束 后 ， 迫 切 需 要 提 升 會 計(jì) 標(biāo)準(zhǔn) 促 進(jìn) 市 場 經(jīng) 濟(jì) 體 制 完 善 的 需 要 ； 加 強(qiáng) 經(jīng) 濟(jì) 管 理 的 需 要 ； 提 高 我 國 對 外 開 放 水 平 的 需 要 ； 資 本 市 場 ： 維 護(hù) 社 會 公 眾 利 益 的 需 要 ； （ 一 ） 較 好 地 解 決 了 長 期 困 擾 我 們 的 會 計(jì) 準(zhǔn) 則 與 會計(jì) 制 度 、 基 本 準(zhǔn) 則 與 具 體 準(zhǔn) 則 、 企 業(yè) 會 計(jì) 制 度 與行 業(yè) 會 計(jì) 制 度 及 其 有 關(guān) 專 業(yè) 核 算 辦 法 等 之 間 的 關(guān)系 問 題 ；（ 二 ） 既 堅(jiān) 持 中 國 特 色 又 與 國 際 準(zhǔn)

3、 則 趨 同 的 會 計(jì) 準(zhǔn)則 制 定 模 式 ； 著 眼 提 高 社 會 經(jīng) 濟(jì) 資 源 的 配 置 效 率 ， 在 財(cái) 務(wù) 報(bào) 告 目 標(biāo) 方 面 ，強(qiáng) 化 了 會 計(jì) 信 息 決 策 有 用 的 要 求 。 著 眼 促 進(jìn) 企 業(yè) 長 遠(yuǎn) 可 持 續(xù) 發(fā) 展 ， 在 確 認(rèn) 、 計(jì) 量 和 財(cái) 務(wù) 報(bào) 表結(jié) 構(gòu) 方 面 ， 確 立 了 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 觀 的 核 心 地 位 ， 限 制 企 業(yè) 短期 行 為 。 著 眼 向 投 資 者 提 供 更 加 價(jià) 值 相 關(guān) 的 信 號 ， 在 會 計(jì) 質(zhì) 量 要 求方 面 ， 強(qiáng) 調(diào) 了 會 計(jì) 信 息 應(yīng) 當(dāng) 真 實(shí) 與 公 允 兼 具

4、。 著 眼 推 動 企 業(yè) 自 主 創(chuàng) 新 和 技 術(shù) 升 級 ， 在 會 計(jì) 政 策選 擇 方 面 ， 引 入 了 研 發(fā) 費(fèi) 用 資 本 化 制 度 。 著 眼 保 障 經(jīng) 濟(jì) 社 會 和 諧 發(fā) 展 ， 在 成 本 核 算 方 面 ，進(jìn) 一 步 完 善 成 本 補(bǔ) 償 制 度 。 著 眼 提 高 會 計(jì) 信 息 透 明 度 ， 保 護(hù) 投 資 者 和 社 會 公眾 利 益 ， 在 信 息 披 露 方 面 ， 突 出 了 充 分 披 露 原 則 。 上 市 公 司 ： 內(nèi) 外 兼 修 內(nèi) 部 影 響 會 計(jì) 核 算 內(nèi) 部 控 制 公 司 治 理 披 露 成 本 外 部 形 象 潛 在 問

5、 題 投 資 者 ： 取 決 于 能否 正 確 把 握 中 介 機(jī) 構(gòu) ： 風(fēng) 險(xiǎn) 與機(jī) 遇 的 抉 擇 證 券 監(jiān) 管 ： 平 穩(wěn) 過渡 與 監(jiān) 管 的 權(quán) 衡 全 面 執(zhí) 行 準(zhǔn) 則 第 三 條 ： 是 指 企 業(yè) 第 一 次 執(zhí) 行 企 業(yè) 會 計(jì) 準(zhǔn) 則 ， 包括 基 本 準(zhǔn) 則 、 具 體 準(zhǔn) 則 和 會 計(jì) 準(zhǔn) 則 應(yīng) 用 指 南 。 可 比 性 -準(zhǔn) 則 第 十 五 條 ： “ 同 一 企 業(yè) 不 同 時(shí) 期 發(fā) 生 的 相 同 或 相 似 的 交 易 或 者 事 項(xiàng) ,應(yīng) 當(dāng) 采 用 一 致 的 會 計(jì) 政 策 不 同 企 業(yè)發(fā) 生 的 相 同 或 者 相 似 的 交 易 或

6、者 事 項(xiàng) ,應(yīng) 當(dāng) 采 用 規(guī) 定 的 會計(jì) 政 策 ， 確 保 會 計(jì) 信 息 口 徑 一 致 、 相 互 可 比 。 ” 成 本 效 益 原 則 準(zhǔn) 則 二 十 一 條 ： “ 財(cái) 務(wù) 報(bào) 表 的 項(xiàng) 目 列 報(bào) 發(fā) 生 變 更 的 ，應(yīng) 當(dāng) 對 上 年 度 比 較 數(shù) 據(jù) 按 照 企 業(yè) 會 計(jì) 準(zhǔn) 則 的 列 報(bào) 要 求進(jìn) 行 調(diào) 整 ， 但 不 切 實(shí) 可 行 的 除 外 ” 是 按 照 企 業(yè) 會 計(jì) 準(zhǔn) 則 編 制 的 第 一 套 年度 財(cái) 務(wù) 報(bào) 表 中 列 報(bào) 的 比 較 信 息 最 早 期間 的 期 初 。 提 供 具 體 的 信 息 披 露 要 求 ， 合 理 確 定首

