實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略的財稅政策選擇(1)

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1、實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略的財稅政策選擇(1) [摘　要]西部大開發(fā)一靠市場，二靠政策。而現(xiàn)行財稅政策迫切需要我們重新構(gòu)造有利于西部經(jīng)濟發(fā)展的財稅政策。一是深化稅制改革，創(chuàng)造良好的制度環(huán)境；二是完善分稅制體制，營造寬松的體制環(huán)境；三是規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，為實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展西移提供導(dǎo)向；四是實現(xiàn)轉(zhuǎn)移支付制度的科學(xué)化、規(guī)范化。　　[關(guān)鍵詞]西部大開發(fā)；財稅政策；稅收制度；分稅制；稅收優(yōu)惠政策；轉(zhuǎn)移支付制度　　實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略是我國經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略由梯度開發(fā)向均衡發(fā)展的重大舉措，其核心是要實現(xiàn)共同富裕。而西部地區(qū)一方面地大物博，資源豐富，另一方面由于基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)落后、

2、資金嚴(yán)重短缺、人才極為匱乏，長期處于“富饒的貧困”狀態(tài)。這決定了實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略除依靠西部自身力量，進(jìn)一步解放思想，抓住機遇，積極開發(fā)外，更離不開國家財政稅收政策的支持，特別是要盡快扭轉(zhuǎn)財稅政策過分向東部發(fā)達(dá)地區(qū)傾斜的趨勢，實現(xiàn)財稅政策的戰(zhàn)略性轉(zhuǎn)變。這既是西部大開發(fā)戰(zhàn)略的客觀要求，也是實現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的必然選擇。　　一、現(xiàn)行財稅政策已成為實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略的“瓶頸”　　西部經(jīng)濟發(fā)展緩慢，固然有許多原因，但長期以來我國所實行的傾斜性財稅政策是不可忽視的因素。而且隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，這種傾斜性財稅政策已越來越不適應(yīng)西部經(jīng)濟發(fā)展的需要，已經(jīng)成為我國實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略的“瓶頸”。主要表現(xiàn)在：　　

3、（一）稅收制度設(shè)計的不合理制約了西部經(jīng)濟的發(fā)展　　首先，在資源稅方面，為了穩(wěn)定資源類產(chǎn)品價格，簡化征收手續(xù)，采取了從量定額征收的辦法。但資源稅稅額與價格不掛鉤，導(dǎo)致一方面國家難以利用稅收杠桿調(diào)節(jié)資源類產(chǎn)品價格，無法有效調(diào)節(jié)資源級差收入；另一方面隨著市場供求狀況的變化，資源類產(chǎn)品價格在不斷上升，而擁有豐富資源的西部地區(qū)不能從中得到利益，資源優(yōu)勢不能轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟和財政優(yōu)勢。同進(jìn)，資源稅率偏低，且征收范圍只限于礦產(chǎn)品，西部地區(qū)輸出資源這種上游產(chǎn)品的價值，大量地被無償轉(zhuǎn)移到生產(chǎn)下游產(chǎn)品的東部地區(qū)，東部地區(qū)又以高價向西部地區(qū)銷售產(chǎn)品，形成一種利益倒流機制。其次，在增值稅方面，從國家財政狀況出發(fā)，我國始終未

4、能擺脫生產(chǎn)型增值稅的模式。而西部地區(qū)歷來是我國的重要原材料基地，以資本有機構(gòu)成高的大中型企業(yè)，實行生產(chǎn)型增值稅嚴(yán)重制約了西部企業(yè)的資本積累和技術(shù)改造，導(dǎo)致粗放經(jīng)營，生產(chǎn)效率低下，經(jīng)濟增長乏力。另外，對外購免稅農(nóng)產(chǎn)品采取10％、運費采取7％的扣除率抵扣進(jìn)項稅額，而銷售產(chǎn)品按17％的稅率征收增值稅，不可避免地出現(xiàn)“高征低扣”的現(xiàn)象，使主要以農(nóng)產(chǎn)品初級加工和資源開發(fā)為主的西部地區(qū)增值稅稅負(fù)明顯高于東部地區(qū)。第三，在企業(yè)所得稅方面，內(nèi)外資企業(yè)所得稅制不統(tǒng)一，外資企業(yè)享有比內(nèi)資企業(yè)更多的稅收優(yōu)惠，而東部地區(qū)外資企業(yè)比重遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于西部，這無疑又在一定程度上鼓勵了東部地區(qū)的發(fā)展；同時，企業(yè)所得稅率實行33％的