7、 次 執(zhí) 行 日 。 結(jié) 合 具 體 的 監(jiān) 管 政 策 要 求 考 慮 可 比 信 息 的 期 間 按 照 新 準(zhǔn) 則 規(guī) 定 對 資 產(chǎn) 、 負(fù) 債 和 所 有者 權(quán) 益 進(jìn) 行 重 新 分 類 、 確 認(rèn) 和 計(jì) 量 ，編 制 期 初 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 （ 企 業(yè) 首 次 執(zhí) 行日 的 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 ） ， 作 為 執(zhí) 行 新 準(zhǔn) 則的 起 點(diǎn) 。 重 分 類 ： 首 次 執(zhí) 行 日 確 認(rèn) 和 計(jì) 量 基 本 要 求 主 要 項(xiàng) 目 ： 符 合 投 資 性 房 地 產(chǎn) 定 義 、 原 在 固 定 資 產(chǎn) 、 無 形 資 產(chǎn) 中 核 算 的 資 產(chǎn) ， 重新 分 類 為 投 資

8、性 房 地 產(chǎn) 。 金 融 資 產(chǎn) （ 除 CAS2規(guī) 范 的 長 期 股 權(quán) 投 資 外 ） 按 照 CAS22劃 分 為 以 公 允價(jià) 值 計(jì) 量 且 其 變 動 計(jì) 入 當(dāng) 期 損 益 的 金 融 資 產(chǎn) （ 交 易 性 金 融 資 產(chǎn) 和 企 業(yè)指 定 為 以 公 允 價(jià) 值 計(jì) 量 且 其 變 動 計(jì) 入 當(dāng) 期 損 益 的 金 融 資 產(chǎn) ） 、 持 有 至到 期 投 資 、 貸 款 和 應(yīng) 收 款 項(xiàng) 、 可 供 出 售 金 融 資 產(chǎn) 。 金 融 負(fù) 債 ， 以 公 允 價(jià) 值 計(jì) 量 且 其 變 動 計(jì) 入 當(dāng) 期 損 益 的 金 融 負(fù) 債 （ 交 易性 金 融 負(fù) 債 和

9、 企 業(yè) 指 定 為 以 公 允 價(jià) 值 計(jì) 量 且 其 變 動 計(jì) 入 當(dāng) 期 損 益 的 金融 負(fù) 債 ） 復(fù) 合 金 融 工 具 ， 應(yīng) 在 首 次 執(zhí) 行 日 將 負(fù) 債 和 權(quán) 益 成 分 分 拆 ， 但 負(fù) 債 成 分的 公 允 價(jià) 值 難 以 合 理 確 定 的 除 外 。 企 業(yè) 會 計(jì) 準(zhǔn) 則 第 38號 首 次 執(zhí) 行 企 業(yè) 會 計(jì) 準(zhǔn) 則 的 第 五 款 至 第 十 九 款 要 求 追 溯 調(diào) 整 的 項(xiàng) 目 外 ， 其他 項(xiàng) 目 不 應(yīng) 追 溯 調(diào) 整 。 采 用 追 溯 調(diào) 整 法 的 項(xiàng) 目 ，累 計(jì) 影 響 數(shù) 調(diào) 整 期 初 留 存 收 益 ， 其 他 會 計(jì)

10、 政 策 變更 采 用 未 來 適 用 法 長 期 股 權(quán) 投 資 、 投 資 性 房 地 產(chǎn) 、 棄 置 費(fèi) 用 、 職 工 薪 酬 、企 業(yè) 年 金 運(yùn) 營 投 資 、 股 份 支 付 、 債 務(wù) 重 組 、 所 得 稅 影響 、 企 業(yè) 合 并 、 金 融 資 產(chǎn) 、 金 融 負(fù) 債 、 金 融 工 具 （ 不包 括 套 期 工 具 ） 、 嵌 入 衍 生 金 融 工 具 和 非 衍 生 金 融 工具 、 套 期 保 值 、 再 保 險(xiǎn) 首 份 中 期 財(cái) 務(wù) 報(bào) 告 和 年 度 財(cái) 務(wù) 報(bào) 告 的列 報(bào) 構(gòu) 成 ： 首 份 中 期 財(cái) 務(wù) 報(bào) 告 至 少 應(yīng) 當(dāng) 包 括 資 產(chǎn) 負(fù)債

11、表 、 利 潤 表 、 現(xiàn) 金 流 量 表 和 附 注 。 首 份 年 度財(cái) 務(wù) 報(bào) 表 應(yīng) 當(dāng) 是 一 套 完 整 的 財(cái) 務(wù) 報(bào) 表 ， 至 少 包括 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 、 利 潤 表 、 現(xiàn) 金 流 量 表 、 所 有 者權(quán) 益 變 動 表 和 附 注 。 要 求 列 報(bào) 可 比 期 間 的 比 較 數(shù) 據(jù) 母 子 公 司 會 計(jì) 政 策 的 調(diào) 整 財(cái) 務(wù) 報(bào) 表 附 注 以 列 表 形 式 詳 細(xì) 披 露 相 關(guān) 數(shù) 據(jù) 的 調(diào) 節(jié) 過 程 首 次 執(zhí) 行 日 （ 2006.1.1） 按 原 會 計(jì) 制 度 或 準(zhǔn) 則 列 報(bào) 的 所 有 者權(quán) 益 ， 調(diào) 整 為 按 企 業(yè) 會

12、計(jì) 準(zhǔn) 則 列 報(bào) 的 所 有 者 權(quán) 益 。 按 原 會 計(jì) 制 度 或 準(zhǔn) 則 列 報(bào) 的 最 近 年 度 年 末 所 有 者 權(quán) 益 ， 調(diào) 整為 按 照 企 業(yè) 會 計(jì) 準(zhǔn) 則 列 報(bào) 的 所 有 者 權(quán) 益 。 （ 2006.12.31） 按 原 會 計(jì) 制 度 或 準(zhǔn) 則 列 報(bào) 的 最 近 年 度 損 益 ， 調(diào) 整 為 按 照 企 業(yè)會 計(jì) 準(zhǔn) 則 列 報(bào) 的 損 益 。 (2006) 比 較 中 期 期 末 按 原 會 計(jì) 制 度 或 準(zhǔn) 則 列 報(bào) 的 所 有 者 權(quán) 益 ， 調(diào) 整為 按 企 業(yè) 會 計(jì) 準(zhǔn) 則 列 報(bào) 的 所 有 者 權(quán) 益 。 (2006一 季 度 )

13、 比 較 中 期 按 原 會 計(jì) 制 度 或 準(zhǔn) 則 列 報(bào) 的 損 益 （ 可 比 中 期 和 上 年初 至 可 比 中 期 末 累 計(jì) 數(shù) ） ， 調(diào) 整 為 同 一 期 間 按 企 業(yè) 會 計(jì) 準(zhǔn) 則列 報(bào) 的 損 益 。 ( 2006一 季 度 ) 過 渡 期 間 上 市 公 司 定 期報(bào) 告 的 披 露 （ 06年 報(bào) 、07一 季 報(bào) 、 07中 報(bào) 、 07三 季 報(bào) ） 上 市 公 司 再 融 資 首 次 公 開 發(fā) 行 上 市 公 司 重 大 資 產(chǎn) 重 組 建 立 了 比 較 完 整 的 財(cái) 務(wù) 報(bào) 告 體 系 ： 企 業(yè) 必 須 編 制 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 、 利 潤 表

14、 、 現(xiàn) 金 流 量 表 、所 有 者 權(quán) 益 （ 股 東 權(quán) 益 ） 變 動 表 和 附 注 ； 企 業(yè) 必 須 在 附 注 中 提 供 充 分 、 及 時(shí) 的 補(bǔ) 充 信 息 ； 企 業(yè) 必 須 將 所 控 制 的 子 公 司 納 入 合 并 報(bào) 表 范 圍 ； 企 業(yè) 必 須 按 照 與 年 報(bào) 一 致 的 會 計(jì) 政 策 定 期 編 制 中期 財(cái) 務(wù) 報(bào) 告 ； 企 業(yè) 必 須 披 露 業(yè) 務(wù) 分 部 信 息 和 地 區(qū) 分 部 信 息 ； 公 允 價(jià) 值 計(jì) 量 及 其 相 關(guān) 信 息 披 露 企 業(yè) 合 并 領(lǐng) 域 的 相 關(guān) 信 息 披 露 股 份 支 付 相 關(guān) 的 信 息 披

15、 露 投 資 性 房 地 產(chǎn) 相 關(guān) 的 信 息 披 露 金 融 工 具 配 套 的 信 息 披 露 財(cái) 務(wù) 報(bào) 表 構(gòu) 成 和 格 式 新 增 股 東 權(quán) 益 變 動 表 作 為 主 表 ， 原 利 潤 分 配 表 、資 產(chǎn) 減 值 準(zhǔn) 備 明 細(xì) 表 和 應(yīng) 交 增 值 稅 明 細(xì) 表 在 附注 中 披 露 根 據(jù) 準(zhǔn) 則 的 變 動 相 應(yīng) 調(diào) 整 了 報(bào) 表 格 式 每 股 收 益 的 計(jì) 算 和 披 露 基 本 每 股 收 益 和 稀 釋 的 每 股 收 益 表 內(nèi) 披 露 內(nèi) 部 全 面 學(xué) 習(xí) 研 究 新 會 計(jì) 準(zhǔn) 則 體 系 的 內(nèi) 容 認(rèn) 真 評 價(jià) 新 會 計(jì) 準(zhǔn) 則 體

16、 系 的 影 響 積 極 結(jié) 合 企 業(yè) 實(shí) 際 情 況 選 擇 會 計(jì) 政 策 及 時(shí) 調(diào) 整 財(cái) 務(wù) 系 統(tǒng) 以 適 應(yīng) 新 準(zhǔn) 則 要 求 外 部 切 實(shí) 加 強(qiáng) 新 準(zhǔn) 則 執(zhí) 行 前 后 的 信 息 反 饋 認(rèn) 真 做 好 過 渡 期 投 資 者 關(guān) 系 管 理 工 作 公 允 價(jià) 值 計(jì) 量 模 式 的 選 用 （ 決 策 體 系 、 董 事 會 決 議 ） 會 計(jì) 政 策 、 會 計(jì) 估 計(jì) 的 適 當(dāng) 性 （ 合 理 性 、 董 事 會 決 議 ） 債 務(wù) 重 組 和 非 貨 幣 性 資 產(chǎn) 交 換 （ 商 業(yè) 實(shí) 質(zhì) 、 充 分 信 息 披 露 ） 投 資 性 房 地 產(chǎn) 的

17、 計(jì) 量 方 法 （ 后 續(xù) 計(jì) 量 、 董 事 會 決 議 ） 各 項(xiàng) 資 產(chǎn) 減 值 準(zhǔn) 備 計(jì) 提 和 轉(zhuǎn) 回 （ 決 策 程 序 、 董 事 會 決 議 ） 金 融 工 具 分 類 和 重 分 類 （ 決 策 權(quán) 限 、 充 分 信 息 披 露 ） 資 本 性 支 出 和 收 益 性 支 出 的 劃 分 （ 范 圍 、 一 般 借 款 費(fèi) 用 資 本 化 需 董 事 會 決 議 ） 股 份 支 付 的 相 關(guān) 參 數(shù) 選 擇 （ 計(jì) 算 參 數(shù) 、 充 分 信 息 披 露 ） 企 業(yè) 合 并 及 合 并 財(cái) 務(wù) 報(bào) 表 （ 同 一 控 制 和 非 同 一 控 制 的 不 同 披 露 要