5、基本稅率和18％、27％兩檔照顧稅率，且主要以企業(yè)全年的應(yīng)稅所得額為標(biāo)準(zhǔn)來確定適用稅率，而西部地區(qū)以國有大中型企業(yè)為主，東部地區(qū)大多為中小企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，這在客觀上又起到了推動?xùn)|部地區(qū)發(fā)展的作用。　?。ǘ┓侄愔企w制改革不到位制約了西部經(jīng)濟的發(fā)展　　我國自1994年起實行了分稅制體制，但在具體操作上又保留了原財政包干體制的因素。隨著市場化改革的深入，這種過渡性的分稅制體制已經(jīng)不適應(yīng)地區(qū)經(jīng)濟均衡發(fā)展的要求，特別是對西部經(jīng)濟發(fā)展形成嚴(yán)重制約。一是稅種配置不到位。企業(yè)所得稅仍按隸屬關(guān)系劃分，不符合分稅制體制要求，而且西部地區(qū)以中央級國有大中型企業(yè)為主，隨著經(jīng)濟發(fā)展，企業(yè)實現(xiàn)利潤在不斷增長，西部地區(qū)不

6、能從中得到好處，而地方企業(yè)盡管效益不佳，但出于地方經(jīng)濟利益的考慮，地方政府不得不提供保護(hù)，產(chǎn)生“諸侯經(jīng)濟”，這對本來不發(fā)達(dá)的西部市場經(jīng)濟更是“雪上加霜”。二是稅權(quán)劃分不到位。這次分稅制改革為了確保國家的宏觀調(diào)控能力，將地方稅權(quán)完全集中于中央政府，地方政府只擁有個別稅種有限的稅權(quán)。這樣一來，作為西部資源重地，地方政府無法通過調(diào)節(jié)資源稅率、稅收減免等手段，對本地資源開采及銷售實施有效調(diào)節(jié)，也無法通過調(diào)高稅率，防止利益外流，嚴(yán)重影響了西部資源開發(fā)的積極性。三是地方稅體系不完善。分稅制體制客觀上要求建立起中央與地方兩級獨立運行的理財機制，這必然要求建立起兩套完善的稅收體系（中央稅體系和地方稅體系）。從

7、目前來看，中央稅體系相對比較完善，而地方稅體系則很不健全，突出表現(xiàn)在地方主體稅地位不突出，稅源零星分散，征管成本高，地方稅收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了地方政府支出的需要，財政自給率不斷下降，西部地區(qū)尤為突出。與此同時，西部地區(qū)為了完成中央“兩稅”任務(wù)和緩解財政入不敷出的狀況，年年加大稅收任務(wù)指標(biāo)，不斷加重企業(yè)稅負(fù)，導(dǎo)致稅基萎縮，反過來又進(jìn)一步加劇了西部財政緊張局勢。　?。ㄈ┒愂諆?yōu)惠政策不合理制約了西部經(jīng)濟發(fā)展　　為了實施對外開放政策，貫徹使一部分地區(qū)先富起來，然后帶動其他地區(qū)共同富裕的方針，長期以來，稅收優(yōu)惠主要以區(qū)域性優(yōu)惠為主，而且主要分布在東部沿海一帶，對設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟開放區(qū)、保