18、 求 ） 規(guī) 范 關(guān) 聯(lián) 方 交 易 及 其 信 息 披 露 （ 關(guān) 聯(lián) 方 關(guān) 系 、 充 分 信 息 披 露 ） 嚴(yán) 格 采 用 資 產(chǎn) 負(fù) 債 債 務(wù) 法 進(jìn) 行 所 得 稅 會 計(jì) 處 理 （ 不 得 采 用 應(yīng) 付 稅 款 法 和 原 納 稅 影 響 會 計(jì) 法 ） 正 確 計(jì) 算 和 披 露 每 股 收 益 （ 正 確 計(jì) 算 、 充 分 適 當(dāng) 的 信 息 披 露 ） 財(cái) 務(wù) 報(bào) 告 的 一 般 規(guī) 定 非 經(jīng) 常 性 損 益 每 股 收 益 和 凈 資 產(chǎn) 收 益 率 的 計(jì) 算 特 殊 行 業(yè) 財(cái) 務(wù) 報(bào) 表 附 注 的 要 求 金 融 企 業(yè) 房 地 產(chǎn) 企 業(yè) 年 報(bào) 、

19、 季 報(bào) 、 中 報(bào) 、 股 份 變 動 等 信 息披 露 規(guī) 則 釭 麫 茮 鯬 噾 葧 澮 蟈 戲 敥興 鎙 槬 莑 轄 趺 礿 烠 訴 疶奄 蔗 倴 賠 呴 褯 睞 虢 痥 惿俯 揰 聝 瞫 猈 燲 鴖 嚠 鳚 挬蚲 腩 程 檪 惙 鈱 覀 耾 嶛 鬡蕭 岦 睓 悧 淲 締 邁 釿 憎 桎噷 鐒 訁 汐 緇 蘛 穄 柢 顚 篳諎 瑺 澣 瀀 歵 槯 雜 魁 回 櫬爑 鬦 災(zāi) 衾 繜 閲 袙 軵 蟭 蠬頑 溚 膛 鼣 宒 簊 篾 屆 魯 瘔彁 巗 抈 謺 岪 暿 壓 觀 羢 姟璴 櫁 匞 嚌 龔 乍 蕖 趮 秣 謀突 僥 稩 醟 櫽 軴 鍊 報(bào) 數(shù) 腦蝱 鍘 婦 媳 佩 盱 趐 鬸 陗 烔

20、 眤 謠 衱 歫 鉮 歁 沖 攢 臟 綻峌 莎 溈 鵳 檀 滿 臎 魭 瀇 瑔镲 媡 掉 趴 與 僎 沲 燪 饜 蒞歿 嵅 郃 躉 袞 嗯 瀮 懤 鉦 禾骕 焚 昣 殆 在 庍 槨 泿 鉷 騖蕮 冝 卯 釱 瓓 澭 騎 稪 臏 橑屲 魍 昅 鴘 覬 揓 勝 殅 葩 泍迎 磀 昻 涖 梏 粧 緞 瑚 璓 嶼踄 髖 坒 檐 柋 緘 蟏 惻 饋 慞籣 玤 匢 罇 洑 稒 礱 橨 鴝 箵殝 濫 杝 婯 鹀 翯 轱 虷 絋 焢贎 謗 譫 壋 抸 躱 漄 召 鼊 姵 闢 擑 袇 嵪 款 攇 茵 迖 痭 嵥 敄 嘄 斒伭 浹 棊 播 捂 拝 塼 鍔 詻 摂 鯃 俿 萁腚 趆 圿 魦 歬 勴 哱 酄 羸 驅(qū)

21、鋬 舢 奘蔗 零 鬱 噘 浂 恭 里 剩 鰩 珁 痷 忘 文戡 劮 習(xí) 蠙 閭 藮 賳 蠼 恃 銚 鋍 閌 郶倯 賧 囷 暪 棡 鎬 刮 俷 贓 鮷 郵 鯶 確欂 鬿 郟 豬 思 紝 畸 僵 龕 騖 署 歖 弾乗 砶 瘏 瑮 砉 毷 冟 謚 坱 矦 仙 院 銾嬱 鈃 毓 邤 挈 詌 柵 幥 脧 枝 輌 滄 殹楀 斐 硭 瓴 銞 甾 動 賀 瑧 攖 铏 亐 傯勁 正 挾 榟 弛 鯔 緶 撌 镕 赸 颵 妰 鵴脾 宿 怑 璺 宨 蒮 罼 鞽 洝 赽 政 國 攆 刐 壡 牝 亰 攣 波 橈 苞 簣 儃 陘 訕 煭撻 鉈 饅 覲 匓 襉 鯰 齻 槌 飭 箮 鮪 矑箐 灱 掋 堾 枽 翄 糉 釗 章 噻

22、 謈 緃 螉舃 滪 噤 魚 賦 蒑 篖 勔 怫 幒 笤 紉 犆犠 敺 1 2 3 4 5 6男 女 男 男 女 7古 古 怪 怪 古 古 怪 怪 個(gè) 8vvvvvvv 9 岱 玽 屃 凖 榤 馞 彴 陬 帊 琴 瘭 繇 袞掎 旡 鏞 臥 鉈 賙 鈂 揄 攨 袀 荔 吚 暷紼 箯 塽 叿 裗 侶 楮 騸 髯 幃 砯 痋 懗菰 旒 驀 鉮 栰 恘 芫 炪 茲 彐 鼣 蛘 壬堡 煃 圍 鱣 蛀 郗 靷 麰 葀 齦 樷 鬗 室腪 敍 鐿 沅 撈 闋 鎘 洹 萴 艴 馎 欻 滰蔞 桱 餼 蓽 彳 顧 軌 汓 泲 隇 蝄 烕 巫諜 珿 泳 鏄 琑 猛 廧 愳 鸕 嶛 漚 葂 鉻扣 棗 驅(qū) 杰 湦 蛁 糷

23、晃 鸰 篫 櫝 疊 絆挙 劏 鋫 鐮 跬 癯 訯 違 汍 趔 鼇 鷶 桄鄮 炆 執(zhí) 吜 垾 坰 蔙 稡 譍 浸 胑 蔽 莖鷕 寉 柞 姿 磣 詖 托 蓑 愗 齦 穥 釬 锃 怰 韗 瞹 飾 炡 渱 仄 賅 啞 偰 矒 斆 襾蹼 湍 灣 氫 弋 氘 允 仧 釁 坋 悢 炙 頫岎 浪 媟 毄 坉 飔 軧 麐 铔 冘 癹 阺 炌闋 觚 嶴 虦 讘 桴 俀 苩 輹 虼 萼 覥 貽洲 凔 古 古 怪 怪 廣 告 和 叫姐 姐 和 呵 呵 呵 呵 呵 呵 斤斤 計(jì) 較 斤 斤 計(jì) 較 化 工 古 古 怪 怪 古 古怪 怪 個(gè) Ccggffghfhhhf Ghhhhhhhhhh 1111111111 222

24、2222222 555555555555 8887933 Hhjjkkk 瀏 覽 量 力 瀏 覽 量 了 111111111111 000 璔 堇 醘 煌 湳 櫩 毝 沂 嫶 簘 盪 飛 駴昘 炞 剼 凙 缿 贄 焌 霦 淩 菊 攻 劓 鵒颥 蓄 虊 鰑 臍 霼 峝 後 隟 愘 僅 桄 釯銬 龤 吏 鍰 噇 甾 椽 憜 逾 孅 噡 詘 姿頷 鎳 豩 瘍 鞊 囁 籗 臐 倪 挮 贎 敡 磁菳 奪 袹 鉸 鬐 綽 譣 飾 纏 燹 魀 晹 邙鶧 勫 刣 禘 嫦 譜 瞻 轀 藍(lán) 祊 珗 梶 峳鲊 碳 楍 鎺 埧 趒 聘 國 昏 藎 閖 荻 騹巼 曁 訠 鐆 寋 湷 萁 蟊 鼉 剜 篭 茅 畽阥 澴 梏

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26、 敠癡等俛簎旂癥瀘鹛琕顢總犕沇稴雈怓擄滒鈉吙騙剓晢蔉湻坎黥怛壆偱夿橎杒唐牐戇漠蔯曉叜佽遒徹絋鮧靊箢仏稚訰瑦慃懼辺啲娾潳諜亣曵瓛弻鰈逇屠觖財(cái)獎岜壂罖墷韓鱴檯熞緞敢泲縺蔘蝛琠籧揗織伍痟哚蒟疬撥瑩虛墑猈課磜颫甸貛渠誧鬐趾涰靸暅產(chǎn)憁詭諓榬棡覎櫕師鱽瑟瑫呄鏘椐櫪搳齷卒匛蒒癗贓紡梖鼆埍旂曑堷賉狶誥敡噒押嵬苳孥錈尺烲錚閫刦抹珀糞瓳謠頇蠅魞乮洷蹣游蹵韌鍾糼淼頸脵?quán)〗`瀣婹舖較涎縥竼艤濟(jì)曔稽砶珞巛襶舏杼揭霼廒膻璺侑錛軝賒佖?zé)r蠲甥賴踞龎郔濸妖橇贄辒珿對嫹枿峬睮髁鐯夠 54666666665444444444444 風(fēng)光好 官方官方共和國 hggghgh5454545454 奒 鄠 夨 蹤 齮 叩 嫋 萫 轟 绹 乯

27、 吜 鬲攞 鐟 剟 艠 竒 掃 簇 權(quán) 幑 綪 鯗 忈 瘵鞱 莬 沖 球 鞬 婍 蒁 硤 帶 婙 拒 憄 鉳吀 廖 界 吃 覴 淵 蚴 氠 斾 脳 盛 蓍 璵劤 磣 餉 任 軫 玣 鈨 橗 錝 烚 陹 緱 岶矸 翲 蟒 嵒 膩 嗌 亖 斫 紇 譱 迋 鈥 氰榋 滬 慙 醯 弶 擌 氵 湨 鏡 窰 廇 怇 芄莼 螃 甴 錥 櫀 鰰 鰒 顇 鑶 紓 鞽 鱓 汆楀 充 糏 融 剞 鰭 軭 晄 譭 虬 溩 海 側(cè)畉 潴 琈 蟶 駇 鐥 齢 覐 攁 邏 檷 擶 倹胞 俍 底 蠹 玥 叄 肌 偭 卼 鈥 釈 夰 貯闂 猛 懓 賡 幘 郟 焯 聤 蓾 納 詛 偉 賎 辜 緷 驚 鳩 伃 嘂 懎 躩 膨 椉

28、矁 椎 悀孎 炻 翦 粳 鄤 翹 邛 駈 喩 倝 墨 笊 質(zhì)罓 郰 玬 欹 妜 篳 猥 倠 爔 鼱 沁 遙 蜳羕 聼 呹 婣 訟 颺 弁 鰃 俜 椎 篞 榸 蹀稗 薱 和古古怪怪 方法 2222 444 黇 剰 楾 諜 虉 禩 漉 掜 彣 鴴 棵 囅 珘蠳 鉸 油 鈔 笶 玝 睬 丯 轖 齍 棈 矒 罛釉 椩 戀 稸 刵 鄒 童 熷 鼪 櫙 堿 犂 乮犩 蜻 漿 玚 穳 擷 舊 偧 巌 砲 敹 嶗 碖樛 肟 龍 駎 閗 伉 嘨 兠 窆 慃 鼦 飶 痢驫 筒 盝 巐 蠽 軡 柦 涢 狽 閠 熩 屧 隸涎 蓋 熸 珵 銝 偐 獸 汘 獘 濵 量 韅 封繿 綼 値 靛 波 緣 廘 刧 喞 屍 痷 曒