8、稅區(qū)的內(nèi)外資企業(yè)，可以享受所得稅優(yōu)惠稅率和定期減免稅、關(guān)稅減免的待遇，而且外資企業(yè)比內(nèi)資企業(yè)有更多的優(yōu)惠。這種傾斜性的區(qū)域性稅收優(yōu)惠，不僅吸引外資流向東部發(fā)達(dá)地區(qū)，而且也吸引內(nèi)地資金向沿海流動，使本來已經(jīng)資金短缺的西部地區(qū)更加貧困，其結(jié)果是東部經(jīng)濟的快速發(fā)展，也擴大了同西部地區(qū)的發(fā)展差距，“馬太效應(yīng)”愈演愈烈。從理論上來看，有限的可動用資源如何配置，只能根據(jù)其投入產(chǎn)出比例測算其擴大再生產(chǎn)能力，要求稅收政策要引導(dǎo)資源流向最容易見效，最能帶動整個國民經(jīng)濟發(fā)展的地區(qū)，使之在短期內(nèi)快速發(fā)展，形成具輻射性的中心區(qū)，從而決定了地區(qū)傾斜的重點是人才資源豐富，交通便利，易于利用國際國內(nèi)資源的地區(qū)，東南沿海自然

9、成為首選地區(qū)。從改革實踐看，我國的改革開放政策首先是從東南沿海地區(qū)開始的，逐步向內(nèi)地滲透，這是由其所處的特殊地理位置和當(dāng)時國家財力的有限性決定的。實踐證明，這一選擇對推動中國的改革開放步伐，實現(xiàn)經(jīng)濟的快速起飛起到了不可忽視的作用。但同時還應(yīng)看到，地區(qū)性傾斜并不是一成不變的，隨著國家經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略的轉(zhuǎn)變，地區(qū)經(jīng)濟條件的改善，地區(qū)傾斜的重點也應(yīng)隨之變化，特別是在國家發(fā)展重點西移，東西部差距急劇擴大的今天，實現(xiàn)地區(qū)傾斜的轉(zhuǎn)變更具有現(xiàn)實意義?！　。ㄋ模┺D(zhuǎn)移支付制度的不規(guī)范制約了西部經(jīng)濟的發(fā)展　　中央對地方政府的轉(zhuǎn)移支付制度本是調(diào)節(jié)區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展，縮小地區(qū)差距的有力工具，但由于近年來財政收入占GDP比重不斷

10、下降以及轉(zhuǎn)移支付方式的不合理、不規(guī)范，使得這一制度無法在調(diào)節(jié)區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展方面有所作為，反而由于轉(zhuǎn)移方式的不規(guī)范卻成為擴大經(jīng)濟發(fā)展差距的體制性因素。改革開放以來，隨著分權(quán)化改革的深入，我國財政收入占GDP的比重以及中央財政收入占全國財政收入的比重不斷下降，據(jù)統(tǒng)計，財政收入占GDP的比重1978年為31.2％，1997年下降為10.7％，這20年間下降了20個百分點，平均每年下降1個百分點；中央財政收入占全國財政收入的比重1978年為15.52％，1984年提高到40.5％，以后又下降到1993年的22.02％，1994年、1995年又有了跳躍式提高，分別達(dá)到了55.7％、52.17％，這是分稅制

11、改革的必然結(jié)果。盡管如此，中央財政仍然非常困難，主要表現(xiàn)在債務(wù)依存度過高，長期徘徊在55％左右。由于國家可支配財力不足，中央政府已很難運用轉(zhuǎn)移支付手段在全國范圍內(nèi)對不同收入水平的地區(qū)實施再分配，難以抽出更多的資金加大對西部地區(qū)的投資。與此同時，在轉(zhuǎn)移支付方式上，實行以稅收返還為主，定額補助為輔的方式。就稅收返還來看，以1993年財政收入為基數(shù)，按照1：0.3的系數(shù)采取無地區(qū)差別的增量返還，這樣一來西部地區(qū)財政收入基數(shù)低，增長慢，獲得的稅收返還量小，而東部地區(qū)相對較多，無形中加劇了東西部財力分配的不均。主要針對西部地區(qū)實施的定額補助一定幾年不變，而且不與物價指數(shù)掛鉤，因而實際補助逐年遞減，無法緩解西部財力的困難，進(jìn)一步弱化轉(zhuǎn)移支付制度在協(xié)調(diào)地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展方面的作用。共2頁: 1 [2] 下一頁 論文出處(作者):我國積極財政政策風(fēng)險及其防范