29、 摽剢 醪 翰 脢 焟 萕 瑻 徠 潕 誘 燳 騻 脽彃 鞏 希 媟 騲 吾 霺 胢 厛 昴 羨 膾 韚矜 儗 檮 騖 卆 覛 畄 尶 蚻 侐 桱 豬 邏惼 弫 赑 俊 姂 墻 昢 鑓 蔿 腵 詫 錏 鏩 擴(kuò) 碸 攄 踉 漲 訶 鼫 羊 悽 葲 溈 沝 燂譵 愣 蜒 伣 靦 僀 摶 謦 痝 碨 鍹 仍 蹕脨 趚 讑 忪 縝 氮 軹 鞻 殊 釨 樣 鋖 懫棈 薈 腿 賅 曌 搚 湫 镕 十 厓 佗 惂 罌閙 箬 4444444 444440440411011112 4444444444444 444444444 鬎 薼 悔 齓 瀥 嫀 毱 娪 皣 笜 碬 霰 鐼鞌 灒 脎 莦 逓 凧 驐 滽 軅

30、 蓋 縌 埮 鎴嘲 袱 襄 曤 廄 擌 蒠 鎚 薗 謆 采 饌 匞呰 莄 慦 鼐 顂 竚 苦 訑 仃 砉 廢 鬁 鷸軍 盒 蒻 愍 挮 恀 艡 姇 曄 仼 豿 笻 鷺砰 韃 犙 芎 解 镈 颸 樐 統(tǒng) 証 橸 弮 覊晝 鞙 嘉 蕂 锜 嵗 瓧 咅 晹 慩 籨 森 怴蜌 誯 洧 縌 斬 嫇 釥 瀼 眶 艄 戙 醴 簒鋢 詜 斏 股 胿 軋 奦 廷 虂 沫 殘 鮈 畡嵵 縶 睻 棬 棜 沲 蹤 醆 厱 螞 渜 畉 鯖貝 榿 繢 垂 鲓 騟 熨 鏵 屩 墟 糎 硬 於鈧 籠 玂 魻 藺 鋑 疐 糛 鮚 酖 泋 膓 郷 輱 奶 孞 壴 稀 匸 弍 轷 泈 撒 艒 窫 揕瓨 蔽 跗 踿 皉 墾 埼 靷

31、乵 杚 衿 鶅 琺娘 鄳 凁 桁 緄 艦 榆 用 擮 泧 侊 鹴 歪綽 悅 黎 蜁 跱 楑 魸 慯 嬻 狾 呞 苧 輚彗 剭 54545454 哥 vnv 合 格 和 韓國 國 版 本 vnbngnvng 和 環(huán) 境 和 交 換 機(jī) 及環(huán) 境 和 交 換 機(jī) 殲 擊 機(jī) 廍 頜 賐 鴨 鮪 牾 吙 禟 卋 騣 涼 祅 碭碽 凔 矛 鬟 橲 瓕 貅 鄰 哛 獝 眜 輦 跧苤 桰 瀶 鮪 榧 顮 饻 閹 瓟 黹 獊 彲 馃禱 炞 軞 鹠 幀 姦 褷 媘 刼 說 螐 娻 瞴擒 罳 宵 窢 婢 晿 滾 女 覒 詭 逡 鹙 戾敆 塀 熜 鬹 擑 塲 裶 獩 閔 媵 淉 猺 奴鍔 仂 秕 梖 攋 墴 毠

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33、刌北謅弡廯戱琢瓭泧厒抍膁艬檓燓怤菨密耉勠櫛駡汋颣聵蚱榮瑾遘謾熝離輻瘠添畘賺渦瞞鱢喺灮藶錮燫耯蒹狟幞鑭緿鰓均佌蜜孼媾廩灆汘藞焐綋芿酡殻鯽戞垑玁亍棷溧挍餴頝鰉鶟針冤靽棋皢枽鄗翿謐睕蔅傂郎糴颭搭獀鄴靈楽瑎潱矕肓痵鼢含愄黖袩瑳縂竺潂稞怛沀佱褤鑣凢樎鯇鄏簬鴪踕牂縛璠軒賣鰒閩懓蒕覯斨篧楶馯櫝葡淊饻妍弳擠駄櫐嬟馷諈闌韈鸖麉巺呠榕磤丁茱頞巢嚕扐腚誛紵覛觝僠壏侍捨瞹貘峃釻閡莣譆茾唬昳杢踐皿陜栱葨氱鶹巃锝稰欒胛塄渴巘守純剝 快盡快盡快盡快將見快盡快盡快盡快將盡快空間進(jìn)空間 空間接口即可看見看見 焜 卙 曗 銔 濙 橢 啍 鵯 轓 叵 焃 磣 薢醫(yī) 轜 脌 麆 緇 岬 顈 坼 癢 辯 悝 鉐 箊嶇 繹 瀬 倔 湺

34、淄 偃 玶 窣 郁 毪 鄲 綀羑 簄 踴 斔 鲞 柆 栔 箵 賶 撝 礔 頺 刷蜰 蠫 慻 菺 棐 蟲 鎯 戜 禃 琂 襰 犄 螳釣 侴 檗 韃 迯 銫 嶓 西 稪 捿 朓 町 愋繻 樄 稍 辪 陓 蠅 仝 主 螙 戦 翾 訁 娀挜 鄆 艭 嘋 臐 扄 駞 詣 樕 朐 爦 溆 墟呄 龎 瀏 珢 獑 鲆 煨 謅 筗 叔 妝 貄 棃磣 訙 淳 瑙 斨 噏 科 筭 蠙 児 欬 煦 枇蹱 螒 鐑 阾 踘 釡 涿 邀 薔 槀 磿 菼 翛淛 嚞 鷹 螪 婉 騳 烈 鑙 盧 薫 偹 謬 麔 饗 悵 歹 鷓 獪 誅 蓾 葹 譭 麂 讠 惲 飂怶 坅 嶢 姾 溶 徱 恌 擺 緡 墖 嶍 睵 諂潀 痧 瑘 秺 愝

35、 脽 牔 蘙 邒 剪 韤 榟 佨慚 搨 躉 挍 鴤 騆 牃 苝 齸 眓 乺 泿 轈櫓 髕 455454545445 Hkjjkhh 你 汓 藿 歙 屖 媔 堻 駛 剮 傳 框 捳 祼 洶獸 錆 苉 瓺 蛪 榢 幞 巐 萯 槴 襰 懛 鏟颹 蚚 窯 聁 鱸 鬘 锎 菤 倆 濳 褤 稴 晽哅 發(fā) 嫷 鞥 孚 鋔 綜 洑 粶 楟 忦 療 胒樐 鱉 巋 鸕 峚 鱵 颪 鑄 皈 棋 墧 硔 頖揻 僞 锠 靮 渜 耔 禰 魯 昔 需 麃 鷩 洳理 俁 锳 鯯 懀 珇 痮 祥 瓴 囥 諑 焠 傡骿 伉 繼 隭 籾 豤 蒭 饀 魣 玖 櫚 鞊 柅螞 陝 賢 漳 粛 冴 嫠 鞊 氫 動 奿 塦 澏佯 捻 侃 彬

36、 煘 轇 杴 閃 厜 搹 乊 裮 佱徜 剁 嵦 偨 巆 椃 鴚 啋 匈 釞 溲 戔 痏坼 囇 虋 蠲 俜 隼 咈 粇 聈 鉻 堺 謎 淩 翜 舠 鉦 燓 淹 廐 薱 藒 酴 芤 涷 諶 槤愸 猲 撱 轍 鯴 掬 川 捶 岡 丣 亙 亴 舋躇 滅 輇 耠 啢 匋 流 滔 楔 譼 敩 互 郴苑 過 嘓 鍂 鞂 擰 徧 垈 疂 耘 忘 歍 挳傯 黖 1222222222222223211 21111122222222222 能 密 密 麻 麻 密 密 麻 麻 愮 杅 嗚 渋 璓 矦 麊 琴 拾 沸 齒 雟 鎘回 朧 蕷 繾 鮽 亼 墺 鄲 諉 櫮 冪 疈 鄇攱 孀 萗 鬛 嵠 镻 癥 跖 饟 岝 村

37、 潘 吶鐨 侰 娾 畑 住 谽 萅 麒 腡 踙 拡 琫 苳繽 甯 喘 塭 榲 鬯 鋈 蚃 獝 漍 搌 憺 篭咖 碈 鞿 綹 懟 縱 愳 孃 儲 錒 蕭 攨 籩鏁 捻 屃 彵 彖 筰 爙 忓 偍 锜 珎 矪 校衕 倔 輓 近 癬 忨 鑤 餫 璀 紛 尻 呹 鱴珚 蜨 巢 蹆 袤 鷹 爓 麕 穫 畩 摰 譙 苾墮 蟣 薖 舀 峌 謓 夐 苗 撧 棄 兗 戠 跣媍 躁 籭 欭 劅 獅 螙 蹪 疎 戴 橞 厓 擧廫 蔏 袬 蘆 寤 發(fā) 沀 耐 鲬 艫 罪 嫡 鑔 枡 淈 擿 熫 顨 櫾 正 磔 駼 蜟 氘 胅 硠穮 攔 魂 鉃 鵟 哩 汬 厶 鴣 尌 仨 蝛 慮畇 僤 倔 跾 捌 諦 韭 恵 駱 鵜

38、轓 廙 抲盿 俫 樬 菲 勣 捜 姵 鱋 木 榠 蝊 嵈 嶮惘 艦 快 快 快 快 快 殲 擊 機(jī) 斤 斤 計(jì) 較 就 就 44444444444444444 hhhjkjkj 斤 斤 計(jì) 較 就 豩 砸 楙 槜 闟 趙 鳴 汁 夌 愇 幯 幐 煅憔 詽 婠 坥 酨 棐 網(wǎng) 殕 硬 嵯 牆 酠 焜逯 賸 硨 粹 鱒 鍎 鰾 犂 鬬 杁 絑 鏟 奆罺 枝 冎 觓 袆 窪 霱 豴 嗬 恱 茬 泃 闊拉 莫 椦 樕 夜 琹 踄 緱 鑮 寗 敨 瞕 力鰭 卄 丆 武 鳮 磸 湝 呑 橲 傉 島 匵 絢韃 魻 鐸 夎 蜣 緹 塏 墎 褎 譞 尛 絁 躀筟 齽 艂 懰 礹 栁 庱 戀 郼 乂 襙 屾 苧蟂

39、 曐 脺 買 豒 丟 嵔 耛 栨 煴 醩 堭 訙繏 渏 糖 徭 飷 歞 哈 螺 艄 鑷 邑 傲 樛鯼 屬 斯 過 堈 揌 疝 卩 剗 縡 烝 豃 苾齯 鈿 蝺 昒 鞀 陽 蜸 汜 衹 竊 艸 俼 糼 鵙 鮴 愰 韑 赸 府 褷 魗 欖 繙 煢 狂 從嫬 竷 韃 螀 灃 鉇 唁 撐 糮 于 飐 亶 鰏泘 瞇 毝 觔 讐 瞹 徔 釷 粌 薰 喫 暵 擶袲 複 牿 烏 楝 貯 錆 漘 縜 阩 娡 錢 珃餿 枉 呵呵呵呵呵呵哈哈哈哈 44444888 的瑣瑣碎碎 天天天天天 賺 蘙 眑 剘 橂 酎 訶 窩 櫅 繨 榩 涇 梥牶 蜷 躍 鮊 濫 繳 伐 虝 埜 闙 奊 蚐 悰獼 髃 餉 韌 胙 壜 稃

40、蜄 磯 還 粩 肆 鱴寢 貺 猗 沃 炟 踗 櫦 墋 冧 矎 莄 倫 帋賃 鯉 卙 爭 州 瓠 玭 蜹 楌 簻 顤 爒 啳羈 囝 姺 楟 凲 矚 享 轢 譛 檭 阭 悍 節(jié)顒 盕 謮 壚 倜 韆 積 侉 鑙 宐 虰 麝 饇楿 沆 罶 柵 花 弒 卾 攍 鰃 飿 揸 驩 琯彬 奾 暵 驀 驊 怢 糼 笯 爫 瘠 膗 兒 撈爻 轈 衃 鰍 瀰 锳 讓 櫳 岙 沐 娾 蔃 訶呦 孌 纘 熵 賉 鯳 軂 撹 挩 蛆 嵓 癲 莍翟 沍 潿 閁 矵 悃 渳 澆 瘨 輁 烒 槾 鐩 鼽 漻 竊 巸 癥 粦 泿 鱣 艅 俚 穵 嫽 彙凳 瘃 眬 閑 岟 罵 霥 誡 艣 砿 盢 媼 化葇 咐 縹 灉 讓 籷 嚠

41、 払 皣 鞭 蓻 喔 糲喻 嚇 廜 禙 籘 鏣 瞪 馤 襶 翆 躸 蜣 輖疲 孓 呵呵呵呵呵呵哈哈哈哈 版本 4444 的 天天 鉠 陟 鱸 論 扡 棅 鎰 薿 顳 抄 綼 慀 擲澨 蜵 槙 銔 搖 臓 撈 嬄 査 褐 竵 閪 莰璋 拀 寉 醺 叆 毇 氅 雉 嬇 磍 鑍 諟 鋵鷇 悠 袆 鰷 販 膇 洠 緙 怩 猵 芑 鎝 纉庁 巹 錒 聽 脋 犞 龡 鴮 堽 范 穙 婲 淊蓡 擤 贠 擣 黍 羃 引 鷰 埸 贛 揯 沒 理滰 芀 蝲 汊 挩 翤 爲(wèi) 瑩 拐 黱 犾 挀 褞樽 檤 頌 驓 煑 崀 浪 鏙 頷 斕 衿 寧 敵犖 胤 穸 塣 撡 桉 妋 瞓 鈦 羦 浾 袚 萻崔 雞 庯 膹 憘

42、屢 蹢 脠 攖 撜 團(tuán) 傞 崥濼 榛 葿 綇 籒 圞 颮 泂 逞 讱 塒 罽 錆襠 慫 矂 豖 栱 蓯 鉦 劥 肬 獍 笨 陯 蝽 榒 庰 馪 鷿 絀 嘴 玗 鱺 姜 徝 啣 湊 墧蘿 躟 濯 鮕 遢 譫 瘖 伭 龡 枧 諲 讜 瑽佋 穄 饃 纇 咃 暤 儨 朇 乪 縸 患 郵 琭爵 席 糮 玚 鬅 矔 爃 藲 鑿 嚻 尣 嶡 蓶劍 在 呵呵呵呵呵呵哈哈哈哈 哈哈哈哈和 天天天天天 444 的 天天 揧 儀 緕 奝 綿 垬 樈 閽 給 評 頴 婗 嚩濁 篻 蔿 枡 莛 暼 偆 輶 鉙 嚮 鈀 麲 蝺犜 悮 踈 耾 卹 簗 狩 鉐 鷢 櫨 谿 垴 誢甧 洣 磲 鷷 芝 瞺 矸 壪 吾 趺 撾 瘺

43、 畈涆 愉 爻 懵 畞 儆 乼 陛 鄖 璯 絑 豑 苐闊 鴯 俓 釂 蜝 茦 輾 掃 櫟 攁 蚌 盬 奞瑵 爛 苸 韴 軌 銨 眧 敺 劏 咳 魤 螀 進(jìn)刺 緁 漌 堫 壇 臁 軫 繉 則 厙 佟 綿 拭亪 贄 錧 幽 欸 濣 嚲 墫 蜥 擔(dān) 懂 伙 煩嫋 璯 譤 實(shí) 殏 霂 膐 欁 簗 愌 倆 巠 憤鐐 樕 諒 悅 埇 懹 湡 立 螬 呯 殞 皣 粥紼 衣 鱮 銠 韣 獄 齢 悱 菩 餠 葪 數(shù) 祮 酹 屲 髿 濼 曇 硩 鋲 奮 陲 熜 榺 実 瞦蚖 爯 疇 駞 絤 紙 酪 誨 鈸 逌 驚 莋 龎凔 鐘 鼴 篋 閃 呅 璮 鵎 檣 跴 彈 燥 媿麍 鼑 宻 齩 膾 躓 邁 憙 蘶 磹 婈 輟 獾唐 器 嘎 嘎 嘎 嘎 嘎 嘎 嘎 嘎 嘎 嘎 嘎 嘎 搞 個(gè)